第一篇：(株洲市局)地稅部門征收社保費的可行性探究

地稅部門征收社保費的可行性探究

株洲市局課題組

摘要：伴隨著老齡化的加速和經(jīng)濟改革的深入，建立公平可持續(xù)的社保費征收管理制度是經(jīng)濟平穩(wěn)轉(zhuǎn)軌、改革不斷推進的重要保障。當(dāng)前我國社會保險費征管制度不一，效果不突出，本文從實際出發(fā)，對社保費的征收現(xiàn)狀和存在的問題進行了比較分析，探討了地稅全責(zé)征收社保費的可行性和操作方式，以期為全國或全省社保費的征收改革提供參考。

關(guān)鍵詞：社會保險費 地稅 征收 可行性

一、國內(nèi)社保費征繳現(xiàn)狀

目前，我國包括我省在內(nèi)社會保險費全部由社保經(jīng)辦機構(gòu)征繳的有15個省份以及大連、深圳和青島3個計劃單列市，主要由稅務(wù)機關(guān)征繳的有廣東、安徽、江蘇、廈門等20個省、自治區(qū)、計劃單列市，其中部分省市屬于兩個機構(gòu)混合交叉征收。

（一）地稅部門全責(zé)征收。《社會保險費征繳條例》頒布后，2000年起全國部分省、市先后將社會保險費統(tǒng)一由各級地方稅務(wù)機關(guān)征收。因社會保險費交由地稅部門征收后增幅擴面成績突出，全國由地稅部門征收社保費的省市越來越多，2008年珠三角一帶率先實行了“社會保險費地稅全責(zé)征收”。地稅全責(zé)征收模式下，地稅部門直接參與社保費繳費基數(shù)的核定，全面負責(zé)繳費登記、接受企業(yè)申報、社會保險費稽核和檢查工作，能較好掌握社保費征管主動權(quán)，擴大征收面，增加 1

參保人數(shù)和社保收入。以廣東、江蘇兩省為例，2012年這兩省的社保費收入占全國地稅征收社保費的比例高達32.45%。其中，廣東地稅2012年組織社保費收入1732億元，比2000年地稅接收社保費征收任務(wù)時的149億元增長10.6倍，并多年位居全國首位。江蘇省也屬于地稅征收社保費，近年來地稅征收的社保費規(guī)模不斷攀升，2012年江蘇省社保費收入1805億元，位居全國第一。兩省地稅征繳社保費以及全責(zé)征繳經(jīng)驗得到了社會各界的高度肯定，被全國各大媒體推介，并表示“社保費由地稅部門統(tǒng)一征收是個方向”。一般來說，社保費改由地稅征收后，往往當(dāng)年就有較大程度的增長，比如2004年廈門市將社保費征收工作全盤移交地稅辦理，當(dāng)年該市入庫社保費即同比增長45.51%。

（二）地稅部門和社保經(jīng)辦機構(gòu)混合征收。該模式下，兩個部門分別執(zhí)法，存在掌握政策尺度不

一、執(zhí)法力度不

一、征管制度不一的現(xiàn)象，不利于加強和規(guī)范社保費征收管理，不利于公平企業(yè)負擔(dān)、促進地區(qū)間經(jīng)濟和社會的協(xié)調(diào)發(fā)展，且職責(zé)界定不清，征繳效率不高。在征收過程中，地稅部門只有受理申報征收職責(zé)，而沒有稽核、登記的權(quán)限，使地稅部門對情況了解不及時、不詳細，在發(fā)現(xiàn)問題時也不能及時處理。同時，繳費人面對兩個部門，增加繳費成本，合法權(quán)益難以得到充分保障。

（三）社保經(jīng)辦機構(gòu)征收。目前，我國有十幾個省市采用這種社 2

保費征繳模式。該模式下，社保中心一般按照企業(yè)申報的工資基數(shù)進行核定，無有效手段查實企業(yè)職工收入情況，對企業(yè)惡意不繳行為，只能申請人民法院強制執(zhí)行，效果不佳。目前，我省屬于社保經(jīng)辦機構(gòu)征收模式，只有涉外、私營企業(yè)社保費的征收管理由地稅負責(zé)。我省社保部門實行分級管理的模式，市級和區(qū)、縣級都設(shè)有相應(yīng)的管理中心，而且相互獨立，數(shù)據(jù)沒有聯(lián)網(wǎng)，全省甚至全市的崗位變動都無法及時進行賬戶劃轉(zhuǎn)，難以保證參保人繳費、轉(zhuǎn)移及時到位。2012年，湖南省五項保險共征繳基金640億元。另外，江西省社保費也是由社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收，該省除基本養(yǎng)老保險實行省級統(tǒng)籌外，醫(yī)療、工傷、生育保險仍實行市縣級統(tǒng)籌，并且繳費費率沒有統(tǒng)一。2012年，江西省五項社?；鹫骼U總量為373億元。據(jù)江西省地稅局數(shù)據(jù)分析，江西省2007年-2011年地稅收入年均增幅為29.4%，社保費年均增幅為20%。相比地稅部門征收社保費年均增幅超稅收年均增幅的情況，正好相反，并且增幅差距較大。

二、面臨的問題

從2001年開始，我國部分省市由地稅部門征收各項或單項社保費，由于國民經(jīng)濟繼續(xù)保持較快增長，城鎮(zhèn)從業(yè)人員勞動報酬穩(wěn)步提高、稅務(wù)機關(guān)積極參與、自然人參保意識和繳費意識不斷提高等原因，社保費征收數(shù)量和征收范圍都有大幅增長。據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)計，2012年，稅務(wù)機關(guān)征收的各項社會保險費首次突破萬億元大關(guān)，達到10901億元，比上年增長20.3%。2008年-2012年，稅務(wù)機關(guān)共征收五項社保費38306億元，年平均增長率為21.9%。但是由于當(dāng)前全國社保費 3

統(tǒng)籌層次低、各省市征繳和管理機制不

一、社保費的地位越來越重要等因素影響，社保征繳和管理面臨較大壓力和問題。

（一）老齡化加速，資金壓力大。根據(jù)聯(lián)合國預(yù)測（表1），中國60歲以上人口比重將由2000年的9.81%上升為2020年的15.23%，2040年將高達24.28%，人口年齡結(jié)構(gòu)正從“成年型”向“老年型”（60歲以上人口10%以上）轉(zhuǎn)變。伴隨人口老齡化加速，離退休人員數(shù)量劇增，從參保人員比例來看（表2），預(yù)計2015 2000-2050年中國老年人口預(yù)測（表1）

聯(lián)合國1950-2050年世界人口展望.中國勞動社會保障出版社，1996.112 退休人員占參保人數(shù)比重預(yù)測(現(xiàn)行的退休政策)（表2）

國家勞動保障部《完善養(yǎng)老保險制度研究報告》.中國勞動社會保障出版社，2003.17 年中國退休人員將占參保人數(shù)的43.55%，2020年達45.21%，2030年為47.1%。1990年以來，我國社會保障資金需求加大，年均增長17%，4

超出同期GDP增長率，2001年達4000億元，并且一直在急劇增加。同時，醫(yī)療保險負擔(dān)加重，根據(jù)衛(wèi)生部關(guān)于《中國健康模式轉(zhuǎn)軌和服務(wù)需求變化及其對經(jīng)濟社會的影響》報告，我國醫(yī)療費用支出按1998年計算，2025年醫(yī)療需求量負擔(dān)將增加47%，若各年齡組醫(yī)療費用與GDP年增長率同比增長，2025年醫(yī)療費用將占當(dāng)年GDP的12%，達6萬億元以上，社會保障資金壓力巨大。

同時，黨的十八大、十八屆三中全會對社會保障體系的建立和完善提出了更高的要求，將社會保障擺在了更加突出的位臵，社會保險費增量擴面任務(wù)艱巨。

（二）體制不健全，征收管理亂。1999年國務(wù)院發(fā)布的《社會保險費征繳暫行條例》規(guī)定，社會保險費的征收機構(gòu)由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定，可以由稅務(wù)部門征收，也可以由勞動和社會保障部門設(shè)立的社會保險經(jīng)辦機構(gòu)征收。2010年10月《中華人民共和國社會保險法》的出臺，仍沒有明確規(guī)定社會保險費的征繳機構(gòu)，只是提到“社會保險費實行統(tǒng)一征繳，實施步驟和辦法由國務(wù)院規(guī)定”。這導(dǎo)致我國現(xiàn)行的社會保障管理體系極其分散，職能相互交叉，這樣容易發(fā)生籌資過程中的矛盾，造成各部門之間對權(quán)利的相互攀比、責(zé)任的相互推諉。此外，我國勞動社會保障部門多年來集政策制定、費用收繳、投資運作、監(jiān)督查處等權(quán)力于一身，權(quán)力高度集中，缺乏必要的事中與事后監(jiān)督，擠占、挪用、浪費社保資金現(xiàn)象時有發(fā)生。還有，社保的統(tǒng)籌層次低，各地保各自區(qū)域的公民，無形中又為公民的自由流動設(shè)臵了屏障，反過來影響了社保費的征繳工作和社會保障制度的 5

建立完善。

（三）名義費率高，費基核定難。清華大學(xué)教授白重恩的研究發(fā)現(xiàn)，中國五項社會保障法定繳費之和已經(jīng)達到 40%，有的地區(qū)甚至達到 50%，這一比例超過了世界上絕大多數(shù)國家，過高的社會保障繳費率，增加企業(yè)勞動成本，削弱企業(yè)競爭力。社會保障繳費率過高導(dǎo)致企業(yè)繳費能力不足，也成為企業(yè)少繳、欠繳社會保障費的原因之一，降低了社會保障費籌集率，從而影響可持續(xù)社會保障體系的實現(xiàn)。此外，《社會保險費征繳暫行條例》在征費率等方面未作具體規(guī)定，各省、自治區(qū)、直轄市、其下屬的不少地級市、甚至一些縣或縣級市也都制定或修訂了本地區(qū)的社會保險費征繳條例或規(guī)定，社會保險費的征繳與發(fā)放等具體措施實際主要由地區(qū)根據(jù)經(jīng)濟狀況、人口結(jié)構(gòu)等因素來確定。因此，各地社保費基數(shù)不同，且變動頻繁，容易導(dǎo)致繳費人產(chǎn)生疑慮和抵觸情緒。

（四）征繳成本高，工作效率低。一般來說，為使社?；饛钠髽I(yè)、個人手中收繳至收入部門，就既需要機構(gòu)、人員等組織保障，也需要一系列制度保障，并需要有好的機制使組織機構(gòu)與制度順利運轉(zhuǎn)。但實際的情況是，目前很多地方各項社會保險的登記遠沒有統(tǒng)一，且多頭征管，其具體征管辦法、征管流程也不統(tǒng)一，從而一方面給經(jīng)辦機構(gòu)和繳費人增加了很多不必要的工作量，另一方面也造成登記信息不一致的現(xiàn)象大量出現(xiàn)，在部門信息共享水平低、信息傳遞機制不暢通的情況下，嚴重影響了信息的采集與費源的監(jiān)控，引發(fā)了管理上的諸多矛盾，工作效率低下并相應(yīng)帶來高昂的管理與協(xié)調(diào)成本。

三、地稅部門全責(zé)征收社保費的可行性分析

隨著地稅征收社保費的優(yōu)勢逐漸顯現(xiàn)，地稅部門全責(zé)征收社保費成為各界研究的熱點，很多省份開始探討將社保費從社保經(jīng)辦機構(gòu)轉(zhuǎn)移至地稅部門征收的可行性和操作方法，并提出采用先由地稅代征，然后逐步過渡到地稅全責(zé)征收模式的建議。

（一）優(yōu)勢分析

1.有利于社保資金的征繳，擴大籌資范圍。社保費主要是對工資、薪金所得征收，即對勞動所得進行課征，因而它也是當(dāng)今世界各國所得課稅體系中的一個重要組成部分，它與企業(yè)所得稅、個人所得稅均存在必然聯(lián)系。而正是這種必然或天然的聯(lián)系，使得地稅征收有利于促進社會保障繳款基數(shù)的真實可靠，社會保障繳款的及時足額征收，并通過三稅費之間信息的關(guān)聯(lián)關(guān)系確保企業(yè)所得稅和個人所得稅的足額征收。具體來說，由于稅務(wù)機關(guān)掌握著企業(yè)納稅登記和各種納稅信息，在社保費的征收中，通過社保費申報與個人所得稅申報資料的比對，可以有效緩解繳稅單位瞞報、少報應(yīng)繳社保費、惡性拖欠社保費等問題，從而實現(xiàn)個人所得稅管理與社保費征繳的互動；通過將企業(yè)所得稅匯算中的企業(yè)職工人數(shù)、稅前列支工資總額、實發(fā)工資情況與企業(yè)、個人繳納的社保費情況相比對，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)實發(fā)工資與繳費工資的情況。而以往企業(yè)要達到少繳稅的目的，會多虛增人員、分解員工收入，現(xiàn)在通過社保、個稅個人基本信息共享后，企業(yè)如虛增員工，就面臨著多負擔(dān)社保費的問題，想多申報繳費基數(shù)多享受社保待遇，又面臨必須多繳個人所得稅的問題，這種關(guān)聯(lián)關(guān)系制約了企業(yè)，7

