第一篇：增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

附件2 增值稅專用發(fā)票專項(xiàng)治理檢查工作報(bào)告

一、企業(yè)有關(guān)證照、登記辦理情況；

XXX有限責(zé)任公司，成立時(shí)間XXXX，于XX年XX月XX日辦理了三證合一。法定代表人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX。

二、對(duì)商貿(mào)企業(yè)主要查驗(yàn)有無(wú)固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所及權(quán)屬情況； 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址為XXX，實(shí)際經(jīng)營(yíng)地址為XXX，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址權(quán)屬為自有或租賃。面積XX平方米，租金為XX元/ 年。經(jīng)營(yíng)人員人數(shù)XX人、辦公用電腦臺(tái)數(shù)XX臺(tái)。

三、商品進(jìn)貨渠道及進(jìn)出庫(kù)管理情況；

主要供貨商企業(yè)名稱XXX，社會(huì)信用代碼XXX，是否設(shè)有庫(kù)存商品明細(xì)賬。

四、商業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)場(chǎng)管理及財(cái)務(wù)、資金管理情況等；

財(cái)務(wù)人員人數(shù)XX人，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人XXX，身份證號(hào)XXXX，聯(lián)系方式XXXX，辦稅人員XXX，身份證號(hào)XXX,聯(lián)系方式XXX，是否制定了相關(guān)財(cái)務(wù)制度、是否有保險(xiǎn)柜。

賬務(wù)設(shè)置情況：賬戶是否設(shè)有資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類、收入類、費(fèi)用類及應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、未交增值稅明細(xì)帳，各類帳戶是否都設(shè)有總帳和明細(xì)帳。

五、發(fā)票的開(kāi)具情況；

2017年1-6月發(fā)票開(kāi)具情況：開(kāi)具時(shí)間、金額、稅額，對(duì)比金三系統(tǒng)企業(yè)報(bào)稅情況、申報(bào)情況。重點(diǎn)查看貨款回籠情況，收回款項(xiàng)情況、“三流”憑據(jù)是否一致、付款單位是否為購(gòu)買方納稅人。

六、發(fā)票的取得情況

2017年1-6月發(fā)票取得情況：申報(bào)表、申報(bào)表附表及抵扣憑證清冊(cè)。重點(diǎn)查看通過(guò)支付款項(xiàng)情況、有無(wú)物（服務(wù)）流憑據(jù)、收款單位是否為銷方納稅人等。

七、結(jié)論

八、處理意見(jiàn)

檢查人：XXX 年 XX月XX日

2017

第二篇：增值稅專用發(fā)票的檢查

增值稅專用發(fā)票的檢查

一、政策依據(jù)

（一）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票行為及稅務(wù)處理

沒(méi)有貨物購(gòu)銷或者沒(méi)有提供或接受應(yīng)稅勞務(wù)而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具增值稅專用發(fā)票；有貨物購(gòu)銷或者提供或接受了應(yīng)稅勞務(wù)但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開(kāi)具數(shù)量或者金額不實(shí)的增值稅專用發(fā)票；進(jìn)行了實(shí)際經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，但讓他人為自己帶未開(kāi)具增值稅專用發(fā)票的行為屬于虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的行為。（國(guó)稅發(fā)[1996]第210號(hào)）

對(duì)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票或者虛開(kāi)可抵扣稅款的其他發(fā)票（憑證）的企業(yè)，除補(bǔ)繳稅款、加收滯納金外，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)要依法從嚴(yán)、從重處罰。對(duì)涉嫌構(gòu)成犯罪的，要按有關(guān)規(guī)定及時(shí)移送公安機(jī)關(guān)，追究其法律責(zé)任。(國(guó)稅函[1995]415號(hào))、(國(guó)稅函[2004]536號(hào))

（二）取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票的稅務(wù)處理

1、在貨物交易中，購(gòu)貨方從銷售方取得第三方開(kāi)具的專用發(fā)票，或者從銷貨地以外的地區(qū)取得專用發(fā)票，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣稅款或者申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)按偷稅、騙取出口退稅處理，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及有關(guān)規(guī)定追繳稅款，處以偷稅、騙稅數(shù)額五倍以下的罰款。（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

2、納稅人取得虛開(kāi)專用發(fā)票未申報(bào)抵扣稅款，或者未申請(qǐng)出口退稅的，應(yīng)當(dāng)依照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及有關(guān)規(guī)定，按所取得專用發(fā)票的份數(shù)，分別處以一萬(wàn)元以下的罰款；但知道或者應(yīng)當(dāng)知道取得的是虛開(kāi)的專用發(fā)票，或者讓他人為自己提供虛開(kāi)的專用發(fā)票的，應(yīng)當(dāng)從重處罰。（國(guó)稅發(fā)[1997]134號(hào)）

