第一篇：審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要性

審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中

財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要性

國(guó)家治理是階級(jí)社會(huì)產(chǎn)生以來(lái)最重要的政治現(xiàn)象之一。國(guó)家治理的本質(zhì)在于通過(guò)其屬性及職能的發(fā)揮，協(xié)調(diào)和緩解社會(huì)沖突與矛盾，以維持特定的秩序。審計(jì)監(jiān)督制度是國(guó)家的一項(xiàng)基本經(jīng)濟(jì)監(jiān)督制度，是國(guó)家政權(quán)組織體系的組成部分，《憲法》已經(jīng)作了明確規(guī)定。劉家義審計(jì)長(zhǎng)提出：“審計(jì)實(shí)質(zhì)上是國(guó)家依法用權(quán)力監(jiān)督制約權(quán)力的行為，其本質(zhì)是國(guó)家治理這個(gè)大系統(tǒng)中一個(gè)內(nèi)生的具有預(yù)防、揭示和抵御功能的‘免疫系統(tǒng)'，是國(guó)家治理的重要組成部分。”基于此，筆者認(rèn)為：作為國(guó)家治理的重要組成部分，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要性，揭示由于財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛導(dǎo)致的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并有效分析此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)、特征及演化規(guī)律，為化解此類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)提出有效建議，推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，有效服務(wù)國(guó)家治理。

一、對(duì)嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的認(rèn)識(shí)

財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛會(huì)引發(fā)國(guó)家治理危機(jī)。在現(xiàn)代化進(jìn)程中，由于沒(méi)有及時(shí)建立監(jiān)控國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況的有效框架，部分國(guó)家治理環(huán)境紊亂，經(jīng)濟(jì)危機(jī)頻發(fā)，引發(fā)治理難題。

1、財(cái)經(jīng)紀(jì)律的概念。財(cái)經(jīng)紀(jì)律是指國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體、全社會(huì)各單位，應(yīng)遵循預(yù)算約束，并將其作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)有效運(yùn)行的重要原則。硬預(yù)算約束要求國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體應(yīng)根據(jù)當(dāng)前和未來(lái)一段時(shí)期的資金承受能力開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，避免經(jīng)濟(jì)活動(dòng)發(fā)生異常波動(dòng)。對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)產(chǎn)生重大影響的財(cái)經(jīng)紀(jì)律主要包括以下內(nèi)容：一是財(cái)政紀(jì)律，即財(cái)

政應(yīng)根據(jù)其能力推進(jìn)國(guó)家建設(shè)，有效服務(wù)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展，并保持中央與地方之間財(cái)政關(guān)系的統(tǒng)一性和完整性，強(qiáng)化預(yù)算完整性和約束力；二是貨幣紀(jì)律，即國(guó)家貨幣政策應(yīng)根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行形勢(shì)，及時(shí)進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，保持貨幣信貸總量與國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的適度平衡，并通過(guò)統(tǒng)籌兼顧各類(lèi)政策目標(biāo)，處理好物價(jià)、經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)與國(guó)際收支之間的關(guān)系；三是金融紀(jì)律，即國(guó)家金融應(yīng)有效推動(dòng)國(guó)民經(jīng)濟(jì)內(nèi)生性增長(zhǎng)，以服務(wù)發(fā)展實(shí)體經(jīng)濟(jì)為基礎(chǔ)，金融創(chuàng)新與金融監(jiān)管并重，滿足不同層次的金融需求，有效改善國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境?？傊?，財(cái)經(jīng)紀(jì)律是規(guī)范各相關(guān)主體經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要行為準(zhǔn)則。

2、嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律是國(guó)家有效運(yùn)行的重要前提。

財(cái)經(jīng)紀(jì)律影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)長(zhǎng)期運(yùn)行態(tài)勢(shì)。財(cái)政紀(jì)律松弛會(huì)導(dǎo)致財(cái)政金融化，金融紀(jì)律松弛會(huì)導(dǎo)致金融財(cái)政化，貨幣紀(jì)律松弛會(huì)導(dǎo)致財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)或金融紊亂。財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛后果具有系統(tǒng)性、長(zhǎng)期性等特征，沒(méi)有得到及時(shí)根治的財(cái)經(jīng)紀(jì)律問(wèn)題，表明國(guó)家治理低效或無(wú)效，必然會(huì)引發(fā)國(guó)家經(jīng)濟(jì)危機(jī)。嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律有利于國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體有效開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，有助于穩(wěn)定國(guó)家經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展環(huán)境。

