第一篇：基層國(guó)際(涉外)稅收專業(yè)化管理模式的探討與實(shí)踐(施 熊)

基層國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理模式的探討與實(shí)踐

郭思亮

為了進(jìn)一步探索“兩稅”合并后和屬地管理?xiàng)l件下縣（市、區(qū)）級(jí)國(guó)際（涉外）稅收管理工作的新途徑，去年以來(lái)，我們?cè)谙尻?yáng)區(qū)國(guó)稅局開展了國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)，通過(guò)整合管理資源，重組管理對(duì)象，重構(gòu)管理機(jī)制，對(duì)涉外稅企業(yè)稅收實(shí)行相對(duì)集中管理，使屬地管理與專業(yè)化管理有機(jī)結(jié)合，變松散管理為集中管理，變一般管理為專業(yè)管理，變粗放管理為精細(xì)管理，形成“區(qū)局--分局--服務(wù)大廳”三位一體的涉外稅收專業(yè)化管理模式。去年，湖北省國(guó)稅局在我局召開現(xiàn)場(chǎng)會(huì)推行這一作法。

一、我國(guó)改革開放的基本國(guó)策和國(guó)際（涉外）稅收的特性與現(xiàn)狀，要求實(shí)行專業(yè)化管理

為什么要實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理？我們主要基于以下五個(gè)方面的考慮：

（一）實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理是落實(shí)基本國(guó)策，著力提高利用外資質(zhì)量的需要。吸引外資是我國(guó)對(duì)外開放基本國(guó)策的重要內(nèi)容，是建設(shè)中國(guó)特色社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的偉大實(shí)踐之一。改革開放以來(lái)，我國(guó)吸引外資取得了舉世矚目的成就，但也存在一些亟待解決的問題，如結(jié)構(gòu)不合理，布局不平衡，重規(guī)模、輕質(zhì)量，重引進(jìn)，輕管理，盲目引進(jìn)，不計(jì)成本，惡性競(jìng)爭(zhēng)，濫予優(yōu)惠等現(xiàn)象，要解決這些問題，除國(guó)家從宏觀上加強(qiáng)調(diào)控外，很重要的一方面就是要改善投資環(huán)境，大力推行依法行政，依法管理，提高政府服務(wù)能力和管理水平，把國(guó)家的宏觀調(diào)控政策落實(shí)到位，為企業(yè)提供一個(gè)公平、公正、和諧的投資環(huán)境。同時(shí)，隨著我國(guó)“走出去”企業(yè)的增多，如何維護(hù)這些企業(yè)的合法權(quán)益，提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)亦擺在了我們面前。因此，加強(qiáng)國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理就顯得尤其重要并十分迫切。

（二）實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理是減輕基層稅管員和企業(yè)負(fù)擔(dān)的有效措施。目前，縣（市、區(qū)）國(guó)際稅收業(yè)務(wù)實(shí)行屬地管理，有的基層分局也就管理1-2戶外資企業(yè)，但只要有一戶企業(yè)，就要設(shè)臵外稅管理崗位，配備管理人員。由于國(guó)際（涉外）稅收管理工作的復(fù)雜性、高難性和特殊性，不僅導(dǎo)致基層單位難以實(shí)現(xiàn)精細(xì)化管理，也增加了管理的壓力和負(fù)擔(dān)，同時(shí)，由于大部分設(shè)在非中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)的外商投資企業(yè)，要到中心鄉(xiāng)鎮(zhèn)辦稅服務(wù)廳繳稅，難免給納稅人帶來(lái)負(fù)擔(dān)，因此，將管理對(duì)象和管理資源進(jìn)行整合，推進(jìn)專業(yè)化管理，必將減輕基層國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人的負(fù)擔(dān)。

（三）實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理是實(shí)施精細(xì)化管理，著力提高稅收征管質(zhì)量的需要。無(wú)論是黨和國(guó)家領(lǐng)導(dǎo)人的專門指示，還是總局和省局召開的全國(guó)、全省國(guó)際（涉外）稅收工作會(huì)議，對(duì)新形勢(shì)下的國(guó)際（涉外）稅收工作都提出了科學(xué)和規(guī)范化管理的要求，省國(guó)稅局明確提出用三年時(shí)間，在全省國(guó)稅系統(tǒng)開展“規(guī)范管理年—管理鞏固年—管理提高年”的目標(biāo)，更是為國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理提供了強(qiáng)有力的支撐。新的所得稅法頒布實(shí)施，宣告我國(guó)內(nèi)、外資企業(yè)“公平競(jìng)爭(zhēng)”的新時(shí)代已經(jīng)到來(lái)。國(guó)際（涉外）稅收管理工作任務(wù)也只會(huì)越來(lái)越重，如果不實(shí)行專業(yè)化的管理，勢(shì)必造成管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，與各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)倡導(dǎo)的科學(xué)化，規(guī)范化和精細(xì)化管理的要求背道而馳。因此，必須實(shí)施涉外稅收專業(yè)化管理。

（四）實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理是增強(qiáng)基層稅收管理執(zhí)行力，著力提高一線管理水平的需要。目前基層國(guó)際（涉外）稅收管理工作的現(xiàn)狀不容樂觀。從我市的實(shí)際情況看，突出存在兩個(gè)方面的矛盾：一是國(guó)際（涉外）稅收業(yè)務(wù)快速增長(zhǎng)與管理機(jī)構(gòu)缺失的矛盾日益突出。2002年基層國(guó)稅局撤銷涉外稅收管理機(jī)構(gòu)后，我市7個(gè)縣（市）的涉外企業(yè)戶數(shù)由35戶增至71戶，翻了一番多?！白叱鋈ァ逼髽I(yè)從無(wú)到有，目前已發(fā)展到10多戶。非居民稅收、售付匯等業(yè)務(wù)大量增加，尤其是隨著管理規(guī)范化的深入，精細(xì)化的推進(jìn)，各項(xiàng)業(yè)務(wù)量成倍增加，而縣（市、區(qū)）級(jí)國(guó)際（涉外）稅收業(yè)務(wù)均放在稅政股負(fù)責(zé)管理，稅政股一個(gè)部門卻要負(fù)責(zé)流轉(zhuǎn)稅、所得稅、出口退稅、車購(gòu)稅、國(guó)際（涉外）稅收管理等業(yè)務(wù)，具體負(fù)責(zé)涉外稅收業(yè)務(wù)的也就1至2人，靠這微弱的力量不管理，就顯得力不從心，只能疲于應(yīng)付，談何規(guī)范化、精細(xì)化管理？二是國(guó)際（涉外）稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)和高難度與涉外稅收管理人員的素質(zhì)較低的矛盾日益突出。目前在崗的國(guó)際（涉外）稅收管理人員年齡偏大，知識(shí)老化，絕大多數(shù)干部外語(yǔ)知識(shí)欠缺，看外文資料如看“天書”，有的沒有受專業(yè)培訓(xùn)，有些輪崗交流到涉外稅管理部門的人員，對(duì)反避稅、稅務(wù)審計(jì)、稽核評(píng)稅、稅收協(xié)定、情報(bào)交換等具有涉外特色的管理和操作不熟，一無(wú)精力，二無(wú)能力，不知道怎么管，因此，在目前屬地管理的條件下，要提高基層一線人員的管理水平，先要解決好對(duì)基層國(guó)際（涉外）稅收工作不會(huì)管、管不好的問題。

（五）實(shí)行國(guó)際（涉外）稅收的專業(yè)化管理是其管理的復(fù)雜性和特殊性的內(nèi)在要求，是著力提高綜合管理效能的需要。涉外事項(xiàng)無(wú)小事，國(guó)際（涉外）稅收管理業(yè)務(wù)性非常強(qiáng)、政策要求非常嚴(yán)、各項(xiàng)規(guī)定非常多、工作程序非常細(xì)，業(yè)務(wù)鏈條之長(zhǎng)、覆蓋面之廣，操作難度之大，管理要求之高，是其它稅收業(yè)務(wù)難以比擬的。特別是反避稅、情報(bào)交換、售付匯管理等工作是涉外稅收管理的重點(diǎn)工作，需要大量的人力物力支撐，以及嚴(yán)格的操作規(guī)程，工作繁瑣步驟多，任何環(huán)節(jié)的疏忽大意都會(huì)影響整體管理功效，甚至造成不可彌補(bǔ)的損失，抑或影響國(guó)家形象。因此，必須實(shí)施涉外稅收專業(yè)化管理。

二、按照科學(xué)發(fā)展觀的要求和國(guó)際（涉外）稅收管理的一般規(guī)律，構(gòu)建基層國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理的模式

如何搞好基層國(guó)際（涉外）稅收的管理呢？我們認(rèn)為，必須以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，堅(jiān)持聚財(cái)為國(guó)、執(zhí)法為民的根本宗旨，認(rèn)真落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理工作的通知》和減輕基層征管單位、企業(yè)負(fù)擔(dān)的指示精神，以及省局“管理提高年”的要求，遵循科學(xué)管理、專業(yè)管理、集中管理、效率管理、簡(jiǎn)便易行的原則，全面實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收科學(xué)化、精細(xì)化、專業(yè)化管理，進(jìn)一步推進(jìn)依法治稅，提高涉外稅收管理水平，促進(jìn)涉外稅收的收入增長(zhǎng)，為全面建設(shè)小康社會(huì)，構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)做出新的貢獻(xiàn)。

根據(jù)上述指導(dǎo)思想和原則，我們重點(diǎn)進(jìn)行了以下十個(gè)方面的統(tǒng)一和規(guī)范：

1、統(tǒng)一管理主體。明確涉外企業(yè)稅收管理的主體為基層分局。即由原來(lái)的稅政股牽頭，各分局分別管理，轉(zhuǎn)變?yōu)槎愓蓸I(yè)務(wù)指導(dǎo)，城區(qū)分局統(tǒng)一管理的集中管理模式。以便于集中管理人才、節(jié)約管理成本，提高管理效能，提升管理質(zhì)量。

2、統(tǒng)一管理對(duì)象。將分布在全區(qū)各個(gè)鄉(xiāng)鎮(zhèn)的外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)、中外合資企業(yè)、中外合作企業(yè)等涉外企業(yè)作全部集中到城區(qū)分局統(tǒng)一進(jìn)行管理，并對(duì)其有關(guān)稅收管理、稅款征收、稅務(wù)審計(jì)等各個(gè)方面進(jìn)行規(guī)范。

3、統(tǒng)一崗位設(shè)臵。按照規(guī)范化管理的要求，在稅政股設(shè)立涉外稅收綜合崗和政策管理崗，對(duì)城區(qū)分局進(jìn)行涉外稅收業(yè)務(wù)指導(dǎo)和有關(guān)事項(xiàng)的審核、審批、呈報(bào)工作；在區(qū)局辦稅服務(wù)廳設(shè)立涉外稅收服務(wù)崗，專門負(fù)責(zé)涉外稅收的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、稅款繳納等工作；在城區(qū)分局設(shè)立涉外稅收管理崗，指定四名涉外稅收管理員，負(fù)責(zé)日常管理工作。

4、統(tǒng)一管理內(nèi)容。按照稅收征管法的要求，對(duì)涉外稅收的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、所得稅匯算清繳、稅務(wù)審計(jì)、減免稅審批以及審核、審批備案資料以及其他國(guó)際稅收業(yè)務(wù)進(jìn)行細(xì)化，明確管理內(nèi)容，規(guī)范操作規(guī)程，細(xì)化管理標(biāo)準(zhǔn)。

5、統(tǒng)一工作規(guī)程。參照省局稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制和稅收管理工作業(yè)務(wù)規(guī)程，對(duì)涉外稅收所涉及的各個(gè)方面的工作進(jìn)行分解、細(xì)化，合理分配到各個(gè)操作環(huán)節(jié)，做到管理規(guī)范、程序合法、運(yùn)轉(zhuǎn)有序。

6、統(tǒng)一工作流程。按照稅收征管業(yè)務(wù)流程，對(duì)分解到各個(gè)環(huán)節(jié)的涉外稅收管理工作，按照崗位進(jìn)行細(xì)化，逐項(xiàng)落實(shí)，確保各崗之間銜接緊密、協(xié)調(diào)有力、運(yùn)轉(zhuǎn)高效。

7、統(tǒng)一工作標(biāo)準(zhǔn)。參照省、市局稅收征管質(zhì)量考核辦法，制定出涉外稅收規(guī)范管理考核辦法。具體是以稅負(fù)分析為參考，以征管六率為內(nèi)容，以基層分局為單位，逐項(xiàng)進(jìn)行化解，明確各項(xiàng)工作標(biāo)準(zhǔn)，使涉外稅收管理工作衡量有度、考核有據(jù)、評(píng)價(jià)有準(zhǔn)。

8、統(tǒng)一工作報(bào)告。按照不同業(yè)務(wù)工作需求，把涉外稅工作中所涉及到的各種調(diào)查報(bào)告、審批事項(xiàng)報(bào)告、稅務(wù)審計(jì)報(bào)告等工作報(bào)告的內(nèi)容、格式進(jìn)行規(guī)范，分別制作文書范本，統(tǒng)一格式、統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，使之清晰明了、方便操作。

9、統(tǒng)一表證單書。按照稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，以及稅收業(yè)務(wù)規(guī)范管理中有關(guān)稅收表、證、單、書的模式，對(duì)涉外稅收所涉及到的各種表證單書進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)范，制定出一套完整的表證單書，使之規(guī)范化、統(tǒng)一化、科學(xué)化。

10、統(tǒng)一工作考核。將涉外稅收管理工作作為區(qū)局工作考核的一個(gè)重要內(nèi)容，制定出詳細(xì)的考核辦法和標(biāo)準(zhǔn)。對(duì)涉外稅收征管質(zhì)量實(shí)行按月考核，定期通報(bào)，以督促涉外稅收規(guī)范管理。

總之，就是通過(guò)整合管理資源，重組管理對(duì)象，重構(gòu)管理機(jī)制，優(yōu)化管理程序，提高人員素質(zhì)，基本實(shí)現(xiàn)了國(guó)際（涉外）稅收管理職責(zé)分工的專業(yè)化、管理技能的專業(yè)化、管理規(guī)程的專業(yè)化和管理手段的專業(yè)化，從而使管理活動(dòng)與稅收職能相適應(yīng)。

三、著眼于“三個(gè)有利于”標(biāo)準(zhǔn)，針對(duì)基層國(guó)際（涉外）稅收管理中普遍存在的“不會(huì)管、管不好”問題，著力解決好“管什么、怎么管、管不好怎么辦”問題，進(jìn)一步提高國(guó)際（涉外）稅收管理水平

按照“有利于地方經(jīng)濟(jì)更好更快發(fā)展，有利于國(guó)稅收入的穩(wěn)定增長(zhǎng)，有利于稅收征管質(zhì)量的全面提高”的標(biāo)準(zhǔn)，市國(guó)稅局組織市、區(qū)兩級(jí)國(guó)稅部門的專業(yè)人員，將國(guó)際（涉外）稅收業(yè)務(wù)按工作內(nèi)容、業(yè)務(wù)流程、工作規(guī)程、工作報(bào)告、工作績(jī)效、質(zhì)量考核、表證單書等進(jìn)行全面梳理，編寫成一本《襄樊市國(guó)稅局基層國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理工作規(guī)程》（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》），以解決基層稅務(wù)管理人員“管什么、怎么管、管不好怎么辦”等諸多問題，該書具備了以下八大特性：

1、整體設(shè)計(jì)的科學(xué)性。我們?cè)凇兑?guī)程》的構(gòu)架中，既注重完整性，又突出了專業(yè)特色，既注重內(nèi)容的系統(tǒng)性，又突出可操作性，既注重管理的繼承性，又突出工作的創(chuàng)新性，嚴(yán)格按照規(guī)范化的工作標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)工作流程，行成了一整套科學(xué)的操作和運(yùn)用機(jī)制，著力解決基層國(guó)際（涉外）稅收管理中普遍存在的“不會(huì)管、管不好”問題，成為基層國(guó)稅部門從事國(guó)際（涉外）稅收工作的“工具書”。

