第一篇：鹽城市第八中學(xué)基礎(chǔ)教育熱點(diǎn)難點(diǎn)問題及改薄自查報(bào)告

鹽城市第八中學(xué)

基礎(chǔ)教育熱點(diǎn)難點(diǎn)問題及改薄工作的自查報(bào)告

根據(jù)上級(jí)部署和具體要求，我校對(duì)照相關(guān)通知要求，認(rèn)真逐條學(xué)習(xí)，并結(jié)合我校實(shí)際情況，對(duì)基礎(chǔ)教育熱點(diǎn)難點(diǎn)問題及改薄工作進(jìn)行了自查。現(xiàn)將有關(guān)情況簡(jiǎn)要匯報(bào)如下：

一、基本情況

我校是一所地處老市區(qū)的一所全日制公辦義務(wù)教育學(xué)校，校園占地3萬平方米，現(xiàn)有三幢行政教學(xué)樓、一幢學(xué)生公寓樓，目前有13個(gè)行政班級(jí)，550名學(xué)生，每班平均42人，最大班額不超過50人，在職教師123名。隨著城市區(qū)的不斷擴(kuò)大，周邊新建學(xué)校的不斷崛起，基于學(xué)?，F(xiàn)有的辦學(xué)條件和突出的各種矛盾，從學(xué)校的實(shí)際情況出發(fā)，給予學(xué)校準(zhǔn)確定位，樹立“平民辦學(xué)”的理念，把“守規(guī)矩、有志氣、能吃苦、成大器”作為學(xué)校的育人目標(biāo)，抓習(xí)慣促養(yǎng)成，建立高效課堂，減輕教學(xué)負(fù)擔(dān)，努力把學(xué)校辦成老百姓滿意的“家門口的好學(xué)?！薄?/p>

全面落實(shí)《江蘇省中小學(xué)管理規(guī)范》，嚴(yán)格執(zhí)行義務(wù)教育課程計(jì)劃和標(biāo)準(zhǔn)。嚴(yán)格落實(shí)免試就近入學(xué)規(guī)定，不存在違規(guī)擇校和大班額辦學(xué)情況。按常態(tài)隨機(jī)分班，不設(shè)重點(diǎn)班、實(shí)驗(yàn)班。嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)行義務(wù)教育課程計(jì)劃，開齊課程，開足課時(shí)，在校集中學(xué)習(xí)時(shí)間不超過規(guī)定要求。嚴(yán)格控制學(xué)生課外作業(yè)量，作業(yè)時(shí)間分配原則為0：3：3：3：4，切實(shí)減輕學(xué)生過重負(fù)擔(dān)。不對(duì)學(xué)生實(shí)施體罰、變相體罰或其它侮辱人格尊嚴(yán)的行為。

教育經(jīng)費(fèi)按時(shí)撥付，改薄工作完成較好。

教育經(jīng)費(fèi)保障及時(shí)到位，實(shí)行收支兩條線管理，無擠占、平調(diào)、截留問題，無亂收費(fèi)現(xiàn)象。教師的工資能按時(shí)、足額發(fā)放。校舍符合抗震消防和采光通風(fēng)要求，配齊必要的教學(xué)儀器設(shè)備、課桌椅、圖書，有符合規(guī)定的學(xué)生鍛煉空間和體育設(shè)施。食堂、廁所能夠滿足學(xué)生需要，有必要飲水、安全設(shè)施。推進(jìn)學(xué)校教育信息現(xiàn)代化，學(xué)?，F(xiàn)有的多媒體教室、儀器實(shí)驗(yàn)室、音樂室、美術(shù)室和體育器材室等功能室，基本上能夠滿足我們目前的教學(xué)需求和學(xué)生活動(dòng)需求。

二、存在問題

1、學(xué)校教師年齡結(jié)構(gòu)偏老，平均年齡達(dá)46歲，而青年教師個(gè)人的教育教學(xué)特色不明顯，因而教學(xué)經(jīng)驗(yàn)相對(duì)不足，個(gè)人專長(zhǎng)不突出，“模仿型”、“教學(xué)型”

教師多，“科研型”、“專家型”教師少，且外借及重病人員較多，加之學(xué)科不配套的現(xiàn)象嚴(yán)重，尤其是學(xué)校音樂教師缺乏，給學(xué)校的藝術(shù)教育帶來了很大的壓力，在某種程度上也阻礙了學(xué)生的全面發(fā)展，為學(xué)校實(shí)現(xiàn)整體式跨越帶來一定難度。

2、學(xué)校建筑大都陳舊簡(jiǎn)陋，上級(jí)主管部門一直未對(duì)我校進(jìn)行投資改造，現(xiàn)有規(guī)模不能滿足社會(huì)需求。

3、現(xiàn)代化教育設(shè)備缺乏，許多功能室設(shè)備需要更新，如由于近幾年教材的不斷更換，與教材配套的實(shí)驗(yàn)教學(xué)儀器少，不便于開展正常的實(shí)驗(yàn)教學(xué)等。

三、自查過程

我校按照上級(jí)要求成立了自查工作領(lǐng)導(dǎo)小組，組長(zhǎng)奚茂錦，副組長(zhǎng)袁九功，成員為其他副校長(zhǎng)和中層干部。我們對(duì)照《化解基礎(chǔ)教育熱點(diǎn)難點(diǎn)問題及改薄工 作專項(xiàng)督查重點(diǎn)內(nèi)容》和20條底線要求，著重查看學(xué)生學(xué)習(xí)“負(fù)擔(dān)重”的問題，實(shí)地察看了校園現(xiàn)場(chǎng)，做了認(rèn)真的記錄和匯總，完成了在教育部“督導(dǎo)管理系統(tǒng)”中的數(shù)據(jù)錄入，提交了自查報(bào)告。我校組織了青年教師王祚波、劉飛和八年級(jí)（1）班、（2）班的90名學(xué)生參加網(wǎng)絡(luò)測(cè)評(píng)。

四、改進(jìn)措施

針對(duì)學(xué)校在歷年來工作中存在的主要實(shí)際困難和問題，提出如下建議。

1、懇請(qǐng)上級(jí)教育主管部門進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)我校的投資建設(shè)，改善辦學(xué)條件。

2、嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)定的就讀條件，要依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)并結(jié)合實(shí)際制定出初中招生辦法，使招生工作更加規(guī)范、透明，從而確保招生法規(guī)得到有效貫徹實(shí)施。嚴(yán)格執(zhí)行按地段免試就近入學(xué)政策。

3、向群眾公開承諾：①做到不拒絕地段內(nèi)符合就讀條件的適齡生。②不擅自變更招生條件。③不擅自超計(jì)劃招生。④不進(jìn)行選拔性招生。⑤不設(shè)立或者變相設(shè)立重點(diǎn)班與非重點(diǎn)班。⑥不收取任何招生費(fèi)用。

4、保障符合就讀條件的學(xué)生接受義務(wù)教育的合法權(quán)益，堅(jiān)持嚴(yán)格把關(guān)與服務(wù)學(xué)生相結(jié)合的原則，盡量方便群眾。

總之，學(xué)校在辦學(xué)模式，學(xué)生負(fù)擔(dān)、隨機(jī)分班，不設(shè)重點(diǎn)班、實(shí)驗(yàn)班、課堂教學(xué)、教師隊(duì)伍建設(shè)等方面都取得了一定成績(jī)。但由于各種主觀和客觀原因，學(xué)校教育教學(xué)的常規(guī)管理、教研教改、教學(xué)硬件設(shè)施等方面還有提升空間，我們將在以后的工作中，投入更加飽滿的熱情，開拓創(chuàng)新、奮發(fā)進(jìn)取，力爭(zhēng)把我校辦成讓上級(jí)滿意、家長(zhǎng)滿意、人民滿意的文明學(xué)校。

（2018年11月20日）

第二篇：鹽城市第八中學(xué)2013綜合評(píng)估自查報(bào)告

鹽城市第八中學(xué)2013綜合評(píng)估自評(píng)報(bào)告

鹽城市第八中學(xué)坐落在鹽城市大慶東路，坐擁鹽瀆水街盛景，行得鐵路公路便利。經(jīng)過近三十年的發(fā)展，學(xué)?，F(xiàn)有23個(gè)教學(xué)班級(jí)，在校學(xué)生1032名，教職工122名，其中市、區(qū)學(xué)科帶頭人、教學(xué)能手、名校長(zhǎng)、名教師計(jì)28人。學(xué)校先后被授予“全國(guó)地理教學(xué)先進(jìn)集體”、“省實(shí)施素質(zhì)教育先進(jìn)學(xué)校”、“省健康促進(jìn)金獎(jiǎng)學(xué)?！?、“江蘇省語言文字示范?！?、“市德育先進(jìn)學(xué)?！?、“市規(guī)范化學(xué)?！薄ⅰ笆形拿鲉挝弧?、“市安全文明校園”、“鹽城市A級(jí)食堂示范單位”等榮譽(yù)稱號(hào)。

一年來，學(xué)校新建了塑膠操場(chǎng)、50座機(jī)房、新購(gòu)五千冊(cè)圖書并實(shí)現(xiàn)電子借閱，對(duì)電力線路進(jìn)行升級(jí)改造，更換教師辦公桌，每班配置多媒體投影儀，安裝LED宣傳顯示屏；學(xué)校積極創(chuàng)建省園林學(xué)校，引入名貴花木品種，整個(gè)校園綠樹成林，碧草如茵。如今，八中校園書聲朗朗，歌聲飛揚(yáng)；八中教師群情激越，創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先；八中學(xué)子孜孜以求，蓬勃向上；八中的家長(zhǎng)更是信心滿懷，贊譽(yù)一片。現(xiàn)將一年來的工作匯報(bào)如下：

