第一篇：稅收·經(jīng)濟·社會-湖南省國稅局程安亭局長在湘潭大學的演講提綱

稅收·經(jīng)濟·社會

—程安亭局長在湘潭大學的演講提綱

各位老師,同學們：

大家好！今天很高興來到年輕美麗、人才輩出的湘大，也很榮幸地站在這三尺講臺給大家演講！當我看到你們這些激情滿懷、朝氣蓬勃的大學生時，我就倍感親切，因為在座的各位同學，都是社會的精英，是祖國的未來和希望，有著年輕的資本，較高的文化素質，我的女兒也是一名在校大學生，所以，我看到大家更加親切,更愿意與大家一起暢談、探討、溝通。

今天我演講的題目是《稅收〃經(jīng)濟〃社會》。稅收與大家都有緊密的聯(lián)系；我想,大家與稅收至少有這么幾層關系;首先，你們都是稅收的受益人。社會主義稅收取之于民，用之于民，今天大家坐在窗明幾凈的教室，聆聽教授們的教誨，盡管你們承擔了一定的學雜費用，但國家培養(yǎng)一名大學生平均要支付54000元，而國家財政80%以上來源于稅收。其次，你們畢業(yè)以后，有可能成為遠大集團張建、三一集團梁穩(wěn)根似的納稅人； 收治理好了，財政穩(wěn)健，經(jīng)濟發(fā)展，社會也就安定了；相反，稅收治理不好，財政失控，分配秩序紊亂，經(jīng)濟發(fā)展和社會穩(wěn)定往往就難以持續(xù)。把握公平和效率的科學內涵，擺正公平和效率的相互關系，這是治理稅收的基本目標，也是宏觀稅收管理的主要著眼點。我從事財政稅收工作和學習30多年，經(jīng)過長期的工作實踐和理論思考，今天，我結合我省國稅實際就稅收〃經(jīng)濟〃社會這個主題談一些看法。

首先，我簡單介紹一下湖南經(jīng)濟和湖南國稅的基本情況。

湖南在歷史上曾有“湖廣熟，天下足”的美譽，但是當前的湖南經(jīng)濟，令人自豪的并不是很多。2003年，全省GDP總值4634億元，在全國排 織各項收入1800多億元，有力地促進了全省的經(jīng)濟建設和社會穩(wěn)定。經(jīng)濟在發(fā)展，社會在進步，我們稅收的征管手段也在不斷改進。原來，我們收稅比較原始，靠廣大稅務干部帶著算盤到納稅人那里去磨嘴皮、做工作，有幾句話是概括的比較形象的，這幾句話是“翻遍千山萬嶺，走遍千家萬戶，說盡千言萬語，吃盡千辛萬苦”。10年來，我們加大投入力度改善技術裝備，先后投資2億元，配備計算機設備1萬多臺套，我們已經(jīng)主要運用計算機等現(xiàn)代化工具對稅收進行征收和管理，實現(xiàn)了納稅人、稅務機關、銀行、國庫“四位一體”的現(xiàn)代繳庫方式。全省所有一般納稅人通過計算機網(wǎng)絡實現(xiàn)了遠程電子申報，通過計算機監(jiān)管的稅源達到95%以上，特別是金稅工程一、二期的建設，所有納稅人的增值稅專用發(fā)票信息全部實現(xiàn)了電子比對，納稅人如果開具假發(fā)票、開大頭小尾發(fā)票，計算機一眼就能識破，我們的稅收征管逐步走上規(guī)范化、法制化道路，征管手段初步實現(xiàn)了科學化、現(xiàn)代化、網(wǎng)絡化、信息化。

接下來，我們談談稅收與經(jīng)濟的關系，及稅收的職能作用。

大家都知道，稅是用“禾”和“兌”組成的，含義就是用糧食來兌現(xiàn)，是一個典型的會義字。我國古代對“稅”的稱謂有租、稅、捐、賦等許多種，“稅”這個稱謂，最早出生于“初稅畝”。當時的諸侯國——魯國，為增加財政收入，于公元前594年規(guī)定不論公田、私田，一律按畝征稅，這就是“初稅畝”。又是稅收起源與產(chǎn)生的一個重要里程碑……只不過那時候人們對稅收與經(jīng)濟的關系，限于客觀因素的影響，沒有作進一步研究罷了。

現(xiàn)代的經(jīng)濟學家認為：經(jīng)濟決定稅收，稅收反作用于經(jīng)濟。似乎稅收只能被動地“反映”而不能主動地“作用”于經(jīng)濟。事實上，在現(xiàn)代社會，稅收在社會經(jīng)濟政治生活中的地位和稅收與經(jīng)濟的關系，不是固定不變的。從資產(chǎn)階級登上政治舞臺的近代史看，在亞當〃斯密時期，他認為稅收僅僅是為國家機器運轉提供經(jīng)費；20世紀20年代，社會政策學派興起，認為稅收不僅是為國家機器提供經(jīng)費，而且要“參與政治”，為緩和階級斗爭服務；20世紀30年代，凱恩斯學派興起，認為稅收不僅要為國家機器提供經(jīng)費、“參與政治”，而且要“ 參與經(jīng)濟”，為調節(jié)總需求，“熨平”經(jīng)濟波動服務。我國50年的稅收經(jīng)濟實踐也進一步表明，稅收與經(jīng)濟的關系是互為作用，互為前提的。我們要樹立現(xiàn)代稅收經(jīng)濟觀，緊緊圍繞“經(jīng)濟—稅收—經(jīng)濟”思想，處理好稅收與經(jīng)濟的關系。