2、工作項(xiàng)目的完整性。該《規(guī)程》共分為八大章，十四個(gè)小節(jié)，二十個(gè)子目，近10萬(wàn)字。將外資企業(yè)所得稅管理、稅務(wù)審計(jì)、售付匯管理、稅收協(xié)定、情報(bào)交換、反避稅、非居民稅收管理，“走出去”企業(yè)的納稅服務(wù)等所有國(guó)際（涉外）稅收業(yè)務(wù)全部納入其中，并對(duì)其各個(gè)環(huán)節(jié)和項(xiàng)目具體規(guī)定，使其具有統(tǒng)一和完整的操作功能。

3、工作責(zé)任的明確性?！兑?guī)程》規(guī)定，每個(gè)崗位應(yīng)做什么，具體要求怎么做，做到什么程度，下步工作怎樣傳遞等，都做了具體要求，使涉外稅收工作崗的每個(gè)同志對(duì)自己的工作職責(zé)清晰明了，責(zé)任明確。

4、工作報(bào)告的規(guī)范性?！兑?guī)程》對(duì)稅收管理員上報(bào)工作報(bào)告的要求非常具體，包括報(bào)告的內(nèi)容，報(bào)告的要求，報(bào)告的項(xiàng)目，報(bào)告的時(shí)間，報(bào)告的審核，報(bào)告的程序以及報(bào)告情況數(shù)據(jù)的真實(shí)性等內(nèi)容，都一一做了明確規(guī)定，并形成范文，讓不會(huì)起草工作報(bào)告的人員可以“照本宣科”。

5、工作對(duì)象的特定性。針對(duì)基層國(guó)稅部門沒有專門機(jī)構(gòu)，缺乏專業(yè)技術(shù)人才，稅收管理人員對(duì)涉外企業(yè)想管不會(huì)管的現(xiàn)狀，根據(jù)《規(guī)程》各章節(jié)的闡述，力爭(zhēng)使基層稅收管理員或者從事國(guó)際（涉外）稅收管理工作的同志，能夠按照《規(guī)程》的引導(dǎo)，進(jìn)行涉外企業(yè)稅收征收管理全過(guò)程的完整操作，起到“按圖索驥”的作用。

6、工作流程的可操作性。只要按照《規(guī)程》的要求進(jìn)行操作，就能比較直觀地找到相應(yīng)的解決辦法和程序。在查閱書本的同時(shí)，下步我們還擬將書中內(nèi)容編輯整理成電子程序功能模塊，只要打開電腦的國(guó)際（涉外）稅收管理界面，進(jìn)行相關(guān)的檢索，就能清晰地檢索到希望查閱的一系列業(yè)務(wù)流程、表證單書、工作報(bào)告和考核目標(biāo)等從入口到出口的全部?jī)?nèi)容，極大地方便稅收管理員和企業(yè)辦稅人員辦理涉稅業(yè)務(wù)。

7、工作程序的連續(xù)性。兩法合并后，一些相關(guān)的稅收政策應(yīng)具有一定的緩沖期和延續(xù)期，新稅法規(guī)定在其實(shí)施后五年內(nèi)將對(duì)老企業(yè)實(shí)行過(guò)渡期優(yōu)惠。在過(guò)渡期內(nèi)，外資企業(yè)享受的優(yōu)惠政策對(duì)按現(xiàn)行稅法的規(guī)定享受15%和24%等低稅率優(yōu)惠的老企業(yè)，可在新法實(shí)施后5年內(nèi)逐步過(guò)渡到25%的稅率；“兩免三減半”沒有享受完的企業(yè)，還可以繼續(xù)享受完這些優(yōu)惠政策。因此，在新舊稅法的承接上要起到承上啟下的作用。

8、工作目標(biāo)的創(chuàng)新性。我們編輯整理出的《規(guī)程》，不是簡(jiǎn)單地對(duì)原有的涉外稅收政策和內(nèi)容進(jìn)行重新的排列組合。而是將工作目標(biāo)按工作流程的要求進(jìn)行細(xì)化分解，并與崗責(zé)體系緊密結(jié)合起來(lái)，與信息化手段結(jié)合起來(lái)，使之既有繼承又有創(chuàng)新，從而保證整個(gè)涉外稅收管理工作持續(xù)健康發(fā)展。

總之，《規(guī)程》一書，將復(fù)雜的工作簡(jiǎn)單化，將繁雜的事務(wù)條理化，將紛亂的業(yè)務(wù)程式化，便于基層稅務(wù)管理人員學(xué)習(xí)、掌握和操作，既減輕稅務(wù)管理員的工作負(fù)擔(dān)，又能有效地提高管理效能和管理質(zhì)量。

四、開展基層國(guó)稅部門國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理，必將對(duì)地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、征管質(zhì)量和效能的提高起到積極作用

（一）促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)又好又快地發(fā)展。隨著基層國(guó)稅部門國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理工作的不斷深入，管理模式越來(lái)越科學(xué)，管理水平日益提高，管理的方式越來(lái)越規(guī)范，為外資企業(yè)的進(jìn)駐和發(fā)展提供了良好的軟環(huán)境。特別是國(guó)家對(duì)中西部地區(qū)的稅收政策傾斜，擴(kuò)大增值稅抵扣范圍優(yōu)惠政策得到落實(shí)，使得區(qū)域性發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化，為地方政府引進(jìn)更多的外資企業(yè)，引進(jìn)更多的外資。今年以來(lái)，有意在襄陽(yáng)區(qū)投資的涉外企業(yè)就達(dá)5戶，預(yù)計(jì)投資金額達(dá)到4億元。如投資1億多元的襄陽(yáng)九天紡織集團(tuán)公司，目前已初見效益，豐年食品（襄樊）公司投資5000多萬(wàn)元，目前已開始生產(chǎn)，襄陽(yáng)金永泰制衣有限公司投資3000多萬(wàn)元，一期工程已經(jīng)完工，二期工程正在加緊建設(shè)之中。這些企業(yè)的成立為襄陽(yáng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展起到積極的推動(dòng)作用。

（二）征管質(zhì)量和征管效能大幅提高。在專業(yè)化管理過(guò)程中，我們將納稅人信息檔案進(jìn)行動(dòng)態(tài)管理，全程監(jiān)督，有效防止了漏征漏管戶的發(fā)生。稅源管理和資料信息庫(kù)的建立又確保了整個(gè)征管數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確、全面，為收入計(jì)劃的落實(shí)提供了準(zhǔn)確的依據(jù)。通過(guò)納稅評(píng)估和涉外稅務(wù)審計(jì)工作，進(jìn)一步強(qiáng)化了對(duì)納稅人的管理，使企業(yè)財(cái)務(wù)動(dòng)作更加規(guī)范，有效地堵塞稅收漏洞。最近，襄陽(yáng)區(qū)國(guó)稅局通過(guò)對(duì)正大集團(tuán)的有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析時(shí)，發(fā)現(xiàn)稅負(fù)異常，組織專班對(duì)其進(jìn)行稅務(wù)審計(jì)，目前已初步審計(jì)出應(yīng)納稅款200多萬(wàn)元。

（三）干部隊(duì)伍素質(zhì)明顯提高。在實(shí)施專業(yè)化管理中，我們堅(jiān)持以人為本，以制管人，從嚴(yán)管理，從嚴(yán)治隊(duì)，把基層國(guó)稅部門國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理人員建成“政治堅(jiān)定、征管規(guī)范、業(yè)務(wù)過(guò)硬、管理嚴(yán)格、保障有力”的戰(zhàn)斗集體，有效地調(diào)動(dòng)了干部的主觀能動(dòng)性，激發(fā)了干部的活力，減少了不規(guī)范行為的發(fā)生。圍繞專業(yè)化管理這一目標(biāo)，我們以提高涉外稅收管理人員素質(zhì)為要?jiǎng)?wù)，使學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識(shí)與學(xué)習(xí)理論知識(shí)有效地結(jié)合起來(lái)，不斷提高業(yè)務(wù)技能。從而形成相互促進(jìn)、相互提高的良性互動(dòng)局面。目前僅襄陽(yáng)區(qū)國(guó)稅局從事涉外稅收管理的同志，先后就有4人進(jìn)入?yún)^(qū)局人才庫(kù)，1人獲得“省級(jí)國(guó)際稅收能手”、2人獲得“市級(jí)國(guó)際稅收能手”稱號(hào)。

（四）稅收管理成本大幅降低。在專業(yè)化管理過(guò)程中，最能體現(xiàn)兩項(xiàng)“減負(fù)”：一是減輕了基層稅收管理員負(fù)擔(dān)。隨著專業(yè)化管理試點(diǎn)工作的開展，我們將原來(lái)分布在兩個(gè)基層分局管轄的外資企業(yè)集中到城區(qū)一個(gè)分局統(tǒng)一管理，減少了管理的崗位和人員，節(jié)約了大量的人力和物力資源，降低了稅收成本。加之信息化管理手段，對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)有數(shù)據(jù)來(lái)源能自動(dòng)生成的各類報(bào)表和相關(guān)資料，均實(shí)現(xiàn)信息共享，不再要求稅管員一次次跑企業(yè)，基本杜絕了“重復(fù)要、多次報(bào)”的弊端，在很大程度上減輕了稅管員的負(fù)擔(dān)。二是減輕了企業(yè)財(cái)務(wù)人員的負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)前，設(shè)在襄陽(yáng)區(qū)黃集分局的外資企業(yè)，辦理申報(bào)、納稅等事宜均要到城區(qū)分局辦稅服務(wù)廳，而管理資料的報(bào)送在屬地分局，導(dǎo)致納稅人辦理一個(gè)稅收業(yè)務(wù)要跑幾個(gè)地方，多跑近百里的冤枉路。實(shí)行統(tǒng)一管理后，避免了這些問題，節(jié)約了納稅人的時(shí)間和人力資源，降低了稅收成本。

（五）納稅人滿意度明顯提升。在實(shí)施專業(yè)化管理中，我們針對(duì)納稅人的不同需求，對(duì)不同類型的外資企業(yè)提供個(gè)性化和多元化的納稅服務(wù)，廣泛推行政策咨詢服務(wù)、上門輔導(dǎo)服務(wù)、集中授課服務(wù)等等，充分發(fā)揮稅收管理員溝通征納、聯(lián)系稅企的橋梁與紐帶作用，拉近了征納之間的距離，和諧了征納關(guān)系。不少企業(yè)反映，開展專業(yè)化管理工作以后，納稅服務(wù)更加優(yōu)質(zhì)，管理更加規(guī)范，辦稅更加快捷。

五、國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理的幾點(diǎn)啟示

一年多來(lái)，在推行國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理試點(diǎn)過(guò)程中，我們不斷總結(jié)，不斷實(shí)踐，不斷改進(jìn)，不斷完善，為全市全面實(shí)施專業(yè)化管理探索了方法，積累了經(jīng)驗(yàn)。

（一）實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理必須領(lǐng)導(dǎo)重視。在試點(diǎn)工作中，省、市、區(qū)國(guó)稅局領(lǐng)導(dǎo)高度重視，全力支持，省局陳光虎處長(zhǎng)多次過(guò)問并親臨指導(dǎo)，市局主要領(lǐng)導(dǎo)親任領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)，國(guó)際稅務(wù)管理科負(fù)責(zé)同志全力以赴，形成了一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)重視、上下聯(lián)動(dòng)、緊密配合、齊抓共管的良好氛圍。從3月到8月的六個(gè)月時(shí)間里，襄陽(yáng)區(qū)國(guó)稅局集中人員、集中時(shí)間、集中技術(shù)，從人、財(cái)、物和技術(shù)上提供了強(qiáng)有力的保障。專班人員實(shí)施崗位包保、各負(fù)其責(zé)，加班加點(diǎn)，從而保證了試點(diǎn)工作的圓滿成功。

（二）實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理必須統(tǒng)籌兼顧。在實(shí)施專業(yè)化管理工作中，我們逐步認(rèn)識(shí)到了必須正確處理和全面協(xié)調(diào)好組織稅收收入與促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展之間的關(guān)系，有針對(duì)性地將國(guó)際（涉外）稅收工作的中心和重點(diǎn)逐步轉(zhuǎn)移到與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)相適應(yīng)、相匹配的思路和方式上來(lái)，使專業(yè)化管理工作真正與地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展、企業(yè)增收提效緊密地聯(lián)系起來(lái)，為進(jìn)一步鞏固和完善專業(yè)化管理創(chuàng)造了條件。推行專業(yè)化管理以來(lái)，有近10家跨國(guó)公司先后投資襄樊，世界500強(qiáng)之首的沃爾瑪公司已進(jìn)駐襄樊，美國(guó)德納車橋公司投資3200萬(wàn)美元建設(shè)合資總額達(dá)22億元亞洲最大的中、重型車橋生產(chǎn)企業(yè)，全市共有65個(gè)投資過(guò)億元的重點(diǎn)項(xiàng)目進(jìn)駐，總投資達(dá)386.2億元，有力地促進(jìn)了地方經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，涵養(yǎng)了后續(xù)稅源。

（三）實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理必須運(yùn)用現(xiàn)代管理手段。我們以提高涉外稅收征管質(zhì)量為突破口，以信息化手段為依托，將信息化建設(shè)貫穿于國(guó)際（涉外）稅收管理工作的全過(guò)程，充分體現(xiàn)出“領(lǐng)導(dǎo)重視、全員參與、分步推進(jìn)、完善提高”的十六字涉外稅收信息化發(fā)展模式，目前我們已將涉及到國(guó)際（涉外）稅收管理的電子辦稅、綜合征管軟件V2.0上線、金稅工程建設(shè)、外商投資企業(yè)所得稅匯算、外資企業(yè)納稅評(píng)估以及反避稅全部納入信息化管理，為提高征管質(zhì)量提供了強(qiáng)有力的技術(shù)支撐。

（四）實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理必須提高干部隊(duì)伍素質(zhì)。首先是建立國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)人才庫(kù)，并充分發(fā)揮好專業(yè)人才的作用；其次是建立相應(yīng)的機(jī)制，保證接受過(guò)專業(yè)培訓(xùn)的人才能夠?qū)W以致用；其三是營(yíng)造良好的學(xué)習(xí)氛圍和學(xué)習(xí)環(huán)境，增強(qiáng)從事國(guó)際（涉外）管理工作的人員的責(zé)任心和創(chuàng)造性，不斷提升自身素質(zhì)，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高工作效率；最后是明確崗責(zé)體系，實(shí)行績(jī)效考核制度，鼓勵(lì)專業(yè)人才干事業(yè)出成果。

（五）實(shí)施國(guó)際（涉外）稅收管理專業(yè)化管理必須減輕基層稅管員和企業(yè)負(fù)擔(dān)。在實(shí)施專業(yè)化管理過(guò)程中，我們深深體會(huì)到，只有切實(shí)減輕基層稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅管員身上額外的工作負(fù)擔(dān)，才能使他們有更多的時(shí)間和精力干他們應(yīng)該干的事情，提高稅源管理質(zhì)量。同時(shí)，進(jìn)一步拓展服務(wù)領(lǐng)域，實(shí)施多元申報(bào)納稅，減少稅收審批環(huán)節(jié)，為納稅人開辟“綠色通道”，讓納稅人辦理涉稅事宜更加快速便捷，也應(yīng)該是國(guó)稅部門努力的方向，為創(chuàng)建寬松和諧的征納關(guān)系、營(yíng)造務(wù)實(shí)高效的辦稅環(huán)境是我們國(guó)稅人追求的最終目標(biāo)，也是開展國(guó)際（涉外）稅收專業(yè)化管理的生命力之所在。

第二篇：新形勢(shì)下推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐與思考

新形勢(shì)下推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐與思考

隨著經(jīng)濟(jì)全球化、一體化的不斷推進(jìn)和我國(guó)開放型經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展，技術(shù)、信息、資源、市場(chǎng)等要素在全球范圍內(nèi)加速流動(dòng)，跨境稅源管理的廣度和深度都得到了極大拓展，國(guó)際稅收日常征管面臨嚴(yán)峻挑戰(zhàn)。而傳統(tǒng)的粗放型、被動(dòng)式的國(guó)際稅收管理方式已嚴(yán)重滯后于形勢(shì)發(fā)展，亟需建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理機(jī)制，進(jìn)一步提高國(guó)際稅收管理水平，更好的維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益。

一、推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是新形勢(shì)下提升國(guó)際稅收管理質(zhì)效的必然選擇

國(guó)際稅收管理，與國(guó)內(nèi)稅收管理并立，是整個(gè)征管體系的重要組成部分。隨著構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系、實(shí)行稅源專業(yè)化管理成為深化稅收征管改革的戰(zhàn)略決策，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理也成為強(qiáng)化國(guó)際稅收管理的必然選擇。

