第一篇：銷售促銷,買房子贈送冰箱,是否代扣代繳個人所得稅

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第二篇：公司贈送實物禮品應(yīng)代扣代繳個人所得稅

公司贈送實物禮品應(yīng)代扣代繳個人所得稅

案情簡介：稅務(wù)機關(guān)在稅務(wù)稽查中發(fā)現(xiàn)某公司日常營銷活動中，為了拓展業(yè)務(wù)，向有關(guān)人員（非本單位職工）贈送實物禮品，2012共贈送禮品價值金額合計 90000元，未按規(guī)定代扣代繳“其他所得”個人所得稅

18000 元，除向有關(guān)人員追繳稅款以外，對該單位處應(yīng)扣未扣個人所得稅稅款1倍的罰款。稅法分析：財稅[2011]50號《關(guān)于企業(yè)促銷展業(yè)贈送禮品有關(guān)個人所得稅問題的通知》的規(guī)定，企業(yè)向個人贈送禮品，屬于下列情形之一的，取得該項所得的個人應(yīng)依法繳納個人所得稅，稅款由贈送禮品的企業(yè)代扣代

繳：1.企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。2.企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以

外的個人贈送禮品，對個人取得的禮品所得，按照“其他所得”項目，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。

該公司在檢查過程中明確表示無法配合稅務(wù)機關(guān)將應(yīng)扣未扣的個人所得稅補扣入庫，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十九條規(guī)定，扣繳義務(wù)人應(yīng)扣未扣、應(yīng)收而不收稅款的，由稅務(wù)機關(guān)向納稅人追繳稅款

第三篇：代扣代繳個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅

1.1.1代扣代繳個人所得稅手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅

請問我公司代扣代繳個人所得稅取得的稅務(wù)機關(guān)返還手續(xù)費是否需要繳納營業(yè)稅？

《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第一條規(guī)定：在中華人民共和國境內(nèi)提供本條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人，為營業(yè)稅的納稅人，應(yīng)當依照本條例繳納營業(yè)稅?！吨腥A人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二條規(guī)定：條例第一條所稱條例規(guī)定的勞務(wù)是指屬于交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。因此企業(yè)取得的代扣代繳個人所得稅返還的手續(xù)費不屬于營業(yè)稅征稅范圍，不征收營業(yè)稅。

國稅發(fā)（2001）31號關(guān)于代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅手續(xù)費收入征免稅問題的通知

近據(jù)各地稅務(wù)部門反映，部分儲蓄機構(gòu)要求明確代扣代繳儲蓄存款利息所得個人所得稅（以下簡稱利息稅）取得手續(xù)費收入的征免稅政策。為完善稅收政策，進一步加強對利息征稅的管理，現(xiàn)將代扣代繳利息稅手續(xù)費收入的征免稅政策明確如下：

一、根據(jù)《國務(wù)院對儲蓄存款利息所得征收個人所得稅的實施辦法》的規(guī)定，儲蓄機構(gòu)代扣代繳利息稅，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，可按所扣稅款的2%取得手續(xù)費。對儲蓄機構(gòu)取得的手續(xù)費收入，應(yīng)分別按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的有關(guān)規(guī)定征收營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。

二、儲蓄機構(gòu)內(nèi)從事代扣代繳工作的辦稅人員取得的扣繳利息稅手續(xù)費所得免征個人所得稅。

第四篇：外籍個人取得境外支付工資是否代扣代繳個人所得稅

外籍個人取得境外支付工資是否代扣代繳個人所得稅？

問：某日本籍個人與我政府機關(guān)某部門簽訂了農(nóng)牧業(yè)合作協(xié)議，預計2013年連續(xù)在中國工作時間會超過183天，國內(nèi)不給日本人支付工資，工資由日方企業(yè)支付，該個人是否應(yīng)在我國繳納由境外支付的個人所得稅？

答：《個人所得稅法》第一條第二款規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個人所得稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于在中國境內(nèi)無住所的個人取得工資薪金所得納稅義務(wù)問題的通知》（國稅發(fā)〔1994〕148號）第三項關(guān)于在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人納稅義務(wù)的確定規(guī)定：

根據(jù)稅法第一條第二款以及稅收協(xié)定的有關(guān)法規(guī)，在中國境內(nèi)無住所而在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；

上述個人每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法法規(guī)的期限申報繳納。其中，取得的工資薪金所得是由境外雇主支付并且不是由中國境內(nèi)機構(gòu)負擔的個人，事先可預定在一個納稅中連續(xù)或累計居住超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中連續(xù)或累計居住超過183日的，其每月應(yīng)納的稅款應(yīng)按稅法法規(guī)期限申報納稅；對事先不能預定在一個納稅或稅收協(xié)定法規(guī)的有關(guān)期間中連續(xù)或累計居住超過90日或183日的，可以待達到90日或183日后的次月7日內(nèi)，就其以前月份應(yīng)納的稅款一并申報繳納。

根據(jù)上述規(guī)定，非居民納稅人在一個納稅中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計工作超過90日或在稅收協(xié)定法規(guī)的期間中在中國境內(nèi)連續(xù)或累計居住超過183日但不滿1年的個人，其實際在中國境內(nèi)工作期間取得的由中國境內(nèi)企業(yè)或個人雇主支付和由境外企業(yè)或個人雇主支付的工資薪金所得，均應(yīng)申報繳納個人所得稅；如問題中該日本人2013年在我國工作時間超過183天，則其取得由境外企業(yè)支付的工資應(yīng)視為來源于中國境內(nèi)的所得，應(yīng)申報繳納個人所得稅。

來源：中國稅網(wǎng)

第五篇：單位為員工繳納補充醫(yī)療保險,是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅

單位為員工繳納補充醫(yī)療保險，是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅？

問題：

單位為員工繳納補充醫(yī)療保險，是否應(yīng)代扣代繳個人所得稅？

回復：

根據(jù)《個人所得稅法實施條例》第二十五條“按照國家規(guī)定，單位為個人繳付和個人繳付的??基本醫(yī)療保險費??從納稅義務(wù)人的應(yīng)納稅所得額中扣除”、《國家稅務(wù)總局關(guān)于單位為員工支付有關(guān)保險繳納個人所得稅問題的批復》（國稅函[2005]318號），以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、住房公積金有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅[2006]10號）第一條第二款之規(guī)定，企業(yè)為員工繳納的補充醫(yī)療保險，應(yīng)當并入該員工當月的工資、薪金所得計算代扣代繳個人所得稅。員工個人用于繳納補充醫(yī)療保險費用之支出，也不得扣減個人所得稅的稅基。

另，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十五條，以及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號）相關(guān)規(guī)定：自2008年1月1日起，企業(yè)繳納的補充醫(yī)療保險費，在不超過職工工資總額5%標準內(nèi)的部分準予扣除；超過的部分則不予扣除。