第一篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓,合法降低稅負(fù)的幾個途徑（定稿）

一、企業(yè)法人股東

（一）“先分后轉(zhuǎn)”籌劃法

《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79 號）第三條規(guī)定，“轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入扣除為取得該股權(quán)所發(fā)生的成本后，為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。企業(yè)在計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權(quán)所可能分配的金額”?；谄髽I(yè)享有的被投資企業(yè)相當(dāng)于股息、紅利的收入免征企業(yè)所得稅的規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅收籌劃的關(guān)鍵是將應(yīng)稅所得轉(zhuǎn)化為免稅所得。因此，企業(yè)可以先分紅后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，從而使企業(yè)享有的被投資企業(yè)的未分配利潤部分享受免稅待遇。

（二）遞延納稅籌劃法

針對股權(quán)收購行為，滿足特定條件可以適用特殊性稅務(wù)處理，以達(dá)到遞延納稅的效果。根據(jù)財稅〔2009〕59 號文件，資產(chǎn)重組業(yè)務(wù)符合并選擇適用特殊性稅務(wù)處理的，無論是收購企業(yè)、還是被收購企業(yè)的股東，均以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)作為新投資的計稅基礎(chǔ)。尤其根據(jù)《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號）的最新規(guī)定，企業(yè)享受特殊性稅務(wù)處理只須在年度匯算清繳時進(jìn)行申報并提交相關(guān)資料，大大放寬了特殊性稅務(wù)處理的適用條件。加之，國家稅務(wù)總局近期發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)企業(yè)所得稅征管問題的公告》（2015年第40號），對有關(guān)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)適用“免稅”（特殊性稅務(wù)處理）的相關(guān)問題予以了細(xì)化和明確。股權(quán)劃轉(zhuǎn)“遞延納稅”政策擴(kuò)大到所有性質(zhì)企業(yè)，企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，可以積極爭取適用該政策。

（三）稅務(wù)架構(gòu)籌劃法

企業(yè)可以通過在有稅收優(yōu)惠的地區(qū)搭建持股平臺的方式實現(xiàn)股權(quán)轉(zhuǎn)讓稅收成本降低。對于注冊于低稅負(fù)地區(qū)的公司型持股平臺，不僅可以實現(xiàn)資本運作的便利性，同時，可以享受股權(quán)轉(zhuǎn)讓的低稅負(fù)。近期，典型的案例有，上市公司“北京匯冠新技術(shù)股份”控股股東“北京丹貝投資有限公司”，名稱變更為“西藏丹貝投資有限公司”；上市公司“廣東金剛玻璃”控股股東“汕頭市金剛玻璃實業(yè)有限公司”變更為“拉薩市金剛玻璃實業(yè)有限公司”；上市公司“焦作萬方鋁業(yè)股份”的控股股東“拉薩經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)吉奧高投資控股有限公司”更名為“西藏吉奧高投資控股有限公司”。

二、個人股東

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的影響因素主要包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價、股權(quán)原值、計征方式、能否適用稅收優(yōu)惠政策、稅收籌劃能力及執(zhí)行能力等，可以從這些方面著手實施稅收籌劃，合法合理降低稅負(fù)。

（一）以“正當(dāng)理由”實現(xiàn)低價轉(zhuǎn)讓

《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國稅函〔2014〕67號）第十條明確了股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)按照公平交易原則確定，同時，第十三條從股權(quán)交易的實際出發(fā)，對具有“正當(dāng)理由”的低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)做了例外規(guī)定，為稅收籌劃提供了空間。在實際稅收征管中，利用上述規(guī)定，提供充分的證據(jù)材料，可以實現(xiàn)較低價格轉(zhuǎn)讓。尤其是十三條第三款，具有很大的籌劃空間，可以通過修改公司章程、相關(guān)協(xié)議進(jìn)行“內(nèi)部”低價轉(zhuǎn)讓；第四條則賦予了稅收機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)，也為部分企業(yè)提供了一定的籌劃空間。需要提醒的是，該籌劃方法的運用，依然面臨實質(zhì)課稅被納稅調(diào)整的風(fēng)險。

