第一篇：關(guān)于向國(guó)外公司支付軟件升級(jí)補(bǔ)丁費(fèi)用需不需要代扣代繳稅費(fèi)（本站推薦）

問(wèn)題如下：

我公司每年都會(huì)向外國(guó)公司支付一筆計(jì)算機(jī)軟件升級(jí)費(fèi)(軟件補(bǔ)丁，我們付款后，會(huì)直接從國(guó)外把補(bǔ)丁發(fā)給我們)，才能繼續(xù)使用，請(qǐng)問(wèn)我們?cè)诟犊顣r(shí)需不需要代扣代繳什么稅費(fèi)?有什么政策依據(jù)?

解答如下：

應(yīng)代扣代繳增值稅及附加稅，所得稅。

財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知

財(cái)稅〔2013〕106號(hào)

全文有效 成文日期：2013-12-1附件1：

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第六條 中華人民共和國(guó)境外(以下稱(chēng)境外)的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人;在境內(nèi)沒(méi)有代理人的，以接受方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第十二條 增值稅稅率：

(三)提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)(有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外)，稅率為6%。

應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋

三、部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)

(二)信息技術(shù)服務(wù)。

信息技術(shù)服務(wù)，是指利用計(jì)算機(jī)、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn)、收集、處理、加工、存儲(chǔ)、運(yùn)輸、檢索和利用，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法

第三條

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

第四條

非居民企業(yè)取得本法第三條第三款規(guī)定的所得，適用稅率為20%。

第二十七條 企業(yè)的下列所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅：

(五)本法第三條第三款規(guī)定的所得。

本文由北京中稅信達(dá)稅務(wù)師事務(wù)所整理

第二篇：[原創(chuàng)]境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)如何繳納 brighture財(cái)稅博客

[原創(chuàng)]境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)，如何繳納？

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主題：境內(nèi)公司向境外公司支付費(fèi)用會(huì)產(chǎn)生哪些稅費(fèi)，如何繳納

問(wèn)題解答：

一、境內(nèi)公司向境外公司支付勞務(wù)費(fèi)（技術(shù)服務(wù)費(fèi)、咨詢(xún)費(fèi)）

A、境外公司提供勞務(wù)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)稅代扣代繳

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生營(yíng)業(yè)稅在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以代理人為營(yíng)業(yè)稅的扣繳義務(wù)人；沒(méi)有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購(gòu)買(mǎi)方為扣繳義務(wù)人。

B、境外公司提供勞務(wù)產(chǎn)生的企業(yè)所得稅不適用 預(yù)提所得稅代扣扣繳

1、登記備案管理，非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)的自合同簽訂之日起30日內(nèi)，向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理稅務(wù)登記手續(xù)。

2、所得稅申報(bào)管理（適用企業(yè)所得稅稅率25%）

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。

3、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)的，享受稅收協(xié)定，不用申報(bào)企業(yè)所得稅

非居民企業(yè)依據(jù)稅收協(xié)定在中國(guó)境內(nèi)未構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，需要享受稅收協(xié)定待遇的，應(yīng)提交《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)享受稅收協(xié)定待遇報(bào)告表》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)報(bào)告表）（見(jiàn)附件5）,并附送居民身份證明及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提交的其他證明資料。

非居民企業(yè)未按上述規(guī)定提交報(bào)告表及有關(guān)證明資料，或因項(xiàng)目執(zhí)行發(fā)生變更等情形不符合享受稅收協(xié)定待遇條件的，不得享受稅收協(xié)定待遇,應(yīng)依照企業(yè)所得稅法規(guī)定繳納稅款。

政策依據(jù)：國(guó)家稅務(wù)總局令19號(hào)（2009年3月1日）關(guān)于常設(shè)機(jī)構(gòu)的標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)稅發(fā)[2010]75號(hào)《中華人民共和國(guó)政府和新加坡共和國(guó)政府關(guān)于對(duì)所得避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定〉及議定書(shū)條文解釋》中給出了明確的判定標(biāo)準(zhǔn)。

