第一篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法且有分包款業(yè)務(wù)

一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)

案例三：建筑服務(wù)按照簡易計稅方法且有分包款業(yè)務(wù)納稅申報示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)為A項目提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），含稅銷售額515萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票；同時，將部分A項目分包給建筑企業(yè)甲，支付分包款103萬元（含稅），取得了增值稅專用發(fā)票，稅額3萬，當(dāng)月已經(jīng)認(rèn)證。（2）2016年4月在本區(qū)為B項目提供裝飾服務(wù)（老項目，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），并將部分B項目分包給建筑企業(yè)乙，已支付分包款。本月裝飾完工，取得含稅銷售額51.5萬元，開具增值稅普通發(fā)票，并收到乙企業(yè)開具的營業(yè)稅發(fā)票金額10萬元（開票日期為2016年4月20日）。

（3）在本區(qū)為C項目提供安裝服務(wù)（甲供工程，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），收到預(yù)收款10.3萬元（含稅），給對方開具了普通發(fā)票。（4）在本區(qū)為D項目提供修繕服務(wù)，適用一般計稅，含稅銷售額22.2萬元，開具了增值稅專用發(fā)票；將部分D項目分包給建筑企業(yè)丙（小規(guī)模納稅人），支付分包款9.27萬元（含稅），取得丙企業(yè)代開的增值稅專用發(fā)票1張，稅額0.27萬元。

該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：

（一）增值稅一般納稅人以清包工方式提供建筑服務(wù)，為甲供工程提供建筑服務(wù)，為建筑工程老項目提供建筑服務(wù)，可以選擇簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額 為銷售額，按照3%征收率計算應(yīng)納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照11%稅率計算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報納稅。

（二）納稅人從全部價款和價外費(fèi)用中扣除的分包款，應(yīng)當(dāng)取得符合法律、行政法規(guī)和國家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證，是指：

1.從分包方取得的2016年4月30日前開具的建筑業(yè)營業(yè)稅發(fā)票（按照稅務(wù)總局規(guī)定延期使用的除外）。

2.從分包方取得的2016年5月1日后開具的，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在縣（市、區(qū)）、項目名稱的增值稅發(fā)票。

3.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他憑證。

該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）取得的2016年5月1日后開具的增值稅專用發(fā)票和業(yè)務(wù)（2）取得的2016年4月20日開具的營業(yè)稅發(fā)票均屬于有效憑證，支付的分包款可以扣除。

（三）納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

（四）納稅人提供建筑服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）收到預(yù)收款，并開具了增值稅普通發(fā)票，應(yīng)于次月征期內(nèi)申報。

該企業(yè)A、B、C項目選擇簡易計稅方法，計算銷售額時，支付的分包款可以扣除，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進(jìn)項抵扣；D項目適用一般計稅方法，計算銷售額時，不得扣除分包款，但取得的分包款增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額可以抵扣。報表填寫：

（一）銷項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：

業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額合計=515÷（1+3%）=500萬元，稅額合計=500×3%=15萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”；開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額合計=（51.5+10.3）÷（1+3%）=60萬元，稅額合計=60×3%=1.8萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（1）、（2）選擇簡易計稅方法，支付的分包款可以扣除，價稅合計額=103+10=113萬元，填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”。

業(yè)務(wù)（4）適用一般計稅方法，分包款不得扣除，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=22.2÷（1+11%）=20萬元，稅額=20×11%=2.2萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。

（二）進(jìn)項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：

業(yè)務(wù)（1）選擇簡易計稅方法，支付的分包款雖然取得增值稅專用發(fā)票，但不得抵扣，不填列在表中。

業(yè)務(wù)（4）適用一般計稅方法，支付的分包款取得的增值稅專用發(fā)票可以作為進(jìn)項抵扣，份數(shù)1張，不含稅金額9萬，稅額0.27萬，應(yīng)分別填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1、18、22行。

（三）簡易計稅方法支付的分包款扣除填報《增值稅納稅申報表附列資料

（三）》（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）：

該企業(yè)在此表第6行“3%征收率的項目”填列本月可以扣除的分包款，第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”填入本月全部選擇簡易計稅方法取得的含稅銷售額，即業(yè)務(wù)（1）、（2）、（3）含稅銷售額合計576.8萬元；第3列“本期發(fā)生額”填入本月選擇簡易計稅方法的項目支付的分包款（須取得有效憑證），即業(yè)務(wù)（1）、（2）分包款合計113萬；第5列“本期實(shí)際扣除金額”與《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”一致。