（二）爭取成本“核定”法

67號文第十一條規(guī)定了核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入的四種情形，第十四條明確了三種具體的核定方法。對于轉(zhuǎn)讓股權(quán)原值，第十七條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)未提供完整、準(zhǔn)確的股權(quán)原值憑證，不能正確計算股權(quán)原值的，由主管稅收機(jī)關(guān)核定其股權(quán)原值。而對于具體的核定方法并沒有給出具體的規(guī)定。這就給了稅收機(jī)關(guān)很大的自由裁量權(quán)。從之前的實踐來看，各地稅收機(jī)關(guān)大多通過對驗資報告、銀行詢證函、銀行存款日記賬、實收資本(股本)賬面記錄、公司章程等進(jìn)行審核對比核定股權(quán)原值。因此，對于像房地產(chǎn)類迅猛發(fā)展的行業(yè)來講，如果按照上述方式核定的成本大于實際成本，可以適用這一方法進(jìn)行稅收籌劃，以降低應(yīng)納稅所得額。然而，由于核定適用情形通常是在會計賬冊、相關(guān)計稅憑證不完整的情形下，被轉(zhuǎn)讓股權(quán)公司面臨相關(guān)會計制度、稅收征管法處罰的風(fēng)險。

（三）優(yōu)化稅務(wù)架構(gòu)，爭取稅收優(yōu)惠與財政返還

為了招商引資，發(fā)展中西部地區(qū)的經(jīng)濟(jì)，國家及地方都出臺了一系列的區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，多數(shù)的經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)出臺了財政返還政策。這些政策有利于降低稅負(fù)，減輕企業(yè)運營的現(xiàn)金流負(fù)擔(dān)，具有很強(qiáng)的吸引力。利用稅收優(yōu)惠或財政返還進(jìn)行稅收籌劃的通常做法是變更公司的注冊地，通過與目標(biāo)地區(qū)政府簽署相關(guān)書面協(xié)議，根據(jù)地方出臺的政策及雙方協(xié)議獲得稅收優(yōu)惠、財政返還。

尤其，2015年5月，國務(wù)院發(fā)布《關(guān)于稅收等優(yōu)惠政策相關(guān)事項的通知》（國發(fā)〔2015〕25號），停止清理各地出臺的稅收優(yōu)惠等政策，納稅人應(yīng)該抓住這一契機(jī)，通過優(yōu)化運營架構(gòu)，爭取享受到國家及地方稅收優(yōu)惠或財政返還政策。

第二篇：企業(yè)稅負(fù)及其降低途徑分析

企業(yè)稅負(fù)及其降低途徑分析(2)2007-11-13 來源:中國會計網(wǎng) 作者: | 中國會計網(wǎng)-中國會計行業(yè)門戶 | 會計論壇

1.稅收籌劃的概念稅收籌劃就其目的和結(jié)果而言，常被稱為節(jié)稅（TaxSay－ings）。對于稅收籌劃，一般國家都采取認(rèn)可或接受的態(tài)度，如荷蘭議會和法院就承認(rèn)：納稅人有采用“可接受的方法”，用正常的途徑來“節(jié)稅”的自由，其特征是用合法的策略減少納稅義務(wù)。這些表述說明，稅收籌劃是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。從更深一層理解，稅收的經(jīng)濟(jì)職能還必須依賴于稅收籌劃才能得以實現(xiàn)。稅收籌劃的例子在實踐中也隨處可見，如甲級卷煙原消費稅稅率為45％，后調(diào)高至50％，有家企業(yè)便迅速調(diào)整生產(chǎn)結(jié)構(gòu)，減少甲級煙生產(chǎn)量而增加丙級煙生產(chǎn)量，結(jié)果減輕了總體稅負(fù)，增加了經(jīng)濟(jì)效益，這就是一個成功的稅收籌劃案例。又如，國家為了鼓勵高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展，制定了不少稅收優(yōu)惠政策，有的老企業(yè)根據(jù)這項政策引導(dǎo)，淘汰落后產(chǎn)業(yè)創(chuàng)辦高新技術(shù)企業(yè)，享受稅收優(yōu)惠政策，這無疑也是稅收籌劃。

2.稅收籌劃的特征

（1）合法性稅收籌劃完全是在法律允許的范圍內(nèi)作出的決定，是以遵守國家法律為前提，通過對稅收法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)制度的可選擇性條款的充分應(yīng)用，以及對投資、生產(chǎn)經(jīng)營方案的納稅負(fù)擔(dān)全面比較所作出的決策。