首先，財(cái)政紀(jì)律是實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的重要條件。作為國(guó)家主要政策工具之一，政府應(yīng)根據(jù)財(cái)政發(fā)展的一般性規(guī)律，適時(shí)調(diào)整政府收支結(jié)構(gòu)，規(guī)范政府收支活動(dòng)，為實(shí)現(xiàn)國(guó)家戰(zhàn)略意圖服務(wù)。財(cái)政紀(jì)律松弛主要來(lái)自于國(guó)家財(cái)政體制機(jī)制設(shè)計(jì)缺陷或運(yùn)行時(shí)效，還可能傳導(dǎo)到貨幣和金融領(lǐng)域，對(duì)國(guó)家運(yùn)行帶來(lái)重大風(fēng)險(xiǎn)。

其次，貨幣紀(jì)律是保持國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定運(yùn)行的重要因素。根據(jù)國(guó)民

經(jīng)濟(jì)運(yùn)行情況，采取適應(yīng)性的貨幣政策，綜合運(yùn)動(dòng)各種貨幣工具，保持貨幣供應(yīng)量合理增長(zhǎng)，是貨幣紀(jì)律的基本內(nèi)容。貨幣紀(jì)律松弛來(lái)自對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)形勢(shì)研判的失誤，采取了不適宜的貨幣政策，從而引發(fā)物價(jià)大范圍波動(dòng)、國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行失衡，導(dǎo)致國(guó)民經(jīng)濟(jì)處于波動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)之中。

最后，金融紀(jì)律影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定性。作為現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的核心，金融深植于經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的每個(gè)環(huán)節(jié)，與財(cái)政、貨幣等緊密相關(guān)。金融紀(jì)律松弛的基本表象是金融市場(chǎng)混亂、金融資源配置機(jī)制缺乏效率、金融主體投機(jī)行為盛行等。大范圍或長(zhǎng)期性的金融紀(jì)律松弛會(huì)引發(fā)金融危機(jī)，并演變?yōu)樯疃冉?jīng)濟(jì)危機(jī)。2008年的全球經(jīng)濟(jì)危機(jī)和目前的歐洲金融危機(jī)就是例證。

二、審計(jì)監(jiān)督財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行，是有效服務(wù)國(guó)家治理的重要途徑 國(guó)家審計(jì)是國(guó)家有效運(yùn)行的重要治理工具。通過(guò)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解國(guó)家經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的潛在風(fēng)險(xiǎn)，分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行機(jī)制，及時(shí)化解經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，有助于防范財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛可能引發(fā)的治理危機(jī)，發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能。

1、嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律是國(guó)家良好治理的重要條件。嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，要求國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各主體認(rèn)真貫徹國(guó)家宏觀調(diào)控政策、維護(hù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行良好環(huán)境。歷史事實(shí)表明，因財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛，導(dǎo)致其不斷發(fā)生經(jīng)濟(jì)危機(jī)，并引發(fā)治理危機(jī)。所以，財(cái)經(jīng)紀(jì)律是國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中必須嚴(yán)格遵守的基本準(zhǔn)則，是保證國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有效開(kāi)展的重要條件。嚴(yán)肅遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是保證經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康發(fā)展的重要措施，是維護(hù)國(guó)家有效運(yùn)行的重要內(nèi)容。

