暫免征收部分小微增值稅的解答,深圳是個榜樣

第一篇：暫免征收部分小微增值稅的解答,深圳是個榜樣

暫免征收部分小微增值稅的解答：深圳是個榜樣

根據(jù)財(cái)政部國家稅務(wù)總局《暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號)規(guī)定，自2013年8月1日起，對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅。對于納稅人關(guān)切的重點(diǎn)問題，深圳市國稅局分兩批發(fā)布了《深圳市國家稅務(wù)局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅的若干問題解答》。

【小微企業(yè)這一概念其實(shí)有著三種場合的含義】：

第一、在企業(yè)所得稅領(lǐng)域，部分小微企業(yè)可以適用20%的企業(yè)所得稅優(yōu)惠稅率，這部分小微企業(yè)的用法言法語來表述應(yīng)該叫“小型微利企業(yè)”。

第二、在中小企業(yè)促進(jìn)、工商管理和國家統(tǒng)計(jì)領(lǐng)域，國家需要進(jìn)行不同規(guī)模類型企業(yè)的劃型分類。其注冊依據(jù)主要是《工業(yè)和信息化部國家統(tǒng)計(jì)局國家發(fā)展和改革委員會財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）。中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。專家們喜歡將后兩類企業(yè)放在一起稱為小微企業(yè)，其實(shí)是指“小型微型企業(yè)”。

第三、在增值稅領(lǐng)域，沒有直接采用小微企業(yè)這一說法，而是稱為“小規(guī)模納稅人”。無論是原增值稅，還是營改增試點(diǎn)的增值稅，都設(shè)定一定的標(biāo)準(zhǔn)將納稅

人區(qū)分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。財(cái)稅【2013】52號文將增值稅的優(yōu)惠賦予了增值稅小規(guī)模納稅人，而沒有給增值稅一般納稅人。

【以下為深圳國稅解答的合集】：

一、納稅人是否需要專門申請優(yōu)惠事項(xiàng)？

答：不需要專門進(jìn)行申請。小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)在按季申報(bào)時，填寫《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》(已掛國稅網(wǎng)站)，分月填寫數(shù)據(jù)，按月享受此優(yōu)惠。

二、享受月銷售額不超過2萬元免稅的納稅人是否還需要符合《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號)小型、微型企業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)？

答：不需要。只要是月銷售額不超過2萬元的增值稅小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)都可享受優(yōu)惠。

三、“不超過”2萬是否包含2萬元整？個體工商戶月銷售額2萬元整按起征點(diǎn)政策需征稅，按52號文是否免稅？

答：包含2萬元整。本次的優(yōu)惠政策只涉及月銷售額不超過2萬元小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，并不包含個體工商戶，個體工商戶享受增值稅起征點(diǎn)的政策仍按原規(guī)定執(zhí)行。

四、自2013年7月1日起，深圳小規(guī)模納稅人增值稅納稅期限由一個月調(diào)整

為一個季度。小規(guī)模納稅人季度納稅申報(bào)表僅查賬征收的個體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人按月填報(bào)銷售額明細(xì)，其他小規(guī)模納稅人如何填寫申報(bào)表，才可體現(xiàn)“月銷售額”不超過2萬元？

答：小規(guī)模納稅人在按季申報(bào)時，均需要報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(適用于查賬征收的小規(guī)模納稅人)》(已掛國稅網(wǎng)站)，分月填寫數(shù)據(jù)，按月享受本次稅收優(yōu)惠和增值稅起征點(diǎn)的優(yōu)惠。原來查賬征收的個體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人也要報(bào)送這份明細(xì)表，不需要再報(bào)送《增值稅季度納稅申報(bào)明細(xì)表(查賬征收的個體工商戶、責(zé)令認(rèn)定的納稅人)》。

五、符合免稅條件的小微企業(yè)代開2萬元以下的發(fā)票是否需要預(yù)繳稅款？

答：小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)超過2萬元。小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)月銷售額超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票。

六、享受此免稅政策是否需要做稅收優(yōu)惠備案？

答：不需要。見以上解答一。

七、增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬全額計(jì)算稅額還是按差額1萬計(jì)算？

答：個人(個體工商戶及其他個人)當(dāng)月申報(bào)的全部銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人

中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬元的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

因此，增值稅小規(guī)模納稅人當(dāng)月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬元全額計(jì)算繳納增值稅。

八、月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)，稅務(wù)機(jī)關(guān)是否可以為其代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票)？

答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得為其代開增值稅專用發(fā)票(含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，下同)。納稅人可按規(guī)定申請放棄免稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。放棄免稅后，36個月內(nèi)不得再申請免稅。

九、小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)若放棄免稅權(quán)，能否代開單筆銷售額不超過2萬元的普通發(fā)票？