可以有效防止個人所得稅申報不實情況的發(fā)生，降低逃稅概率，使社會保障所需資金的籌集最大化，同時也降低了籌資成本。

2.有利于提高統(tǒng)籌層次，實現(xiàn)有效配臵。通過地稅全責(zé)征收社保費，在全國范圍內(nèi)執(zhí)行統(tǒng)一的征收費率，使社保資金得到統(tǒng)一管理和調(diào)度，不僅可以解決目前存在的因繳費標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一而造成的地區(qū)差異、行業(yè)差異以及不同所有制企業(yè)職工之間負擔(dān)高低懸殊、待遇有別的弊端，還可以為建立公平統(tǒng)一的社會保障制度創(chuàng)造有利條件。在統(tǒng)一的社會保障制度建立起來以后，個人的社會保障權(quán)益不再與個人身份和等級密切相關(guān)，為勞動力全國范圍內(nèi)的流動解除了后顧之憂，這樣也就建立起來了全國統(tǒng)一的勞動力市場。企業(yè)也因此能夠按照市場經(jīng)濟的要求招攬人才，建立起合理而靈活的用人制度，人力資源的配臵也將更合理，全國范圍內(nèi)的生產(chǎn)效率也會有進一步的提高。

3.有利于統(tǒng)一監(jiān)管機制，保證資金安全。目前，資金使用管理上的“塊塊統(tǒng)籌”，導(dǎo)致對資金的使用缺乏必要的監(jiān)督，進而使社會保障資金不能?？顚Ｓ茫挥捎谏鐣Ｕ瞎芾碣Y金沒有法定的來源，沒有納入財政預(yù)算，社會保障管理機構(gòu)可按比例從統(tǒng)籌資金中提取行政管理費用，于是便有人借機假公濟私，使社會保障資金的管理費用數(shù)量過高、增長過快。地稅全責(zé)征收社保費，有利于規(guī)范收支管理、提高征收效率并最大限度地保證社保資金的安全性，杜絕濫用、挪用現(xiàn)象，真正做到專款專用。由稅務(wù)機關(guān)具體負責(zé)征收、檢查和處罰，由財政部門負責(zé)編制社會保障預(yù)算，由勞動和社會保障部門負責(zé)發(fā)放社會保障資金，并成立專門的社會保障機構(gòu)管理社會保障資金，保證社保資 8

金的保值增值，并將社會保障資金的籌措、管理和使用納入國家立法機關(guān)的法律監(jiān)督、社會輿論監(jiān)督之下。

4.有利于降低征收成本,提高征收效率。稅務(wù)部門在征管經(jīng)驗、人員素質(zhì)、機構(gòu)系統(tǒng)方面具有較大優(yōu)勢,通過管理費用的最小化可以大大提高社會保障基金的籌資效率。具體來說,稅務(wù)機關(guān)具有覆蓋城鄉(xiāng)的征收網(wǎng)點、功能強大的信息化征管網(wǎng)絡(luò)、具有熟悉企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、精通企業(yè)財務(wù)會計核算的高素質(zhì)稅收征管隊伍,稅務(wù)機關(guān)不僅掌握著企業(yè)進出市場(設(shè)立、終止)的信息、掌握繳費基數(shù)和征管網(wǎng)絡(luò)上方面都比勞動部門有很明顯的優(yōu)勢。我國稅務(wù)系統(tǒng)已形成了一個獨立征收體系,由稅務(wù)機關(guān)征收,可以節(jié)約支出,降低成本,提高效率。

（二）存在的困難

1.人員問題。一方面，社保費移交地稅征收后，將會對社保征收機構(gòu)設(shè)臵，人員安臵產(chǎn)生很大影響。另一方面，地稅部門本身業(yè)務(wù)工作較重，人手不足。因此，解決好社保機構(gòu)的人員安臵，經(jīng)費來源問題，有效的對其工作職能進行調(diào)整，以及加強地稅部門的人員配備，對社保費移交地稅機關(guān)征收工作至關(guān)重要。此外，部分稅務(wù)干部思想上對社保費征收重視不夠，少數(shù)干部存在重稅輕費的思想。

2.業(yè)務(wù)問題。一是業(yè)務(wù)不熟悉，由于之前沒有全面接管社保費征收，地稅機關(guān)干部對社保費業(yè)務(wù)政策不熟悉，如果沒有社保機構(gòu)的全力配合，光靠地稅部門的力量，一旦全面推行社保核定工作的話，其工作量之大、面臨壓力之強的確不敢想象。在實行地稅全責(zé)征收后需要社保部門的支持和幫助。二是技術(shù)問題。地稅征管系統(tǒng)中有關(guān)社保 9

費征繳的軟件尚不完善，在接管社保費征管前要充分做好相關(guān)軟件和配套設(shè)施的準(zhǔn)備工作。三是部分人群征管乏力。地稅部門對沒有納稅人識別號、人員分散、就業(yè)靈活的人員和農(nóng)民工缺乏有效的征管手段。

3.協(xié)調(diào)問題。社保費交由地稅部門征收后，部門之間的協(xié)調(diào)工作增多，如果與社保經(jīng)辦機構(gòu)配合不好，會在一定程度上造成征繳管理和基金管理脫節(jié)，并對社會保險的個人賬戶記錄、社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移、退休待遇發(fā)放等工作產(chǎn)生一定影響。而且，社保費的征收還涉及財政、民政、衛(wèi)生、審計、銀行等諸多部門，如何協(xié)調(diào)多部門之間的關(guān)系，形成一套順暢、高效的聯(lián)絡(luò)溝通機制，是社保費征收轉(zhuǎn)移是否成功的重要因素。

四、發(fā)揮地稅部門優(yōu)勢，推進社保費全責(zé)征收工作

部分省市試點的實踐證明，由地稅部門征收社保費不僅規(guī)范了征收行為，提高了征繳率，節(jié)約了征收成本，更重要的是建立了收支分離的管理體制。因此，先實行社保費地稅全責(zé)征收，再適時擇機推進社保費改稅是一個很好方式。地稅機關(guān)要發(fā)揮部門優(yōu)勢，突破現(xiàn)有征管瓶頸，大力推進地稅征繳社保費工作。同時，要明確稅務(wù)機構(gòu)征收社會保險費的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)機關(guān)的收費意識和壓力，做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

（一）完善法制建設(shè)，推進全國統(tǒng)籌。2010年出臺的《中華人民共和國社會保險法》明確要求社會保險費實行統(tǒng)一征收，但是國務(wù)院至今尚未出臺具體的實施步驟和辦法。十八屆三中全會決定指出，“要建立更加公平可持續(xù)的社會保障制度，實現(xiàn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金全國統(tǒng)籌，完 10

善社會保險關(guān)系轉(zhuǎn)移接續(xù)政策，擴大參保繳費覆蓋面，適時適當(dāng)降低社會保險費率?！睘榇?，建議盡快立法明確“社會保險費（稅）由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一、合并征收”，加強全國統(tǒng)籌，緩解因社保繳款體制不合理所帶來的系列問題。同時，盡快研究并制定稅務(wù)部門征收管理社會保險費的具體管理辦法，明確稅務(wù)部門征繳管理責(zé)任、權(quán)利，規(guī)范社會保險費征管執(zhí)法秩序，建立健全完整、系統(tǒng)的符合實際的征收管理制度，理順征收管理各環(huán)節(jié)（登記、申報、征收、檢查、行政處罰、保全、強制執(zhí)行措施、復(fù)議應(yīng)訴及聽證）的運行規(guī)程，確保稅務(wù)部門有理有據(jù)地開展各項社保費征收管理工作。此外，要盡快在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一社會保險對象、保險內(nèi)容與征收比例。

（二）借力“信息管稅”，提高征管效率。目前，社會保障費的征收基本各成體系，信息不能共享，賬戶難以隨意轉(zhuǎn)移，無法實現(xiàn)“全國漫游”。社保費征收工作涉及面廣，業(yè)務(wù)處理量大，隨著經(jīng)濟體制改革的不斷深入，越來越多的職工與企業(yè)解除勞動關(guān)系，其養(yǎng)老保險關(guān)系也由企業(yè)集中繳費變?yōu)樽匀蝗死U費，繳費主體發(fā)生顯著變化。當(dāng)前，自然人參保數(shù)的劇增，人員流動性增強，大大增加了社保、地稅部門辦理業(yè)務(wù)的工作量，加強社保費信息化建設(shè)，實現(xiàn)社保費“全省聯(lián)保”甚至“全國聯(lián)?！逼仍诿冀?。近年來，稅務(wù)機關(guān)大力推進信息管稅，國稅總局金稅三期工程穩(wěn)步推進，各省地稅機關(guān)也正在積極接軌，這為社保費征收的信息化建設(shè)提供了非常良好的平臺。地稅部門要充分利用“信息管稅”優(yōu)勢，實行網(wǎng)絡(luò)管理，實現(xiàn)信息資源的共享，加強與財政、勞動保障、銀行、經(jīng)辦機構(gòu)等部門的社會保險費數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工 11

作，從而做到時時交換數(shù)據(jù)，實行繳費人登記資料共享，實現(xiàn)“信息管費”，提高社保費征收工作效率。

（三）加大宣傳力度，增強參保意識。今年10月底，國務(wù)院總理李克強在中國工會第十六次全國代表大會上表示，今年有累計3800萬人中斷繳保險?！懊吭露ù?00元，養(yǎng)老不再靠國家”等觀點引發(fā)的爭論也愈演愈烈。這直接反映出我國社保費的宣傳和征收力度不夠，群眾的參保意識有待提高。目前，由于國內(nèi)社保費征繳體制不健全、信息公開力度不夠、區(qū)域限制過多等問題，繳費人很容易出現(xiàn)抵觸情緒，從而中斷繳社保費。相對社保經(jīng)辦機構(gòu)，地稅系統(tǒng)有更完善的宣傳平臺，如各級地稅門戶網(wǎng)站、納稅QQ群、辦稅大廳咨詢、稅訊通等，并且全國稅收宣傳月已經(jīng)走過了22個年頭，在全社會形成了非常廣泛的影響，能更好地滿足繳費人的知情權(quán)。實行地稅機關(guān)全責(zé)征收社保費后，地稅部門要充分發(fā)揮宣傳優(yōu)勢，將社會保險費全面納入稅收宣傳內(nèi)容，從而實現(xiàn)“稅費同宣傳、同征收”的良好效果，進一步提高全社會的參保意識，擴大參保面。

（四）推進稅制改革，適時開征社會保障稅。從宏觀形勢來看，十八屆三中全會指出，“要建立更加公平可持續(xù)的社會保障制度?！蓖晟莆覈鐣Ｕ象w系的關(guān)鍵在于建立起穩(wěn)定、可靠的社會保障資金的籌措管理機制。從社保實際征管情況來看，目前企業(yè)競爭加劇，面臨風(fēng)險大，特別是下崗人員增加，人口老齡化加快，現(xiàn)有的保障基金積累規(guī)模難于滿足未來保障金的支付需求。全國已有20個省市地區(qū)由稅務(wù)機關(guān)負責(zé)征收社保費，通過近些年的有益探索，為費改稅積累了許 12

多經(jīng)驗，適時開征社保稅，可以提高社保資金的籌資效率，建立起統(tǒng)一、規(guī)范、公平、可持續(xù)的社?；I資渠道，真正建立起“稅務(wù)征收、社保發(fā)放、財政監(jiān)管”的穩(wěn)定機制。

參考文獻：

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第二篇：岳陽市局新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的探究

關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的探究

岳陽市稅務(wù)學(xué)會課題組

摘要：當(dāng)前中央和地方政府將地稅部門作為社保費的征收機關(guān)，雖然國務(wù)院頒布《社會保險費征繳暫行條例》和湖南省政府令（第142號）明文作出了一些規(guī)定，但立法層次不高，使得在實際操作中存在諸多矛盾和問題，以至于某些地域的征繳工作異常艱難。地稅部門征收社保費具備強大的優(yōu)勢，但需從更高的層面上予以確立統(tǒng)一的征收主體，從而可以解決存在的問題。地稅部門征繳匯集社保費為社會保障事業(yè)提供資金保證，將社會保障事業(yè)順利推進具有非常積極和重要的意義。