（四）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：

該企業(yè)選擇簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=（515-103+51.5-10+10.3）÷（1+3%）×3%=13.50874萬元

該企業(yè)適用一般計稅方法的應(yīng)納稅額=22.2÷（1+11%）×11%-0.27=1.93萬元

本期應(yīng)納稅額合計=13.50874+1.93=15.43874萬元

第二篇：營改增之一般納稅人提供建筑服務(wù)選擇簡易計稅方法

一般納稅人提供建筑服務(wù)業(yè)務(wù)納稅申報示例

同一縣（市）一般納稅人提供建筑服務(wù)

案例二：建筑服務(wù)按照簡易計稅方法業(yè)務(wù)納稅申報示例 某建筑企業(yè)（一般納稅人），2016年5月發(fā)生了如下業(yè)務(wù)：（1）在本區(qū)提供工程服務(wù)（清包工方式，該企業(yè)選擇簡易計稅方法），含稅銷售額103萬元，給對方開具了增值稅普通發(fā)票。（2）在本區(qū)為建筑工程老項目（《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期為2016年3月25日）提供安裝服務(wù)，選擇簡易計稅方法，含稅銷售額206萬元，并開具了增值說專用發(fā)票。

（3）在本區(qū)提供建筑修繕服務(wù)（一般計稅方法），含稅銷售額555萬元，給對方開具了增值稅專用發(fā)票。

（4）購進(jìn)材料一批，取得增值稅專用發(fā)票11張，票面合計金額10萬元，稅額1.7萬元，專用于上述建筑工程老項目的安裝服務(wù)，當(dāng)月已認(rèn)證。

（5）以經(jīng)營租賃方式租入一輛拖車，用于上述建筑修繕服務(wù)，支付租賃費(fèi)1.17萬元，取得了對方開具的增值稅專用發(fā)票1張，稅額0.17萬元，當(dāng)月進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

該企業(yè)上期沒有留抵稅額。相關(guān)政策：

增值稅一般納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%征收率計算應(yīng)納稅額；適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額，按照11%稅率計算應(yīng)納稅額，并向機(jī)構(gòu)所在地國稅申報納稅。納稅人取得的用于簡易計稅方法計稅項目的增值稅扣稅憑證，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）購進(jìn)材料用于選擇簡易計稅方法計稅的項目，取得的增值稅專用發(fā)票不得作為進(jìn)項抵扣。

該企業(yè)區(qū)分不同的項目選擇了不同計稅方法，應(yīng)分別核算填報。報表填寫：

（一）銷項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（一）》（本期銷售情況明細(xì)）：

業(yè)務(wù)（1）選擇簡易計稅方法，開具增值稅普通發(fā)票，不含稅銷售額=103÷（1+3%）=100萬元，稅額=100×3%=3萬元,分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第3列“開具其他發(fā)票銷售額”和第4列“開具其他發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（2）選擇簡易計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=206÷（1+3%）=200萬元，稅額=200×3%=6萬元，分別填入此表第12行“3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。

業(yè)務(wù)（3）適用一般計稅方法，開具增值稅專用發(fā)票，不含稅銷售額=555÷（1+11%）=500萬元，稅額=500×11%=55萬元，分別填入此表第4行“11%稅率”第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”和第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”。

（二）進(jìn)項稅額填報《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》：

業(yè)務(wù)（4）購進(jìn)材料用于了選擇簡易計稅方法計稅的項目，其進(jìn)項稅額不得抵扣，不填列在表中。

業(yè)務(wù)（5）租賃的拖車用于一般計稅方法計稅的項目，其進(jìn)項稅額0.17萬元可以抵扣，填入《增值稅納稅申報表附列資料

（二）》第1、2、12行和《本期抵扣進(jìn)項稅額結(jié)構(gòu)明細(xì)表》第1、2、3行。

（三）主表《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》的填報：

該企業(yè)選擇簡易計稅方法的應(yīng)納稅額=3+6=9萬元 該企業(yè)適用一般計稅方法的應(yīng)納稅額=55-0.17=54.83萬元 本期應(yīng)納稅額合計=54.83+9=63.83萬元

第三篇：營改增之企業(yè)銷售不動產(chǎn)適用簡易計稅方法(DOC)

一、企業(yè)銷售不動產(chǎn)（適用簡易計稅方法）納稅申報示例

（一）銷售非自建老不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅

【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價款和價外費(fèi)用5550萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時采用簡易計稅方法，稅率5%，購進(jìn)原值4500萬元，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)（不含自建），適用簡易計稅方法的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，如不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，上述預(yù)繳無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2、應(yīng)適用下列計算公式計算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額