3、購(gòu)貨方與銷售方存在真實(shí)的交易，銷售方使用的是其所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容與實(shí)際相符，且沒(méi)有證據(jù)表明購(gòu)貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對(duì)購(gòu)貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應(yīng)不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅款或者不予出口退稅；購(gòu)貨方已經(jīng)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅款或者取得的出口退稅，應(yīng)依法追繳（國(guó)稅發(fā)[2000]187號(hào)），不加收滯納金；如能重新取得合法、有效的專用發(fā)票，準(zhǔn)許其抵

扣進(jìn)項(xiàng)稅款。（國(guó)稅函[2007]1240號(hào)）

二、常見(jiàn)涉稅問(wèn)題及主要檢查方法

（一）常見(jiàn)涉稅問(wèn)題

1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。

2、接受虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票。

（二）主要檢查方法

分析納稅人的有關(guān)數(shù)據(jù)、資料，判斷是否存在虛開(kāi)或接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的可能。對(duì)經(jīng)營(yíng)和申報(bào)上比較特殊的企業(yè)，加強(qiáng)重點(diǎn)檢查。應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的幾類企業(yè)：

一是經(jīng)常性零申報(bào)的企業(yè)；二是銷售額增長(zhǎng)較快，稅負(fù)率反而下降的企業(yè)；三是長(zhǎng)期進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的企業(yè)（也稱負(fù)申報(bào)企業(yè)）；四是申報(bào)的銷售額與該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、注冊(cè)資金、固定資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、從業(yè)人員、經(jīng)營(yíng)費(fèi)用不匹配的企業(yè)；五是進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證多是“四小票”的企業(yè)；六是抵扣憑證數(shù)量多、金額大且多來(lái)自案件高發(fā)地區(qū)的企業(yè)；七是購(gòu)銷對(duì)象較分散且變化頻繁，往往大多只有單筆業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)；八是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)使用大量現(xiàn)金交易的企業(yè)。

1、虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查。

從查處的虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票案來(lái)看，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的作案手法已經(jīng)從簡(jiǎn)單的無(wú)貨虛開(kāi)、開(kāi)假票、大頭小尾票等傳統(tǒng)的手法轉(zhuǎn)移為真票虛開(kāi)、有貨虛開(kāi)偷騙稅款的形式。其表現(xiàn)形式主要有三大類：一是“虛進(jìn)虛出”，即利用虛假的抵扣憑證，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，如利用偽造的海關(guān)專用繳款書(shū)作為進(jìn)項(xiàng)稅額，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；二是“控額虛開(kāi)”，即利用生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不需開(kāi)具發(fā)票的銷售額度虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票。如鋼材經(jīng)營(yíng)企業(yè)將已銷售且不需開(kāi)票的銷售額度，開(kāi)具給沒(méi)有實(shí)際購(gòu)貨的單位，賺取開(kāi)票手續(xù)費(fèi)。三是相互虛開(kāi)，即關(guān)聯(lián)企業(yè)間互相虛開(kāi)增值稅抵扣憑證。

真票虛開(kāi)、有貨虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票，一般能通過(guò)增值稅交叉稽核系統(tǒng)審核比對(duì)，因此，虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查必須從“票流”、“貨流”、“資金流”三方面著手。

（1）核實(shí)貨物購(gòu)銷的真實(shí)性。

審查納稅人經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目、經(jīng)營(yíng)方式、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模、生產(chǎn)能力、盈利能力、貨物流向等，分析是否存在虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的嫌疑；檢查有關(guān)原始憑證，如購(gòu)銷合同、材料入庫(kù)單、驗(yàn)收單、成

品出庫(kù)單、提貨單、托運(yùn)單等，核對(duì)企業(yè)的資金流向和票據(jù)流向，核實(shí)其是否存在虛假的貨物購(gòu)銷業(yè)務(wù)。如對(duì)涉嫌 “虛進(jìn)虛開(kāi)” 的工業(yè)企業(yè)的檢查，可運(yùn)用水、電、氣投入產(chǎn)出分析法，根據(jù)其實(shí)際耗電量，推算生產(chǎn)能力，如有疑點(diǎn)，則應(yīng)結(jié)合對(duì)“資金流”和“票流”的檢查，查實(shí)是否存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。再如，對(duì)涉嫌“控額虛開(kāi)”企業(yè)的檢查，首先分析其是否存在銷售貨物不開(kāi)發(fā)票的可能性，然后重點(diǎn)調(diào)取倉(cāng)庫(kù)保管員留存的發(fā)貨聯(lián)，看提貨人與所開(kāi)發(fā)票的受票人是否一致，進(jìn)而通過(guò)核實(shí)其資金流，查實(shí)其是否存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。

