第一篇：42-財政部、外專局頒發(fā)《關(guān)于出國實習(xí)培訓(xùn)人員

財政部、外專局頒發(fā)《關(guān)于出國實習(xí)培訓(xùn)人員 費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的規(guī)定》的通知

1993年8月30日

(93)財外字第600號

國務(wù)院各部、委、局、行、公司、總會，中直機關(guān)，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市財政廳(局)、人民政府出國實習(xí)培訓(xùn)歸口管理部門：

為適應(yīng)我國改革開放的新形勢，進一步加強對出國實習(xí)培訓(xùn)人員費用的管理，我們重新制定了《關(guān)于出國實習(xí)培訓(xùn)人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請按照執(zhí)行。

執(zhí)行中有何問題，請及時函告財政部，以便不斷改進、完善。附件：關(guān)于出國實習(xí)培訓(xùn)人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的規(guī)定 附件：

關(guān)于出國實習(xí)培訓(xùn)人員費用開支

標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的規(guī)定

隨著我國加快改革開放和經(jīng)濟建設(shè)的需要，各地區(qū)、各部門派出的實習(xí)人員、培訓(xùn)人員、研修人員以及各種訓(xùn)練班、講習(xí)班等(以下簡稱出國實習(xí)培訓(xùn)人員)日益增多。為了加強經(jīng)費管理，經(jīng)與有關(guān)部門研究，特制定本規(guī)定。

一、公費派出的短期(三個月以內(nèi)的)出國實習(xí)培訓(xùn)人員

1、服裝補助費：按臨時出國人員服裝補助費標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。（編者注：此項費用標(biāo)準(zhǔn)已經(jīng)取消）

2、伙食費：除對方直接提供膳食者外，均實行包干的辦法。凡境外實習(xí)天數(shù)在60天以內(nèi)的，按臨時出國人員伙食費“包干標(biāo)準(zhǔn)”進行包干；凡在境外實習(xí)培訓(xùn)天數(shù)超過60天以上者，自61天起，按臨時出國人員伙食費“包干標(biāo)準(zhǔn)”的80%執(zhí)行。

3、住宿費：除對方提供住宿者外，應(yīng)租住公寓或選擇普通旅館住宿，費用在不超過臨時出國人員住宿費標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)據(jù)實報銷。

4、零用及公雜費：出國實習(xí)培訓(xùn)人員在境外期間，個人零用及公雜費不分國家和地區(qū)按每天5美元包干發(fā)給個人。同時不再報銷個人學(xué)習(xí)工具、資料、交際等費用。

5、對方贈發(fā)的零用費、生活補助費，機票和住宿費回扣以及公款利息等應(yīng)全部上交，不得挪用或私分。對方付給個人的勞務(wù)性收入，可由單位和個人進行分成，具體辦法和比例由各部門自定，報財政部備案。

二、公費派出的長期出國實習(xí)培訓(xùn)人員

出國實習(xí)培訓(xùn)時間在三個月以上的為長期出國實習(xí)培訓(xùn)人員，其境外費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法按照公費出國留學(xué)人員的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、利用給我國的貸款、援款和聯(lián)合國有關(guān)組織以及其他多邊形式給我國的捐款派出的實習(xí)培訓(xùn)人員，按長期、短期公費派出的實習(xí)培訓(xùn)人員費用開支規(guī)定執(zhí)行。

四、享受對方資助的出國實習(xí)培訓(xùn)人員

1、凡對方提供資助費、津貼費或生活費者，提供的費用原則上留給個人用于在國外的開支，同時，單位不再負(fù)擔(dān)個人制裝、伙食、零用及公雜、住宿、城市間交通和醫(yī)療等費用；對方負(fù)擔(dān)國際機票者，單位也不再負(fù)擔(dān)。個人在出國前已領(lǐng)上述費用的應(yīng)及時退回。

2、凡對方提供費用不足彌補上述開支的，可以按公費派出的出國實習(xí)培訓(xùn)人員的開支標(biāo)準(zhǔn)和辦法執(zhí)行，其費用不足部分由單位補足。

3、赴日研修人員日方資助標(biāo)準(zhǔn)及管理費提取，仍按國務(wù)院引進國外智力領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室、財政部(國引辦發(fā)[1992年]17號)《關(guān)于印發(fā)<赴日研修人員日方資助標(biāo)準(zhǔn)及管理費提取等問題的暫行規(guī)定>的通知》執(zhí)行。

五、出國實習(xí)培訓(xùn)團組集體開支的培訓(xùn)費(含授課費、場租費、醫(yī)療保險、交通、郵電等)由國家外國專家局根據(jù)不同國家和地區(qū)的實際情況商財政部制定。

六、黨政軍機關(guān)、民主黨派、人民團體、事業(yè)單位公費派出的出國實習(xí)培訓(xùn)人員的各項費用開支，均按本規(guī)定執(zhí)行；國有企業(yè)派往國外的實習(xí)培訓(xùn)人員參照本規(guī)定執(zhí)行。

七、本規(guī)定從1993年9月1日起執(zhí)行。財政部(84)財外字第583號《關(guān)于出國實習(xí)人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的暫行規(guī)定》、(85)財外字第615號《關(guān)于出國實習(xí)人員費用開支標(biāo)準(zhǔn)和管理辦法的補充通知》同時廢止。

八、本規(guī)定由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第二篇：財政部 中國人民銀行關(guān)于頒發(fā)

財政部 中國人民銀行關(guān)于頒發(fā)《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》的通

知

財預(yù)字[1989]68號

頒布時間：1989-12-13發(fā)文單位：財政部 中國人民銀行

各省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、分金庫、稅務(wù)局，計劃單列市財政局、分金庫、稅務(wù)局，國務(wù)院各

部、委、直屬局：

《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則》，根據(jù)試行情況，作了補充修改，現(xiàn)正式頒發(fā)。自一九九○年一月一日起執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題和建設(shè)，請及時向我們反映。

附：

中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則

（****年十二月財政部、中國人民銀行制訂）

根據(jù)《中華人民共和國國家金庫條例》（以下簡稱《條例》）第二十一條制訂本細(xì)則。

第一章 國庫的組織機構(gòu)和人員管理

第一節(jié) 國庫的組織機構(gòu)

第一條 中華人民共和國國家金庫機構(gòu)，按照國家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，分級管理的財政體制設(shè)立，原則上一級財政設(shè)立一級國庫。國庫設(shè)總庫、分庫、中心支庫和支庫。中國人民銀行總行經(jīng)理總庫；各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫；省轄市、自治州和成立一級財政的地區(qū)，由市、地（州）分、支行經(jīng)理中心支庫；

縣（市）支行（城市區(qū)辦事處）經(jīng)理支庫。

計劃單列市分行應(yīng)設(shè)置分庫。凡直接向總庫辦理庫款報解的，其國庫業(yè)務(wù)受總庫領(lǐng)導(dǎo)，其余的由省分

庫領(lǐng)導(dǎo)。

市轄區(qū)建立一級財政的，應(yīng)設(shè)置同級國庫。

鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）財政建立后，鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）國庫機構(gòu)的設(shè)立和管理辦法，由財政部和中國人民銀行另行規(guī)定。

在不設(shè)中國人民銀行機構(gòu)的地方，國庫業(yè)務(wù)由中國人民銀行委托當(dāng)?shù)貙I(yè)銀行辦理。

中華人民共和國國家金庫的分庫、中心支庫、支庫，按照行政區(qū)劃名稱定名。例如“中華人民共和國國家金庫××省（自治區(qū)、市）分庫”、“中華人民共和國國家金庫××地區(qū)（市）中心支庫”、“中華人民共和國

國家金庫××縣支庫”。

第二條 各級國庫的工作機構(gòu)，按《條例》第九條的規(guī)定設(shè)立?？値煸O(shè)司，分庫設(shè)處，中心支庫設(shè)科，支庫可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定要否設(shè)股，但至少應(yīng)有專人負(fù)責(zé)。

第三條 支庫以下的國庫經(jīng)收處業(yè)務(wù)，由專業(yè)銀行的分支機構(gòu)辦理，負(fù)責(zé)收納報解財政庫款。經(jīng)收處的業(yè)務(wù)工作，受支庫領(lǐng)導(dǎo)。

第四條 國庫的業(yè)務(wù)工作，實行垂直領(lǐng)導(dǎo)。各級國庫的工作，直接對上級國庫負(fù)責(zé)。下級國庫應(yīng)定期向上級國庫報告工作情況，上級國庫可以對下級國庫直接布置檢查工作。

第二節(jié) 國庫的人員管理

第五條 各級國庫均應(yīng)配備與其工作任務(wù)相適應(yīng)的專職人員。原則上總庫配備35至45人；分庫一般配備5至13人；中心支庫一般配備3至9人；支庫一般配備2至5人。

各級國庫的主任，由各級銀行行長兼任，各級國庫的副主任由各級銀行分管國庫工作的副行長兼任。分庫的正副處長、中心支庫的正副科長、支庫設(shè)股的股長或副股長，按現(xiàn)行干部管理權(quán)限辦理正式任免手續(xù)。他們的任免、調(diào)動，應(yīng)經(jīng)過上級國庫的同意。

第六條 各級國庫要配備政治素質(zhì)好、有中等專業(yè)（或高中）以上文化程度和專業(yè)知識的人員，現(xiàn)職人員沒有達到上述水平的，應(yīng)當(dāng)通過培訓(xùn)盡快達到。

國庫工作人員應(yīng)保持相對穩(wěn)定，不得隨意抽調(diào)。

第七條 國庫工作人員要堅持四項基本原則，熱愛本職工作，認(rèn)真執(zhí)行黨和國家的方針政策，嚴(yán)守國家機密，維護財經(jīng)紀(jì)律，執(zhí)行國庫制度，加強調(diào)查研究，刻苦鉆研業(yè)務(wù)，努力提高政治思想、科學(xué)文化和