（一）國(guó)際稅收專業(yè)化管理的基本內(nèi)涵

國(guó)際稅收專業(yè)化管理，就是按照稅源管理科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化的管理要求，把風(fēng)險(xiǎn)管理和分級(jí)分類管理融入到國(guó)際稅收管理過(guò)程中，建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理機(jī)制，形成立體化的國(guó)際稅收管理體系，建立健全縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的運(yùn)行機(jī)制，形成國(guó)際稅收管理合力。具體而言，應(yīng)包括以下內(nèi)容：一是以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向。稅源專業(yè)管理要求“將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿稅源管理全過(guò)程”，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的征管模式，這與國(guó)際稅收管理方式相契合。將風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法貫穿于國(guó)際稅收管理全過(guò)程，做好風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效評(píng)價(jià)。更重要的是按照風(fēng)險(xiǎn)管理流程，建立一整套的“分析發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、應(yīng)對(duì)解決問題、管理促進(jìn)長(zhǎng)效”的運(yùn)行機(jī)制，提高管理質(zhì)效。二是以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)。稅源專業(yè)管理要求“根據(jù)稅源結(jié)構(gòu)及其風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)，按照納稅人規(guī)模、行業(yè)，兼顧國(guó)際稅收等特定業(yè)務(wù)，對(duì)稅源進(jìn)行科學(xué)分類”，“科學(xué)界定稅收管理員職責(zé)，設(shè)置日常管理、納稅評(píng)估等崗位，實(shí)施專業(yè)化管理”。而國(guó)際稅收專業(yè)化管理主要實(shí)現(xiàn)三個(gè)明確：明確兩類管理事項(xiàng)，按照國(guó)際稅收事項(xiàng)的管理特點(diǎn)，將其劃分為基礎(chǔ)事項(xiàng)、專業(yè)事項(xiàng)兩類；明確省局、市局、縣局、分局四級(jí)管理機(jī)構(gòu)、崗位職責(zé)、工作任務(wù)；明確管理事項(xiàng)的工作流程和管理方法，實(shí)現(xiàn)具有國(guó)際稅收特色的“分級(jí)分類管理”。三是以信息管稅和人才保障為依托。以解決征納雙方信息不對(duì)稱問題為重點(diǎn)，大力推進(jìn)信息管稅，建立國(guó)際稅收信息采集、分析、利用機(jī)制。以加強(qiáng)統(tǒng)籌協(xié)調(diào)為重點(diǎn)，建立健全各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間、稅務(wù)機(jī)關(guān)與外部門之間的縱橫結(jié)合、內(nèi)外協(xié)作的稅源管理運(yùn)行機(jī)制。以培養(yǎng)高素質(zhì)、專業(yè)化人才隊(duì)伍為重點(diǎn)，加強(qiáng)人才選拔、使用、獎(jiǎng)懲，組建專門隊(duì)伍管理專門稅源。

（二）推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理的必要性和緊迫性

首先，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是應(yīng)對(duì)國(guó)際稅收新形勢(shì)的需要。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)的不斷加快，國(guó)際貿(mào)易和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)蓬勃發(fā)展，導(dǎo)致跨國(guó)稅源的覆蓋面更加寬泛，“引進(jìn)來(lái)”與“走出去”企業(yè)的規(guī)模和數(shù)量都在增多，跨國(guó)交易的形式更為多變，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)交易實(shí)質(zhì)內(nèi)容的確認(rèn)更為復(fù)雜，國(guó)際稅收管理面臨新課題。同時(shí)，國(guó)際稅收管理既要著眼于資本輸入，又要著眼于資本輸出，我國(guó)“走出去”企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，對(duì)運(yùn)用稅收手段支持我國(guó)企業(yè)參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)以及實(shí)施有效的境外稅收監(jiān)管也帶來(lái)了新考驗(yàn)。

其次，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益的需要。維護(hù)國(guó)家稅收權(quán)益是國(guó)際稅收管理的首要職責(zé)，也是國(guó)際稅收工作的出發(fā)點(diǎn)和落腳點(diǎn)?？鐕?guó)公司在全球資源重新配置、國(guó)際產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的過(guò)程中，追求稅收成本的最小化，極力調(diào)整在華投資格局，避稅方式更為復(fù)雜隱蔽。出現(xiàn)了企業(yè)的稅收貢獻(xiàn)與資源占用不配比，職能定位與利潤(rùn)收益不配比，中國(guó)企業(yè)為投資集團(tuán)作出的貢獻(xiàn)與獲得的回報(bào)不配比的現(xiàn)象，國(guó)家稅收權(quán)益面臨巨大威脅。國(guó)際稅收管理迫切需要從戰(zhàn)略的高度統(tǒng)一謀劃，充分利用稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部和外部的優(yōu)勢(shì)，避免單打獨(dú)斗的局限性。

再次，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是構(gòu)建現(xiàn)代征管體系的需要。深化稅收征管改革、構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系是稅收改革的重要內(nèi)容，建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理體系就是其中的重要一環(huán)。如果不建立國(guó)際稅收專業(yè)化管理體系，勢(shì)必會(huì)造成國(guó)際稅收管理上的缺位，影響整體管理水平的提高，還會(huì)造成國(guó)際稅收管理工作與其他征管工作的脫節(jié)，與稅源管理科學(xué)化，規(guī)范化和精細(xì)化管理的要求背道而馳。因此，必須要從構(gòu)建現(xiàn)代稅收征管體系的高度予以關(guān)注，從大征管的角度推行國(guó)際稅收專業(yè)化管理。

最后，推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是適應(yīng)國(guó)際稅收管理特殊性的需要。以反避稅為重點(diǎn)的國(guó)際稅收管理工作居于稅收管理的前沿，面向國(guó)際與國(guó)內(nèi)，涵蓋主要稅種，貫穿征收、管理、稽查各環(huán)節(jié)，涉及商務(wù)、金融、文化等眾多部門，需要稅收財(cái)會(huì)、經(jīng)濟(jì)分析、數(shù)理統(tǒng)計(jì)、外語(yǔ)等多種專業(yè)能力，不僅要有案頭分析、實(shí)地調(diào)查的本領(lǐng)，還要有對(duì)外磋商談判、溝通協(xié)調(diào)的藝術(shù)，既要國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)又要國(guó)際合作，具有很強(qiáng)的理論性、專業(yè)性、實(shí)踐性和系統(tǒng)性。面對(duì)這樣復(fù)雜的工作，光憑單兵突進(jìn)很難有效應(yīng)對(duì)，必須針對(duì)一個(gè)個(gè)重點(diǎn)工作項(xiàng)目，依靠多部門協(xié)作、多環(huán)節(jié)配合、多種專業(yè)人才聯(lián)手，充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)作用，才能在與跨境納稅人、它國(guó)稅務(wù)當(dāng)局的多方博弈中贏得先機(jī)，爭(zhēng)取更加有利的地位。

二、當(dāng)前國(guó)際稅收管理中與專業(yè)化管理不相適應(yīng)的方面

從國(guó)際稅收管理實(shí)踐來(lái)看，無(wú)論是管理理念、管理基礎(chǔ)，還是管理機(jī)制、管理支撐等都存在諸多問題，制約了當(dāng)前國(guó)際稅收專業(yè)化管理工作的深入推進(jìn)。

（一）專業(yè)化管理理念有待進(jìn)一步增強(qiáng)。一是缺乏國(guó)家稅收主權(quán)意識(shí)。部分稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為國(guó)際稅收難度太大，收入不多，成效不大，在工作部署、人員配備等方面不夠重視。二是缺乏融入“大征管”意識(shí)。過(guò)于強(qiáng)調(diào)國(guó)際稅收特殊性和專業(yè)性，管理事項(xiàng)大多由市縣兩級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)個(gè)別人員承擔(dān)，國(guó)際稅收管理與稅收管理員制度、日常征管實(shí)際脫節(jié)。國(guó)際稅收管理與目前實(shí)施的稅源專業(yè)化管理沒有很好的銜接融合到一起。三是缺乏責(zé)任意識(shí)。有的稅務(wù)干部畏難、怕煩，對(duì)上級(jí)安排布置的工作消極、敷衍應(yīng)付，影響了管理效果。

（二）專業(yè)化管理基礎(chǔ)有待進(jìn)一步夯實(shí)。一是管理制度不完善。國(guó)際稅收管理制度還不夠規(guī)范，各級(jí)沒有結(jié)合上級(jí)要求與自身實(shí)際，制定程序化、制度化的管理規(guī)程，用制度管人、按制度辦事、靠制度管理的格局還沒有形成，國(guó)際稅收管理基礎(chǔ)還不夠扎實(shí)。二是管理流程不明確?，F(xiàn)行國(guó)際稅收管理的有關(guān)制度和辦法不夠細(xì)化，缺乏各管理環(huán)節(jié)的銜接，部分基層人員遇到國(guó)際稅務(wù)管理事項(xiàng)仍不會(huì)操作。三是管理職責(zé)不明晰。各項(xiàng)管理職責(zé)沒有完全分解到具體的崗位落實(shí)，國(guó)際稅收管理崗責(zé)體系還不完善。

（三）專業(yè)化管理機(jī)制有待進(jìn)一步完善。一是風(fēng)險(xiǎn)管理運(yùn)行缺乏機(jī)制性。沒有把風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到國(guó)際稅收管理始終，“風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、風(fēng)險(xiǎn)防范”一體運(yùn)行的機(jī)制還沒有完

全建立。二是風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別監(jiān)控缺乏準(zhǔn)確性。國(guó)稅稅收的各項(xiàng)重點(diǎn)工作中，沒有形成完整的風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別靠經(jīng)驗(yàn)開展，準(zhǔn)確性較差。三是分類應(yīng)對(duì)措施缺乏針對(duì)性。專業(yè)化服務(wù)和管理措施未能與具體工作有效銜接，無(wú)法按照風(fēng)險(xiǎn)指引對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)分別采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)手段。個(gè)性化與專業(yè)化管理的內(nèi)容、方式方法還有待進(jìn)一步探索創(chuàng)新，國(guó)際稅收管理措施的針對(duì)性和實(shí)效性不高，管理手段有待進(jìn)一步增強(qiáng)。

（四）專業(yè)化管理支撐有待進(jìn)一步健全。一是缺少信息化手段支撐。稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施國(guó)際稅源監(jiān)控，缺乏自上而下各部門協(xié)同配合，難以及時(shí)、全面、準(zhǔn)確地獲取信息。國(guó)際稅收管理信息化程度相對(duì)滯后，難以實(shí)現(xiàn)稅源信息的有效歸集和共享。缺少信息化手段，難以對(duì)企業(yè)的關(guān)聯(lián)關(guān)系、關(guān)聯(lián)交易、對(duì)外支付、股權(quán)變動(dòng)等做到動(dòng)態(tài)監(jiān)管。二是缺少協(xié)作聯(lián)動(dòng)機(jī)制支撐。從國(guó)際稅收管理內(nèi)部來(lái)看，上下級(jí)之間、部門之間、崗位之間的銜接配合不到位，齊抓共管、協(xié)調(diào)配合的格局沒有形成。三是缺乏專業(yè)隊(duì)伍人才支撐。國(guó)際稅務(wù)管理專業(yè)性、政策性強(qiáng)，當(dāng)前管理人員嚴(yán)重不足，反避稅人員嚴(yán)重短缺，人員流動(dòng)、人才流失現(xiàn)象較為普遍，還沒有建立一支適應(yīng)國(guó)際稅收管理的專業(yè)化團(tuán)隊(duì)，制約國(guó)際稅收管理工作開展。

三、某國(guó)稅推行國(guó)際稅收專業(yè)化管理的具體實(shí)踐

針對(duì)上述問題，某國(guó)稅結(jié)合稅收征管實(shí)際，把國(guó)際稅收融入宏觀征管體系之中，推出了以分級(jí)分類管理為基礎(chǔ)、以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以信息應(yīng)用為支撐、以隊(duì)伍建設(shè)為保障的國(guó)際稅收管理專業(yè)化管理機(jī)制，推動(dòng)了國(guó)際稅收管理水平的全面提升。

（一）夯實(shí)“分級(jí)分類”跨境稅源管理基礎(chǔ)

按照分級(jí)分類要求，完善制度，理清事項(xiàng)，明確職責(zé)，規(guī)范流程，解決了“管什么”、“誰(shuí)來(lái)管”、“怎么管”的問題，夯實(shí)國(guó)際稅收管理基礎(chǔ)。一是明確崗責(zé)體系，建立專業(yè)團(tuán)隊(duì)。重點(diǎn)做好設(shè)機(jī)構(gòu)、定職責(zé)、教方法?！霸O(shè)機(jī)構(gòu)”，省、市及國(guó)際稅收業(yè)務(wù)量較大的縣（區(qū)）局成立國(guó)際稅收管理專門機(jī)構(gòu)，其余縣局由專人負(fù)責(zé)國(guó)際稅收管理業(yè)務(wù)，從機(jī)構(gòu)、崗位設(shè)置上為專業(yè)化管理提供了組織保證?！岸氊?zé)”，明確省、市、縣、分局四級(jí)崗位職責(zé)，重點(diǎn)發(fā)揮市局承上啟下、專業(yè)人員相對(duì)充足以及基層分局直接管戶、了解企業(yè)情況的優(yōu)勢(shì)，將重大跨境稅源的調(diào)查評(píng)估、跨區(qū)域稅源的調(diào)查調(diào)整、稅收協(xié)定待遇審批等業(yè)務(wù)交由市局直接負(fù)責(zé)，通過(guò)市局項(xiàng)目小組實(shí)施和指導(dǎo)基層組織實(shí)施兩種模式，發(fā)揮市局在國(guó)際稅收專業(yè)化管理中的主體作用。同時(shí)，將信息收集、資料受理、登記備案、調(diào)查核實(shí)、政策宣講、日常監(jiān)控等工作賦予基層分局，使國(guó)際稅收管理成為基層征管工作的有機(jī)組成部分，融入大征管格局中。“教方法”，制定了《國(guó)際稅收管理工作操作規(guī)范》，明確各項(xiàng)具體工作管理內(nèi)容、工作啟動(dòng)方式、啟動(dòng)頻率、落實(shí)崗位、操作方法，做到管理責(zé)任清晰細(xì)化、任務(wù)明確、標(biāo)準(zhǔn)量化?！敖▓F(tuán)隊(duì)”，將各地業(yè)務(wù)骨干組成專家工作小組，負(fù)責(zé)全省重大、跨區(qū)域以及疑難項(xiàng)目調(diào)查調(diào)整方法的研究和集體審議。如針對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間低價(jià)、平價(jià)轉(zhuǎn)讓股權(quán)的價(jià)格調(diào)整問題，通過(guò)集中研討，下發(fā)了按收益法進(jìn)行調(diào)整的模板并選擇調(diào)整成功案例進(jìn)行轉(zhuǎn)發(fā)，指導(dǎo)各市開展工作。2012年，對(duì)某非居民企業(yè)平價(jià)轉(zhuǎn)讓境內(nèi)制藥公司股權(quán)進(jìn)行調(diào)查調(diào)整，成功入庫(kù)稅款

2.1億元。二是細(xì)化管理事項(xiàng)，實(shí)行分類管理。首先，考慮不同層級(jí)管理資源的優(yōu)勢(shì)，將國(guó)際稅收管理事項(xiàng)按照管理環(huán)節(jié)分解為52個(gè)事項(xiàng)，劃分為基礎(chǔ)事項(xiàng)、專業(yè)事項(xiàng)兩類，實(shí)行分級(jí)管理?；A(chǔ)事項(xiàng)是與基層日常征管密切相關(guān)、與企業(yè)直接對(duì)接、操作較為簡(jiǎn)單的業(yè)務(wù)，如申報(bào)征收、信息收集等，由基層分局負(fù)責(zé)在日常工作落實(shí)；專業(yè)事項(xiàng)是政策性強(qiáng)、技術(shù)含量高、跨區(qū)域的管理事項(xiàng)，如跨境所得類型及征稅權(quán)的判定、股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)格的調(diào)查調(diào)整等，由市、縣局專業(yè)團(tuán)隊(duì)實(shí)施管理。其次，根據(jù)不同征稅項(xiàng)目，將非居民企業(yè)劃分為常規(guī)納稅人和零散