（2）籌劃性稅收籌劃是應(yīng)納稅義務(wù)人在從事投資、經(jīng)營活動之前把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來進(jìn)行投資、經(jīng)營決策，以期獲得最大的稅后利潤。它在納稅義務(wù)發(fā)生之前就對自己的納稅方式、規(guī)模作出了安排，一旦作出決策，就嚴(yán)格遵守稅法，照章納稅。稅收籌劃不同于納稅義務(wù)發(fā)生之后才想辦法規(guī)避納稅義務(wù)的偷稅、逃稅行為。在經(jīng)濟(jì)活動中，稅法及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)具有一定的穩(wěn)定性，因為應(yīng)納稅義務(wù)人通?？筛鶕?jù)將要發(fā)生的應(yīng)稅事實估算出其將要承擔(dān)的應(yīng)稅義務(wù)。而且納稅人的納稅義務(wù)通常具有滯后性：企業(yè)交易行為發(fā)生之后才繳納增值稅、營業(yè)稅；收益實現(xiàn)或分配之后才繳納所得稅；財產(chǎn)取得之后，才繳納財產(chǎn)稅，如此等等，客觀上為應(yīng)納稅義務(wù)人進(jìn)行事先籌劃提供了能。

（3）綜合性企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時不能只盯著個別稅種稅負(fù)的高低而應(yīng)著眼于整體稅負(fù)的輕重。此外，稅收支付的減少不等于資本總體收益的增加，如果有多種納稅方案可供選擇，企業(yè)要選擇使自身價值最大化或稅后利潤最大化的方案，而不一定是稅負(fù)最輕的方案。一般地，在稅負(fù)最輕時，企業(yè)稅后利潤能達(dá)到最大；但情況并不總是如此。在這種情況下，企業(yè)要從全局角度、以整體觀念來看待不同方案，而不是把注意力僅局限于稅收負(fù)擔(dān)大小上，否則會誤導(dǎo)經(jīng)濟(jì)行為或造成投資失誤。

（4）整體性稅收籌劃不僅僅著眼于稅法上的思考，更重要的是要著眼于總體的管理決策。納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃時，除了要通曉稅法，必然旁及到與管理決策相關(guān)的其他法規(guī)。稅收籌劃是企業(yè)財務(wù)規(guī)劃的一個組成部分，是著眼于企業(yè)總體的管理決策的、以稅制作為主要參數(shù)的企業(yè)理財行為。

（5）目的勝稅收籌劃的目的是實現(xiàn)稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個方面：一是選擇低稅負(fù)。低度稅負(fù)就意味著低稅收成本，低稅收成本意味著高資本回報率；二是滯延納稅（不是指不按稅法規(guī)定期限繳納稅款行為）。納稅期的推后，也許可以減輕稅收負(fù)擔(dān)（如避免高邊際稅率），也許可以降低資本成本（如減少利息支出）。不管是哪一種，其結(jié)果都是稅收支付的節(jié)約。

（6）普遍性稅收籌劃是普遍存在的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象。不同國家或地區(qū)的稅收制度不可能完全一致，傾斜政策為納稅義務(wù)人進(jìn)行稅收籌劃活動提供了廣闊的空間。世界上很多大公司都擁有自己的高級稅務(wù)專家，專門研究稅收籌劃。社會中介組織包括會計師事務(wù)所、審計師事務(wù)所、律師事務(wù)所和稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)也在從事稅收籌劃工作。

3.稅收籌劃的作用稅收籌劃作為一種減少稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約稅收支出、實現(xiàn)利潤最大化的有效方法，自然成為納稅人的必然選擇。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，尤其是加人WTO后，社會各界逐漸認(rèn)識到稅收籌劃的重要作用。

第一，稅收是影響企業(yè)投資決策的一個重要因素。投資前進(jìn)行細(xì)致合理的稅收籌劃，有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資決策，使企業(yè)的經(jīng)營活動實現(xiàn)良性循環(huán)。

第二，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)增加收益的方式有兩種：提高效益和減輕稅負(fù)。前者在一定的情況下，雖有所為，但潛力是有一定限度的；而企業(yè)通過合理的稅收籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，可以在投資一定的情況下，減輕稅負(fù)，實現(xiàn)稅后利潤最大化。尤其是兩個企業(yè)的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件差不多時，通過稅收籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)競爭能力。