一、創(chuàng)新管理方式，走“一二三四五”依法治教之路

學(xué)校創(chuàng)新管理方式，探索出“一二三四五”依法治教之路，即學(xué)校通過構(gòu)建“一個(gè)模式”，堅(jiān)持“兩個(gè)全面”，追求“三個(gè)最佳”，做到“四個(gè)到位”，執(zhí)行“五嚴(yán)規(guī)定”,實(shí)現(xiàn)學(xué)校自主式管理的優(yōu)質(zhì)高效?！耙粋€(gè)模式”包括科學(xué)完善的管理網(wǎng)絡(luò)、完整系列化的管理制度，公正全面的評(píng)價(jià)體系，有效的激勵(lì)機(jī)制，同時(shí)高度重視學(xué)校安全管理。堅(jiān)持“兩全”即全面貫徹教育方針,堅(jiān)持全面育人,培養(yǎng)學(xué)生特長(zhǎng),發(fā)展學(xué)生良好個(gè)性。追求“三個(gè)最佳”即通過管理力爭(zhēng)達(dá)到最佳教學(xué)秩序，最佳教學(xué)效果，最佳社會(huì)反響。做到“四個(gè)到位”即領(lǐng)導(dǎo)到位、責(zé)任到位、措施到位、激勵(lì)到位。堅(jiān)持“五嚴(yán)規(guī)定”即教師隊(duì)伍認(rèn)識(shí)規(guī)范，管理隊(duì)伍監(jiān)督規(guī)范，堅(jiān)決貫徹“五嚴(yán)規(guī)定”。

學(xué)校反復(fù)組織教師深入認(rèn)真學(xué)習(xí)《江蘇省中小學(xué)管理規(guī)范》，教育廣大教職員工樹立正確的教育觀和質(zhì)量觀，面向全體學(xué)生，促進(jìn)學(xué)生全面發(fā)展。根據(jù)實(shí)施績(jī)效工資的實(shí)際，審議修訂了《鹽城市第八中學(xué)學(xué)校章程》，建立健全學(xué)校各項(xiàng)規(guī)章制度。堅(jiān)持民主管理，推行校務(wù)公開。學(xué)校加強(qiáng)民主管理，定期召開班子會(huì)、校務(wù)會(huì)和教代會(huì)。學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行課程計(jì)劃，開足開齊各類課程，開展“陽光體育運(yùn)動(dòng)”；學(xué)校高度重視師德師風(fēng)建設(shè)，以“校園精致管理推進(jìn)年”活動(dòng)為抓手，定期組織教師學(xué)習(xí)法律法規(guī)，無歧視、體罰和變相體罰學(xué)生現(xiàn)象，無亂收費(fèi)，無以權(quán)謀私及其他違法違規(guī)行為，無違規(guī)舉辦重點(diǎn)班、快慢班情況。

二、創(chuàng)建平安學(xué)校，走“安全健康第一”穩(wěn)定發(fā)展之路

學(xué)校始終牢記“安全責(zé)任重于泰山”的要求，健全管理和防范責(zé)任制度，進(jìn)一步明確了安保處崗位職責(zé)；校長(zhǎng)室還與各處室、年級(jí)組、班主任及家長(zhǎng)逐層簽訂《安全責(zé)任書》、《清剿火患責(zé)任書》、《安全出行責(zé)任書》，建立創(chuàng)建平安校園工作臺(tái)帳和消防工作臺(tái)帳。學(xué)校以“安全生產(chǎn)月”活動(dòng)為抓手，以食品安全、消防安全和交通安全為著力點(diǎn)，進(jìn)行系列化的教育、檢查和整治，對(duì)安全隱患及時(shí)進(jìn)行處理，做到了機(jī)構(gòu)健全、崗位明確、人員落實(shí)、經(jīng)費(fèi)保證。制定系列應(yīng)急預(yù)案，并經(jīng)常組織緊急疏散和消防演練；校長(zhǎng)室實(shí)施總值班校長(zhǎng)制度，全權(quán)負(fù)責(zé)當(dāng)日校內(nèi)安全、教學(xué)、衛(wèi)生等各項(xiàng)事務(wù)，做到安全管理不留時(shí)間、空間空白，同時(shí)還不定期地對(duì)住宿學(xué)生夜休息情況進(jìn)行抽查，有效地保障了學(xué)校財(cái)產(chǎn)安全和師生人身安全。近年來，無師生安全責(zé)任事故，無安全隱患。學(xué)校健康教育氛圍不斷濃厚，師生的健康理念、衛(wèi)生意識(shí)以及健康的行為方式正在形成，健康教育已經(jīng)成為學(xué)校實(shí)施全面和諧發(fā)展的源動(dòng)力。

三、確立發(fā)展主題，走“規(guī)范+提升”和諧發(fā)展之路

（一）確立“規(guī)范”為主題，提升學(xué)校教育內(nèi)涵發(fā)展品質(zhì)

一年來，學(xué)校按照《江蘇省中小學(xué)管理規(guī)范》要求，不斷深化教育教學(xué)改革、聚焦

課堂、講究實(shí)效、提高質(zhì)量，促進(jìn)了學(xué)生素養(yǎng)的全方位發(fā)展，有效提升了學(xué)校內(nèi)涵發(fā)展的品質(zhì)。

1、執(zhí)行規(guī)范，落實(shí)教育管理精致化。一是嚴(yán)格落實(shí)省廳《江蘇省中小學(xué)管理規(guī)范》文件要求，積極開展各項(xiàng)有益身心發(fā)展的陽光體育活動(dòng)。為了保證每天一小時(shí)陽光體育運(yùn)動(dòng)時(shí)間的落實(shí)，學(xué)校做到了時(shí)間、組織和責(zé)任的“三落實(shí)”，很好地保證了陽光體育運(yùn)動(dòng)的持續(xù)有效的開展。二是落實(shí)好“校園開放周”活動(dòng)。學(xué)校采取了“全面開放，重點(diǎn)推薦”的措施，校園開放周加強(qiáng)了家長(zhǎng)和學(xué)校的聯(lián)系，接受了家長(zhǎng)的評(píng)議和監(jiān)督，改進(jìn)了學(xué)校辦學(xué)的不足。

2、關(guān)注細(xì)節(jié)，追求教育質(zhì)量?jī)?yōu)質(zhì)化。一是關(guān)注有效教學(xué)。教導(dǎo)處圍繞“有效教學(xué)、有效訓(xùn)練”的主題，進(jìn)一步深化學(xué)科教學(xué)改革，以新課程理念為指導(dǎo)，采取有效措施，規(guī)范教師的教學(xué)行為，修訂、細(xì)化了有效教學(xué)的有關(guān)規(guī)定。其次是突出有效課堂研究。引導(dǎo)教師改進(jìn)教學(xué)方法，使學(xué)生學(xué)得主動(dòng)、活潑、有效。教導(dǎo)處、教研處還階段性開展專項(xiàng)教學(xué)督導(dǎo)。二是實(shí)施有效教研。在校級(jí)層面開展課堂觀察研究的基礎(chǔ)上，各教研組自行開展“日?；钡难芯?，課堂觀察的形式由團(tuán)隊(duì)觀察轉(zhuǎn)化為個(gè)體觀察，內(nèi)容由定量觀察轉(zhuǎn)化為定性觀察。三是強(qiáng)化質(zhì)量監(jiān)控。學(xué)校重視對(duì)教學(xué)質(zhì)量的抽測(cè)和監(jiān)控，落實(shí)培優(yōu)補(bǔ)差工作，繼續(xù)堅(jiān)定不移地把學(xué)科合格率作為評(píng)價(jià)學(xué)科教學(xué)質(zhì)量的重要指標(biāo)，2013中高考圓滿完成了教育局下達(dá)的各項(xiàng)指標(biāo)，在11月份召開的全區(qū)中學(xué)教育教學(xué)工作會(huì)議上，我校初、高中分別被表彰為教育教學(xué)質(zhì)量獎(jiǎng)銀獎(jiǎng)和銅獎(jiǎng)及全區(qū)唯一的初中教育教學(xué)最佳進(jìn)步獎(jiǎng)。

3、立足校本，實(shí)現(xiàn)教育科研常態(tài)化。本，學(xué)校教育科研工作采取點(diǎn)面結(jié)合的行動(dòng)研究“破冰策略”，專題化、時(shí)效性的課題研究“整合策略”和成果推廣“分層策略”，有效提高教育科研的實(shí)戰(zhàn)能力和水平。學(xué)校教研處一是認(rèn)真做好教師培訓(xùn)工作，先后安排30多名教師參加省市級(jí)培訓(xùn)，組織教師參加遠(yuǎn)程教育培訓(xùn)，無論是報(bào)名率還是合格率

都在全區(qū)領(lǐng)先。積極開展教師業(yè)務(wù)競(jìng)賽活動(dòng)，每周開設(shè)校內(nèi)公開課競(jìng)賽活動(dòng)；二是立足校本教研，強(qiáng)化教學(xué)過程的管理，做好集體備課的指導(dǎo)和過程管理，尤其是初中部、高二年級(jí)的語、數(shù)、外等學(xué)科的集體備課，不但扎實(shí)有序，而且取得很好的效果。三是立足促進(jìn)學(xué)生個(gè)性發(fā)展，積極組織開展學(xué)生活動(dòng)，成功舉行了“中國(guó)夢(mèng)”系列活動(dòng)。四是營(yíng)造教科研濃郁氛圍，教師參加各類業(yè)務(wù)競(jìng)賽成績(jī)顯著，2013在市級(jí)以上報(bào)刊雜志上發(fā)表論文31篇，11人次在區(qū)級(jí)以上比賽中獲獎(jiǎng)。另外，學(xué)校繼續(xù)做好課題研究工作，新申報(bào)一個(gè)市級(jí)課題，正在準(zhǔn)備申報(bào)一個(gè)國(guó)家級(jí)課題。

4、突出育人，促進(jìn)學(xué)生身心發(fā)展健康化。育人是學(xué)校工作的基本任務(wù)。政教處、團(tuán)委、年級(jí)部認(rèn)真做到：在德育管理精細(xì)化上下功夫，在德育活動(dòng)有效性上做文章。堅(jiān)持突出學(xué)生行為規(guī)范養(yǎng)成教育和愛心責(zé)任教育。一是突出學(xué)生行為規(guī)范養(yǎng)成教育。全體教職工確立了“德育就是質(zhì)量”的理念，緊緊圍繞“育人”這個(gè)目標(biāo)，根據(jù)不同年齡階段學(xué)生思想品德的現(xiàn)狀和特點(diǎn)，積極研究探索學(xué)生思想品德建設(shè)的新對(duì)策、新方法和新途徑，努力以豐富多彩的校園文化熏陶人；以生動(dòng)活潑的群體活動(dòng)教育人；以切實(shí)可行的行為規(guī)范引導(dǎo)人。二是結(jié)合《中學(xué)生守則》以及《中學(xué)生日常行為規(guī)范》的學(xué)習(xí)，堅(jiān)持從小處著眼，從小事抓起，培養(yǎng)學(xué)生良好的文明、禮儀、儀表和衛(wèi)生等習(xí)慣。堅(jiān)持每月一個(gè)德育主題，不斷完善班級(jí)每周常規(guī)考核和評(píng)比辦法，建立每月班級(jí)常規(guī)考核獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，切實(shí)提高考核評(píng)比有效性。三是通過規(guī)范化升旗儀式、主題班隊(duì)活動(dòng)評(píng)選活動(dòng)、心理健康專題輔導(dǎo)、法制教育專題輔導(dǎo)、創(chuàng)建優(yōu)秀班集體等多種形式的德育實(shí)踐活動(dòng)，提高學(xué)生道德認(rèn)知、情感、意志和道德行為水平。

