第一篇：稅務(wù)總局發(fā)布專項(xiàng)附加扣除誠信申報(bào)“五提醒”

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稅務(wù)總局發(fā)布專項(xiàng)附加扣除誠信申報(bào)“五提醒”

為幫助納稅人更好享受專項(xiàng)附加扣除，國家稅務(wù)總局整理出“專項(xiàng)附加扣除誠信申報(bào)‘五提醒’”。

在申報(bào)享受專項(xiàng)附加扣除時(shí)，納稅人需要對所申報(bào)信息的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)，誠信申報(bào)。

第一，請依法留存與享受專項(xiàng)附加扣除相關(guān)的證明資料，比如子女在境外接受學(xué)歷教育、享受子女教育扣除的納稅人，需要留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育證明資料。

如果您已經(jīng)申報(bào)某項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除，又沒有留存這些證明資料，將會影響您享受專項(xiàng)附加扣除。

第二，請?jiān)?020年1月1日（含）后申報(bào)大病醫(yī)療扣除。

由于大病醫(yī)療扣除需要累計(jì)計(jì)算個人全年發(fā)生的醫(yī)療支出自行負(fù)擔(dān)金額，所以只能在2019年度結(jié)束后才能申報(bào)享受。

第三，請勿同時(shí)申報(bào)住房貸款利息和住房租金扣除。

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您和您的配偶只能選擇住房貸款利息或者住房租金中的一項(xiàng)扣除。同時(shí)符合兩項(xiàng)扣除條件的，可根據(jù)個人情況自行選擇其中一項(xiàng)扣除。

第四，申報(bào)享受職業(yè)資格繼續(xù)教育的，填報(bào)的相關(guān)證書發(fā)證或批準(zhǔn)日期應(yīng)該在2019年1月1日（含）之后。

專項(xiàng)附加扣除自2019年1月1日起實(shí)施，因此發(fā)證（批準(zhǔn)）日期在這一時(shí)間之后的才能依法享受扣除。

第五，申報(bào)子女教育扣除的，父母雙方總扣除金額請勿超過每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)。

如果父母雙方享受子女教育扣除，需要在協(xié)商一致的基礎(chǔ)上進(jìn)行申報(bào)。如果雙方都按照1000元/月的扣除標(biāo)準(zhǔn)申報(bào)，將影響雙方子女教育扣除的享受。

如果對專項(xiàng)附加扣除仍有疑問和問題，可以撥打12366納稅咨詢服務(wù)熱線，或者向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)咨詢。

第二篇：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除APP端申報(bào)操作指引

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除APP端申報(bào)操作指引

一、什么是個人所得稅專項(xiàng)附加扣除

個人所得稅專項(xiàng)附加扣除，是指個人所得稅法規(guī)定的子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息、住房租金和贍養(yǎng)老人六項(xiàng)專項(xiàng)附加扣除。

二、操作流程及扣除標(biāo)準(zhǔn)

1.手機(jī)下載軟件——個人所得稅APP（蘋果手機(jī)終端、安卓手機(jī)終端均可下載）。

2.點(diǎn)擊主界面右下角“個人中心”進(jìn)行實(shí)名注冊并且登錄。

3.注冊成功后，點(diǎn)擊主界面下方“辦稅”，點(diǎn)擊專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

4.“扣除”選擇2022。（以前填報(bào)過信息的也可選擇“一鍵帶入”）

5.子女教育

5.1享受條件：

子女年滿3周歲以上至小學(xué)前，不論是否在幼兒園學(xué)習(xí)；子女正在接受小學(xué)、初中，高中階段教育；子女正在接受高等教育。上述受教育地點(diǎn)，包括在中國境內(nèi)和在境外接受教育（境內(nèi)接受教育：不需要特別留存資料；境外接受教育：境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育資料。）

5.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

每個子女，每月扣除1000元；多個符合扣除條件的子女，每個子女均可享受扣除；扣除人由父母雙方選擇確定，既可以由父母一方全額扣除，也可以父母分別扣除500元；扣除方式確定后，一個納稅內(nèi)不能變更。

5.3起止時(shí)間：學(xué)前教育：子女年滿3周歲的當(dāng)月至小學(xué)入學(xué)前一月；全日制學(xué)歷教育：子女接受義務(wù)教育（小學(xué)、初中）、高中教育（普通高中、中等職業(yè)教育、技工教育）、高等教育（專科、本科、碩士研究生、博士研究生教育）的入學(xué)當(dāng)月至教育結(jié)束當(dāng)月。

5.4操作流程：

點(diǎn)擊“子女教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫教育信息，設(shè)置扣除比例，申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