第三，企業(yè)通過實施合理的稅收籌劃，可使其經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，在納稅期間減少納稅額，使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性。

第四，正確的稅收籌劃可對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為加以規(guī)范，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，財務(wù)活動健康有序，從而規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。

第三篇：低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法

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低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法

我們都知道公司的股東擁有股權(quán)，股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以在股東之間轉(zhuǎn)讓，也可以轉(zhuǎn)讓給公司股東以外的人，但轉(zhuǎn)讓過程中并不是隨意的，它具有一定的限制。雖然有一定限制，它僅限于股權(quán)的轉(zhuǎn)讓，只是原股權(quán)人轉(zhuǎn)讓其股權(quán)后便不再享有股權(quán)，受讓人成為新股權(quán)人。那么在轉(zhuǎn)讓人與受讓人之間低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法?

一、股權(quán)是什么，具體包括哪些權(quán)利?

答：股權(quán)是投資人投資公司而享有的權(quán)利，來源于投資人對投資財產(chǎn)的所有權(quán)。投資人對公司的投資實質(zhì)上是對投資財產(chǎn)權(quán)利的有限授予，授予公司的財產(chǎn)權(quán)利成為公司法人對投資財產(chǎn)的財產(chǎn)權(quán)，保留下來的權(quán)利及由此派生的衍生權(quán)利就成為投資人的股權(quán)。

股權(quán)內(nèi)容比較豐富，主要包括：(1)股東身份權(quán);(2)參與決策權(quán);(3)選擇、監(jiān)督管理者權(quán);(4)資產(chǎn)收益權(quán);(5)知情權(quán);(6)提議、召集、主持股東會臨時會議權(quán);(7)優(yōu)先受讓和認(rèn)購新股權(quán);(8)轉(zhuǎn)讓出資或股份的權(quán)利;(9)股東訴權(quán)。

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二、什么是股權(quán)轉(zhuǎn)讓?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓是指公司股東依法將自己的股份讓渡給他人，使他人成為公司股東的民事法律行為。我國《公司法》規(guī)定股東有權(quán)通過法定方式轉(zhuǎn)讓其全部股權(quán)或者部分股權(quán)。

三、法律對股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些限制?

答：根據(jù)公司類型的不同，法律對股權(quán)的轉(zhuǎn)讓有不同的限制。

就有限責(zé)任公司而言，股權(quán)轉(zhuǎn)讓分為內(nèi)部轉(zhuǎn)讓和外部轉(zhuǎn)讓兩種，內(nèi)部轉(zhuǎn)讓完全自由，而外部轉(zhuǎn)讓則需要經(jīng)過半數(shù)的其他股東同意，并且其他股東有優(yōu)先購買權(quán)。此外，由于《公司法》第七十一條第四款規(guī)定“公司章程對股權(quán)轉(zhuǎn)讓另有規(guī)定的，從其規(guī)定”，因此公司章程中如果對股權(quán)轉(zhuǎn)讓有不違反法律強(qiáng)制性規(guī)定的特殊規(guī)定，則以公司章程的規(guī)定為準(zhǔn)。

就股份有限公司的股權(quán)轉(zhuǎn)讓限制而方，主要有以下幾點：

1.發(fā)起人持有的本公司股份，自公司成立之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

2.公司公開發(fā)行股份前已發(fā)行的股份，自公司股票在證券交易所上市

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

3.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員所持本公司股份自公司股票上市交易之日起一年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓。

4.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員任職期間每年轉(zhuǎn)讓的股份不得超過其所持有本公司股份總數(shù)的百分之二十五。

5.公司董事、監(jiān)事、高級管理人員離職后半年內(nèi)不得轉(zhuǎn)讓其所持的本公司股份。

四、股權(quán)的各項內(nèi)容能否分別轉(zhuǎn)讓?

答：不能。如前所述，股權(quán)基于投資者對投資財產(chǎn)的所有權(quán)，股權(quán)的各項內(nèi)容是在此基礎(chǔ)上衍生出來的，并不可分。

五、股權(quán)轉(zhuǎn)讓有哪些方式?