關(guān)鍵詞： 社會保障

養(yǎng)老金

地稅

征繳

公平

一、前言

健全社會保障體系是中國特色社會主義發(fā)展進程中的必然要求。2007年黨的十七大報告提出了加快覆蓋全民的社會保障體系,順應(yīng)時代發(fā)展和改革要求。社會保險是我國社會保障體系的重要組成部分。社保費是依據(jù)國家法律建立的專項基金，是現(xiàn)實社會保障制度的物質(zhì)基礎(chǔ)。

社會保障制度是和諧社會一項重要內(nèi)容，其中養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險等五項保險可以幫助勞動者及其家屬在遭遇年老、疾病、工傷、生育、失業(yè)等風(fēng)險時，防止出現(xiàn)收入來源的中斷，以保障其基本生活需求，是一項為人們預(yù)防生活、工作風(fēng)險的優(yōu)良的保障制度，為減少和化解社會矛盾的最有效手段。

二、社保費征管現(xiàn)狀

(一)社會保障法律體系滯后，征管效率低下。社會保障法律制度不健全，未形成系統(tǒng)、完整的法律體系，國家立法滯后，地方立法層次低，規(guī)范性和強制性不夠。國務(wù)院1999年頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，規(guī)定征收部門可以是社保經(jīng)辦機構(gòu)，也可以是地稅部門，這導(dǎo)致各地征收機關(guān)不統(tǒng)一，征收范圍不一致，社保和地稅兩部門處于比較尷尬局面。

同時由于社會保障立法的落后，以至于沒有賦予征收機關(guān)有效的執(zhí)法手段，導(dǎo)致難以發(fā)揮稅務(wù)征收部門的優(yōu)勢，遇到不申報、少申報、拒繳、少繳、欠繳社保費、加收滯納金、對直接責(zé)任人處以罰款或提請人民法院強制執(zhí)行時，執(zhí)法力度不強，缺乏有效的強制措施和制約手段，執(zhí)法難以到位，影響社保費征收工作的正常實施。

（二）職能部門協(xié)調(diào)不暢，征繳管理落后。

社保費征收工作涉及面廣、征收難度大，離開各級地方政府的關(guān)心、支持及有關(guān)部門的配合，光靠地方稅務(wù)機關(guān)孤軍作戰(zhàn)難以完成社保費征收任務(wù)。湖南省政府令（第142號）第五條規(guī)定：“社會保險費由省人民政府確定的征收社會保險費的機構(gòu)集中、統(tǒng)一征收，其中外商投資企業(yè)、城鎮(zhèn)私營企業(yè)的社會保險費，由地方稅務(wù)部門征收，具體辦法由省勞動 保障行政部門會同省地稅部門制定”。由于一些地方政府及有關(guān)部門對社保費實行省級統(tǒng)籌的重要性和意義認識不足，乃至于對地方稅務(wù)機關(guān)社保費征收工作支持、配合不夠，提供有關(guān)征收管理資料不齊全，不能及時期解決銀行專戶上下脫節(jié)、繳費渠道不暢、票據(jù)傳遞不順、業(yè)務(wù)經(jīng)費過少且久托不付等的有關(guān)問題。以岳陽市為例，現(xiàn)在只有市內(nèi)幾個區(qū)的企業(yè)社保費由地稅部門征繳，其他各縣繼續(xù)由社保部門征管。

當(dāng)前社保費征收的職能劃分是：社保部門負責(zé)社保登記、繳費基數(shù)核定，建立單位和個人賬戶、發(fā)放個人手冊和打印個人賬戶卡、養(yǎng)老待遇的審定的發(fā)放；地稅部門負責(zé)根據(jù)社保核定的基數(shù)征收和檢查；財政負責(zé)將地稅部門征收的社保費劃入社會保障基金專戶。地稅機關(guān)在很大程度上需要社保部門和財政部門的支持與協(xié)調(diào)，如私營企業(yè)、涉外企業(yè)的社保費核定問題、“打卡”問題等，由于諸多方面的原因，與社保部門很難協(xié)調(diào)。從而造成地方稅務(wù)機關(guān)在社保費征繳管理工作中孤軍作戰(zhàn)、四處制肋、成效不佳，收入進度差的被動局面。

（三）現(xiàn)行社保制度的缺陷凸顯，征繳難度較大。一是計劃經(jīng)濟向市場經(jīng)濟轉(zhuǎn)型時期，法律法規(guī)很不完備。目前，《社會保險法》尚未出臺，現(xiàn)行勞動保障法律法規(guī)對拒不進行社會保險登記和拒不清償養(yǎng)老保險欠費的單位處罰有限，且因諸多干擾因素的存在，處罰措施也難以完全落實到位。二是現(xiàn)行社保政策要求對原已離退休的人員，照常發(fā)給養(yǎng)老金。如果參保企業(yè)出現(xiàn)拖欠，養(yǎng)老基金不能及時回籠，企業(yè)統(tǒng)籌資金就必然被用來發(fā)放已離退休人員的養(yǎng)老金，這樣一來，新參保的年輕一代就成了已離退休人員的養(yǎng)老主體，這樣必然會嚴重挫傷人們參保的積極性。三是繳費基數(shù)和繳費比例雙高。現(xiàn)行的社保政策是以省上在職職工社會平均工資為當(dāng)年社保繳費基數(shù)，在職職工平均工資，涵蓋了高收入及壟斷行業(yè)的高工資人群，因此，對于廣大低收入人群和弱勢群體而言，這樣的繳費基數(shù)和繳費比例難以承受，參保職工斷保、停保的較為普遍。四是社會保險制度不健全。目前的養(yǎng)老保險制度對勞動關(guān)系松散、就業(yè)地點頻繁變換、工作單位不固定、就業(yè)收入較低、工作時限不定的靈活就業(yè)人員，以及城鎮(zhèn)居民、被征地農(nóng)民、各社會團體以及新興的股份制企業(yè)的養(yǎng)老保險制度還沒建立，沒有統(tǒng)一的政策。

（四）社會保障部門工作量大，社會適應(yīng)性不足。因企業(yè)改制，社會保障部門由原來面向主管局管理的模式很多變成了直接面對企業(yè)的管理模式，勞動保障部門要面對面地向數(shù)以千計的單位和數(shù)以萬計的私營企業(yè)和個人開展擴面工作，任務(wù)相當(dāng)艱巨；參與擴面人手少、擴面經(jīng)費異常緊缺；社會保障部門對企業(yè)的頻繁倒閉、停產(chǎn)、轉(zhuǎn)型，改制等這些基本信息難以準(zhǔn)確掌握，甚至一些行政主管部門亦難以適應(yīng)。社會保障部門對市場經(jīng)濟體的適應(yīng)性不足，影響到地稅部門征收社保費依據(jù)不全面不準(zhǔn)確，加大社保費征繳 難度。

三、國際借鑒與比較

（一）征收管理權(quán)屬和征繳資金用途的借鑒。從國際上看，不管征稅還是征費，社會保險的資金大都由一個機關(guān)負責(zé)征收管理。目前在國際范圍內(nèi)建立了社會保障制度的172個國家中由稅務(wù)機關(guān)統(tǒng)一征收管理社會保障稅的近100多個國家。如美國開征社會保障稅是為籌集基金而開設(shè)的，有特定的目的，全部稅款用于社會保險，作為社會保險受益返還給納稅人。

（二）征繳比例高低的對比。

綜觀各國情況分析，稅率水平的高低一般是由社會保障制度的覆蓋面和收益人收益的多少決定，稅率剛一開始一般較低，隨著保險項目的拓寬而逐漸提高。目前，凡是保險收益多的國家，社會保障稅的稅率比較高，歐洲福利國家保障稅稅率一般都在30%以上，許多西方國家社會保障稅率還隨著物價指數(shù)的增長而經(jīng)常調(diào)整。

一些國家的高福利，例如意大利養(yǎng)老金的替代率為70%，其繳費率也高達32.7%。而在有的國家，由于繳費率過低，如在南非，養(yǎng)老保險繳費率較低，養(yǎng)老金替代率僅13.1%，很多人退休后難以得到足夠的養(yǎng)老金。中國宜奉行?；镜慕ㄖ颇繕?biāo)并將繳費率維持在一個合理區(qū)間。

（三）征繳模式上的借鑒。

我國與發(fā)達國家相比，我們的社保制度還比較粗放。我 國2011年實施的《社會保險法》才90多條，而德國的《社會法法典》像字典一樣厚，美國的社會保障法達1400多頁，這表明外國社會保障的法律制度比較細致比較健全。

在法國，企業(yè)實際上承擔(dān)了繳納工資總額近60%的社會保險稅費，但法國企業(yè)仍然有非常高的自覺性自行申報繳費，主要在于法國相當(dāng)嚴格的監(jiān)督系統(tǒng)。為了消除雇主對繳納社會保險費的抵制，地區(qū)社會保險費征收管理處在給雇主發(fā)出最后警告以后，可以采取以下幾種方式：1）發(fā)出具有執(zhí)行力的強迫性命令；2）訴諸監(jiān)督機構(gòu)，監(jiān)督機構(gòu)發(fā)出執(zhí)行令，由國家征稅機構(gòu)對欠繳的社會保險費予以征收；3）向一般法庭提起訴訟，以判處雇主繳納其應(yīng)繳的社會保險費；4）不繳社會保險費是一種刑事違法行為，地區(qū)社會保險費征收管理處以民事當(dāng)事人的身份向刑事法庭提起訴訟。對不繳納社會保險費的刑事懲罰可以是罰款，必要時可以判處監(jiān)禁。

四、應(yīng)對問題的策略

（一）從頂層設(shè)計確定統(tǒng)一的征繳機關(guān)

為了更好的向社保機構(gòu)提供資金保證，政府應(yīng)考慮社保費的征繳管理模式更優(yōu)化。國家從立法角度和頂層設(shè)計上應(yīng)將社保費征收予以確定統(tǒng)一機構(gòu)進行征繳，征收范圍更為明確清晰。筆者認為，確立地稅部門作為社保費統(tǒng)一的征收機構(gòu)，是當(dāng)前最優(yōu)選擇，其優(yōu)勢表現(xiàn)有以下幾點：

1、稅務(wù)機關(guān)具有較強的執(zhí)法剛性。地稅部門既是政府的經(jīng)濟管理機 構(gòu)，又是行政執(zhí)法機構(gòu)，相當(dāng)于“經(jīng)濟警察”的重要身份，具有較強的執(zhí)法剛性，具備硬性的法律基礎(chǔ)。

2、提高人們對社保費的認識。將社保費轉(zhuǎn)由強勢地稅部門征收，使得人們特別是企業(yè)對社保費的認識更進一步增強，從而讓社保費征繳更為順暢

3、防止資金挪用行為的發(fā)生。以前社保部門在自收自支的情況下，容易出現(xiàn)資金挪用現(xiàn)象。管理權(quán)與征繳權(quán)分離后，地稅部門征收的社保費收入直接劃入了國庫，資金挪用的現(xiàn)象將會杜絕。

從岳陽市地稅部門近年已經(jīng)征繳社保費數(shù)據(jù)顯示：2010年計劃完成1161萬元，實際完成1438萬元，占全年計劃的123.85 %；2011年計劃完成1306萬元，實際完成1694萬元，占全年計劃的129.70%，增幅為17.80%；2012年計劃完成1654萬元，實際完成2035萬元，占全年計劃123.03%，增幅20.12%;2013年計劃完成2180萬元，實際完成2730萬元，占全年計劃125.2%，增幅34.1%。上述數(shù)據(jù)表明2010至2013年增幅明顯提高，征收工作取得一定的進展。單純從費款征收上而言，地稅部門具有其他相關(guān)部門無法比擬的優(yōu)勢，因此說，中央和地方政府將地稅部門確立為社保費征繳機構(gòu)是最優(yōu)的選擇。

（二）健全社保費征管模式

社保費征收改革的政策方向應(yīng)該是在責(zé)權(quán)利相結(jié)合的基礎(chǔ)上，理順社保、地稅和財政關(guān)系，真正做到以收定支彈性確定社保費的征收水平。地稅部門負責(zé)社保費登記、核定 和征收工作，社保部門只負責(zé)社保費的發(fā)放工作，財政部門負責(zé)監(jiān)督，并且由審計部門進行一年一度的審計。每年的社保費支出由社保部門作出部門預(yù)算，報財政部門審核后納入財政預(yù)算，地稅部門按此預(yù)算彈性確定社保費的征收水平。這樣做既可以保證社保費發(fā)放不會出現(xiàn)赤字的情況，又可使地稅部門擺脫因社保部門登記資料不實所造成的大量欠費收不上來，還可以使地稅部門能根據(jù)預(yù)算的金額擴大費基，在社保費缺口不大的情況下，可以適當(dāng)考慮繳費苦難的群體，降低這部分群體的費率或是減免（需要從法律制度和程序上確定），使社保費的征收更趨合理、公平。

