第一篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

附件2 增值稅專(zhuān)用發(fā)票專(zhuān)項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

一、企業(yè)有關(guān)證照、登記辦理情況；

XXX有限責(zé)任公司，成立時(shí)間XXXX，于XX年XX月XX日辦理了三證合一。法定代表人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)主要查驗(yàn)有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及權(quán)屬情況； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為XXX，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址為XXX，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址權(quán)屬為自有或租賃。面積XX平方米，租金為XX元/ 年。經(jīng)營(yíng)人員人數(shù)XX人、辦公用電腦臺(tái)數(shù)XX臺(tái)。

三、商品進(jìn)貨渠道及進(jìn)出庫(kù)管理情況；

主要供貨商企業(yè)名稱(chēng)XXX，社會(huì)信用代碼XXX，是否設(shè)有庫(kù)存商品明細(xì)賬。

四、商業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)管理及財(cái)務(wù)、資金管理情況等；

財(cái)務(wù)人員人數(shù)XX人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX，辦稅人員XXX，身份證號(hào)XXX,聯(lián)系方式XXX，是否制定了相關(guān)財(cái)務(wù)制度、是否有保險(xiǎn)柜。

賬務(wù)設(shè)置情況：賬戶(hù)是否設(shè)有資產(chǎn)類(lèi)、負(fù)債類(lèi)、所有者權(quán)益類(lèi)、收入類(lèi)、費(fèi)用類(lèi)及應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、未交增值稅明細(xì)帳，各類(lèi)帳戶(hù)是否都設(shè)有總帳和明細(xì)帳。

五、發(fā)票的開(kāi)具情況；

2017年1-6月發(fā)票開(kāi)具情況：開(kāi)具時(shí)間、金額、稅額，對(duì)比金三系統(tǒng)企業(yè)報(bào)稅情況、申報(bào)情況。重點(diǎn)查看貨款回籠情況，收回款項(xiàng)情況、“三流”憑據(jù)是否一致、付款單位是否為購(gòu)買(mǎi)方納稅人。

六、發(fā)票的取得情況

2017年1-6月發(fā)票取得情況：申報(bào)表、申報(bào)表附表及抵扣憑證清冊(cè)。重點(diǎn)查看通過(guò)支付款項(xiàng)情況、有無(wú)物（服務(wù)）流憑據(jù)、收款單位是否為銷(xiāo)方納稅人等。

七、結(jié)論

八、處理意見(jiàn)

檢查人：XXX 年 XX月XX日

2017

第二篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查

一、政策依據(jù)

（一）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票行為及稅務(wù)處理

沒(méi)有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票；有貨物購(gòu)銷(xiāo)或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己帶未開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為屬于虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的行為。（國(guó)稅發(fā)[1996]第210號(hào)）

對(duì)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票或者虛開(kāi)可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)、從重處罰。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。(國(guó)稅函[1995]415號(hào))、(國(guó)稅函[2004]536號(hào))

（二）取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票的稅務(wù)處理

1、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷(xiāo)售方取得第三方開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，或者從銷(xiāo)貨地以外的地區(qū)取得專(zhuān)用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

2、納稅人取得虛開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專(zhuān)用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

3、購(gòu)貨方與銷(xiāo)售方存在真實(shí)的交易，銷(xiāo)售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專(zhuān)用發(fā)票，專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷(xiāo)售方提供的專(zhuān)用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)），不加收滯納金；如能重新取得合法、有效的專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（國(guó)稅函[2007]1240號(hào)）

二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法

（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題

1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

2、接受虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（二）主要檢查方法

分析納稅人的有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，判斷是否存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的可能。對(duì)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)上比較特殊的企業(yè)，加強(qiáng)重點(diǎn)檢查。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾類(lèi)企業(yè)：

一是經(jīng)常性零申報(bào)的企業(yè)；二是銷(xiāo)售額增長(zhǎng)較快，稅負(fù)率反而下降的企業(yè)；三是長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷(xiāo)項(xiàng)稅額的企業(yè)（也稱(chēng)負(fù)申報(bào)企業(yè)）；四是申報(bào)的銷(xiāo)售額與該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、注冊(cè)資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、從業(yè)人員、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不匹配的企業(yè)；五是進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證多是“四小票”的企業(yè)；六是抵扣憑證數(shù)量多、金額大且多來(lái)自案件高發(fā)地區(qū)的企業(yè)；七是購(gòu)銷(xiāo)對(duì)象較分散且變化頻繁，往往大多只有單筆業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；八是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用大量現(xiàn)金交易的企業(yè)。