稅收與經(jīng)濟的緊密關系表現(xiàn)在兩個方面：即經(jīng)濟決定稅收和稅收對經(jīng)濟的反作用。經(jīng)濟決定稅收，這是前提。而經(jīng)濟又是稅收得以存在和發(fā)展的基礎。經(jīng)濟發(fā)展的廣度和深度決定了稅收分配的范圍和程度，并從根本上決定新稅種的產(chǎn)生、發(fā)展和更替。另一方面稅收對經(jīng)濟具有反作用。隨著稅收分配的廣度和深度的增加，稅收對經(jīng)濟的影響和作用也不斷擴大。具體來說主要有這么幾層關系。

要納稅”，所以我們說稅收規(guī)模往往體現(xiàn)著相應的經(jīng)濟規(guī)模，稅收的增長往往折射著一定的經(jīng)濟增長，稅收結構常常反映著特定的經(jīng)濟結構。

府支出在拉動社會需求方面發(fā)揮了非常重要的作用，而稅收就充當了政府支出的堅強后盾，那幾年，我國稅收收入每年增長100億以上?？傊?，無論從實踐經(jīng)驗還是理論證明來看，只要是適當、合理的稅收，就能在一定程度上促進而不是減弱經(jīng)濟的增長和發(fā)展，這就是稅收與經(jīng)濟的相互關系。

作保障，國家才有西部大開發(fā)的壯舉，有東北老工業(yè)基地的振興，有三峽的宏偉工程，有神州五號的升空！

稅收的財政職能決定了稅收在財政中的重要地位。稅收與財政同屬于分配范疇。雖然稅收是財政的一個有機組成部分，但它又具有相對的獨立性，在財政分配關系中具有獨特的地位。這種獨特的地位，不僅表現(xiàn)在稅收具有獨特的調控功能，而且稅收活動對財政的意義重大。首先，稅收是財政最重要、最穩(wěn)定的收入來源。稅收分配具有無償性、固定性、強制性的特點，收入可靠穩(wěn)定，也無須像國債收入那樣還要償還。其次，稅收有利于規(guī)范、明確政府與企業(yè)之間的財政分配關系。在市場經(jīng)濟條件下，稅收應是政府參與企業(yè)利益分配的最根本最規(guī)范的分配方式。

元；福利企業(yè)528戶，增值稅先征后返9600萬元。各項稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行，對發(fā)展生產(chǎn)、合理調整產(chǎn)業(yè)結構、扶持重點地區(qū)、行業(yè)的經(jīng)濟增長起到了積極的調控和促進作用。

對下崗失業(yè)人員再就業(yè)實行稅收扶持是黨中央和國務院的重大決策，全面落實下崗失業(yè)人員再就業(yè)稅收扶持政策，是稅務部門當前和今后一段時期稅收工作的重點，為了確保下崗職工再就業(yè)有優(yōu)惠、寬松的稅收環(huán)境，我們加強組織領導，大力宣傳政策，強化納稅服務，狠抓政策落實，注重跟蹤管理，確保優(yōu)惠政策落實到位。據(jù)統(tǒng)計，2003年，全省落實下崗失業(yè)優(yōu)惠政策，安臵下崗失業(yè)人員58392人，減免稅款2036.6萬元；下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營5640戶，免收稅務登記工本費225600元；提高增值稅起征點免稅13.4萬戶，減免稅5979萬元。

各位朋友，各位同學，稅收是國家財政收入的主要來源，也是國家實行宏觀調控的重要經(jīng)濟杠桿。因此，建立科學合理的稅收結構、稅收制度，實行規(guī)范的稅收政策，對正確有效地調節(jié)國民收入再分配，促進生產(chǎn)要素流動，引導資源優(yōu)化配臵，擴大社會就業(yè)，推動經(jīng)濟持續(xù)快速健康發(fā)展，具有非常重要的意義。接下來，我們淡淡依法治稅。

依法治國作為基本國策寫入了憲法，依法治稅又是依法治國的重要組成部分，然而稅收領域的違法犯罪卻十分嚴重，形勢不容樂觀。國家稅務總局于1998年11月公布了河北省南宮市虛開增值稅專用發(fā)票大案，共查出虛開增值稅專用發(fā)票17587份，涉及全國35個省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市，虛開發(fā)票金額10.65億元，造成國家稅款流失1.3億元。浙江省金華縣，一個只有56萬人口的縣，從1994年5月至1997年4月的3年中，就有218家企業(yè)參與虛開增值稅發(fā)

票的犯罪活動，發(fā)案時間之長，涉案范圍之廣，虛開金額之大，造成惡果之深，全國罕見。金華縣共有218家企業(yè)參與虛開增值稅發(fā)票，共虛開增值稅發(fā)票65536份，價稅合計63.1億元，造成國家稅收損失7.5億元。據(jù)國家稅務總局的有關資料統(tǒng)計顯示，每年因涉稅犯罪就給國家造成國稅流失近1000億元。下面，我就全國目前涉稅犯罪的成因進行分析，并對依法治稅作一些探討。