答：股權(quán)轉(zhuǎn)讓可以分為直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓。

直接轉(zhuǎn)讓是指出讓人將屬于自己的股權(quán)直接轉(zhuǎn)讓給受讓人;間接轉(zhuǎn)讓是指出讓人與股權(quán)并非通過雙方意思一致的方式轉(zhuǎn)讓，包括繼承、公司合并等情況。

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直接轉(zhuǎn)讓和間接轉(zhuǎn)讓的現(xiàn)實意義在于，部分股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易如果從直接轉(zhuǎn)讓變成間接轉(zhuǎn)讓可以實現(xiàn)避稅的效果。

六、股東可以退股嗎?

答：股東可以通過減少注冊資本的方法實現(xiàn)退股。

公司注冊資本減少是指公司依法對已經(jīng)注冊的資本通過一定的程序進(jìn)行削減的法律行為，簡稱減資。減資依公司凈資產(chǎn)流出與否，分為實質(zhì)性減資和形式性減資。實質(zhì)性減資是指減少注冊資本的同時，將一定金額返還給股東，這種減資方式就能實現(xiàn)股東的退股。

七、公司在何種情況下可以回購股東股權(quán)?

答：除非法律規(guī)定的特殊情況，公司不得回購股東股權(quán)。

對有限責(zé)任公司而言，在三種情況下股東不滿股東會決議可以請求公司回購股東股權(quán)：

(一)公司連續(xù)五年不向股東分配利潤，而公司該五年連續(xù)盈利，并且符合本法規(guī)定的分配利潤條件的;

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贏了網(wǎng)s.yingle.com(二)公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財產(chǎn)的;

(三)公司章程規(guī)定的營業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會會議通過決議修改章程使公司存續(xù)的。

對股份有限公司而言，在四種情況下可以回購股東股權(quán)：

(一)減少公司注冊資本;

(二)與持有本公司股份的其他公司合并;

(三)將股份獎勵給本公司職工;

(四)股東因?qū)蓶|大會作出的公司合并、分立決議持異議，要求公司收購其股份的。

八、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后能否要求行使原知情權(quán)?

答：不能。知情權(quán)是股東享有對公司經(jīng)營管理等重要情況或信息真實了解和掌握的權(quán)利，但是股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓后不能要求行使公司向其透露其擁有股權(quán)期間的經(jīng)營管理狀況。上海高院即明確規(guī)定股東權(quán)利不能與其股東身份相分離，股東退出公司喪失了股東身份，不再對公司享有股東權(quán)，故其請求對公司行使知情權(quán)的權(quán)利也隨之喪失。

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事實上，如果允許原股東繼續(xù)對公司行使知情權(quán)，將對公司的正常經(jīng)營造成不利影響，甚至導(dǎo)致公司商業(yè)秘密外泄。

九、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后能否請求其持股期間公司盈利的分紅?

答：根據(jù)具體情況而定。

如果在股權(quán)轉(zhuǎn)讓前公司股東會已經(jīng)表決通過股利分配方案，只是沒有落實，由于股利分配方案通過后股東對股利就有獨立于股權(quán)的債權(quán)請求權(quán)，出讓人即使轉(zhuǎn)讓了股權(quán)也可以請求該分紅;如果股利分配方案是在股權(quán)出讓后通過的，由于分紅收益權(quán)依附于股權(quán)，則出讓人無權(quán)請求該分紅。

當(dāng)然，如果出讓人與受讓人在股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議中對原持股期間的公司盈利分紅有特別的約定，從該約定。

十、股權(quán)轉(zhuǎn)讓需要交納哪些稅款，如何計算稅額?

答：個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納個人所得稅(20%)和印花稅(0.5‰)。法人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓需交納企業(yè)所得稅(25%)和印花稅(0.5‰)。根據(jù)財稅[2002]191號《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的通知》的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

必須要注意的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國稅函[2009]285號)的相關(guān)規(guī)定，納稅(包括取得免稅、不征稅證明)是到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記的必要前提。

十一、就股權(quán)轉(zhuǎn)讓繳納個人所得納時需要注意哪些方面?

