第一篇：(十堰市地方稅務(wù)局 楊大學(xué))加強重點稅源管理是提高稅收保增長能力的必要途徑

服務(wù)重點稅源發(fā)展

是提高稅收保障能力的重要途徑

楊大學(xué)

在全球金融危機的影響下，發(fā)達經(jīng)濟體的外需普遍下降，我國出口受困；國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性矛盾進一步凸顯，傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)比重過高，過分依賴投資拉動，考驗資源和環(huán)境的承載能力；中國宏觀經(jīng)濟深度回調(diào)的時間周期正好與國際金融危機和國內(nèi)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)性矛盾釋放疊加在一起。在此背景下，稅收收入一改持續(xù)多年的高速增長態(tài)勢，從2008年9月起走出下行“拐點”。一方面，需要政府花錢的地方越來越多，財政支出的剛性需求直接傳導(dǎo)到稅收層面上來；一方面稅收收入來源迅速萎縮，稅收收入的保障職能又直接影響到重點稅源的發(fā)展。這個時候，重點稅源更加需要稅務(wù)部門的政策支持、公平待遇、高效服務(wù)、權(quán)益保護。為此，地稅部門必須在發(fā)展重點稅源、服務(wù)重點稅源、管理重點稅源上做文章，全面釋放重點稅源在稅收保增長中的能量。

一、發(fā)揮稅收職能，在發(fā)展重點稅源上動真格

從十堰的情況看，重點稅源是左右地方稅收的主導(dǎo)力量。據(jù)統(tǒng)計，2008年，十堰市納入總局、省局、市局三級地稅機關(guān)監(jiān)控的重點稅源戶有823戶，占正常納稅企業(yè)6743戶的12.2%；提供的地方稅收約12.8億元，占總收入的69.2%。目前，受金 1 融危機的影響，該市重點稅源戶的生產(chǎn)經(jīng)營出現(xiàn)困難，銷售、稅收、就業(yè)均出現(xiàn)下滑。如何發(fā)揮財稅政策作用助推重點稅源發(fā)展？十堰地稅部門沒有遲疑、沒有討論，而是直接付諸了行動。

一是運用稅收政策扶持重點稅源保增長。以科學(xué)發(fā)展觀為指導(dǎo)，圍繞重點稅源對稅收政策的共性需求，充分研究和利用國家稅收優(yōu)惠政策的操作空間和拓展余地，制定了《十堰市地方稅務(wù)局服務(wù)經(jīng)濟社會發(fā)展的實施意見》、《十堰市地方稅務(wù)局關(guān)于進一步明確城鎮(zhèn)土地使用稅優(yōu)惠政策的通知》，依法放大政策效應(yīng)，將稅法規(guī)定的減、免、緩、抵免、稅前扣除、稅前彌補虧損、提高起征點等政策用足、用準、用活、用到位。僅2009年1至4月份，該局累計為重點企業(yè)和再就業(yè)、福利企業(yè)減免各項稅費2513萬元，核準稅前扣除財產(chǎn)損失4800萬元，較好地支持了重點企業(yè)渡過眼前危機，大大增強了重點稅源戶保增長能力。1至4月，十堰市規(guī)模工業(yè)累計完成總產(chǎn)值212.6億元，同比下降12.6%，下降幅度比一季度減少3個百分點。工業(yè)形勢總體上呈恢復(fù)性增長，地方工業(yè)好于中央、省屬企業(yè)，汽車產(chǎn)銷逐步回升。

二是運用稅收杠桿推動重點稅源調(diào)結(jié)構(gòu)。稅收政策是政府指導(dǎo)和誘導(dǎo)資源配置的重要經(jīng)濟政策之一。以市場機制與稅收杠桿協(xié)同推動重點稅源結(jié)構(gòu)調(diào)整，積極落實鼓勵性的稅收政策，通過經(jīng)濟利益誘導(dǎo)生產(chǎn)要素的配置，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)向預(yù)定目標 2 調(diào)整。其一，改革指令性稅收計劃，實行指導(dǎo)性稅收計劃。通過科學(xué)系統(tǒng)的分析預(yù)測，確定恰當?shù)亩愂帐杖肽繕?，把工作績效考核的重點轉(zhuǎn)移到稅收執(zhí)法水平上來，保證稅收政策完整、準確地貫徹執(zhí)行，為各行業(yè)的重點稅源發(fā)展創(chuàng)造一個“水平競技場”，保證同類企業(yè)公平稅負，推動經(jīng)濟結(jié)構(gòu)自我調(diào)節(jié)，實現(xiàn)優(yōu)勝劣汰。其二，落實高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策，引領(lǐng)重點稅源企業(yè)自主創(chuàng)新。通過增加費用扣除、加速折舊、提取科技開發(fā)基金、稅收抵免等手段，對科技成果乃至科技研究、中試和轉(zhuǎn)化過程給予政策優(yōu)惠。其三，加大對環(huán)保型企業(yè)和產(chǎn)業(yè)的稅收支持力度。運用稅收征管資源，加大排污費征收力度，強化資源有償使用和污染者付費政策，改變資源低價、環(huán)境無價的現(xiàn)狀，逐步形成科學(xué)合理的資源環(huán)境的補償機制、投入機制、產(chǎn)權(quán)和使用權(quán)交易等機制。