（二）以“質(zhì)量”為主題，提升學(xué)校教育教學(xué)實(shí)施水平

本，學(xué)校在“和諧校園、幸福教書、快樂學(xué)習(xí)” 的辦學(xué)理念的引領(lǐng)下，繼續(xù)緊緊圍繞“質(zhì)量”這個(gè)主題，加快學(xué)校教育教學(xué)提升步伐。

1、教學(xué)質(zhì)量有了新提升。學(xué)校全面引進(jìn)了景山中學(xué)教學(xué)質(zhì)量考評(píng)模式，實(shí)行了同學(xué)

科限差考核制度、班級(jí)捆綁考核制度，并認(rèn)真付諸實(shí)施，調(diào)動(dòng)了廣大教師群體的工作熱情，同時(shí)，堅(jiān)持集體備課制度，做到幫扶與督促、要求與獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，促進(jìn)了學(xué)校向研究型發(fā)展。工作中用辨證發(fā)展的眼光看待教師，為每個(gè)教師的智慧和才能的發(fā)揮創(chuàng)造機(jī)會(huì)和條件，營(yíng)造平等友愛、融洽和諧的人際關(guān)系，支持教師的學(xué)歷進(jìn)行和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

2、隊(duì)伍建設(shè)有了新突破。一是黨員干部隊(duì)伍建設(shè)。以十八大及十八屆二中、三中全會(huì)精神為指導(dǎo)，加強(qiáng)黨員干部學(xué)習(xí)，全力塑造黨員干部新形象；二是班主任隊(duì)伍建設(shè)。學(xué)校一方面加強(qiáng)班主任隊(duì)伍建設(shè)，加強(qiáng)班主任基本功學(xué)習(xí)和培訓(xùn)活動(dòng)，重視班主任專業(yè)發(fā)展，進(jìn)一步增強(qiáng)班主任工作的事業(yè)心和責(zé)任感，提高班主任工作的能力和水平。另一方面創(chuàng)造條件提高班主任政治經(jīng)濟(jì)待遇。三是骨干教師隊(duì)伍建設(shè)。本學(xué)我們繼續(xù)推進(jìn)以師德教育為核心、專業(yè)發(fā)展為重點(diǎn)的骨干隊(duì)伍建設(shè)工程。學(xué)?？朔?jīng)費(fèi)困難，全力保障教師參加上級(jí)安排的各級(jí)各類學(xué)習(xí)培訓(xùn)，有步驟地落實(shí)目標(biāo)和任務(wù)，穩(wěn)步推進(jìn)學(xué)校教師隊(duì)伍建設(shè)。

3、后勤工作有了新保障。第一，切實(shí)轉(zhuǎn)變作風(fēng)，搞好后勤保障。今年暑期，全體后勤人放棄休息時(shí)間，戰(zhàn)高溫，認(rèn)真做好學(xué)校電路改造、操場(chǎng)建設(shè)以及教室的調(diào)整、課桌椅整修、門窗、墻壁的粉飾工作；及時(shí)做好辦公用品、清潔用具、學(xué)生用品的發(fā)放工作，對(duì)教師、學(xué)生反應(yīng)的問題及時(shí)予以解決；學(xué)校繼續(xù)關(guān)注學(xué)校食堂建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范了食堂的管理工作，食堂工作人員的服務(wù)意識(shí)進(jìn)一步提高，學(xué)校食堂通過了市衛(wèi)生局、教育局的“市A級(jí)食堂”多次復(fù)查，食堂管理經(jīng)驗(yàn)在全區(qū)教育系統(tǒng)交流。第二，嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律，堅(jiān)持收支兩條線，規(guī)范地完成了各項(xiàng)收費(fèi)及教職工工資報(bào)表；認(rèn)真做好預(yù)決算，規(guī)范采購(gòu)貨物，合理使用資金；減少招待費(fèi)支出；開展厲行節(jié)約，反對(duì)鋪張浪費(fèi)，節(jié)約用水、用電活動(dòng)。制定《公物賠償制度》，期末對(duì)公物進(jìn)行驗(yàn)收并作出賠償認(rèn)定，進(jìn)一步強(qiáng)化了班級(jí)管理的要求和學(xué)生行為習(xí)慣的養(yǎng)成。第三，學(xué)校以創(chuàng)建園林城市及國(guó)家衛(wèi)生城市為契機(jī)，認(rèn)真組織“小手拉大手，共創(chuàng)衛(wèi)生城”活動(dòng)，學(xué)校投資數(shù)十萬元，圓滿完

成了校園環(huán)境的綠化、美化工作，收到市、區(qū)領(lǐng)導(dǎo)好評(píng)。

4、體衛(wèi)藝工作有了新亮點(diǎn)。學(xué)校一貫重視體衛(wèi)藝工作，今年學(xué)?？朔?chǎng)地小的困難，首次在自己的塑膠跑道上成功舉辦了田徑運(yùn)動(dòng)會(huì)，告別了一直以來借場(chǎng)地舉辦運(yùn)動(dòng)會(huì)的歷史，同學(xué)們集體榮譽(yù)進(jìn)一步增強(qiáng)，社會(huì)聲譽(yù)進(jìn)一步提升。學(xué)校積極組隊(duì)參加區(qū)體育局舉辦的中學(xué)生第九屆運(yùn)動(dòng)會(huì)及區(qū)中學(xué)生藍(lán)球賽；多年來代表區(qū)體育局參加全市萬人迎新春長(zhǎng)路活動(dòng)，由于領(lǐng)導(dǎo)重視、組織嚴(yán)密，每次均高質(zhì)量完成任務(wù)；藝術(shù)工作亮點(diǎn)突出，書法考級(jí)工作、藝術(shù)類高考及對(duì)口單招、“中國(guó)夢(mèng)”書畫比賽、朗誦比賽等均得到了廣泛的贊譽(yù)和突出的成績(jī)。

5、群團(tuán)等工作有了新成績(jī)。工會(huì)、共青團(tuán)、少先隊(duì)、紅會(huì)、關(guān)工委等組織健全，有活動(dòng)陣地，有工作計(jì)劃，活動(dòng)正常開展，并有特色。工會(huì)在職工業(yè)余生活和學(xué)校行政的監(jiān)督和建議方面發(fā)揮著積極作用，由于工作出色，我校工會(huì)以被市總工會(huì)授予“聯(lián)手興家”牽頭單位。共青團(tuán)、少先隊(duì)在學(xué)生組織和引領(lǐng)青少年健康成長(zhǎng)、追求方面起到了極大的示范作用。關(guān)工委對(duì)留守兒童的健康成長(zhǎng)付出了心血。

2013，學(xué)校所取得的成績(jī)是令人鼓舞的。在肯定成績(jī)的同時(shí)，我們也要清醒意識(shí)到學(xué)校事業(yè)發(fā)展、教育教學(xué)改革中還有不少問題和困惑：學(xué)校的公用經(jīng)費(fèi)大部分都用來償還歷年的債務(wù)，學(xué)?；A(chǔ)建設(shè)及校安改薄經(jīng)費(fèi)缺口較大；學(xué)校教師絕對(duì)數(shù)過多和部分學(xué)科教師嚴(yán)重不足的矛盾還落后于學(xué)校教育現(xiàn)代化發(fā)展的需要；學(xué)校管理的精致化水平還需要進(jìn)一步提高，對(duì)于這些問題，我們將冷靜思考，群策群力，為開創(chuàng)學(xué)校發(fā)展的新局面，為八中美好的明天而不懈努力！

二〇一四年元月五日

第三篇：福建國(guó)稅2016.12解答營(yíng)改增的36個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題（模版）

福建國(guó)稅2016.12解答營(yíng)改增的36個(gè)熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題

1.《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》逾期繳銷需要罰款嗎?

答：

一、根據(jù)《稅務(wù)登記管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第36號(hào))第三十六條規(guī)定：“納稅人應(yīng)當(dāng)在《外管證》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外管證》回原稅務(wù)登記地稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理《外管證》繳銷手續(xù)?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》(中華人民共和國(guó)主席令第49號(hào))第六十二條的規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送代扣代繳、代收代繳稅款報(bào)告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。”

因此，《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》逾期繳銷屬于未按規(guī)定期限報(bào)送納稅資料，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述規(guī)定進(jìn)行處罰。

2.我公司向A子公司借款，再將該借款借給B子公司，這樣是否屬于統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，可以享受免征增值稅優(yōu)惠?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件三《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡政策的規(guī)定》第一條第(十九)款規(guī)定：“以下利息收入。

……

7.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團(tuán)或企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)以及集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司按不高于支付給金融機(jī)構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取的利息。

統(tǒng)借方向資金使用單位收取的利息，高于支付給金融機(jī)構(gòu)借款利率水平或者支付的債券票面利率水平的，應(yīng)全額繳納增值稅。

統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)，是指：

(1)企業(yè)集團(tuán)或者企業(yè)集團(tuán)中的核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，將所借資金分撥給下屬單位(包括獨(dú)立核算單位和非獨(dú)立核算單位，下同)，并向下屬單位收取用于歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方本息的業(yè)務(wù)。

(2)企業(yè)集團(tuán)向金融機(jī)構(gòu)借款或?qū)ν獍l(fā)行債券取得資金后，由集團(tuán)所屬財(cái)務(wù)公司與企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥資金，并向企業(yè)集團(tuán)或者集團(tuán)內(nèi)下屬單位收取本息，再轉(zhuǎn)付企業(yè)集團(tuán)，由企業(yè)集團(tuán)統(tǒng)一歸還金融機(jī)構(gòu)或債券購(gòu)買方的業(yè)務(wù)。”

因此，1、你公司的貸款不是向金融機(jī)構(gòu)取得的，不屬于統(tǒng)借統(tǒng)還，應(yīng)按貸款服務(wù)繳納增值稅;

2、統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)應(yīng)由集團(tuán)核心企業(yè)向金融機(jī)構(gòu)借款后分撥給下屬機(jī)構(gòu)，上述業(yè)務(wù)與文件規(guī)定統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)不符。

3.納稅人在轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅時(shí)，同時(shí)保留有取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)使用哪份材料作為差額扣除憑證?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第73號(hào))第三條規(guī)定：“

三、納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。

……

本公告自發(fā)布之日起施行。此前已發(fā)生未處理的事項(xiàng)，按照本公告的規(guī)定執(zhí)行?！?/p>

因此，若同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票以及其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的，應(yīng)以取得不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票作為差額扣除憑證。

4.一般納稅人自來水公司，銷售自來水的同時(shí)提供安裝水表的服務(wù)，是否屬于銷售自來水的混合銷售行為，是否可以適用簡(jiǎn)易辦法征收?