現(xiàn)階段，在具體操作模式上，可選擇類似于房地產(chǎn)稅收操作形式進行聯(lián)合辦公，實行信息資源共享，分工明確，相互協(xié)作。采取這種聯(lián)合辦公的優(yōu)勢在于：現(xiàn)在地稅部門的相比其他部門優(yōu)勢是具有較強的執(zhí)法剛性，但相關(guān)的信息資源缺乏，社保費家底不清晰，管理權(quán)限不明確；但這恰恰是社會保障部門所擁有的，因此現(xiàn)階段采取聯(lián)合辦公模式更優(yōu)化，使得社保費征收工作更為順暢。

我們地稅部門并不是以征繳社保費主要目的，為的是讓全社會重視社會保障制度，政府建立更加健全的制度和體系。

（三）健全社會保障體系

建立社會保障體系，堅持“以人為本”的宗旨，以“為公眾利益服務(wù)，執(zhí)政為民”的具體體現(xiàn)。

1、調(diào)整社保金的支出結(jié)構(gòu)。當(dāng)前社會保障制度存在支出結(jié)構(gòu)不合理，其主要是養(yǎng)老金分配差距非常之大，上下限的差距有三至四倍，甚至更高，如企業(yè)退休人員養(yǎng)老金低的維持1000元每月，而行政事業(yè)單位較高的為4000元每月，而在農(nóng)村，農(nóng)民退休養(yǎng)老金低的五十元，與城鎮(zhèn)相差甚遠，這樣情形導(dǎo)致老年人之間貧富擴大，成為社會現(xiàn)狀不平衡的一個因素，將使得社會矛盾長期性的積累后，出現(xiàn)矛盾突然爆發(fā)的嚴重后果，不利于社會和諧發(fā)展。

為什么會有如此之大的懸殊？其主要分為三類群體：公務(wù)員、事業(yè)單位干部為一類，一般職工與工人為一類，農(nóng)民為一類。養(yǎng)老金計算參數(shù)有月平均工資，那么月平均工資是按照工作年限、工作職務(wù)、職稱等進行評定的，現(xiàn)在養(yǎng)老金走入的誤區(qū)是：將養(yǎng)老金繼續(xù)以人們在工作期間向社會作出的貢獻作為獎勵的一部分。但筆者認為，社會保障是一種再分配制度，它追求的是公平或至少是某種程度的公平，是政府干預(yù)市場分配結(jié)果的一個手段。現(xiàn)代政府的主要職能或活動都是圍繞為社會成員提供福利和服務(wù)或滿足人民的生活需要這一目標(biāo)展開的。社會養(yǎng)老金作為老年人的基本生活保障，不應(yīng)將工作時期的信息作為參考和評定主要依據(jù)，因為不管什么樣的人到年老時，都有享受生活的平等權(quán)益，需要國家提供相應(yīng)物質(zhì)保障，所以說養(yǎng)老金差距不宜太大。

當(dāng)前政府應(yīng)完善社會保障體制，推進養(yǎng)老金制度改革。調(diào)整養(yǎng)老金支出結(jié)構(gòu)，提高國家向低收入老年人群體的養(yǎng)老 金支付比例，國家財政拿出資金給予差額補貼，增加低收入老年人養(yǎng)老金數(shù)額，提高這個群體的生活水平，改善老年人貧富不均衡的問題，這才是養(yǎng)老金改革的初衷

2、行政事業(yè)單位社保費的統(tǒng)籌。現(xiàn)今行政事業(yè)單位的社保費沒有進入社會保障部門統(tǒng)一管理。養(yǎng)老保險制度實質(zhì)上是機關(guān)、企業(yè)和農(nóng)村“三軌制”，資金的缺口來源大部分是制度設(shè)置而產(chǎn)生的后遺癥。高級經(jīng)濟師吳維海說，“全國現(xiàn)有財政供養(yǎng)的公職人員不下5000萬人，也有說法是近億人。平均計算，若他們一人月工資按3000元，一年一人應(yīng)該繳養(yǎng)老金保險費7200元(其中個繳2280元)，扣除人數(shù)、工資演變等因素，僅以近20年概算，全國機關(guān)事業(yè)單位欠繳養(yǎng)老金保險費至少在數(shù)百萬億元以上。事業(yè)單位和公務(wù)員不交費，但是退休后拿的養(yǎng)老金高于企業(yè)；同時財政無資金投入，加上養(yǎng)老金增值機制不健全等因素，導(dǎo)致養(yǎng)老金缺口巨大”。

目前養(yǎng)老金制度改革，從立法角度上應(yīng)該將行政事業(yè)單位養(yǎng)老金納入社會保障部門的籠子，進行統(tǒng)籌安排，便于全國性統(tǒng)籌管理，彌補潛在的養(yǎng)老金資金缺口。

（四）研究設(shè)立社保稅

來自中國銀行研究團隊的最新發(fā)布的研究報告《化解國家資產(chǎn)負債中長期風(fēng)險》預(yù)測，到2013年，中國養(yǎng)老金的缺口將達到18.3萬億元。報告指出，人口老齡化沖擊下我國養(yǎng)老金的統(tǒng)籌賬戶將給財政造成巨大負擔(dān)。

人口老齡化挑戰(zhàn)成為世界難題，人保部專家提出將退休 年齡推遲，以緩解養(yǎng)老金缺口。目前，歐美國家提高退休年齡已經(jīng)成為趨勢，美國的退休年齡已提高到65至67歲，德國的退休年齡是女性65歲，男性67歲。中國基本養(yǎng)老保險的法定退休年齡(男性60歲，女性50歲)過低，與預(yù)期壽命嚴重不符。筆者認為，推遲退休年齡，可以暫時性緩解養(yǎng)老金缺口壓力，但是不能從根本解決問題的根源。如果再過十年、二十年后，老年化社會程度進一步加快，老年人口增多，那么推遲退休年齡對于養(yǎng)老金缺口則也是望而無奈。因而我們可將“將退休年齡推遲”作為的考慮方案之一，但除此之外，還應(yīng)思考其他應(yīng)對策略，設(shè)立“社會保障稅”將是較為優(yōu)良的解決方案。

筆者認為，社保稅征稅目的是彌補養(yǎng)老金現(xiàn)在和未來的資金缺口。前者主要征稅對象為國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)，以及私營大中型企業(yè)，社保稅不針對個人和小微企業(yè)征收，稅率可分為高、低兩種，將國有大型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)劃為高稅率部分，國有中型企業(yè)和私營大中型企業(yè)劃入低稅率范圍。社保稅有別于現(xiàn)行社會費，后者針對所有參與社會保障的個人和單位。社保稅為什么不針對個人和企業(yè)？由于小微企業(yè)相對于國有大中型企業(yè)、合資企業(yè)、外商投資及控股企業(yè)等壟斷性的企業(yè)處于弱勢地位，從社會公平角度而言，弱勢群體是需要保護的，以維護公平和正義；社保稅不對個人征收的原因在于，社保稅資金用途不直接劃入單個賬戶，其主要是彌補養(yǎng) 老金缺口。

五、結(jié)束語

完善社會保障制度與之相適應(yīng)的廣覆蓋、保基本、多層次、統(tǒng)一持續(xù)的社會保險征收管理體系勢在必行。將社保費和設(shè)想中的社保稅逐步成為再分配的重要手段，同時縮小收入差距，減少貧困，化解社會矛盾。人們工作幾十年后享受天倫之樂的老年生活提供物質(zhì)保障，實現(xiàn)“老有所養(yǎng)，病有所醫(yī)”的美好愿景，使得社會更為公平、公正，創(chuàng)造和諧美好社會環(huán)境。

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第三篇：淺議地稅全責(zé)征收社保費的優(yōu)勢

淺議地稅全責(zé)征收社保費的優(yōu)勢

一、地稅部門全責(zé)征收社會保險費的優(yōu)勢

更利于建立起社會保險基金“三方機制”。推行地稅全責(zé)征收社保費，將進一步明確地稅部門征收社保費的主體地位，有利于建立起“地稅部門負責(zé)征收、社保機構(gòu)負責(zé)發(fā)放、財政審計部門負責(zé)監(jiān)管”的“三方機制”，使不同部門各司其職，從而進一步完善社?；鹗罩蓷l線管理，提高社保管理工作的效能。

更利于解決社會保險擴面難的問題。確立社保費地稅全責(zé)征收，可以充分發(fā)揮地稅部門在征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機構(gòu)人員方面的優(yōu)勢，加強社保費的擴面征繳力度，增強社保費征收的法律剛性，從而建立起一個職責(zé)明確、征繳有效的社會保險費征繳管理體制。

更利于節(jié)約社保體系的運行成本。由于管理辦法和管理對象與其他稅種基本一致，不僅不會過度增加稅務(wù)部門的工作量和征收成本，還節(jié)約了參保人和參保單位的繳費遵從成本，繳費事項在地稅部門可直接辦理，大大方便了繳費人。

更利于社保經(jīng)辦機構(gòu)做好參保單位和參保人的服務(wù)。實施社保費地稅全責(zé)征收，可以使社保部門全力投入到社保政策的制定和社?；鸬陌l(fā)放工作中，騰出更多的時間、精力和人力進行社保政策的分析、研究和制定工作，更好地為參保單位和參保人服務(wù)。

二、完善地稅部門全責(zé)征收社會保險費的對策及建議

進一步完善有關(guān)立法，加快地稅部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設(shè)。立足于強化地稅部門的征收主體地位，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實現(xiàn)地稅部門作為社會保險費統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，充分行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處罰、催繳等方面的全部工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和執(zhí)法剛性。

切實推進全責(zé)征收社會保險費各項制度的健全和完善。努力夯實基礎(chǔ)管理，進一步規(guī)范征管流程，盡快實現(xiàn)繳費基數(shù)、參保范圍、基礎(chǔ)資料和參保代碼等的統(tǒng)一，按照科學(xué)化精細化管理的要求，規(guī)范繳費登記程序、建檔管理程序、申報程序、征收程序、檢查程序、催繳處罰程序、接受舉報及處理程序和內(nèi)部管理程序，實現(xiàn)稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的科學(xué)規(guī)范。確定費源監(jiān)控的權(quán)責(zé)主體，定期、深入地開展費源調(diào)查，強化繳費人戶籍管理和動態(tài)監(jiān)管，建立對有效費源特別是重點費源的重點監(jiān)控制度，不斷促進有效費源培育。切實加強社會保險費欠費管理和清繳。繼續(xù)加大宣傳力度，保證法規(guī)覆蓋的單位應(yīng)保盡保。積極適應(yīng)新形勢，將非公經(jīng)濟從業(yè)人員、靈活就業(yè)人員納入覆蓋范圍，擴大社會保險費征繳面。

不斷改進和完善統(tǒng)征社會保險費的運行保障機制。進一步合理界定和明確各部門的責(zé)、權(quán)、利范圍和工作職責(zé)，建立健全由政府牽頭負總責(zé)，勞動、社保、財政、稅務(wù)、工商等部門共同參與的制度化監(jiān)督協(xié)調(diào)機制，實現(xiàn)部門間的有效銜接。正確、有效地運用法律賦予的各種征管手段，做到應(yīng)收盡收。堅決貫徹“稅費一體化”的原則，促進征稅和征費良性互動的實現(xiàn)。建立和完善社會保險費的長期宣傳機制，多渠道多形式地發(fā)布征費信息和告知事項，營造良好的社會輿論環(huán)境和意識氛圍，不斷提高繳費人的遵從度和支持度。積極推廣多種申報方式，簡化申報、繳費程序，加快實現(xiàn)社會保險費信息資源在財政、稅務(wù)、銀行、勞動、社保等部門和單位間的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)和共享。

第四篇：益陽新：關(guān)于地稅部門統(tǒng)一征收社保費的思考

地稅部門統(tǒng)一征收社保費的思考

益陽市地方稅務(wù)局課題組

內(nèi)容提要：我省企事業(yè)單位和個人繳納的社會保險費（包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費。下同），分別由地稅和人社社保部門征收。與《中華人民共和國社會保險法》（2010年10月28日第35號主席令）第五十九條“統(tǒng)一征收社保費”的規(guī)定不相適應(yīng)。本文以現(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）同志“社保費由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個方向”的重要批示為依據(jù)，系統(tǒng)地闡述了地稅部門統(tǒng)一征收社保費的優(yōu)勢和為做好統(tǒng)一征收社保費的措施辦法。