三是調(diào)動地稅部門資源幫助重點稅源增信心。積極響應(yīng)十堰市市委、市政府組織開展的“千名干部進百企，服務(wù)工業(yè)促發(fā)展”活動，組織開展“促百家企業(yè)發(fā)展、增地稅局長責(zé)任”主題服務(wù)活動。在全市選擇100家重點稅源企業(yè)，由地稅系統(tǒng)各級領(lǐng)導(dǎo)班子成員每人對口服務(wù)3至5戶企業(yè)，實行定人、定戶、定目標、定責(zé)任、定效果的“五定”措施。對共性問題，通過出臺制度和辦法進行制度化解決；對個性問題，采取“一企一策，一事一議”的辦法逐個解決。到4月20日，市地稅局已經(jīng)為131戶重點稅源企業(yè)解決194個影響發(fā)展的稅收實際問題。目 3 前，這項主題服務(wù)活動逐步轉(zhuǎn)化為地稅部門的常態(tài)工作，提振了發(fā)展信心。一私企老總看到減振器市場前景，向市減振器公司注資2000多萬元，取得公司50%的股權(quán)。通過改變資本結(jié)構(gòu)，加強成本管理，向內(nèi)挖掘潛力，向外拓展市場，公司局面大為改觀。

二、完善責(zé)任機制，在管理重點稅源上下功夫

為有效應(yīng)對稅收降幅擴大和財政收支緊張矛盾，國家稅務(wù)總局連續(xù)下發(fā)了兩個文件，要求加強稅種征管，堵漏增收，確保稅收收入持續(xù)增長。結(jié)合十堰實際，在重點稅源管理中完善管理機制，增強管理責(zé)任，強化管理手段，盡可能提高重點稅源稅收征管的質(zhì)量和效率。

第一，推行稅源管理機構(gòu)扁平化改革，完善對重點稅源的管理機制。

依據(jù)“以納稅人為中心”的管理理念設(shè)置稅務(wù)管理機構(gòu)，將納稅人的利益和方便程度放在首位，通過提高稅務(wù)部門內(nèi)部的管理效率，減少稅源管理中的重疊，克服從稅務(wù)部門管理角度出發(fā)設(shè)置機構(gòu)和流程給納稅人帶來的困難與不便，提高對重點稅源的管理能力和服務(wù)水平。

稅源管理機構(gòu)扁平化不是簡單地撤銷與歸并，而是要確立“以納稅人為中心”和“以納稅人需求為導(dǎo)向”的理念，按照稅源集中和分散程度以及稅收情報的可獲得程度布局稅源管理機構(gòu)。通過減少行政管理層級，突破稅源數(shù)據(jù)信息的級別障礙、4 分享先進管理經(jīng)驗的層級障礙和行政管理效率的路途衰減等體制機制難題，站在納稅人的立場上去設(shè)計工作流程，加強服務(wù)硬件，優(yōu)化服務(wù)措施，建立起納稅服務(wù)新機制，從而集中優(yōu)勢資源服務(wù)納稅人，真正把地稅干部的思想從原有的特權(quán)思維中解脫出來，激活他們?yōu)閺V大納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)的熱情與動力。在這個總體架構(gòu)下，應(yīng)當按五個序列設(shè)置稅源管理機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu)，即保障稅源管理機關(guān)正常運轉(zhuǎn)的辦公室序列、為納稅人提供一切涉稅服務(wù)的稅費服務(wù)序列、找納稅人辦理涉稅事項的稅費管理序列、對納稅人履行監(jiān)督檢查的稽查序列和對稅務(wù)干部實施監(jiān)督的監(jiān)察考評序列。

第二，增強稅源管理部門和稅收管理員對重點稅源管理的主體責(zé)任。

基層稅源管理部門和稅收管理員是重點稅源管理的責(zé)任主體，稅源管理水平高低集中體現(xiàn)在他們身上。那么，基層稅源管理部門和稅收管理員怎么樣才能管理好重點稅源呢？