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。”

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》的規(guī)定：“(四)建筑服務(wù)。

……

2.安裝服務(wù)。……

固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。

安裝水表與銷售自來水屬于兼營(yíng)行為，可以按規(guī)定分別選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法。

5.保險(xiǎn)公司一般納稅人對(duì)保險(xiǎn)代理人(非企業(yè)員工)在達(dá)到銷售業(yè)務(wù)目標(biāo)的時(shí)候，給予實(shí)物獎(jiǎng)勵(lì)。購(gòu)買獎(jiǎng)品用于獎(jiǎng)勵(lì)是否需要做視同銷售處理?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第四條規(guī)定：“單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人?！?/p>

保險(xiǎn)代理人不屬于保險(xiǎn)企業(yè)的員工，購(gòu)進(jìn)貨物給予保險(xiǎn)代理人獎(jiǎng)勵(lì)屬于將購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送該給其他單位或個(gè)人，應(yīng)作視同銷售貨物，按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

6.我公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，每年分回的股息紅利是否應(yīng)征收增值稅?是否應(yīng)區(qū)分持有的是非上市公司還是上市公司的股權(quán)?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))的規(guī)定：“

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅?！?/p>

因此，你公司持有上市公司股權(quán)，在持有期間取得的股息紅利系金融商品持有期間取得的非保本收益，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅;對(duì)于持有非上市公司股權(quán)取得的非保本股息紅利，不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

7.我公司轉(zhuǎn)讓二氧化碳指標(biāo)取得的收入是否需要征收增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第二條規(guī)定：“

二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

……”

因此，你公司轉(zhuǎn)讓二氧化碳指標(biāo)，屬于銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅。

8.我公司沒有提供堂食，只提供外賣，是否可以按餐飲服務(wù)繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定：“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅。”

二、根據(jù)《財(cái)政部稅政司 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件部分條款的政策解讀》的規(guī)定：“

三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀

本條政策明確，餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

納稅人銷售同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的外賣食品，可以按照餐飲服務(wù)稅目繳納增值稅：

1、現(xiàn)場(chǎng)加工制作;

2、未標(biāo)明生產(chǎn)日期、保質(zhì)期等食品監(jiān)管部門對(duì)食品流通需要注明的信息。

9.咖啡廳外賣給消費(fèi)者的預(yù)包裝食品應(yīng)如何繳納增值稅?

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))第九條規(guī)定：“

九、提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部稅政司 國(guó)家稅務(wù)總局貨物和勞務(wù)稅司關(guān)于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件部分條款的政策解讀》的規(guī)定：“

三、關(guān)于第九條“提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照‘餐飲服務(wù)’繳納增值稅”的解讀

餐飲企業(yè)銷售的外賣食品，與堂食適用同樣的增值稅政策，統(tǒng)一按照提供餐飲服務(wù)繳納增值稅。以上“外賣食品”，僅指該餐飲企業(yè)參與了生產(chǎn)、加工過程的食品。對(duì)于餐飲企業(yè)將外購(gòu)的酒水、農(nóng)產(chǎn)品等貨物，未進(jìn)行后續(xù)加工而直接與外賣食品一同銷售的，應(yīng)根據(jù)該貨物的適用稅率，按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅?！?/p>

根據(jù)上述文件規(guī)定，納稅人銷售同時(shí)滿足下列兩個(gè)條件的外賣食品，可以按照餐飲服務(wù)稅目繳納增值稅：

1、現(xiàn)場(chǎng)加工制作;

2、未標(biāo)明生產(chǎn)日期、保質(zhì)期等食品監(jiān)管部門對(duì)食品流通需要注明的信息。

10.A、B、C三家公司簽訂三方協(xié)議，A公司給B公司銷售返利，以銷售折讓的方式體現(xiàn)，B公司將折讓金額轉(zhuǎn)給C公司使用，C公司從A公司采購(gòu)貨物時(shí)可以直接從支付的金額中扣減該折讓金額，A公司按扣減后的價(jià)格開具發(fā)票，是否符合稅法規(guī)定?

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第四十三條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，將價(jià)款和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明的，以折扣后的價(jià)款為銷售額;未在同一張發(fā)票上分別注明的，以價(jià)款為銷售額，不得扣減折扣額。

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“

二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。……

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。

上述三方協(xié)議下，B公司相當(dāng)于將自己所享受的權(quán)益轉(zhuǎn)讓給C公司。在這個(gè)前提下，A公司向C公司的銷售行為屬于折扣銷售，A公司應(yīng)按照規(guī)定開具增值稅發(fā)票，按折扣后的銷售額繳納增值稅。B公司對(duì)于轉(zhuǎn)讓返利行為按照銷售其他權(quán)益性無形資產(chǎn)繳納增值稅。

11.消費(fèi)者到KTV唱歌，KTV收取包廂費(fèi)并贈(zèng)送水果和酒水的，KTV的贈(zèng)送的水果、酒水屬于兼營(yíng)行為還是混合銷售?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》的規(guī)定：“第三十九條 納稅人兼營(yíng)銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，適用不同稅率或者征收率的，應(yīng)當(dāng)分別核算適用不同稅率或者征收率的銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。

第四十條 一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為混合銷售。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售貨物繳納增值稅;其他單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，按照銷售服務(wù)繳納增值稅。

本條所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)銷售服務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。”

贈(zèng)送的水果、酒水屬于提供娛樂服務(wù)的組成部分，按娛樂服務(wù)繳納增值稅，取得進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

12.我公司將建筑施工設(shè)備出租給他人使用，并且配備操作人員，按照什么稅目來征收增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā)教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140)規(guī)定：“

十六、納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照‘建筑服務(wù)’繳納增值稅?！?/p>

因此，公司將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并且配備操作人員，按照建筑服務(wù)征收增值稅。

13.根據(jù)財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第十六條規(guī)定“納稅人將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的，按照‘建筑服務(wù)’繳納增值稅”，若納稅人原來按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅的應(yīng)如何處理?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào))第二條規(guī)定：“財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件第九、十、十一、十四、十五、十六條明確的稅目適用問題，按以下方式處理：

(一)不涉及稅率適用問題的不調(diào)整申報(bào);

(二)納稅人原適用的稅率高于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率的，多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額可以抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額;

(三)納稅人原適用的稅率低于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所明確稅目對(duì)應(yīng)稅率的，不調(diào)整申報(bào)，并從2016年12月份(稅款所屬期)起按照財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件執(zhí)行。

納稅人已就相關(guān)業(yè)務(wù)向購(gòu)買方開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)將增值稅專用發(fā)票收回并重新開具;無法收回的不再調(diào)整。”

因此，若納稅人原來按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃繳納增值稅，即原適用的稅率17%高于財(cái)稅〔2016〕140號(hào)文件所明確稅目對(duì)應(yīng)的11%的稅率，之前多申報(bào)的銷項(xiàng)稅額可以抵減以后月份的銷項(xiàng)稅額。若已開具增值稅專用發(fā)票的，應(yīng)全部追回后，方可以調(diào)整抵減。

14.實(shí)行差額征收的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人登記為一般納稅人時(shí)，小規(guī)模納稅人的年應(yīng)稅銷售額的500萬標(biāo)準(zhǔn)是差額前還是按差額后?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第二條規(guī)定：“

二、增值稅一般納稅人資格登記

……

(六)試點(diǎn)實(shí)施后，符合條件的試點(diǎn)納稅人應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第18號(hào))及相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅一般納稅人資格登記。按照營(yíng)改增有關(guān)規(guī)定，應(yīng)稅行為有扣除項(xiàng)目的試點(diǎn)納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算?！?/p>

因此，實(shí)行差額征收的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，年應(yīng)稅銷售額是按照未扣除之前的銷售額計(jì)算。

15.納稅人是天貓商城的商家，向天貓商城結(jié)算積分收取的款項(xiàng)按照什么稅目征收增值稅?

答：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(國(guó)務(wù)院第538號(hào)令)規(guī)定：“第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅?！?/p>

二、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令第50號(hào))的規(guī)定：“第四條單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

……

(八)將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

天貓積分是消費(fèi)者在天貓商家購(gòu)買貨物時(shí)，由于天貓商城收取商家服務(wù)費(fèi)，為了鼓勵(lì)消費(fèi)者再次進(jìn)行消費(fèi)而根據(jù)消費(fèi)的金額生成積分贈(zèng)送給消費(fèi)者，天貓積分可以折抵現(xiàn)金。對(duì)于消費(fèi)者在天貓商家購(gòu)買貨物，使用積分折抵貨款的行為，對(duì)于使用積分消費(fèi)的部分不得開具增值稅發(fā)票，但天貓商家應(yīng)全額繳納增值稅。在商家和天貓商城進(jìn)行積分結(jié)算時(shí)，商家應(yīng)根據(jù)結(jié)算的金額向天貓商城開具編碼為“601”、稅率為“不征稅”的增值稅普通發(fā)票。

16.教育輔助服務(wù)是否可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“

十三、一般納稅人提供教育輔助服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。”

因此，一般納稅人提供教育輔助服務(wù)可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。

17.二房東將租入的店鋪裝修后轉(zhuǎn)租他人，并收取了一筆裝修補(bǔ)貼，應(yīng)如何開具發(fā)票?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的規(guī)定：“……

(六)現(xiàn)代服務(wù)

……

5.租賃服務(wù)。

……

(2)經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)，是指在約定時(shí)間內(nèi)將有形動(dòng)產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓他人使用且租賃物所有權(quán)不變更的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

……

二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

……

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等?！?/p>

如果二房東以自己的名義簽訂租賃合同轉(zhuǎn)租給第三人，收取的裝修補(bǔ)貼的應(yīng)作為提供不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的價(jià)外費(fèi)用一并繳納增值稅;如果二房東轉(zhuǎn)租他人是由原出租方與第三人簽訂租賃合同，則單獨(dú)收取的裝修補(bǔ)貼按照提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

18.公司購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，合同中未規(guī)定是否保本，取得的收益是否需要繳納增值稅?

