第一篇：【你知道嗎】企業(yè)所得稅管理將進(jìn)入后審批時代 ,稅務(wù)小伙伴們準(zhǔn)備好了嗎？

【你知道嗎】企業(yè)所得稅管理將進(jìn)入后審批時代，稅務(wù)小伙伴們準(zhǔn)備好了嗎？

導(dǎo)言

各位稅務(wù)小伙伴們，大家準(zhǔn)備好了沒？企業(yè)所得稅管理將有很多有新動作哦，還是 “早做功課“以應(yīng)對即將到來的后審批時代吧。

中國稅網(wǎng)消息：從近日召開的全國所得稅工作會議上獲悉，加強(qiáng)企業(yè)所得稅后續(xù)管理和風(fēng)險管理被列為企業(yè)所得稅管理工作的重中之重。國家稅務(wù)總局將修訂完善企業(yè)重組業(yè)務(wù)管理辦法，出臺優(yōu)惠政策備案、稅前扣除憑證等管理辦法，專門發(fā)文推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理工作。審批減少不等于風(fēng)險減小，在稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷強(qiáng)化風(fēng)險管理的背景下，納稅人更應(yīng)提高風(fēng)險防范的意識和能力。

企業(yè)所得稅管理有新動作

近年來，國務(wù)院加大行政審批改革力度，大刀闊斧削減行政審批事項。企業(yè)所得稅政策復(fù)雜，原有審批事項較多，成為改革的重點領(lǐng)域。2012年以來，取消了多項企業(yè)所得稅審批事項。今后企業(yè)所得稅審批項目還將進(jìn)一步取消、下放，這就給傳統(tǒng)的以票管稅、事前審批為抓手的所得稅管理方式帶來深刻影響。在這種背景下，全國所得稅工作會議提出要建立高效嚴(yán)密的所得稅管理體系，要求各地要結(jié)合行政審批改革和推行風(fēng)險管理，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)所得稅后續(xù)管理，積極推進(jìn)企業(yè)所得稅風(fēng)險管理。

所得稅風(fēng)險管理和后續(xù)管理既有交叉又有區(qū)別。后續(xù)管理是規(guī)定動作，是對納稅人的所得稅事項進(jìn)行常規(guī)管理；風(fēng)險管理是自選動作，是納稅人出了所得稅風(fēng)險點后稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行的相應(yīng)管理。

針對后續(xù)管理，稅務(wù)機(jī)關(guān)將重點放在突出重點事項管理、完善管理方法、細(xì)化管理制度等方面。哪些事項將被重點管理呢？

稅務(wù)機(jī)關(guān)將對稅務(wù)行政審批制度改革后管理方式發(fā)生重大改變的事項，跨年度事項，企業(yè)重組、清算、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅事項和房地產(chǎn)開發(fā)、金融、保險等特殊行業(yè)，作為后續(xù)管理重點內(nèi)容，加強(qiáng)事中事后監(jiān)管。對此，相關(guān)行業(yè)的納稅人要給予高度重視。

如何完善管理方法？稅務(wù)機(jī)關(guān)將針對跨年度后續(xù)管理事項，依托稅收征管系統(tǒng)，建立電子管理臺賬，實施電子化跟蹤管理。針對重大復(fù)雜涉稅后續(xù)管理事項，依托專家團(tuán)隊加強(qiáng)專業(yè)化審核，實施團(tuán)隊管理。針對重點行業(yè)后續(xù)管理事項，借助與第三方部門建立的常態(tài)信息溝通機(jī)制和有效的信息共享平臺，發(fā)揮第三方信息加強(qiáng)后續(xù)管理。

今后將有哪些新的管理制度出臺？

國家稅務(wù)總局將根據(jù)形勢發(fā)展需要，修訂完善企業(yè)重組業(yè)務(wù)管理辦法，出臺優(yōu)惠政策備案、稅前扣除憑證等管理辦法。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也將結(jié)合實際，細(xì)化若干重點事項或行業(yè)的后續(xù)管理辦法和制度。