納稅人，實(shí)施有針對(duì)性的監(jiān)控管理。常規(guī)納稅人包括外國(guó)企業(yè)分公司，承包工程提供勞務(wù)構(gòu)成常設(shè)機(jī)構(gòu)、取得中國(guó)境內(nèi)股息所得、取得海外代付利息、按銷售收入取得特許權(quán)使用費(fèi)等所得的非居民企業(yè)，分別落實(shí)管理措施，如對(duì)取得中國(guó)境內(nèi)股息所得的非居民企業(yè)，通過(guò)建立居民企業(yè)利潤(rùn)分配管理臺(tái)賬實(shí)時(shí)監(jiān)控管理等；對(duì)零散納稅人，主要是通過(guò)綜合利用日常征管信息、新聞報(bào)道、互聯(lián)網(wǎng)等外圍信息以及部門間共享信息等，使其納入監(jiān)控管理。三是完善工作制度，優(yōu)化工作流程。一方面，根據(jù)源泉扣繳、非居民企業(yè)承包工程與提供勞務(wù)、稅收協(xié)定待遇審批等管理重點(diǎn)難點(diǎn)，結(jié)合某實(shí)際，分類研究控管方法，制定了《非居民企業(yè)源泉扣繳操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)常設(shè)機(jī)構(gòu)所得稅管理操作規(guī)程》、《非居民企業(yè)稅務(wù)證明開具管理操作規(guī)程》、《非居民享受稅收協(xié)定待遇操作規(guī)程》等，提高了管理的規(guī)范性和針對(duì)性。另一方面，根據(jù)國(guó)際稅收業(yè)務(wù)的內(nèi)在關(guān)聯(lián)關(guān)系，梳理了國(guó)際稅收管理工作流程，將跨境交易合同的簽訂、征稅權(quán)判定、合同備案、稅款征收及反饋全部納入流程管理，明確了管理的內(nèi)容、程序、標(biāo)準(zhǔn)、方法和重點(diǎn)，避免出現(xiàn)職責(zé)交叉或管理空檔，實(shí)現(xiàn)環(huán)節(jié)控制流程化、規(guī)范化，提高工作效率。

（二）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制運(yùn)行

堅(jiān)持風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立稅源分析、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、稅收監(jiān)控相結(jié)合的國(guó)際稅收一體化運(yùn)行機(jī)制。一是加強(qiáng)監(jiān)控分析，明確管理重點(diǎn)。依托《某國(guó)稅稅收管理預(yù)警評(píng)估系統(tǒng)》，根據(jù)國(guó)際稅收管理事項(xiàng)的特點(diǎn)和管理要求，加強(qiáng)內(nèi)外部涉稅信息搜集分析，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，包括合同類信息分析、分所得項(xiàng)目分析、管理類信息分析等5大類29項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)。通過(guò)“逾期未備案”、“已扣稅未備案”、“未實(shí)行指定扣繳”等指標(biāo)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)跨境交易合同履行過(guò)程及稅款扣繳情況的動(dòng)態(tài)監(jiān)控；對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)特征進(jìn)行分析，按所得項(xiàng)目建立風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)各類所得項(xiàng)目的針對(duì)性監(jiān)控。按季度在系統(tǒng)中自動(dòng)分析發(fā)布風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警信息，指導(dǎo)基層應(yīng)對(duì)處理，有效提高了工作的針對(duì)性。2013年上半年，共發(fā)布各類預(yù)警信息4520條，有效率達(dá)到73.65%。二是分類應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化質(zhì)量控制。編制風(fēng)險(xiǎn)指引，對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的納稅人，分別采取相應(yīng)應(yīng)對(duì)手段。對(duì)低風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取集體約談、培訓(xùn)、一對(duì)一提醒等風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù)手段督促其消除風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)中高風(fēng)險(xiǎn)納稅人，采取納稅評(píng)估手段進(jìn)行處理。對(duì)風(fēng)險(xiǎn)分析和納稅評(píng)估發(fā)現(xiàn)涉嫌偷逃騙稅的納稅人實(shí)施稅務(wù)檢查，選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓、海外代付、對(duì)外支付傭金、特許權(quán)使用費(fèi)等項(xiàng)目開展了全省非居民企業(yè)所得稅專項(xiàng)檢查工作。通過(guò)方案制定、實(shí)地檢查、抽查督導(dǎo)和結(jié)果考核，確保檢查成效，近四年共計(jì)查補(bǔ)入庫(kù)非居民企業(yè)所得稅11.9億元。對(duì)業(yè)務(wù)復(fù)雜、跨區(qū)域的事項(xiàng)提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，探索實(shí)施“大案聯(lián)查”，如對(duì)某跨國(guó)電子公司的聯(lián)合調(diào)查調(diào)整，單戶補(bǔ)征稅款2．08億元。三是強(qiáng)化管理措施，實(shí)現(xiàn)關(guān)口前移。以居民企業(yè)所得稅管理為切入點(diǎn)，加強(qiáng)與其相關(guān)的非居民稅收管理，如通過(guò)對(duì)居民企業(yè)進(jìn)口設(shè)備抵扣稅款的監(jiān)控，核實(shí)是否有引進(jìn)技術(shù)，或?qū)⒓夹g(shù)引進(jìn)混淆為境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的情況。以《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》為依托，以跨境合同備案為管理起點(diǎn)，監(jiān)控合同履行情況、款項(xiàng)支付、稅款扣繳或繳納等事項(xiàng)，對(duì)合同履行實(shí)施過(guò)程控管。按照“政府搭臺(tái)，部門聯(lián)動(dòng)、信息共享”的模式，建立與工商、商務(wù)、地稅、外管、銀行、科技等單位涉稅信息交流和聯(lián)席會(huì)議制度，及時(shí)取得非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、利潤(rùn)再投資和企業(yè)對(duì)外付匯信息等資料。如通過(guò)《某國(guó)稅外部信息管理系統(tǒng)》將工商部門的非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息按月清分發(fā)布給縣局核實(shí)，2012年以來(lái)，累計(jì)發(fā)布股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息534條，指導(dǎo)各市有針對(duì)性地開展工作。近期，對(duì)商務(wù)部門傳遞的2戶非居民企業(yè)股權(quán)變更信息的調(diào)查落實(shí)，預(yù)計(jì)入庫(kù)稅款1.9億元。

（三）構(gòu)建一體化協(xié)作平臺(tái)

建立信息應(yīng)用、協(xié)作聯(lián)動(dòng)、人才培養(yǎng)三個(gè)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)上下聯(lián)動(dòng)和協(xié)作一體化，保障國(guó)際稅收專業(yè)化管理的順暢運(yùn)轉(zhuǎn)。一是搭建信息應(yīng)用平臺(tái)。開發(fā)應(yīng)用《非居民企業(yè)所得稅管理信息系統(tǒng)》，將非居民稅收管理的全部業(yè)務(wù)納入系統(tǒng)，提高了管理水平。第一，實(shí)現(xiàn)了稅務(wù)部門跨境稅源監(jiān)控透明化，業(yè)務(wù)處理痕跡化，增加了監(jiān)控的質(zhì)效和可信度。第二，實(shí)現(xiàn)了居民企業(yè)跨境交易信息、基層分局日常管理信息、外部信息的集約綜合分析利用，實(shí)現(xiàn)了稅收管理信息的集約化。第三，通過(guò)外網(wǎng)子系統(tǒng)，納稅人和扣繳義務(wù)人進(jìn)行網(wǎng)上備案、申請(qǐng)和業(yè)務(wù)咨詢，實(shí)現(xiàn)了服務(wù)與管理的融合。二是完善協(xié)作聯(lián)動(dòng)平臺(tái)。一方面，建立同級(jí)職能部門橫向互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。實(shí)現(xiàn)國(guó)稅系統(tǒng)內(nèi)部各部門，包括國(guó)際稅收、稽查、大企業(yè)、所得稅、貨物勞務(wù)稅、進(jìn)出口等部門跨境稅源信息共享，實(shí)現(xiàn)對(duì)居民企業(yè)成本費(fèi)用、對(duì)外支付、進(jìn)出口貨物日常監(jiān)控信息的有效傳遞，便于提前介入，及時(shí)發(fā)現(xiàn)非居民企業(yè)所得稅稅源，防范稅款流失。另一方面，建立省、市、縣三級(jí)聯(lián)動(dòng)的管理模式，暢通上下互通的信息傳遞機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)做好數(shù)據(jù)分析、任務(wù)發(fā)起、工作推送和質(zhì)量考評(píng)等工作。下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承接任務(wù)事項(xiàng)做好任務(wù)落實(shí)和日常監(jiān)控工作，及時(shí)反饋相關(guān)處理結(jié)果，并根據(jù)上級(jí)要求，改進(jìn)稅源管理中存在的薄弱環(huán)節(jié)，提高管理質(zhì)效。通過(guò)以上措施，實(shí)現(xiàn)了國(guó)際稅收管理事項(xiàng)的數(shù)據(jù)分析、任務(wù)發(fā)起、工作推送、調(diào)查核實(shí)、結(jié)果反饋、綜合評(píng)價(jià)、持續(xù)改進(jìn)的閉環(huán)運(yùn)行。三是建立人才培養(yǎng)平臺(tái)。注重國(guó)際稅收知識(shí)的普及，把國(guó)際稅收管理知識(shí)納入教育系統(tǒng)常規(guī)培訓(xùn)中，在公務(wù)員初任培訓(xùn)和領(lǐng)導(dǎo)干部上崗培訓(xùn)中增加國(guó)際稅收基礎(chǔ)知識(shí)。開展崗位技能實(shí)踐鍛煉，在專項(xiàng)檢查中，由市、縣、分局人員參加，在實(shí)踐中提高業(yè)務(wù)水平，加快了基層干部業(yè)務(wù)成長(zhǎng)步伐。加大人才培養(yǎng)力度，制定《建設(shè)國(guó)際稅收專業(yè)人才隊(duì)伍的意見》，通過(guò)定期舉辦培訓(xùn)班、召開案例研討會(huì)、外出學(xué)習(xí)考察、組織實(shí)地觀摩等形式，對(duì)基層干部開展國(guó)際稅收業(yè)務(wù)培訓(xùn)，省市兩級(jí)每年培訓(xùn)都在5000人次以上。組織全省業(yè)務(wù)骨干進(jìn)行國(guó)際稅收專業(yè)人才培養(yǎng)對(duì)象選拔考試，建立全省國(guó)稅系統(tǒng)的國(guó)際稅收管理專業(yè)人才庫(kù)。2013年，投入430多萬(wàn)元，選拔40名業(yè)務(wù)骨干在中國(guó)人民大學(xué)進(jìn)行為期半年的國(guó)際稅收專業(yè)人才培訓(xùn)，為提高全省國(guó)際稅收管理水平提供了智力儲(chǔ)備。

四、進(jìn)一步深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理的思考

推進(jìn)國(guó)際稅收專業(yè)化管理是一個(gè)不斷探索、總結(jié)、改進(jìn)、提高的過(guò)程，應(yīng)從以下四個(gè)方面求實(shí)創(chuàng)新、強(qiáng)化措施，進(jìn)一步推進(jìn)國(guó)際稅收管理專業(yè)化、團(tuán)隊(duì)化、信息化、協(xié)作化。

（一）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。風(fēng)險(xiǎn)管理是深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理的重要內(nèi)容。要將風(fēng)險(xiǎn)管理理念貫穿于反避稅、非居民企業(yè)所得稅管理、稅收協(xié)定執(zhí)行、稅收情報(bào)交換、“走出去”企業(yè)的稅收服務(wù)和管理等始終，貫穿于不同事項(xiàng)管理的全過(guò)程?？茖W(xué)界定各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)管理職能。市局承擔(dān)稅收風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)技術(shù)支持等工作，為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)提供目標(biāo)、指導(dǎo)和支撐，同時(shí)對(duì)預(yù)約定價(jià)談簽、成本分?jǐn)倕f(xié)議磋商等重要復(fù)雜事項(xiàng)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，提高專業(yè)化管理層次。區(qū)縣局主要是根據(jù)上級(jí)規(guī)劃部署和風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別排序結(jié)果，有針對(duì)性地組織開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作，推進(jìn)區(qū)縣局稅收管理實(shí)體化?？茖W(xué)分解稅收管理職責(zé)，深化管事與管戶有機(jī)結(jié)合的體制建設(shè)，把風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要職責(zé)從稅收管理員職責(zé)中分離出來(lái)。

（二）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要以提升專業(yè)控管能力為目標(biāo)。推行國(guó)際稅收管理專業(yè)化方式，要努力做到“四化”：管理方式專業(yè)化，打破現(xiàn)有征管模式，科學(xué)理順國(guó)際稅收管理事項(xiàng)，優(yōu)化配置人力資源，建立相應(yīng)的專業(yè)化管理模式，突出管理的針對(duì)性和有效性，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源專業(yè)化管理模式。管理主體團(tuán)隊(duì)化，改變以往國(guó)際稅收管理單兵作戰(zhàn)，效率不高的弊端，理清管理職責(zé)，借鑒“項(xiàng)目管理”和“虛擬辦公室”的思路，組建

管理團(tuán)隊(duì)，依靠團(tuán)隊(duì)的力量去管理。管理手段信息化，按照信息管稅的思路，一方面加強(qiáng)現(xiàn)有國(guó)際稅收數(shù)據(jù)的分析應(yīng)用，另一方面拓展外部第三方信息的采集利用，通過(guò)對(duì)內(nèi)外信息數(shù)據(jù)的分析，及時(shí)掌握稅源管理狀況，找準(zhǔn)稅源管理的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源，從而有針對(duì)性地采取措施。管理機(jī)制協(xié)作化，包括與外部相關(guān)部門的溝通協(xié)作，同時(shí)要著力優(yōu)化信息化應(yīng)用平臺(tái)，讓運(yùn)轉(zhuǎn)流暢的豐富信息成為專業(yè)化管理的重要支撐。

（三）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步深化重點(diǎn)環(huán)節(jié)管理。一是深化反避稅專業(yè)化管理。建立分行業(yè)企業(yè)利潤(rùn)率監(jiān)控體系，及時(shí)發(fā)現(xiàn)行業(yè)及企業(yè)利潤(rùn)率異常變動(dòng)趨勢(shì)，使反避稅調(diào)查案源更具針對(duì)性。深化跨國(guó)公司內(nèi)控審核機(jī)制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)定價(jià)政策確定、產(chǎn)業(yè)鏈增值分配、地區(qū)利潤(rùn)分布及企業(yè)內(nèi)部各部門財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)中存在的缺陷，對(duì)內(nèi)控機(jī)制不完善的企業(yè)進(jìn)行反避稅調(diào)查。建立與稅務(wù)稽查部門協(xié)作機(jī)制，充分利用其檢查中發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)交易避稅嫌疑線索，拓寬反避稅調(diào)查案源。二是強(qiáng)化非居民稅源管理。按照統(tǒng)籌國(guó)際國(guó)內(nèi)稅收的思路，以居民企業(yè)所得稅管理為切入點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)同評(píng)同查機(jī)制，提高管理的綜合效應(yīng)。區(qū)分非居民企業(yè)稅源性質(zhì)，按照營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和消極所得分別明確監(jiān)控要求，提高其管理的針對(duì)性。積極研究勞務(wù)與特許權(quán)使用費(fèi)的劃分辦法，明確計(jì)算機(jī)軟件使用和網(wǎng)絡(luò)服務(wù)的征稅判定方法，確保我國(guó)稅收管轄權(quán)的正確有效行使。三是優(yōu)化“走出去企業(yè)”服務(wù)與管理。整合管理職責(zé)，明確對(duì)“走出去”企業(yè)所得稅管理統(tǒng)一歸口一個(gè)部門，避免工作上的扯皮、低效。建立和完善稅務(wù)登記和申報(bào)制度，使稅務(wù)部門能充分和及時(shí)掌握納稅人的跨境交易信息，解決當(dāng)前走出去企業(yè)境外經(jīng)營(yíng)信息不全的現(xiàn)象；遵循我國(guó)企業(yè)“走出去”境外投資的路線，不斷談簽及修訂有利于我國(guó)企業(yè)“走出去”的稅收協(xié)定。采取多種形式，加強(qiáng)宣傳輔導(dǎo)，提高 “走出去”企業(yè)的維權(quán)意識(shí)和國(guó)際涉稅業(yè)務(wù)操作能力。