業(yè)務(wù)水平。

第八條 各級國庫領(lǐng)導(dǎo)要關(guān)心干部的培養(yǎng)教育，定期組織業(yè)務(wù)技術(shù)培訓(xùn)，交流經(jīng)驗，表彰先進。

國庫工作人員的專業(yè)技術(shù)職務(wù)，應(yīng)根據(jù)國庫業(yè)務(wù)的特點，按照中國人民銀行的有關(guān)規(guī)定辦理。

第二章 國庫的職責(zé)和權(quán)限

第九條 國庫工作是國家預(yù)算執(zhí)行工作的重要組成部分，是辦理國家預(yù)算收支的重要基礎(chǔ)工作。組織管理國庫工作是中國人民銀行的一項重要職責(zé)。各級國庫在實現(xiàn)國家預(yù)算收支任務(wù)中，要充分發(fā)揮執(zhí)行作

用、促進作用和監(jiān)督作用。

國庫的基本職責(zé)要求如下：

（一）準(zhǔn)確及時地收納各項國家預(yù)算收入。根據(jù)國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入級次和上級財政機關(guān)確定的分成留解比例或確定的定額上解數(shù)額、期限，正確、及時地辦理各級財政庫款的劃分和留解，以

保證各級財政預(yù)算資金的運用。

（二）按照財政制度的有關(guān)規(guī)定和銀行的開戶管理辦法，為各級財政機關(guān)開立帳戶。根據(jù)財政機關(guān)填

發(fā)的撥款憑證，及時辦理同級財政庫款的支撥。

（三）對各級財政庫款和預(yù)算收支進行會計帳務(wù)核算。按期向上級國庫和同級財政、征收機關(guān)報送日報、旬報、月報和決算報表，定期同財政、征收機關(guān)對帳，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。

（四）協(xié)助財政、征收機關(guān)組織預(yù)算收入及時繳庫；根據(jù)征收機關(guān)填發(fā)的憑證核收滯納金；根據(jù)國家稅法協(xié)助財稅機關(guān)扣收個別單位屢催不繳的應(yīng)繳預(yù)算收入；按照國家財政制度的規(guī)定辦理庫款的退付。

（五）組織管理和檢查指導(dǎo)下級國庫和國庫經(jīng)收處的工作，總結(jié)交流經(jīng)驗，及時解決存在的問題。

（六）辦理國家交辦的同國庫有關(guān)的其他工作。

第十條 國庫要認(rèn)真貫徹國家的方針政策和財經(jīng)制度，正確地按照國庫制度和預(yù)算管理規(guī)定辦事。國

庫的主要權(quán)限如下：

（一）各級國庫有權(quán)督促檢查國庫經(jīng)收處和其他征收機關(guān)所收款項，是否按規(guī)定及時全部繳入國庫，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，應(yīng)及時查究處理。

（二）各級財政機關(guān)要正確執(zhí)行國家財政管理體制規(guī)定的預(yù)算收入劃分辦法和分成留解比例。對于擅自變更上級財政機關(guān)規(guī)定的分成留解比例的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

（三）各級財政、征收機關(guān)應(yīng)按照國家統(tǒng)一規(guī)定的退庫范圍、項目和審批程序辦理退庫。對不符合規(guī)

定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

（四）監(jiān)督財政存款的開戶和財政庫款的支撥，對違反財政制度規(guī)定的，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行。

（五）任何單位和個人強令國庫辦理違反國家規(guī)定的事項，國庫有權(quán)拒絕執(zhí)行，并及時向上級報告。

（六）國庫的各種繳庫、退庫憑證的格式、尺寸、各聯(lián)的顏色、用途以及填寫內(nèi)容，按照本細(xì)則的規(guī)定辦理，對不符合規(guī)定的繳退庫憑證或填寫不準(zhǔn)確、不完整的憑證，國庫有權(quán)拒絕受理。

第十一條 各級財政、征收機關(guān)和國庫要相互配合，密切協(xié)作。財政、征收機關(guān)應(yīng)及時向國庫提供下

列有關(guān)文件和資料：

（一）有關(guān)預(yù)算執(zhí)行的文件規(guī)定。如國家預(yù)算收支科目、各級預(yù)算收支劃分范圍和預(yù)算收入的分成留解比例等有關(guān)規(guī)定，財政預(yù)算計劃，以及各項稅收提取手續(xù)費的比例等。

（二）有關(guān)預(yù)算繳退庫款的國營企業(yè)名單、計劃。包括：企業(yè)名稱、隸屬關(guān)系、預(yù)算級次、適用預(yù)算科目、開戶銀行和帳號等主要內(nèi)容，以及提供繳款計劃和彌補虧損計劃等資料。

（三）預(yù)算執(zhí)行中涉及調(diào)整預(yù)算收入分成比例，改變企業(yè)的隸屬關(guān)系、預(yù)算級次和繳款方式等文件。

（四）與國庫工作有關(guān)的財政、預(yù)算、稅收、財長等規(guī)章制度和文件。

各級財政、征收機關(guān)和國庫的有關(guān)業(yè)務(wù)會議，要互相通知派人參加，并根據(jù)工作需要，由財政機關(guān)牽頭定期舉行聯(lián)席會議，以便及時互通情況，協(xié)調(diào)解決工作中存在的問題。對預(yù)算收入的收納、劃分、報解、入庫工作進行檢查，加強監(jiān)督。

各級國庫應(yīng)向財政、征收機關(guān)提供有關(guān)國庫業(yè)務(wù)文件。

第十二條 各級財政、征收機關(guān)，應(yīng)將支撥或退付庫款所用的印鑒，送同級國庫存驗。

第三章 預(yù)算收入的收納、劃分與退付

第一節(jié) 征收機關(guān)

第十三條 國家預(yù)算收入分別由各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)以及國家指定的機關(guān)負(fù)責(zé)管理、組織征收或監(jiān)交。這些機關(guān)通稱“征收機關(guān)”。按照預(yù)算收入的性質(zhì)分別由下列機關(guān)負(fù)責(zé)征收。

（一）稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：工商稅收、國營企業(yè)所得稅、國家能源交通重點建設(shè)基金以及國家預(yù)

算調(diào)節(jié)基金和由稅務(wù)機關(guān)征收的其他預(yù)算收入。

（二）海關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：關(guān)稅、進口調(diào)節(jié)稅以及代征的進出口產(chǎn)品的產(chǎn)品稅、增值稅、對臺貿(mào)易調(diào)

節(jié)稅、工商統(tǒng)一稅等。

（三）財政機關(guān)負(fù)責(zé)征收的有：國營企業(yè)上繳利潤、調(diào)節(jié)稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅以及其他收入等。

（四）不屬于上述范圍的預(yù)算收入，以國家指定負(fù)責(zé)管理征收的單位為征收機關(guān)。未經(jīng)國家批準(zhǔn)，不

得自行增設(shè)征收機關(guān)。

第二節(jié) 預(yù)算收入的收納

第十四條 預(yù)算收入的收納，分為就地繳庫、集中繳庫和稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)自收匯繳三種。

（一）就地繳庫。由基層繳款單位或繳款人按征收機關(guān)規(guī)定的繳款期限直接向當(dāng)?shù)貒鴰旎驀鴰旖?jīng)收處

繳納。

（二）集中繳庫。由基層繳款單位將應(yīng)繳預(yù)算收入通過銀行匯解到上級主管部門，由主管部門按征收機關(guān)規(guī)定的繳款期限匯總向國庫或國庫經(jīng)收處繳納。

繳款單位采用集中繳款方式的，要經(jīng)同級財政部門同意，對擅自變更繳款方式的，國庫應(yīng)予制止。

（三）稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)自收匯繳。繳款人或繳款單位直接向基層稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)繳納稅款，由稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)將所收款項匯總繳入國庫或國庫經(jīng)收處。本著既方便群眾，又有利于稅款入庫的原則，對農(nóng)村集貿(mào)市場、個體商販及農(nóng)民繳納的小額稅款，由稅務(wù)機關(guān)自收匯繳。城鎮(zhèn)居民和個體工商業(yè)戶繳納的小額稅款，凡在銀行開有存款帳戶的，可直接向經(jīng)收處繳納；沒有在銀行開立存款帳戶、用現(xiàn)金繳納稅款的，繳款數(shù)額達到一定額度以上的，由國庫經(jīng)收處收納；額度以下的，由稅務(wù)機關(guān)自收匯繳。具體額度可由省、自治區(qū)、直轄市財稅部門、國庫和專業(yè)銀行商定。

海關(guān)對入境旅客、船員的行李物品、郵遞物品以及對邊境小額貿(mào)易征收的進口稅；海關(guān)查處走私和違章案件的罰沒收入，由海關(guān)自收匯繳。海關(guān)自收匯繳的具體辦法，根據(jù)海關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 各征收機關(guān)對自收匯繳的稅款和其他預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日入庫；不得將稅款和其他預(yù)算收入存入征收機關(guān)的經(jīng)費帳戶，也不得存入儲蓄帳戶和其他帳戶。

征收機關(guān)按規(guī)定從稅款中提取的費用等款項，必須通過國庫辦理退庫手續(xù)，不得自行從新收稅款中抵

扣。

第十六條 征收機關(guān)、繳款單位或個人均應(yīng)按第三十四條規(guī)定的內(nèi)容認(rèn)真填寫繳款書。各征收機關(guān)應(yīng)負(fù)責(zé)對稅款和其他預(yù)算收入繳款憑證的填寫進行認(rèn)真的宣傳、輔導(dǎo)和檢查，以保證各項預(yù)算收入入庫準(zhǔn)確。各國庫、經(jīng)收處也要加強對預(yù)算科目、預(yù)算級次等的審核復(fù)查。

