第一篇：增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

附件2 增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

一、企業(yè)有關(guān)證照、登記辦理情況；

XXX有限責(zé)任公司，成立時(shí)間XXXX，于XX年XX月XX日辦理了三證合一。法定代表人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX。

二、對商貿(mào)企業(yè)主要查驗(yàn)有無固定經(jīng)營場所及權(quán)屬情況； 生產(chǎn)經(jīng)營地址為XXX，實(shí)際經(jīng)營地址為XXX，生產(chǎn)經(jīng)營地址權(quán)屬為自有或租賃。面積XX平方米，租金為XX元/ 年。經(jīng)營人員人數(shù)XX人、辦公用電腦臺(tái)數(shù)XX臺(tái)。

三、商品進(jìn)貨渠道及進(jìn)出庫管理情況；

主要供貨商企業(yè)名稱XXX，社會(huì)信用代碼XXX，是否設(shè)有庫存商品明細(xì)賬。

四、商業(yè)經(jīng)營現(xiàn)場管理及財(cái)務(wù)、資金管理情況等；

財(cái)務(wù)人員人數(shù)XX人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX，辦稅人員XXX，身份證號(hào)XXX,聯(lián)系方式XXX，是否制定了相關(guān)財(cái)務(wù)制度、是否有保險(xiǎn)柜。

賬務(wù)設(shè)置情況：賬戶是否設(shè)有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類及應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、未交增值稅明細(xì)帳，各類帳戶是否都設(shè)有總帳和明細(xì)帳。

五、發(fā)票的開具情況；

2017年1-6月發(fā)票開具情況：開具時(shí)間、金額、稅額，對比金三系統(tǒng)企業(yè)報(bào)稅情況、申報(bào)情況。重點(diǎn)查看貨款回籠情況，收回款項(xiàng)情況、“三流”憑據(jù)是否一致、付款單位是否為購買方納稅人。

六、發(fā)票的取得情況

2017年1-6月發(fā)票取得情況：申報(bào)表、申報(bào)表附表及抵扣憑證清冊。重點(diǎn)查看通過支付款項(xiàng)情況、有無物（服務(wù)）流憑據(jù)、收款單位是否為銷方納稅人等。

七、結(jié)論

八、處理意見

檢查人：XXX 年 XX月XX日

2017

第二篇：增值稅專用發(fā)票的檢查

增值稅專用發(fā)票的檢查

一、政策依據(jù)

（一）虛開增值稅專用發(fā)票行為及稅務(wù)處理

沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；有貨物購銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營活動(dòng)，但讓他人為自己帶未開具增值稅專用發(fā)票的行為屬于虛開增值稅專用發(fā)票的行為。（國稅發(fā)[1996]第210號(hào)）

對虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)、從重處罰。對涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。(國稅函[1995]415號(hào))、(國稅函[2004]536號(hào))

（二）取得虛開的增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

1、在貨物交易中，購貨方從銷售方取得第三方開具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。（國稅發(fā)[1997]134號(hào)）

2、納稅人取得虛開專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。（國稅發(fā)[1997]134號(hào)）

3、購貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實(shí)際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳（國稅發(fā)[2000]187號(hào)），不加收滯納金；如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（國稅函[2007]1240號(hào)）

二、常見涉稅問題及主要檢查方法

（一）常見涉稅問題

1、虛開增值稅專用發(fā)票。

2、接受虛開的增值稅專用發(fā)票。

（二）主要檢查方法

分析納稅人的有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，判斷是否存在虛開或接受虛開增值稅專用發(fā)票的可能。對經(jīng)營和申報(bào)上比較特殊的企業(yè)，加強(qiáng)重點(diǎn)檢查。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾類企業(yè)：

一是經(jīng)常性零申報(bào)的企業(yè)；二是銷售額增長較快，稅負(fù)率反而下降的企業(yè)；三是長期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的企業(yè)（也稱負(fù)申報(bào)企業(yè)）；四是申報(bào)的銷售額與該企業(yè)的經(jīng)營場所、注冊資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、從業(yè)人員、經(jīng)營費(fèi)用不匹配的企業(yè)；五是進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證多是“四小票”的企業(yè)；六是抵扣憑證數(shù)量多、金額大且多來自案件高發(fā)地區(qū)的企業(yè)；七是購銷對象較分散且變化頻繁，往往大多只有單筆業(yè)務(wù)往來的企業(yè)；八是經(jīng)營活動(dòng)使用大量現(xiàn)金交易的企業(yè)。

