第一篇：建安業(yè)開具、作廢發(fā)票,轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn),異地代繳稅款操作流程

一、開具紅字專用發(fā)票業(yè)務(wù)操作流程：

1、如果開具的增值稅專用發(fā)票購方未認(rèn)證，由銷方申請，隔一個(gè)月的由銷方寫情況說明或由購方寫拒收說明，隔兩個(gè)月以上180天以內(nèi)的必須由購方寫拒收說明。銷方在開票系統(tǒng)內(nèi)打印開具紅字發(fā)票申請單，選銷方申請-根據(jù)上面說的情況分別選“因開票有誤對方拒收或因開票有誤發(fā)票未交對方”，并在申請單上填寫相對應(yīng)藍(lán)字專用發(fā)票的信息，同時(shí)提供由銷方出具的寫明具體理由、錯(cuò)誤具體項(xiàng)目以及正確內(nèi)容的書面材料或者由購方出具的拒收說明，然后去銷方主管國稅局辦理開具紅字發(fā)票通知單，收到稅務(wù)機(jī)關(guān)的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》后，憑通知單回去錄入通知單號和原發(fā)票代碼號碼開紅字。超過180天的就不能再開紅字了。

2、如果開具的增值稅專用發(fā)票購方已認(rèn)證抵扣，由購方申請，購方在防偽開票系統(tǒng)中打印開具紅字發(fā)票申請單，選購方申請-需作進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，然后去購方主管國稅局辦理開票紅字發(fā)票通知單，銷方憑通知單在開票系統(tǒng)中點(diǎn)開開票界面，然后點(diǎn)上面的負(fù)數(shù)按鈕，然后錄入通知單號開紅字發(fā)票。注：

《申請單》一式兩聯(lián)：第一聯(lián)由銷方或購方留存；第二聯(lián)由銷方或購方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存。

《申請單》應(yīng)加蓋一般納稅人財(cái)務(wù)專用章。

《通知單》一式三聯(lián)：第一聯(lián)由銷方或購方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)留存；第二聯(lián)由銷方留存；第三聯(lián)由購方留存。

《通知單》應(yīng)加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)印章。

二、發(fā)票作廢業(yè)務(wù)操作流程

1、將連接稅控系統(tǒng)的電腦打開進(jìn)入稅控系統(tǒng)；

2、將稅控IC卡插入稅控機(jī)；

3、進(jìn)入開票系統(tǒng)；

4、點(diǎn)“發(fā)票管理”，進(jìn)入發(fā)票管理子系統(tǒng)；

5、點(diǎn)擊“發(fā)票作廢”；

6、選中要作廢的發(fā)票，執(zhí)行“作廢”操作；

7、在紙質(zhì)發(fā)票的各聯(lián)次都注明“作廢”字樣，蓋章、手寫都行，將各聯(lián)次粘貼到一起，妥善保管。

注：發(fā)票作廢只能在發(fā)票開具的當(dāng)月進(jìn)行，以前月份開具的發(fā)票，不能作廢，只能是申請開具紅字發(fā)票沖回。

三、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)操作流程

一、按國稅局相關(guān)規(guī)定,辦理減免稅程序

（一）減免稅政策

財(cái)稅[2008]170號 自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)（以下簡稱已使用過的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

（1）銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

（2）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的2008年12月31日以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

（3）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

本通知所稱已使用過的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

（二）、辦理減免稅程序：

如符合減免稅條件的，納稅人應(yīng)持以下資料到當(dāng)?shù)刂鞴車惙志洲k理減免稅審批手續(xù)：（1）《稅務(wù)登記證》副本；

（2）《出售固定資產(chǎn)和舊貨減免稅審批表》一式三份；（3）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議及復(fù)印件；（4）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓申請書；

（5）原購入時(shí)的原始憑證（發(fā)票等）原件及復(fù)印件；（6）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料