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)局總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中的規(guī)定：“貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融 房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“

一、《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))第一條第(五)項(xiàng)第1點(diǎn)所稱“保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金”，是指合同中明確承諾到期本金可全部收回的投資收益。金融商品持有期間(含到期)取得的非保本的上述收益,不屬于利息或利息性質(zhì)的收入，不征收增值稅。

因此，你公司購(gòu)買理財(cái)產(chǎn)品，合同中未規(guī)定是否保本的投資收益不征收增值稅。

19.一般納稅人已經(jīng)申領(lǐng)過增值稅普通發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，是否還可以申領(lǐng)電子普通發(fā)票?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》及實(shí)施細(xì)則、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第84號(hào))以及《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布<福建省增值稅電子普通發(fā)票使用規(guī)定(試行)>的公告》(福建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第6號(hào))等文件規(guī)定，目前沒有規(guī)定納稅人不得同時(shí)使用紙質(zhì)增值稅發(fā)票和電子普通發(fā)票。

20.跨地區(qū)匯總申報(bào)增值稅的企業(yè)，申請(qǐng)匯總核算前的留抵稅額應(yīng)如何抵減?

答：

一、實(shí)行《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總分機(jī)構(gòu)增值稅匯總核算暫行管理辦法》的營(yíng)改增試點(diǎn)納稅人，分支機(jī)構(gòu)執(zhí)行匯總核算前形成的留抵稅額統(tǒng)一匯總至總機(jī)構(gòu)計(jì)算分配。

二、各分支機(jī)構(gòu)將匯總核算前一屬期的增值稅申報(bào)表主表及附列資料加蓋公章后統(tǒng)一報(bào)送至總機(jī)構(gòu)，總機(jī)構(gòu)根據(jù)各分支機(jī)構(gòu)傳遞的申報(bào)表計(jì)算匯總前的留抵稅額。

21.香港企業(yè)向境內(nèi)企業(yè)提供發(fā)生在香港的廣告服務(wù)，是否需要代扣代繳增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十三條的規(guī)定：“下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：

(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

(二)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外使用的無形資產(chǎn)。

(三)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)?！?/p>

該項(xiàng)廣告服務(wù)屬于完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不需要代扣代繳增值稅。

22.外建安納稅人為房地產(chǎn)公司提供建筑服務(wù)，在項(xiàng)目的建筑施工許可證還未審批的情況下已經(jīng)按照承包合同上注明的開工日期做了簡(jiǎn)易征收備案。之后審批的建筑施工許可證上的開工時(shí)間是5月1日以后的，是否可以繼續(xù)適用簡(jiǎn)易征收?是否可以選擇適用一般計(jì)稅辦法?

答：根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》的規(guī)定：“……

(七)建筑服務(wù)

……

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！?/p>

另根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))中附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第十八條的規(guī)定：“……一般納稅人發(fā)生財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，但一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不得變更?！?/p>

該納稅人在辦理簡(jiǎn)易征收備案時(shí)沒有取得《建筑工程施工許可證》，因此按照承包合同上的開工時(shí)期進(jìn)行備案是符合規(guī)定的，不受《建筑工程施工許可證》上體現(xiàn)的開工時(shí)間的影響，可以繼續(xù)適用簡(jiǎn)易征收且36個(gè)月內(nèi)不得變更。

23.自來水公司銷售自來水適用簡(jiǎn)易征收，其銷售自來水的同時(shí)固定收取的管道維修費(fèi)能否也適用簡(jiǎn)易征收?

答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令2008年第538號(hào))第六條規(guī)定：“銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額?！?/p>

另根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》(財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令)第十二條規(guī)定：“條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)?！?/p>

隨水費(fèi)固定收取的管道維修費(fèi)屬于銷售自來水的價(jià)外收取的費(fèi)用，一并計(jì)入銷售自來水的銷售額繳納增值稅，可以適用簡(jiǎn)易征收?！?/p>

24.按季度申報(bào)增值稅的一般納稅人金融企業(yè)，消費(fèi)稅能否也選擇按季申報(bào)嗎?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào))的規(guī)定：“

七、按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》《中華人民共和國(guó)消費(fèi)稅暫行條例》及相關(guān)文件規(guī)定，以1個(gè)季度為納稅期限的增值稅納稅人，其取得的全部增值稅應(yīng)稅收入、消費(fèi)稅應(yīng)稅收入，均可以1個(gè)季度為納稅期限?！?/p>

因此，按季度申報(bào)增值稅的一般納稅人金融企業(yè)可以按季申報(bào)消費(fèi)稅。

25.企業(yè)想申請(qǐng)使用百萬元限額的專用發(fā)票，需要滿足什么條件?

答：根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)增值稅發(fā)票管理防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的意見》(閩國(guó)稅函〔2016〕31號(hào))的第二條規(guī)定：“

二、采取有效措施，加強(qiáng)事前防范

……

2.符合下列條件之一的，可申請(qǐng)使用最高開票限額為一百萬元及以上增值稅專用發(fā)票：

(1)生產(chǎn)(經(jīng)營(yíng))大型機(jī)器設(shè)備、不可分割成套設(shè)備，且單臺(tái)設(shè)備不含稅單價(jià)超過十萬元的;

(2)銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或服務(wù)，且單筆合同不含稅總價(jià)超過十萬元的;

(3)持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，年實(shí)現(xiàn)應(yīng)稅銷售額在一千萬元以上的。

……”

因此，符合上述條件之一的企業(yè)可以申請(qǐng)使用百萬元限額的專用發(fā)票。

26.我公司與政府簽訂PPP項(xiàng)目建設(shè)公路，三年建設(shè)期，七年回購(gòu)期，回購(gòu)期時(shí)有收取運(yùn)營(yíng)管理費(fèi)，主要用于道路的維護(hù)修補(bǔ)，收取的這個(gè)費(fèi)用如何繳納增值稅?

答：

一、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件一《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋：“

一、銷售服務(wù)

……

(四)建筑服務(wù)。

建筑服務(wù)，是指各類建筑物、構(gòu)筑物及其附屬設(shè)施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設(shè)備、設(shè)施等的安裝以及其他工程作業(yè)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。

……

3.修繕服務(wù)。

修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善，使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》(財(cái)稅〔2009〕113號(hào))規(guī)定：“……《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們?cè)谄鋬?nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場(chǎng)所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“02”的房屋;所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》(GB/T14885-1994)中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物;所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長(zhǎng)的植物?！?/p>

公路在《固定資產(chǎn)分類與代碼》中屬于“03”構(gòu)筑物，因此對(duì)道路的維護(hù)修補(bǔ)屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)，按建筑服務(wù)繳納增值稅。

27.我公司有一個(gè)2013年完工的項(xiàng)目，現(xiàn)在收到該項(xiàng)目中被工程款中扣押下來的質(zhì)保金，能否申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收?

答：

一、根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))第四條規(guī)定：“納稅人提供建筑服務(wù)，被工程發(fā)包方從應(yīng)支付的工程款中扣押的質(zhì)押金、保證金，未開具發(fā)票的，以納稅人實(shí)際收到質(zhì)押金、保證金的當(dāng)天為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間?！?/p>

二、根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第(七)項(xiàng)規(guī)定：“……

3.一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

建筑工程老項(xiàng)目，是指：

(1)《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目;

(2)未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目?！?/p>

如果納稅人當(dāng)時(shí)未開具發(fā)票，現(xiàn)在收到的質(zhì)保金應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。屬于建筑工程老項(xiàng)目的，可以申請(qǐng)簡(jiǎn)易征收。

28.非銀行金融服務(wù)機(jī)構(gòu)借款給公司，公司超過結(jié)息日90天后仍無法償還利息，是否需確認(rèn)利息收入，繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確金融房地產(chǎn)開發(fā) 教育輔助服務(wù)等增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2016〕140號(hào))規(guī)定：“

三、證券公司、保險(xiǎn)公司、金融租賃公司、證券基金管理公司、證券投資基金以及其他經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)、證監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)批準(zhǔn)成立且經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款后,自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅?！?/p>

因此，若該金融服務(wù)機(jī)構(gòu)符合上述文件規(guī)定，其自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實(shí)際收到利息時(shí)按規(guī)定繳納增值稅。

29.金融企業(yè)一般納稅人取得票據(jù)貼現(xiàn)利息收入如何繳納增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“

一、銷售服務(wù)

……

(五)金融服務(wù)。

金融服務(wù)，是指經(jīng)營(yíng)金融保險(xiǎn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括貸款服務(wù)、直接收費(fèi)金融服務(wù)、保險(xiǎn)服務(wù)和金融商品轉(zhuǎn)讓。

1.貸款服務(wù)。

貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業(yè)務(wù)活動(dòng)。

各種占用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間(含到期)利息(保本收益、報(bào)酬、資金占用費(fèi)、補(bǔ)償金等)收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售后回租、押匯、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入，按照貸款服務(wù)繳納增值稅。

……”

因此，票據(jù)貼現(xiàn)取得的利息收入屬于貸款服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照貸款服務(wù)計(jì)算繳納增值稅。

30.取得境外機(jī)構(gòu)出具的出庫(kù)單是否可以作為增值稅差額扣除的憑證?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附件二《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條的規(guī)定：“……(三)銷售額。

……

11.試點(diǎn)納稅人按照上述4-10款的規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

上述憑證是指：

……

(2)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

……”

因此，你公司應(yīng)取得境外機(jī)構(gòu)出具的款項(xiàng)簽收單據(jù)作為差額扣除的憑證，出庫(kù)單僅作為原始資料留存?zhèn)洳椤?/p>

31.餐飲連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅人將旗下一處門店轉(zhuǎn)給他人經(jīng)營(yíng)應(yīng)該按什么項(xiàng)目征收增值稅?