其一，明晰和強化稅源管理部門的組織主體責(zé)任?；鶎佣愒垂芾聿块T是稅源管理的組織和實施主體。一是要研究落實上級制定的重點稅源管理制度，拿出符合本地稅源管理實際的辦法、手段、措施，為稅收政策轉(zhuǎn)化成稅收提供操作平臺。二是對稅收管理員實施監(jiān)督和管理，充分發(fā)揮稅收管理員的主觀能動性。結(jié)合優(yōu)化業(yè)務(wù)流程、完善崗責(zé)體系、落實稅收執(zhí)法責(zé)任制，科學(xué)設(shè)置考核指標，探索稅收管理員能級管理，規(guī)范稅收 5 管理員的管理行為，強化執(zhí)法責(zé)任追究，加強考核與監(jiān)督，激勵稅收管理員努力工作。三是要加強信息比對，增強稅源管理針對性。對紙質(zhì)資料與電子信息進行比對，與國稅、工商、國土、房管等部門涉稅信息進行比對，夯實稅源監(jiān)控管理的基礎(chǔ)。四是要實施納稅評估，提高重點稅源管理質(zhì)量。根據(jù)納稅人申報信息、稅收管理員采集的信息、從其他部門獲取的信息等，開展納稅評估，針對評估結(jié)果，提出針對性強的管理措施，提高重點稅源監(jiān)控水平。

其二，明晰和強化稅收管理員的執(zhí)行主體責(zé)任。一切稅源管理的制度、辦法、手段、措施乃至理念等等，最終都要依靠稅收管理員去落實，他們是重點稅源管理的核心責(zé)任主體。除稅收管理員制度規(guī)定的工作責(zé)任外，還應(yīng)該從以下幾個方面加以強化：一是按屬地化原則劃片管理，將重點稅源管理職責(zé)落實到戶，履行好所管轄稅源戶的日常管理職能，及時了解轄區(qū)內(nèi)稅源變化情況；二是對重點納稅人實行跟蹤服務(wù)，實行零距離跟蹤稅源，把握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營變動情況，了解掌握納稅人納稅義務(wù)履行情況；三是負責(zé)所管重點納稅人的信息采集、資料收集，并整理、立卷，錄入計算機管理信息系統(tǒng)，要特別突出對所管重點稅源戶死信息的核實與活信息的采集，核實企業(yè)稅務(wù)登記信息、納稅申報信息等的真實性與準確性，實地采集重點稅源企業(yè)工藝流程、工資計算方法、主要耗材、投入產(chǎn)出比、生產(chǎn)經(jīng)營過程中的實時變化情況等活信息，對稅源實行后 6 臺監(jiān)控；四是根據(jù)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營狀況和納稅情況，對納稅人實施屬地管理基礎(chǔ)上的分類管理，推進稅源管理科學(xué)化、精細化。

其三，加強和改進基層稅源管理部門和稅收管理員的工作作風(fēng)。不能用報表資料代替入戶巡查，不能隔著車窗玻璃去觀察稅源、了解情況，不能患“冷漠癥”、與納稅人形成感情隔膜，不能用完成收入任務(wù)掩蓋征納矛盾積累。要身在基層、心在基層，對納稅人的心聲、訴求、疾苦多聽、多想、多做，爭做解決稅收征納矛盾的行家里手。要開展稅源管理講評制度，稅收管理員按月對管轄區(qū)的稅源管理情況進行自我分析評價，對日常管理中的方法措施，關(guān)鍵指標完成情況，重點稅源的管理情況，異常數(shù)據(jù)的分析處理情況，稅收的增減情況等進行陳述，不斷提高稅收管理員的稅源管理水平。

第三，強化稅收分析和納稅評估等重點稅源管理手段。稅源管理尤其是重點稅源管理不可能在孤立的地域、時間和信息閉合中獨立完成，它應(yīng)該是一個左右協(xié)調(diào)、上下互動、多維聯(lián)系的系統(tǒng)工程。從具體的數(shù)據(jù)和表面的現(xiàn)象中尋求稅源規(guī)律與本真，回過頭來指導(dǎo)稅源管理，稅收分析和納稅評估是較為有效的主要手段。

稅收分析是重點稅源管理的重要內(nèi)容，要堅持做到稅收管理員的稅收分析與計統(tǒng)部門稅收分析相結(jié)合，宏觀分析與微觀分析相結(jié)合，經(jīng)濟分析與稅收分析相結(jié)合，案頭分析與實地調(diào) 7 查相結(jié)合，定性分析與定量分析相結(jié)合，動態(tài)數(shù)據(jù)分析與表態(tài)數(shù)據(jù)分析相結(jié)合，查找重點稅源管理漏洞，增強重點稅源掌控能力。

要根據(jù)重點稅源戶履行稅收法定義務(wù)的總體情況，評價其納稅申報的真實和準確程度，發(fā)現(xiàn)日常稅收征管的漏洞提出有針對性的管理建議，提高重點稅源管理質(zhì)量；遴選出主觀故意和非惡意涉稅違法嫌疑人，發(fā)現(xiàn)重大涉稅違法問題，為稽查提供具體案源線索，提高稽查有效性；為重點稅源戶提供納稅輔導(dǎo)，有針對性地宣傳稅法，幫助納稅人提高財務(wù)管理水平，降低納稅風(fēng)險，提高申報準確率。