1、虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

從查處的虛開增值稅專用發(fā)票案來看，虛開增值稅專用發(fā)票的作案手法已經(jīng)從簡單的無貨虛開、開假票、大頭小尾票等傳統(tǒng)的手法轉(zhuǎn)移為真票虛開、有貨虛開偷騙稅款的形式。其表現(xiàn)形式主要有三大類：一是“虛進(jìn)虛出”，即利用虛假的抵扣憑證，虛開增值稅專用發(fā)票，如利用偽造的海關(guān)專用繳款書作為進(jìn)項(xiàng)稅額，虛開增值稅專用發(fā)票；二是“控額虛開”，即利用生產(chǎn)經(jīng)營中不需開具發(fā)票的銷售額度虛開增值稅專用發(fā)票。如鋼材經(jīng)營企業(yè)將已銷售且不需開票的銷售額度，開具給沒有實(shí)際購貨的單位，賺取開票手續(xù)費(fèi)。三是相互虛開，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間互相虛開增值稅抵扣憑證。

真票虛開、有貨虛開增值稅專用發(fā)票，一般能通過增值稅交叉稽核系統(tǒng)審核比對，因此，虛開增值稅專用發(fā)票的檢查必須從“票流”、“貨流”、“資金流”三方面著手。

（1）核實(shí)貨物購銷的真實(shí)性。

審查納稅人經(jīng)營項(xiàng)目、經(jīng)營方式、生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)能力、盈利能力、貨物流向等，分析是否存在虛開增值稅專用發(fā)票的嫌疑；檢查有關(guān)原始憑證，如購銷合同、材料入庫單、驗(yàn)收單、成

品出庫單、提貨單、托運(yùn)單等，核對企業(yè)的資金流向和票據(jù)流向，核實(shí)其是否存在虛假的貨物購銷業(yè)務(wù)。如對涉嫌 “虛進(jìn)虛開” 的工業(yè)企業(yè)的檢查，可運(yùn)用水、電、氣投入產(chǎn)出分析法，根據(jù)其實(shí)際耗電量，推算生產(chǎn)能力，如有疑點(diǎn)，則應(yīng)結(jié)合對“資金流”和“票流”的檢查，查實(shí)是否存在虛開發(fā)票的問題。再如，對涉嫌“控額虛開”企業(yè)的檢查，首先分析其是否存在銷售貨物不開發(fā)票的可能性，然后重點(diǎn)調(diào)取倉庫保管員留存的發(fā)貨聯(lián)，看提貨人與所開發(fā)票的受票人是否一致，進(jìn)而通過核實(shí)其資金流，查實(shí)其是否存在虛開發(fā)票的問題。

（2）調(diào)查資金流向的真實(shí)性。

檢查中，應(yīng)盡量了解和掌握企業(yè)銀行賬號(hào)和涉案人員如法定代表人、廠長、出納、主要業(yè)務(wù)人員和其他相關(guān)人員的個(gè)人銀行存款賬號(hào)或卡號(hào)，通過銀行協(xié)查核實(shí)資金的實(shí)際流向情況。如果資金回流到受票企業(yè)，則該企業(yè)可能存在虛開發(fā)票的問題。

（3）協(xié)查發(fā)票開具的真實(shí)性。

在虛開發(fā)票案件的檢查中，對有疑問的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票應(yīng)向受票地或開票地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，核實(shí)購銷業(yè)務(wù)和票面內(nèi)容的真實(shí)性。

（4）核實(shí)采購貨物取得的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)，有無取得假票情況，有無滿額聯(lián)號(hào)填開情況，有無開票日期不同、票號(hào)相連或相近情況，有無大宗貨物來自非產(chǎn)地的情況，有無票面價(jià)稅合計(jì)是大額整數(shù)等。如存在上述情況，應(yīng)進(jìn)一步加以核實(shí)，可通過付款結(jié)算方式、支付的對象加以分析，詢問當(dāng)事人了解情況，通過函查、實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)一步落實(shí)；

