殘疾人工資加計扣除,加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金

第一篇：殘疾人工資加計扣除,加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金

殘疾人工資加計扣除，加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金？

? ? ? ? 稅

種：企業(yè)所得稅來

源：福建省國家稅務(wù)局日

期： 2013-04-26 引用文檔：法規(guī)(2)篇 ,問答(0)篇

【正文】大中小問題描述：

問：殘疾人工資加計扣除，加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金？問題答復(fù)：

答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）規(guī)定：“

一、企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除?！?/p>

同時根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定：“

二、關(guān)于工資薪金總額問題《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的‘工資薪金總額’，是指企業(yè)按照本通知第一條規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除?！?/p>

因此，可以加計扣除的工資薪金總和，不包括五險一金的部分。

第二篇：五險一金包括什么

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五險一金包括什么

1、五險一金包括什么?五險一金是哪“五險”哪“一金”?

專家答：五險一金是指用人單位給予勞動者的幾種保障性待遇的合稱，包括養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險，還有住房公積金。其中，養(yǎng)老，醫(yī)療，失業(yè)，工傷和生育保險，俗稱“五險”，公積金即是“一金”。由此可見，五險一金包括社保與公積金兩個部分。

2、五險一金繳納比例和繳費基數(shù)如何確定?

專家答：本社保繳費基數(shù)是根據(jù)上全省企業(yè)在崗職工月平均工資來核定的。職工個人以本人上工資收入總額的月平均數(shù)作為本月繳費基數(shù)，其中：新進本單位的人員以職工本人起薪當(dāng)月的足月工資收入作為繳費基數(shù);參保單位以本單位全部參保職工月繳費基數(shù)之和作為單位的月繳費基數(shù)。

而單位和個人的繳費數(shù)額所占社?；鹂傤~的百分比稱為社保繳費比例，由個人繳費和單位繳費組成，需要注意的是，社保繳納額度每法律咨詢s.yingle.com

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個地區(qū)的規(guī)定都不同。

住房公積金繳存比例就是你應(yīng)繳公積金的系數(shù)，例如你的工資是100元，應(yīng)繳公積金的系數(shù)是3%，那么，你的應(yīng)繳公積金的數(shù)額就是3元。根據(jù)規(guī)定，單位及個人的住房公積金繳存比例各為5%~20%，具體繳存比例由單位和個人根據(jù)實際情況自行選擇。

而住房公積金繳存基數(shù)是按職工本人上一月平均工資計算。月平均工資按國家統(tǒng)計局規(guī)定列入工資總額統(tǒng)計的項目計算。住房公積金繳存基數(shù)，不得低于本市政府公布的當(dāng)年最低工資標(biāo)準(zhǔn)。

3、五險一金是強制的嗎?

專家答：“五險”是法定的，而“一金”不是法定的。根據(jù)我國相關(guān)法律的規(guī)定，社會保險具有強制性，只要職工在企業(yè)工作，企業(yè)必須為職工繳納社會保險費。根據(jù)國務(wù)院《住房公積金管理條例》規(guī)定，機關(guān)事業(yè)單位、社會團體和企業(yè)均應(yīng)為單位職工繳存住房公積金。但是，公積金的繳納必須是單位作為繳納主體，單位到當(dāng)?shù)毓e金中心開設(shè)賬戶，就可以給員工繳納，個人不能繳納公積金。

4、五險一金是稅前扣還是稅后扣?

專家答：國家稅務(wù)總局近日就修訂的《個體工商戶個人所得稅計稅辦

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法》公開征求意見。辦法擬就個體工商戶在規(guī)定范圍內(nèi)為其業(yè)主和從業(yè)人員繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、生育保險費、工傷保險費和住房公積金，準(zhǔn)予稅前扣除。

5、五險一金怎么交?五險一金怎么算? 專家答：

繳費額=繳費基數(shù)×繳費比例

以公積金為例，職工住房公積金月繳存額為職工本人住房公積金繳存基數(shù)乘以職工住房公積金繳存比例，并由所在單位每月從其工資中代扣代繳。單位為職工繳存的住房公積金月繳存額為單位住房公積金繳存基數(shù)乘以單位繳存比例。

以養(yǎng)老保險為例，養(yǎng)老保險月繳費額=養(yǎng)老保險月繳費基數(shù)×單位養(yǎng)老保險繳費比例+養(yǎng)老保險月繳費基數(shù)×個人養(yǎng)老保險繳費比例

其他的五險一金項目計算，也可按照以上公式進行，需要注意的是，五險一金繳納比例和五險一金繳費基數(shù)，每個地方都有不用的規(guī)定，并沒有全國統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

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條

怎

么

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第三篇：新個稅中_“五險一金”在個人所得稅前扣除問題

新個人所得稅種中關(guān)于五險一金能否

在個人所得稅前扣及標(biāo)準(zhǔn)

五險一金是指基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險和住房公積金，是否可在個人所得稅稅前扣除？

《個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定，按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金，從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除。

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費基本醫(yī)療保險費失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條規(guī)定，企事業(yè)單位按照國家或省（自治區(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，免征個人所得稅；個人按照國家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）人民政府規(guī)定的繳費比例或辦法實際繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。

企事業(yè)單位和個人超過規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

第二條規(guī)定，根據(jù)《住房公積金管理條例》、《建設(shè)部、財政部、中國人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問題的指導(dǎo)意見》（建金管[2005]5號）等規(guī)定精神，單位和個人分別在不超過職工本人上一月平均工資12%的幅度內(nèi)，其實際繳存的住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個人繳存住房公積金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一職工月平均工資的3倍，具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