第十七條 繳款單位向國庫經(jīng)收處繳納各項預(yù)算收入時，各經(jīng)收處應(yīng)按第五章有關(guān)規(guī)定及時辦理，做好服務(wù)工作。對超過繳款期限的，要按規(guī)定加收滯納金。為保證預(yù)算收入及時入庫，經(jīng)收處應(yīng)及時將所收款項劃轉(zhuǎn)國庫，不得以任何借口拒收或延解積壓。

第三節(jié) 預(yù)算收入的劃分

第十八條 國家預(yù)算收入按照中央預(yù)算和地方預(yù)算劃分收入的方法分類，有中央預(yù)算固定收入、地方預(yù)算固定收入、中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入三種：

中央預(yù)算固定收入，全部歸中央預(yù)算，地方預(yù)算不參與分成；地方預(yù)算固定收入，全部歸地方預(yù)算，中央預(yù)算不參與分成。中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入，分為總額分成收入與固定比例分成收入兩種?？傤~分成收入全額列入地方預(yù)算，由國庫按照財政體制規(guī)定的中央和地方分成比例分成。屬于中央分成的部分，作為地方預(yù)算的上解支出，上解中央。對無上解任務(wù)的補助地區(qū)和實行定額上解的地區(qū)，中央預(yù)算不參與分成。定額上解地區(qū)的上解辦法，按財政部的規(guī)定辦理。固定比例分成收入，按照財政部規(guī)定的固定分成比例分成后，分別劃歸中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入。具體劃分收入的方法，按照國家財政管理體制的規(guī)

定辦理。

第十九條 地方預(yù)算收入在各級預(yù)算之間的劃分，分為上級預(yù)算固定收入、本級預(yù)算固定收入、上級

預(yù)算和本級預(yù)算分成收入三種。

上級預(yù)算固定收入，本級預(yù)算不參與分成；本級預(yù)算固定收入，上級預(yù)算不參與分成。上級預(yù)算與本級預(yù)算分成收入的處理方法，比照中央預(yù)算與地方預(yù)算分成收入的處理方法辦理。具體劃分收入的方法，按照地方財政管理體制的規(guī)定執(zhí)行。

第四節(jié) 預(yù)算收入的退付

第二十條 國庫收納預(yù)算收入的退付，必須在國家規(guī)定的退庫項目范圍內(nèi)，按照規(guī)定的審批程序辦理。

屬于下列范圍，可以辦理收入退庫：

（一）由于對工作疏忽，發(fā)生技術(shù)性差錯需要退庫的；

（二）改變企業(yè)隸屬關(guān)系辦理財務(wù)結(jié)算需要退庫的；

（三）企業(yè)按計劃上繳稅利，超過應(yīng)繳數(shù)額需要退庫的；按規(guī)定可以從預(yù)算收入中退庫的國營企業(yè)計

劃虧損補貼；

（四）財政部明文規(guī)定或?qū)ｍ椗鷾?zhǔn)的其他退庫項目。

凡是不符合規(guī)定的收入退庫，各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)，不得辦理審批手續(xù)，各級國庫對不合規(guī)定的退庫有權(quán)拒絕辦理。

第二十一條 預(yù)算收入的退庫，由各級國庫辦理，國庫經(jīng)收處只辦理庫款收納，不辦理預(yù)算收入的退

付。

第二十二條 預(yù)算收入庫款的退庫，應(yīng)按預(yù)算收入的級次辦理。中央預(yù)算收入退庫，從中央級庫款中退付；地方各級預(yù)算固定收入的退庫，從地方各級庫款中退付；各種分成收入的退庫（包括總額分成和固定比例分成收入的退庫），按規(guī)定的分成比例，分別從上級和本級庫款中退付。

第二十三條 各單位和個人申請退庫，應(yīng)向財政、征收機關(guān)填具退庫申請書。退庫申請書由財政或征收機關(guān)按照以下基本內(nèi)容統(tǒng)一印制，也可由申請退庫的單位按財政、征收機關(guān)規(guī)定的統(tǒng)一格式自行印制。

退庫申請書的基本內(nèi)容包括：單位名稱（或個人姓名）、主管部門、預(yù)算級次、征收機關(guān)、原繳款書日期、編號、預(yù)算科目、繳款金額、申請退庫原因、申請退庫金額以及審查批準(zhǔn)機關(guān)的審批意見和核定的退庫金額（后兩項由審批機關(guān)填寫）等。各級財政機關(guān)和征收機關(guān)，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審查，不得隨意填發(fā)收入退

還書。

國庫收到財政、征收機關(guān)簽發(fā)的收入退還書，在審查辦理退付時，可要求批準(zhǔn)機關(guān)提供有關(guān)文件和退

庫申請書。

第二十四條 各級預(yù)算收入的退庫，原則上通過轉(zhuǎn)帳辦理，不支付現(xiàn)金。對個別特殊情況，必須退付現(xiàn)金時，財政、征收機關(guān)應(yīng)從嚴(yán)審查核實后，在收入退還書上加蓋“退付現(xiàn)金”的明顯戳記，由收款人持向

指定的國庫按規(guī)定審查退款。

第二十五條 外資企業(yè)、中外合資企業(yè)和其他外籍人員，以外幣兌換人民幣繳納稅款或以外匯券繳納稅款，因發(fā)生多繳或錯繳需要退庫的，經(jīng)征收機關(guān)審查批準(zhǔn)，簽發(fā)“收入退還書”時，加蓋“可退付外幣”戳記，國庫辦理退庫手續(xù)后，將退庫金額通過銀行往來劃轉(zhuǎn)經(jīng)收行處，通過“外匯買賣”科目，按繳款人取款或轉(zhuǎn)入繳款人帳戶時的當(dāng)天賣出牌價，折成外幣或外匯券退給繳款人或轉(zhuǎn)入繳款單位的外幣存款帳戶。

第二十六條 預(yù)算收入退付的具體管理辦法，由財政部和中國人民銀行總行另行制定。

第四章 國庫的會計核算方法

第一節(jié) 國庫會計核算的基本要求

第二十七條 各級國庫應(yīng)當(dāng)按照《條例》第十二條和《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，加強會計核算工作，嚴(yán)密核算手續(xù)，健全帳簿報表，保證各級預(yù)算收支數(shù)字完整、準(zhǔn)確，及時完成會計核算任務(wù)。

第二十八條 國庫會計的核算方法，除本細(xì)則規(guī)定者外，均按《中國人民銀行會計制度》執(zhí)行。

各級國庫的會計事務(wù)處理，必須日清月結(jié)，不得拖延積壓，不得以表代帳。國庫會計科目是中國人民銀行會計科目的一個組成部分，國庫會計事項納入銀行資金平衡表統(tǒng)一平衡。為了便于分析考查國庫會計事項，各級國庫的預(yù)算收入、支出等會計憑證數(shù)量較多的，應(yīng)單獨裝訂分冊保管。

第二十九條 各級國庫對預(yù)算收入的劃分報解，原則上采取逐級劃分報解方法，支庫收納的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算固定收入，可直接或經(jīng)中心支庫匯總后向分庫報解。

第三十條 各級國庫對預(yù)算收入的核算報解，原則上按國家預(yù)算收入科目核算到“款”，工商稅收類核算到“項”，其他個別項目，經(jīng)總庫和財政部協(xié)商，可核算到“項”（下同）。

第二節(jié) 國庫的會計科目與會計帳簿

第三十一條 會計科目是正確核算和綜合反映國庫業(yè)務(wù)活動的重要依據(jù)。國庫系統(tǒng)的庫款上劃、下?lián)?、調(diào)度，使用中國人民銀行系統(tǒng)聯(lián)行的有關(guān)科目。國庫使用的會計科目如下：

（一）中央預(yù)算收入：總庫收納的和各分支庫就地收納的中央預(yù)算收入，以及分庫按比例或規(guī)定上解

總庫的中央預(yù)算收入，使用本科目核算。

中央預(yù)算收入的退付也使用本科目核算。

各分支庫逐日上劃總庫后，本科目應(yīng)無余額。

（二）中央預(yù)算支出：總庫辦理財政部實撥資金的中央預(yù)算支出，使用本科目核算（總庫專用）。

（三）中央經(jīng)費限額支出：各行辦理財政部下達的中央級事事業(yè)行政經(jīng)費限額支出，以及總庫與財政

部結(jié)算時，均使用本科目核算。

（四）財政預(yù)撥經(jīng)費限額款：凡財政部預(yù)撥的事業(yè)行政經(jīng)費限額款，用本科目核算。

（五）待報解地方預(yù)算收入：本科目為反映地方預(yù)算收入的過渡性科目。各分、支庫當(dāng)日收納的地方預(yù)算收入暫記本科目，每日劃分報解后，本科目應(yīng)無余額。

（六）地方財政庫款：地方各級預(yù)算的固定收入、分成收入、補助收入、專項收入以及地方預(yù)算支出撥款、撥款的繳回、補助支出、專項支出均用本科目核算。

各分、支庫應(yīng)按國家財政管理體制的預(yù)算級次劃分，在本科目下分別為同級財政部門開立地方財政庫

款戶。

（七）財政預(yù)算外存款：各級財政掌管的預(yù)算外資金的收入、支撥、上解等均用本科目核算。

各級國庫應(yīng)分別為同級財政部門開立財政預(yù)算外存款戶。

（八）待結(jié)算財政款項：凡由國庫經(jīng)收處代收的各項預(yù)算收入款項，用本科目核算。本科目為過渡性

科目。

各國庫經(jīng)收處在本科目下設(shè)“待報解預(yù)算收入”專戶。每天代收的各項預(yù)算收入先進入本科目專戶，當(dāng)天營業(yè)終了前匯總上劃支庫時，結(jié)清本科目專戶。