（一）、涉稅犯罪的成因

涉稅犯罪的成因來自方方面面，主要有以下幾種：

1、陳舊社會觀念的影響。中國幾千年的人治思想和傳統(tǒng)的賦稅觀念決定納稅人納稅觀念淡薄，造成偷稅有理的思想誤區(qū)。封建人治思想統(tǒng)治中國幾千年，留下了“刑不上大夫”“罪不罰眾”等思想烙印，其影響根深蒂固，制約了稅收法制的健全和推行。傳統(tǒng)的賦稅觀念教育往往使人對稅收抱著反感、歧視的眼光，陳勝、吳廣因為苛捐雜稅而揭竿起義，一呼百應，李自成、洪秀全因民不堪負而怒指燕京，領兵北上，這些都是當時反苛政反壓迫的英雄人物，在歷史上得到了人民的認可，但是由于傳統(tǒng)教育方式的片面性，也留下了對稅收的片面、錯誤的認識，認為納稅是一種額外負擔，而對現(xiàn)代國家稅收“取之于民、用之于民”理解卻不深刻，不以偷稅為恥，反以偷稅為榮。

2、經(jīng)濟利益驅動。稅收是國家依靠社會公共權力，根據(jù)法律法規(guī)，對納稅人包括法人企業(yè)、非法人企業(yè)和單位以及自然人強制無償征收，要求納稅人依法納稅，以滿足社會公共需求和公共商品的需要。無償性和強制性是稅收的兩個主要特性。在生產(chǎn)力水平不高，人們的物質生活水平總體上有限的情況下，稅收的無償性和強制性會使一部分納稅人拒絕這種特殊的分配形式，在資本的趨利本性的驅使下，以及極端個人主義、小集體主義和拜金主義腐朽思想的驅使下，就自然

會有人臵國家法律于不顧，鋌而走險，以身試法，侵犯國家的利益。而偷稅、抗稅、逃稅、騙取國家出口退稅、虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票等危害稅收征管罪是他們侵犯國家利益最容易得手的手段，這就是涉稅犯罪活動嚴重的主要原因。

3、稅制不健全且管理落后。客觀地說，我國目前的稅收征收管理制度不健全，不合理，有待加強。建國以來，我國稅收制度進行了五次重大改革，最近的一次改革是1994年，1994年我國進行了以增值稅為中心的流轉稅改革，這次稅制改革遵循“統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，規(guī)范分配形式，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制體系”的指導思想，對稅制進行了結構性改革。新稅制的實施，實行了增值稅憑專用發(fā)票抵扣稅款制度，但因對抵扣稅款的稽核能力估計過高，稅收征管計算機化程度低，造成虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票的犯罪多發(fā)。加上管理制度不健全，征管技術手段落后，使犯罪分子有了可乘之機。這主要表現(xiàn)在：對增值稅專用發(fā)票的發(fā)放管理不嚴，不嚴格審查一般納稅人的主體資格，不按照規(guī)定的條件發(fā)放，不嚴格執(zhí)行驗舊發(fā)新制度，導致濫發(fā)現(xiàn)象嚴重；對開票行為審查不嚴，由納稅人自己填寫，隨意性大，管理失控；對抵扣稅款環(huán)節(jié)審查不嚴，不嚴格執(zhí)行稽核制度，且稽核制度尚不完善，稽核手段落后。在領票、開票、抵扣稅款三個環(huán)節(jié)上存在著的這些漏洞，給犯罪活動提供了方便。

4、征稅主體原因。稅收征管工作是一件政策性和法律性很高的艱苦細致的工作。我國著名作家沈從文回憶他16歲的當“稅官”的事，當時，他因家道敗落，投奔到苜江縣當警署署長的舅舅，當上了一名稅收員，每天到當?shù)匾粋€大碼頭收屠宰稅，每頭豬640文，每頭牛200文，沈從文每天要填寫近100張稅單，稅單的填寫非常嚴格，弄

不好就要挨批評，甚至要辭退，為了防止舞弊，他還經(jīng)濟要到屠案邊去看一看，問一問，幾乎走遍了全城。幾十年過去了，稅收工作的環(huán)境了巨大變化，稅收工作對干部的素質要求更高更嚴格，但令人憂慮的是我們的稅務干部隊伍素質還不是很高，特別是少數(shù)稅務干部經(jīng)不起物質的誘惑，收受納稅人的賄賂，成為納稅人的“保護神”。據(jù)潮陽、普寧一案查明，在潮陽、普寧這里官商勾結，共同作案。有的基層政府領導，直接指揮財政所長、稅務所長為虛假企業(yè)服務；有的稅務干部，自己開辦多家虛假公司，騙稅數(shù)千萬元；在犯罪分子的筆記本上，記錄著向海關人員送出巨額現(xiàn)金；地下錢莊把上百億元的資金，在極短的時間內頻繁劃轉、提現(xiàn)并套換外匯。由于危害稅收征管罪屬于行政犯罪，好像沒有特定的受害人，因此，許多納稅人甚至包括稅務部門和司法部門對危害稅收征管罪的危害性認識不足，對從事危害征管犯罪者不是深惡痛絕，而往往抱之以同情之心。執(zhí)法不公的消極作用，不僅破壞了稅法的統(tǒng)一性和嚴肅性，而且動搖了人們的價值判斷標準，陷入爭先恐后的偷逃騙稅攀比中。