1、虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查。

從查處的虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票案來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的作案手法已經(jīng)從簡(jiǎn)單的無(wú)貨虛開(kāi)、開(kāi)假票、大頭小尾票等傳統(tǒng)的手法轉(zhuǎn)移為真票虛開(kāi)、有貨虛開(kāi)偷騙稅款的形式。其表現(xiàn)形式主要有三大類(lèi)：一是“虛進(jìn)虛出”，即利用虛假的抵扣憑證，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，如利用偽造的海關(guān)專(zhuān)用繳款書(shū)作為進(jìn)項(xiàng)稅額，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；二是“控額虛開(kāi)”，即利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不需開(kāi)具發(fā)票的銷(xiāo)售額度虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票。如鋼材經(jīng)營(yíng)企業(yè)將已銷(xiāo)售且不需開(kāi)票的銷(xiāo)售額度，開(kāi)具給沒(méi)有實(shí)際購(gòu)貨的單位，賺取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)。三是相互虛開(kāi)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間互相虛開(kāi)增值稅抵扣憑證。

真票虛開(kāi)、有貨虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，一般能通過(guò)增值稅交叉稽核系統(tǒng)審核比對(duì)，因此，虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查必須從“票流”、“貨流”、“資金流”三方面著手。

（1）核實(shí)貨物購(gòu)銷(xiāo)的真實(shí)性。

審查納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、盈利能力、貨物流向等，分析是否存在虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的嫌疑；檢查有關(guān)原始憑證，如購(gòu)銷(xiāo)合同、材料入庫(kù)單、驗(yàn)收單、成

品出庫(kù)單、提貨單、托運(yùn)單等，核對(duì)企業(yè)的資金流向和票據(jù)流向，核實(shí)其是否存在虛假的貨物購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)。如對(duì)涉嫌 “虛進(jìn)虛開(kāi)” 的工業(yè)企業(yè)的檢查，可運(yùn)用水、電、氣投入產(chǎn)出分析法，根據(jù)其實(shí)際耗電量，推算生產(chǎn)能力，如有疑點(diǎn)，則應(yīng)結(jié)合對(duì)“資金流”和“票流”的檢查，查實(shí)是否存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。再如，對(duì)涉嫌“控額虛開(kāi)”企業(yè)的檢查，首先分析其是否存在銷(xiāo)售貨物不開(kāi)發(fā)票的可能性，然后重點(diǎn)調(diào)取倉(cāng)庫(kù)保管員留存的發(fā)貨聯(lián)，看提貨人與所開(kāi)發(fā)票的受票人是否一致，進(jìn)而通過(guò)核實(shí)其資金流，查實(shí)其是否存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。

（2）調(diào)查資金流向的真實(shí)性。

檢查中，應(yīng)盡量了解和掌握企業(yè)銀行賬號(hào)和涉案人員如法定代表人、廠長(zhǎng)、出納、主要業(yè)務(wù)人員和其他相關(guān)人員的個(gè)人銀行存款賬號(hào)或卡號(hào)，通過(guò)銀行協(xié)查核實(shí)資金的實(shí)際流向情況。如果資金回流到受票企業(yè)，則該企業(yè)可能存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。

（3）協(xié)查發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性。

在虛開(kāi)發(fā)票案件的檢查中，對(duì)有疑問(wèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷(xiāo)項(xiàng)發(fā)票應(yīng)向受票地或開(kāi)票地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，核實(shí)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)和票面內(nèi)容的真實(shí)性。

（4）核實(shí)采購(gòu)貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票是否真實(shí)，有無(wú)取得假票情況，有無(wú)滿額聯(lián)號(hào)填開(kāi)情況，有無(wú)開(kāi)票日期不同、票號(hào)相連或相近情況，有無(wú)大宗貨物來(lái)自非產(chǎn)地的情況，有無(wú)票面價(jià)稅合計(jì)是大額整數(shù)等。如存在上述情況，應(yīng)進(jìn)一步加以核實(shí)，可通過(guò)付款結(jié)算方式、支付的對(duì)象加以分析，詢(xún)問(wèn)當(dāng)事人了解情況，通過(guò)函查、實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)一步落實(shí)；

2、接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查。

接受虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查，除比照虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的檢查外，還可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行檢查：

（1）確認(rèn)受票企業(yè)接受的已證實(shí)虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是否是企業(yè)購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)中銷(xiāo)貨方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（2）確認(rèn)受票企業(yè)與銷(xiāo)貨方是否有真實(shí)交易，購(gòu)進(jìn)的貨物與取得虛開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上的內(nèi)容是否一致。可以通過(guò)企業(yè)正常的采購(gòu)、耗用量水平加以初步判斷，并結(jié)合付款方式、是否支付貨款、付款對(duì)象、取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票有無(wú)異常等，查找疑點(diǎn)，驗(yàn)證購(gòu)進(jìn)貨物經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；主要核查企業(yè)的購(gòu)貨合同、貨物運(yùn)輸憑據(jù)、貨物驗(yàn)收單和入庫(kù)單以及領(lǐng)用（發(fā)出）記錄，審核其與銷(xiāo)貨方是否有真實(shí)貨物交易，以及其實(shí)際采購(gòu)貨物與增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的銷(xiāo)售方名稱(chēng)、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容是否相符。

