第一篇：[原創(chuàng)]25個總結(jié)點(diǎn)：股息紅利匯算清繳當(dāng)中的申報事項(xiàng)與檢查事項(xiàng)大力稅手

[原創(chuàng)]25個總結(jié)點(diǎn)：股息紅利匯算清繳當(dāng)中的申報事項(xiàng)與檢

查事項(xiàng)大力稅手

原創(chuàng) 2017-03-05 第三只眼 第三只眼

第三只眼：大力稅手出品，堅持原創(chuàng)，引用且有相應(yīng)的觀點(diǎn)，提供可理解的解讀，感謝堅持原創(chuàng)的大力稅手伙伴。專業(yè)稅務(wù)知識，找大力稅手。

關(guān)于股息紅利，想必同志們很熟悉了，但是，如果你是一個企業(yè)，又或者你是一個稅務(wù)的管理人員，在面對股息紅利時，如何找到讓自己放心的地方呢？

一、股息紅利的來源當(dāng)然是來源于所投資的企業(yè)了，在所得稅上，主要是指投資于另一家企業(yè)。這兒不包括合伙企業(yè)，因?yàn)槟遣唤泄上⒓t利，是叫分配利潤，相當(dāng)于合伙做生意一樣。股息紅利的前提是投資(包括傳統(tǒng)意義上的股權(quán)投資，還有股票投資等)，只有選擇了投資才有股息紅利的后續(xù)發(fā)生。

二、股息紅利的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策居民企業(yè)直接投資于另一家居民企業(yè)取得的股息紅利，是免稅的!但是，卻不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。股息紅利的確認(rèn)收入的年度是被投資企業(yè)作出股息紅利分配決議的年度。

三、關(guān)于股息紅利在企業(yè)所得稅匯算清繳當(dāng)中的易發(fā)生“眼花”的問題點(diǎn)事項(xiàng)描述意見稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查1沒有收到錢，要不要作收入決議分紅是關(guān)鍵，給不給錢再說檢查分紅決議(有的是上市公司的公告)2境外注冊中資企業(yè)認(rèn)定為居民企業(yè)的，也算是可以享受免稅條件要注意看什么時候確認(rèn)為居民企業(yè)看是不是進(jìn)行了備案3有錢不分，是不是要強(qiáng)制分沒有要求稅務(wù)機(jī)關(guān)即使對于外資企業(yè)向境外分紅也沒有權(quán)利去要求分以求代扣代繳稅款4決議分紅后購買股權(quán)(票)只能算往來款項(xiàng)，享受主體仍是原來的主體檢查什么時候成為股東，避免享受重復(fù)了5股權(quán)轉(zhuǎn)讓，分紅權(quán)不轉(zhuǎn)讓，能否享受免稅優(yōu)惠稅不重征的角度，是可行的，但怕已經(jīng)不是股東了稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從形式主義上認(rèn)為不得享受6資本溢價轉(zhuǎn)增資本算不算股息紅利不算，不管這個溢價是誰給的結(jié)果。但是不是溢價的卻要分析了查看是不是真的溢價，有沒有“來路不明”的溢價7未分配利潤轉(zhuǎn)資股本(股票股利)視同分配股息紅利，再投資，此時企業(yè)可能不增加會計投資成本。但所得稅上需作收入并計免稅，同時增加投資計稅基礎(chǔ)(做個備查賬)查看原來是不是有轉(zhuǎn)增資本的決議8分的股息紅利是不是要跟投資時間配比上才算免稅不需要，這樣的理解是誤解，而且也操作不了。從國家層面主體只有一個享受了稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查可能會誤解這樣的理解9從一個免稅公司分回的股息紅利是不是要補(bǔ)稅不需要沒有檢查的結(jié)果10從境外企業(yè)分回的股息紅利除非是境外注冊中資居民企業(yè)是可以的，其實(shí)都是走抵免注意是不是有“混水摸魚”的11超過12個月的股票的股息紅利，能追溯12個月內(nèi)的免稅嗎沒有一個特別支持的意見形式上可以不予認(rèn)可，沒有解釋超了就可以，有風(fēng)險12年中預(yù)分紅可以享受優(yōu)惠嗎沒有這樣一個提法，是不是可以享受，建議結(jié)合年度結(jié)果看能否追溯適用可以不予認(rèn)可13分的股息紅利超了未分配利潤了超過了的不予認(rèn)可，估計這種情形少不予認(rèn)可，可以看看被投資企業(yè)的報表，別被造假給騙了14股息紅利是不是要計繳增值稅如果是投資不擔(dān)風(fēng)險，保本性質(zhì)的，那是貸款服務(wù)，但是優(yōu)先股并不是貸款服務(wù)需要看是不是貸款性質(zhì)15在交易性金融資產(chǎn)中股票的股息紅利是不是跟長投中的一樣必須一樣一樣的16新三板的股息紅利是不是執(zhí)行12個月不是公開發(fā)行的股票，不需要看是哪個上市的板塊17減資形成的股息紅利其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實(shí)收資本比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得注意看減資中取回的資產(chǎn)，是不是有發(fā)票之類，因?yàn)檫@是兩個主體之間的交易屬性，需要分析判斷18清算中的股息紅利被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中按該股東所占股份比例計算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失查閱清算報告，確定是不是屬于享受的條件19超過投資比例的分紅基本上是放開了，申報表已作適當(dāng)?shù)男薷模裾樟斯痉ǖ囊馑甲灾味悇?wù)機(jī)關(guān)不予認(rèn)可的依據(jù)并不充分20代持分紅(含國企劃撥股東名字未變更的情形)代持者享受優(yōu)惠，被代持者可能被征稅，也可能通過協(xié)調(diào)認(rèn)為是不需要計稅，但并沒有直接的依據(jù)支持可以不予認(rèn)可，認(rèn)可的前提也是需要把握21從合伙企業(yè)取得利潤“先分后稅”，并不能享受免稅。有認(rèn)為可行的那只能是協(xié)調(diào)后“認(rèn)可”的找到投資的合伙企業(yè)的報表查閱是不是并入計稅了22合作建房中有特殊認(rèn)定條件適用國稅發(fā)[2009]31號文件

23權(quán)益法的股息紅利先確認(rèn)收入，再算免稅調(diào)減，避免多調(diào)減了注意查看是不是有多調(diào)減的結(jié)果24 去年度忘備案，是不是要補(bǔ)稅

原來是有要補(bǔ)稅的協(xié)調(diào)的事兒。但現(xiàn)在備案是要稅務(wù)機(jī)關(guān)先要求在前，不符合的才要求補(bǔ)稅不能因未備案就否定享受稅收優(yōu)惠 25 股權(quán)轉(zhuǎn)讓中包括的隱含利潤 不能作為免稅拆出來

看分紅決議等才算免稅的前提