在風(fēng)險管理方面，今后稅務(wù)機(jī)關(guān)將構(gòu)建風(fēng)險事先防范機(jī)制、建立風(fēng)險事中糾錯機(jī)制、完善風(fēng)險事后監(jiān)管機(jī)制。

在事先防范方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將區(qū)別不同規(guī)模、不同征收方式、不同行業(yè)和管理類型的納稅人開展個性化宣傳輔導(dǎo)，提高納稅人涉稅風(fēng)險防范的意識和技能；針對所得稅日常管理的重點、難點和熱點問題開展專題培訓(xùn)；還將研究制定企業(yè)所得稅的風(fēng)險管理工作規(guī)程及風(fēng)險應(yīng)對策略的管理辦法和措施。

在事中糾錯方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)要建立所得稅納稅申報監(jiān)控系統(tǒng)，實現(xiàn)財務(wù)與申報數(shù)據(jù)實時對比，稅收相關(guān)數(shù)據(jù)自動校驗，重要政策執(zhí)行及時監(jiān)管，涉稅備案資料同步監(jiān)控。建立和完善所得稅稅源管理風(fēng)險環(huán)節(jié)和風(fēng)險事項日常監(jiān)控指標(biāo)體系，對涉及登記認(rèn)定、納稅申報、稅收優(yōu)惠和政策執(zhí)行等不同環(huán)節(jié)所得稅風(fēng)險事項及時開展風(fēng)險應(yīng)對。對涉及大額資產(chǎn)損失、稅收優(yōu)惠項目等重要管理事項，依托信息管理系統(tǒng)，組織開展分析，發(fā)現(xiàn)疑點，分析原因，及時排查。

在風(fēng)險事后監(jiān)管方面，稅務(wù)機(jī)關(guān)將建立較為完備的所得稅事后風(fēng)險應(yīng)對運(yùn)行機(jī)制。依托稅源監(jiān)控分析平臺、匯繳匯總軟件等管理系統(tǒng)，形成企業(yè)所得稅風(fēng)險分析識別、等級排序、應(yīng)對處理和績效評價的閉環(huán)系統(tǒng)，對不同稅收風(fēng)險的納稅人實施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險管理策略。對不同風(fēng)險等級的納稅人分別采取風(fēng)險提示、納稅評估、稅務(wù)稽查等應(yīng)對手段。

防控涉稅風(fēng)險要早做功課

2013年，福建省寧化縣某紡織有限公司取得政府補(bǔ)助8868萬元。因補(bǔ)助金額較大，近期三明市國稅局監(jiān)控人員查詢發(fā)現(xiàn)，企業(yè)將此補(bǔ)助收入填列在《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》免稅收入中的其它欄。通常該欄目的數(shù)據(jù)有兩個來源，一是期貨保障基金公司取得的相關(guān)收入，二是取得地方政府債券利息所得。稅務(wù)人員據(jù)此分析判斷，該企業(yè)極可能存在填報差錯。經(jīng)下戶核實發(fā)現(xiàn)，這筆“8868萬元”的政府補(bǔ)助款，絕大部分不是免稅收入，而是不征稅收入，應(yīng)調(diào)賬并補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。此后，企業(yè)將這筆資金的費(fèi)用、資產(chǎn)轉(zhuǎn)化事項納入后續(xù)管理，并進(jìn)行列支與資產(chǎn)折舊剔除管理。