（九）總庫對中央財政庫款進行帳外登記，反映匯總中央預(yù)算收入、中央預(yù)算支出及庫款的結(jié)存數(shù)字。

第三十二條 國庫會計帳簿是以會計憑證為依據(jù)，運用會計帳戶，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄、反映和監(jiān)督各項財政總預(yù)算收支余存以及往來款項的核算工具。

各級國庫都應(yīng)按下列規(guī)定設(shè)置總帳和明細(xì)帳：

（一）總帳：按第三十一條規(guī)定的國庫會計科目名稱設(shè)置。

（二）明細(xì)帳（分戶帳或登記簿）：

1.中央預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿：各分、支庫收納和上劃的中央預(yù)算收入設(shè)登記簿，總庫設(shè)明細(xì)帳。

本帳（簿）按照國家預(yù)算收入科目分別立戶。

2.中央預(yù)算支出明細(xì)帳：總庫根據(jù)財政部的撥款憑證，按會計事項序時登記。進行明細(xì)核算。

3.中央經(jīng)費限額支出明細(xì)帳：各開戶行依照“中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額撥款管理辦法”的規(guī)定，按國家預(yù)

算支出科目分“款”設(shè)置帳戶。

4.待報解地方預(yù)算收入登記簿：各分庫、中心支庫、支庫均設(shè)置本簿。登記經(jīng)收的預(yù)算收入，按照國

家預(yù)算收入級次、科目分別立戶。

5.地方財政庫款明細(xì)帳：各分、支庫按同級財政機關(guān)設(shè)置本帳，按會計事項序時登記。其中對同級預(yù)

算收入按根據(jù)國家預(yù)算收入科目另設(shè)帳戶。

6.財政預(yù)算外存款明細(xì)帳。按會計事項序時登記。

會計帳簿的格式，總帳采用三欄式，中央和地方預(yù)算收支明細(xì)帳，采用三欄式或多欄式。

國庫會計的核算方法和記帳規(guī)則，按照《中國人民銀行會計制度》執(zhí)行。

第三節(jié) 會計憑證

第三十三條 會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟責(zé)任的書面證明，記帳的依據(jù)。國庫使用的會計憑

證屬于銀行的“特定憑證”。

國庫使用的會計憑證一般分為記帳憑證和原始憑證兩種。

記帳憑證是據(jù)據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表，按業(yè)務(wù)內(nèi)容和應(yīng)用的會計科目，加以歸類整理而編制的，是登記帳簿的依據(jù)。符合記帳憑證要求的其他憑證，也可代替記帳憑證。

原始憑證分為收入繳庫憑證、收入退庫憑證、更正收入錯誤憑證、庫款支付憑證和上劃庫款憑證五種。

第三十四條 國庫會計的收入繳庫憑證，為“繳款書”?！袄U款書”是國庫業(yè)務(wù)的基本憑證。

繳款書一般應(yīng)具備以下十二項基本內(nèi)容：

（一）填制年月日；

（二）人民幣大、小寫金額；

（三）憑證號碼和銀行的會計分錄；

（四）銀行有關(guān)經(jīng)辦人員印章；

（五）付款（繳款）單位的戶名、開戶銀行和帳號；

（六）繳款單位的銀行轉(zhuǎn)帳印章（預(yù)留銀行的印鑒）；

（七）收款單位財政機關(guān)名稱及收款國庫名稱；

（八）預(yù)算（收入）級次；

（九）預(yù)算科目“款”、“項”、“目”的名稱；

（十）繳款的所屬預(yù)算計劃、月份；

（十一）滯納金的計算；

（十二）納稅的計算根據(jù)。

第三十五條 繳款書的種類：分為工商稅收專用繳款書、一般繳款書、其他專用繳款書三種。

（一）工商稅收專用繳款書（見附件格式一）一式六聯(lián)。各聯(lián)用途：

第一聯(lián)：收據(jù)（代完稅征），國庫收款蓋章后退繳款單位或納稅人；

第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由繳款單位開戶銀行作付出傳票（記帳憑證）；

第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票（記帳憑證）；

第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機關(guān)；

第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退基層征收機關(guān)。

征收機關(guān)需要增加存根聯(lián)的為第六聯(lián)存根，由稅務(wù)機關(guān)留存，繳款企業(yè)自填的由企業(yè)送基層稅務(wù)機關(guān)。

各級稅務(wù)機關(guān)征收的各項稅收，除涉外稅收、國營企業(yè)所得稅外，均使用工商稅收專用繳款書。

（二）一般繳款書（見附件格式二）一式五聯(lián)，各聯(lián)用途：

第一聯(lián)：收據(jù)，國庫收款蓋章后退繳款單位或繳款人；

第二聯(lián)：付款憑證，代替繳款單位的轉(zhuǎn)帳支票，由付款單位開戶銀行作付出傳票（記帳憑證）；

第三聯(lián)：收款憑證，由收款國庫作收入傳票（記帳憑證）；

第四聯(lián)：回執(zhí)，國庫收款蓋章后退征收機關(guān)；

第五聯(lián)：報查，國庫收款蓋章后退同級財政部門。

實行利潤包干辦法的國營企業(yè)上繳的利潤以及其他企業(yè)收入，各機關(guān)事業(yè)單位上繳的其他收入等使用

一般繳款書。

（三）其他專用繳款書，包括國營企業(yè)所得稅、涉外稅收、海關(guān)征收或代征的稅收等專用繳款書。

1.國營企業(yè)所得稅專用繳款書（見附件格式三）。

2.涉外稅收專用繳款書，包括外國企業(yè)所得稅、中外合資經(jīng)營企業(yè)所得稅、工商統(tǒng)一稅、個人所得稅

等專用繳款書（見附件格式四、五、六、七）。

3.海關(guān)專用繳款書（見附件格式八）。適用于關(guān)稅及海關(guān)對進出口產(chǎn)品代稅務(wù)機關(guān)征收的產(chǎn)品稅、增

值稅等。

4.其他不屬于稅收、利潤和其他收入的繳款書。如：稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)征收的國家能源交通重點建設(shè)基金專用繳款書和國家預(yù)算調(diào)節(jié)基金專用繳款書（見附件格式九、十）。

農(nóng)業(yè)稅繳款書可以使用一般繳款書。如需要使用特定的專用繳款書，可由省、自治區(qū)、直轄市財政部

門與分庫自定。

第三十六條 各級國庫和國庫經(jīng)收處收納預(yù)算收入時，一律憑統(tǒng)一規(guī)定的繳款書辦理。繳款書應(yīng)按國家預(yù)算收入科目，一稅一票，按“款”填制，不得幾種稅合開一票。

第三十七條 繳款書是國庫辦理收納預(yù)算收入唯一合法的原始憑證，也是各級財政部門、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫、銀行以及繳款單位分析檢查預(yù)算收入任務(wù)完成情況，進行記帳統(tǒng)計的重要基礎(chǔ)資料。除征收機關(guān)認(rèn)真填寫，并加強對自填單位的輔導(dǎo)檢查外，各級國庫和國度經(jīng)收處，必須比照對銀行收付款憑證的審查要求，加強對國庫繳款書的審核工作。對繳款書填寫中發(fā)生的問題，經(jīng)辦銀行要及時通知征收機關(guān)予

以糾正。

第三十八條 國庫收入退庫證為“收入退還書”（見附件格式十一），收入退還書一式五聯(lián)，各聯(lián)用途

如下：

第一聯(lián)：報查，由退款國庫蓋章后退簽發(fā)收入退還書的機關(guān)；

第二聯(lián)：付款憑證，由退款國庫作付出傳票（記帳憑證）；

第三聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶行作收入傳票（記帳憑證）；

第四聯(lián)：收帳通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位收帳；

第五聯(lián)：付款通知，由國庫隨收入日報表，送退款的財政機關(guān)。

“海關(guān)專用收入退還書”見附件格式十二。

第三十九條 各級國庫按規(guī)定退付預(yù)算收入時，一律憑收入退還書辦理。

第四十條 各級國庫對于收入退還書要認(rèn)真審核把關(guān)，除按規(guī)定審核批準(zhǔn)程序、退庫范圍等事項外，還應(yīng)當(dāng)比照繳款書的要求，逐項審核。發(fā)現(xiàn)問題及時與簽發(fā)機關(guān)聯(lián)系解決。

第四十一條 國庫更正錯誤憑證為“更正通知書”。各級財政機關(guān)、稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)、國庫和繳款單位，在辦理預(yù)算收入的收納、退還和報解時，都應(yīng)認(rèn)真辦理，事后發(fā)現(xiàn)的個別錯誤事項，按下列方法辦理更正：

（一）繳款書的預(yù)算級次，預(yù)算科目等填寫錯誤，由征收機關(guān)填制更正通知書，送國庫更正。

（二）國庫在編制收入日報表中發(fā)生的錯誤，由國庫填制更正通知書，進行更正。

（三）國庫在辦理庫款分成上解工作中發(fā)生的錯誤，由國庫更正。

更正錯誤均應(yīng)及時辦理，并在發(fā)現(xiàn)錯誤的當(dāng)月調(diào)整帳表，不再變更以前月份的帳表。年終整理期內(nèi)，更正上的錯誤，均在上決算中調(diào)整。