答：第一，正確計算股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅。股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓股權(quán)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅，稅率為20%。股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不僅是現(xiàn)金，也包括實物、有價證券和其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，非貨幣形式的轉(zhuǎn)讓收入往往被納稅人忽視，誤以為不用繳稅。

第二，準(zhǔn)確界定納稅義務(wù)發(fā)生時間，及時納稅。發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為后，納稅人(轉(zhuǎn)讓方)或扣繳義務(wù)人(受讓方)應(yīng)在規(guī)定時間內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅款，并報送相關(guān)資料。

第三，注意納稅申報地點。納稅申報應(yīng)在股權(quán)變更企業(yè)所在地，而不是自然人股東所在地。

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 第四，股權(quán)交易價格要公允。股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易價格不是“我的股權(quán)我做主”，無正當(dāng)理由的低價轉(zhuǎn)讓，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按凈資產(chǎn)或類比法核定交易價格計征個人所得稅。

第五，轉(zhuǎn)讓價格明顯偏低要有正當(dāng)理由。股權(quán)交易價格雖明顯偏低，但有正當(dāng)理由的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供相應(yīng)證據(jù)材料。

第六，簽訂低價轉(zhuǎn)讓陰陽合同風(fēng)險大。一些納稅人為逃避納稅義務(wù)，簽訂低價轉(zhuǎn)讓的陰陽合同，會給股權(quán)受讓方帶來涉稅風(fēng)險，因為下次股權(quán)再轉(zhuǎn)讓時，可扣除的成本是前次轉(zhuǎn)讓的交易價格及買方負(fù)擔(dān)的稅費。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)通過建立電子臺賬、跟蹤股權(quán)轉(zhuǎn)讓的交易價格和稅費情況，形成股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征管鏈條，陰陽合同如同地雷，會給受讓方帶來巨大損失。

第七，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓或其他終止投資經(jīng)營情形時取得違約金、補(bǔ)償金、賠償金及以其他名目收回的款項，也要繳納個人所得稅。納稅人因股權(quán)轉(zhuǎn)讓產(chǎn)生的各項收入，即使以違約金、補(bǔ)償金、賠償金等名目收回，也屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)繳納個人所得稅。

十二、哪些屬于股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由?

答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 的公告 》明確以下是股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格低于成本的合理理由：

(一)所投資企業(yè)連續(xù)三年以上(含三年)虧損;

(二)因國家政策調(diào)整的原因而低價轉(zhuǎn)讓股權(quán);

(三)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人;

(四)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的其他合理情形。

十三、低價轉(zhuǎn)讓合不合法分兩種：

對于國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，有限制;對于非國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格，無限制：

1、國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓的價格是有限制的。為防止國有資產(chǎn)流失，《企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓管理暫行辦法》第十三條規(guī)定，在清產(chǎn)核資和審計的基礎(chǔ)上，轉(zhuǎn)讓方應(yīng)當(dāng)委托具有相關(guān)資質(zhì)的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)依照國家有關(guān)規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評估。評估報告經(jīng)核準(zhǔn)或者備案后，作為確定企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓價格的參考依據(jù)。在產(chǎn)權(quán)交易過程中，當(dāng)交易價格低于評估結(jié)

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贏了網(wǎng)s.yingle.com 果的90%時，應(yīng)當(dāng)暫停交易，在獲得相關(guān)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)同意后方可繼續(xù)進(jìn)行。

2、非國有股權(quán)轉(zhuǎn)讓(民營企業(yè))的價格沒有限制，不涉及可能發(fā)生的國有資產(chǎn)流失問題，1元價格也是可以的。

所以針對低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法這個問題來說，需要分情況對待，一般企業(yè)股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)是沒有限制的，即使其無償轉(zhuǎn)讓都是可以的，但是，如果涉及到國有資產(chǎn)的股權(quán)，其股權(quán)涉及到國家資產(chǎn)及國民利益，需要謹(jǐn)慎去處理。所以低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)前大家需分清楚是一般企業(yè)還是涉及到國家資產(chǎn)才可。

來源：（低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)是否合法http://s.yingle.com/cm/308381.html）公司經(jīng)營.相關(guān)法律知識

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第四篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓

個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅處理關(guān)注八大細(xì)節(jié)

隨著資本市場的不斷發(fā)展，個人投資行為在我國越來越普遍。與此同時，個人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓也日漸增多。稅法規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收20%的個人所得稅。但是，由于大多數(shù)納稅人和扣繳義務(wù)人對個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓的稅收政策還比較陌生，現(xiàn)就個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓

需注意的八大細(xì)節(jié)進(jìn)行具體分析。

一、納稅人及扣繳義務(wù)人

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易中，轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，而受讓股權(quán)的一方是扣繳義務(wù)人，履行代扣

代繳稅款的義務(wù)