（3）檢查“應(yīng)付賬款”賬戶(hù)，從該賬戶(hù)貸方發(fā)生額入手，與該賬戶(hù)的借方發(fā)生額相對(duì)照。一是檢查其貸方核算的單位與付款反映的單位是否一致，如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否有取得帶未開(kāi)具、虛開(kāi)的發(fā)票抵扣稅款的情況；二是要檢查其發(fā)生額是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蜾N(xiāo)售情況相匹配，對(duì)某些發(fā)生額較大，且長(zhǎng)期不付款或通過(guò)大額現(xiàn)金付款的且與其資本規(guī)模不符的，應(yīng)對(duì)其進(jìn)貨憑證逐一檢查，并發(fā)函協(xié)查；三是要結(jié)合銷(xiāo)售開(kāi)票情況，看其有無(wú)銷(xiāo)售開(kāi)票是小額多份開(kāi)具，而進(jìn)貨則是大額整筆開(kāi)具或是月底集中進(jìn)貨的情況，是否有虛進(jìn)虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的情況。

第三篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

我公司珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊(cè)成立，其注冊(cè)號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬(wàn)噸碼頭對(duì)面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊(cè)資金為人民幣30萬(wàn)元，公司類(lèi)型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢(xún)（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬(wàn)元。公司主要提供勞務(wù)對(duì)象為珠海國(guó)際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷(xiāo)售額可達(dá)600萬(wàn)元。

我單位聘請(qǐng)楊劍文和胡樂(lè)平為會(huì)計(jì)，具有資格證書(shū)，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷(xiāo)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜?，F(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

一、增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

1.概念

2.聯(lián)次

3.內(nèi)容

4.特殊性

發(fā)票，是指在購(gòu)銷(xiāo)商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類(lèi)、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)規(guī)定。

——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

1.概念

增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買(mǎi)方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

增值稅專(zhuān)用發(fā)票概述

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專(zhuān)用發(fā)票一致。

2.聯(lián)次

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內(nèi)容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內(nèi)容充分

違反重罰

增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用及管理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理流程

比對(duì)

二、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

銷(xiāo)

購(gòu)

領(lǐng)購(gòu)

開(kāi)具

認(rèn)證

抵扣

保管

法律責(zé)任

一般納稅人增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

領(lǐng)購(gòu)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

符合規(guī)定的增值稅一般納稅人

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

1.領(lǐng)購(gòu)資格

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購(gòu)，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的情形：

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票

（2）私自印制專(zhuān)用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；

（4）借用他人專(zhuān)用發(fā)票；

（5）未按照規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上述情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和1C卡。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》和《防偽稅控使用通知書(shū)》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購(gòu)。

企業(yè)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)分為專(zhuān)用設(shè)備及通用設(shè)備。

專(zhuān)用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤(pán)和報(bào) 稅盤(pán)

稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)

通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

抵減增值稅稅額

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買(mǎi)稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）可憑增值稅專(zhuān)用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

辦理好購(gòu)買(mǎi)防偽稅控開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開(kāi)票限額審批及防偽稅控開(kāi)票專(zhuān)用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專(zhuān)用章印模）。

（2）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書(shū)》）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

3.票種核定

專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi) 票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬(wàn)元、十萬(wàn)元、百萬(wàn)元、千萬(wàn)元和億元等。

審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批

辦理防偽稅控最高開(kāi)票限額審批手續(xù)所需資料如下：

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》

（3）申請(qǐng)開(kāi)具最高開(kāi)票限額增值稅專(zhuān)用發(fā)票的書(shū)面報(bào)告

（4）增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤(pán)或報(bào)稅盤(pán)）的初始發(fā)行。

載入信息包括：

（1）企業(yè)名稱(chēng)

（2）稅務(wù)登記代碼

（3）開(kāi)票限額

（4）購(gòu)票限量

（5）購(gòu)票人員姓名、密碼

（6）開(kāi)票機(jī)數(shù)量

（7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息

一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷(xiāo)發(fā)行。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

5.初始發(fā)行

首次領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

6.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

日常領(lǐng)購(gòu)

注：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類(lèi)、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。

驗(yàn)舊購(gòu)新

所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）有需繳銷(xiāo)空白發(fā)票的，納稅人填寫(xiě)《發(fā)票繳銷(xiāo)登記表》