“更正通知書”見附件格式十三。

聯(lián)數(shù)和各聯(lián)用途如下：

1.征收機關(guān)更正繳款書的更正通知書一式三聯(lián)。第一聯(lián)征收機關(guān)留存；第二、三聯(lián)送國庫審核簽章更正后，第二聯(lián)國庫留存，憑以更正當(dāng)日收入的帳表，第三聯(lián)隨收入日報表送同級財政機關(guān)。

2.國庫更正收入日報表的更正通知書一式三聯(lián)。一聯(lián)國庫留存憑以更正當(dāng)日收入的帳表；二聯(lián)隨收入日報表送財政機關(guān)；三聯(lián)隨收入日報表送征收機關(guān)。

屬于國庫辦理分成留解、劃解庫款的錯誤，由國庫另編沖正傳票更正。

第四十二條 庫款支付憑證。各級財政部門的預(yù)算撥款，同城預(yù)算撥款及撥款的繳回使用“預(yù)算撥款憑證”（見附件格式十四）；異地預(yù)算撥款使用銀行的“信匯憑證”或“電匯憑證”。

預(yù)算撥款憑證聯(lián)數(shù)和各聯(lián)次用途如下：

第一聯(lián)：支款憑證，由付款國庫作付出憑證；

第二聯(lián)：收入憑證，由收款單位開戶銀行作收入憑證；

第三聯(lián)：收款通知，由收款單位開戶銀行通知收款單位記帳；

第四聯(lián)：回單，由國庫蓋章后退給撥款單位作回單。

第四十三條 各級國庫向上級國庫上劃庫款時，應(yīng)將收入報表隨同“中國人民銀行郵劃代收（付）報單”

（簡稱劃款報單）一并上報。

第四節(jié) 會計報表

第四十四條 國庫會計報表，是國庫對預(yù)算收入原始憑證等會計核算資料進行歸類匯總的一種書面報告。它是財政部門掌握支出撥款，分析檢查和匯編國家預(yù)算收入情況唯一的合法根據(jù)，也是稅務(wù)機關(guān)檢查稅收入庫進度情況的根據(jù)。各級國庫必須及時、正確、完整地編報各種會計報表。

第四十五條 國庫會計報表基本上分為日報、旬報、月報、決算四類。日報是國庫的基礎(chǔ)報表，旬報、月報、決算按預(yù)算科目反映收入累計數(shù)。

第四十六條 國庫日報表。分為預(yù)算收入日報表、分成收入計算日報表和財政庫存日報表三種。

（一）預(yù)算收入日報表（見附件格式十五）。它是各級國庫收納、劃分、報解庫款的基礎(chǔ)報表。財政、征收機關(guān)據(jù)以檢查收入征收入庫情況，并逐日對帳。

本表根據(jù)繳款書、收入退還書、預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，按照國家預(yù)算收入科目，分別中央、省、地、縣等不同的預(yù)算級次逐日匯總編報。

（二）分成收入計算日報表（見附件格式十六）。它是計算中央財政與地方財政、地方上下級財政之間，每日分成收入留解的報表。分成收入計算表的基本內(nèi)容包括：收入總額，中央、省、地（市）、縣級分成數(shù)的有關(guān)欄次。各級國庫只辦理與上級預(yù)算的分成。分成收入的計算，按照財政管理體制劃分的預(yù)算級次逐級辦理。例如，支庫辦理縣財政與地區(qū)財政的收入分成；中心支庫辦理地區(qū)財政與省財政的收入分

成；分庫辦理省財政與中央財政的收入分成。

本表根據(jù)地方預(yù)算收入日報表中屬于分成收入各科目數(shù)字之和，按照上級財政部門通知的分成留解比例計算填列。其中應(yīng)上解的分成收入，列入上級財政的預(yù)算收入日報表的“上解收入”科目，隨“劃款報單”

將庫款上劃上級國庫。

沒有分成收入上解任務(wù)的縣和地（市），支庫和中心支庫對縣和地（市）級預(yù)算收入，仍應(yīng)編報分成收入計算日報表（本表收入總數(shù)與縣或地（市）留成數(shù)一致）上報，以便上級國庫匯總收入總額，辦理與

其上級的分成收入留解。

（三）財政庫存日報表（見附件格式十七）。它是國庫向同級財政部門報告核對財政預(yù)算庫款數(shù)額的報表。根據(jù)國庫的同級財政預(yù)算庫款帳編制。

此外，各國庫經(jīng)收外，每日應(yīng)將收納的繳款書分別預(yù)算級次和預(yù)算收入科目匯總編制“代收預(yù)算收入清

單”，連同國庫繳款書有關(guān)聯(lián)一并上報支庫。

第四十七條 國庫旬報、月報、季報（見附件格式十八）。收入旬報、月報、季報是預(yù)算收入日報表的定期綜合。按照預(yù)算收入科目報本年累計數(shù)。

中央預(yù)算收入旬、月報、中央預(yù)算支出月報是中央級預(yù)算收入、支出的定期綜合反映，由總庫編制。

地方預(yù)算收入旬、月報是定期綜合反映地方預(yù)算收入的報表，由當(dāng)?shù)貒鴰炀幹啤?/p>

預(yù)算收入退庫季報（見附件格式十九）。它是預(yù)算收入退庫登記簿的定期綜合，按預(yù)算級次和實際發(fā)生退庫的“款”級科目統(tǒng)計編報，由各級國庫逐級匯總報總庫一式兩份，并由總庫轉(zhuǎn)財政部一份。

中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出月報，是反映部分中央預(yù)算支出的報表，是國家預(yù)算支出執(zhí)行情況的組成部分。由各有關(guān)分、支庫逐級匯總電報報告總庫，由總庫匯總報財政部。

為了準(zhǔn)確反映當(dāng)月預(yù)算收入數(shù)字，各支庫月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表，應(yīng)當(dāng)采取加快報解辦法，盡量在上級國庫報送月報期限內(nèi)，報達上級國庫匯入當(dāng)月報表，做到基本按月劃期。對個別來不及匯入當(dāng)月

月報的，可并入下月報表匯總。

各分庫向總庫編送的中央預(yù)算收入月報，采用微機聯(lián)網(wǎng)通訊或電報報告。各支庫、中心支庫，應(yīng)采取

加快月末前數(shù)日的預(yù)算收入日報表的報送措施。

第四十八條 國庫決算（見附件格式十八）。決算是國庫一年來收納、劃分、報解國家預(yù)算收入的總結(jié)。根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳編制。各省、自治區(qū)、直轄市分庫，以及直接向總庫報解中央預(yù)算收入庫款的計劃單列市分庫決算應(yīng)于年終后兩個月內(nèi)報達總庫?？値靺R總后報財政部。

各級國庫年終決算編成后，應(yīng)附國庫決算說明書，隨決算表一并報上級國庫。

決算包括：中央級預(yù)算收入決算、中央級事業(yè)行政經(jīng)費限額支出決算、地方預(yù)算收入決算。

第五章 各級國庫會計核算手續(xù)和預(yù)算收入報解程序

第一節(jié) 國庫經(jīng)收處

第四十九條 國庫經(jīng)收處根據(jù)繳款單位或繳款人填寫的繳款書（包括征收機關(guān)自行收款匯總繳納的繳款書），經(jīng)審核無誤后，辦理預(yù)算收入的收納工作。然后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退回繳款人，第二聯(lián)付出憑證由經(jīng)收處作為繳款單位存款戶的支付憑證，第三、四兩聯(lián)隨劃款報單上劃支庫，第五聯(lián)報查聯(lián)縣級收入交主管收入的基層征收機關(guān)。

繳款單位或繳款人以現(xiàn)金繳納時，第二聯(lián)付款憑證聯(lián)作為現(xiàn)金收入傳票的附件?，F(xiàn)金收入傳票由經(jīng)收

處自行填制。

第五十條 經(jīng)收處收納的預(yù)算收入，用“待結(jié)算財政款項”科目核算。收納預(yù)算收入時，會計分錄為：

收：“待結(jié)算財政款項”科目

付：“××存款”科目或“現(xiàn)金”科目

每天營業(yè)終了，應(yīng)將當(dāng)日代收的款項隨同繳款書劃轉(zhuǎn)專業(yè)銀行管轄支行，再由專業(yè)銀行支行當(dāng)天劃轉(zhuǎn)

支庫，不得積壓。

經(jīng)收處上劃庫款時，會計分錄為：

收：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目

付：“待結(jié)算財政款項”科目

專業(yè)銀行支行收到所轄上劃預(yù)算收入時，會計分錄為：

收：“待結(jié)算財政款項”科目

付：“支行轄內(nèi)往來”或“縣轄往來”科目

專業(yè)銀行支行轉(zhuǎn)劃國庫支庫時，會計分錄為：

收：“人民銀行往來”科目

付：“待結(jié)算財政款項”科目

第五十一條 在銀行開立存款帳戶的涉外納稅人和國內(nèi)納稅人繳納稅款時，一律由開戶銀行負(fù)責(zé)庫款的收納。如果納稅人以外幣（現(xiàn)鈔）繳納稅款時，一律由銀行負(fù)責(zé)庫款的收納，外幣應(yīng)兌換成人民幣。

上述銀行收納的庫款的報解程序，按國庫經(jīng)收處的規(guī)定辦理。

第五十二條 經(jīng)收處所收款項是代收性質(zhì)，不算正式入庫。經(jīng)收處不辦理預(yù)算收入的退庫。但在當(dāng)日預(yù)算收入未上劃以前，如征收機關(guān)發(fā)現(xiàn)錯誤可以更正。

第二節(jié) 支庫

第五十三條 國庫以支庫為基層庫。各級預(yù)算收入款項，以繳入支庫為正式入庫。征收機關(guān)和國庫計算入庫數(shù)字和入庫日期，都以支庫收納數(shù)額和入庫日期為準(zhǔn)。