稅務(wù)人員認(rèn)為：“企業(yè)所得稅納稅人大多因稅收政策不熟或業(yè)務(wù)流程了解不清，甚至是一時疏忽埋下涉稅風(fēng)險隱患?！绷硪环矫娑愂諆?yōu)惠事項要及時辦理。涉及本企業(yè)享受的優(yōu)惠政策，應(yīng)及時了解稅收優(yōu)惠的條件、稅收優(yōu)惠的確認(rèn)和申請程序；發(fā)生資產(chǎn)損失，要及時通過網(wǎng)上申報或到辦稅服務(wù)廳窗口錄入，涉及備案類管理項目的、資產(chǎn)損失申報扣除的，應(yīng)按照主管稅務(wù)部門所要求的時限提請備案，并報送或保留相關(guān)資料，以減少未按規(guī)定備案帶來的稅收風(fēng)險。與此同時，企業(yè)申報資料要準(zhǔn)確，盡可能避免錯報少報的風(fēng)險。企業(yè)所得稅申報表及其附表與財務(wù)報表有關(guān)項目的數(shù)字是否相符，計算是否正確；年度申報時是否按規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損額和結(jié)轉(zhuǎn)以后年度待彌補(bǔ)的虧損額；跨地區(qū)經(jīng)營匯總繳納企業(yè)所得稅的納稅人及其所屬分支機(jī)構(gòu)預(yù)繳的稅款是否與《分配表》中分配的數(shù)額一致；企業(yè)所得稅和其他各稅種之間的數(shù)據(jù)是否相符、是否存在漏報等。

“早做功課多受益?！保瑧?yīng)加強(qiáng)與主管稅務(wù)部門溝通，多了解掌握各種公開信息梳理的本企業(yè)各類涉稅業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅納稅風(fēng)險，關(guān)注稅務(wù)機(jī)關(guān)引導(dǎo)企業(yè)防范納稅風(fēng)險的舉措等，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部管理。比如，要了解怎么鑒別發(fā)票真?zhèn)?，明確企業(yè)內(nèi)部發(fā)票管理職責(zé)，嚴(yán)格供應(yīng)商的篩選等。必要時可將提供不合規(guī)發(fā)票的合作方納入“黑名單”，主動約談、警告，或視情解除合作關(guān)系，并向相關(guān)部門舉報。

提醒納稅人要注意兩個方面：一方面要了解后續(xù)管理的重點。當(dāng)前國家稅務(wù)總局明確的后續(xù)管理內(nèi)容主要是跨年度事項、重大事項、高風(fēng)險事項和重點行業(yè)，如不征稅收入后續(xù)支出、虧損彌補(bǔ)、所得稅優(yōu)惠和資產(chǎn)扣除、企業(yè)重組、清算、房地產(chǎn)開發(fā)、金融行業(yè)等。納稅人要特別注意規(guī)范這些事項的所得稅處理，規(guī)避可能發(fā)生的稅收風(fēng)險；

另一方面要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)后續(xù)管理的方法。今年全國企業(yè)所得稅工作會議將后續(xù)管理和風(fēng)險管理作為所得稅管理的主要內(nèi)容，并且系統(tǒng)部署了所得稅風(fēng)險管理工作，從河北省國稅局近兩年風(fēng)險管理實踐的情況看，納稅人既要注意像業(yè)務(wù)招待費(fèi)、贊助支出、職工福利費(fèi)等簡單的稅法與會計差異事項的所得稅調(diào)整處理，更要關(guān)注復(fù)雜的如股權(quán)轉(zhuǎn)讓、企業(yè)重組、房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)售收入、資產(chǎn)減值損失等稅會差異事項的所得稅調(diào)整處理，特別要注重審核企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)和稅收申報數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、真實性和一致性。稅務(wù)機(jī)關(guān)借助征管信息系統(tǒng)采集的申報數(shù)據(jù)以及第三方獲取的各種信息匯集成的海量數(shù)據(jù)，通過風(fēng)險管理平臺強(qiáng)大的數(shù)據(jù)分析功能，會讓許多納稅人的錯誤申報數(shù)據(jù)無處遁行，如果納稅人存在僥幸心理，恐怕在稅務(wù)機(jī)關(guān)日益完善的風(fēng)險管理體系中難以輕松過關(guān)，將會面臨較大的涉稅風(fēng)險。