關(guān)鍵詞：統(tǒng)一 社保費 征收

社保費是市場經(jīng)濟的“穩(wěn)定器”，是社會穩(wěn)定的“安全網(wǎng)”，是治國安民的大計。加強社保費征管與管理，對于建立和完善社會保障制度、構(gòu)建和諧社會、推動“中國夢”的早日實現(xiàn)都具有極為重要的意義。當(dāng)前，我省對企事業(yè)單位和個人繳納的社會保險費（包括基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費。以下簡稱社保費）征收方式，實行分別由地稅部門和社保部門負責(zé)征收。但隨著我國社會保 1 障制度的不斷完善和發(fā)展，特別是《社會保險法》頒布后，這種分別征收的模式，在部門之間短期內(nèi)難以實現(xiàn)信息共享的情況下，會成為“基本養(yǎng)老保險基金逐步實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實現(xiàn)省級統(tǒng)籌”的障礙，因此，建立與之適應(yīng)的統(tǒng)一的社保費征收管理體系勢在必行。

一、統(tǒng)一征收的必要性分析

我國社保費管理體系始建于上世紀(jì)八十年代，以現(xiàn)收現(xiàn)付為主、社會統(tǒng)籌與個人賬戶相結(jié)合的社會保險基金運行體系。遵照《湖南省實施<社會保險費征繳暫行條例>辦法》（湖南省人民政府令第142號），從2001年1月1日起，由地稅部門負責(zé)涉外、私營企業(yè)社保費的征收管理，社保部門負責(zé)國有、集體、個體的征收管理。通過十多年的實踐探索，我們認為社保費實行劃塊征收方式存在弊端，必須通過統(tǒng)一征收、規(guī)范管理、優(yōu)化服務(wù)來破解。

（一）共同參與管理，存在責(zé)職交叉的問題。按照現(xiàn)行社保費征繳體制，社保費征繳由勞動社保經(jīng)辦機構(gòu)、地稅、財政、人事等多個部門共同參與管理。大致分工如下：勞動保障部門負責(zé)社保工作政策的制定和指導(dǎo)；社保經(jīng)辦機構(gòu)負責(zé)社保費的登記、核定、檢查、發(fā)放等，既參與征管又負責(zé)社保費的發(fā)放；地稅部門負責(zé)部分社保費征收；財政部門主要確保存量資金的安全運作與監(jiān)督。參照稅收管理法則，把原本屬于一個部門的工作職能如繳費登記、基數(shù)核定、日常管理、行政處罰等分散 2 在多個部門來管理和操作，難免會出現(xiàn)政出多門、職責(zé)交叉、體制分散的問題，影響社保費征管的規(guī)范性和嚴謹度。這種精放式、低層次的運行機制將導(dǎo)致社保費征管難以到位，執(zhí)行難以統(tǒng)一，甚至造成社保費的流失。

（二）實行劃塊征收，存在負擔(dān)較重的問題。實行劃塊征收，是我省社保費征收的主要方式，也是其他一些省市的常規(guī)作法。據(jù)了解，全國社保費有的是由勞動保障部門直接征收；有的是省級政府授權(quán)地稅部門全責(zé)征收，如廣東、福建、浙江、河北、遼寧等??；還有的是勞動保障部門與地稅部門劃塊征收。就整體上講，兩個部門征收同一費種，必須開發(fā)兩套征管軟件、成立兩個機構(gòu)、安排兩班人員，勢必加重地方財政負擔(dān)。從個體上講，實行劃塊征收，繳費人先要到社保經(jīng)辦機制辦理社保費的核定數(shù)，再到地稅部門申報繳納，一方面帶來了繳費人的不便，另一方面又直接加重了繳費人的負擔(dān)。與此同時，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和民生改善步伐的加快，繳費人期望兩個征收單位實行統(tǒng)一的繳費標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)范的征收收為、平等的服務(wù)方式、快捷的辦事效率，受不同征收單位的硬件設(shè)施、人員素質(zhì)、思維理念、行為方式等影響，很難實現(xiàn)公平公正。

（三）機制體制不優(yōu)，存在效率不高的問題。好的社保費工作機制有利于加強社保費征收、提升征管質(zhì)效。盡管地稅部門與社保部門都制定了一系列有利于社會費征收的工作機制，較好地促進了社保費的征收，但在執(zhí)行方面存在問題，也制約 3 著社保費的征管。一是信息共享不快。社保費的征收要經(jīng)過登記給號、審核基數(shù)、通知征收、入庫轉(zhuǎn)賬、核對上賬等多個環(huán)節(jié)，但由于沒有統(tǒng)一的征管軟件和部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道，各方信息反饋不暢、數(shù)據(jù)不清的問題時有發(fā)生。比如繳費人就業(yè)流動性大，不能及時、準(zhǔn)確分辨繳費申報地點，造成部門征繳交叉或者誰也不管的被動局面。二是部門協(xié)作不優(yōu)。社保費的征收涉及到財政、民政、地稅、社保等諸多部門，受本位主義思潮的影響，相互配合、共同協(xié)作力度不夠，形成一套順暢、高效的聯(lián)絡(luò)溝通機制，必將大幅提高工作效率。

（四）統(tǒng)籌級次不高，存在保障乏力的問題。社保金實行全國統(tǒng)籌，有利于平衡各地企業(yè)負擔(dān)水平和便利勞動力的全國流動。按照《中華人民共和國社會保險法》的規(guī)定，“基本養(yǎng)老保費逐步實現(xiàn)全國統(tǒng)籌，其他社會保險基金逐步實現(xiàn)省級統(tǒng)籌?！倍壳拔覈纳绫＝y(tǒng)籌層次不僅離全國統(tǒng)籌還有較長的路要走，實際上連省級統(tǒng)籌都還未全部做到，許多地方仍然停留在設(shè)區(qū)市一級統(tǒng)籌。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不一，社保費的籌集和發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)也各不同的影響，難以實現(xiàn)跨區(qū)域統(tǒng)籌，就出現(xiàn)了“轉(zhuǎn)出地受益、轉(zhuǎn)入地受損”的局面。

二、地稅征收社保費的可行性分析

地稅統(tǒng)一征收社保費是指通過立法這一方式，將勞動社保部門征收社保費的職能劃轉(zhuǎn)到地稅部門，賦予地稅部門社保費登記、核定、申報、征收、清算等職責(zé)。我們認為，由地稅部 4 門征收社保費，具有一定的法律基礎(chǔ)、工作基礎(chǔ)、群眾基礎(chǔ)，優(yōu)勢十分明顯。

（一）從法律法規(guī)上講，統(tǒng)一征收有明文規(guī)定。2010年10月28日，全國第十一屆全國人民代表大會常務(wù)委員會第十七次會議通過了《中華人民共和國社會保險法》。社保法第五十九條規(guī)定“社會保險費實行統(tǒng)一征收，實施步驟和具體辦法由國務(wù)院規(guī)定?！眹覍ι绫ＹM征收實行統(tǒng)一征收，讓我們認識到，我省由社保和地稅劃塊征收社保費的情況只是一種征收模式的過渡，實行統(tǒng)一征收才是大勢所趨。

（二）從征收主體上講，地稅征收有顯著優(yōu)勢。地稅部門成為統(tǒng)一征收社保費的全責(zé)主體，優(yōu)勢十分明顯。一是思想理念優(yōu)勢。全省地稅機關(guān)堅持以組織收入為中心，以服從服務(wù)于經(jīng)濟社會發(fā)展大局為要務(wù)，以服從服務(wù)于民生改善為已任，積極構(gòu)建陽光地稅、責(zé)任地稅、幸福地稅。這些全新的地稅思想理念，把廣大地稅干部的思想、精力凝聚到一起，為統(tǒng)一征收社保費打下了堅實的思想基礎(chǔ)。二是人力資源優(yōu)勢。各級地稅機關(guān)都有一支征收經(jīng)驗豐富、管理水平突出、能征善查、敢干能干的強大隊伍。地稅系統(tǒng)在職員工中，從事一線稅費征收的人員達到一半以上，既了解企業(yè)的財務(wù)狀況，有利于掌握社保費征管的基礎(chǔ)資料；又熟悉企業(yè)會計制度，能夠較好掌握社保費的政策，做到計算準(zhǔn)確，征收到位；還有一支業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的稅務(wù)稽查隊伍，有豐富的稽查經(jīng)驗，能有效防止偷逃社保費 5 情況的發(fā)生。加之不斷進行的各類基礎(chǔ)業(yè)務(wù)知識培訓(xùn)和拓展業(yè)務(wù)培訓(xùn)，干部素質(zhì)得以大幅度提高。利用地稅部門現(xiàn)有人力資源征收社保費，完全可以勝任。三是征收管理優(yōu)勢。第一，地稅部門征收服務(wù)機構(gòu)遍布城鄉(xiāng)，廣大參保人繳費便利。隨著廣大人民群眾參保意識的提高和國家參保政策的推進，越來越多的農(nóng)民朋友們將要參保，由地稅部門征收社保費，既方便廣大參保人繳納社保費，也便于他們了解社保的各項政策。第二，多樣化的繳費模式，能確保社保費征繳實現(xiàn)方便、快捷、安全。長期以來，地稅系統(tǒng)積極探索并實施方便、快捷的繳稅方式，如網(wǎng)上申報繳稅、電子申報、財稅庫銀一體化的推進、同城通辦等，多元化繳費申報和豐富解繳方式，方便了納稅人、繳費人，提高了征管效率。第三，長效機制的建立，為規(guī)范社保費征收提供了制度保障。地方地稅部門實行省以下垂直管理，征管業(yè)務(wù)工作接受國家稅務(wù)總局指導(dǎo)，有利于政策的執(zhí)行，減少行政干預(yù)；地稅部門現(xiàn)已建立了省級征管數(shù)據(jù)大集中，隨著信息化程度的進一步提高，由地稅部門征收社保費，可以在全國范圍內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范各項征收制度、辦法和程序，形成基本養(yǎng)老保險金的全國統(tǒng)籌和其他保險基金的省級統(tǒng)籌，有利于提高征繳質(zhì)量和效率，優(yōu)化對繳費人的服務(wù)。四是信息資源優(yōu)勢。地稅部門掌握著企業(yè)納稅登記和納稅年檢信息，可以掌握社會保險費的潛在費源；地稅部門可利用企業(yè)所得稅匯算清繳中的企業(yè)稅前計稅工資扣除等信息，對繳費單位的繳費情況進行 6 必要的核實；地稅部門可利用個人所得稅全員全額明細申報的信息，通過個人所得稅申報人數(shù)、計稅基數(shù)與社保參保人數(shù)、繳費基數(shù)的比對，全面掌握企業(yè)職工的參保情況，便于準(zhǔn)確核定繳費基數(shù)和有針對性地開展擴面；地稅部門還可利用稅務(wù)稽查的執(zhí)法優(yōu)勢，在對企業(yè)稅務(wù)稽查時開展社保費繳納情況的檢查?？梢哉f，地稅部門在稽核力量、手段和信息渠道等方面所具有的特有優(yōu)勢，是其他部門遠遠不能相比的。

（三）從工作實踐上講，地稅征收有明顯成效。從1998年起，全國有20多個省、自治區(qū)、直轄市代征或征收社保費。就征收的情況來看，無論是參保人員還是繳納的保費收入，相比過去都有大幅增長。從全國來看，據(jù)相關(guān)統(tǒng)計，“十一五”時期，全國地稅部門征收社保費25400億元，是“十五”時期的2.96倍。從其他省市來看，廣東省自2000年1月1日起，社保費由地稅部門負責(zé)征收，實行地稅部門征收、財政部門管理、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)核發(fā)的社保費征收管理新體制。實行新體制后，該省社保費年均增長率達到28%，征繳率均在97%以上?，F(xiàn)任全國人大主任張德江（原廣東省委書記）在廣東社保費征收工作匯報上批示：“社保費由地稅部門統(tǒng)一征收，節(jié)約成本，效率高，是個方向?！?與之相鄰的湖北省，2010年,湖北省地稅部門征收社會保險費達到515.2億元,同比增長22.6%。據(jù)悉,該局自2001年開始征收社保費以來,通過建立多元化的繳費方式以及個人高速繳費平臺,為繳費人提供便捷、高效服務(wù),提高征繳效率。7 10年來,累計征收社保費2360.65億元,年均增幅超過20%,征繳率達到95%以上。從湖南來看，2001年起我省各級地稅機關(guān)雖然只對部分企業(yè)（涉外企業(yè)、私營企業(yè)）代征社保費，但采取稅費同征同管同查，堅持陽光管費、責(zé)任管費、信息管費，取得了社保費總量、增量、質(zhì)量三量提升的可喜成績。2005年-2012年底，全省系統(tǒng)共入庫社保費4500多萬元，年均增長24.64%。