第五十四條 支庫根據(jù)繳款單位或繳款人的繳款書辦理預(yù)算收入庫款的入庫工作。支庫應(yīng)當(dāng)由專人審查繳款書，審查無誤收款后，在繳款書各聯(lián)加蓋有收訖日期的業(yè)務(wù)印章。第一聯(lián)收據(jù)聯(lián)退繳款人，第二聯(lián)付款憑證代繳款單位存款戶的支付憑證，第三聯(lián)收款憑證作支庫收入傳票，由支庫憑以記帳，其他各聯(lián)按

繳款憑證用途，分送有關(guān)單位。

第五十五條 支庫對專業(yè)銀行經(jīng)收處解繳庫款的劃款憑證和隨送的繳款書，經(jīng)審核無誤后，按預(yù)算收入級次清分，按同一級次、同一預(yù)算科目匯總后作收入傳票記帳，會計分錄為：

收：“中央預(yù)算收入”科目或“待報解地方預(yù)算收入”科目

付：“××銀行往來”科目

第五十六條 支庫收納的預(yù)算收入，應(yīng)于當(dāng)日辦理庫款報解，確實來不及的，可在次日上午辦理，但月底日收納的預(yù)算收入，必須當(dāng)日掃數(shù)報解。支庫辦理庫款報解時，應(yīng)按預(yù)算級次、預(yù)算科目編制預(yù)算收

入日報表。具體處理辦法：

（一）中央預(yù)算固定收入，省級預(yù)算固定收入，地、市級預(yù)算固定收入，根據(jù)預(yù)算收入科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿記載，并應(yīng)分別編制預(yù)算收入日報表，一式三份，一份留存、一份附繳款書回執(zhí)聯(lián)送征收機關(guān)，一份隨報單直接或經(jīng)中心支庫匯總后上劃分庫。地（市）級預(yù)算固定收入上劃中心支庫。會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“中央預(yù)算收入”或“待報解地方預(yù)算收入”科目

（二）本級預(yù)算收入日報表，根據(jù)地方預(yù)算收入明細(xì)帳編制一式三份，一份留存，一份附繳款書回執(zhí)

聯(lián)交征收機關(guān)，一份送財政機關(guān)。

如有收入退付，須在同一預(yù)算科目內(nèi)軋差列入，退付大于繳庫時其差額用紅字列入收入日報表。

對縣級預(yù)算收入中的固定收入，轉(zhuǎn)入縣級財政庫款戶。會計分錄為：

收：“地方財政庫款”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

第五十七條 支庫對縣（市）級的預(yù)算收入，除編制預(yù)算收入日報表外，還須編制分成收入計算日報表和庫存日報表。為了便于核對數(shù)字，分成計算日報表應(yīng)填列本日收入數(shù)和本年累計數(shù)。

支庫根據(jù)本級預(yù)算收入日報表中，屬于分成收入各科目的本日收入合計數(shù)，填寫分成收入計算表的收入總額，按規(guī)定的分成比例辦理分成留解，其中上解部分應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目帳戶付出，然后

劃上級庫。會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

屬于本級預(yù)算分成收入應(yīng)從“待報解地方預(yù)算收入”科目付出。會計分錄為：

收：“地方財政庫款”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

為了便于上級國庫匯總計算地方預(yù)算收入總額，沒有分成上解任務(wù)的縣，支庫對縣級預(yù)算收入，仍應(yīng)編制分成收入計算表（其縣級留成數(shù)額與收入總額一致）。分成收入計算表編制一式三份，一份留存，一

份送財政機關(guān)，一份隨劃款報單報上級國庫。

第三節(jié) 中心支庫

第五十八條 中心支庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

中心支庫收到支庫上報的地（市）級預(yù)算收入日報表、分成收入計算表和上劃庫款的聯(lián)行報單，經(jīng)審

核無誤后，分別轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，會計分錄為：

收：“待報解地方預(yù)算收入”科目

付：“聯(lián)行來帳”科目

根據(jù)支庫上報的地（市）預(yù)算收入日報表的數(shù)字，記載地方預(yù)算收入科目地區(qū)級預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，據(jù)以編制預(yù)算收入日報表，一式兩份，一份留存，一份送財政機關(guān)。

第五十九條 中心支庫匯總支庫上報的分成收入計算表的收入總額數(shù)字后，加計地（市）級預(yù)算收入合計數(shù)字，即為地（市）預(yù)算收入總額，然后按規(guī)定的分成比例，辦理分成留解，編制匯總地（市）級分成收入計算表，屬于上解部分應(yīng)上劃省分庫。會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

屬于本級的預(yù)算收入，會計分錄為：

收：“地方財政庫款”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

沒有分成上解任務(wù)的地（市），中心支庫仍應(yīng)上報分成收入計算表（其地、市級留成數(shù)額與預(yù)算收入總額一致），以便分庫匯總計算地方預(yù)算收入的分成總額。

第六十條 中心支庫收到支庫上報的中央、省級預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后，分別轉(zhuǎn)入有關(guān)帳戶，會計分錄為：

收：“待報解地方預(yù)算收入”或“中央預(yù)算收入”科目

付：“聯(lián)行來帳”科目

根據(jù)支庫上報的中央、省級預(yù)算收入日報表和中心支庫收納的中央、省級預(yù)算收入，記載中央預(yù)算收入、省級預(yù)算收入登記簿。當(dāng)日營業(yè)終了，據(jù)以分別編制中央、省級預(yù)算收入日報表，一式兩份，一份留

存，一份隨劃款報單上劃分庫。會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“中央預(yù)算收入”或“待報解地方預(yù)算收入”科目

第四節(jié) 分 庫

第六十一條 分庫收納預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

分庫對于中央和省級預(yù)算固定收入應(yīng)按預(yù)算科目設(shè)置明細(xì)帳或登記簿。

分庫收到中心支庫上劃的中央預(yù)算收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后編制中央預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份隨聯(lián)行報單上報總庫。

分庫收到中心支庫上劃中央預(yù)算收入時的會計分錄為：

收：“中央預(yù)算收入”科目付：“聯(lián)行來帳”科目

上劃總庫時的會計分錄為：收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“中央預(yù)算收入”科目

分庫收到中心支庫上劃的省級收入日報表，經(jīng)審核無誤后憑以記帳，然后，編制省級預(yù)算收入日報表一式兩份，一份留存，一份交省財政機關(guān)。會計分錄為：

收：“待報解地方預(yù)算收入”科目

付：“聯(lián)行來帳”科目

分庫收到中心支庫上劃的中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入繳款書，屬于中央級預(yù)算收入繳款書，留分庫備查；屬于省級預(yù)算收入繳款書連同本級收納的預(yù)算收入繳款書，隨同收入日報表送同級財政機關(guān)。

第六十二條 分庫匯總中心支庫分成收入計算表的收入總額數(shù)字后，加計省、自治區(qū)、直轄市本級預(yù)算收入中屬于分成收入各科目的合計數(shù)字，即為省、自治區(qū)、直轄市地方預(yù)算收入總額，然后編制全省的分成收入計算表，一式三份，一份留存，一份送同級財政，一份上報總庫。屬于上解部分應(yīng)上劃總庫。會

計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

屬于本級的預(yù)算收入，會計分錄為：

收：“地方財政庫款”科目

付：“待報解地方預(yù)算收入”科目

沒有分成上解任務(wù)的省、自治區(qū)分庫，仍應(yīng)上報地方預(yù)算收入總額，以便總庫匯總核對分析預(yù)算執(zhí)行

情況。

第六十三條 中央預(yù)算收入日報表的數(shù)字，應(yīng)包括中央預(yù)算固定收入和上解收入，其本日收入合計數(shù)應(yīng)與聯(lián)行劃款報單的數(shù)字一致。中央預(yù)算收入日報表，只報本日收入數(shù)字。

中央預(yù)算收入月終應(yīng)根據(jù)預(yù)算收入明細(xì)帳或登記簿，于月后三日內(nèi)電報月報，以分庫月末日的數(shù)字為

準(zhǔn)。以千元為金額單位，向總庫報送年累計數(shù)。

第五節(jié) 總 庫

第六十四條 總庫收納的中央預(yù)算收入的處理方法，比照支庫的方法辦理。

第六十五條 總庫收到分庫上劃的中央預(yù)算收入庫款、收入日報表和分成收入計算表，經(jīng)審核后，應(yīng)

即辦理轉(zhuǎn)帳，會計分錄為：

收：“中央預(yù)算收入”科目

付：“聯(lián)行來帳”科目

并根據(jù)分庫上報的中央預(yù)算收入日報表，按預(yù)算科目記載的明細(xì)帳，編制匯總的中央預(yù)算收入日報表

一式兩份，一份留存，一份報財政部。

總庫收到分庫報送的電月報，經(jīng)審核后，編制匯總的中央預(yù)算收入月報表一式兩份，一份留存，用于核對帳務(wù)及分析預(yù)算收入的情況，一份報財政部。

第六章 庫款的支撥第六十六條 各級庫款的支撥，必須根據(jù)同級財政機關(guān)的預(yù)算撥款憑證（或電匯、信匯）辦理。財政機關(guān)辦理撥款填寫憑證時，應(yīng)按規(guī)定填明撥款的用途。

第六十七條 各級庫款的撥付，在各級財政庫款余額內(nèi)支付。各級財政機關(guān)應(yīng)將撥款使用的印鑒，事先填制印鑒卡送同級國庫留存?zhèn)潋灐Τ^庫款余額與預(yù)留印鑒不符的撥款，各級國庫一律拒絕支付。