單位和個人超過上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金，應(yīng)將超過部分并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，計算繳納個人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，個人按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金，允許在個人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和個人超過規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費和失業(yè)保險費、住房公積金，超過部分應(yīng)并入個人當(dāng)期的工資、薪金收入，繳納個人所得稅。

根據(jù)《工傷保險條例》和生育保險相關(guān)規(guī)定，工傷保險和生育保險由單位繳納、個人不繳。對單位按規(guī)定繳納的工傷保險、生育保險，不涉及個人所得稅。

第四篇：“五險一金”和補充保險企業(yè)所得稅前扣除及會計處理

“五險一金”和補充保險企業(yè)所得稅前扣除及會計處理

（一）“五險一金”和補充保險的稅前扣除

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條規(guī)定，企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除。

企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。

基本養(yǎng)老保險是按國家統(tǒng)一政策規(guī)定強制實施的為保障廣大離退休人員基本生活需要的一種養(yǎng)老保險制度。

基本醫(yī)療保險是為補償勞動者因疾病風(fēng)險造成的經(jīng)濟損失而建立的一項社會保險制度。

失業(yè)保險是指國家通過立法強制實行的，由社會集中建立基金，對因失業(yè)而暫時中斷生活來源的勞動者提供物質(zhì)幫助的制度。

工傷保險是指國家或社會為生產(chǎn)、工作中遭受事故傷害和患職業(yè)性疾病的勞動者及家屬提供醫(yī)療救治、生活保障、經(jīng)濟補償、醫(yī)療和職業(yè)康復(fù)等物質(zhì)幫助的一種社會保障制度。

生育保險是通過國家立法規(guī)定，在勞動者因生育子女而導(dǎo)致勞動力暫時中斷時，由國家和社會及時給予物質(zhì)幫助的一項社會保險制度。我國生育保險待遇主要包括兩項：一是生育津貼，用于保障女職工產(chǎn)假期間的基本生活需要；二是生育醫(yī)療待遇，用于保障女職工懷孕、分娩期間以及職工實施節(jié)育手術(shù)時的基本醫(yī)療保健需要。

住房公積金是指企事業(yè)單位、社會團體及其在職職工繳存的長期住房儲金。職工個人繳存的住房公積金和職工所在單位為職工繳存的住房公積金，屬于職工個人所有。

補充養(yǎng)老保險是指國家非強制的，用人單位自愿在社會基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，為員工額外向商業(yè)保險機構(gòu)購買的補充養(yǎng)老保險。

補充醫(yī)療保險是基本醫(yī)療保險的有力補充，也是多層次醫(yī)療保障體系的重要組成部分。補充醫(yī)療保險不是通過國家立法強制實施的，而是由用人單位和個人自愿參加的。是在單位和職工參加統(tǒng)一的基本醫(yī)療保險后，由單位或個人根據(jù)需求和可能原則，適當(dāng)增加醫(yī)療保險項目，來提高保險保障水平的一種補充性保險?！拔咫U一金”及補充保險的扣除標(biāo)準(zhǔn)（供參考）：

基本養(yǎng)老保險單位20% 個人8% 基本醫(yī)療保險單位10% 個人2% 失業(yè)保險單位2% 生育保險單位0.8% 工傷保險單位0.5% 住房公積金單位12% 個人12% 補充養(yǎng)老保險單位4% 補充醫(yī)療保險單位4%

（二）“五險一金”和補充保險的會計處理

基本養(yǎng)老保險由國家、用人單位和從業(yè)人員三者共同負(fù)擔(dān)。企業(yè)應(yīng)繳納的失業(yè)保險費，由企業(yè)和職工個人共同負(fù)擔(dān)。工傷保險由企業(yè)按繳費基數(shù)的0.5％繳納。醫(yī)療保險分別由企業(yè)和職工共同負(fù)擔(dān)。以上保險稱為社會保險。除醫(yī)療保險外，其他社會保險企業(yè)負(fù)擔(dān)部分在繳納時計入管理費用，允許所得稅前扣除。個人負(fù)擔(dān)部分在職工的個人工資中扣除；醫(yī)療保險企業(yè)負(fù)擔(dān)的部分，按會計制度規(guī)定應(yīng)計入應(yīng)付福利費，但按稅法規(guī)定允許所得稅前扣除，所以在計算企業(yè)所得稅時對已計入福利費的要作納稅調(diào)減處理。

基本保險： 1.計提時

借：管理費用－保險費（養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、醫(yī)療、生育保險企業(yè)負(fù)擔(dān)部分）

應(yīng)付工資（個人負(fù)擔(dān)部分）

貸：其他應(yīng)交款－社會保險 2.上繳時

借：其他應(yīng)交款—社會保險

貸：銀行存款

企業(yè)為職工繳納的補充養(yǎng)老保險、補充醫(yī)療保險： 1.計提時借：應(yīng)付福利費—補充保險

貸：其他應(yīng)交款 2.上交時借：其他應(yīng)交款—補充保險

貸：銀行存款住房公積金：

1、計提時借：管理費用—住房公積金（單位繳納部分）

借：應(yīng)付工資—住房公積金（個人部分）

貸：其他應(yīng)交款—住房公積金

2、繳納時借：其他應(yīng)交款－住房公積金

貸：銀行存款

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殘疾人工資加計扣除,加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金

第一篇：殘疾人工資加計扣除,加計扣除部分是否包括扣繳的五險一金

第二篇：五險一金包括什么

第三篇：新個稅中_“五險一金”在個人所得稅前扣除問題

第四篇：“五險一金”和補充保險企業(yè)所得稅前扣除及會計處理

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