（四）從繳費人來講，地稅征收有群眾基礎(chǔ)。當(dāng)前，伴隨經(jīng)濟社會發(fā)展的加快，人民群眾的風(fēng)險意識也在不斷增強。他們認為地稅部門是國家征收部門，實行社保費由地稅部門征收，就是把養(yǎng)老金放到國家金庫，更能有效抵制行政干預(yù)，更能保障資金安全，以后才能更好地享受到社會保障福利，排除將來的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)等后顧之憂。盡管這些人的認識有些偏頗，但這又從另一個側(cè)面反映出社保費由地稅部門征收更能提高群眾對政府的信任度。因此，由地稅部門征收社保費，繳費人放心。

三、地稅部門統(tǒng)一征收社保費的重大意義

地稅部門統(tǒng)一征收社保費，不僅有其自身的優(yōu)越條件，還會對社保費制度的完善和社保費的征收產(chǎn)生積極的推動作用。

（一）有利于社保費向社保稅過渡。費改稅一直是我國財稅體制改革的重點，加快費改稅步伐關(guān)系到財稅體制改革能否進一步完善乃至關(guān)系到經(jīng)濟工作全局能否順利開展的一個重要環(huán)節(jié)。改革我國現(xiàn)行社會保障體制機制，實行“費改稅”，是大 8 勢所趨，既是建設(shè)社會主義和諧社會的客觀需要，也是我國社會保障制度與國際接軌的必然要求。據(jù)統(tǒng)計，在全世界170多個建立社會保障制度的國家中，有132個國家實行了社會保障稅制度。1996年，我國人大八屆四次會議批準(zhǔn)通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展“九五”計劃和2010年遠景目標(biāo)綱要》中明確提出：“逐步開征遺產(chǎn)和贈與稅、利息所得稅和社會保障稅”；2001年3月，九屆全國人民代表大會第四次會議通過的《國民經(jīng)濟和社會發(fā)展第十個五年計劃綱要》中再次明確提出：“適時開征社會保障稅和遺產(chǎn)稅”?？梢?，實行社會保險“費改稅”是深化稅制改革的基本方向，有利于進一步建立健全我國社會保障制度，同時考慮到提高效率和征收管理分享的需要，由地稅部門統(tǒng)一征收社會保險費，符合國民經(jīng)濟發(fā)展的大政方針，符合社會保障的發(fā)展方向，也是為日后地稅部門征管社會保障稅未雨綢繆，打基礎(chǔ)做準(zhǔn)備。

（二）有利于促進社保費征收管理體制的完善。由地稅部門統(tǒng)征社保費，按照稅收征管模式對社保費實行規(guī)范化征管，不僅促進了社會保障資金由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變，還能實現(xiàn)社會保障資金收、支、管、用等運行過程的有序化和規(guī)范化，這將更好地推動我國社保費征管體制的進一步改革和完善。通過各部門之間分工具體，職責(zé)明確，能有效地克服互相推諉扯皮，政出多門，辦事效率低下，單位和參保人員的抵觸情緒等問題。同時，地稅部門統(tǒng)一征收社保費，可大 9 大減輕社會保險經(jīng)辦機構(gòu)的工作量，能夠把社會保險經(jīng)辦機構(gòu)從繁重的征收工作中解脫出來，集中精力搞好社會化管理和服務(wù)工作，有利于提高社會保障的社會化服務(wù)水平。

（三）有利于提高參保單位及人員對社會保險費的遵從度。地稅部門非常注重稅收宣傳工作。我省各級地稅部門一直將稅收宣傳作為提高服務(wù)質(zhì)量的重要考核指標(biāo)，努力將每一次為納稅人服務(wù)的工作是一次稅收宣傳的良機，將稅收宣傳工作貫穿各項實際工作中。同時，稅務(wù)部門還有專門的稅收宣傳月，在宣傳月上，地稅部門大力宣傳各項稅收政策和代征費金政策。特別是近幾年代征部門基金費以來，地稅部門也非常注重各項代征費的宣傳工作。通過宣傳相關(guān)政策，廣大納稅人（繳費人）對基金費有了更加清楚的認識和理解，廣大納稅人的繳費（基金）意識和遵從度明顯提高，也推動了我省基金費代征工作的快速發(fā)展。

四、加強地稅部門統(tǒng)一征收社保費的建議

加強地稅部門社保費的統(tǒng)一征收，要在充分發(fā)揮自身優(yōu)勢的同時，認真借鑒外地經(jīng)驗，努力克服征管中可能出現(xiàn)的問題。為此，提出以下建議。

（一）盡早出臺地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費的法制建設(shè)。出臺地方法規(guī)，加快地稅部門統(tǒng)征社保費的法制建設(shè)，是規(guī)范社會保險費執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社保費制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。當(dāng)前，《社會保險法》、《稅收征管法》都未明文規(guī)定地 10 稅部門的征收社保費的主體地位，因此，必須靠省里出臺地方法規(guī)加以明確。建議省人大、省政府結(jié)合《社會保險法》、《社會保險實施條例》，盡快出臺《湖南省社會保險征繳實施辦法》，用地方法規(guī)的形式明確地稅部門是社保費是唯一的主體征收單位。同時，進一步明確地稅部門征、管、查職責(zé)，全面接管包括登記、核查、申報、清算、處罰、催繳等方面工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和執(zhí)行剛性。

（二）大力發(fā)揮地稅部門征收優(yōu)勢，切實做好社保費征收工作。各級地稅部門應(yīng)充分發(fā)揮征管力度大、征收成本低、征管效率高的優(yōu)勢，確保社保費及時足額征收。通過將社保費與個人所得稅申報、企業(yè)所得稅匯算清繳情況進行比對，實行聯(lián)動管理；在開展稅源徹查的同時，開展費源普查，做到心中有數(shù)；實行“繳費提醒提示制度”，提醒繳費人按時申報繳費；將社保費的繳納情況作為納稅人信用等級評定的參照指標(biāo)等措施,把稅收征管工作中形成行之有效的管理辦法和措施運用到社保費征管中，同時在對繳費人的戶籍管理、申報審核、基數(shù)核定、信息比對和清理欠費等方面狠下功夫，努力做到應(yīng)收盡收。各級地稅部門要積極開展社保費征管體制調(diào)研工作，為上級決策提供參考。

（三）加強部門間的協(xié)調(diào)配合，提高征管效率。各級地稅部門要主動爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，積極取得本級財 11 政、審計、監(jiān)察等部門的密切配合，做好各方面的協(xié)調(diào)、溝通工作，努力推進社保費征管制度創(chuàng)新，合理界定，理順地稅部門與勞動保障部門在社保費征管中的工作職責(zé)，因地制宜地探索符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的征管模式。為此，我們建議：一是在省里建立廳（委、局）聯(lián)席會議制度，市、縣參照執(zhí)行，以建立起各部門之間良好、誠信、和諧的合作關(guān)系。同時要轉(zhuǎn)變思路、積極協(xié)調(diào)、創(chuàng)新工作方式，提高征收效率，減少繳費成本。如可采取地稅部門代打卡的方式，在勞動社保服務(wù)大廳開設(shè)社保費的征收窗口，實行登記、領(lǐng)證、繳費、打卡“一站式”和“一條龍”服務(wù)。二是加大信息化建設(shè)投入，實現(xiàn)部門信息互聯(lián)共享。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實現(xiàn)社保費征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時進行稅、費數(shù)據(jù)比對，互相印證，促進征管。另一方面要繼續(xù)推進與財政、社保、銀行等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，建立信息共享機制，加快實現(xiàn)社保費信息資源部門共享。

（四）加強人員培訓(xùn)和考核，增強服務(wù)能力。要進一步加大稅務(wù)干部的培訓(xùn)力度，采用抓稅收業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)的辦法，抓好干部的社保費知識學(xué)習(xí)，切實改變“重稅輕費”思想。同時建立健全考核機制，將社保費知識列入業(yè)務(wù)考試內(nèi)容，并將社保費征管質(zhì)量指標(biāo)如“漏征率”等列入績效考評等地稅考核考評管理范圍。各級地稅部門要與勞動和社會保障部門攜手，通過創(chuàng)新宣傳模式、開辟宣傳渠道、找準(zhǔn)宣傳對象、突出宣傳內(nèi) 12 容，開展積極主動的社保費宣傳工作，進一步增強繳費人依法參保和依法繳費的自覺性，擴大地稅部門征收社保費的影響，增進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門對地稅部門社保費征管工作的理解和支持，為社保費的征管工作創(chuàng)造良好氛圍。要配臵專人負責(zé)處理與協(xié)調(diào)社保費征繳過程中出現(xiàn)的各種問題。協(xié)助解決社保費征繳銜接，協(xié)助繳費人及時領(lǐng)證和打卡。

參考文獻：

1．《中華人民共和國社會保險法》（2010年10月28日第35號主席令）第五十九條

2．《南方日報》：社保費由地稅部門統(tǒng)一征收是個方向。

課題組組長：賴光輝

成員：杜兆平宋壯波 陳 志 楊淑娟

第五篇：湖南省基層地稅部門在社保費征收工作中遇到的問題及對策

湖南省基層地稅部門在社保費征收工作中遇到的問題及對策

【發(fā)布日期】： 2008年05月20日

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從2001年開始，全國部分省市由地稅部門征收各項或單項社保費，幾年以來，由于國民經(jīng)濟繼續(xù)保持較快增長，城鎮(zhèn)從業(yè)人員勞動報酬穩(wěn)步提高、稅務(wù)機關(guān)積極參與、自然人參保意識和繳費意識不斷提高、社會各界的大力支持和廣大繳費人的積極配合等原因，社保費的征收從征收數(shù)量和征收范圍都有大幅增長。據(jù)國家稅務(wù)總局最新統(tǒng)計顯示，2007年稅務(wù)機關(guān)征收的社會保險費收入首次突破4000億元大關(guān)，達4052.3億元，比上年增長24.9%.其中，基本養(yǎng)老保險費2939.7億元，同比增長24％。

由地稅部門征收社會保險費，充分發(fā)揮了地稅部門的人員優(yōu)勢、征管優(yōu)勢、技術(shù)優(yōu)勢，發(fā)揮地稅部門的管理網(wǎng)絡(luò)和剛性手段的作用，提高社會保險費征收質(zhì)量，取得了顯著的成效。但由于現(xiàn)行社保費征收的法律體制和征收管理體制的的不完善，導(dǎo)致地稅部門在社保費征收工作中操作難、效率低、矛盾大，影響了社保費征收管理工作的順利進行。

一、基層地稅部門在社保費征收工作中遇到的難題

（一）立法滯后難以適應(yīng)稅務(wù)部門征收的需求。

稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的主要法律依據(jù)是1999年國務(wù)院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》，立法層次低。稅務(wù)部門主要依據(jù)的程序法《稅收征管法》并不適用于社保費的征收工作，所以在征收力度，處罰手段上均遠遠落后于其他稅收的征收。

社保費的征收部門是由各省政府確定，目前，全國已有16個省、自治區(qū)和直轄市以及廈門、寧波2個計劃單列市按當(dāng)?shù)厥?、市政府的?guī)定由地方稅務(wù)局征收各項或單項社會保險費。我省地稅部門負責(zé)征收所有企業(yè)單位和個體戶、自然人的社會養(yǎng)老保險費，另一部分則由勞動和社會保障部門征收。今后，由地稅部門統(tǒng)一負責(zé)基本養(yǎng)老保險費、失業(yè)保險費、基本醫(yī)療保險費、工傷保險費和生育保險費收入“五費統(tǒng)征”工作，將是一個趨勢，我省需在社保費征收的深度和廣度上加快改革進度。

（二）社保費征繳管理職責(zé)交叉，部門間矛盾較大。

我省地稅部門負責(zé)征收部分社會養(yǎng)老保險費，另一部分則由勞動和社會保障部門征收。在征收過程中，地稅部門只有受理申報征收職責(zé)，而沒有稽核、登記的權(quán)限。使地稅部門對情況了解不及時、不詳細，在發(fā)現(xiàn)問題時也不能及時處理。

企業(yè)和個人繳費打卡的流程較為繁瑣。繳費人向社保部門登記、審核、申報后，在地稅部門繳費，通過銀行劃繳到國庫，國庫將社保費劃撥到各級財政，由社保部門核對后方能打卡。造成繳費成本高、時間長。在一些地區(qū)，還存在這樣的情況：社保部門與地稅部門同時進行社保費的征收，繳費人在社保部門繳費后，很快能打到卡，而在地稅部門繳費，往往要很長時間才能打到卡，甚至個別繳費單位繳費后幾個月也不能在社保部門打到卡，使很多繳費人對地稅部門的征收工作產(chǎn)生抵制心理。