預(yù)繳稅款=（收到的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時）÷（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=（收到的全部價款和價外費(fèi)用-不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時）÷（1+5%）ⅹ5%-預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計算】

預(yù)征稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應(yīng)納稅額=（5550-4500）÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報表填寫】

1、將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)）

在第二大類“簡易計稅方法計稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額52860000元;第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”填入2640000元；第9列“合計銷售額”填入52860000元;第10列“合計銷項（應(yīng)納）稅額”填入2640000元；第11列“合計價稅合計”填入55500000元；第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”填入45000000元；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發(fā)票銷售額項目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項目3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目123456789a9b10111213a13b13c1415未開具發(fā)票納稅檢查調(diào)整銷項銷項銷項銷項(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票合計銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計扣除后服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項目本期實(shí)銷項(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計稅方法計稅————————————————————————***

二、簡易計稅方法計稅————————————————————————————————————————————————————————————52860000——————————————————————55500000——————————45000000——————————10500000——————————500000————2640000————————

2、填報《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附列資料

（三）（服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目明細(xì)）

在第5欄“5%征收率的項目”的相應(yīng)欄次內(nèi)填入相應(yīng)數(shù)據(jù)：第1列“本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）”等于附列資料

（一）第11列第9b欄的金額，應(yīng)為本期銷售不動產(chǎn)價稅合計額55500000元；第2列“期初余額”填入0；第3列“本期發(fā)生額”填入本期銷售不動產(chǎn)的原值45000000元；第4列“本期應(yīng)扣除金額”填入45000000元；第5列“本期實(shí)際扣除金額” 應(yīng)保證小于本期發(fā)生的銷售額且小于應(yīng)扣除金額，填入45000000元；第6列“期末余額”填入0。（如圖2）

圖2 項目及欄次本期服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)價稅合計額（免稅銷售額）服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目期初余額2本期發(fā)生額3本期應(yīng)扣除金額4=2+3本期實(shí)際扣除金額5(5≤1且5≤4)期末余額6=4-5117%稅率的項目11%稅率的項目6%稅率的項目（不含金融商品轉(zhuǎn)讓）6%稅率的金融商品轉(zhuǎn)讓項目5%征收率的項目3%征收率的項目免抵退稅的項目免稅的項目12345678 ******0000

3、將預(yù)征稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖3）

圖3：

序號抵減項目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實(shí)際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

4、填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡易辦法計稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡易計稅辦法計算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填0（如圖4）

圖4：

（一）按適用稅率計稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額

（二）按簡易辦法計稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項稅額進(jìn)項稅額上期留抵稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計實(shí)際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

（二）銷售自建老不動產(chǎn)適用簡易計稅辦法

【案例】某企業(yè)為一般納稅人，于2016年銷售2003年購入的辦公樓一棟，取得全部價款和價外費(fèi)用1050萬元，開具增值稅專用發(fā)票，銷售時采用簡易計稅方法，稅率5%，預(yù)征率5%?！鞠嚓P(guān)政策】

1、一般納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，適用簡易計稅方法的，應(yīng)在不動產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，如不動產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地一致的，應(yīng)在機(jī)構(gòu)所在地主管地稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，在機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報納稅，上述預(yù)繳無需填寫《增值稅預(yù)繳稅款表》。

2、應(yīng)適用下列計算公式計算預(yù)繳稅款和應(yīng)納稅額 預(yù)繳稅款=收到的全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）ⅹ5%，應(yīng)納稅額=收到的全部價款和價外費(fèi)用÷（1+5%）ⅹ5%-預(yù)繳稅款 【應(yīng)納稅額計算】

預(yù)征稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%=50萬元 應(yīng)納稅額=1050÷（1+5%）ⅹ5%-50=0萬元 【報表填寫】

1、將本期應(yīng)納稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表一（本期銷售情況明細(xì)）

在第二大類“簡易計稅方法計稅”的9b欄“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”的第1列“開具增值稅專用發(fā)票銷售額”，填入不含稅銷售額10000000元;第2列“開具增值稅專用發(fā)票銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第9列“合計銷售額”填入10000000元;第10列“合計銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元；第11列“合計價稅合計”填入10500000元；第12列“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣除項目本期實(shí)際扣除金額”填入0；第13列“扣除后含稅銷售額”填入10500000元；第14列“扣除后銷項（應(yīng)納）稅額”填入500000元。(如圖1)圖1