答：“小規(guī)模納稅人放棄免稅權(quán)”與“能否代開單筆銷售額不超過2萬元的普通發(fā)票”無因果關(guān)系。

納稅人發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)自行領(lǐng)購、開具發(fā)票。

小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)超過2萬元；個體工商戶(含臨時稅務(wù)登記中的個人)如按規(guī)定需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開普通發(fā)票的，單筆業(yè)務(wù)銷售額應(yīng)不低于2萬元。

十、小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)月銷售額超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，月銷售額如何計(jì)算？

答：“月銷售額”是指納稅人實(shí)際申報(bào)的當(dāng)月全部不含稅銷售額，也就是說，納稅人必須經(jīng)過正式申報(bào)才能確定“月銷售額”。實(shí)際工作中，納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時無法確定“月銷售額”。為了滿足納稅人的用票需求，我局依托信息化手段，通過開票軟件、網(wǎng)絡(luò)發(fā)票等系統(tǒng)獲取的發(fā)票使用信息，在納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票時，結(jié)合納稅人本次申請代開的數(shù)據(jù)，實(shí)時計(jì)算當(dāng)月“開票計(jì)算額”，由系統(tǒng)自動判斷是否為小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票。

當(dāng)月“開票計(jì)算額”是指當(dāng)月有效的累計(jì)自開普通發(fā)票不含稅銷售額、代開發(fā)票不含稅銷售額、本次預(yù)計(jì)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額之和。

核定銷售額低于增值稅起征點(diǎn)及查賬征收的個體工商戶，其當(dāng)月“開票計(jì)算額”達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。核定月銷售額不超過2萬元及查賬征收的小規(guī)模納稅人(企業(yè)或非企業(yè)性單位)，其當(dāng)月“開票計(jì)算額”超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定為其代開增值稅專用發(fā)票，不超過2萬元的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不予代開增值稅專用發(fā)票。

? 以上解答來自深圳，適用于深圳納稅人參考。

? 武漢市關(guān)于此細(xì)則解答還未公布，納稅人敬請期待，武漢一站通工商會計(jì)將會第一時間上傳與大家分享、交流！

第二篇：部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

部分小微企業(yè)暫免征收增值稅相關(guān)問題解答

1、問：哪些小微企業(yè)能享受增值稅免稅優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅〔2013〕52號)的規(guī)定，暫免征收增值稅的小微企業(yè)，是指增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2 萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位。

2、問：符合條件的小微企業(yè)享受增值稅免稅優(yōu)惠需要專門申請嗎？

答：不需要專門進(jìn)行申請。增值稅小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位）在納稅申報(bào)時，只要月銷售額不超過2萬元，都可以按免稅申報(bào)。

3、問：“月銷售額不超過2萬元”與“起征點(diǎn)”的把握是一樣嗎？

答：略有不同。為體現(xiàn)公平原則，小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，若當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額未超過2萬元（含2萬元）的，可以免征增值稅；這與個人（個體工商戶及其他個人）當(dāng)月申報(bào)未達(dá)起征點(diǎn)的略有不同，起征點(diǎn)是當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬元（包含2萬元整）的，應(yīng)全額計(jì)算繳納增值稅。

4、問：當(dāng)月銷售額超過2萬元，但次月符合條件，是否還能享受免稅？

答：可以。小微企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，符合條件暫免征收增值稅是按月計(jì)算的，當(dāng)月銷售額超過2萬元全額繳納增值稅，并不影響次月的免稅。

5、問：已申請代開增值稅專用發(fā)票的小微企業(yè)還可以享受免稅優(yōu)惠嗎？答：月銷售額不超過2萬元的小規(guī)模納稅人（企業(yè)或非企業(yè)性單位），已到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）及普通發(fā)票的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。

6、問：某小微企業(yè)（小規(guī)模納稅人）當(dāng)月銷售額3萬元，應(yīng)如何計(jì)算繳納增值稅額？答：該小微企業(yè)當(dāng)月不含稅銷售額3萬，應(yīng)按3萬元全額計(jì)算繳納增值稅。這是因?yàn)?，個人（個體工商戶及其他個人）當(dāng)月申報(bào)的全部銷售額未達(dá)增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅；達(dá)到起征點(diǎn)的，全額計(jì)算繳納增值稅。為公平起見，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位當(dāng)月申報(bào)的不含稅銷售額超過2萬元的，不能按扣減2萬元的差額計(jì)算繳納增值稅。

7、問：混業(yè)經(jīng)營的小微企業(yè)，如何享受免稅優(yōu)惠政策？

答：小微企業(yè)中的“營改增”試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，若有混業(yè)經(jīng)營的，可以按不同業(yè)務(wù)分別適用免稅優(yōu)惠政策，即銷售貨物及提供修理修配勞務(wù)月銷售額未超過2萬元的和提供應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過2萬元的，都可以享受暫免征收增值稅的優(yōu)惠政策。