（2）調(diào)查資金流向的真實(shí)性。

檢查中，應(yīng)盡量了解和掌握企業(yè)銀行賬號(hào)和涉案人員如法定代表人、廠長(zhǎng)、出納、主要業(yè)務(wù)人員和其他相關(guān)人員的個(gè)人銀行存款賬號(hào)或卡號(hào)，通過(guò)銀行協(xié)查核實(shí)資金的實(shí)際流向情況。如果資金回流到受票企業(yè)，則該企業(yè)可能存在虛開(kāi)發(fā)票的問(wèn)題。

（3）協(xié)查發(fā)票開(kāi)具的真實(shí)性。

在虛開(kāi)發(fā)票案件的檢查中，對(duì)有疑問(wèn)的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票和銷項(xiàng)發(fā)票應(yīng)向受票地或開(kāi)票地稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)函協(xié)查，核實(shí)購(gòu)銷業(yè)務(wù)和票面內(nèi)容的真實(shí)性。

（4）核實(shí)采購(gòu)貨物取得的增值稅專用發(fā)票是否真實(shí)，有無(wú)取得假票情況，有無(wú)滿額聯(lián)號(hào)填開(kāi)情況，有無(wú)開(kāi)票日期不同、票號(hào)相連或相近情況，有無(wú)大宗貨物來(lái)自非產(chǎn)地的情況，有無(wú)票面價(jià)稅合計(jì)是大額整數(shù)等。如存在上述情況，應(yīng)進(jìn)一步加以核實(shí)，可通過(guò)付款結(jié)算方式、支付的對(duì)象加以分析，詢問(wèn)當(dāng)事人了解情況，通過(guò)函查、實(shí)地調(diào)查等方法進(jìn)一步落實(shí)；

2、接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查。

接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查，除比照虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的檢查外，還可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行檢查：

（1）確認(rèn)受票企業(yè)接受的已證實(shí)虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票，是否是企業(yè)購(gòu)銷業(yè)務(wù)中銷貨方所在?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）的增值稅專用發(fā)票。

（2）確認(rèn)受票企業(yè)與銷貨方是否有真實(shí)交易，購(gòu)進(jìn)的貨物與取得虛開(kāi)的增值稅專用發(fā)票上的內(nèi)容是否一致?？梢酝ㄟ^(guò)企業(yè)正常的采購(gòu)、耗用量水平加以初步判斷，并結(jié)合付款方式、是否支付貨款、付款對(duì)象、取得增值稅專用發(fā)票有無(wú)異常等，查找疑點(diǎn)，驗(yàn)證購(gòu)進(jìn)貨物經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性；主要核查企業(yè)的購(gòu)貨合同、貨物運(yùn)輸憑據(jù)、貨物驗(yàn)收單和入庫(kù)單以及領(lǐng)用（發(fā)出）記錄，審核其與銷貨方是否有真實(shí)貨物交易，以及其實(shí)際采購(gòu)貨物與增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部?jī)?nèi)容是否相符。

（3）檢查“應(yīng)付賬款”賬戶，從該賬戶貸方發(fā)生額入手，與該賬戶的借方發(fā)生額相對(duì)照。一是檢查其貸方核算的單位與付款反映的單位是否一致，如不一致，則應(yīng)進(jìn)一步查明原因，是否有取得帶未開(kāi)具、虛開(kāi)的發(fā)票抵扣稅款的情況；二是要檢查其發(fā)生額是否與其經(jīng)營(yíng)規(guī)?；蜾N售情況相匹配，對(duì)某些發(fā)生額較大，且長(zhǎng)期不付款或通過(guò)大額現(xiàn)金付款的且與其資本規(guī)模不符的，應(yīng)對(duì)其進(jìn)貨憑證逐一檢查，并發(fā)函協(xié)查；三是要結(jié)合銷售開(kāi)票情況，看其有無(wú)銷售開(kāi)票是小額多份開(kāi)具，而進(jìn)貨則是大額整筆開(kāi)具或是月底集中進(jìn)貨的情況，是否有虛進(jìn)虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的情況。

第三篇：增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)

增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)書(shū)

珠海高欄港經(jīng)濟(jì)區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

我公司珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司,于二〇一一年三月二十四日在珠海市工商行政管理局金灣分局注冊(cè)成立，其注冊(cè)號(hào)為***；并于二〇一一年三月二十九日辦理稅務(wù)登記手續(xù)，登記證號(hào)為***。我公司位于珠海市高欄島二萬(wàn)噸碼頭對(duì)面山坡單身宿舍樓606房，法人代表周敏，注冊(cè)資金為人民幣30萬(wàn)元，公司類型為有限責(zé)任公司。主要從事裝卸搬運(yùn)服務(wù)；倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)（不含危險(xiǎn)品倉(cāng)儲(chǔ)）；機(jī)械設(shè)備維修；社會(huì)經(jīng)濟(jì)咨詢（不含許可經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目）；機(jī)械設(shè)備及零部件的批發(fā)、零售。