2、充分揭示財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行中存在的問(wèn)題。政府放松監(jiān)管或沒(méi)有建立有效的防范機(jī)制，是財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛不能得到及時(shí)糾正的重要原因。不能及時(shí)揭示宏觀層面政府某些經(jīng)濟(jì)政策可能產(chǎn)生的積累風(fēng)險(xiǎn)，或者不能充分了解微觀層面企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)可能具有的重大風(fēng)險(xiǎn)，是財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛的基本表象。深層面原因是國(guó)家缺乏有效的、持續(xù)性的監(jiān)督框架，以揭示財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。所以，國(guó)家審計(jì)應(yīng)發(fā)揮揭示、預(yù)警、抵御的“免疫系統(tǒng)”功能，忠實(shí)履行揭示國(guó)民經(jīng)濟(jì)中財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛產(chǎn)生系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的職責(zé)。

3、提出完善財(cái)經(jīng)紀(jì)律、改善治理環(huán)境的有效建議。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體應(yīng)嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并根據(jù)不同職責(zé)分工開(kāi)展活動(dòng)。國(guó)家制定的各項(xiàng)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律，這是保證國(guó)家治理有效、實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的重要前提；地方政府、企業(yè)等應(yīng)貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀政策，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，并在此基礎(chǔ)上依法開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。為維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律的嚴(yán)肅性，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)定期調(diào)查國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況，了解各主體開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要方式，揭示存在的問(wèn)題、潛在的風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)估可能產(chǎn)生的系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，提出防范財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛、改進(jìn)、完善財(cái)經(jīng)紀(jì)律的有效建議。

三、強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督，有效服務(wù)國(guó)家治理的具體措施

審計(jì)是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的實(shí)施主體。履行監(jiān)督國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體嚴(yán)守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，是《憲法》賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的基本情況，對(duì)國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律等執(zhí)行情況，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，揭示國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中經(jīng)濟(jì)政策、財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行中存在的問(wèn)題、潛在風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行性建議。

1、開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，防范財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛。歷次經(jīng)濟(jì)危機(jī)表明，財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛是國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的周期性現(xiàn)象。隨著經(jīng)濟(jì)社會(huì)環(huán)境的變化，國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體會(huì)逐漸忽視財(cái)經(jīng)紀(jì)律的重要性，政府也可能未及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛新情況，從而逐漸引發(fā)重大經(jīng)濟(jì)運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)危機(jī)。由于缺乏對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中各主體遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律相關(guān)情況的全面了解，無(wú)法全面認(rèn)識(shí)財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛的具體表現(xiàn)形式及潛在風(fēng)險(xiǎn)，無(wú)法確切掌握國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中財(cái)政、貨幣、金融之間的內(nèi)在邏輯關(guān)系，政府不能對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行長(zhǎng)期態(tài)勢(shì)進(jìn)行有效研判，無(wú)法建立有效的防范、化解、糾正機(jī)制。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)國(guó)家機(jī)關(guān)、金融機(jī)構(gòu)、國(guó)有企業(yè)等重要經(jīng)濟(jì)主體財(cái)經(jīng)紀(jì)律遵守情況開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查，了解財(cái)經(jīng)紀(jì)律松弛情況，分析財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)、貨幣風(fēng)險(xiǎn)、金融風(fēng)險(xiǎn)之間的轉(zhuǎn)化關(guān)系，及時(shí)化解國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重大風(fēng)險(xiǎn)。

2、嚴(yán)格依法審計(jì)，高度關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行。財(cái)政政策與貨幣政策是國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策的主要工具，金融是宏觀政策的重要傳導(dǎo)機(jī)制?，F(xiàn)階段，我國(guó)財(cái)政、貨幣、金融之間的內(nèi)在關(guān)系比較復(fù)雜，在一定程度上帶來(lái)了國(guó)家治理難題。所以，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)高度關(guān)注國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行現(xiàn)狀及趨勢(shì)，參與國(guó)家重大方針、政策的制定，跟蹤審計(jì)重大財(cái)經(jīng)政策執(zhí)行，并評(píng)價(jià)其有效性。作為基層審計(jì)機(jī)關(guān)：