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》規(guī)定：“

二、銷售無形資產(chǎn)

銷售無形資產(chǎn)，是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。無形資產(chǎn)，是指不具實(shí)物形態(tài)，但能帶來經(jīng)濟(jì)利益的資產(chǎn)，包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。

……

其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等?！?/p>

因此，餐飲連鎖經(jīng)營(yíng)企業(yè)納稅人將旗下一處門店轉(zhuǎn)給他人經(jīng)營(yíng)應(yīng)按照銷售無形資產(chǎn)中的轉(zhuǎn)讓經(jīng)營(yíng)權(quán)征收增值稅。

企業(yè)在酒店租一個(gè)月的房間，酒店提供日常的清掃服務(wù)，是否按照不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)開具發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào))第五條規(guī)定：“

五、納稅人以長(zhǎng)(短)租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅。”

因此，酒店提供客房出租并提供了日常的清掃等配套服務(wù)，按照住宿服務(wù)繳納增值稅并開具增值稅發(fā)票。

33.一般納稅人銷售煮熟的蟶干，稅率是多少?

答:根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》(財(cái)稅字〔1995〕52號(hào))第二條第一款規(guī)定：“……

干制的魚、蝦、蟹、貝類、棘皮類、軟體類、腔腸類，如干魚、干蝦、干蝦仁、干貝等，以及未加工成工藝品的貝殼、珍珠，也屬于本貨物的征稅范圍。

熟制的水產(chǎn)品和各類水產(chǎn)品的罐頭，不屬于本貨物的征稅范圍?！?/p>

因此，煮熟的蟶干不屬于初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品范圍，一般納稅人銷售煮熟的蟶干，稅率為17%。

34.銷售方是一般納稅人，由于稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查而被停止發(fā)售發(fā)票，是否可以去稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開普通發(fā)票?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)和規(guī)范稅務(wù)機(jī)關(guān)代開普通發(fā)票工作的通知》(國(guó)稅函〔2004〕1024號(hào))第二條規(guī)定：“申請(qǐng)代開發(fā)票的范圍與對(duì)象

……

2.被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的;

……”

因此，被稅務(wù)機(jī)關(guān)依法收繳發(fā)票或者停止發(fā)售發(fā)票的納稅人，取得經(jīng)營(yíng)收入需要開具發(fā)票的可以到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅普通發(fā)票。

35.建筑安裝企業(yè)強(qiáng)制登記一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)年應(yīng)稅銷售額500萬包括營(yíng)改增之前的營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額嗎?

答：

一、根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》(國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào))第三條的規(guī)定：“增值稅納稅人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額?！?/p>

二、根據(jù)《福建省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人若干征收管理事項(xiàng)的公告》福(建省國(guó)家稅務(wù)局公告2016年第7號(hào))的規(guī)定：“

三、資格確認(rèn)

……

(二)試點(diǎn)實(shí)施前年應(yīng)稅銷售額未超過500萬元，或未接到《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人繳納營(yíng)業(yè)稅期間營(yíng)業(yè)收入確認(rèn)通知》，需要申請(qǐng)登記為一般納稅人的試點(diǎn)納稅人, 可以自2016年4月1日后向主管國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記。”

因此，上述文件規(guī)定的應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)稅銷售額，試點(diǎn)納稅人應(yīng)稅銷售額的計(jì)算應(yīng)包括營(yíng)改增之前的應(yīng)稅營(yíng)業(yè)額。

36.已認(rèn)證相符的專用發(fā)票被銷售方誤作廢了，是否需要將發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)退還給銷售方?

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定〉的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào))第二十五條規(guī)定：“用于抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的專用發(fā)票應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證相符(國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外)。認(rèn)證相符的專用發(fā)票應(yīng)作為購(gòu)買方的記賬憑證，不得退還銷售方?！?/p>

因此，購(gòu)買方已認(rèn)證相符的專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)應(yīng)自行留存，不得退還給銷售方，但相應(yīng)進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。

注：熱點(diǎn)難點(diǎn)問題解答僅供參考，具體執(zhí)行以法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定為準(zhǔn)。

第四篇：安徽國(guó)稅解答建筑業(yè)營(yíng)改增的49個(gè)熱點(diǎn)難點(diǎn)問題(推薦關(guān)注)

安徽國(guó)稅解答建筑業(yè)營(yíng)改增的49個(gè)熱點(diǎn)難點(diǎn)問題（推薦關(guān)

注）

1、建筑工程2016年4月30號(hào)已經(jīng)開工項(xiàng)目，質(zhì)保期在5月1號(hào)后，質(zhì)量保證金發(fā)票今后如何開具？稅率是多少？

答：對(duì)4月30日之前的老項(xiàng)目，在5月1日之后的取得質(zhì)量保證金，屬于工程款的一部分，如選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，可以開具增值稅發(fā)票，征收率是3%。

2、企業(yè)如果為業(yè)主方提供采購(gòu)設(shè)備 安裝的業(yè)務(wù)，并在合同中明確采購(gòu)價(jià)格和安裝價(jià)格，是否屬于混合銷售？應(yīng)如何繳納增值稅？ 答：一項(xiàng)銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物的，為混合銷售。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式以貨物批發(fā)或零售為主的，其上述經(jīng)營(yíng)行為按照貨物銷售繳納增值稅；以建筑安裝服務(wù)為主的，按照建筑服務(wù)繳納增值稅。

3、納稅人銷售自產(chǎn)貨物（如鋼結(jié)構(gòu)廠房、玻璃幕墻、門窗、電梯等）同時(shí)提供建筑安裝服務(wù)，如果合同中貨物與安裝服務(wù)分別計(jì)價(jià)，企業(yè)取得收入如何繳納增值稅？

答：納稅人可分為銷售貨物和提供安裝服務(wù)分別計(jì)價(jià)，分別按銷售貨物和提供安裝服務(wù)適用稅率計(jì)算繳納增值稅。

4、建筑企業(yè)老項(xiàng)目選擇按一般計(jì)稅方法計(jì)算增值稅的，該老項(xiàng)目在2016年4月30日前取得的增值稅專用發(fā)票，能否在5月份以后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅? 答：建筑服務(wù)從2016年5月1日后改征增值稅，在此之前屬于增值稅的非應(yīng)稅項(xiàng)目，根據(jù)增值稅暫行條例的規(guī)定，不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

5、建筑企業(yè)對(duì)多個(gè)建筑項(xiàng)目選擇按照簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法計(jì)稅，是按項(xiàng)目分別備案，還是可以一次性備案？

答：關(guān)于建筑企業(yè)選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的備案，在金稅三期核心征管系統(tǒng)里備案一次即可。企業(yè)對(duì)所有選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的建筑項(xiàng)目，在每個(gè)項(xiàng)目建筑勞務(wù)收入第一次申報(bào)納稅時(shí)，將項(xiàng)目備案資料連同納稅申報(bào)資料一并報(bào)送給主管國(guó)稅機(jī)關(guān)。

6、某縣建筑施工企業(yè)，在試點(diǎn)前與燃?xì)夤竞灹艘粋€(gè)無固定期限的施工總合同，約定該縣的所有小區(qū)燃?xì)獬跹b業(yè)務(wù)都給這個(gè)施工企業(yè)做，該施工企業(yè)對(duì)各個(gè)小區(qū)業(yè)主進(jìn)行施工時(shí)，不再簽訂合同，如何判定其新、老項(xiàng)目？ 答：燃?xì)夤驹跔I(yíng)改增試點(diǎn)前與施工企業(yè)簽訂的無固定期限的施工總合同，在合同履行期間屬于建筑工程老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。

7、有些建筑企業(yè)存在先有施工合同，后辦建筑工程施工許可證現(xiàn)象，施工合同日期是試點(diǎn)前，施工許可證日期是試點(diǎn)后，可否按建筑工程老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易方式計(jì)稅？

答：建筑工程老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目；未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

8、園林綠化公司向客戶銷售其種植的樹木同時(shí)提供移栽和后期管護(hù)，能否享受農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅政策，移栽和管護(hù)業(yè)務(wù)如何征稅？

答：園林綠化公司如以銷售貨物為主，則其銷售自行種植的樹木同時(shí)提供移栽的，銷售時(shí)收取的收入按銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免稅；如以綠化工程業(yè)務(wù)為主，應(yīng)按建筑服務(wù)繳納增值稅。該公司以后每年收取的管護(hù)費(fèi)用應(yīng)按“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅。

9、一級(jí)土地開發(fā)如何繳納增值稅？

答：納稅人在一級(jí)土地開發(fā)工程中，提供拆遷、土地平整、三通一平或七通一平服務(wù)取得的收入按建筑服務(wù)繳稅；對(duì)其向政府提供支付拆借款資金取得的利息收入，按貸款服務(wù)繳稅。

10、老項(xiàng)目的主體工程建筑施工許可證注明的開工日期在2016年4月30日前，但其配套工程（如道路及戶外工程，供電工程、供水、燃?xì)?、消防、安防、綠化等）在2016年5月1日后建設(shè)，配套工程是否也作為老項(xiàng)目進(jìn)行稅收處理？

答：如主體工程和配套工程均為一個(gè)建筑企業(yè)承建，則全部作為老項(xiàng)目處理；如配套工程在5月1日后由分包單位承攬，則分包單位不能作為老項(xiàng)目處理。

11、建筑行業(yè)的銷售收入如何確定？是以合同約定的價(jià)格來確定銷售收入，還是以竣工決算的價(jià)款來確定銷售收入？ 答：根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式的原則，應(yīng)以竣工決算價(jià)格作為增值稅計(jì)稅依據(jù)。

12、建筑企業(yè)如果選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)算繳納增值稅，總包方支付給分包方的分包款能否差額扣除？

答：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，允許差額扣除支付的分包款，即以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