二、使用稅控機(jī)（一機(jī)多票系統(tǒng)）開具普通發(fā)票，進(jìn)行納稅申報(bào)：

納稅人使用稅控機(jī)開具普通發(fā)票時(shí)，需要注意分別填寫不含稅金額、稅率、稅額等欄目，確定（稅率）屬于減半征收的，選取4%的征收率；然后將普通發(fā)票信息輸入電子申報(bào)軟件中的“增值稅納稅申報(bào)表附列資料（表一）”第二類簡易征收辦法征收增值稅貨物的銷售額和應(yīng)納稅額明細(xì)中的4%征收率內(nèi)填寫；之后再通過“增值稅納稅申報(bào)表”第二欄稅款計(jì)算項(xiàng)下的應(yīng)納稅額減征額將應(yīng)納稅額調(diào)整為按4%的征收率減半征收計(jì)算的稅款；填寫完畢核實(shí)應(yīng)納稅額無誤后進(jìn)行納稅申報(bào)。

四、異地代繳稅款的業(yè)務(wù)操作流程

根據(jù)《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則，從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，必須持所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填發(fā)的《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡稱“外經(jīng)證”），向經(jīng)營地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。

1、辦理“外經(jīng)證”的程序：

（1）總包單位向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料并申請辦理“外經(jīng)證” ： A、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照及復(fù)印件2份 B、稅務(wù)登記證（副本）及復(fù)印件2份 C、組織機(jī)構(gòu)代碼證及復(fù)印件2份 D、總包合同及復(fù)印件2份 E、法人身份證原件及復(fù)印件2份 F、公章

（2）.填寫《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明申請審批表》一式二份；

（3）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的部門受理納稅人填寫的申請，經(jīng)審核無誤后，按照一地一證的原則核發(fā)《外出經(jīng)營稅收管理證明》。

根據(jù)稅法相關(guān)規(guī)定，企業(yè)到外縣（市）從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)，已取得《外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明》，營業(yè)稅向工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳納，所得稅和印花稅回單位機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請繳納。

2、異地繳納營業(yè)稅的程序如下：

新修訂的《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定，中華人民共和國境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以其境內(nèi)代理人為扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務(wù)人。該規(guī)定取消了原《營業(yè)稅暫行條例》第十一條規(guī)定的“建筑安裝業(yè)務(wù)實(shí)行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人”的規(guī)定，并從2009年1月1日起實(shí)施。所以從2009年1月1日起，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)不得以任何名義要求總承包人代扣代繳稅款，因?yàn)椤抖愂照魇展芾矸ā返谌畻l規(guī)定，扣繳義務(wù)人依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定履行代扣、代收稅款的義務(wù)。對法律、行政法規(guī)沒有規(guī)定負(fù)有代扣、代收稅款義務(wù)的單位和個(gè)人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得要求其履行代扣、代收稅款義務(wù)?！稜I業(yè)稅暫行條例》第五條第三款規(guī)定：納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)額。

由分包單位繳納稅款并給總包單位開具發(fā)票，總包單位扣除后完稅，并給建設(shè)單位開具發(fā)票的程序：

首先在分包單位開具發(fā)票后，分包單位各自提供發(fā)票的復(fù)印件和完稅證明復(fù)印件，總包單位用電子表格整理成統(tǒng)計(jì)表，填寫《代開發(fā)票可扣除項(xiàng)目金額申請表》，連同分包合同復(fù)印件（可以只復(fù)印合同封面、有合同價(jià)款的那一頁、雙方簽字蓋章的那一頁即可，并加蓋總包單位公章），交至工程所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行審批，審批蓋章后，到稅務(wù)營業(yè)大廳填寫《代開發(fā)票申請（審核）表》。將已審批《代開發(fā)票可扣除項(xiàng)目金額申請表》、《代開發(fā)票申請（審核）表》、總包合同復(fù)印件、分包合同復(fù)印件以及一份營業(yè)執(zhí)照（副本）復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本復(fù)印件、經(jīng)辦人身份證復(fù)印件交至發(fā)票窗口，申報(bào)納稅并開具發(fā)票。