（四）深化國(guó)際稅收專業(yè)化管理要進(jìn)一步完善國(guó)際稅收保障制度。一是優(yōu)化法律制度。完善反避稅中企業(yè)功能確定與居民企業(yè)所得稅優(yōu)惠相銜接的辦法，明確確定為合約研發(fā)商的企業(yè)不能享受高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠，防止出現(xiàn)一方面企業(yè)利潤(rùn)轉(zhuǎn)移另一方面又享受稅收政策扶持的現(xiàn)象。針對(duì)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)出現(xiàn)的階段性特點(diǎn)，出臺(tái)保障我國(guó)稅收權(quán)益的成本節(jié)約、市場(chǎng)溢價(jià)調(diào)整方法。二是加強(qiáng)信息化建設(shè)。遵循“頂層設(shè)計(jì)、集中采集、分層應(yīng)用”的原則建立全國(guó)跨境稅源信息平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)涉稅信息的高度集中和全面共享；以金稅三期試點(diǎn)應(yīng)用推廣為契機(jī)，將全國(guó)跨境稅源信息平臺(tái)納入金稅三期工程之中，提高工作效率。一方面稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門，包括國(guó)際稅收部門、大企業(yè)部門、所得稅部門、貨物勞務(wù)稅部門、進(jìn)出口部門，建立跨境稅源稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部各部門信息共享；另一方面在制度層面建立與商務(wù)部門、出入境管理部門、外匯管理等部門跨境稅源信息交換機(jī)制，及時(shí)獲取合同簽訂、外匯資金往來(lái)、外籍個(gè)人簽證信息等第三方信息。三是完善國(guó)際稅收質(zhì)量考核機(jī)制。結(jié)合國(guó)際稅收管理特點(diǎn)和崗位職責(zé)，完善考核方式方法，堅(jiān)持結(jié)果考核與過(guò)程考核相結(jié)合，建立以增進(jìn)績(jī)效為目標(biāo)的國(guó)際稅收征管質(zhì)量評(píng)價(jià)體系。如對(duì)反避稅管理不僅要對(duì)工作成果進(jìn)行考核，更要注重避稅嫌疑企業(yè)篩選、可比性分析、方案擬定、談判協(xié)商、入庫(kù)等環(huán)節(jié)的過(guò)程考核。

第三篇：關(guān)于基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐和思考

關(guān)于基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐和思考

目前，稅收專業(yè)化管理的概念尚無(wú)明確界定。稅源管理專業(yè)化“干什么”和“怎么干”，是一個(gè)需要不斷探討和總結(jié)的重要課題，我作為基層稅務(wù)工作者，我有幸接觸和參加我局稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作，為分析和思考這一課題創(chuàng)造了有利條件。本文僅對(duì)基層稅源專業(yè)化管理試點(diǎn)工作實(shí)踐，談幾點(diǎn)個(gè)人粗淺的認(rèn)識(shí)，對(duì)目前稅收專業(yè)化管理談一些膚淺思考。

一、稅源專業(yè)化管理經(jīng)驗(yàn)啟示。

去年十月份以來(lái)，我局被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點(diǎn)單位，我局在省、市領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和關(guān)注下：積極探索、勇于實(shí)踐，結(jié)合科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，因地制宜實(shí)施稅收專業(yè)化管理工作，為下一步推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。

1、分類管理----納稅評(píng)估專職化。

我局在被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點(diǎn)單位后，首先實(shí)行了稅源的分類管理，把開展風(fēng)險(xiǎn)的多級(jí)分析，納稅評(píng)估作為風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的主要方法，在管理科中安排30多名同志專門從事納稅評(píng)估工作，并對(duì)納稅評(píng)估的崗位職責(zé)進(jìn)行明確。對(duì)于大企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)管理的納稅評(píng)估，對(duì)于中小企業(yè)基于行業(yè)管理的納稅評(píng)估，確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估流程,構(gòu)建分行業(yè)、分稅種的評(píng)估指標(biāo)和模型,針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別分別采取納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、案頭審核、約談核實(shí)、實(shí)地調(diào)查、納稅評(píng)估等措施。

2、理清思路----理順工作目標(biāo)。

我局被確定為全省首批稅源專業(yè)化管理工作試點(diǎn)單位后，充分學(xué)習(xí)和把握上級(jí)精神，認(rèn)準(zhǔn)自身定位，積極吸取和借鑒省內(nèi)外兄弟縣、市、區(qū)局的成功經(jīng)驗(yàn)和先進(jìn)做法，理清了區(qū)局開展專業(yè)化管理工作的思路：確定以稅收風(fēng)險(xiǎn)分析，實(shí)施信息管稅的專業(yè)化管理思路；理順了區(qū)局開展專業(yè)化管理工作目標(biāo)：促進(jìn)納稅遵從，提高征管質(zhì)效的專業(yè)化管理目標(biāo)。

3、規(guī)范崗位----職責(zé)更加明晰。

我局試改之初就撤消了原有按照劃片管戶設(shè)立的稅源管理一、二、三科，將原稅源管理科職責(zé)分解為征收管理和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩部分。征收管理部分整合到辦稅服務(wù)廳，設(shè)立專業(yè)的征管服務(wù)分局；風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)部分整合到征收管理科，設(shè)立專業(yè)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組，對(duì)60多名稅收管理員配置了相應(yīng)的崗位。重新明確各部門職責(zé)，采用“以人為本”的管理理念，盡量做到人盡其才，才盡其用。

4、完善措施----管理更加科學(xué)。

我局試改之中逐步完善了配套制度。建立了《稅源專業(yè)化重點(diǎn)風(fēng)險(xiǎn)防范手冊(cè)》、《稅收管理實(shí)地調(diào)查規(guī)范》、《稅收?qǐng)?zhí)法過(guò)錯(cuò)責(zé)任追究辦法、《注銷稅務(wù)登記工作流程》、《風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)工作規(guī)程》、《征管服務(wù)分局文書受理流轉(zhuǎn)工作規(guī)程》等制度。為做好試點(diǎn)工作提供了制度保障。

5、規(guī)范流程----管理更加完善。

我局試改之中，在理清各種權(quán)責(zé)關(guān)系的基礎(chǔ)上，對(duì)行政管理過(guò)程或辦事程序進(jìn)行重新設(shè)計(jì)和安排對(duì)55項(xiàng)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行了優(yōu)化，對(duì)9項(xiàng)提速為即辦事項(xiàng)，縮短了46項(xiàng)審批事項(xiàng)的時(shí)限，規(guī)范運(yùn)行程序，為做好專業(yè)化管理試點(diǎn)工作打下了夯實(shí)基礎(chǔ)。

6、強(qiáng)化培訓(xùn)----提高人員素質(zhì)。

一是按需實(shí)施針對(duì)性業(yè)務(wù)培訓(xùn)，定期進(jìn)行崗位培訓(xùn)和經(jīng)驗(yàn)交流，不斷提高各崗位人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，二是對(duì)全體干部進(jìn)行了專業(yè)化改革的總體培訓(xùn)，組織全面學(xué)習(xí)《專業(yè)化管理實(shí)施辦法》、改革前后職責(zé)對(duì)照、涉稅辦理事項(xiàng)新舊對(duì)照等內(nèi)容，著重掌握變動(dòng)的工作流程的工作要求和操作規(guī)范。使所有人員迅速掌握了新系統(tǒng)的業(yè)務(wù)流程，為稅源專業(yè)化管理工作深入推進(jìn)奠定基礎(chǔ)。

7、革新模式----調(diào)整管理資源。

我局在專業(yè)化管理試點(diǎn)工作中，重點(diǎn)改變以前稅收管理員“分戶到人，各事統(tǒng)管”的管理模式，建立以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的“專人專事、分權(quán)制衡”的專業(yè)化的稅源管理體系。突出個(gè)性化服務(wù)和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，突出行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控和分類服務(wù)。構(gòu)建管事與管戶分離、分權(quán)制衡的管理模式，逐步形成“納稅人到國(guó)稅機(jī)關(guān)辦理的事項(xiàng)，全部由辦稅大廳受理；國(guó)稅機(jī)關(guān)布置給納稅人的事項(xiàng)，由稅收辦稅員負(fù)責(zé)落實(shí)”的工作機(jī)制。

8、風(fēng)險(xiǎn)管理----防范稅收風(fēng)險(xiǎn)。

在區(qū)局機(jī)構(gòu)設(shè)置調(diào)動(dòng)后，在區(qū)局層面組建了稅收風(fēng)險(xiǎn)分析和稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)兩個(gè)專業(yè)化團(tuán)隊(duì)。其中，稅收風(fēng)險(xiǎn)分析團(tuán)隊(duì)由管理科一組牽頭，專業(yè)人才和業(yè)務(wù)骨干組成，負(fù)責(zé)上級(jí)風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)接受、本級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)排序、統(tǒng)籌等工作。稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)由管理科評(píng)估一、二、三組等部門專業(yè)人員組成，負(fù)責(zé)對(duì)區(qū)局確定的部分重點(diǎn)納稅人的納稅評(píng)估和復(fù)雜事項(xiàng)直接應(yīng)對(duì)。稅源專業(yè)化改革實(shí)施后,我局先后對(duì)50多項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)管理規(guī)則進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和排序。通過(guò)納稅適從風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和宏觀風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì),動(dòng)態(tài)監(jiān)控稅源信息、執(zhí)法過(guò)程等,有效解決了影響稅收征管質(zhì)量的問題,收入質(zhì)量和均衡度明顯提高。

9、強(qiáng)化效能——納稅服務(wù)功能化。

我局在專業(yè)化管理試點(diǎn)工作中,一是規(guī)范涉稅事項(xiàng)受理、調(diào)查、核批節(jié)點(diǎn)的崗責(zé)配置，凡是由納稅人提起的各種申請(qǐng)事項(xiàng)一律在辦稅服務(wù)廳集中受理，要求對(duì)納稅人辦稅事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”閉環(huán)運(yùn)行模式，綜合受理納稅人提交的各項(xiàng)涉稅事宜，最大程度地向納稅人提供“一站式”服務(wù)。二是涉稅事項(xiàng)不同的環(huán)節(jié)設(shè)置不同的管理人員，即受理、調(diào)查、核批嚴(yán)格三分離，做到受理人員不調(diào)查，調(diào)查人員不受理。為提高工作效率，提升納稅人的滿意度，進(jìn)一步強(qiáng)化了辦稅服務(wù)廳功能。

二、稅源專業(yè)化管理存在問題。

基層區(qū)局稅收專業(yè)化管理工作沒有現(xiàn)成模式，只能在專業(yè)化的理論上，不斷摸索、不斷實(shí)踐和不斷積累。我局在探索實(shí)踐過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)了一些亟待解決的問題。

(一)、稅源專業(yè)化管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求與干部綜合素質(zhì)不相適應(yīng)。

稅源專業(yè)化管理是適應(yīng)新形勢(shì)下經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要和稅收科學(xué)發(fā)展趨勢(shì)而提出的一種稅源管理新模式，要求比較高，而我們的管理隊(duì)伍素質(zhì)能力與稅源專業(yè)化管理的標(biāo)準(zhǔn)要求差距還較大。稅收管理員由“管戶”向“管事”的轉(zhuǎn)變后，權(quán)力受限，干部缺少工作的主觀能動(dòng)性，在工作中被動(dòng)應(yīng)付，“多一事不如少一事”“撥一撥、轉(zhuǎn)一轉(zhuǎn)”的大有人在。

(二)、稅源專業(yè)化管理流程與當(dāng)前征管系統(tǒng)工作流程不相匹配。

運(yùn)行有序，銜接順暢的工作流程是實(shí)現(xiàn)稅源專業(yè)化管理工作分工協(xié)作的前提。目前，稅源專業(yè)化管理的流程是多元化的分段管事流程，而我們當(dāng)前的征管系統(tǒng)是在管戶流程下設(shè)計(jì)的編程，是兩個(gè)思路兩種方式。譬如征管系統(tǒng)中沒有納稅評(píng)估部門的管理模塊，出現(xiàn)了系統(tǒng)中不能走流程、不能進(jìn)行考核的情況，只能進(jìn)行手工操作。評(píng)估工作進(jìn)展和狀況不能及時(shí)反映到系統(tǒng)之中，這勢(shì)必會(huì)在某種程度上影響稅源專業(yè)化管理流程的快捷運(yùn)行。

（三)、稅源專業(yè)化管理崗責(zé)體系中個(gè)別工作環(huán)節(jié)銜接不夠緊密。

稅源專業(yè)化管理模式的設(shè)計(jì)理念是專業(yè)分工、協(xié)作統(tǒng)一、運(yùn)行順暢。但從試點(diǎn)情況看，我局試點(diǎn)工作實(shí)行的是內(nèi)分離模式，設(shè)置了征管服務(wù)分局和征收管理科，征管服務(wù)分局內(nèi)設(shè)綜合事務(wù)組、日常管理組和基礎(chǔ)審核組三個(gè)小組，管理科也內(nèi)設(shè)了管理和評(píng)估五個(gè)組，現(xiàn)在內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的人員都知道了要“做什么”，但至于“怎么做”和“做得怎樣”的相關(guān)崗責(zé)考評(píng)體系尚未明確，機(jī)構(gòu)寵大，科室人員多，布置工作困難，工作環(huán)節(jié)銜接不夠。也為區(qū)局績(jī)效考核工作提出了新的課題。

（四）、稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)還不夠。

加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理是實(shí)現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的基本方法。加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理是強(qiáng)化各類稅源管理、推進(jìn)依法治稅的有效舉措。加強(qiáng)稅收專業(yè)化管理更是優(yōu)化人力資源配置、推進(jìn)稅收事業(yè)科學(xué)發(fā)展的重要實(shí)踐。從區(qū)局試點(diǎn)情況看，專業(yè)化改革之初的取消稅收專管員，還只是“破冰”之舉，尚未達(dá)到“融冰”、“化冰”的境界，專業(yè)化管理的深度、廣度還有很大的拓展空間，尤其是在專業(yè)化管理方法、專業(yè)化管理手段、專業(yè)化管理目標(biāo)等方面還大有文章可做。

（五）、稅源專業(yè)化管理信息交流共享不暢通，資源利用率不高。

目前涉稅信息量猛增，但缺乏信息溝通平臺(tái)，構(gòu)建聯(lián)動(dòng)機(jī)制。信息利用率不高，信息傳遞不對(duì)稱，信息交換不能及時(shí)反饋、信息可用性不高，聯(lián)系性不強(qiáng)。如：從我局試點(diǎn)情況了解：辦稅服務(wù)局辦稅員只能掌握到納稅人納稅申報(bào)、催報(bào)催繳，稅款入庫(kù)等企業(yè)情況；并且在不同環(huán)節(jié)人之手，而管理科評(píng)估人員僅通過(guò)審核評(píng)稅和下戶調(diào)查，才有可了解部分納稅人信息；平日并不了解納稅人申報(bào)的真實(shí)性，行業(yè)情況，經(jīng)營(yíng)特性。專業(yè)化分工，帶來(lái)稅源信息的零散，納稅人信息的盲區(qū)以及戶籍管理的空白。

三、稅源專業(yè)化管理認(rèn)識(shí)上應(yīng)該厘清的問 題。

1、專業(yè)化管理不是簡(jiǎn)單的分類管理，而是全方位、立體型、深層次的專業(yè)化管理。有人認(rèn)為，崗位事項(xiàng)人員分類就是進(jìn)入了專業(yè)化管理，這是錯(cuò)誤的。分類是專業(yè)化管理必備條件，是基礎(chǔ)，但不是全部。目前，區(qū)局有些環(huán)節(jié)的專業(yè)化管理還停留在淺層甚至表面上，形式上轉(zhuǎn)型了，實(shí)質(zhì)上還沒轉(zhuǎn)型，管理的手段、管理的方式、管理的程序還是老套路、老辦法。必須進(jìn)一步改革。

2、專業(yè)化管理不是一專到底，也應(yīng)有適當(dāng)?shù)亩嘣芾?。專業(yè)化管理是縱向的延伸，多元化管理是橫向的延伸，缺少多元化的專業(yè)化是狹隘的專業(yè)化。比如：區(qū)局征管服務(wù)分局和征收管理科機(jī)構(gòu)之間。在服務(wù)分局前臺(tái)與服務(wù)后臺(tái)之間，綜合事務(wù)組、日常管理組和基礎(chǔ)審核組與征收管理科專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)組之間，各崗位業(yè)務(wù)、職責(zé)、任務(wù)，彼此不能割裂。要強(qiáng)化職責(zé)、密切協(xié)作，做到相互融通、相得益彰。