我公司員工40人，固定資產(chǎn)規(guī)模200萬(wàn)元。公司主要提供勞務(wù)對(duì)象為珠海國(guó)際貨柜碼頭（高欄）有限公司等，預(yù)計(jì)年銷售額可達(dá)600萬(wàn)元。

我單位聘請(qǐng)楊劍文和胡樂(lè)平為會(huì)計(jì)，具有資格證書(shū)，賬務(wù)設(shè)置齊全，能夠正確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額，能夠按稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求及時(shí)準(zhǔn)確的報(bào)送各種報(bào)表，積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理各項(xiàng)涉稅事宜。現(xiàn)因業(yè)務(wù)需要特向貴局申購(gòu)增值稅專用發(fā)票，請(qǐng)予以考察批準(zhǔn)。

珠海潤(rùn)德裝卸服務(wù)有限公司二〇一三年四月一十二日

第四篇：增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

一、增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

2.聯(lián)次

3.內(nèi)容

4.特殊性

發(fā)票，是指在購(gòu)銷商品、提供或者接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，開(kāi)具、收取的收付款憑證。

發(fā)票的種類、聯(lián)次、內(nèi)容以及使用范圍由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定。

——《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》

增值稅專用發(fā)票概述

1.概念

增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅額并可按照增值稅有關(guān)規(guī)定據(jù)以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證。

增值稅專用發(fā)票概述

增值稅專用發(fā)票概述

貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，是增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)（暫不包括鐵路運(yùn)輸服務(wù)）開(kāi)具的專用發(fā)票，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定及安全管理要求等與現(xiàn)有增值稅專用發(fā)票一致。

2.聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票的票面由四部分組成：

票頭部分

票體部分

票尾部分

其他

3.內(nèi)容

票樣

4.特殊性

抵扣憑證

等同貨幣

內(nèi)容充分

違反重罰

增值稅專用發(fā)票使用及管理

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票管理流程

比對(duì)

二、增值稅專用發(fā)票的使用及管理

銷

購(gòu)

領(lǐng)購(gòu)

開(kāi)具

認(rèn)證

抵扣

保管

法律責(zé)任

一般納稅人增值稅專用發(fā)票管理環(huán)節(jié)

領(lǐng)購(gòu)增值稅專用發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

符合規(guī)定的增值稅一般納稅人

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.領(lǐng)購(gòu)資格

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

不符合規(guī)定的不得領(lǐng)購(gòu)，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票的情形：

3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

（1）虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票

（2）私自印制專用發(fā)票；

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

（4）借用他人專用發(fā)票；

（5）未按照規(guī)定開(kāi)具專用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更行為

（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

有上述情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和1C卡。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

企業(yè)認(rèn)定成為一般納稅人后，辦稅人員攜帶《一般納稅人認(rèn)定申請(qǐng)書(shū)》和《防偽稅控使用通知書(shū)》，到指定機(jī)構(gòu)辦理增值稅防偽稅控系統(tǒng)的領(lǐng)購(gòu)。

企業(yè)通過(guò)開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具專用發(fā)票并生成報(bào)稅數(shù)據(jù)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

防偽稅控開(kāi)票系統(tǒng)分為專用設(shè)備及通用設(shè)備。

專用設(shè)備：金稅卡、IC卡、讀卡器 或 金稅盤(pán)和報(bào) 稅盤(pán)

稅控盤(pán)和報(bào)稅盤(pán)

通用設(shè)備：電腦、打印機(jī)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

抵減增值稅稅額

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號(hào)）

從2011年12月1日起，增值稅納稅人初次購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備（包括分開(kāi)票機(jī)）可憑增值稅專用發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減（抵減額為價(jià)稅合計(jì)額），不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.防偽稅控系統(tǒng)領(lǐng)購(gòu)

辦理好購(gòu)買防偽稅控開(kāi)票專用設(shè)備的手續(xù)，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理票種核定、防偽稅控最高開(kāi)票限額審批及防偽稅控開(kāi)票專用設(shè)備發(fā)行的手續(xù)。