5、對涉稅違法犯罪打擊不夠。在現(xiàn)階段，由于歷史思潮和現(xiàn)實因素的沖擊，還有“權大于法”的地方保護主義，“偷稅不謀私則不算犯法”的小集體觀念以及“偷漏稅可以減輕企業(yè)虧損”的錯誤觀念，導致對涉稅違法犯罪“有法不依”、“以罰代刑”，使部分偷稅、抗稅者逃避了應有的打擊。另一方面，由于司法力量的不夠，偵查手段的落后，使部分涉稅犯罪分子成了漏網(wǎng)之魚。

依法治稅是新時期稅收工作的應有之義，是推動我省國稅工作向前發(fā)展的必由之路。建設社會主義市場經(jīng)濟，離不開法治，稅收作為國家管理經(jīng)濟的宏觀手段，同樣離不開法治，我們必須堅持依法治國基本方略，結合深化稅制改革和征管改革，將稅收工作的重點轉向法

治導向型，以信息化建設為切入點，以建立健全內部執(zhí)法監(jiān)督機制為突破口，以提高隊伍素質為著力點，進一步規(guī)范執(zhí)法行為，全面提升依法治稅水平，努力實現(xiàn)“稅收法制基本完備，執(zhí)法行為全面規(guī)范，執(zhí)法監(jiān)督嚴密有力，執(zhí)法保障明顯改善，隊伍素質顯著提高”的全新目標。

1、統(tǒng)一認識治本。當前社會各界包括國稅干部中對依法治稅的認識不統(tǒng)一，存在這樣或那樣的模糊認識，有所謂的“條件不成熟論”、“環(huán)境不協(xié)調論”、“費力不討好論”等等。這些從表面上看有一定的道理，其實是不正確的。認識是行動的先導，沒有一個清醒的認識，不可能采取強有力的舉措。強化依法治稅是實現(xiàn)國稅工作新突破的重要措施，也是新形勢下保護國稅干部的明智之舉，是加強國稅系統(tǒng)兩個文明建設的重要途徑。因此，我認為，我們要抓住認識這個根本，排除顧慮，統(tǒng)一思想，開拓進取，全力推進依法治稅。推進依法治稅，稅務部門不能“包打天下”，必須有各級黨政領導重視與支持；必須有相關部門的信息交流，必須有公安、司法機關的協(xié)同作戰(zhàn)。當然也需要在座的同學們多宣傳稅法，多支持稅收工作，進一步優(yōu)化治稅環(huán)境。

2、強化考核治人。治稅先治人，依法治稅關鍵在人。崗位職責明確，建立嚴密的崗責體系和過錯追究制，是強化工作考核的前提，也是推進依法治稅的基礎。必須理順征收、管理、稽查的內部職能，隨著當今組織機構的扁平化，現(xiàn)代稅收必須依靠管理現(xiàn)代化，我們要按照專業(yè)化管理的要求和專業(yè)職能不交叉的原則，以有利于規(guī)范行政執(zhí)法，有利于提高工作效率，有利于納稅人為目的，認真做好執(zhí)法權限的劃分和法定職責的分解。每一個具體執(zhí)法部門和執(zhí)法崗位行使哪些權力，承擔哪些義務，負有哪些責任，出現(xiàn)問題如何追究，都必須予以

界定和明確，做到嚴密而規(guī)范，保證整個征管環(huán)節(jié)事事有人辦，過錯有人擔，從而真正建立起職責分明、相互制約、運轉協(xié)調、行為規(guī)范的稅收責任體系。

3、強化約束治權。依法治稅重在“治權”。建立健全執(zhí)法監(jiān)督機制是“治權”的有效措施。我們要積極構建由內部監(jiān)督、環(huán)節(jié)監(jiān)督、層級監(jiān)督、過程監(jiān)督和社會監(jiān)督組成的互相聯(lián)系、互相配合、互相促進的監(jiān)督網(wǎng)絡和監(jiān)督體系，對稅收執(zhí)法實行全過程、全方位、全視角的直接監(jiān)督和遠程監(jiān)控。一是加強稅務機關內部監(jiān)督，通過落實執(zhí)法責任制、稅收執(zhí)法檢查、稅務執(zhí)法過錯追究、稅收規(guī)范性文件會簽審查、重大稅務案件審理等各項制度，加強對權力運行過程的控制。二是落實相互銜接的各執(zhí)法環(huán)節(jié)之間的監(jiān)督，使稅款征收、稅收減免、稅務檢查、稅務處罰、稅務復議、稅收管理等各個執(zhí)法崗位之間形成環(huán)環(huán)相扣的監(jiān)督和制約。三是突出層級監(jiān)督，加強上下級之間的相互監(jiān)督。四是強化過程監(jiān)督，對每一項執(zhí)法行為實行事前、事中、事后監(jiān)督。五是擴大社會監(jiān)督，陽光是最好的防腐劑，要通過積極推行執(zhí)法公示制，采取設立執(zhí)法公開欄等形式，將稅務機關崗位職責、權利義務、稅收政策法規(guī)、工作紀律、服務承諾等向納稅人公示，實行“陽光辦稅”，使稅收執(zhí)法臵于社會各界的監(jiān)督之中。