三、著力解放思想，在服務(wù)重點稅源上謀創(chuàng)新

稅源轉(zhuǎn)化為稅收的程度，一方面取決于稅源管理水平，另一方面取決于納稅人的稅法遵從度。實踐證明，納稅服務(wù)是左右納稅人稅法遵從度的重要因素。

一是提升辦稅服務(wù)理念。提升辦稅服務(wù)水平的前提是找準納稅人的需求?！鞍鸭{稅人呼聲作為辦稅服務(wù)的第一信號，把納稅人需要作為辦稅服務(wù)的第一選擇，把納稅人滿意作為辦稅服務(wù)的第一標準”，作為檢驗我們辦稅人員學(xué)習(xí)實踐科學(xué)發(fā)展觀的“試金石”，真正以“始于納稅人需求，終于納稅人滿意，和征納雙方法律地位平等”的稅收服務(wù)理念統(tǒng)領(lǐng)言行，通過“一站式”服務(wù)、“一窗式”受理、“同城通辦”等制度，向納稅人提供實實在在的、可以描述的、有使用價值的服務(wù)，逐步實現(xiàn)征 8 納溝通零距離、執(zhí)法流程零障礙、服務(wù)質(zhì)量零差錯、規(guī)定之外零收費、服務(wù)行為零投訴。

二是創(chuàng)新辦稅服務(wù)機制。其一，構(gòu)建稅收宣傳、納稅咨詢和征納溝通的互動機制。通過深入開展送稅收政策進企業(yè)、進社區(qū)、進學(xué)校、進市場、進機關(guān)等活動，采取輔導(dǎo)培訓(xùn)、座談討論、專題講座、政策解讀等形式，運用報紙、網(wǎng)絡(luò)、電視、電臺等媒體工具，切實抓好稅收法律、法規(guī)、政策宣傳，滿足社會公眾和納稅人對稅務(wù)機關(guān)的普遍需求。將省局編印的《稅收管理員與納稅人面對面稅法宣傳手冊》加印出來，免費贈送給重點稅源戶，同步開展稅收管理員與納稅人面對面活動，盡可能滿足納稅人的個性需求。其二，構(gòu)建便捷高效的辦稅機制。凡納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理的所有涉稅事項，一律集中到稅費服務(wù)科和辦稅服務(wù)廳辦理，為納稅人提供包括受理、承辦、回復(fù)等環(huán)節(jié)的全程服務(wù)。推行“同城通辦”，實行“有區(qū)域管理，無區(qū)域征收”，納稅人可就近選擇辦稅服務(wù)廳辦理涉稅事項。簡并涉稅資料，實行納稅人基礎(chǔ)信息一次性報送，一次性采集存儲，統(tǒng)一受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、信息共享，避免要求納稅人重復(fù)提供證件復(fù)印件、重復(fù)報送財務(wù)會計報表和涉稅信息。推進電子辦稅服務(wù)廳建設(shè)，實行財稅庫銀聯(lián)網(wǎng)，簡化稅款繳庫程序，為納稅人提供方便、快捷的電子繳稅服務(wù)。其三，構(gòu)建維護納稅人權(quán)益的保障機制。公布監(jiān)督舉報電話，設(shè)置舉報箱，建立納稅人辦稅評價體系，設(shè)立局長接待日，引進民主監(jiān)督，推行“陽光 9 辦稅”，保障納稅人的知情權(quán)、參與權(quán)、表達權(quán)和監(jiān)督權(quán)。組建納稅服務(wù)志愿組織，無償為社會弱勢群體納稅服務(wù)援助、稅收法律援助。成立納稅人權(quán)益維護中心，借助中介組織等第三方力量監(jiān)督稅收執(zhí)法，溝通、調(diào)處征納矛盾。

三是建設(shè)辦稅服務(wù)文化。把地稅文化建設(shè)引入辦稅服務(wù)領(lǐng)域，用文化現(xiàn)象化解征納矛盾、消除征納分歧、提高納稅遵從，提升辦稅服務(wù)境界。在辦稅廳物態(tài)設(shè)置上、辦稅流程優(yōu)化和稅費服務(wù)隊伍建設(shè)中，要有意識地增加辦稅服務(wù)文化元素，比如在辦稅廳懸掛繪畫、攝影、書法等文藝作品，讓征納雙方由稅收權(quán)責(zé)利對話上升到稅收文化對話，讓納稅人在審美中寧靜下來，放松戒備，打開心扉。

作者單位：十堰市地方稅務(wù)局 聯(lián)系地址：十堰市東山路2號 聯(lián)系電話：0719－8113388 作者系十堰市地稅局副局長