辦理票種核定所需資料如下：

（1）《納稅人領(lǐng)購(gòu)發(fā)票票種核定申請(qǐng)表》（一式一份，必須加蓋發(fā)票專用章印模）。

（2）《國(guó)稅稅務(wù)登記證》（副本）原件（查驗(yàn)）。（3）經(jīng)辦人身份證或護(hù)照等有效身份證明資料復(fù)印件和原件（屬委托代辦發(fā)票領(lǐng)購(gòu)的，需提交法定代表人或負(fù)責(zé)人的《授權(quán)委托書(shū)》）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.票種核定

專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi) 票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。分為一千元、一萬(wàn)元、十萬(wàn)元、百萬(wàn)元、千萬(wàn)元和億元等。

審批權(quán)限：區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)地核查。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批

辦理防偽稅控最高開(kāi)票限額審批手續(xù)所需資料如下：

（1）《稅務(wù)行政許可申請(qǐng)表》

（2）《增值稅防偽稅控最高限額申請(qǐng)表》

（3）申請(qǐng)開(kāi)具最高開(kāi)票限額增值稅專用發(fā)票的書(shū)面報(bào)告

（4）增值稅一般納稅人營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本（查驗(yàn)后退還）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.防偽稅控最高開(kāi)票限額審批

一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用設(shè)備后，憑《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》、《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理空白金稅卡和IC卡（金稅盤(pán)或報(bào)稅盤(pán)）的初始發(fā)行。

載入信息包括：

（1）企業(yè)名稱

（2）稅務(wù)登記代碼

（3）開(kāi)票限額

（4）購(gòu)票限量

（5）購(gòu)票人員姓名、密碼

（6）開(kāi)票機(jī)數(shù)量

（7）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他信息

一般納稅人發(fā)生上述第（1）～（7）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)變更發(fā)行；發(fā)生第（2）項(xiàng)信息變化，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)注銷發(fā)行。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.初始發(fā)行

首次領(lǐng)購(gòu)

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、稅控IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.發(fā)票領(lǐng)購(gòu)

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

日常領(lǐng)購(gòu)

注：憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》核準(zhǔn)的種類、數(shù)量以及購(gòu)票方式，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購(gòu)。

驗(yàn)舊購(gòu)新

所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）有需繳銷空白發(fā)票的，納稅人填寫(xiě)《發(fā)票繳銷登記表》

（3）填開(kāi)作廢的發(fā)票必須攜帶所有的作廢聯(lián)次

（4）增值稅專用發(fā)票驗(yàn)舊還需提供以下資料

《稅控發(fā)票銷項(xiàng)情況統(tǒng)計(jì)表》。

填開(kāi)紅字增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)攜帶《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》、已開(kāi)具的紅字發(fā)票以及原開(kāi)具的藍(lán)字發(fā)票記賬聯(lián)或發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)的原件或復(fù)印件

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

領(lǐng)購(gòu)發(fā)票

辦理驗(yàn)舊手續(xù)后即可購(gòu)買發(fā)票，購(gòu)買發(fā)票所需資料如下：

（1）《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》

（2）稅控IC卡

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

1.開(kāi)具范圍

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

二、開(kāi)具

（1）開(kāi)具正數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→填寫(xiě)商品信息→打印發(fā)票

（2）開(kāi)具帶銷貨清單的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→填寫(xiě)購(gòu)貨方信息→點(diǎn)擊“清單”按鈕→ 進(jìn)入銷貨清單填開(kāi)界面→填寫(xiě)各條商品信息→點(diǎn)擊“退出”返回發(fā)票界面→打印發(fā)票→在“已開(kāi)發(fā)票查詢”中打印銷貨清單

2.開(kāi)具流程

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）開(kāi)具帶折扣的專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)／銷貨清單填開(kāi)→選擇相應(yīng)商品行→設(shè)置折扣行數(shù)→設(shè)置“折扣率”或“折扣金額”→打印發(fā)票

（4）開(kāi)具負(fù)數(shù)專用發(fā)票：

進(jìn)入系統(tǒng)→發(fā)票管理→發(fā)票開(kāi)具管理→發(fā)票填開(kāi)→發(fā)票號(hào)碼確認(rèn)→進(jìn)入“專用發(fā)票填開(kāi)”界面→點(diǎn)擊“負(fù)數(shù)”按鈕→填寫(xiě)相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的號(hào)碼和代碼→系統(tǒng)彈出相應(yīng)的正數(shù)發(fā)票的信息，確定→系統(tǒng)自動(dòng)生成負(fù)數(shù)發(fā)票→打印發(fā)票

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.開(kāi)具流程

（1）項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

（2）字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

（3）發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋發(fā)票專用章；

（4）按照增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間開(kāi)具；

（5）不得按購(gòu)買方要求變更品名和金額。

對(duì)不符合上述要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋發(fā)票專用章。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