13、我國(guó)納稅人為境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)，政策如何規(guī)定？ 答：我國(guó)納稅人為境外的工程項(xiàng)目提供建筑服務(wù)、工程監(jiān)理服務(wù)免征增值稅。

14、營(yíng)改增中試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的銷售額如何確定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后余額為銷售額。試點(diǎn)納稅人按照上述規(guī)定從全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除的價(jià)款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。否則，不得扣除。

15、營(yíng)改增中試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間如何確定？

答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）的規(guī)定：（1）納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。收訖銷售款項(xiàng)，是指納稅人銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)過程中或者完成后收到款項(xiàng)。取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務(wù)完成的當(dāng)天。（2）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。（3）納稅人發(fā)生視同銷售服務(wù)情形的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為服務(wù)完成的當(dāng)天。（4）增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。

16、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計(jì)算？

答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第五條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，按照以下公式計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款：（1）適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1 11%)×2%（2）適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用-支付的分包款)÷(1 3%)×3%納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳。

17、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)扣除支付的分包款應(yīng)取得什么憑證？ 答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)）第六條規(guī)定：納稅人按照上述規(guī)定從取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用中扣除支付的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的合法有效憑證，否則不得扣除。上述憑證是指：（1）從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票。上述建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅發(fā)票在2016年6月30日前可作為預(yù)繳稅款的扣除憑證。（2）從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項(xiàng)目名稱的增值稅發(fā)票。（3）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

18、納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款需要提交什么資料？

答：根據(jù)《關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第八條規(guī)定：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需提交以下資料：納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，在向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款時(shí)，需填報(bào)《增值稅預(yù)繳稅款表》，并出示以下資料：（1）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（2）與分包方簽訂的分包合同復(fù)印件（加蓋納稅人公章）；（3）從分包方取得的發(fā)票復(fù)印件（加蓋納稅人公章）。

19、對(duì)于納稅人有多個(gè)建筑項(xiàng)目可以選擇適用簡(jiǎn)易征收方式的，是否允許其就部分選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，部分選擇一般計(jì)稅方法，還是一旦選擇簡(jiǎn)易征收，全部符合條件的項(xiàng)目都必須適用簡(jiǎn)易征收方式？

答：按照目前相關(guān)規(guī)定，可以按《建筑工程施工許可證》項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法，未取得《建筑工程施工許可證》或《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期的，按合同項(xiàng)目分別選擇適用計(jì)稅方法。如某建筑施工企業(yè)提供建筑服務(wù)，有兩個(gè)建筑施工老項(xiàng)目，可以分別選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法和一般計(jì)稅方法。例如：一個(gè)建筑企業(yè)有A、B兩個(gè)老項(xiàng)目，A項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法并不影響B(tài)項(xiàng)目選擇一般計(jì)稅方法。20、納稅人從事建筑機(jī)械租賃業(yè)務(wù)并且配備操作人員，應(yīng)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)還是按照建筑服務(wù)繳納增值稅？ 答：納稅人從事建筑機(jī)械租賃業(yè)務(wù)并且配備操作人員，應(yīng)按照建筑服務(wù)繳納增值稅；不配備操作人員，應(yīng)按照有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。

21、納稅人從事一級(jí)土地開發(fā)取得的收入，按什么稅目繳納增值稅？

答：納稅人從事一級(jí)土地開發(fā)取得的收入，按照提供建筑服務(wù)繳納增值稅。

22、建筑企業(yè)的工程項(xiàng)目中既有適用一般計(jì)稅方法的，也有適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，采購(gòu)的設(shè)備、物資、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)如何抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：對(duì)于專用于不同計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，應(yīng)根據(jù)建筑項(xiàng)目適用的計(jì)稅方法進(jìn)行區(qū)分，用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的可以全部抵扣，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的全部不得抵扣。對(duì)既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、勞務(wù)和服務(wù)，并且進(jìn)項(xiàng)稅額無法明確劃分的，按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×（當(dāng)期簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目銷售額 免征增值稅項(xiàng)目銷售額）÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對(duì)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行清算。企業(yè)購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以及既用于一般計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目，也用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方法建筑項(xiàng)目的設(shè)備、無形資產(chǎn)，可以全額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

23、施工企業(yè)作為一般納稅人，采購(gòu)小規(guī)模納稅人按簡(jiǎn)易計(jì)稅法出售的材料，該材料可否作為施工企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣？

答：小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票，但是可以到國(guó)稅部門申請(qǐng)代開3%的增值稅專用發(fā)票。施工企業(yè)取得代開的增值稅專用發(fā)票，用于采用一般計(jì)稅方法應(yīng)稅項(xiàng)目，可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

24、試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。分包款是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計(jì)分包還是材料分包？

答：分包僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

25、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，是否必須以甲方接受簡(jiǎn)易計(jì)稅方法為前提條件？計(jì)稅基數(shù)含甲供材部分嗎？

答：一般納稅人申請(qǐng)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法屬于法定可以選擇的范圍，至于甲方是否接受應(yīng)由購(gòu)銷雙方自行約定。一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，其計(jì)稅依據(jù)為向甲方取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括甲方提供的設(shè)備、材料和動(dòng)力等物資的價(jià)款。

26、如果施工方適用一般計(jì)稅方法，而開發(fā)商采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，是否可以開具11%的增值稅專用發(fā)票。如果施工方采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法（比如甲供工程），而開發(fā)商采用一般計(jì)稅方法的，可否開具3%增值稅專用發(fā)票 ？ 答：施工方適用一般計(jì)稅方法，適用稅率11%，可以開具增值稅專用發(fā)票也可以開具增值稅普通發(fā)票。開發(fā)商選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法銷售不動(dòng)產(chǎn)，無論是否取得增值稅專用發(fā)票都不能抵扣。選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的施工方，只能開具3%的增值稅專用發(fā)票給適用一般計(jì)稅方法的開發(fā)商作為進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證。

27、《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第46條規(guī)定，“總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣（市）的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅”。而《營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》第一條第（七）項(xiàng)第4點(diǎn)、第5點(diǎn)和第6點(diǎn)規(guī)定，建筑企業(yè)跨縣（市）提供建筑服務(wù)的，應(yīng)按規(guī)定的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。是否前者指的是經(jīng)過稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)就地獨(dú)立申報(bào)，不存在預(yù)征，也無須再回機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)，而后者是否指的是以總機(jī)構(gòu)的名義在項(xiàng)目地稅務(wù)機(jī)關(guān)按項(xiàng)目報(bào)備的情形？ 答：總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)都屬于固定業(yè)戶，都應(yīng)按照規(guī)定辦理稅務(wù)登記，向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，這是有關(guān)納稅地點(diǎn)的一般性規(guī)定。建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款是對(duì)建筑服務(wù)納稅地點(diǎn)的一種特殊稅收安排，無論總機(jī)構(gòu)還是分支機(jī)構(gòu)，只要存在跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，都應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地按規(guī)定預(yù)繳稅款。

28、建筑企業(yè)中的小規(guī)模納稅人若既有在機(jī)構(gòu)所在地開票、又有在經(jīng)營(yíng)地開票，向機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅是否僅限于在機(jī)構(gòu)所在地開的發(fā)票，在經(jīng)營(yíng)地開具的發(fā)票是否應(yīng)向經(jīng)營(yíng)地國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅？

答：跨縣（市）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開專用發(fā)票，并預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申報(bào)；向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)領(lǐng)取增值稅普通發(fā)票自行開具，無論是在異地發(fā)生應(yīng)稅行為，還是在本地發(fā)生應(yīng)稅行為，全部銷售收入向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，其中異地預(yù)繳的稅款可以抵減當(dāng)期應(yīng)納稅額，抵減不完的結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

29、建筑企業(yè)的分公司或項(xiàng)目部可以登記為一般納稅人嗎？

答：已辦理正式稅務(wù)登記的分支機(jī)構(gòu)符合條件的，可申請(qǐng)登記為一般納稅人。30、建筑企業(yè)以總公司名義簽訂建筑合同，由其下屬分公司、子公司提供建筑服務(wù)并收取款項(xiàng)，是必須由總公司向發(fā)包方開具發(fā)票，還是可以由直接提供建筑服務(wù)的子公司或分公司開具發(fā)票？

答：建筑企業(yè)以總公司名義簽訂建筑合同，由其下屬分公司、子公司提供建筑服務(wù)并收取款項(xiàng)，簽訂合同單位與提供服務(wù)單位簽訂授權(quán)協(xié)議的，該建筑服務(wù)可由實(shí)際提供服務(wù)的分公司（子公司）直接開票給發(fā)包方；也可由實(shí)際提供服務(wù)的分公司（子公司）開票給總公司（母公司），再由總公司（母公司）開票給發(fā)包方。

31、跨縣（市、區(qū)）的建安項(xiàng)目，經(jīng)總公司授權(quán)并由分公司對(duì)外簽訂分包合同、材料合同等，其取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票回機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)構(gòu)時(shí)，由于公司名稱不一致，無法進(jìn)項(xiàng)抵扣。建筑企業(yè)總公司如何才能抵扣分公司采購(gòu)建筑物資取得的進(jìn)項(xiàng)稅額？

答：總公司和分公司作為增值稅鏈條上的獨(dú)立納稅人，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅收法律法規(guī)，獨(dú)立核算和納稅申報(bào)，總公司與分公司的業(yè)務(wù)往來也應(yīng)當(dāng)獨(dú)立作價(jià)并開具發(fā)票，以分公司名義取得的進(jìn)項(xiàng)抵扣憑證不能在總公司抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

32、若按總分機(jī)構(gòu)分別申報(bào)納稅，由于資質(zhì)要求，施工合同必須由總機(jī)構(gòu)簽訂，分支機(jī)構(gòu)開具的發(fā)票與總機(jī)構(gòu)名稱不一致，也與合同不一致，導(dǎo)致分支機(jī)構(gòu)銷項(xiàng)專票項(xiàng)目業(yè)主無法抵扣；同時(shí)，分支機(jī)構(gòu)采購(gòu)進(jìn)項(xiàng)也只能以總機(jī)構(gòu)名義索取，這樣，建筑業(yè)分支機(jī)構(gòu)就無法納入增值稅征管范圍。由此，分支機(jī)構(gòu)或者異地（含跨?。╉?xiàng)目部是否需要辦理國(guó)稅登記，是臨時(shí)稅務(wù)登記還是項(xiàng)目報(bào)備？