全面推進和實現(xiàn)依法治稅，必須有一套完整、嚴密、科學的稅收體制。去年十一月，黨的十六屆三中全會審議通過了《中共中央關于完善社會主義市場經(jīng)濟體制若干問題的決定》，這個《決定》是今后一個時期我國進一步深化經(jīng)濟體制改革，促進經(jīng)濟和社會全面發(fā)展的綱領性文件。《決定》不僅明確提出了完善社會主義市場經(jīng)濟體制的目標、任務、指導思想和原則，也提出了分步實施稅收制度改革的總體要求，從而拉開了新一輪稅制改革的帷幕，奏響了推進依法治稅的號角。

下面我們共同了解一下稅制改革和征管改革。

深化稅制改革是經(jīng)濟發(fā)展的需要，是社會進步的需要，也是中國進一步融入國際大家庭的需要。從1978年底黨的十一屆三中全會實行改革開放的方針政策，到1992年黨的十四大確定建立社會主義市場經(jīng)濟體制的改革目標，再到2003黨的十六屆三中全會提出完善社會主義市場經(jīng)濟體制的目標、任務、指導思想和原則，我國改革開放已經(jīng)走過了25個年頭。25年來，我國經(jīng)濟體制改革成功地實現(xiàn)了由高度集中的計劃經(jīng)濟體制向社會主義市場經(jīng)濟體制的根本轉變，國民經(jīng)濟持續(xù)、快速發(fā)展，社會生產(chǎn)力獲得極大解放，綜合國力顯著增強，人民生活水平明顯提高。實踐證明，我國經(jīng)濟體制改革是成功的，取得了舉世矚目的偉大成就。伴隨經(jīng)濟體制改革的進程，我國稅收制度也進行了重大的改革：從1978年到1991年，推行國營企業(yè)“利改稅”和工商稅制的全面改革。1994年，全面改革流轉稅制度，實行了以比較規(guī)范的增值稅為主體，消費稅、營業(yè)稅并行，內外統(tǒng)一的流轉稅制度，初步建立了一套適合我國國情、以流轉稅和所得稅為主體、其他稅種輔助配合的復合稅收體系。

十年過去了，新的形勢下，現(xiàn)行稅收制度又面臨了新的挑戰(zhàn)。從國際經(jīng)濟形勢看，經(jīng)濟全球化和區(qū)域經(jīng)濟一體化的發(fā)展趨勢很明顯，特別是世界科技進步的日益加快，國際貿易的迅速發(fā)展，跨國投資的急劇增長和國際經(jīng)濟協(xié)調的不斷增強，正在對世界各國經(jīng)濟的發(fā)展和政府經(jīng)濟政策產(chǎn)生越來越大的影響。其中始于20世紀80年代以“降低稅率、簡化稅制、拓寬稅基”為主要內容的世界性稅制改革，已成為各國政府應對經(jīng)濟全球化的重要舉措。從國內形勢看，改革開放以來，我國經(jīng)濟發(fā)展取得了舉世矚目的巨大成就，經(jīng)濟體制改革取得了重大進展，但總體看經(jīng)濟體制還不完善，生產(chǎn)力發(fā)展還面臨著諸多體制性

障礙。就稅收制度情況來說，由于歷史的局限性，我國現(xiàn)行稅制和征管體制不可避免地存在著固有的帶計劃經(jīng)濟色彩的某些體制特征，隨著國際、國內形勢的發(fā)展變化，越來越凸現(xiàn)出一些與經(jīng)濟發(fā)展和改革開放不相適應的矛盾。從稅制收入原則、效率原則和公平原則來考察，現(xiàn)行稅制仍然存在著一些亟待解決的問題。主要表現(xiàn)有：在現(xiàn)行稅收制度下，不同所有制企業(yè)和不同地區(qū)之間稅收政策還存在著體制性的差異（如各種經(jīng)濟特區(qū)特定稅收優(yōu)惠政策，造成區(qū)域之間的名義稅負和實際稅負均差別較大），尤其是內外資企業(yè)所得稅制的不統(tǒng)一，導致了稅收負擔不公平，不利于不同市場主體的公平競爭，損傷了市場經(jīng)濟運行的效率；又如現(xiàn)行稅制的宏觀調控能力不強，不利于促進高新技術企業(yè)和中小企業(yè)的發(fā)展，不利于抑制收入分配差距的擴大，不利于有效調控社會需求與供給之間的平衡；再者由于稅制本身的復雜性及其具有的“稅基窄、稅率高”特征，加大了稅收征管難度，加之征管體制的某些缺陷，稅收管理效率不高，稅收成本較大。為適應經(jīng)濟全球化和世界科技進步的加快，確保黨的十六大提出的全面建設小康社會宏偉藍圖的實現(xiàn)，黨的十六屆三中全會提出加快推進改革，大力解放和發(fā)展生產(chǎn)力，進一步完善社會主義市場經(jīng)濟體制的總體要求，并對我國稅收制度改革提出了新要求。