3.開(kāi)具要求

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品。

向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

向小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)。

銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)、應(yīng)稅服務(wù)，適用免稅規(guī)定的。

銷售舊貨或轉(zhuǎn)讓使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照4%減半征收增值稅的。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

4.不得開(kāi)具的情形

（1）開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

（2）開(kāi)具后當(dāng)月需要作廢的應(yīng)同時(shí)符合以下條件

收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

銷售方未抄稅并且未記賬；

購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

（3）作廢方法

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

5.作廢處理

一般納稅人（購(gòu)買方）取得專用發(fā)票后發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形但不符合作廢條件的，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的,購(gòu)買方應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》。

《申請(qǐng)單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

此外，納稅人銷售貨物并向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票后，由購(gòu)貨方在一定時(shí)期內(nèi)累計(jì)購(gòu)買貨物達(dá)到一定數(shù)量，或者由于市場(chǎng)價(jià)格下降等原因，銷貨方給予相應(yīng)的價(jià)格優(yōu)惠或補(bǔ)償?shù)日劭?、折讓行為，銷貨方可按規(guī)定開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

6.開(kāi)具紅字發(fā)票的處理

增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

認(rèn)證，是稅務(wù)機(jī)關(guān)通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)對(duì)專用發(fā)票所列數(shù)據(jù)的識(shí)別、確認(rèn)。

認(rèn)證系統(tǒng)對(duì)發(fā)票密碼區(qū)的密碼進(jìn)行解密，還原為構(gòu)成發(fā)票內(nèi)容的要素，將解譯信息與明文進(jìn)行比對(duì)。

認(rèn)證相符，是指納稅人識(shí)別號(hào)無(wú)誤，專用發(fā)票所列密文解譯后與明文一致。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

三、認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

解密比對(duì)

發(fā)票代碼：1100001140

發(fā)票號(hào)：00331430

銷方納稅號(hào)：***

開(kāi)票日期：2000年01月27日

購(gòu)方納稅號(hào)：***

金額：74059.83

稅額：12590.17

1100001140

00331430

2000年01月27日

***

***

74059.83

12590.17

應(yīng)在發(fā)票開(kāi)具之日起180日內(nèi)認(rèn)證，并在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

未在規(guī)定期限內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證、申報(bào)抵扣或者申請(qǐng)稽核比對(duì)的，不符合條件的不得作為合法的增值稅扣稅憑證，不得計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.認(rèn)證期限

對(duì)增值稅一般納稅人發(fā)生真實(shí)交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核、逐級(jí)上報(bào)，由國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)證、稽核比對(duì)后，對(duì)比對(duì)相符的增值稅扣稅憑證，允許納稅人繼續(xù)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第50號(hào)《關(guān)于逾期增值稅扣稅憑證抵扣問(wèn)題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

逾期認(rèn)證處理

（1）自行通過(guò)認(rèn)證系統(tǒng)認(rèn)證

（2）到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.認(rèn)證方式

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的抵扣

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

在認(rèn)證通過(guò)的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

1.抵扣期限

四、抵扣

已認(rèn)證未按期申報(bào)抵扣

對(duì)增值稅一般納稅人取得的增值稅扣稅憑證已認(rèn)證或已采集上報(bào)信息但未按照規(guī)定期限申報(bào)抵扣屬于發(fā)生真實(shí)交易且符合規(guī)定的客觀原因的，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，允許納稅人繼續(xù)申報(bào)抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅額。

國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第78號(hào)《關(guān)于未按期申報(bào)抵扣增值稅扣稅憑證有關(guān)問(wèn)題的公告》

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

納稅人必須嚴(yán)格按增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定保管使用專用發(fā)票，對(duì)違反規(guī)定發(fā)生被盜、丟失專用發(fā)票的納稅人，按《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》和《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，處以1萬(wàn)元以下的罰款，并可視具體情況，對(duì)丟失專用發(fā)票的納稅人，在一定期限內(nèi)（最長(zhǎng)不超過(guò)半年）停止領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票。

對(duì)納稅人申報(bào)遺失的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)非法代開(kāi)、虛開(kāi)問(wèn)題的，該納稅人應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

2.丟失的處理

（1）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前已認(rèn)證相符

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（2）丟失發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

購(gòu)買方憑銷售方提供的相應(yīng)記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)同意后，可作為增值進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

（3）丟失抵扣聯(lián)前已認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（4）丟失抵扣聯(lián)前未認(rèn)證

可使用發(fā)票聯(lián)到主管機(jī)關(guān)認(rèn)證，發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

（5）丟失發(fā)票聯(lián)

購(gòu)買方可以將抵扣聯(lián)作為記賬憑證，抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