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第三篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅政策

一、政策出臺背景

1.小微企業(yè)發(fā)展中面臨的困難

我國小微企業(yè)遭遇一系列已嚴(yán)重影響生存與發(fā)展的困難，具體可概括為“兩高兩難兩門”：成本高、稅負(fù)高；用工難、融資難；玻璃門、彈簧門。

2.小微企業(yè)的戰(zhàn)略定位

國務(wù)院常務(wù)會議專門研究部署進(jìn)一步支持小型和微型企業(yè)健康發(fā)展，并明確指出，小微企業(yè)是提供新增就業(yè)崗位的主要渠道，是企業(yè)家創(chuàng)業(yè)成長的主要平臺，是科技創(chuàng)新的重要力量。

3.支持和促進(jìn)小微企業(yè)發(fā)展的一系列政策

（1）2011年10月12日，國務(wù)院出臺了9條支持小型和微型企業(yè)發(fā)展的金融財(cái)稅政策（簡稱小微企業(yè)“國九條”）。

（2）2011年10月，銀監(jiān)會下發(fā)了“銀十條”的補(bǔ)充通知，內(nèi)容涉及小微企業(yè)貸款平均增速、增量、金融服務(wù)機(jī)構(gòu)準(zhǔn)入和小微企業(yè)貸款專項(xiàng)金融債等多個方面。

（3）2011年 11月17日，財(cái)政部和國家發(fā)改委聯(lián)合發(fā)布通知，決定從2012年1月1日至2014年12月31日，對小微企業(yè)免征管理類、登記類、證照類等22項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)。

（4）一系列的稅收優(yōu)惠政策：

符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅；

將增值稅小規(guī)模納稅人的征收率由6%和4%統(tǒng)一降至3%；

對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，減按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；

免征金融機(jī)構(gòu)對小微企業(yè)貸款印花稅；

目前正在積極推進(jìn)的營業(yè)稅改征增值稅改革試點(diǎn)，原適用5%營業(yè)稅稅率的小微企業(yè)，改征增值稅后，大部分按照3%征收率繳納增值稅，稅負(fù)水平下降40%。

等等。

4.公平稅負(fù)要求

考量一項(xiàng)稅收政策，一個重要的因素就是公平。此政策的出臺，正是考慮了小微企業(yè)和個體工商戶稅收政策的銜接和公平。

二、基本概念

（一）小微企業(yè)

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個體工商戶的統(tǒng)稱，是由經(jīng)濟(jì)學(xué)家郎咸平教授提出的。

根據(jù)《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號），中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

中型、小微企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)：

（1）農(nóng)、林、牧、漁業(yè)——營業(yè)收入

營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)，營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（2）工業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。

（3）建筑業(yè)——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入80000萬元以下或資產(chǎn)總額80000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入6000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元及以上，且資產(chǎn)總額300萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入300萬元以下或資產(chǎn)總額300萬元以下的為微型企業(yè)。

（4）批發(fā)業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入5000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員5人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員5人以下或營業(yè)收入1000萬元以下的為微型企業(yè)。

（5）零售業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入20000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員50人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（6）交通運(yùn)輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入3000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入200萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入200萬元以下的為微型企業(yè)。

（7）倉儲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員200人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（8）郵政業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入30000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（9）住宿業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（10）餐飲業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

（11）信息傳輸業(yè)——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員2000人以下或營業(yè)收入100000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入100萬元以下的為微型企業(yè)。

（12）軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)。

從業(yè)人員300人以下或營業(yè)收入10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且營業(yè)收入50萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或營業(yè)收入50萬元以下的為微型企業(yè)。

（13）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營——營業(yè)收入、資產(chǎn)總額

營業(yè)收入200000萬元以下或資產(chǎn)總額10000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，營業(yè)收入1000萬元及以上，且資產(chǎn)總額5000萬元及以上的為中型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元及以上，且資產(chǎn)總額2000萬元及以上的為小型企業(yè)；營業(yè)收入100萬元以下或資產(chǎn)總額2000萬元以下的為微型企業(yè)。

（14）物業(yè)管理——營業(yè)收入、從業(yè)人員

從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入5000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入1000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員100人及以上，且營業(yè)收入500萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員100人以下或營業(yè)收入500萬元以下的為微型企業(yè)。

（15）租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)——從業(yè)人員、資產(chǎn)總額

從業(yè)人員300人以下或資產(chǎn)總額120000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上，且資產(chǎn)總額8000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上，且資產(chǎn)總額100萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下或資產(chǎn)總額100萬元以下的為微型企業(yè)。