——突出對(duì)宏觀政策和財(cái)政資金的審計(jì)監(jiān)督，維護(hù)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行安全。一是加大對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)政策、化解風(fēng)險(xiǎn)措施執(zhí)行情況的審計(jì)監(jiān)督力度，促進(jìn)國(guó)家重大決策部署落實(shí)到位。關(guān)注財(cái)政資金投入、重大投資、政府融資的結(jié)構(gòu)及投向是否符合產(chǎn)業(yè)政策，資金分配和項(xiàng)目建設(shè)是否符合國(guó)家規(guī)定。二是著眼與建立健全公共財(cái)政體系，積極推進(jìn)財(cái)政審計(jì)大格局下的預(yù)算執(zhí)行審計(jì)，加強(qiáng)對(duì)財(cái)政體制、預(yù)算執(zhí)行、稅收征管等審計(jì)監(jiān)督，從源頭上監(jiān)督財(cái)政資金分配、管理、使用。三是在上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，全面開(kāi)展金融審計(jì)，審查貸款的投向是否符合產(chǎn)業(yè)政策，高度關(guān)注不良貸款有可能引發(fā)的金融危機(jī)。

——突出對(duì)民生領(lǐng)域和民生資金的審計(jì)監(jiān)督，切實(shí)維護(hù)民眾的根本利益。國(guó)家治理的根本任務(wù)是改善民生，維護(hù)社會(huì)公平正義。國(guó)家審計(jì)服務(wù)于國(guó)家治理，需要進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)事關(guān)民生的熱點(diǎn)、難點(diǎn)問(wèn)題的審計(jì)監(jiān)督，確?；菝裾吆唾Y金不折不扣落實(shí)到位。一是圍繞新農(nóng)村建設(shè)、各項(xiàng)惠農(nóng)補(bǔ)貼、農(nóng)村低保等資金實(shí)施監(jiān)督，確保專(zhuān)款專(zhuān)用，陽(yáng)光操作，透明運(yùn)行，規(guī)范管理。二是對(duì)義務(wù)教育、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障等社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)領(lǐng)域的專(zhuān)項(xiàng)資金進(jìn)行監(jiān)督，確保惠民、利民政策落到實(shí)處。

3、監(jiān)督權(quán)力運(yùn)行，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)。財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)行是檢驗(yàn)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任的重要標(biāo)準(zhǔn)，是分析領(lǐng)導(dǎo)干部依法行政、遵紀(jì)守法的重要依據(jù)。領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)做遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的模范。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)要求特別關(guān)注領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間貫徹執(zhí)行國(guó)家宏觀政策情況，確保在其領(lǐng)導(dǎo)下的部門(mén)或地區(qū)能有效執(zhí)行國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)政策，并堅(jiān)決查處其違紀(jì)違法行為，推動(dòng)國(guó)家廉政制度建設(shè)。審計(jì)實(shí)踐證明，領(lǐng)導(dǎo)干部的財(cái)經(jīng)紀(jì)律觀念在一定程度上決定了該單位的財(cái)經(jīng)紀(jì)律執(zhí)

行結(jié)果。所以，通過(guò)實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，監(jiān)督領(lǐng)導(dǎo)干部的重要經(jīng)濟(jì)行為、重大經(jīng)濟(jì)決策的權(quán)力運(yùn)行，分析廉政制度方面的重要薄弱環(huán)節(jié)，推動(dòng)改進(jìn)重要經(jīng)濟(jì)主體的內(nèi)部控制制度，服務(wù)國(guó)家治理。

4、定期分析經(jīng)濟(jì)運(yùn)行整體環(huán)境。國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律情況是國(guó)家經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的重要晴雨表，關(guān)注財(cái)經(jīng)紀(jì)律的執(zhí)行是及時(shí)了解國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行環(huán)境的重要途徑。面對(duì)全球一體化的經(jīng)濟(jì)趨勢(shì)、并不成熟的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境，國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的新情況、新變化也層出不窮。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)充分履行服務(wù)國(guó)家治理的重要職責(zé)，根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)各主體遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律的相關(guān)情況，整合財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)等審計(jì)成果，綜合分析國(guó)民經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的新情況、新變化，形成國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體運(yùn)行報(bào)告，推動(dòng)建立國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律、財(cái)務(wù)制度的逐步完善。