按照這個新要求，我國新一輪稅制改革的主要內容大致有：一是將現(xiàn)行的生產(chǎn)型增值稅改為消費型增值稅，允許企業(yè)抵扣當年新增固定資產(chǎn)中機器設備投資部分所含的進項稅金。二是完善消費稅，對稅目進行有增有減的調整，適當擴大稅基。三是統(tǒng)一企業(yè)稅收制度。（包括統(tǒng)一納稅人的認定標準、稅前成本和費用扣除標準、稅率、優(yōu)惠政策等多方面的內容）。四是改進個人所得稅，實行綜合與分類相結合的個人所得稅制度。五是實施城鎮(zhèn)建設稅費改革，條件具備時對不動產(chǎn)

開征統(tǒng)一規(guī)范的物業(yè)稅，相應取消有關收費。六是完善地方稅制度，結合稅費改革對現(xiàn)有稅種進行改革。在統(tǒng)一稅政的前提下，賦予地方適當?shù)亩愓芾頇唷Ｆ呤巧罨r村稅費改革，取消農業(yè)特產(chǎn)稅；逐步降低農業(yè)稅的稅率，并向糧食主產(chǎn)區(qū)和種糧農民傾斜，切實減輕農民負擔。積極創(chuàng)造條件，逐步統(tǒng)一城鄉(xiāng)稅制。

稅制改革是對國家稅收分配體制的重組，伴隨著稅制改革的快馬加鞭，稅收征管體制改革也必須與其步調一致，否則，新的稅制就會因管理的缺位、錯位和越位而黯然失色，發(fā)揮不了應有的作用。就象一個家庭，如果某一天，家庭的收入來源和結構發(fā)生了變化，那么當家的就必須考慮怎樣在新的環(huán)境下增加收入，穩(wěn)定收入，確保家庭開支。每次稅制改革的背景下，稅收征管體制都進行了相應的改革探索：1987年到1993年，逐步推行以“征管、檢查兩分離”和“征收、管理、檢查三分離”為主要內容的稅收征管改革，有效解決了稅收征管中稅務專管員權力過大、缺乏監(jiān)督的體制缺陷問題。1994年到2000年，與新的稅制相適應，推行了“以申報納稅和優(yōu)化服務為基礎、以計算機網(wǎng)絡為依托、集中征收、重點稽查”的征管模式，改變了“一人進廠、各稅統(tǒng)管”的傳統(tǒng)模式。2000年以來，隨著新《稅收征管法》的實施，稅收征管制度改革進入了“以稅收征管信息化加專業(yè)化為特征、稅收征管機構和職能規(guī)范化”的階段。這些改革和管理措施，進一步強化了稅收征管執(zhí)法監(jiān)督，加強了稅源監(jiān)控，優(yōu)化了納稅服務，對提高稅收征管效率具有十分重要的作用。

與此同時，稅收征管體制改革的催生，還有兩個主要因素。我們從稅收的公平與效率這個主要標準來分析一下我們目前的征管現(xiàn)狀就會得出結論。首先我們來看看歐美等發(fā)達國家的稅收征管：按2001年的數(shù)據(jù)，美國國家稅務系統(tǒng)只有10萬名稅務干部，一年征收的稅收

達 20000億美元，征稅成本只有每百元0.39元，我們國家有稅務人員75萬，是美國的7.5倍，我們國家稅務局系統(tǒng)一年征收的稅款為10000億人民幣，即使不按國際比價，也只有美國的一半，我們的征收成本是美國的數(shù)十倍。美國人對稅收的認識到了“只有納稅和死亡是不可避免的”這樣一個地步，公民取得任何收入必定會主動納稅。而我國，據(jù)不完全測算，一年的偷漏稅規(guī)模達4000—5000億元，有人甚至斷言，偷漏稅面在50%以上，納稅人偷稅也不會象偷東西一樣落到“過街老鼠人人喊打”的地步。從這些簡單的對比可以看出，我們的稅收管理水平要落后人家一大截，當然，我們的落后有國家法制、公民素質、社會歷史背景等多方面的原因，但是稅收管理體制更是最直接、最主要的原因。

再來看一看國內形勢對稅收征管改革的需要。落后的稅收征管體制因缺少公平和效率機制而非常被動。大家可能私下也聽到這樣一些議論：某個個體戶生意不怎么樣，一年要交四、五千塊錢的稅，而另外一個生意更紅火，規(guī)模更大的個體戶，一年只要交二、三千塊錢的稅，這是一類，反映的是稅收的公平問題；有的說，現(xiàn)在辦事真的難辦，交200塊錢的稅，跑了幾次都沒有找到人，這又是一類，反映的是稅收的效率問題。從這些表象我們可以聽到社會對改進稅收征管體制的強烈呼聲，如果再不改，稅收的職能作用和地位就很很難保障了。綜合以上三方面的因素，稅收征管體制的改革不得不提上議事日程。什么樣的征管模式才是科學合理的模式呢？我認為，當前選擇科學的征管模式，首先要確定這么幾個原則：

一是法治原則。依法治稅是稅收工作的靈魂，征管改革必須遵循法治原則。我們在構建征管模式，理順征管職能時必須符合憲法及《稅收征管法》、《行政許可法》、《行政處罰法》等法律法規(guī)的規(guī)定，不能想