第六十八條 各級國庫收到財政機關(guān)的撥款憑證時，應(yīng)審查憑證填寫內(nèi)容是否完整、用途是否符合規(guī)定。對憑證填寫不完整、撥款用途不符合規(guī)定的，國庫不得受理。

總庫接到財政部的撥款憑證，經(jīng)審核無誤后，應(yīng)及時辦理，會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目

付：“中央預(yù)算支出”科目

各分、支庫接到同級財政機關(guān)的撥款憑證時，會計分錄為：

收：“聯(lián)行往帳”科目或“××銀行往來”科目

付：“地方財政庫款”科目

第六十九條 實行限額撥款的中央級事業(yè)行政單位，其有關(guān)國庫、銀行的制度手續(xù)，按“中央級事業(yè)行

政經(jīng)費限額撥款管理辦法”執(zhí)行。

第七十條 各級國庫對庫款的撥付，只辦理轉(zhuǎn)帳，不支付現(xiàn)金。

國庫應(yīng)在財政機關(guān)通知撥款的當(dāng)日將款項轉(zhuǎn)入或匯往有關(guān)單位在銀行的存款帳戶。各級國庫和轉(zhuǎn)撥行

都不得積壓。

第七章 預(yù)算收入對帳和年終決算

第七十一條 為了正確反映預(yù)算收入執(zhí)行情況，各級財政、征收機關(guān)和國庫必須嚴(yán)格遵守預(yù)算收入對帳制度。各級財政機關(guān)對于核對帳務(wù)工作負(fù)有組織和監(jiān)督的責(zé)任。

各級財政、征收機關(guān)和國庫的收入對帳，應(yīng)當(dāng)按月、按年按照預(yù)算科目對帳。

第七十二條 月份對帳。每月終了，支庫應(yīng)在三日內(nèi)根據(jù)各級預(yù)算科目明細(xì)帳或登記簿的余額編制月份對帳單（同附件格式十八）一式四份，送財政和征收機關(guān)于三日內(nèi)核對完畢并蓋章后，財政、征收機關(guān)各留一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，報中心支庫一份（中央預(yù)算收入和省級預(yù)算收入月份對帳單，直接報分庫）。如有錯誤，應(yīng)在月后六日內(nèi)通知國庫更正。無正當(dāng)理由的更正，不予受理。

中心支庫、分庫、總庫三級收納的預(yù)算收入對帳工作，也按上述辦法辦理。

第七十三條 對帳和年終決算。終了后，支庫應(yīng)設(shè)置十天庫款報解整理期，經(jīng)收處十二月三十一日以前所收之款項，應(yīng)在庫款報解整理期內(nèi)報達支庫，支庫應(yīng)列入當(dāng)年決算。

支庫應(yīng)按中央、省、地（市）、縣四級分別編制預(yù)算收入決算表各一式四份，于年后二十天內(nèi)送財政、征收機關(guān)核對，財政、征收機關(guān)應(yīng)于五日內(nèi)核對簽章完畢，對帳中發(fā)現(xiàn)錯誤，應(yīng)及時糾正，同時通知編表單位更正。財政、征收機關(guān)各留存一份，退回支庫兩份，支庫留存一份，其余一份決算表報中心支

庫。

中心支庫根據(jù)支庫上報的各級預(yù)算收入決算表，經(jīng)審核無誤后，匯總編制全轄（包括縣）各級預(yù)算收入決算表一式四份，送財政、征收機關(guān)核對無誤并蓋章后，財政、征收機關(guān)各留存一份，退回中心支庫兩份，中心支庫留存一份，上報分庫一份。

分庫根據(jù)中心支庫上報的中央預(yù)算收入和地方預(yù)算收入決算表，經(jīng)審核無誤后，分別匯總編制全轄（包括地市縣級）的地方預(yù)算收入決算表一式三份，送財政機關(guān)一份，分庫留存一份，上報總庫一份。中央預(yù)算收入決算表由分庫匯總編制一式兩份，一份留存，一份報總庫。

總庫收到分庫上報的中央預(yù)算收入決算表經(jīng)審核無誤后，匯總編制中央預(yù)算收入決算表一式兩份，留存一份，報財政部一份?？値焓盏降牡胤筋A(yù)算收入要分別審核，計算核對分成收入的有關(guān)數(shù)字，分析國家預(yù)算收入的執(zhí)行情況。

第八章 其 他

第七十四條 國庫的各種繳（退、撥）款等會計憑證，分別由省級稅務(wù)機關(guān)、財政機關(guān)、海關(guān)總署按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。各種會計帳表，由省分庫按本細(xì)則規(guī)定統(tǒng)一印制。

第七十五條 各級國庫使用的印章，原則上由中國人民銀行總行統(tǒng)一制發(fā)。

第七十六條 各級財政在銀行的財政庫款和預(yù)算外存款，均不計利息。匯款和撥款也不收費。財政機

關(guān)需用銀行的憑證也不收費。

第七十七條 經(jīng)濟特區(qū)國庫的特殊問題，由財政部和中國人民銀行另行規(guī)定。

第七十八條 本實施細(xì)則的修訂和解釋權(quán)，屬于中華人民共和國財政部和中國人民銀行總行。

第七十九條 本細(xì)則未盡事宜，各省、自治區(qū)、直轄市財政機關(guān)和分庫可根據(jù)本細(xì)則規(guī)定的原則，參照各地區(qū)具體情況，自行補充規(guī)定，并報財政部和中國人民銀行總行備案。

第八十條 本細(xì)則自一九九○年一月一日起執(zhí)行。財政部和中國人民銀行總行一九八六年一月制訂的《中華人民共和國國家金庫條例實施細(xì)則（試行）》同時廢止。

第三篇：財政部出國教師工資待遇

財政部 國家教委關(guān)于印發(fā)

《出國教師工資及有關(guān)生活待遇規(guī)定》的通知

財外字(1995)300號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、教育委員會，國家教 委直屬高等院校，有關(guān)駐外使領(lǐng)館教育(文化)處(組)：

為適應(yīng)國內(nèi)外情況的發(fā)展變化，結(jié)合出國教師工作實際，我們制訂了《出國教師工資及有關(guān)生活待遇規(guī)定》，現(xiàn)印發(fā)給你們，從1995年1月1日起執(zhí)行。以前有關(guān)出國教師生活待遇方面的規(guī)定同時廢止。附：出國教師工資及有關(guān)生活待遇規(guī)定

第一條 為調(diào)動出國教師工作積極性，進一步完善出國教師的管理工作，特制定本規(guī)定。

第二條 本規(guī)定適用于根據(jù)我國對外文化、教育交流協(xié)定和雙邊協(xié)議選派出國長期任教(指在國外工作一學(xué)年以上)的高等院校、中等專業(yè)技術(shù)學(xué)校和中、小學(xué)的教師(以下簡稱出國教師)。國外工資及補貼

第三條 出國教師在國外工作期間，按照國內(nèi)任教、任職職稱和所赴國家艱苦程度發(fā)給國外工資和艱苦地區(qū)補貼。

第四條 出國教師的國外工資，根據(jù)派遣單位確定的職稱或職務(wù)及在國外任教次數(shù)，按照以下標(biāo)準(zhǔn)計發(fā)：

第四篇：出國培訓(xùn)

2012年開封大學(xué)教師出國短期培訓(xùn)選派方案

為深入貫徹開封大學(xué)“開放辦學(xué)”戰(zhàn)略，圍繞專業(yè)建設(shè)發(fā)展需求，加強師資隊伍建設(shè)，優(yōu)化教師知識結(jié)構(gòu)，充分利用國外優(yōu)質(zhì)教育教學(xué)資源，進一步提高雙語教師的教育教學(xué)水平，我校將于2012年暑假（8月份）選派教師到國外進行培訓(xùn)學(xué)習(xí)，具體安排如下。

一、選派基本條件（同時具備以下條件）

1．遵守國家法律、法規(guī)和學(xué)校的規(guī)章制度，具有良好的職業(yè)道德和履行崗位職責(zé)的能力；

2．現(xiàn)在崗從事教學(xué)工作并在我校教齡不少于5年的正式教師；

3．完成學(xué)校規(guī)定的教學(xué)工作量，近5年教學(xué)評估良好以上；

4．本科以上學(xué)歷，身體健康的45歲以下中青年教師（1967年1月1日以后出生）；

5．具有較強的外語聽、說、讀、寫能力；

6．未參加過出國培訓(xùn)者。

二、培訓(xùn)時間和地點

培訓(xùn)時間：2012年8月，3周左右，培訓(xùn)地點：新西蘭納爾遜理工學(xué)院。

三、選派名額和程序

1.2012選派名額為3名。

2.各院（部）根據(jù)本單位師資隊伍建設(shè)計劃，由個人填寫《開封大學(xué)教師出國培訓(xùn)申請表》，院（部）初審并擇優(yōu)推薦符合條件的2～3名人選參加全校選派考核。

四、考核選派方式

1．學(xué)校將組織符合選派基本條件者參加筆試（占60分）和面試（占40分）。

2．學(xué)校根據(jù)筆試和面試成績，綜合考慮師資隊伍建設(shè)和專業(yè)發(fā)展需要，最終確定選派人員；

五、經(jīng)費資助

出國培訓(xùn)住宿及生活費用由學(xué)校和個人按各50%共同承擔(dān)。

六、派出和管理

1．培訓(xùn)人員在出國培訓(xùn)期間的工資、福利等待遇按《開封大學(xué)教師培訓(xùn)、進修管理規(guī)定》執(zhí)行。

2．出國培訓(xùn)人員派出前須與學(xué)校簽訂《開封大學(xué)教師出國培訓(xùn)協(xié)議書》，明確義務(wù)和責(zé)任；

3．派出人員培訓(xùn)結(jié)束后應(yīng)及時回國并向?qū)W校提交書面總結(jié)，向所在院（部）做出國培訓(xùn)匯報。

4．派出人員如違約，應(yīng)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任，并按協(xié)議書償還在出國培訓(xùn)期間學(xué)校支付的所有費用。

