第一篇：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口卷煙實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征產(chǎn)品稅的通知

【發(fā)布單位】稅務(wù)總局

【發(fā)布文號(hào)】國(guó)稅發(fā)[1992]214號(hào) 【發(fā)布日期】1992-11-06 【生效日期】1993-01-01 【失效日期】

【所屬類別】國(guó)家法律法規(guī) 【文件來(lái)源】中國(guó)法院網(wǎng)

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于出口卷煙實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征產(chǎn)品稅的通知

（1992年11月6日國(guó)稅發(fā)〔1992〕214號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，各直屬進(jìn)出口稅收管理處：

為支持卷煙出口，增強(qiáng)我國(guó)卷煙的出口競(jìng)爭(zhēng)能力，同時(shí)也便于加強(qiáng)對(duì)出口卷煙的稅收管理，根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)指示精神，現(xiàn)決定對(duì)出口卷煙實(shí)行生產(chǎn)環(huán)節(jié)免征產(chǎn)品稅，出口后不再退稅的辦法?，F(xiàn)就有關(guān)具體事項(xiàng)通知如下：

一、卷煙廠委托出口自產(chǎn)的卷煙和中國(guó)煙草進(jìn)出口公司及其所屬的出口企業(yè)和有出口卷煙經(jīng)營(yíng)權(quán)的易貨貿(mào)易、邊境貿(mào)易企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“出口企業(yè)”）出口的卷煙，屬于國(guó)家出口卷煙計(jì)劃內(nèi)出口的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅。其他非計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙照章征收生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅。卷煙出口后一律不退產(chǎn)品稅、營(yíng)業(yè)稅。

二、卷煙廠在國(guó)家出口數(shù)量計(jì)劃內(nèi)委托出口企業(yè)出口的卷煙，由生產(chǎn)企業(yè)出具“出口貨物報(bào)關(guān)單”、“銀行結(jié)匯水單”、“出口發(fā)票”和主管出口企業(yè)退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“代理出口產(chǎn)品證明”、向其主管征稅的市、縣稅務(wù)局申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)。免稅的卷煙出口后發(fā)生退關(guān)的，卷煙廠應(yīng)及時(shí)向主管征稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。

卷煙廠銷售給出口企業(yè)用于國(guó)家出口數(shù)量計(jì)劃內(nèi)出口的卷煙，卷煙廠在銷售之前，應(yīng)出具主管出口企業(yè)出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)簽發(fā)的“準(zhǔn)予購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的證明”向所在地市、縣稅務(wù)局申請(qǐng)辦理免稅手續(xù)。已批準(zhǔn)免稅的卷煙，生產(chǎn)企業(yè)必須以不含稅價(jià)格銷售給出口企業(yè)。

國(guó)家出口卷煙數(shù)量計(jì)劃以我局轉(zhuǎn)發(fā)經(jīng)貿(mào)部的出口計(jì)劃和國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的追加計(jì)劃為準(zhǔn)。年初在國(guó)家出口卷煙數(shù)量計(jì)劃下達(dá)以前，各地稅務(wù)局可以按照上年年初完成的國(guó)家出口卷煙計(jì)劃的進(jìn)度，簽發(fā)“準(zhǔn)予購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的證明”，和批準(zhǔn)免征卷煙生產(chǎn)環(huán)節(jié)產(chǎn)品稅。

三、卷煙廠所在地市、縣稅務(wù)局對(duì)卷煙廠委托出口的卷煙，必須嚴(yán)格按卷煙廠提供的“代理出口產(chǎn)品證明”所列的出口卷煙名稱、數(shù)量批準(zhǔn)免稅；對(duì)卷煙廠銷售給出口企業(yè)的卷煙，應(yīng)嚴(yán)格憑“準(zhǔn)予免稅收購(gòu)卷煙的證明”辦理免稅手續(xù)，批準(zhǔn)免稅后，應(yīng)填寫(xiě)“出口卷煙已免征產(chǎn)品稅證明”并將此證明第一聯(lián)直接寄送給主管購(gòu)貨方出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)，以資對(duì)出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)的免稅卷煙進(jìn)行監(jiān)管，第二聯(lián)交生產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)給購(gòu)貨方，第三聯(lián)留存。

四、出口企業(yè)代理卷煙廠出口的卷煙，必須計(jì)算在出口企業(yè)承擔(dān)的國(guó)家出口卷煙數(shù)量計(jì)劃之內(nèi)。出口企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的免稅卷煙出口后，憑“出口貨物報(bào)關(guān)單”、“出口發(fā)票”、“進(jìn)貨發(fā)票”和“銀行結(jié)匯水單”等資料，按月向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理免稅的核銷手續(xù)。購(gòu)進(jìn)的免稅卷煙如果發(fā)生內(nèi)銷和出口后又退關(guān)的，均應(yīng)按卷煙的實(shí)際免稅金額全額補(bǔ)征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)品稅，按月向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理補(bǔ)稅手續(xù)。補(bǔ)征的產(chǎn)品稅全部繳入中央金庫(kù)。逾期不補(bǔ)的，按《 中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定處理。