當然地出臺與法律相抵觸的措施。稅收法定主義規(guī)定對于權利：法不禁止即自由，對于權力：法不授權即禁止。因此，我們要求納稅人所做的一切均必須符合法律規(guī)定。二是效率原則。效率是衡量行政能力的一個重要指標，在征管改革中我們要體現(xiàn)效率優(yōu)先的理念，如內部機構設臵，辦稅流程要體現(xiàn)效率，各項規(guī)定不能搞繁瑣哲學，各項措施要圍繞提高征管效率的提高來制定，不能為改革而改革，不能因為改革而弱化行政效率。效率還有另外一個方面的含義，那就是成本。廉價政府的觀念越來越受到人們認同。成本的降低是征管改革成功與否的一個重要標準。我們將各種先進技術手段比如金稅工程、CTAIS等引入征管之中，目的之一也是為了降低征收成本。同時，征管改革既要考慮稅務機關的征收成本，更要考慮納稅人納稅成本，既要注意稅務機關的成本效益比，更要注重納稅人的投入產(chǎn)出比。三是規(guī)范原則。規(guī)范是提高改革效率，降低改革成本的一個重要舉措，在改革中，我們要將征管模式、機構設臵、技術平臺等一些大的原則規(guī)范起來，不能政出多門，各搞一套，譬如數(shù)據(jù)庫的版本就不能長沙用的是一套（FOXPLO），岳陽、湘潭等地用的又是另外一套（OPRS），這樣會影響資源的整合、征管水平的提高和下一步改革的深化。

同時，稅收征管改革是一個復雜的系統(tǒng)工程，因此，要注意改革的全面性、協(xié)調性和可持續(xù)性，做到科學安排，統(tǒng)籌兼顧。就湖南的實際情況，在推進稅收征管改革的過程中要注意處理好四個關系：一是處理好征管改革與湖南經(jīng)濟社會協(xié)調發(fā)展的關系。征管改革是制度的改革，它必須符合湖南的實情，符合當前湖南經(jīng)濟、社會、文化等各方面的基本現(xiàn)狀，符合各地的稅源結構現(xiàn)狀。湖南的現(xiàn)狀是經(jīng)濟稅源結構比較單一，一產(chǎn)業(yè)比全國水平高4.6個百分點，二產(chǎn)業(yè)比全國水平低10.88個百分點，而且是典型的煙草財政，經(jīng)濟稅收水平與沿海等

發(fā)達省份有一定差距，分稅制以來，全國稅收翻了兩番，而湖南才勉強翻了一番，各地發(fā)展不平衡，稅收主要集中在長沙、株洲、常德、岳陽等幾個城市，納稅人的納稅意識還有待提高等等，這些情況要求我們必須按照五個統(tǒng)籌的要求，既要積極推進改革，又不能盲目冒進，貪大求洋。二是處理好強化管理和優(yōu)化服務的關系，強化管理和優(yōu)化服務是征管改革的雙重目標，強化管理就是要從內從外監(jiān)控分解制約稅收執(zhí)法權和行政管理權，堵塞稅收漏洞。優(yōu)化服務就是要為納稅人提供高水平、便捷的納稅服務，我們不能為了防止偷漏稅，防止權力失控而設臵層層障礙，降低為納稅人服務的水平，又不能因強調納稅服務而放松管理，出現(xiàn)管理漏洞。我認為在重組稅收業(yè)務的基礎上，要把“洗臉”和“整容”結合起來，積極推進“一窗式”管理、“一戶式管理”和“一站式”管理是處理好管理與服務的最佳途徑（可適當解釋“一窗式”）。三是處理好信息化建設與征管改革協(xié)調推進的關系。信息化建設是征管改革的生命線，我們的金稅工程建設，CTAIS系統(tǒng)的推廣均離不開較高層次的信息化水平。我們要在大力推進信息化建設的基礎上，充分挖掘信息資源，完善征管模式，改進征管手段，轉換管理理念，用信息化推動征管現(xiàn)代化。同時，信息化建設既要立足長遠，又要著眼當前，既不能降低水平重復建設，又不能搞高標準勞民傷財。四是處理好征管改革與機構、干部人事制度改革協(xié)調一致的關系。干部人事機制是為征管服務的，是征管改革成果的保障。征管改革的推進需靠機構的調整來固定，征管改革的成效要靠廣大稅務干部在工作中體現(xiàn)出來，例如，我們當前準備建立“多元申報、數(shù)據(jù)管理、屬地征管、規(guī)范檢查”的模式，必然涉及到征收、管理、稽查職能的重新設定，人力資源的重新調整，機構的進一步整合。要把提高干部的管理意識，法治意識，服務意識和激發(fā)干部的工作熱情同積