2012年4月28日

第五篇：財政部、交通部關(guān)于頒發(fā)《高速公路公司財務(wù)管理辦法》的通知

財政部、交通部關(guān)于頒發(fā)《高速公路公司財務(wù)管理辦法》的通知

財政部、交通部關(guān)于頒發(fā)《調(diào)整公路公司財務(wù)管理辦法》的通知

財工字[1997]第59號

1997年3月26日

各省、自治區(qū)、直轄市及計劃單列市財政廳（局）、交通廳（局）：

為了規(guī)范高速公路公司財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合高速公路公司的特點，特制定《高速公路公司財務(wù)管理辦法》。現(xiàn)予頒發(fā)，自1997年7月1日起施行。執(zhí)行中有何問題，望及時函告我們。

附件：高速公路公司財務(wù)管理辦法

主題詞：公路 公司 財務(wù) 管理 辦法 通知

抄送：國家審計署，國家稅務(wù)局，國家國有資產(chǎn)管理局，財政部駐各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政監(jiān)察專員辦事處

附件：高速公路公司財務(wù)管理辦法

第一章 總則

第一條 為適應(yīng)我國高速公路建設(shè)、經(jīng)營、管理的需要，規(guī)范高速公路公司（以下簡稱公司）的財務(wù)行為，加強財務(wù)管理和經(jīng)濟核算，根據(jù)《企業(yè)財務(wù)通則》，并結(jié)合高速公路公司特點，制定本辦法。

第二條 本辦法適用于設(shè)立在中華人民共和國境內(nèi)的所有從事高速公路（含獨立的大橋

和隧道）經(jīng)營（含建設(shè)）的公司。從事除高速公路以外公路經(jīng)營活動的公司也適用本辦法。公司所屬從事其他行業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的獨立核算單位，應(yīng)參照相應(yīng)行業(yè)財務(wù)制度執(zhí)行。

第三條 公司應(yīng)當(dāng)在辦理工商登記或者變更登記之日起30日內(nèi)；向主管財政機關(guān)提交公司設(shè)立批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程等文件或者變更文件的復(fù)制件。并根據(jù)稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定進行相應(yīng)的稅務(wù)登記。

第四條 公司財務(wù)管理的基本任務(wù)和方法是，做好各項財務(wù)收支的計劃、控制核算、分析和考核工作，依法合理籌集資金，有效利用公司各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。公司應(yīng)建立健全財務(wù)管理制度，完善內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任制，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，依法計算繳納國家稅收，并接受主管財政機關(guān)的檢查監(jiān)督，保證投資者權(quán)益不受侵犯。

第五條 公司財務(wù)部門應(yīng)積極參與高速公路項目的評估、概預(yù)算審查、招標(biāo)、評標(biāo)、經(jīng)濟合同的擬定，以及竣工驗收、編制決算等全過程的管理和公司經(jīng)營決策；負(fù)責(zé)資金的籌集、調(diào)整和使用；健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，做好財務(wù)管理基礎(chǔ)工作。

第二章 資金籌集

第六條 設(shè)立公司必須有法定的資本金。資本金是指公司在工商行政管理部門登記的注冊資金。

資本金按照投資主體分為國家資本金、法人資本金、個人資本金以及外商資本金等。國家資本金為有權(quán)代表國家投資的政府部門或者機構(gòu)以國有資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門撥入公司的公路建設(shè)資金，作為國家資本金。

法人資本金為其他法人單位以其依法可以支配的資產(chǎn)投入公司形成的資本金。政府部門專項用于公路建設(shè)的資金，對于通過投資機構(gòu)投入公司的，作為公司的法人資本金。個人資本金為以個人合法財產(chǎn)投入公司形成的資本金。

外商資本金為外國投資者以及我國香港、澳門和臺灣地區(qū)投資者投入公司形成的資本金。

第七條 公司根據(jù)國家法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，可以采取國家投資、各方集資或者發(fā)行股票等方式籌集資本金。投資者可以用現(xiàn)金、實物、無形資產(chǎn)等形式向公司投資。投資者按照出資比例或者合同、章程的規(guī)定，分享公司利潤和分擔(dān)風(fēng)險及虧損。

資本金可以一次籌集，也可以分期籌集。分期籌集是指根據(jù)工程進度以及對資金的需求，并按投資合同、協(xié)議、章程規(guī)定的時限分期籌足，其中，第一次投資者出資不得低于其應(yīng)出資額的15%，并且在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個月內(nèi)繳清。

投資者未按照投資合同、協(xié)議、章程的約定履行出資義務(wù)的，公司或者其他投資者可以依法追究其違約責(zé)任。

第八條 公司在籌集資本金過程中吸收投資者的無形資產(chǎn)（不包括土地使用權(quán)和公路經(jīng)營權(quán)）出資不得超過注冊資本的20%；因情況特殊，需要超過20%的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)有關(guān)機關(guān)審查批準(zhǔn)，但是最高不得超過30%。法律另有規(guī)定的從其規(guī)定。

以公路經(jīng)營權(quán)進行投資的，首先應(yīng)向國有資產(chǎn)管理部門申請評估立項，經(jīng)合格的國有資產(chǎn)評估機構(gòu)評估，報國有資產(chǎn)管理機關(guān)確認(rèn)后投入。

公司不得吸收投資者已設(shè)立有擔(dān)保物權(quán)及租賃資產(chǎn)的出資。

第九條 公司籌集的資本金，必須聘請中國注冊會計師驗資并出具驗資報告，由公司據(jù)以發(fā)給投資者出資證明書。

第十條 公司在籌集資本金活動中，投資者實際繳付的出資額超出其資本金的差額（包括股票溢價）；接受捐贈的財產(chǎn)；資產(chǎn)評估確認(rèn)價值或者合同、協(xié)議約定價值與原帳面的差額：以及資本匯率折算差額等計入資本公積金。

資本公積金按照法定程序，可以轉(zhuǎn)增資本金。

第十一條 公司籌集的資本金，依法享有經(jīng)營權(quán)，在其經(jīng)營期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽回。法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。

第十二條 公司的負(fù)債分為流動負(fù)債和長期負(fù)債。

流動負(fù)債是指償還期限在一年以內(nèi)的債務(wù)，包括短期借款、應(yīng)付帳款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)交稅金、應(yīng)付利潤，應(yīng)付股利、應(yīng)付短期債券、預(yù)提費用等。

長期負(fù)債是指償還期限在一年以上的債務(wù)，包括長期借款、應(yīng)付長期債券、長期應(yīng)付款等。

第十三條 負(fù)債的應(yīng)計利息支出，籌建期間的，計入開辦費；經(jīng)營期間的，計入財務(wù)費用，但在經(jīng)營期間屬于公路建設(shè)項目的，計入工程成本；清算期間的，計入清算損益。與購

建固定資產(chǎn)或者無形資產(chǎn)有關(guān)的利息支出在資產(chǎn)尚未交付使用前，計入購建資產(chǎn)的價值。公司應(yīng)當(dāng)按期償還各項負(fù)債，如發(fā)生因債權(quán)人特殊原因確實無法支付的應(yīng)付款項，計入營業(yè)外收入。

第三章 流動資產(chǎn)

第十四條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等。

第十五條 公司應(yīng)當(dāng)建立健全現(xiàn)金及各種存款的內(nèi)部控制制度。

第十六條 公司應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款、預(yù)付帳款和待攤費用。

應(yīng)收票據(jù)按照面值計價。貼現(xiàn)應(yīng)收票據(jù)的實得款項與其面值的差額計入財務(wù)費用，但對屬于公路建設(shè)項目的計入工程成本。

第十七條 存貨是指公司在建設(shè)、經(jīng)營、管理過程中為耗用而儲備或投資者投入的物資，包括各種材料（如瀝青、鋼材、水泥、沙石）、結(jié)構(gòu)件、周轉(zhuǎn)材料、庫存設(shè)備等。

第十八條 存貨按照實際成本計價。

購入的，按照買價加運輸費、裝卸費、保險費、途中合理損耗、入庫前的加工、整理及挑選費用，以及繳納的稅金等計價。

自制的，按照制造過程中的各項實際支出計價。

委托外單位加工的，按照實際耗用的原材料或者半成品加運輸費、裝卸費、保險費和加工費用等計價。

投資者投入的存貨，按照評估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的價值計價。

盤盈的，按照同類存貨的實際成本計價，沒有同類存貨的，按照市價計價。

接受捐贈的，按照發(fā)票帳單所列金額加公司負(fù)擔(dān)的運輸費、保險費、繳納的稅金等計價；無發(fā)票帳單的，按照同類存貨的市價計價。

按照計劃成本核算存貨的公司，對存貨的實際成本與計劃成本之間的差異，應(yīng)當(dāng)單獨核算。

第十九條 公司領(lǐng)用或者發(fā)出存貨，按照實際成本核算的，可以采用先進先出法、加權(quán)平均法、平均法、移動平均法、后進先出法等方法確定其實際成本；采用計劃成本核算的，按期結(jié)轉(zhuǎn)其應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異，將計劃成本調(diào)整為實際成本。

第二十條 公司領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料，采用一次、分期、分次、定額等方法攤銷。

第二十一條 存貨應(yīng)當(dāng)定期或者不定期盤點，年終必須進行一次全面的盤點清查。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，分別情況及時處理。

盤盈的存貨，沖減管理費用，但對屬于公路建設(shè)項目的，沖減工程成本。