二、境內(nèi)公司向境外公司支付特許權(quán)使用費(fèi)、利息、租金

A、產(chǎn)生的企業(yè)所得稅實(shí)行代扣代繳（也叫預(yù)提所得稅）

1、上述事項(xiàng)產(chǎn)生的企業(yè)所得稅實(shí)行源泉扣繳，支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付上述的所得時(shí)，應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。（到期應(yīng)支付的款項(xiàng)，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。）

2、計(jì)算預(yù)提所得稅，繳納的營(yíng)業(yè)稅是否可以從收入中扣除？

計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，以收入全額計(jì)算，不得扣除稅費(fèi)規(guī)定之外 的稅費(fèi)支出。

政策依據(jù)：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理暫行辦法〉的通知》(國(guó)稅發(fā)[2009]3號(hào))第八規(guī)定，扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算?？劾U企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率。應(yīng)納稅所得額是指依照《企業(yè)所得稅稅法》第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額：(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得，以收入全額為應(yīng)納稅所得額，不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。

三、特許權(quán)使用費(fèi)包括哪些內(nèi)容？

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第二十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第六條第(七)項(xiàng)所稱(chēng)特許權(quán)使用費(fèi)收入，是指企業(yè)提供專(zhuān)利權(quán)、非專(zhuān)利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入

OECD（經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織）稅收協(xié)定范本中對(duì)特許權(quán)使用費(fèi)的定義為：使用或有權(quán)使用文學(xué)、藝術(shù)或科學(xué)著作，包括電影影片、專(zhuān)利、商標(biāo)、設(shè)計(jì)或模型、圖紙、秘密配方、秘密程序或?qū)Ｓ屑夹g(shù)等資產(chǎn)所支付的作為報(bào)酬的各種款項(xiàng)。

四、引進(jìn)國(guó)外技術(shù)，除了支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，同時(shí)又支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)，員工培訓(xùn)費(fèi)，那么支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)和員工培訓(xùn)費(fèi)按特許權(quán)使用費(fèi)扣繳預(yù)提所得稅，還時(shí)按非居民企業(yè)提供應(yīng)稅勞務(wù)，申報(bào)企業(yè)所得稅？

1、不構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)視為特許權(quán)使用費(fèi)，扣繳預(yù)提所得稅。

2、構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，支付的技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)按服務(wù)費(fèi)，由非居民企業(yè) 申報(bào)企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)： 《關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]507號(hào)）第五條、在轉(zhuǎn)讓或許可專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)過(guò)程中如技術(shù)許可方派人員為該項(xiàng)技術(shù)的使用提供有關(guān)支持、指導(dǎo)等服務(wù)并收取服務(wù)費(fèi)，無(wú)論是單獨(dú)收取還是包括在技術(shù)價(jià)款中，均應(yīng)視為特許權(quán)使用費(fèi)，適用稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款的規(guī)定。但是如上述人員的服務(wù)已構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)，則對(duì)服務(wù)部分的所得應(yīng)適用稅收協(xié)定營(yíng)業(yè)利潤(rùn)條款的規(guī)定。如果納稅人不能準(zhǔn)確計(jì)算應(yīng)歸屬常設(shè)機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，則稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)稅收協(xié)定常設(shè)機(jī)構(gòu)利潤(rùn)歸屬原則予以確定。

五、支付技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)，同時(shí)又支付技術(shù)指導(dǎo)費(fèi)，員工培訓(xùn)費(fèi)，是否需要代扣代繳營(yíng)業(yè)稅

1、符合財(cái)稅[1999]273號(hào)文件規(guī)定的，可以免征，要審批

2、不符合財(cái)稅[1999]273號(hào)文件的，繳納5% 營(yíng)業(yè)稅 政策依據(jù)：財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)《中共中央國(guó)務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定》有關(guān)稅收問(wèn)題的通知 財(cái)稅[1999]273號(hào)

第二條關(guān)于營(yíng)業(yè)稅

（一）對(duì)單位和個(gè)人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開(kāi)發(fā)中心、外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營(yíng)業(yè)稅。

與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)是指轉(zhuǎn)讓方（或受托方）根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或開(kāi)發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方（或委托方）掌握所轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蛭虚_(kāi)發(fā)）的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)。且這部分技術(shù)咨詢(xún)、服務(wù)的價(jià)款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓?zhuān)ɑ蜷_(kāi)發(fā)）的價(jià)款是開(kāi)在同一張發(fā)票上的。