3、專業(yè)化管理不是要管理不要服務(wù)，而是要在專業(yè)化管理上實(shí)現(xiàn)專業(yè)化服務(wù)。重管理、輕服務(wù)本來(lái)就是一種錯(cuò)誤的理念，推行專業(yè)化管理后，部分人甚至加深了這種理念，片面強(qiáng)調(diào)專業(yè)化管理而忽視納稅服務(wù)。特別是隨著稅收管理員“管戶”制度的消亡，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)的“定點(diǎn)”溝通也隨之消失，帶來(lái)了企業(yè)咨詢、稅法宣傳的盲目性，要特別重視專業(yè)化服務(wù)，對(duì)不同行業(yè)、不同規(guī)模的納稅人，采取不同的服務(wù)方式，逐步實(shí)現(xiàn)個(gè)性化服務(wù)，使納稅服務(wù)的觸角伸得更長(zhǎng)、更深、更廣。

4、專業(yè)化管理不是要管事不要“管戶”，而是要強(qiáng)化“管事” 的服務(wù)職能，同時(shí)也突出以“管戶”管理職能。在稅源管理上出現(xiàn)的“管戶”與“管事”、“管稅”相脫節(jié)等管理環(huán)節(jié)薄弱問題，不少基層稅務(wù)機(jī)關(guān)按照納稅人經(jīng)營(yíng)規(guī)模和類型的不同，在“構(gòu)建管事與管戶分離、分權(quán)制衡的管理模式”的前提下，推行管理員、聯(lián)絡(luò)員和駐廠員等“劃片監(jiān)管”、“駐廠管理”等直接深入納稅戶的方式，因地制宜地加強(qiáng)管理環(huán)節(jié)，取得了明顯成效。

5．專業(yè)化管理不是唯收入論成敗，而要把提高征管質(zhì)效作為主要標(biāo)桿。近年來(lái)，經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展、經(jīng)濟(jì)效益的明顯提高帶動(dòng)了稅收收入的較快增長(zhǎng)，這是經(jīng)濟(jì)決定稅收的產(chǎn)物，這種表象容易掩蓋稅收征管質(zhì)效的本質(zhì)，檢驗(yàn)專業(yè)化管理的成效既要看稅收收入的增長(zhǎng)，更要看稅收征管的質(zhì)量和效益，看征管漏洞是否存在，看征收率是否提高，看征管秩序是否好轉(zhuǎn)，看納稅人是否滿意。

四、稅源專業(yè)化管理的實(shí)踐思路

（一）要增強(qiáng)稅收專業(yè)化管理的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)。

傳統(tǒng)的以管戶為主的稅源管理模式存在諸多弊端，制約了稅源精細(xì)化管理。一是事多人少任務(wù)重的矛盾比較突出。稅收管理員集稅收宣傳輔導(dǎo)、信息采集、日常巡查、納稅評(píng)估于一身，存在著大戶管不透、中戶管不細(xì)、小戶管不住的情況。二是稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)過(guò)度集中，加大了基層稅收管理員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。三是傳統(tǒng)稅源管理模式對(duì)不同行業(yè)的納稅人采取幾近相同的稅收管理辦法，不僅難于做到重點(diǎn)突出，而且效率較為低下，相關(guān)的納稅服務(wù)措施也很難全部落實(shí)到位?？傊?，傳統(tǒng)的稅源管理模式已經(jīng)無(wú)法適應(yīng)納稅人數(shù)量越來(lái)越多、經(jīng)濟(jì)成分越來(lái)越復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)方式越來(lái)越多樣化的要求，實(shí)行稅源專業(yè)化管理勢(shì)在必行。稅源管理專業(yè)化是一項(xiàng)創(chuàng)新性工作，只要有利于增加稅收收入，有利于降低征納雙方成本，有利于服務(wù)納稅人，有利于調(diào)動(dòng)大家積極性，就應(yīng)該大膽嘗試.（二）、要建立健全稅收專業(yè)化管理的制度保障。

稅收專業(yè)化管理工作沒有現(xiàn)成模式就是要?jiǎng)?chuàng)新，必須進(jìn)一步完善崗責(zé)體系和工作流程，完善考核激勵(lì)機(jī)制，構(gòu)建簡(jiǎn)而專（既工作流程簡(jiǎn)單又專業(yè)），精而專（既稅源管理精準(zhǔn)又專業(yè)），細(xì)而專（既處理職責(zé)細(xì)致又專業(yè)）的管理機(jī)制。就目前區(qū)局改革試點(diǎn)情況，建議區(qū)局盡快配套出臺(tái)辦稅服務(wù)廳受理人員、綜合事務(wù)、日常管理和基礎(chǔ)審核辦稅服務(wù)局后臺(tái)人員和管理科評(píng)估人員的稅收管理工作規(guī)范、崗位職責(zé)、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)以及考核獎(jiǎng)懲辦法等，便于各部門人員對(duì)照?qǐng)?zhí)行。

（三）、要增強(qiáng)稅收專業(yè)化管理隊(duì)伍素質(zhì)。

突出以人為本，科學(xué)發(fā)展的理念，真正做好提高干部綜合能力，為深入推進(jìn)稅源專業(yè)化管理工作打好基礎(chǔ)。只有一流的管理隊(duì)伍，才能創(chuàng)造一流的業(yè)績(jī)，只有素質(zhì)水平過(guò)硬的干部職工，才能從根本上提高稅源管理的水平。因此，今后我們要按照稅源專業(yè)化管理工作的需要，多渠道、深層次開展培訓(xùn)工作，讓干部掌握新的理念、新的知識(shí)、新的管理方法和技能，真正提高干部的素質(zhì)。

（四）、要?jiǎng)?chuàng)新工作方式，提升服務(wù)質(zhì)量。

針對(duì)不同類型的納稅人，要著力推出個(gè)性化服務(wù)（在給重點(diǎn)稅源、重點(diǎn)企業(yè)納稅人提供個(gè)性化服務(wù)），按需服務(wù)（對(duì)一般稅源納稅人按照需求進(jìn)行服務(wù)），電子服務(wù)（對(duì)服務(wù)面廣，需求一致的問題利用電子信息技術(shù)提供服務(wù)），力求滿足納稅人的各項(xiàng)需求，提升服務(wù)質(zhì)量。進(jìn)一步完善分類管理與層級(jí)管理相結(jié)合的模式。

（五）要積極探索適合本局實(shí)際的稅收專業(yè)化管理方式。

各地稅源結(jié)構(gòu)、人員配置有著明顯差異，因此，推行稅收專業(yè)化管理不能搞“一刀切”，要因地制宜，逐步探索適合本地實(shí)際的稅收專業(yè)化管理方式。建議區(qū)局完善內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)基本框架；明晰內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)功能職責(zé)；形成了“以人定崗，以崗定責(zé)，崗崗有人，人人有責(zé)”的崗責(zé)體系。健全以流程為導(dǎo)向的征管機(jī)制。推行重點(diǎn)稅源重點(diǎn)管、一般稅源行業(yè)管、稅種不同分開管，“點(diǎn)、線、面”相結(jié)合的三維立體稅源專業(yè)化管理模式，實(shí)現(xiàn)“點(diǎn)”上管細(xì)大戶，“線”上管好中戶，“面”上管住小戶的管理目標(biāo)。

（六）、要進(jìn)一步強(qiáng)化配套措施，形成大專業(yè)化管理格局。

要將稅政、計(jì)統(tǒng)、信息中心等部門納入專業(yè)化管理工作范疇，增強(qiáng)整體合力。稅政部門要著重完善民政福利、農(nóng)產(chǎn)品企業(yè)、高型技術(shù)企業(yè)管理辦法，提出精細(xì)化管理舉措；評(píng)估部門要加強(qiáng)典型案例的剖析，掌握各個(gè)行業(yè)偷稅漏稅的慣用伎倆，為管理部門實(shí)行專業(yè)化管理提供參考；計(jì)會(huì)統(tǒng)部門要走出傳統(tǒng)的統(tǒng)計(jì)分析習(xí)慣，將統(tǒng)計(jì)分析細(xì)化到各個(gè)產(chǎn)業(yè)、各個(gè)行業(yè)和細(xì)分行業(yè)，將統(tǒng)計(jì)分析指標(biāo)細(xì)化到企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重要內(nèi)容，使統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確、全面，使分析結(jié)果更加科學(xué)、可靠；信息中心要發(fā)揮技術(shù)支撐的作用，建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，把各稅種、各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息進(jìn)行歸納整理、儲(chǔ)存，加強(qiáng)稅收數(shù)據(jù)的深層次開發(fā)使用。

（七）、要拓寬信息渠道，開發(fā)信息平臺(tái)。

找準(zhǔn)信息技術(shù)和稅收業(yè)務(wù)的結(jié)合點(diǎn)，進(jìn)一步把各類信息掌握好、分析好、運(yùn)用好，提升信息管稅能力。管理的瓶頸是信息失靈，因此，有必要建立專門負(fù)責(zé)加強(qiáng)信息情報(bào)的搜集和稅源的部門，理想的模式是建立稅收數(shù)據(jù)處理中心，綜合各種經(jīng)濟(jì)稅收信息，統(tǒng)一采集、儲(chǔ)存、篩選、分析。建立信息共享機(jī)制，可以從產(chǎn)權(quán)交易機(jī)構(gòu)、工商部門、公證部門采集重大產(chǎn)權(quán)交易、產(chǎn)權(quán)變更、經(jīng)濟(jì)合同及協(xié)議等情況，可以從金融部門采集銀行開戶、資金流動(dòng)情況，可以從新聞媒體采集經(jīng)營(yíng)發(fā)展變化、重要產(chǎn)品上市情況。

（八）、要堅(jiān)持以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以提高納稅遵從度為目標(biāo)的原則。

堅(jiān)持以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，就是要根據(jù)不同納稅人存在不同的風(fēng)險(xiǎn)特征，對(duì)納稅人實(shí)行分類管理；將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域。稅收管理的根本目標(biāo)是不斷提高納稅遵從度。推進(jìn)以風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向的稅源管理專業(yè)化，始終要以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)這項(xiàng)工作成敗得失。

(九)要加強(qiáng)稅收分析，進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量和效率。

稅收專業(yè)化改革以來(lái)，稅源分析變成了難點(diǎn)，要摸索一套可行的稅收分析方法。一是拓展分析思路，在宏觀分析方面，重視對(duì)與稅基關(guān)系密切的工業(yè)增加值、當(dāng)?shù)匚飪r(jià)指數(shù)、產(chǎn)業(yè)熱點(diǎn)、新興稅源等經(jīng)濟(jì)指標(biāo)開展動(dòng)態(tài)分析。二是改進(jìn)分析方法，在微觀稅收分析方面，做到“四算”，即算企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)變動(dòng)、算銷售額應(yīng)納稅額變動(dòng)配比情況、算非防偽稅控部分進(jìn)項(xiàng)稅額占全部進(jìn)項(xiàng)稅額比例變化、算銷售成本變動(dòng)與銷售額變動(dòng)配比變化，用分析成果引導(dǎo)管理資源配置，有針對(duì)性地開展稅源分析、納稅評(píng)估。

（十）要進(jìn)一步完善崗責(zé)體系，優(yōu)化辦稅流程。

稅收專業(yè)化完善的組織、科學(xué)的崗責(zé)體系及征管流程是基礎(chǔ)、是關(guān)鍵。

1、我們要進(jìn)一步規(guī)范機(jī)構(gòu)，做到責(zé)任主體明確化。在具體工作中，我們可根據(jù)《征管法》和《征管業(yè)務(wù)操作規(guī)程》要求，細(xì)化每個(gè)部門和崗位的工作職責(zé)，基本執(zhí)法要求，并以制度的形式予以規(guī)范，做到以崗定責(zé)，責(zé)任到人。

2、合理配置機(jī)構(gòu)的職能，實(shí)現(xiàn)部門責(zé)任法定化。解決好職能交叉重疊、責(zé)任不清、事權(quán)分離、多頭管理、交叉管理和管理真空的問題。

3、崗位責(zé)任具體化。制定科學(xué)、具體、精細(xì)的職位說(shuō)明書，包括崗位基本情況、基本職責(zé)、工作流程和必需的關(guān)鍵才能等內(nèi)容，將每個(gè)崗位的責(zé)任細(xì)化、盡可能量化，明確如何履職盡責(zé)以及失職失責(zé)的責(zé)任代價(jià)。

4、責(zé)任清晰化。明確和細(xì)化各部門的責(zé)任。明確區(qū)分領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，明確區(qū)分監(jiān)管責(zé)任和行為主體責(zé)任。

5、責(zé)任鏈接無(wú)縫化。建立崗位之間、部門之間的無(wú)縫責(zé)任鏈條，明確工作流程、工作程序和責(zé)任處罰，確保環(huán)環(huán)相扣，互不交叉重疊，有責(zé)必有罰，使每項(xiàng)工作職責(zé)、每個(gè)工作環(huán)節(jié)的責(zé)任落實(shí)到人。

第四篇：關(guān)于基層分局稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐和思考

江蘇省國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)站關(guān)于基層分局稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐和思考

關(guān)于基層分局稅收專業(yè)化管理的實(shí)踐和思考

目前，稅收專業(yè)化管理的概念尚無(wú)明確界定。但借鑒去年全國(guó)所得稅和反避稅工作會(huì)議提出的所得稅專業(yè)化管理的概念，可把稅收專業(yè)化管理理解為根據(jù)納稅人的實(shí)際情況和管理的不同特點(diǎn)，通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅收管理專業(yè)人才隊(duì)伍，充分運(yùn)用其掌握的專業(yè)技能，探索實(shí)施以分行業(yè)管理和分規(guī)模管理為重點(diǎn)的分類管理，達(dá)到加大管理力度和強(qiáng)化管理深度的目的。江蘇省儀征市局積極探索、勇于實(shí)踐，結(jié)合科學(xué)化、精細(xì)化管理的要求，整合、優(yōu)化和合理配置稅收管理資源，因地制宜實(shí)施基層分局稅收專業(yè)化管理工作，取得了一定成效。

一、實(shí)施稅收專業(yè)化管理工作的必要性

江蘇省儀征國(guó)稅系統(tǒng)下設(shè)六個(gè)基層分局，三個(gè)在城區(qū)、三個(gè)在農(nóng)村。六個(gè)分局按區(qū)域共設(shè)立了25個(gè)責(zé)任區(qū)，從事稅收征管工作的人員共有64人，僅占全系統(tǒng)干部的38%，且城區(qū)分局人員年齡結(jié)構(gòu)偏大，平均在50歲以上。全市共有各類納稅人5673戶，而稅收管理員只有44人，人均管戶128戶。部分責(zé)任區(qū)管理員還集受理、調(diào)查、核批于一身，人少戶多事多且權(quán)力相對(duì)集中，導(dǎo)致許多責(zé)任區(qū)管理員疲于應(yīng)付，特別是對(duì)納稅評(píng)估、服務(wù)性調(diào)研、退稅工作、聯(lián)動(dòng)任務(wù)、注銷清算、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)等特殊事項(xiàng)的完成敷衍了事、質(zhì)量不高。另外“一人統(tǒng)管”一方面導(dǎo)致納稅服務(wù)效率低下，另一方面也容易滋生腐敗，納稅人滿意度有所下降。

二、推行稅收專業(yè)化管理的具體方案及措施

在經(jīng)過(guò)幾上幾下、反復(fù)征求意見的前提下，儀征局基層分局專業(yè)化管理具體方案終于出爐。方案總體思路是：推行管事與管戶有機(jī)結(jié)合的管理模式，建立日常事項(xiàng)稅務(wù)管理的大責(zé)任區(qū)管理模式，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅評(píng)估、注銷清算檢查等特殊管理事項(xiàng)由業(yè)務(wù)素質(zhì)相對(duì)較高的稅收管理員承擔(dān)。具體措施如下：