（3）填開(kāi)作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次

（4）增值稅專(zhuān)用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料

《稅控發(fā)票銷(xiāo)項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。

填開(kāi)紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》、已開(kāi)具的紅字發(fā)票以及原開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購(gòu)買(mǎi)發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)發(fā)票所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

1.開(kāi)具范圍

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

二、開(kāi)具

（1）開(kāi)具正數(shù)專(zhuān)用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→填寫(xiě)商品信息→打印發(fā)票

（2）開(kāi)具帶銷(xiāo)貨清單的專(zhuān)用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷(xiāo)貨清單填開(kāi)界面→填寫(xiě)各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開(kāi)發(fā)票查詢(xún)”中打印銷(xiāo)貨清單

2.開(kāi)具流程

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

（3）開(kāi)具帶折扣的專(zhuān)用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)／銷(xiāo)貨清單填開(kāi)→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票

（4）開(kāi)具負(fù)數(shù)專(zhuān)用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專(zhuān)用發(fā)票填開(kāi)”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫(xiě)相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.開(kāi)具流程

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專(zhuān)用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；

（5）不得按購(gòu)買(mǎi)方要求變更品名和金額。

對(duì)不符合上述要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專(zhuān)用章。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

3.開(kāi)具要求

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

向小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

銷(xiāo)售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

銷(xiāo)售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

4.不得開(kāi)具的情形

（1）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）開(kāi)具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（3）作廢方法

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購(gòu)買(mǎi)方）取得專(zhuān)用發(fā)票后發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷(xiāo)貨部分退回及發(fā)生銷(xiāo)售折讓的,購(gòu)買(mǎi)方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專(zhuān)用章。

此外，納稅人銷(xiāo)售貨物并向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票后，由購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買(mǎi)貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷(xiāo)貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷(xiāo)貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

6.開(kāi)具紅字發(fā)票的處理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專(zhuān)用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對(duì)。

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專(zhuān)用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

三、認(rèn)證

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

解密比對(duì)

發(fā)票代碼：1100001140

發(fā)票號(hào)：00331430

銷(xiāo)方納稅號(hào)：***

開(kāi)票日期：2000年01月27日

購(gòu)方納稅號(hào)：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

1.認(rèn)證期限

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

逾期認(rèn)證處理

（1）自行通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證

（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.認(rèn)證方式

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣

對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專(zhuān)用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專(zhuān)用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。

對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專(zhuān)用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符

購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

購(gòu)買(mǎi)方憑銷(xiāo)售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專(zhuān)用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷(xiāo)售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專(zhuān)用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）丟失發(fā)票聯(lián)

購(gòu)買(mǎi)方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的保管

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：

（1）設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

（3）將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷(xiāo)毀。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

五、保管

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的法律責(zé)任

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章的；

（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷(xiāo)發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

六、法律責(zé)任

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

第五篇：增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理

（一）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專(zhuān)用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買(mǎi)方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷(xiāo)售方核算銷(xiāo)售收入和增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專(zhuān)用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的限額

專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具的銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專(zhuān)用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅函【2007】918號(hào)），增值稅專(zhuān)用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票；

——私自印制專(zhuān)用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票；

——借用他人專(zhuān)用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專(zhuān)用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

1、開(kāi)具范圍

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

銷(xiāo)售免稅貨物不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專(zhuān)用發(fā)票的購(gòu)買(mǎi)方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，并在增值稅專(zhuān)用發(fā)票上分別注明銷(xiāo)售額和銷(xiāo)項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！?/p>

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

2、開(kāi)具要求

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章?！?/p>

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

3、作廢處理

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷(xiāo)貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專(zhuān)用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專(zhuān)用發(fā)票（含未打印的專(zhuān)用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。”

即時(shí)作廢：在開(kāi)具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱(chēng)作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷(xiāo)售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷(xiāo)售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買(mǎi)方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱(chēng)抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文?！?/p>

（四）增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具

4、開(kāi)具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》方可開(kāi)具。

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方送交銷(xiāo)售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買(mǎi)方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專(zhuān)用發(fā)票保管規(guī)定管理?！?/p>

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷(xiāo)售方憑購(gòu)買(mǎi)方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專(zhuān)用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！?/p>

A、由購(gòu)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》、購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷(xiāo)貨退回、銷(xiāo)售折讓、開(kāi)票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專(zhuān)用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專(zhuān)用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的3）購(gòu)買(mǎi)方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷(xiāo)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票申請(qǐng)單》、銷(xiāo)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票通知單》的情形

1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買(mǎi)方拒收專(zhuān)用發(fā)票的（開(kāi)具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專(zhuān)用發(fā)票交付購(gòu)買(mǎi)方的（開(kāi)具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專(zhuān)用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行增次增量。