2、接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查。

接受虛開增值稅專用發(fā)票的檢查，除比照虛開增值稅專用發(fā)票的檢查外，還可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行檢查：

（1）確認(rèn)受票企業(yè)接受的已證實(shí)虛開的增值稅專用發(fā)票，是否是企業(yè)購銷業(yè)務(wù)中銷貨方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的增值稅專用發(fā)票。

（2）確認(rèn)受票企業(yè)與銷貨方是否有真實(shí)交易，購進(jìn)的貨物與取得虛開的增值稅專用發(fā)票上的內(nèi)容是否一致。可以通過企業(yè)正常的采購、耗用量水平加以初步判斷，并結(jié)合付款方式、是否支付貨款、付款對象、取得增值稅專用發(fā)票有無異常等，查找疑點(diǎn)，驗(yàn)證購進(jìn)貨物經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；主要核查企業(yè)的購貨合同、貨物運(yùn)輸憑據(jù)、貨物驗(yàn)收單和入庫單以及領(lǐng)用（發(fā)出）記錄，審核其與銷貨方是否有真實(shí)貨物交易，以及其實(shí)際采購貨物與增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容是否相符。

（3）檢查“應(yīng)付賬款”賬戶，從該賬戶貸方發(fā)生額入手，與該賬戶的借方發(fā)生額相對照。一是檢查其貸方核算的單位與付款反映的單位是否一致，如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否有取得帶未開具、虛開的發(fā)票抵扣稅款的情況；二是要檢查其發(fā)生額是否與其經(jīng)營規(guī)?；蜾N售情況相匹配，對某些發(fā)生額較大，且長期不付款或通過大額現(xiàn)金付款的且與其資本規(guī)模不符的，應(yīng)對其進(jìn)貨憑證逐一檢查，并發(fā)函協(xié)查；三是要結(jié)合銷售開票情況，看其有無銷售開票是小額多份開具，而進(jìn)貨則是大額整筆開具或是月底集中進(jìn)貨的情況，是否有虛進(jìn)虛開增值稅專用發(fā)票的情況。

第三篇：增值稅專用發(fā)票申請

增值稅專用發(fā)票申請書

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國家稅務(wù)局：

我公司珠海潤德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊成立，其注冊號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬噸碼頭對面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊資金為人民幣30萬元，公司類型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢（不含許可經(jīng)營項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬元。公司主要提供勞務(wù)對象為珠海國際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)600萬元。

我單位聘請楊劍文和胡樂平為會(huì)計(jì)，具有資格證書，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜?，F(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購增值稅專用發(fā)票，請予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

一、增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

2.聯(lián)次

3.內(nèi)容

4.特殊性

發(fā)票，是指在購銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)中，開具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

——《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》

增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開具的發(fā)票，是購買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

2.聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內(nèi)容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內(nèi)容充分

違反重罰

增值稅專用發(fā)票使用及管理

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票管理流程

比對

二、增值稅專用發(fā)票的使用及管理

銷

購

領(lǐng)購

開具

認(rèn)證

抵扣

保管

法律責(zé)任

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

領(lǐng)購增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

符合規(guī)定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.領(lǐng)購資格

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票的情形：

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開增值稅專用發(fā)票

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按照規(guī)定開具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

（7）未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上述情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和1C卡。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請書》和《防偽稅控使用通知書》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購。

企業(yè)通過開票系統(tǒng)開具專用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

防偽稅控開票系統(tǒng)分為專用設(shè)備及通用設(shè)備。

專用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤和報(bào) 稅盤

稅控盤和報(bào)稅盤

通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

抵減增值稅稅額

《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開票機(jī)）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購

辦理好購買防偽稅控開票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開票限額審批及防偽稅控開票專用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領(lǐng)購發(fā)票票種核定申請表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章印模）。

（2）《國稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書》）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.票種核定

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開 票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬元、十萬元、百萬元、千萬元和億元等。

審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

辦理防偽稅控最高開票限額審批手續(xù)所需資料如下：

（1）《稅務(wù)行政許可申請表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請表》

（3）申請開具最高開票限額增值稅專用發(fā)票的書面報(bào)告

（4）增值稅一般納稅人營業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開票限額審批

一般納稅人領(lǐng)購專用設(shè)備后，憑《最高開票限額申請表》、《發(fā)票領(lǐng)購簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤或報(bào)稅盤）的初始發(fā)行。