答：稅收法規(guī)上的分包與建筑法規(guī)上的轉(zhuǎn)包并不一致，與施工資質(zhì)沒有聯(lián)系?？倷C(jī)構(gòu)是否在建筑服務(wù)發(fā)生地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)并辦理正式稅務(wù)登記作為一個(gè)獨(dú)立的增值稅納稅人，由納稅人自主決定；未設(shè)立分支機(jī)構(gòu)的，可以持外管證在建筑服務(wù)發(fā)生地辦理報(bào)驗(yàn)登記，兩者在增值稅的征收管理上存在一定的區(qū)別。

33、建筑企業(yè)是否省內(nèi)外所有建筑業(yè)務(wù)的發(fā)票（含普票和專票）都必須由總部開具？

答：納稅人提供建筑服務(wù)應(yīng)自行開具增值稅發(fā)票（含普票和專票），小規(guī)模納稅人不能自行開具增值稅專用發(fā)票的可向機(jī)構(gòu)所在地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)，不能自行開具增值稅發(fā)票的，可向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國(guó)稅機(jī)關(guān)按照其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用申請(qǐng)代開增值稅發(fā)票。

34、建筑企業(yè)2016年4月30日前收的款要求同步開具建安稅票，但可能存在個(gè)別項(xiàng)目在4月30日前收的工程款但營(yíng)業(yè)稅票未開，5月1日以后能否補(bǔ)開增值稅票？

答：對(duì)于已繳納營(yíng)業(yè)稅或按照納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)當(dāng)確認(rèn)計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅但尚未開具發(fā)票的情況，允許憑原主管地稅機(jī)關(guān)出具的完稅證明開具增值稅普通發(fā)票，不得開具增值稅專用發(fā)票。

35、《營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》對(duì)建筑工程老項(xiàng)目的界定：《建筑工程施工許可證》注明的開工日期；《承包合同》注明的開工日期。合同是否只要甲乙雙方簽了就算，需要經(jīng)過備案嗎？一些工程施工過程涉及到拆遷等問題，造成工程工期及結(jié)算會(huì)拖很長(zhǎng)，老項(xiàng)目過渡時(shí)間有無限期？ 答：選擇簡(jiǎn)易征收方法的老項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)辦理備案手續(xù)。為進(jìn)一步減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，對(duì)建筑服務(wù)中允許選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)稅項(xiàng)目，可以采取清單備案方式?，F(xiàn)行稅收政策只規(guī)定建筑工程老項(xiàng)目應(yīng)具備的條件，沒有對(duì)老項(xiàng)目的持續(xù)時(shí)間長(zhǎng)短進(jìn)行限制的規(guī)定。

36、建筑行業(yè)什么情況下可以選擇簡(jiǎn)易征收？

答：（1）一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購(gòu)建筑工程所需的材料或只采購(gòu)輔助材料，并收取人工費(fèi)、管理費(fèi)或者其他費(fèi)用的建筑服務(wù)。（2）一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動(dòng)力由工程發(fā)包方自行采購(gòu)的建筑工程。（3）一般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。建筑工程老項(xiàng)目，是指：

（一）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（二）《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

（三）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項(xiàng)目。

37、納稅人提供電梯保養(yǎng)服務(wù)按什么稅目征收增值稅？

答：電梯保養(yǎng)服務(wù)按照修繕服務(wù)征收增值稅。修繕服務(wù)，是指對(duì)建筑物、構(gòu)筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善、使之恢復(fù)原來的使用價(jià)值或者延長(zhǎng)其使用期限的工程作業(yè)。電梯是構(gòu)成不動(dòng)產(chǎn)實(shí)體的設(shè)備，納稅人提供電梯保養(yǎng)服務(wù)屬于建筑服務(wù)中的修繕服務(wù)。

38、建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）項(xiàng)目應(yīng)該如何辦理稅務(wù)登記？

答：（1）從事建筑業(yè)的納稅人到外縣（市、區(qū)）臨時(shí)從事建筑服務(wù)的，應(yīng)當(dāng)在外出生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)以前，持稅務(wù)登記證到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)開具《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱《外管證》）。（2）納稅人應(yīng)當(dāng)自《外管證》簽發(fā)之日起30日內(nèi)，持《外管證》向經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，并接受經(jīng)營(yíng)地稅務(wù)機(jī)關(guān)的管理。

39、采取簡(jiǎn)易辦法征收的建筑項(xiàng)目，能否抵扣取得的進(jìn)項(xiàng)稅額？是否可以開具增值稅專用發(fā)票？ 答：建筑項(xiàng)目選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，可以按規(guī)定開具增值稅專用發(fā)票，開票時(shí)稅率欄填寫3%。40、每個(gè)建筑項(xiàng)目是否都要購(gòu)買一套稅控設(shè)備？ 答：對(duì)于建筑企業(yè)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的，以公司為納稅主體，由公司統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票，所以建筑工程項(xiàng)目部不需要開具發(fā)票，不必購(gòu)買安裝稅控設(shè)備。

41、境外單位向境內(nèi)納稅人提供建筑服務(wù)，扣繳義務(wù)人是否可以選擇按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)扣繳的增值稅? 答：根據(jù)《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第二十條規(guī)定，境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，按照適用稅率扣繳稅款，不可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方式計(jì)稅。

42、對(duì)于銷售建筑服務(wù)可以選擇適用簡(jiǎn)易征收方式的，是否可以開具增值稅專用發(fā)票？如差額征稅的，是否允許全額開具增值稅專用發(fā)票？

答：一般納稅人銷售建筑服務(wù)按規(guī)定選擇適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅的，可就選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的該部分銷售額開具增值稅專用發(fā)票。一般納稅人銷售建筑服務(wù)按照相關(guān)規(guī)定選擇適用簡(jiǎn)易方法計(jì)稅，并按照相關(guān)規(guī)定以扣除支付的分包款后的余額為銷售額計(jì)稅的，可就全額開具增值稅專用發(fā)票。

43、一般納稅人從事土地復(fù)墾業(yè)務(wù)，是否可以選擇簡(jiǎn)易征收？ 答：土地復(fù)墾業(yè)務(wù)是使用機(jī)械和人工對(duì)土地進(jìn)行整理，使其達(dá)到可耕種狀態(tài)。土地復(fù)墾業(yè)務(wù)屬于其他建筑服務(wù)，一般納稅人提供的土地復(fù)墾服務(wù)，如果屬于2016年4月30日前開始的老項(xiàng)目、甲供項(xiàng)目、清包工項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

44、建筑企業(yè)在異地提供不同項(xiàng)目建筑服務(wù)的，當(dāng)期扣除分包款后的預(yù)繳稅款，如果一個(gè)項(xiàng)目產(chǎn)生負(fù)數(shù)，能否抵減另一項(xiàng)目的預(yù)繳稅款？

答：根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第17號(hào)第五條規(guī)定，“納稅人取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳稅款時(shí)繼續(xù)扣除。納稅人應(yīng)按照工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳?！辈煌?xiàng)目納稅人應(yīng)分建筑工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳（不管是不是適用同一種計(jì)稅方法）。也就是說，如果納稅人同時(shí)為多個(gè)跨縣（市、區(qū)）的建筑項(xiàng)目提供建筑服務(wù)，需要分項(xiàng)目計(jì)算預(yù)繳稅款。這一規(guī)定保證了所有預(yù)繳稅款的實(shí)現(xiàn)與建筑工程項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)和匹配，減少對(duì)建筑服務(wù)發(fā)生地收入實(shí)現(xiàn)的交叉影響。由于需要分建筑工程項(xiàng)目分別計(jì)算應(yīng)預(yù)繳稅款，分別預(yù)繳，為了保證扣除的分包款與項(xiàng)目一一對(duì)應(yīng)，征管辦法對(duì)允許扣除的增值稅發(fā)票的開具提出了一定的要求，即需要在增值稅發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）以及項(xiàng)目名稱?？鄢Ц兜姆职詈蟮挠囝~為負(fù)數(shù)的，可結(jié)轉(zhuǎn)下次預(yù)繳該項(xiàng)目時(shí)繼續(xù)扣除。保證納稅人不因收入和支出取得時(shí)間的不均衡造成多繳稅款。

45、無工程承包合同或合同約定開工日期不明確的建筑項(xiàng)目是否可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法？

答：部分建筑項(xiàng)目，由于特殊原因未簽訂工程承包合同，或者工程承包合同中約定的合同開工日期不明確，但是確已在2016年4月30日前開始施工。按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，只要納稅人能夠提供2016年4月30日前實(shí)際已開工的確鑿證明，可以按照老項(xiàng)目選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法。除此之外，符合清包工或甲供工程的，也可按規(guī)定選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

46、建筑服務(wù)未開始前收到的備料款等預(yù)收款是否要征稅？

答：《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十五條規(guī)定，納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。因此，建筑企業(yè)收到的備料款等預(yù)收款，應(yīng)當(dāng)在收到當(dāng)月申報(bào)繳納增值稅。

47、建筑施工臨時(shí)搭建活動(dòng)板房取得的進(jìn)項(xiàng)稅能否一次性抵扣？

答：對(duì)建筑施工臨時(shí)搭建活動(dòng)板房取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可一次性抵扣。

48、根據(jù)《營(yíng)改增試點(diǎn)實(shí)施辦法》第45條中納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間以取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期的當(dāng)天，而實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)往往承建工程的建筑企業(yè)不能按合同約定時(shí)間收到工程款，要大量墊付工程物資、機(jī)械勞務(wù)費(fèi)用款，如果按以上規(guī)定時(shí)限確認(rèn)納稅義務(wù)，這將勢(shì)必加重建筑企業(yè)負(fù)擔(dān)，能否根據(jù)建筑企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，以開票時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間? 答：對(duì)建筑項(xiàng)目有合同但未履行合同的，應(yīng)按照實(shí)質(zhì)重于形式的原則，以實(shí)際收訖銷售款或取得索取銷售款的時(shí)間（如驗(yàn)工計(jì)價(jià)時(shí)間）作為納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

49、納稅人從事建筑拆除、平整土地業(yè)務(wù)取得的收入如何繳納增值稅？ 答：納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)取得的收入按照建筑服務(wù)繳納增值稅。納稅人提供上述建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。