增值稅專用發(fā)票的保管

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

一般納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定保管增值稅專用發(fā)票和專用設(shè)備：

（1）設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（2）按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；

（3）將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

（4）未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。

增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)保管期限5年，保存期滿，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)后銷毀。

使用發(fā)票的單位和個(gè)人當(dāng)妥善保管發(fā)票，發(fā)生發(fā)票丟失情形時(shí)，應(yīng)當(dāng)于發(fā)現(xiàn)丟失當(dāng)日書(shū)面報(bào)告稅務(wù)機(jī)關(guān)，并登報(bào)聲明作廢。

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

五、保管

增值稅專用發(fā)票的法律責(zé)任

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第三十五條 違反本辦法的規(guī)定，有下列情形之一的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收：

（一）應(yīng)當(dāng)開(kāi)具而未開(kāi)具發(fā)票，或者未按照規(guī)定的時(shí)限、順序、欄目，全部聯(lián)次一次性開(kāi)具發(fā)票，或者未加蓋發(fā)票專用章的；

（二）使用稅控裝置開(kāi)具發(fā)票，未按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（三）使用非稅控電子器具開(kāi)具發(fā)票，未將非稅控電子器具使用的軟件程序說(shuō)明資料報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，或者未按照規(guī)定保存、報(bào)送開(kāi)具發(fā)票的數(shù)據(jù)的；

（四）拆本使用發(fā)票的；

（五）擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的；

（六）以其他憑證代替發(fā)票使用的；

（七）跨規(guī)定區(qū)域開(kāi)具發(fā)票的；

（八）未按照規(guī)定繳銷發(fā)票的；

（九）未按照規(guī)定存放和保管發(fā)票的。中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

六、法律責(zé)任

第三十六條 跨規(guī)定的使用區(qū)域攜帶、郵寄、運(yùn)輸空白發(fā)票，以及攜帶、郵寄或者運(yùn)輸空白發(fā)票出入境的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處1萬(wàn)元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處1萬(wàn)元以上3萬(wàn)元以下的罰款；有違法所得的予以沒(méi)收。

丟失發(fā)票或者擅自損毀發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

第三十七條 違反規(guī)定虛開(kāi)發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)沒(méi)收違法所得；虛開(kāi)金額在1萬(wàn)元以下的，可以并處5萬(wàn)元以下的罰款；虛開(kāi)金額超過(guò)1萬(wàn)元的，并處5萬(wàn)元以上50萬(wàn)元以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

非法代開(kāi)發(fā)票的，依照前款規(guī)定處罰。

中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法（罰則）

增值稅專用發(fā)票的使用及管理

第五篇：增值稅專用發(fā)票管理

（一）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次

增值稅專用發(fā)票三聯(lián)票：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)

發(fā)票聯(lián)，作為購(gòu)買方核算采購(gòu)成本和增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的記賬憑證；

抵扣聯(lián)，作為購(gòu)買方報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證和留存?zhèn)洳榈膽{證；

記賬聯(lián)，作為銷售方核算銷售收入和增值稅銷項(xiàng)稅額的記賬憑證。

增值稅專用發(fā)票六聯(lián)票：在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)三個(gè)基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，其他聯(lián)次用途由一般納稅人自行確定。通常用于工業(yè)企業(yè)。

（二）增值稅專用發(fā)票的限額

專用發(fā)票實(shí)行最高開(kāi)票限額管理。最高開(kāi)票限額，是指單份專用發(fā)票開(kāi)具的銷售額合計(jì)數(shù)不得達(dá)到的上限額度。

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于下放增值稅專用發(fā)票最高開(kāi)票限額審批權(quán)限的通知》（國(guó)稅函【2007】918號(hào)），增值稅專用發(fā)票限額由區(qū)縣稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批。

一般納稅人申請(qǐng)最高開(kāi)票限額時(shí)，需填報(bào)《最高開(kāi)票限額申請(qǐng)表》。稅務(wù)機(jī)關(guān)審批最高開(kāi)票限額要進(jìn)行實(shí)地核查。

（三）增值稅專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第八條、第九條：

一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專用發(fā)票：

⒈會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。上列其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的內(nèi)容，由省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局確定。

⒉有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。

⒊有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：

——虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票；

——私自印制專用發(fā)票；

——向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買取專用發(fā)票；

——借用他人專用發(fā)票；

——未按本規(guī)定第十一條開(kāi)具專用發(fā)票；

——未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；（有下列情形之一的，為未按規(guī)定保管專用發(fā)票和專用設(shè)備：未設(shè)專人保管專用發(fā)票和專用設(shè)備；未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專用發(fā)票和專用設(shè)備；未將認(rèn)證相符的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷毀專用發(fā)票基本聯(lián)次。）