6.繼續(xù)教育

6.1享受條件：

（1）學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育（境內(nèi)）（例如：在職研究生，在職博士等）

（2）技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育，專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育。

6.2享受標(biāo)準(zhǔn)：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：每月400元；職業(yè)資格繼續(xù)教育：3600元/年。

6.3起止時(shí)間：

學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育：入學(xué)的當(dāng)月至教育結(jié)束的當(dāng)月；同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限最長不能超過48個月。

職業(yè)資格繼續(xù)教育：取得相關(guān)職業(yè)資格繼續(xù)教育證書上載明的發(fā)證（批準(zhǔn)）日期的所屬，即為可以扣除的。（職業(yè)資格具體范圍，以人力資源社會保障部公布的國家職業(yè)資格目錄為準(zhǔn)。）

6.4操作流程：

點(diǎn)擊“繼續(xù)教育”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，選擇學(xué)歷繼續(xù)教育或者職業(yè)資格繼續(xù)教育，申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

7.大病醫(yī)療

7.1享受條件：醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，醫(yī)保報(bào)銷后的個人自付部分。

7.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

7.3起止時(shí)間：每年1月1日至12月31日，與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個人負(fù)擔(dān)（是指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。（既15000元<扣除部分<95000元）

7.4操作流程：點(diǎn)擊“大病醫(yī)療”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，醫(yī)療信息，選擇申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

8.住房貸款利息

8.1享受條件：本人或者配偶，單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個人住房貸款，為本人或配偶購買中國境內(nèi)住房，而發(fā)生的首套住房貸款利息支出。

8.2享受標(biāo)準(zhǔn)：每月1000元，扣除期限最長不超過240個月，納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。

扣除人：夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，確定后，一個納稅內(nèi)不變。

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除, 也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅內(nèi)不能變更。

8.3起止時(shí)間：貸款合同約定開始還款的當(dāng)月至貸款全部歸還或貸款合同終止的當(dāng)月，但扣除期限最長不得超過240個月。

8.4操作流程：點(diǎn)擊“住房貸款利息“模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，房貸信息，扣除比例，選擇申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

9.住房租金

9.1享受條件：在主要工作城市租房，且同時(shí)符合以下條件：

（1）本人及配偶在主要工作的城市沒有自有住房；

（2）已經(jīng)實(shí)際發(fā)生了住房租金支出；

（3）本人及配偶在同一納稅內(nèi)，沒有享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除政策。（注意：住房貸款利息與住房租金兩項(xiàng)，扣除政策只能享受其中一項(xiàng)，不能同時(shí)享受。）

9.2享受標(biāo)準(zhǔn)：（1）直轄市、省會（首府）城市、計(jì)劃單列市以及國務(wù)院確定的其他城市：每月1500元；（2）除上述城市以外的市轄區(qū)戶籍人口超過100萬人的城市：每月1100元；（3）除上述城市以外的，市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬人（含）的城市：每月800元。市轄區(qū)戶籍人口，以國家統(tǒng)計(jì)局公布的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。

扣除人：如夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除，且為簽訂租賃住房合同的承租人來扣除；如夫妻雙方主要工作城市不同，且無房的，可按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)分別進(jìn)行扣除。

9.3起止時(shí)間：租賃合同（協(xié)議）約定的房屋租賃期開始的當(dāng)月至租賃期結(jié)束的當(dāng)月；提前終止合同（協(xié)議）的，以實(shí)際租賃行為終止的月份為準(zhǔn)。

9.4操作流程：點(diǎn)擊“住房租金”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，租房信息，選擇申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

10.贍養(yǎng)老人

10.1享受條件：被贍養(yǎng)人年滿60周歲（含）（被贍養(yǎng)人是指納稅人自己的父母（生父母、繼父母、養(yǎng)父母）以及子女均已去世的祖父母、外祖父母，不包括岳父母或者公婆。）

10.2享受標(biāo)準(zhǔn)：納稅人為獨(dú)生子女：每月2000元；納稅人為非獨(dú)生子女，可以兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，但每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元。具體分?jǐn)偟姆绞剑壕鶖?、約定、指定分?jǐn)偂?/p>

約定或指定分?jǐn)偟?，需簽訂書面分?jǐn)倕f(xié)議；

具體分?jǐn)偡绞胶皖~度確定后，一個納稅不變；

納稅人贍養(yǎng)2個及以上老人的，不按老人人數(shù)加倍扣除。

10.3起止時(shí)間：被贍養(yǎng)人年滿60周歲的當(dāng)月至贍養(yǎng)義務(wù)終止的年末。

10.4操作流程：點(diǎn)擊“贍養(yǎng)老人”模塊，準(zhǔn)備好系統(tǒng)提示資料，填寫基本信息，贍養(yǎng)老人信息，選擇分?jǐn)偡绞?，選擇申報(bào)方式（通過扣繳義務(wù)人申報(bào)），按系統(tǒng)流程逐步填寫內(nèi)容。