極推進征管改革結合起來，使征管、機構、干部人事制度等改革協(xié)調推進。（這是我準備考試的一篇作文，供您參考）

按照征管改革的原則和要求，大家應該對稅收征管改革的走向有了一個大致的了解，那么設計一個怎樣的新模式才是比較科學的呢？ 我認為，新的稅收征管模式的基本構架應該包涵三個體系：一是人機結合的稅源監(jiān)控體系。在城區(qū)推行稅收征管改革，宜采取電腦監(jiān)控管理為主、人工監(jiān)控管理為輔的方式。在農村鄉(xiāng)鎮(zhèn)，宜實施以人工監(jiān)控管理為主，電腦監(jiān)控管理為輔的方式。強調“人”、“機”有機結合，使間接信息最大限度地轉化為直接信息，實現(xiàn)信息流與業(yè)務流的有機統(tǒng)一。二是良好的辦稅服務體系。在信息化程度及其集中度日益提高的情況下，應提高電子申報、電話申報、劃卡納稅等方便快捷的申報納稅方式的比重，使有條件的納稅人足不出戶就能履行納稅義務。從根本上解決征收期辦稅服務廳“排長龍”的問題。三是能保證嚴查重罰的稽查體系?，F(xiàn)行稅收征管模式對嚴查重罰的要求甚高，但實際工作中稅務稽查缺乏應有的剛性。因此，我們應該著重健全各項稽查制度，加大稽查及處罰力度，真正實施嚴控管、重處罰，增強稅法的威懾力，營造依法納稅的良好社會環(huán)境。

按照上面的原則和要求我們已經(jīng)推行了新一輪的稅收征管改革，實行了“多元申報、數(shù)據(jù)集中、屬地征管、規(guī)范稽查”的新模式，并且配套實施機構和人事制度改革，從改革的進程來看，取得了階段性成果。新一輪稅收征管改革，全面推進了信息化建設。我省實現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)集中到市局，提高了數(shù)據(jù)集中度和共享度，也就是說，現(xiàn)在每個市州局的局長坐在辦公室就能了解到全市各地的稅源情況、稅收情況、欠稅情況和每戶納稅人的具體稅收情況等，真正做到了“運籌帷幄之中，決勝千里之外”。目前，除極少部分臨時征收的零散稅收外，全省稅

收幾乎全部通過征管信息系統(tǒng)進行征收管理。與此同時，一般納稅人全部進入增值稅防偽稅控系統(tǒng)管理，縣以上計算機網(wǎng)絡全面聯(lián)通。新一輪稅收征管改革，精簡了基層征管機構，節(jié)約了稅收成本。以湘西自治州為例，改革后，各縣市局分別比改革前減少1－3個機構，全州共減少基層機構16個，精簡了20％。同時，農村稅收征收成本大大減少。2003年，全州18個農村稅務所，除人頭經(jīng)費以外共支付費用302萬元。撤所后，完成所有農村稅收征管任務僅需要各項經(jīng)費82萬元，每年可節(jié)約經(jīng)費220萬元左右，節(jié)減70%。

新一輪稅收征管改革，減少了中間管理環(huán)節(jié)，提高了辦稅效率，方便了納稅人。改革后，在辦稅服務廳辦理一項普通涉稅事項平均用時5－7分鐘，與改革前13－15分鐘相比效率明顯提高。問卷調查顯示，95％的人員認為辦稅服務廳突出了稅收服務的職能，理清了管理與服務的關系，是不斷加強人性化管理的重要體現(xiàn)。同時簡化中間管理和審批環(huán)節(jié)，解決了以往管政策的不管征收，管征收的不掌握政策的問題，最大限度地方便了納稅人辦稅。如一般納稅人的認定、各種減免稅的審批以及其他辦稅事宜，過去須經(jīng)5－6道環(huán)節(jié)，時間上少則1個月，多則要幾個月，改革后只需2道環(huán)節(jié)就可以了，用時僅需3天，大大方便了納稅人。

改革后還有一個突出的特點，就是以納稅人為導向的優(yōu)質服務日益突出，納稅服務保障機制逐步建立。為優(yōu)化納稅服務，各地逐步推出了系列“便民”舉措，如掛牌上崗、文明用語、公開辦稅、“一站式”服務、限時服務、承諾服務、送達服務、預約服務、彈性服務、短信提醒服務、劃卡繳稅、多元申報等10多種服務，初步形成了具有國稅特色的全面的納稅服務體系。

今天，通過和在座各位的交流，我希望達到兩個目的，其一是和大家

在稅務基礎理論領域得以溝通，提高彼此的稅務理論素養(yǎng)；其二則是希望通過我的演講使大家對我們湖南國稅的基本現(xiàn)狀及未來的一些改革思路有所了解，同時我們也非常歡迎大家能夠結合自身的理論學習，提出自己的寶貴意見。波蘭物理學家居里夫人曾說過：“理想的琴鍵只有扣動奮斗的琴弦才能奏出人生美妙的樂章?！蔽覀冇谐浞值睦碛上嘈?，只要我們齊心協(xié)力，我們湖南經(jīng)濟的明天，湖南國稅的明天必將是充滿希望、燦爛的明天！

同學們，“數(shù)風流人物還看今朝”這是我進湘潭大學時看到的讓人激情澎湃的詩詞。作為新世紀的青年，你們是時代的驕子，社會的棟梁，讓我們攜手共進，精雕細刻，超越自我，完善自我，揚起理想的風帆，點亮人生的燈塔，用我們火熱的心，用我們勤勞的手，去實現(xiàn)我們美好的理想，讓理想之光永遠在我們心中閃耀！