一是明確內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)基本柜架。按專業(yè)化管理方案，各分局設(shè)辦稅服務(wù)廳、基礎(chǔ)管理股和項(xiàng)目管理股三個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)。撤銷原先各小責(zé)任區(qū)，建立大責(zé)任區(qū)，將合并后的大責(zé)任區(qū)稅收管理工作分為基礎(chǔ)類稅收管理和項(xiàng)目類稅收管理兩類，分局內(nèi)部綜合管理工作職責(zé)并入項(xiàng)目類稅收管理股。農(nóng)村三、四、五分局只設(shè)一個(gè)責(zé)任區(qū)，城區(qū)一、二、六分局考慮到一、二分局個(gè)體工商戶占總稅源均在50%左右，在設(shè)立一個(gè)企業(yè)責(zé)任區(qū)外另設(shè)個(gè)體管理責(zé)任區(qū)，六分局因?qū)Ｋ旧嫱馄髽I(yè)征管，無(wú)個(gè)體工商戶，也只設(shè)一個(gè)責(zé)任區(qū)。

二是明晰內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)功能職責(zé)。辦稅服務(wù)廳的主要功能職責(zé)為受理、咨詢和分局稅收計(jì)會(huì)統(tǒng)等工作。包括稅務(wù)行政許可、發(fā)票發(fā)售、認(rèn)證報(bào)稅和依納稅人申請(qǐng)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)受理等?；A(chǔ)稅收管理股的主要功能和職責(zé)是稅源基礎(chǔ)管理工作和內(nèi)部綜合管理工作。包括催報(bào)催繳、辦稅服務(wù)廳受理后需管理員調(diào)查的事項(xiàng)、日常巡查、發(fā)票檢查、執(zhí)法檢查指標(biāo)及異常數(shù)據(jù)處理和反饋、稅源調(diào)查和個(gè)體雙定戶定額核定調(diào)查，項(xiàng)目稅收管理股的主要功能職責(zé)是稅收分析、風(fēng)險(xiǎn)管理等工作。包括分局層面的稅收分析、納稅評(píng)估工作、重要涉稅事項(xiàng)的調(diào)查、重點(diǎn)稅源戶的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、所得稅減免、稅前列支審批類事項(xiàng)的調(diào)查和所得稅匯算清繳重點(diǎn)稅源戶、重點(diǎn)項(xiàng)目的審核、稅收法律法規(guī)和稅收政策的宣傳、經(jīng)費(fèi)收支管理工作，文明創(chuàng)建及分局內(nèi)部的目標(biāo)管理考核工作等。

三是健全以流程為導(dǎo)向的征管機(jī)制。改革后，各分局為提高工作效率，提升納稅人的滿意度，進(jìn)一步健全了以流程為導(dǎo)向的征管運(yùn)行機(jī)制。一是規(guī)范涉稅事項(xiàng)受理、調(diào)查、核批節(jié)點(diǎn)的崗

責(zé)配置，凡是由納稅人提起的各種申請(qǐng)事項(xiàng)一律由辦稅服務(wù)廳集中受理，要求對(duì)納稅人辦稅事項(xiàng)實(shí)現(xiàn)“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”閉環(huán)運(yùn)行模式。二是涉稅事項(xiàng)不同的環(huán)節(jié)設(shè)置不同的管理人員，即受理、調(diào)查、核批嚴(yán)格三分離，做到受理人員不調(diào)查，調(diào)查人員不受理。三是嘗試在城區(qū)分局實(shí)行“一機(jī)雙卡”、農(nóng)村分局實(shí)行“一屏雙機(jī)三卡”的受理模式，推行全職能窗口，綜合受理納稅人提交的各項(xiàng)涉稅事宜，最大程度地向納稅人提供“一站式”服務(wù)。

三、實(shí)施稅收專業(yè)化管理取得的成效

據(jù)筆者跟蹤調(diào)研，該局稅收專業(yè)化管理推行以來(lái)，在多方面取得了一定成效，也為實(shí)現(xiàn)縣（市）局實(shí)體化、推行績(jī)效考核等工作奠定了基礎(chǔ)。

一是有效增強(qiáng)了服務(wù)廳功能。納稅人所有依申請(qǐng)的涉稅事宜，均在辦稅服務(wù)廳受理，全面落實(shí)了“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的十六字方針。受理時(shí)一次性告知資料要求，避免了納稅人多次跑、多頭跑。受理后，凡屬辦稅服務(wù)廳有權(quán)核批的或不需要流轉(zhuǎn)的，當(dāng)場(chǎng)辦結(jié)；凡屬分局核批或市局核批的，打印受理通知書告知納稅人預(yù)計(jì)辦結(jié)時(shí)間和聯(lián)系電話。流程流轉(zhuǎn)后，受理崗制作內(nèi)部傳遞單，將紙質(zhì)資料傳遞給基礎(chǔ)管理股，基礎(chǔ)管理股完成調(diào)查流程后將紙質(zhì)資料傳遞給核批崗位，核批環(huán)節(jié)完成后再將資料傳遞給辦稅服務(wù)廳受理環(huán)節(jié)，受理環(huán)節(jié)出具文書通知納稅人領(lǐng)取批件并將核批后的資料整理歸檔，資料沉淀大廳備查。這種模式與ctais2.0系統(tǒng)流程相匹配，既強(qiáng)化了辦稅服務(wù)廳功能，好方便了納稅人，同時(shí)也制約了管理員的權(quán)力。納稅人完全可以根據(jù)受理通知書，要求稅務(wù)機(jī)關(guān)到期做出同意或不同意的決定，避免了過(guò)去管理員說(shuō)了算、隨意性大或辦事拖拉等工作作風(fēng)不實(shí)的不良習(xí)慣。另外，在城區(qū)分局實(shí)行了“一機(jī)雙卡”，在農(nóng)村分局實(shí)行了“一屏雙機(jī)三卡”的全職能窗口模式，實(shí)現(xiàn)在一臺(tái)計(jì)算機(jī)上完成稅務(wù)登記、報(bào)稅、認(rèn)證、納稅申報(bào)、稅款征收、發(fā)票發(fā)售等各項(xiàng)業(yè)務(wù)，不僅在較大程度上節(jié)省了人手，緩解了基層人手不足的矛盾，也在很大程度上方便了納稅人。

二是責(zé)任區(qū)管理工作高效保質(zhì)。通過(guò)對(duì)項(xiàng)目管理員和基礎(chǔ)管理員的職責(zé)劃分，對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、納稅評(píng)估、注銷清算檢查等特殊管理事項(xiàng)，由一支高素質(zhì)高技能的項(xiàng)目管理員伍完成，既提高了工作的質(zhì)量和效率，又體現(xiàn)稅收管理精細(xì)化，同時(shí)也進(jìn)一步完善了對(duì)基礎(chǔ)管理員的監(jiān)督和制約，限制了基礎(chǔ)管理員的自由裁量權(quán)?；A(chǔ)管理員也能抽調(diào)出了更多的時(shí)間投入到戶籍巡查、實(shí)地調(diào)查、了解企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況、及時(shí)掌握企業(yè)稅源動(dòng)態(tài)變化，采取納稅輔導(dǎo)、政策解讀、日常監(jiān)控、善意提醒等手段加強(qiáng)稅源基礎(chǔ)管理工作，稅收納稅服務(wù)水平和質(zhì)量顯著提升。

三是優(yōu)化了人力資源配置。各分局都根據(jù)不同的稅收專業(yè)崗位，結(jié)合干部隊(duì)伍的整體狀況和個(gè)人特點(diǎn)，對(duì)現(xiàn)有的稅收管理人員進(jìn)行了重新組合，努力實(shí)現(xiàn)人力資源優(yōu)化配置，充分發(fā)揮廣大干部的潛能。在對(duì)稅收管理員職責(zé)分解后，將業(yè)務(wù)素質(zhì)較高、綜合分析能力較強(qiáng)的干部調(diào)配到項(xiàng)目稅收管理崗；將工作經(jīng)驗(yàn)豐富、責(zé)任心強(qiáng)的干部調(diào)配到業(yè)務(wù)相對(duì)單一的基礎(chǔ)稅收管理崗，做到人盡其才、各盡所能。

四、推進(jìn)稅收專業(yè)化管理工作中出現(xiàn)的問題及建議

基層分局稅收專業(yè)化管理工作沒有現(xiàn)成模式，只能在專業(yè)化的理論上，不斷摸索、不斷實(shí)踐和不斷積累。儀征局在探索實(shí)踐過(guò)程中，也發(fā)現(xiàn)了一些亟待解決的問題。

一是現(xiàn)有流程設(shè)置尚需進(jìn)行調(diào)整。ctais2.0征管信息系統(tǒng)處理涉稅事項(xiàng)是基于原先的責(zé)任區(qū)流轉(zhuǎn)，而專業(yè)化管理按項(xiàng)目分工，特殊性事項(xiàng)分離出責(zé)任區(qū)后，角色設(shè)置及流程運(yùn)轉(zhuǎn)方面尚不能完全和實(shí)際相匹配，導(dǎo)致項(xiàng)目稅收管理股人員借用基礎(chǔ)稅收管理股人員或基礎(chǔ)稅收管理股人員借用征收服務(wù)人員的口令操作，不利于明晰職責(zé)、不利于落實(shí)責(zé)任、不利于考評(píng)考核。

如ctais2.0系統(tǒng)以基礎(chǔ)性稅收管理員名義報(bào)錯(cuò)的“無(wú)銀稅協(xié)議”等基礎(chǔ)信息，該錯(cuò)誤信息系統(tǒng)只設(shè)定辦稅服務(wù)廳的登記認(rèn)定受理崗和綜合服務(wù)崗有此維護(hù)權(quán)限，而基礎(chǔ)性稅收管理員只能借用服務(wù)廳人員口令進(jìn)行維護(hù)。建議在ctais2.0系統(tǒng)中責(zé)任區(qū)管理崗“稅務(wù)登記”模塊中增加“銀稅協(xié)議”等基礎(chǔ)信息維護(hù)權(quán)限。再如一般納稅人注銷流程中，項(xiàng)目稅收管理員在做完注銷清算工作后，要借用基礎(chǔ)性稅收管理員口令進(jìn)行操作。建議維護(hù)ctais2.0系統(tǒng)崗位配置和角色設(shè)置，便于按事項(xiàng)流轉(zhuǎn)工作流的目標(biāo)的充分實(shí)現(xiàn)。

二是相關(guān)配套機(jī)制亟待完善。通過(guò)一段時(shí)間的磨合，現(xiàn)在三個(gè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的人員都知道了要“做什么”，但至于“怎么做”和“做得怎樣”的相關(guān)崗責(zé)考評(píng)體系尚未明確，也為下一步推行績(jī)效考核工作提出了新的課題。

建議上級(jí)局配套出臺(tái)辦稅服務(wù)廳受理人員、基礎(chǔ)性稅收管理員和項(xiàng)目稅收管理工作規(guī)范、崗位職責(zé)、績(jī)效標(biāo)準(zhǔn)以及考核獎(jiǎng)懲辦法等，便于基層對(duì)照?qǐng)?zhí)行?？h（市）局也要積極主動(dòng)地結(jié)合基層分局工作實(shí)際，探索出一套行之有效的崗責(zé)體系，便于分局更好地實(shí)施專業(yè)化管理工作。

三是多人等候的狀況仍需改善。此次專業(yè)化管理改革，在較大程度上強(qiáng)化了征收服務(wù)廳的功能，納稅人幾乎所有涉稅事項(xiàng)的辦理都集中在了征收服務(wù)廳，對(duì)服務(wù)廳的辦稅功能也是較大的考驗(yàn)。因此按上級(jí)局統(tǒng)一部署，在城區(qū)分局實(shí)行了“一機(jī)雙卡”，在農(nóng)村分局實(shí)行了“一屏雙機(jī)三卡”的模式。實(shí)際工作中，這種全職能窗口模式只節(jié)省了一個(gè)納稅人辦理多件事項(xiàng)的等候時(shí)間，但也意味著其他納稅人等候的時(shí)間加長(zhǎng)，特別是在城區(qū)納稅人較為集中的分局。

建議上級(jí)局加大對(duì)基層管理分局的經(jīng)費(fèi)傾斜，添置必要的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)施，在城區(qū)分局增加2臺(tái)套備用卡、機(jī)，在農(nóng)村分局增加1臺(tái)套備用卡、機(jī)，在涉稅事項(xiàng)受理高峰時(shí)起到緩解眾多納稅人排隊(duì)等候辦理的壓力。

（江蘇省儀征市國(guó)稅局 宰有福 田原 萬(wàn)曉峰）

第五篇：互聯(lián)網(wǎng) 基層稅收崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)代化建設(shè)的應(yīng)用與實(shí)踐

互聯(lián)網(wǎng)+基層稅收崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)代化建設(shè)的應(yīng)用與實(shí)

踐

摘要：本文結(jié)合一線稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控的工作實(shí)踐，從基層稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的形式、成因入手，通過(guò)分析一線稅務(wù)部門加強(qiáng)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)，鞏固基層崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)踐成果，總結(jié)提出完善基層稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建設(shè)性理論意見，對(duì)進(jìn)一步優(yōu)化崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控具有一定的理論價(jià)值和現(xiàn)實(shí)意義。

關(guān)鍵詞：互聯(lián)網(wǎng)基層稅收崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控

一、基層稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)涵及表現(xiàn)形式

廉政風(fēng)險(xiǎn)就是實(shí)施公共權(quán)力的主體產(chǎn)生或發(fā)生濫用公共權(quán)力謀取私利的可能性。任何掌握公共權(quán)力的部門和個(gè)人都客觀存在發(fā)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)，只要有權(quán)力就存在濫用權(quán)力的可能性，只要有職能就存在不作為、亂作為的可能性。基層稅務(wù)部門人員崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)主要是指基層稅務(wù)人員在各自的工作崗位上履行職責(zé)過(guò)程中發(fā)生不作為、亂作為、甚至濫用職權(quán)、以權(quán)謀私等不廉潔行為的可能性，是對(duì)執(zhí)法主體和稅務(wù)人員本身可能造成傷害的各種危險(xiǎn)隱患的統(tǒng)稱。

當(dāng)前，基層稅務(wù)部門人員崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

（一）思想道德風(fēng)險(xiǎn)

因自身思想道德偏差等原因，造成稅務(wù)人員執(zhí)法不公正、不公平或“以權(quán)謀私”等不廉行為。

（二）崗位職責(zé)風(fēng)險(xiǎn)

由于崗位職責(zé)不明確、不履行崗位職責(zé)或履行不到位，造成稅務(wù)人員不作為、失職瀆職或?yàn)E用職權(quán)等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（三）業(yè)務(wù)流程風(fēng)險(xiǎn)

業(yè)務(wù)流程各環(huán)節(jié)缺乏有效的相互制約、制衡的監(jiān)督內(nèi)控機(jī)制，造成稅務(wù)人員易發(fā)生腐敗行為的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）制度機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)

由于規(guī)章制度不健全、工作程序不規(guī)范、貫徹落實(shí)不到位、工作機(jī)制缺乏有效制衡和監(jiān)督制約、個(gè)人自由裁量空間較大，可能造成構(gòu)成濫用職權(quán)、“以權(quán)謀私”等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

（五）外部環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)

納稅人或其他外部因素為了達(dá)到有利于自身利益的目的，可能對(duì)相關(guān)稅務(wù)人員進(jìn)行利益誘惑或施加其他非正常影響，導(dǎo)致稅務(wù)人員失職瀆職、“權(quán)錢交易”等廉政風(fēng)險(xiǎn)。

二、發(fā)生崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

（一）思想認(rèn)識(shí)不到位是產(chǎn)生崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在動(dòng)因

有的稅務(wù)干部對(duì)由于稅收?qǐng)?zhí)法不當(dāng)可能導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)和后果沒有足夠地認(rèn)識(shí)，認(rèn)為沒有貪污受賄就沒有風(fēng)險(xiǎn)，但實(shí)際上許多過(guò)錯(cuò)是由過(guò)失導(dǎo)致的，這些過(guò)失就可能是失職、瀆職，如對(duì)印章、重要憑證等物件的管理不嚴(yán)，相關(guān)案卷中的審批表、陳述申辯筆錄的空白處未劃銷，當(dāng)事人未按手印、送達(dá)簽收時(shí)間不符，結(jié)束時(shí)間與報(bào)告尾部科長(zhǎng)簽字時(shí)間不符等，給犯罪份子留下可乘之機(jī)，從而引發(fā)崗位風(fēng)險(xiǎn)。有的稅務(wù)干部對(duì)如何防范風(fēng)險(xiǎn)沒有全面系統(tǒng)的認(rèn)識(shí)，錯(cuò)誤地認(rèn)為基層一線稅務(wù)人員沒有稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)，權(quán)利在領(lǐng)導(dǎo)手中，出了問題由領(lǐng)導(dǎo)承擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)與我們沒有關(guān)系。還有的對(duì)執(zhí)法監(jiān)督缺乏認(rèn)識(shí)，總認(rèn)為給他指出問題，就是挑刺，與自己過(guò)不去。這些都是防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)的具體體現(xiàn)。