五、出口企業(yè)所在地主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)其收購(gòu)和代理卷煙廠出口的卷煙，必須是在其承擔(dān)國(guó)家出口卷煙計(jì)劃數(shù)量之內(nèi)的，才能審核簽發(fā)“準(zhǔn)予購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的證明”和“代理出口產(chǎn)品證明”，對(duì)其超過(guò)承擔(dān)國(guó)家出口卷煙數(shù)量計(jì)劃收購(gòu)和代理卷煙廠出口的卷煙，一律不得簽發(fā)“準(zhǔn)予購(gòu)進(jìn)免稅出口卷煙的證明”和“代理出口產(chǎn)品證明”。

六、本通知自1993年1月1日起執(zhí)行。1993年1月1日以前購(gòu)進(jìn)的卷煙，出口后按原規(guī)定退稅。過(guò)去的規(guī)定與本通知有抵觸的，以本通知為準(zhǔn)。

本內(nèi)容來(lái)源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請(qǐng)以正式文件為準(zhǔn)。

第二篇：國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工裝配出口征免工商統(tǒng)一稅問(wèn)題的通知

國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工裝配出口征免工商統(tǒng)一稅問(wèn)題的通知

[1992]國(guó)稅發(fā)146號(hào)全文失效（國(guó)稅發(fā)［2006］62號(hào)）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)局，各計(jì)劃單列市稅務(wù)局，海洋石油稅務(wù)管理局各分局：

為鼓勵(lì)外商投資企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品出口，擴(kuò)大出口創(chuàng)匯，對(duì)外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不直接出口而轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的有關(guān)征免工商統(tǒng)一稅問(wèn)題，經(jīng)商海關(guān)總署同意，特作如下規(guī)定：

一、外商投資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進(jìn)口的原材料、燃料、散

二、零部

二、元器

二、配套

二、輔料和包裝物料(以下簡(jiǎn)稱“料、>”)，屬保稅貨物，由海關(guān)實(shí)行監(jiān)管。

二、外商投資企業(yè)用進(jìn)口料、>加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)進(jìn)行再加工、裝配后出口的，應(yīng)向當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)申請(qǐng)辦理出口手續(xù)，同時(shí)，承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)以進(jìn)料加工形式辦理進(jìn)口手續(xù)，并納入海關(guān)進(jìn)料加工貿(mào)易監(jiān)管。海關(guān)可以對(duì)上述報(bào)關(guān)出口但未離境的產(chǎn)品，出具加蓋“不作出口海關(guān)統(tǒng)計(jì)”戳記的“出口報(bào)關(guān)單”。

三、加工報(bào)關(guān)出口不離境產(chǎn)品的外商投資企業(yè)，可持憑海關(guān)出具的“出口報(bào)關(guān)單”，并附送與承接進(jìn)料加工的外商投資企業(yè)簽訂的供貨合同(訂明專供再加工、裝配出口產(chǎn)品的數(shù)量、金額等)，到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅手續(xù)。

四、從事上述生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的雙方必須建立專門(mén)的帳冊(cè)，并應(yīng)以外匯結(jié)算。帳冊(cè)按季報(bào)送當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)檢查。

五、外商投資企業(yè)再加工、裝配成品，如不能出口，應(yīng)照章補(bǔ)稅并持當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)出具的補(bǔ)征上一道(或上幾道)生產(chǎn)環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅證明向海關(guān)辦理內(nèi)銷手續(xù)。經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，除應(yīng)按規(guī)定征收工商統(tǒng)一稅外，還應(yīng)從批準(zhǔn)之日起一個(gè)月內(nèi)向有關(guān)海關(guān)補(bǔ)繳原免征進(jìn)口料、>的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅。

六、外商投資企業(yè)使用國(guó)產(chǎn)料、>生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給另一外商投資企業(yè)再加工、裝配成品出口的，雙方應(yīng)持購(gòu)銷合同或協(xié)議及企業(yè)的產(chǎn)品出口合同主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)，海關(guān)使用《海關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同所需進(jìn)口料>登記手冊(cè)》中的“合同及附件”一欄進(jìn)行登記管理、核銷，并按上述第二、三條規(guī)定辦理手續(xù)。

企業(yè)沒(méi)有簽訂出口合同且在使用和購(gòu)買(mǎi)國(guó)產(chǎn)料、>前未主動(dòng)向海關(guān)申報(bào)的，海關(guān)不予出具“出口報(bào)關(guān)單”。

七、外商投資企業(yè)不得將作為保稅貨物進(jìn)口的料、>及其加工的產(chǎn)品擅自轉(zhuǎn)讓、內(nèi)銷。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有擅自轉(zhuǎn)讓、內(nèi)銷及其他違反本規(guī)定的行為，按國(guó)家有關(guān)法令、規(guī)定進(jìn)行處理。