載入信息包括：

（1）企業(yè)名稱

（2）稅務(wù)登記代碼

（3）開票限額

（4）購票限量

（5）購票人員姓名、密碼

（6）開票機(jī)數(shù)量

（7）國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息

一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請注銷發(fā)行。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.初始發(fā)行

首次領(lǐng)購

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》、稅控IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.發(fā)票領(lǐng)購

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

日常領(lǐng)購

注：憑《發(fā)票領(lǐng)購簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購。

驗(yàn)舊購新

所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（2）有需繳銷空白發(fā)票的，納稅人填寫《發(fā)票繳銷登記表》

（3）填開作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次

（4）增值稅專用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料

《稅控發(fā)票銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。

填開紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開具的紅字發(fā)票以及原開具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

領(lǐng)購發(fā)票

辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購買發(fā)票，購買發(fā)票所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的開具

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

1.開具范圍

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

二、開具

（1）開具正數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→填寫商品信息→打印發(fā)票

（2）開具帶銷貨清單的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→填寫購貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開界面→填寫各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開發(fā)票查詢”中打印銷貨清單

2.開具流程

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）開具帶折扣的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開／銷貨清單填開→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票

（4）開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開具管理→發(fā)票填開→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.開具流程

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開具；

（5）不得按購買方要求變更品名和金額。

對不符合上述要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.開具要求

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.不得開具的情形

（1）開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）開具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

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5.作廢處理

一般納稅人（購買方）取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購買方開具增值稅專用發(fā)票后，由購貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場價(jià)格下降等原因，銷貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開具紅字增值稅專用發(fā)票。

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6.開具紅字發(fā)票的處理

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過防偽稅控系統(tǒng)對專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證系統(tǒng)對發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對。

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

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三、認(rèn)證

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解密比對

發(fā)票代碼：1100001140

發(fā)票號(hào)：00331430

銷方納稅號(hào)：***

開票日期：2000年01月27日

購方納稅號(hào)：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應(yīng)在發(fā)票開具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請稽核比對的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.認(rèn)證期限

對增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級上報(bào)，由國家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對后，對比對相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

逾期認(rèn)證處理

（1）自行通過認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證

（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.認(rèn)證方式

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的抵扣

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣

對增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專用發(fā)票，對違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬元以下的罰款，并可視具體情況，對丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長不超過半年）停止領(lǐng)購專用發(fā)票。

對納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開、虛開問題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

購買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）丟失發(fā)票聯(lián)

購買方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的保管

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（1）設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（3）將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；

（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收：

（一）應(yīng)當(dāng)開具而未開具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

六、法律責(zé)任

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬元以上3萬元以下的罰款；有違法所得的予以沒收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反規(guī)定虛開發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒收違法所得；虛開金額在1萬元以下的，可以并處5萬元以下的罰款；虛開金額超過1萬元的，并處5萬元以上50萬元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

中華人民共和國發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第五篇：增值稅專用發(fā)票管理

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購買方核算采購成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專用發(fā)票的限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發(fā)票開具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開票限額由一般納稅人申請，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開票限額審批權(quán)限的通知》（國稅函【2007】918號(hào)），增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請最高開票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開票限額申請表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購開具專用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開增值稅專用發(fā)票；

——私自印制專用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

——借用他人專用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開具專用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

1、開具范圍

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購買方開具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡稱小規(guī)模納稅人）需要開具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。

銷售免稅貨物不得開具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購買方開具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

2、開具要求

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開具。

對不符合上列要求的專用發(fā)票，購買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開具專用發(fā)票。匯總開具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

3、作廢處理

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

即時(shí)作廢：在開具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過銷售方開票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤抄取開票數(shù)據(jù)電文。”

（四）增值稅專用發(fā)票的開具

4、開具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開具。

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！?/p>

國稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷售方憑購買方提供的《通知單》開具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對應(yīng)?！?/p>

A、由購方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》、購方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無法認(rèn)證的3）購買方所購貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請單》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）因開票有誤購買方拒收專用發(fā)票的（開具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購買方的（開具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請進(jìn)行增次增量。