征收與管理脫節(jié)，征繳與審核分離的體制不利于規(guī)范執(zhí)法行為，造成部門間相互制約，增加內(nèi)耗，嚴重阻礙了社保費征收工作的開展。

（三）征收權(quán)力的不完整，使地稅部門地位尷尬。

根據(jù)規(guī)定，社保費的社會保險登記、繳費申報兩個環(huán)節(jié)的行政處罰權(quán)在于勞動與社會保障部門，地稅部門僅是受托進行行政處罰，程序繁瑣，容易造成行政處罰不及時、不準(zhǔn)確，無法充分保證費款不流失。社保費滯納金比率偏高，標(biāo)準(zhǔn)是按日千分之二，而稅收的滯納金比率僅為按日萬分之五。過高的滯納金比率，使欠費企業(yè)無力負擔(dān)，欠費企業(yè)可能不交或少交滯納金，而地稅機關(guān)也難以執(zhí)行到位，造成滯納金的懲戒作用難以發(fā)揮，而地稅部門也處于“不交沒辦法”的尷尬境地。

（四）部門之間信息不能及時共享，造成效率低下

雖然地稅部門在已將社會保險費納入到電腦征管范圍，信息化建設(shè)方面已取得重大進展，但是在社保、地稅、財政、銀行之間沒有統(tǒng)一的征管軟件和部門間相互溝通連接的信息網(wǎng)絡(luò)渠道和機制，依然存在著基礎(chǔ)信息收集難、各部門間信息不對稱、部門協(xié)調(diào)機制不完善、欠費催繳方式與管理信息系統(tǒng)不匹配等問題。導(dǎo)致一是工作效率低，二是征收管理容易出差錯，而形成各方信息不暢，數(shù)據(jù)不清，開展工作難度大的現(xiàn)象。用人單位和參保者均反映辦事手續(xù)過于繁瑣，且容易出現(xiàn)漏繳、少繳的情況，勞動者的合法權(quán)益難以得到維護，征收成本也大大增加。

（五）個別地稅人員存在重稅輕費的思想

我省地稅部門征收社保費已經(jīng)多年，但個別地稅人員依然將社保費視作代征費款，對社保費征管重視不夠。主要體現(xiàn)在：一是對社保費政策不熟悉。部分干部對社保費政策不了解，征繳業(yè)務(wù)掌握不深入，對參加社保能夠享受的待遇等相關(guān)政策了解不多。二是征管水平不高。由于對社保費業(yè)務(wù)不熟悉，各項基礎(chǔ)工作不扎實，繳費企業(yè)的基本情況（如繳費人數(shù)、繳費基數(shù)、欠費情況等）掌握不全面，社保征收管理水平和質(zhì)量不高。

另一方面，根據(jù)稅務(wù)部門的收入特點，各級地稅局對社保費征收往往只是完成上級部門布置的征收任務(wù)，對任務(wù)之外的繳費單位，缺乏征收的積極性，再加上宣傳力度不夠，后續(xù)服務(wù)和管理的缺位，部分社保費漏繳和少繳，這種方式不適合社保費的征收特點。

二、對今后工作的設(shè)想和建議

（一）進一步完善有關(guān)立法，加快稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設(shè).稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的法制建設(shè)和完善，是規(guī)范社會保險費執(zhí)法秩序、健全統(tǒng)征社會保險費制度的基礎(chǔ)和重要內(nèi)容。呼吁進一步完善稅務(wù)部門統(tǒng)征社會保險費的立法和加快法制建設(shè)，從法律、法規(guī)及征管體制上逐步實現(xiàn)稅務(wù)部門作為社會保險費統(tǒng)征唯一執(zhí)法部門的地位，以便充分行使法律賦予的強制執(zhí)行手段，完成包括征收入庫、處罰、催繳等方面的全部工作，有權(quán)對不繳納或欠繳的參保單位、企業(yè)采取如稅收一樣的保全措施和強制執(zhí)行措施，以提高社會保險費征收效率和剛性。

（二）大力推進社保費征管體制改革，強化稅務(wù)機關(guān)征收主體地位。

對企業(yè)養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險、機關(guān)事業(yè)單位養(yǎng)老保險實行“五費統(tǒng)繳”。這將是地稅部門爭取各項社保費征收權(quán)的契機，各級地稅部門要積極開展社保費征管體制調(diào)研工作，作為上級部門決策的參考，為進一步推進我省社保費征管體制改革發(fā)揮積極作用。

（三）加強部門間的協(xié)調(diào)，提高效率，化解矛盾。

各級稅務(wù)機關(guān)要主動爭取地方黨政領(lǐng)導(dǎo)的重視和支持，積極取得本級財政、審計、監(jiān)察等部門的密切配合，做好各方面的協(xié)調(diào)、溝通工作，努力推進社保費征管制度創(chuàng)新，合理界定，理順稅務(wù)機關(guān)與勞動保障部門在社保費征管中的工作職責(zé)，因地制宜地探索符合當(dāng)?shù)貙嶋H情況的征管模式。

地稅部門可以通過上級領(lǐng)導(dǎo)建立聯(lián)席會議制度，建立起各部門之間良好、誠信、和諧的合作關(guān)系。還要轉(zhuǎn)變思路，積極協(xié)調(diào)，嘗試不同的工作方式，如由地稅部門代打卡的方式，也可以在勞動社保服務(wù)大廳開設(shè)社保費征收窗口，實行登記、領(lǐng)證、繳費、打卡“一站式”和“一條龍”服務(wù)，以利于提高工作效率，減少繳費成本。

（四）加大信息化建設(shè)投入，實現(xiàn)繳費信息部門間互聯(lián)互通。

要按進一步推進社保費信息化建設(shè)。一方面要充分利用稅收征管信息系統(tǒng)的優(yōu)勢，實現(xiàn)社保費征管與有關(guān)稅收管理信息資源共享，及時進行稅、費數(shù)據(jù)比對，互相印證，促進征管。另一方面要繼續(xù)推進與財政、社保、銀行等部門和單位的數(shù)據(jù)聯(lián)網(wǎng)工作，建立信息共享機制，加快實現(xiàn)社保費信息資源部門共享。

（五）加強人員培訓(xùn)和考核，增強服務(wù)意識。

要進一步加大稅務(wù)干部的培訓(xùn)力度，采用抓稅收業(yè)務(wù)知識學(xué)習(xí)的辦法，抓好干部的社會保險費知識學(xué)習(xí)，切實改變“重稅輕費”的思想。同時建立健全考核機制，將社保費知識列入業(yè)務(wù)考試內(nèi)容，并將社保費征管質(zhì)量如“漏征率”列入績效考評等地稅考核考評管理范圍。

各級稅務(wù)機關(guān)要與勞動和社會保障部門攜手，通過創(chuàng)新宣傳模式、開辟宣傳渠道、找準(zhǔn)宣傳對象、突出宣傳內(nèi)容，開展積極主動的社保費宣傳工作，進一步增強繳費人依法參保和依法繳費的自覺性，擴大稅務(wù)機關(guān)征收社保費的影響，增進地方黨政領(lǐng)導(dǎo)、有關(guān)部門對稅務(wù)機關(guān)社保費征管工作的理解和支持，為社保費的征管工作創(chuàng)造良好氛圍。

要配置專人負責(zé)處理與協(xié)調(diào)社保征繳過程中出現(xiàn)的各種問題。協(xié)助解決社保費征繳銜接，協(xié)助繳費人及時領(lǐng)證和打卡。

通過不斷地調(diào)研、嘗試和努力，地稅部門統(tǒng)征社保費可以進一步簡化繳費程序，可以充分發(fā)揮地稅部門的征管體制、信息網(wǎng)絡(luò)、機構(gòu)人員的優(yōu)勢，實現(xiàn)“地稅征收、財政監(jiān)督、社保使用”的社保資金運行管理體制，在機制上保證了社保費的規(guī)范、安全運轉(zhuǎn)，有效維護繳費人的合法權(quán)益，促進社會和諧發(fā)展。（黃增柏 廖曉暉）

當(dāng)前我市社保費征繳所面臨的問題及解決對策

2011-03-07 78 打印 大 中 小

關(guān)閉 文章來源:區(qū)地稅局

作者:

社會保險費是社會保障工作直接的資金來源，社保費的征繳已經(jīng)成為市場經(jīng)濟條件下社會保障體系建立與完善的重要基礎(chǔ)。我市地稅部門從2001年起負責(zé)私營企業(yè)、涉外企業(yè)的社保費征收工作，收入規(guī)模從306萬元增長到2010年的5400萬元，十年時間增長比例為94.33%，取得了一定的成績。但從我市開征社保費以來，由于受經(jīng)濟條件、政策環(huán)境、管理手段等因素的制約，社保費征繳質(zhì)量與征繳數(shù)額都存在較大的差距，給地稅部門社保費征收工作規(guī)模擴大、快速發(fā)展帶來了一定的影響。實踐與探索社保費征繳管理模式的改革，縮小與發(fā)達地區(qū)的差距，應(yīng)當(dāng)成為當(dāng)?shù)卣奥毮懿块T急需解決的問題。

一、我市地稅部門社保費征繳難的幾點原因

造成我市地稅部門社保費征繳嚴峻形勢的原因是多方面的。但其根本原因就是沒有很好的規(guī)定和處理征繳主體、繳納主體與政策法規(guī)的關(guān)系。簡言之，就是地稅部門執(zhí)法無力，繳納人無為，政策法規(guī)無效。

（一）征繳的法律依據(jù)缺乏權(quán)威性，征繳管理與地稅部門稅收職能存在沖突，影響了征繳主體的征繳積極性。

地稅部門征稅有一套完整的稅收實體法為依據(jù)，而社保費的征繳雖然也有國務(wù)院頒布的《社會保險費征繳暫行條例》作為依據(jù)，但我市社保費征繳僅以省地稅、財政、人行、勞動四部門聯(lián)合下發(fā)的通知為依據(jù)，這本身就造成了兩大缺陷，一是征繳管理與地稅部門征稅規(guī)則缺乏統(tǒng)一性，無法與征稅工作配套進行，增加了征繳難度；二是征繳政策難已達到周密性的效果，為其他力量干預(yù)行政提供了空間，這無疑會對征繳依據(jù)的權(quán)威性產(chǎn)生重大影響。

（二）繳納主體對社保費認知度不高，政府前期宣傳與征繳后期管理不到位。

我市社保費征繳由于開征年限較短，對各繳費主體的政策宣傳及社

保費與其自身利益的宣傳不夠充分，造成了征繳主體對該費的認知度不高。同時政府對保費的使用與返還等相關(guān)政策并不透明。特別是個人對繳費后一旦與資方解除勞動合同所繳納的社保費能否順利返還存在疑慮，所以，保費繳納人對政府的信譽程度是有所保留的。同時由于地稅部門征繳對象是以追求利益最大化為目的的私營及外資企業(yè)主?？上攵?，在征繳處罰措施缺乏剛性的情況下，完成社保費的征繳確實存在較大的困難。

（三）我市經(jīng)濟環(huán)境欠佳及企業(yè)效率低下，限制了繳納主體的繳納能力。

作為我市地稅部門征繳社保費來源的外資和私營企業(yè)其發(fā)展?fàn)顩r并不盡人意。首先，我市整體投資環(huán)境受資金、人才和政策的影響難以與沿海發(fā)達地區(qū)相比，高科技及資金技術(shù)密集型的投資不多，資源型勞動密集型外資企業(yè)也為數(shù)不多。其次，私營企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模小，效率低下，發(fā)展后勁嚴重不足?？傊谕獠拷?jīng)濟環(huán)境和企業(yè)內(nèi)部矛盾的雙重影響下繳納主體的社保費繳納能力十分有限。

（四）征繳面小，管理程序復(fù)雜，責(zé)任不明等政策因素是造成征繳難的根本原因。

政策因素是影響我市社保費征繳難的最直接，最根本的原因。這些政策因素主要包括：一是管理與審批程序復(fù)雜。繳費企業(yè)與個人必須通過勞動部門審定發(fā)放有關(guān)證明，并向勞動與地稅部門備案，繳費企業(yè)及個人需同時向勞動和地稅兩部門報送繳費申報等。繁鎖的程序極大的增加了征繳雙方的工作強度，造成了具體操作的困難。二是實際的征收職能與管理職能相分離。繳費人認定與征繳率的核定權(quán)集中于勞動部門，地稅只能進行保費的征繳，使得雙方職責(zé)難以劃分明確，地稅部門沒有征繳的主動權(quán)。實際工作中，正是由于勞動部門工作疏忽沒有對部分企