三、不能享受專項(xiàng)附加扣除的“10種”情形。

情形一：納稅人當(dāng)期綜合所得收入未達(dá)到5000元標(biāo)準(zhǔn)的，專項(xiàng)附加扣除費(fèi)用不得扣除。

情形二：納稅人子女未滿3周歲的，子女教育的專項(xiàng)支出（每月1000元）不得扣除。

情形三：納稅人的父母或其他法定被贍養(yǎng)人不到60周歲年齡的，贍養(yǎng)老人的專項(xiàng)支出（每月2000元）不得扣除。

情形四：納稅人的非首套住房貸款利息支出，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

情形五：納稅人首套貸款年限已經(jīng)超過20年的，住房貸款利息的專項(xiàng)支出每月1000元不得扣除。

情形六：納稅人在一個納稅內(nèi)，其在醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分累計(jì)沒有超過15000元醫(yī)藥費(fèi)用的支出，不屬于大病醫(yī)療支出，不得扣除。

情形七：納稅人接受繼續(xù)教育，但沒有取得相關(guān)證書的，3600元的職業(yè)資格繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

情形八：納稅人接受某專業(yè)學(xué)歷繼續(xù)教育，但已經(jīng)超出了48個月的，每年4800元的繼續(xù)教育專項(xiàng)支出不得扣除。

情形九：納稅人本人及配偶在納稅人的主要工作城市有住房的，住房租金的專項(xiàng)支出每月1500元/每月1100元/每月800元不得扣除。

情形十：一個納稅內(nèi)，納稅人本人及配偶已選擇了住房租金扣除，其發(fā)生的每月1000元住房貸款利息專項(xiàng)支出，不得扣除。

注：所有的專項(xiàng)附加扣除額本扣除不完的，不能結(jié)轉(zhuǎn)以后。

本指引所列扣除標(biāo)準(zhǔn)參考《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法的通知》（國發(fā)〔2018〕41號文件），如有疑問可以查詢相關(guān)文件。

第三篇：2022年個稅專項(xiàng)附加扣除常見問題

2022年個稅專項(xiàng)附加扣除常見問題

目前，2022個人所得稅專項(xiàng)附加扣除已開始確認(rèn)。納稅人可下載并登錄個人所得稅App進(jìn)行修改、確認(rèn)。詳細(xì)步驟及常見熱點(diǎn)問題如下

一、手機(jī)端操作指南

手機(jī)端確認(rèn)情形操作

情形一

2022年的專項(xiàng)附加扣除信息若無變動，只需在2021年基礎(chǔ)上確認(rèn)即可。

①打開個人所得稅App首頁，選擇了解一下或?qū)ｍ?xiàng)附加扣除填報(bào)選擇一鍵帶入，再選擇扣除2022。

②依據(jù)提示“將帶入2021信息，確認(rèn)是否繼續(xù)?”或者“您在2022已存在專項(xiàng)附加扣除信息。如果繼續(xù)確認(rèn)，將覆蓋已存在的專項(xiàng)附加扣除信息！”，確認(rèn)后點(diǎn)擊確定。

③打開待確認(rèn)狀態(tài)的專項(xiàng)附加扣除，核對信息：如有修改可以點(diǎn)擊修改，信息確認(rèn)后點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。（注意：如有“已失效”狀態(tài)的信息，則需先刪除之后才能點(diǎn)擊“一鍵確認(rèn)”）

④點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)后，信息則提交成功。

用戶可以在確認(rèn)之后在App中點(diǎn)擊首頁，選擇專項(xiàng)附加扣除填報(bào)，選擇扣除2022查看已提交的信息，如有變動可以選擇作廢或修改。

情形二

2022年需要對已填寫的信息進(jìn)行修改。

如：需要修改申報(bào)方式、扣除比例、相關(guān)信息等，則需點(diǎn)擊待確認(rèn)之后進(jìn)入相關(guān)修改頁面進(jìn)行修改。

以下這種情況需要修改專項(xiàng)扣除信息：

想修改2022年贍養(yǎng)老人、子女教育、住房貸款利息的扣除比例；

情形三

2022年需要作廢專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如有老人在2021年去世，2022年不能再申請贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除；