——未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行；

——未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。

有上列情形的，如已領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)暫扣其結(jié)存的專用發(fā)票和IC卡。

（四）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

1、開(kāi)具范圍

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十條：“一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向購(gòu)買方開(kāi)具專用發(fā)票。

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱小規(guī)模納稅人）需要開(kāi)具專用發(fā)票的，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。

銷售免稅貨物不得開(kāi)具專用發(fā)票，法律、法規(guī)及國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外?！?/p>

《增值稅暫行條例》第二十一條：“納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向索取增值稅專用發(fā)票的購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，并在增值稅專用發(fā)票上分別注明銷售額和銷項(xiàng)稅額。屬于下列情形之一的，不得開(kāi)具增值稅專用發(fā)票：

（一）向消費(fèi)者個(gè)人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的；

（二）銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)適用免稅規(guī)定的；

（三）小規(guī)模納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

2、開(kāi)具要求

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十一條：“專用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具：

⒈項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符；

⒉字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

⒊發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章；

⒋按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

對(duì)不符合上列要求的專用發(fā)票，購(gòu)買方有權(quán)拒收。

一般納稅人銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)可匯總開(kāi)具專用發(fā)票。匯總開(kāi)具專用發(fā)票的，同時(shí)使用防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具《銷售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)清單》，并加蓋財(cái)務(wù)專用章或者發(fā)票專用章?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

3、作廢處理

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十三條：“一般納稅人在開(kāi)具專用發(fā)票當(dāng)月，發(fā)生銷貨退回、開(kāi)票有誤等情形，收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)符合作廢條件的，按作廢處理；開(kāi)具時(shí)發(fā)現(xiàn)有誤的，可即時(shí)作廢。

作廢專用發(fā)票須在防偽稅控系統(tǒng)中將相應(yīng)的數(shù)據(jù)電文按“作廢”處理，在紙質(zhì)專用發(fā)票（含未打印的專用發(fā)票）各聯(lián)次上注明“作廢”字樣，全聯(lián)次留存?！?/p>

即時(shí)作廢：在開(kāi)具的當(dāng)時(shí)作廢。

符合作廢條件：國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第二十條：“同時(shí)具有下列情形的，為本規(guī)定所稱作廢條件：

（一）收到退回的發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)時(shí)間未超過(guò)銷售方開(kāi)票當(dāng)月；

（二）銷售方未抄稅并且未記賬；

（三）購(gòu)買方未認(rèn)證或者認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”。

本規(guī)定所稱抄稅，是報(bào)稅前用IC卡或者IC卡和軟盤(pán)抄取開(kāi)票數(shù)據(jù)電文?！?/p>

（四）增值稅專用發(fā)票的開(kāi)具

4、開(kāi)具紅字發(fā)票

根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》方可開(kāi)具。

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十七條：“《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由購(gòu)買方送交銷售方留存；第三聯(lián)由購(gòu)買方留存?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章?！锻ㄖ獑巍窇?yīng)按月依次裝訂成冊(cè)，并比照專用發(fā)票保管規(guī)定管理?！?/p>

國(guó)稅發(fā)【2006】156號(hào)文件第十九條：“銷售方憑購(gòu)買方提供的《通知單》開(kāi)具紅字專用發(fā)票，在防偽稅控系統(tǒng)中以銷項(xiàng)負(fù)數(shù)開(kāi)具。紅字專用發(fā)票應(yīng)與《通知單》一一對(duì)應(yīng)?！?/p>

A、由購(gòu)方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、購(gòu)方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）發(fā)生銷貨退回、銷售折讓、開(kāi)票有誤等情況且發(fā)票已認(rèn)證相符的2）專用發(fā)票認(rèn)證結(jié)果為“納稅人識(shí)別號(hào)認(rèn)證不符”、“專用發(fā)票代碼、號(hào)碼認(rèn)證不符”或抵扣

聯(lián)、發(fā)票聯(lián)均無(wú)法認(rèn)證的3）購(gòu)買方所購(gòu)貨物不屬于增值稅扣稅項(xiàng)目范圍

B、由銷方向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)填報(bào)《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》、銷方稅務(wù)機(jī)關(guān)出具《開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的情形

1）因開(kāi)票有誤購(gòu)買方拒收專用發(fā)票的（開(kāi)具的當(dāng)月內(nèi)）

2）因開(kāi)票有誤等原因尚未將專用發(fā)票交付購(gòu)買方的（開(kāi)具的次月內(nèi)）

（五）增值稅專用發(fā)票增次增量

稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的增值稅專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)數(shù)量不能滿足日常經(jīng)營(yíng)需要時(shí)，可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)進(jìn)行增次增量。