八、本通知的具體實(shí)施辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局制定，報(bào)國(guó)家稅務(wù)局備案。

九、本通知自1992年8月1日起執(zhí)行。

第三篇：對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

國(guó)務(wù)院關(guān)于對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的通知

各省、自治區(qū)、直轄市人民政府，國(guó)務(wù)院各部委、各直屬機(jī)構(gòu)：

為進(jìn)一步搞活國(guó)有大中型企業(yè)，擴(kuò)大外貿(mào)出口，推行代理制，國(guó)務(wù)院決定，對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。現(xiàn)將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、實(shí)行“免、抵、退”稅的范圍。凡有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的各類生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，除另有規(guī)定者外，一律實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

對(duì)1993年12月31日前批準(zhǔn)設(shè)立的外商投資企業(yè)出口貨物實(shí)行免稅辦法繼續(xù)執(zhí)行到1998年12月31日。期滿后也實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法。

二、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物，免征本企業(yè)生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的貨物應(yīng)予免征或退還的所耗用原材料、零部>等已納稅款抵頂內(nèi)銷貨物的應(yīng)納稅款； “退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物占本企業(yè)當(dāng)期全部貨物銷售額50%以上的，在一個(gè)季度內(nèi)，因應(yīng)抵頂?shù)亩愵~大于應(yīng)納稅額而未抵頂完時(shí)，經(jīng)主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，對(duì)未抵頂完的稅額部分予以退稅。

三、實(shí)行“免、抵、退”稅辦法，仍執(zhí)行《國(guó)務(wù)院關(guān)于調(diào)低出口貨物退稅率的通知》(國(guó)發(fā)〔1995〕29號(hào))規(guī)定的退稅率，并按照出口貨物的離岸價(jià)計(jì)算“免、抵、退”稅額。

四、本辦法自1997年1月1日起實(shí)行。由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局制定具體實(shí)施辦法。

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或委托外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物實(shí)行“免、抵、退”稅的辦法，是出口退稅管理辦法的重要改革。各級(jí)人民政府要從全局出發(fā)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，積極支持這項(xiàng)改革。各有關(guān)部門(mén)要注意密切合作，及時(shí)解決實(shí)施中出現(xiàn)的問(wèn)題，同時(shí)要認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為逐步擴(kuò)大“免、抵、退”稅辦法的實(shí)施范圍，進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制創(chuàng)造條件。

第四篇：2002-12-05 國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào) 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知

國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品實(shí)行免、抵、退稅

辦法的通知

國(guó)稅發(fā)[2002]152號(hào)

頒布時(shí)間：2002-12-5發(fā)文單位：國(guó)家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

近接部分地區(qū)反映，生產(chǎn)企業(yè)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅管理辦法后，生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是否納入免、抵、退稅管理，要求予以明確。經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，按照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)出口貨物實(shí)行免、抵、退稅辦法的通知》（財(cái)稅[2002]7號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)＜生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅管理操作規(guī)程＞（試行）的通知》（國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)）有關(guān)規(guī)定實(shí)行免、抵、退稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口退稅若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2000]165號(hào)）第六條所述四種產(chǎn)品。

二、生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，在按財(cái)稅[2002]7號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件有關(guān)規(guī)定進(jìn)行免、抵、退稅申報(bào)時(shí)，須向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收購(gòu)視同自產(chǎn)產(chǎn)品的增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)。供貨企業(yè)銷售給生產(chǎn)企業(yè)或?yàn)樯a(chǎn)企業(yè)加工視同自產(chǎn)產(chǎn)品后，比照《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物恢復(fù)使用增值稅稅收專用繳款書(shū)管理的通知》（財(cái)稅字

[1996]8號(hào)）有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)開(kāi)具增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書(shū)。(標(biāo)為灰色部分已于2006年4月30日失效)

三、生產(chǎn)企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)免、抵、退稅時(shí)，須按當(dāng)月實(shí)際出口情況注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口額。對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品，凡不超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照財(cái)稅[2002]7號(hào)文件和國(guó)稅發(fā)[2002]11號(hào)文件有關(guān)規(guī)定審核無(wú)誤后辦理免、抵、退稅；凡超過(guò)當(dāng)月自產(chǎn)產(chǎn)品出口額50%的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定從嚴(yán)管理，在核實(shí)全部視同自產(chǎn)產(chǎn)品供貨業(yè)務(wù)、納稅情況正確無(wú)誤后，報(bào)經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市或計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局核準(zhǔn)后辦理免、抵、退稅。

四、生產(chǎn)企業(yè)不如實(shí)申報(bào)視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》等有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。

五、本通知第一條從二〇〇二年一月一日起執(zhí)行，第二、第三、第四條從二〇〇三年一月一日起執(zhí)行。