點(diǎn)擊待確認(rèn)狀態(tài)的贍養(yǎng)老人信息，點(diǎn)擊刪除，點(diǎn)擊一鍵確認(rèn)。

情形四

2022年需要新增專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

比如2022年新增子女教育扣除，需要申報(bào)填寫。

先按情形一步驟確認(rèn)之前申報(bào)的其它不需要修改的專項(xiàng)附加扣除信息后，點(diǎn)擊App首頁，專項(xiàng)附加扣除填報(bào)。

情形五

2022年首次填寫專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目。

直接選擇首頁的專項(xiàng)附加扣除填報(bào)即可填寫信息。

二、常見熱點(diǎn)問題

1、有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式嗎？

可以。有多子女的父母，可以對不同的子女選擇不同的扣除方式，即對子女甲可以選擇由一方按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，對子女乙可以選擇由雙方分別按照每月500元的標(biāo)準(zhǔn)扣除。

2、如果納稅人在接受學(xué)歷繼續(xù)教育的同時(shí)取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，如何享受繼續(xù)教育扣除？

根據(jù)《個人所得稅專項(xiàng)附加扣除暫行辦法》，納稅人接受學(xué)歷繼續(xù)教育，可以按照每月400元的標(biāo)準(zhǔn)扣除，全年共計(jì)4800元；在同年又取得技能人員職業(yè)資格證書或者專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格證書的，且符合扣除條件的，可按照3600元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。但是，只能同時(shí)享受一個學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育和一個職業(yè)資格繼續(xù)教育。因此，對同時(shí)符合此類情形的納稅人，該可疊加享受兩個扣除，當(dāng)年其繼續(xù)教育共計(jì)可扣除8400元（4800+3600）。

3、納稅人配偶、子女的大病醫(yī)療支出是否可以在納稅人稅前扣除？

納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或其配偶一方扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。

納稅人及其配偶、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出，可按規(guī)定分別計(jì)算扣除額。

4、夫妻雙方婚前都有住房貸款，婚后怎么享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除？

夫妻雙方婚前分別購買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%，具體扣除方式在一個內(nèi)不得變更。

5、住房貸款利息和住房租金扣除可以同時(shí)享受嗎？

不可以。納稅人及其配偶在一個納稅內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。

6、納稅人父母年齡均超過60周歲，在進(jìn)行贍養(yǎng)老人扣除時(shí)，是否可以按照兩倍標(biāo)準(zhǔn)扣除？

不能。只要父母其中一位達(dá)到60歲就可以享受扣除，不按照老人人數(shù)計(jì)算。

第四篇：個人所得稅專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人協(xié)議

協(xié)

議

根據(jù)個人所得稅專項(xiàng)附加扣除相關(guān)規(guī)定，我兄妹（兄弟、姐妹）二人（三人/四人/X人）經(jīng)協(xié)商后進(jìn)行約定，立此協(xié)議，內(nèi)容如下：

被贍養(yǎng)人：

XXX，身份證號碼XXXXXXXXX，年齡XX歲，系我們父親；XXX，身份證號碼 XXXXXXXXX，年齡XX歲，系我們母親。

經(jīng)贍養(yǎng)人XXX、XXX、XXX協(xié)商約定，贍養(yǎng)老人費(fèi)用扣除比例如下：XXX扣除XX%，每月扣除金額XX（小于等于1000）元；XXX扣除XX%，每月扣除金額XX（小于等于1000）元，合計(jì)2000元。

協(xié)議人：XXX，身份證號碼XXXXXXXXX

XXX，身份證號碼XXXXXXXXX 注：本協(xié)議僅用于確定個人所得稅專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人支出的分?jǐn)傤~度時(shí)使用，協(xié)議有效期xxxx（如2019）年一年。

立協(xié)議人：XXX、XXX（簽名手?。?/p>

xxxx年xx月xx日

第五篇：2019新個人所得稅個人專項(xiàng)附加扣除約定

個人所得稅個人專項(xiàng)附加扣除約定說明

本人為（填寫納稅員工姓名）（填寫法定丈夫或妻子或兄弟姐妹），現(xiàn)各方約定，年 月 日起至 年 月 日止，涉及個人所得稅個人專項(xiàng)附加扣除項(xiàng)目按以下方式扣除：

1、子女教育經(jīng)費(fèi)，由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項(xiàng)扣除，金額為 元。

2、首套住房借款利息，由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項(xiàng)扣除，金額為 元。

3、住房租金由（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項(xiàng)扣除，金額為 元。

4、贍養(yǎng)（填寫贍養(yǎng)對象姓名）費(fèi)用，由

（填寫“本人”或納稅員工姓名）列入個人專項(xiàng)扣除，金額為 元。

特此說明。

納稅人簽名： 身份證號碼：

說明人簽名： 身份證號碼：

日期：