（16）其他未列明行業(yè)——從業(yè)人員

從業(yè)人員300人以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員100人及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員10人及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員10人以下的為微型企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答1】

是否所有的小規(guī)模納稅人都是小微企業(yè)？

【解答】

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國財(cái)政部國家稅務(wù)總局令第50號）第二十八條規(guī)定，條例第十一條所稱小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

1.從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下（含本數(shù)，下同）的；

2.除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第75號）規(guī)定，營改增試點(diǎn)實(shí)施前應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過500萬元的試點(diǎn)納稅人，認(rèn)定為增值稅一般納稅人。

因此，增值稅的小規(guī)模納稅人在判定時條件與小微企業(yè)是不同的，但對照小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅的小規(guī)模納稅人可以說都是小微企業(yè)。

【實(shí)務(wù)問答2】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)都是小微企業(yè)嗎？

【解答】

企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)：根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第512號）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（1）工業(yè)企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（2）其他企業(yè)，應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

同時符合這四個條件的小型微利企業(yè)才可享受企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

因此，企業(yè)所得稅法中的小型微利企業(yè)與這里的小微企業(yè)判定標(biāo)準(zhǔn)是不同的。

（二）起征點(diǎn)與免征額

起征點(diǎn)是征稅對象達(dá)到一定數(shù)額開始征稅的起點(diǎn)。

免征額是在征稅對象的全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額。

起征點(diǎn)與免征額同為征稅與否的界限，對納稅人來說，在其收入沒有達(dá)到起征點(diǎn)或沒有超過免征額的情況下，都不征稅，兩者是一樣的。

第四篇：關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財(cái)政部國家稅務(wù)總局

關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知

財(cái)稅〔2013〕52號

各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆

生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：

為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對增值稅

小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收營業(yè)稅。

請遵照執(zhí)行。

財(cái)政部國家稅務(wù)總局

2013年7月29日1 A

借：銀行存款

貸：營業(yè)收入

應(yīng)交稅費(fèi)增值稅（減免稅）

貸：營業(yè)外收入-補(bǔ)貼收入

第五篇：暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的稅務(wù)分析

暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的稅務(wù)分析

一、本公告出臺的背景

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》（財(cái)稅

[2013]52號，以下簡稱“《通知》”）是對小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅優(yōu)惠原則性的規(guī)定，為落實(shí)國務(wù)院常務(wù)會議精神，增加政策的可操作性，我們就《通知》中銷售額或營業(yè)額的含義、季度申報(bào)銷售額或營業(yè)額的確定、代開發(fā)票等問題做了進(jìn)一步明確。

二、請介紹該公告的主要內(nèi)容

該公告主要明確了四個事項(xiàng)：

（一）《通知》中銷售額或營業(yè)額的含義：《通知》規(guī)定，月銷售額或營業(yè)額“不超過2萬元”的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。為進(jìn)一步支持小微企業(yè)的發(fā)展，便于基層稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)行，本公告明確，《通知》中“月銷售額或營業(yè)額不超過2萬元”包含“月銷售額或營業(yè)額為2萬元”。即對增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的（含2萬元），暫免征收增值稅；對營業(yè)稅納稅人中月營業(yè)額不超過2萬元的（含2萬元），暫免征收營業(yè)稅。

（二）季度申報(bào)銷售額或營業(yè)額的確定：按照現(xiàn)行增值稅和營業(yè)稅政策規(guī)定，部分納稅人可以1個季度為納稅期限。為避免按月區(qū)分，便于實(shí)際操作，本公告明確，對于按季度申報(bào)的增值稅小規(guī)模納稅人或營業(yè)稅納稅人，季度銷售額或營業(yè)額不超過6萬元（含6萬元）的，可按照《通知》規(guī)定，暫免征收增值稅或營業(yè)稅。

（三）兼營營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目計(jì)算問題：對增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，兼有增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，納稅人既屬于增值稅納稅人，又屬于營業(yè)稅納稅人。為支持小微企業(yè)發(fā)展，本公告明確，增值稅小規(guī)模中的企業(yè)和非企業(yè)性單位，應(yīng)該分別核算增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目銷售額和營業(yè)稅應(yīng)稅項(xiàng)目營業(yè)額，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收增值稅；月營業(yè)額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，暫免征收營業(yè)稅。

（四）代開發(fā)票問題：月初或月中，增值稅小規(guī)模納稅人到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時，尚不能確定其月銷售額是否達(dá)到2萬元（季銷售額6萬元）。按照現(xiàn)行規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人申請代開增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票時，應(yīng)先繳納增值稅稅款。從既保護(hù)納稅人利益，又保證稅款安全的角度，本公告明確，增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）和普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在發(fā)票全部聯(lián)次追回后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。