（二）免征營(yíng)業(yè)稅的技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的營(yíng)業(yè)額為：

1、以圖紙、資料等為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額為向?qū)Ψ绞杖〉娜績(jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用。

2、以樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物為載體提供已有技術(shù)或開(kāi)發(fā)成果的，其免稅營(yíng)業(yè)額不包括貨物的價(jià)值。對(duì)樣品、樣機(jī)、設(shè)備等貨物，應(yīng)當(dāng)按有關(guān)規(guī)定征收增值稅。

轉(zhuǎn)讓方（或受讓方）應(yīng)分別反映貨物的價(jià)值與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開(kāi)發(fā)的價(jià)值，如果貨物部分價(jià)格明顯偏低，應(yīng)按照〈中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則〉第16條的規(guī)定，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定計(jì)稅價(jià)格。

3、提供生物技術(shù)時(shí)附帶提供的微生物菌種母本和動(dòng)、植物新品種，應(yīng)包括在免征營(yíng)業(yè)稅的營(yíng)業(yè)額內(nèi)。但批量銷(xiāo)售的微生物菌種，應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

第三篇：公司由總部向銀行借5000萬(wàn)分給各分子公司使用分子公司計(jì)提并支付利息取得分割單通過(guò)費(fèi)用核算是否在稅前扣除

我公司為集團(tuán)公司，2011年，由總部統(tǒng)一向銀行借款5000萬(wàn)，并分給下屬各分、子公司使用，分、子公司按期計(jì)提并向總部支付利息，取得總部自制的利息分割單，通過(guò)“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？

答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十八條規(guī)定，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：

（1）非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；

（2）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類(lèi)貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)

[2009]31號(hào)）第二十一條規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或者成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用的，借入方凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，可以在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝⒅С鰷?zhǔn)予扣除。

參照《天津市地稅國(guó)稅關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問(wèn)題的通知》（津地稅企所[2010]5號(hào)）

第六條資金拆借利息的稅前扣除問(wèn)題規(guī)定，實(shí)行統(tǒng)貸統(tǒng)還辦法的企業(yè)，集團(tuán)公司所屬子公司應(yīng)簽訂資金使用協(xié)議，子公司按照協(xié)議實(shí)際占用資金支付給集團(tuán)公司的利息與集團(tuán)公司向金融機(jī)構(gòu)貸款利率一致的部分，準(zhǔn)予扣除。

參照《遼寧省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（遼地稅發(fā)[2010]3號(hào)）文件第二條關(guān)于企業(yè)統(tǒng)一借款轉(zhuǎn)借集團(tuán)內(nèi)部其他企業(yè)單位使用稅前扣除問(wèn)題規(guī)定，企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，分?jǐn)偧瘓F(tuán)內(nèi)部其他成員企業(yè)使用，凡能出具從金融機(jī)構(gòu)取得借款的證明文件，并在使用借款的企業(yè)間合理分?jǐn)偫①M(fèi)用的，使用借款的企業(yè)分?jǐn)偟暮侠砝?zhǔn)予在稅前扣除。但企業(yè)集團(tuán)或其成員企業(yè)不得重復(fù)扣除。

參照《河北省地方稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅若干業(yè)務(wù)問(wèn)題的通知》（冀地稅發(fā)[2009]48號(hào)）第八條規(guī)定，對(duì)集團(tuán)公司和所屬企業(yè)采取“由集團(tuán)公司統(tǒng)一向金融機(jī)構(gòu)借款，所屬企業(yè)按一定程序申請(qǐng)使用，并按同期銀行貸款利率將利息支付給集團(tuán)公司，由集團(tuán)公司統(tǒng)一與金融機(jī)構(gòu)結(jié)算”的信貸資金管理方式的，不屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間借款。

根據(jù)上述規(guī)定，稅務(wù)總局對(duì)于集團(tuán)公司利息分?jǐn)傊粚?duì)房地產(chǎn)企業(yè)做了明確規(guī)定，其他企業(yè)暫時(shí)沒(méi)有規(guī)定，各地有擴(kuò)大的規(guī)定的，建議企業(yè)在執(zhí)行時(shí)咨詢(xún)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)。