（二）產(chǎn)生崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的外在因素

在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期，受經(jīng)濟(jì)全球化、文化多元化、以及價(jià)值觀念、利益關(guān)系、分配方式、生活方式多樣化的影響和沖擊，人們的思維方式和價(jià)值觀念也發(fā)生了巨大的變化。有的稅務(wù)干部利用崗位職務(wù)之便，鋌而走險(xiǎn)，以身試法，最后走上了瀆職犯罪的道路。

（三）制約機(jī)制不完善是產(chǎn)生崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)的重要因素

目前雖然制定了不少監(jiān)督制約的規(guī)章制度，但可操作性、針對(duì)性、強(qiáng)制性和權(quán)威性不強(qiáng)，有的規(guī)章制度只是對(duì)上級(jí)部門制度、辦法的落實(shí)，結(jié)合本單位、本部門工作實(shí)際不緊密，沒有發(fā)揮應(yīng)有的作用。在制定制度上不夠科學(xué)，存在宏觀監(jiān)督制約規(guī)定多，微觀監(jiān)督制約規(guī)定少；事后監(jiān)督制約規(guī)定多，事前、事中監(jiān)督制約規(guī)定少；對(duì)下監(jiān)督制約規(guī)定多，對(duì)上監(jiān)督制約規(guī)定少的現(xiàn)象。從監(jiān)督體制來(lái)看，主要還是以事后監(jiān)督為主，而事前監(jiān)督和事中監(jiān)督存在空檔，特別是稅收?qǐng)?zhí)法各崗位之間以及執(zhí)法和管理過(guò)程中各環(huán)節(jié)之間缺乏相互監(jiān)督和制約，沒有形成一種完善的內(nèi)控機(jī)制，從而引發(fā)了崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)。三、一線稅務(wù)部門加強(qiáng)基層崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)

為化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，增強(qiáng)防范意識(shí)，一線稅務(wù)部門進(jìn)行了一些有益的探索，并積累了寶貴的經(jīng)驗(yàn)。

（一）查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，明確風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)

將工作中可能引發(fā)不廉潔行為的因素分為思想道德、制度機(jī)制、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、外部環(huán)境五個(gè)方面的風(fēng)險(xiǎn)，從基層局黨組、機(jī)關(guān)科室、稅務(wù)所三個(gè)層次，結(jié)合崗位職責(zé)，查找各自廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。通過(guò)制定《廉政風(fēng)險(xiǎn)防范管理工作手冊(cè)》，編制《廉政風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別表》、《廉政風(fēng)險(xiǎn)防控流程圖》，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行提示，提醒稅務(wù)干部回避風(fēng)險(xiǎn)。

（二）劃分風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)施重點(diǎn)監(jiān)控

針對(duì)查找出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生幾率和危害損失程度，將廉政風(fēng)險(xiǎn)確定為一、二、三級(jí)。把局領(lǐng)導(dǎo)班子成員崗位定為一級(jí)；把機(jī)關(guān)科室、稅務(wù)所負(fù)責(zé)人以及從事稅收?qǐng)?zhí)法崗位的工作人員、管人、管錢、管物等重要崗位人員定為二級(jí)；把其他崗位人員定為三級(jí)。針對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，實(shí)施不同級(jí)別的監(jiān)督防控，確保規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

（三）制定措施，加強(qiáng)監(jiān)督制約

一是扎實(shí)開展廉政教育。通過(guò)多項(xiàng)廉政主題教育，激發(fā)廣大稅務(wù)干部廉潔從稅的主體意識(shí)，筑牢拒腐防變的思想防線。二是加強(qiáng)制度建設(shè)，強(qiáng)化黨員干部監(jiān)督管理，強(qiáng)化履行崗位職責(zé)監(jiān)督制約，用制度規(guī)范“兩權(quán)”運(yùn)行。三是不斷創(chuàng)新廉政文化建設(shè)載體。自創(chuàng)電子刊物，開展廉政征文、廉政文化演講、廉政短信征集、廉政謎語(yǔ)大家猜等活動(dòng)，進(jìn)一步豐富廉政文化建設(shè)內(nèi)涵。利用內(nèi)網(wǎng)、辦稅服務(wù)廳展板、橫幅、標(biāo)語(yǔ)等大力宣傳反腐倡廉箴言警句，營(yíng)造了良好的廉政文化建設(shè)氛圍。四是暢通民主渠道。完善黨員領(lǐng)導(dǎo)干部直接聯(lián)系服務(wù)群眾制度，積極推進(jìn)政務(wù)公開工作，拓展群眾訴求反映渠道，對(duì)干部行為、制度機(jī)制落實(shí)、權(quán)力運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，讓權(quán)力在陽(yáng)光下運(yùn)行，避免廉政風(fēng)險(xiǎn)演化為腐敗行為。五是建立約束機(jī)制。完善責(zé)任追究管理辦法，明確具體責(zé)任追究的范圍、承擔(dān)責(zé)任的單位和責(zé)任追究的具體程序，對(duì)造成不良影響或后果的履職行為嚴(yán)肅查處，提高了風(fēng)險(xiǎn)防控的有效性。

四、建立和完善基層稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制的建議

基層稅務(wù)部門崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防范就是對(duì)基層稅務(wù)人員在稅務(wù)執(zhí)法過(guò)程中發(fā)生腐敗行為的可能性查找出來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，有針對(duì)性地制定防范措施，在權(quán)力運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)對(duì)廉政風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施控制，從而最大限度地降低腐敗行為發(fā)生的可能性。

（一）加強(qiáng)教育引導(dǎo)，充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)空間效應(yīng)，筑牢防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的思想基礎(chǔ)

教育是風(fēng)險(xiǎn)防范的基礎(chǔ)。只有加強(qiáng)教育引導(dǎo)，才能構(gòu)筑起防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的思想基礎(chǔ)。突出領(lǐng)導(dǎo)干部這個(gè)重點(diǎn)開展廉政風(fēng)險(xiǎn)教育，通過(guò)領(lǐng)導(dǎo)干部的學(xué)習(xí)帶動(dòng)和推動(dòng)全體干部的學(xué)習(xí)，提高廣大稅務(wù)干部防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)和能力。將廉政教育納入思想宣傳教育工作總體規(guī)劃，大力開展思想道德教育、示范教育、警示教育、崗位廉政教育、稅務(wù)人員行為規(guī)范教育，引導(dǎo)廣大稅務(wù)干部自覺踐行社會(huì)公德、職業(yè)道德、個(gè)人品德、家庭美德，促使廣大稅務(wù)干部自覺增強(qiáng)廉政危機(jī)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。堅(jiān)持把廉政文化建設(shè)當(dāng)作一項(xiàng)長(zhǎng)遠(yuǎn)的戰(zhàn)略任務(wù)，通過(guò)內(nèi)容豐富、形式多樣的各項(xiàng)創(chuàng)建活動(dòng)，增進(jìn)和諧，營(yíng)造健康向上的氛圍。充分發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)空間效應(yīng)，創(chuàng)新廉政教育方式，從PC端到移動(dòng)端，通過(guò)現(xiàn)代傳媒，利用微博、微信等媒介建立網(wǎng)上交流學(xué)習(xí)的平臺(tái)，擴(kuò)大信息交換頻率和交換量，全面增強(qiáng)干部主人翁意識(shí)和大局意識(shí)。加強(qiáng)世界觀、人生觀、價(jià)值觀教育，以及安全形勢(shì)教育和典型案例教育，密切關(guān)注高風(fēng)險(xiǎn)部門稅務(wù)干部的思想動(dòng)態(tài)，提高廣大稅務(wù)干部的安全防范意識(shí)和遵紀(jì)守法觀念，防止以權(quán)謀私，以稅謀私，做到警鐘長(zhǎng)鳴。

（二）完善機(jī)制，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的多維內(nèi)控體系

建立和完善廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制就是以發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)為立足點(diǎn)和出發(fā)點(diǎn)，將各種分散的、局部的監(jiān)督資源進(jìn)行全面整合，形成防范和遏制稅務(wù)干部利用職務(wù)或公共權(quán)力，從事違反稅收政策、違反黨紀(jì)政紀(jì)、違反法律法規(guī)活動(dòng)的制約力。一是建立和完善風(fēng)險(xiǎn)排查機(jī)制。堅(jiān)持分類排查制度，排查單位風(fēng)險(xiǎn)――對(duì)權(quán)不對(duì)人，排查崗位風(fēng)險(xiǎn)――對(duì)崗不對(duì)人，排查個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)――對(duì)事不對(duì)人，解決風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查“像、準(zhǔn)、實(shí)”的問題。堅(jiān)持集中排查、定期排查和動(dòng)態(tài)排查相結(jié)合的全面排查制度，認(rèn)真查找部門及個(gè)人崗位中可能導(dǎo)致腐敗問題的“風(fēng)險(xiǎn)源”，權(quán)力運(yùn)行中可能出現(xiàn)問題的“關(guān)節(jié)點(diǎn)”。二是建立和完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制。將廉政風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)及內(nèi)控措施植入稅收業(yè)務(wù)工作流程的各環(huán)節(jié)、各崗位，使不同崗位的人員明確權(quán)力運(yùn)行中存在的潛在廉政風(fēng)險(xiǎn)。建立風(fēng)險(xiǎn)資料庫(kù)，結(jié)合業(yè)務(wù)工作特點(diǎn)，及時(shí)發(fā)布廉政風(fēng)險(xiǎn)，特別是在政策法規(guī)出臺(tái)前、在進(jìn)行業(yè)務(wù)工作部署和制定方案時(shí)，預(yù)先提示可能存在的廉政風(fēng)險(xiǎn)，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的針對(duì)性、有效性。加強(qiáng)廉政風(fēng)險(xiǎn)防范研究，提高風(fēng)險(xiǎn)防范的預(yù)見性。三是建立和完善風(fēng)險(xiǎn)考核機(jī)制。將崗位風(fēng)險(xiǎn)防控納入黨風(fēng)廉政建設(shè)長(zhǎng)期考核內(nèi)容，每年對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控工作進(jìn)行考核，督促?gòu)V大稅務(wù)干部將風(fēng)險(xiǎn)防控作為履行本崗位職責(zé)的規(guī)定動(dòng)作和自覺行為。把廉政風(fēng)險(xiǎn)考核與征管質(zhì)量考核、稅源預(yù)警考核有機(jī)結(jié)合起來(lái)，以考促控。建立群眾評(píng)價(jià)考核機(jī)制，確保風(fēng)險(xiǎn)防控工作人人參與。四是建立和完善風(fēng)險(xiǎn)責(zé)任追究機(jī)制。堅(jiān)持把廉政風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控責(zé)任作為落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制和“一崗兩責(zé)”的重要內(nèi)容，對(duì)崗位風(fēng)險(xiǎn)防控不力的或因措施不力造成損失的，嚴(yán)格追究責(zé)任人的責(zé)任，增強(qiáng)崗位風(fēng)險(xiǎn)防控工作的責(zé)任感。推行風(fēng)險(xiǎn)防控連帶責(zé)任制，對(duì)發(fā)生問題的，除對(duì)相關(guān)責(zé)任人員嚴(yán)格追責(zé)外，對(duì)部門領(lǐng)導(dǎo)也要連帶責(zé)任追究，保證風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控措施真正落到實(shí)處。

（三）加強(qiáng)制度建設(shè)，依托現(xiàn)代化的通信技術(shù)，構(gòu)筑風(fēng)險(xiǎn)防范的保障體系

制度是構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)防范的保證。加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)制，堅(jiān)持誰(shuí)主管、誰(shuí)負(fù)責(zé)，一級(jí)抓一級(jí)、一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，確保風(fēng)險(xiǎn)防控工作有人抓、有人管。積極適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)防范形勢(shì)發(fā)展需要，從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)多發(fā)的重點(diǎn)部門、重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)入手，充分運(yùn)用現(xiàn)代通信技術(shù)，完善教育、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及處置、檢查考核、監(jiān)督問責(zé)等方面的防控制度，健全內(nèi)控項(xiàng)目、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、業(yè)務(wù)流程等方面自律性內(nèi)控制度，使廉政風(fēng)險(xiǎn)防控管理更加制度化、科學(xué)化、規(guī)范化。借助分級(jí)授權(quán)、在線運(yùn)行、不可逆操作和電子監(jiān)控等“可回放”技術(shù)手段把風(fēng)險(xiǎn)防控制度固化為操作流程，使制度創(chuàng)新不斷為風(fēng)險(xiǎn)防范提供保證。

（四）加強(qiáng)監(jiān)督檢查，在網(wǎng)絡(luò)空間模式下搭建風(fēng)險(xiǎn)防范的無(wú)縫監(jiān)督網(wǎng)

監(jiān)督是風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵。一是突出監(jiān)督重點(diǎn)，在稅收?qǐng)?zhí)法方面，重點(diǎn)監(jiān)督稅款征收、應(yīng)納稅額核定、減免稅審批、發(fā)票管理、票證繳銷、稅務(wù)檢查、稅務(wù)處罰等環(huán)節(jié)；在行政管理方面，重點(diǎn)監(jiān)督資金使用、物資采購(gòu)、資產(chǎn)處置、干部任免、人員調(diào)配等環(huán)節(jié)，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)隱患的，及時(shí)給予關(guān)注和處理，把問題盡可能地消滅在萌芽狀態(tài)。二是拓寬監(jiān)督渠道，通過(guò)各種客戶端、網(wǎng)絡(luò)媒質(zhì)，與納稅人、新聞媒體實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)空間的近距離溝通，形成無(wú)處不在的監(jiān)督網(wǎng)，對(duì)行使權(quán)力和廉政情況實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)監(jiān)督；加強(qiáng)群眾監(jiān)督，建立完善投訴制度，暢通群眾監(jiān)督渠道。三是完善監(jiān)督手段，加快網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，以信息管稅為依托，運(yùn)用網(wǎng)絡(luò)信息化技術(shù)，加強(qiáng)對(duì)稅收工作的痕跡管理，運(yùn)用科技控權(quán)，將稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)置于計(jì)算機(jī)的監(jiān)控之下，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法過(guò)程的全程管理和遠(yuǎn)程監(jiān)控預(yù)警，確保權(quán)力運(yùn)行的各環(huán)節(jié)都置于有效監(jiān)控之下，最大限度地減少執(zhí)法隨意性。四是健全監(jiān)督預(yù)警機(jī)制，通過(guò)意見箱、留言板等方式開展政風(fēng)行風(fēng)評(píng)議、納稅人滿意度調(diào)查、以及與地方紀(jì)檢監(jiān)察部門、公檢法機(jī)關(guān)交流信息，促進(jìn)互聯(lián)互通，及時(shí)發(fā)現(xiàn)干部廉潔從稅方面存在的苗頭性、傾向性問題，做到早發(fā)現(xiàn)、早提醒、早預(yù)防和早糾正。五是加大對(duì)違法違紀(jì)案件的查處力度，嚴(yán)肅查處失職瀆職、濫用職權(quán)、以稅謀私等違紀(jì)違法案件，并通過(guò)曝光臺(tái)，對(duì)一切違紀(jì)違法案件“零容忍”，發(fā)現(xiàn)一起，曝光一起，警示一片，讓懲戒之劍高懸。

網(wǎng)絡(luò)實(shí)現(xiàn)了多維空間的互聯(lián)，使得信息能夠迅速互通。在全民的共同參與下，“陽(yáng)光是最好的防腐劑”有了更深、更廣、更高、更全的延伸。讓我們與時(shí)俱進(jìn)，加快構(gòu)建“互聯(lián)網(wǎng)+基層稅收崗位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控現(xiàn)代化”的建設(shè)，為稅收現(xiàn)代化的建設(shè)保駕護(hù)航。

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