二、納稅（扣繳）申報的時間

《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函〔2012〕

285號）辦理納稅（扣繳）申報的時間進(jìn)行了明確規(guī)定。具體區(qū)分兩種情況：

1.先履行納稅義務(wù)再辦理股權(quán)變更登記手續(xù)

股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負(fù)有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行

政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

2.股權(quán)變更登記與納稅申報同時進(jìn)行

股權(quán)交易各方已簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，但未完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權(quán)變更登記時，應(yīng)填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地

稅機(jī)關(guān)自行設(shè)計）并向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報。

三、納稅地點

個人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以發(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)為主管稅務(wù)機(jī)

關(guān)。納稅人或扣繳義務(wù)人應(yīng)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。

四、個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓應(yīng)納稅額的計算

《個人所得稅法》及其實施細(xì)則規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的所得屬于財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得項目，以轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%稅率繳納個人

所得稅，按次征收。具體計算方法為：

股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)納個人所得稅=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入－取得股權(quán)所支付的金額－轉(zhuǎn)讓過程中

所支付的相關(guān)合理費用）×20%

其中，合理費用是指股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中按規(guī)定支付的稅金、資產(chǎn)評估費、中介服務(wù)費等。

五、計稅依據(jù)明顯偏低的判定及核定

《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅計稅依據(jù)核定問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第27號）規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓計稅依據(jù)明顯偏低且無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)

機(jī)關(guān)可采用公告列舉的方法核定。

六、股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得違約金收入的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2006〕866號）規(guī)定，股權(quán)成功轉(zhuǎn)讓后，轉(zhuǎn)讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉(zhuǎn)讓方個人向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報繳納。如果股權(quán)沒有轉(zhuǎn)讓成功，取得的違約金收

入不需繳納個人所得稅。

七、轉(zhuǎn)讓改組改制企業(yè)的量化資產(chǎn)股權(quán)的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于關(guān)于企業(yè)改組改制過程中個人取得的量化資產(chǎn)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2000〕60號）規(guī)定，職工個人以股份形式取得的擁有所有權(quán)的企業(yè)量化資產(chǎn)，暫緩征收個人所得稅，但個人將股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，應(yīng)就其轉(zhuǎn)讓收入額減除個人取得該股份時實際支付的費用支出和合理轉(zhuǎn)讓費用后的余額，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。而對職工個人以股份形式取得的企業(yè)量化資產(chǎn)參與企業(yè)分配而獲得的股息、紅利，應(yīng)按“利

息、股息、紅利”項目征收個人所得稅。

八、原價回購已轉(zhuǎn)讓股權(quán)的處理

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人收回轉(zhuǎn)讓的股權(quán)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕130號）規(guī)定，若股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同履行完畢、股權(quán)已作變更登記，且所得已經(jīng)實現(xiàn)的，則轉(zhuǎn)讓人取得的股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入應(yīng)當(dāng)依法繳納個人所得稅。轉(zhuǎn)讓行為結(jié)束后，當(dāng)事人雙方簽訂并執(zhí)行解除原股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、退回股權(quán)的協(xié)議，是另一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，對前次轉(zhuǎn)讓行為征收的個

人所得稅款不予退回。

第五篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓

(200x)字第001號

------------------------有限責(zé)任公司股東就股權(quán)轉(zhuǎn)讓一事，于二〇〇x年x月x日 時在 依法召開了第 次股東會議，形成并通過(以 比例通過)決議如下：

一、完全同意轉(zhuǎn)讓方 將其持有的公司 %股權(quán)全額轉(zhuǎn)讓給受讓方，轉(zhuǎn)讓股權(quán)的股份分別是 %。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，公司成立時訂立的章程、協(xié)議等有關(guān)文件由新股東會作相應(yīng)的修改。公司的經(jīng)營范圍、注冊資本不變。

三、同意轉(zhuǎn)讓方按其出資額承擔(dān)公司開辦以來至轉(zhuǎn)讓前的所有債權(quán)、債務(wù)及其他合理的費用。

四、受讓方支付股款后，按其持股比例享有股東權(quán)利并承擔(dān)股東義務(wù)。

五、本決議正本一式六份，一份報工商機(jī)作關(guān)變更登記，公司存檔一份，有關(guān)各方各執(zhí)一份。

股東簽字：

二〇〇x年x月x日