業(yè)進行認定與核定，造成地稅部門征繳失去依據(jù)而無法征繳。三是社保費征繳與稅收征管操作缺乏統(tǒng)一性及征繳政策缺乏周密性，使社保費征繳失去了有力法制保障，后期征繳的強制難以實現(xiàn)，使各種違法操作及拒絕繳費情況經(jīng)常發(fā)生。

三、如何擺脫當(dāng)前社保費征繳工作的困境

要擺脫當(dāng)前我市社保費征繳工作的困境，關(guān)鍵是要將社保費征繳工作納入稅收征管體制之中，明確征繳主體，逐步擴大征繳面，增強征繳剛性。根據(jù)我國實際情況，地市級政府及立法機關(guān)無權(quán)進行相關(guān)政策的制訂，所以，征繳模式的改革必須由省一級政府發(fā)起。

（一）確立地稅部門社保費征繳的主體地位，用制度保證地稅與勞動部門之間信息反饋渠道的通暢。

確立地稅部門的主體地位，就是要掌握社保費征繳的主動權(quán)，將整個征繳管理過程中的各項權(quán)限基本納入正常的稅收征管體制，包括對繳費企業(yè)及個人審核權(quán)、登記證件辦理權(quán)、征收權(quán)、檢查權(quán)、違章處理權(quán)等。對以上社保費征繳的各環(huán)節(jié)應(yīng)按照稅款的繳納流程進行操作與管理。這就要求對現(xiàn)有社保費征繳模式進行徹底的改革。有一個問題需要指出，現(xiàn)有征繳辦法中對繳費人繳費率的核定是“以職工工資為依據(jù)具有合理性應(yīng)不作變動”，這就保留了勞動部門的審核權(quán)和費率核定權(quán)。另外在制度上規(guī)定，地稅部門有權(quán)對勞動部門的審核及核定情況進行復(fù)審和檢查。對勞動部門不能按時進行審核及核定的，在一定期限之后地稅部門可自行審核與核定。由于社保費征繳涉及勞動用工及費率核定等重要問題，所以建立與勞動部門的信息反饋機制，保證信息通暢也是一項十分重要的工作。

（二）擴大社保費的征繳面，實現(xiàn)征繳的普遍化。

征繳與擴面是相輔相成的，在確立了地稅部門征繳主體地位，強化

了征繳工作，規(guī)范了征繳行為，堵住了征繳漏洞之后就應(yīng)該逐步擴大社保費的征繳面，將原由勞動部門負責(zé)征繳單位全部由地稅部門進行征繳。由于我市經(jīng)濟和個人生活水平不高等條件的制約，將整個企業(yè)與個人全部納入征繳范圍的時機還不夠成熟。所以暫時可以就企業(yè)應(yīng)繳納部分進行征繳。這樣不僅能夠增加國家控管資金的數(shù)額，也能減少征繳過程中的阻力。

（三）大力增強征繳工作的剛性。

增強社保費征繳工作的剛性是保障征繳成效的重要手段。首先，必須保證政策制訂具有周密性，要通過各種規(guī)定杜絕各類違法操作和地方行政及其他因素的干預(yù)。其次，要將稅收征管過程中的稽查機制、保全措施、強制執(zhí)行措施等引入社保費的征繳管理之中，以增加征繳工作的威懾力，樹立地稅部門在社保費繳納對象中的權(quán)威形象。

（四）建立透明的社保費管理、運用、返還機制，增強政府在社保費繳納對象中信譽度。

從長遠角度考慮，要規(guī)范社保費的征繳工作，除了加強執(zhí)法剛性和宣傳力度之外，最為關(guān)鍵的工作應(yīng)當(dāng)是將社保費真正與職工利益掛鉤，實現(xiàn)社保費的依法利用和返還。要達到這一目標(biāo)，就必須建立起一整套地稅、勞動、財政、銀行間的制約與監(jiān)督機制。同時政府要定期將社保費利用與返還情況向社會公開。同時法律要賦予社保費繳納企業(yè)與個人相應(yīng)的知情權(quán)與監(jiān)督權(quán)。只有社保費運用實現(xiàn)了透明，政府的信譽度才能得到增強。社保費征繳工作才能走上良性的發(fā)展軌道。

議社會保險費征收中存在的問題及對策（2009年3月）

發(fā)布日期：2009-06-16

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社會保障體系是國家政治穩(wěn)定、社會安定團結(jié)的保護器。從建立國有企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險和失業(yè)保險制度以來，社會保險政策的制定，社會保險費的征收、管理和支付一直由各級勞動保障部門負責(zé)，這種既定“政策”，又管“錢”的管理體制，在當(dāng)時曾起了一定作用。但是，隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的逐步建立和發(fā)展，以前多年形成的社會保險費收繳管理體制越來越不適應(yīng)客觀形勢發(fā)展的需要。1999年國務(wù)院頒布《社會保險費征繳暫行條例》的實施，我市開始實行社會保險費稅務(wù)征收，不僅改變了社會保險費征收主體，更重要的是基本建立起了“稅務(wù)征收、財政監(jiān)管、社保發(fā)放”的社會保險工作管理新體制。

一、稅務(wù)征收的積極作用

1.有利于擴大社會保險覆蓋面。實行稅務(wù)征收以后,能夠利用稅務(wù)部門長期從事稅收工作，比較全面地掌握企業(yè)分布、財務(wù)活動及生產(chǎn)經(jīng)營等方面情況，有效地將新增的外商投資企業(yè)、中外合資企業(yè)、股份制企業(yè)、私營企業(yè)和個體工商戶納入社會保險范圍之內(nèi)，較快地提高社會保險覆蓋面，目前全市單位參保覆蓋

面達到100%。

2.有利于提高征繳率。實行稅務(wù)征收以后，稅務(wù)部門能夠借助原先征收稅收的管理網(wǎng)絡(luò)和管理機構(gòu)，依據(jù)齊全的企業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)資料、豐富的稅收征管經(jīng)驗以及對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、財務(wù)管理、工資水平等情況的充分了解，實行點對點、面對面地征收社會保險費。社會保險費的收繳率有了很大的提高，不僅保證有效籌措社會保險基金，而且也保護了職工個人應(yīng)得的合法權(quán)益。

3.有利于落實“收支兩條線”管理。實行稅務(wù)部門征收以后，實現(xiàn)了社會保險費由收支混合管理向收支兩條線管理的轉(zhuǎn)變。社會保險費的征收由稅務(wù)部門承擔(dān)，收入上繳財政；社會保障部門負責(zé)社會保險的政策制定、政策執(zhí)行、參保企業(yè)和參保人員的登記、建立個人賬戶并實行養(yǎng)老金社會化發(fā)放，與社會保險費的收入不再有直接關(guān)系，使社會保險費收、支、管、用運行過程有序化和規(guī)范化，從而在機制上保證了基金的規(guī)范、安全運轉(zhuǎn)。

4.有利于提高管理和服務(wù)質(zhì)量。社會保險費實行稅務(wù)征收，是當(dāng)前社會保險費收繳管理的現(xiàn)實選擇。由稅務(wù)部門征收，更能體現(xiàn)在征收中的專業(yè)性和系統(tǒng)性，社會保障部門從原來承擔(dān)的社會保險費收繳任務(wù)中分離出來，不再負責(zé)社會保險費的收繳任務(wù)，消除了收繳的壓力，能夠集中精力搞好社會保險政策的制定執(zhí)行，社會保險的參保登記和社會保險待遇的支付工作，提高社會保險的管理和服務(wù)質(zhì)

量。

二、社會保險費稅務(wù)征收存在的問題

社會保險費稅務(wù)征收，與以前社會保障部門征收相比，雖然取得了一定的成效，但在深化社會保險制度改革，進一步理順社會保險關(guān)系、公平合理征收社會保險費等方面仍不可避免地會存在一些問題。

1.地稅機關(guān)與勞動保障部門在工作協(xié)調(diào)與銜接方面仍欠默契?，F(xiàn)行的社會保險費征收業(yè)務(wù)流程涉及到的環(huán)節(jié)較多，繳費單位向社會保險經(jīng)辦機構(gòu)辦理繳費申報審核，或者由社保局根據(jù)繳費單位的申報情況或基礎(chǔ)數(shù)據(jù)制訂征繳計劃，地稅機關(guān)根據(jù)社保局發(fā)送的征繳計劃征收社保費。這就導(dǎo)致一部分單位認為征繳計劃與自己應(yīng)繳的社保費有出入而多頭跑的現(xiàn)象。而社會保險經(jīng)辦機構(gòu)內(nèi)部以企業(yè)類型劃分科室及工作職責(zé)。從政策規(guī)定上看，兩個部門之間的工作是有密切聯(lián)系的。但就目前的情況看，兩個部門之間在社保費的征繳工作上缺乏必要的溝通。導(dǎo)致社會保險費的征收效率不高，割裂了本應(yīng)由一個部門獨立承擔(dān)的征收功能。

2.企業(yè)申報繳費基數(shù)質(zhì)量有待提高?，F(xiàn)行政策規(guī)定，應(yīng)以企業(yè)支付在職職工的工資總額為繳費基數(shù)計算提取社保費。工資總額應(yīng)該包括職工的基本工資、各種津貼、經(jīng)常性獎金和其他工資。有些單位為了少繳社會保險費，只以職工的基本工資來申報，甚至很多單位以最抵繳費基數(shù)申報，或者故意少報職工工資總額，雖然年終會匯算清繳，一旦查到也沒有處罰規(guī)定，只須補繳社會保險費，致使在征管過程中漏繳、少繳的情況難以有效遏制，嚴重阻礙公平、合理征繳社會保險

費。

3.自謀職業(yè)者和失業(yè)職工的社會保險費征繳通過地稅部門征收后，這部分征繳工作花費的人力物力精力很大，沒有實現(xiàn)科技化信息化處理。

三、完善社會保險費征收工作的建議

上述問題的存在，主要是法律法規(guī)對社會保險費征繳主體不夠明確，稅務(wù)部

門征繳缺乏必要的法律保護，征繳流程不夠科學(xué)，征繳基數(shù)多頭管理，征繳手段現(xiàn)代化程度不高，可見完善社會保險費稅務(wù)征收工作顯得較為迫切，提出以下建

議：

1.強化稅務(wù)部門征收主體地位。國家應(yīng)以法律法規(guī)的形式真正賦予稅務(wù)部門征收社會保險費的權(quán)力，使稅務(wù)部門能夠?qū)⒎少x予的強制執(zhí)行手段運用于征收的全過程，包括單位、個人繳費基數(shù)和人數(shù)的核定，欠繳的處罰等；同時，也要明確稅務(wù)部門征收社會保險費的責(zé)任與稅收責(zé)任同等重要，增加稅務(wù)部門的收費意識和壓力，力爭做到權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一。

2.統(tǒng)一各險種的繳費基數(shù)?；攫B(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險繳費基數(shù)將過去企業(yè)上報工資總額改為企業(yè)列入成本和費用的工資總額為繳納社會保險費的基數(shù)，各險種繳費基數(shù)最低控制線統(tǒng)一為省職工平均工資的60%。

3.實行基本養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、失業(yè)保險、生育保險五費合征，統(tǒng)一繳費基數(shù)、統(tǒng)一申報結(jié)算、統(tǒng)一一個比例、統(tǒng)一一張票據(jù)，內(nèi)部各險種實行

分賬管理。

4.理順征收社會保險費的工作流程。變“勞動、地稅兩家共同對社保費負責(zé)”為“社保費的核定、管理、征收、稽查等方面工作均由地稅部門負責(zé)”，變兩方責(zé)任不明、相互掣肘為一方負完全責(zé)任，把社保費征管工作全部職責(zé)都交給地稅部門，由地稅部門獨家承擔(dān)社保費征管的責(zé)任和義務(wù)，真正做到責(zé)任分明，減少工作環(huán)節(jié)、提高工作效率，方便繳費人。為此社會保險登記、單位、職工繳費申報、到帳記賬工作由勞動保障部門移交地方稅務(wù)部門辦理，地方稅務(wù)部門結(jié)合個人所得稅征繳工作，共同建立繳費單位、繳費個人的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)庫，通過網(wǎng)上每月采集單位全部職工工資總額和職工個人工資總額，以此作為征繳個人所得稅、單位和職工個人社會保險費的基數(shù)，以此促進個人所得稅和社會保險費的共同足額征

收。

5.自謀職業(yè)和失業(yè)職工的社會保險費征繳，通過地稅部門、財政部門、勞動保障部門和銀行計算機實時聯(lián)網(wǎng)辦理，參照個人用戶繳納水電費的管理模式，方便這部分人繳費。