開具增值稅專用發(fā)票銷售額項目及欄次117%稅率的貨物及加工修理修配勞務(wù)17%稅率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)全部征13%稅率稅項目11%稅率6%稅率其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目6%征收率5%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)4%征收率全部征3%征收率的貨物及加工修理修配勞務(wù)稅項目3%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)預(yù)征率 %預(yù)征率 %預(yù)征率 %其中：即征即退貨物及加工修理修配勞務(wù)即征即即征即退服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)退項目123456789a9b10111213a13b13c1415納稅檢查調(diào)整銷項銷項銷項銷項(應(yīng)納)稅(應(yīng)銷售額(應(yīng)納)銷售額(應(yīng)納)銷售額額納)稅稅額稅額額2345678開具其他發(fā)票未開具發(fā)票合計銷售額銷項(應(yīng)納)稅額價稅合計扣除后服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)扣含稅(免稅)銷除項目本期實(shí)銷項(應(yīng)納)稅額售額際扣除金額1213=11-1214=13÷(100%+稅率或征收率)×稅率或征收率9=1+3+5+710=2+4+6+811=9+10————————————————

一、一般計稅方法計稅————————————————————————10000000500000

二、簡易計稅方法計稅————————————————————————————————————————————————————————————10000000——————————————————————10500000——————————0——————————10500000——————————500000————500000————————

2、將預(yù)征稅額填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》附表四（稅額抵減情況表）

第4行“銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款”第1欄“期初余額”填寫0；第2欄“本期發(fā)生額”填寫計算出的本期預(yù)征稅額500000元；第3欄“本期應(yīng)抵減稅額”填寫期初余額與本期發(fā)生額之和500000元，由于本期應(yīng)納稅額為500000元，因此本期發(fā)生的應(yīng)抵減稅額可全額抵減，第4欄“本期實(shí)際抵減稅額”即填寫500000元，第5欄“期末余額”填寫本期應(yīng)抵減稅額與實(shí)際抵減稅額之差0（如圖5）

圖5：

序號抵減項目期初余額1本期發(fā)生額2本期應(yīng)抵減稅額3=1+2本期實(shí)際抵減稅額4≤3期末余額5=3-412345增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)及技術(shù)維護(hù)費(fèi)分支機(jī)構(gòu)預(yù)征繳納稅款 建筑服務(wù)預(yù)征繳納稅款 銷售不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 出租不動產(chǎn)預(yù)征繳納稅款 0 500000 500000500000 0

3、填寫《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》主表 主表“一般項目”下的“本月數(shù)”第5欄“按簡易辦法計稅銷售額”內(nèi)填寫本期按簡易辦法計稅的銷售額10000000元，第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”內(nèi)填寫根據(jù)簡易計稅辦法計算出的稅額500000元，在本期沒有其他應(yīng)納稅額項目的前提下，第24欄“應(yīng)納稅額合計”內(nèi)等于第21欄500000，將預(yù)繳的稅款金額500000元填入第27欄“本期已繳稅額”、第28欄“分次預(yù)繳稅額”，在本期沒有發(fā)生其他稅款的情況下，第32欄“期末未繳稅額”、第34欄“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅額”內(nèi)填0（如圖3）

圖3：

（一）按適用稅率計稅銷售額其中：應(yīng)稅貨物銷售額 應(yīng)稅勞務(wù)銷售額 納稅檢查調(diào)整的銷售額

（二）按簡易辦法計稅銷售額其中：納稅檢查調(diào)整的銷售額

（三）免、抵、退辦法出口銷售額

（四）免稅銷售額其中：免稅貨物銷售額 免稅勞務(wù)銷售額銷項稅額進(jìn)項稅額上期留抵稅額進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出免、抵、退應(yīng)退稅額按適用稅率計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)抵扣稅額合計實(shí)際抵扣稅額應(yīng)納稅額期末留抵稅額簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額按簡易計稅辦法計算的納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額應(yīng)納稅額減征額應(yīng)納稅額合計期初未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）實(shí)收出口開具專用繳款書退稅額本期已繳稅額①分次預(yù)繳稅額②出口開具專用繳款書預(yù)繳稅額③本期繳納上期應(yīng)納稅額④本期繳納欠繳稅額期末未繳稅額（多繳為負(fù)數(shù)）其中：欠繳稅額（≥0）本期應(yīng)補(bǔ)(退)稅額即征即退實(shí)際退稅額期初未繳查補(bǔ)稅額本期入庫查補(bǔ)稅額期末未繳查補(bǔ)稅額***1314151617=12+13-14-15+1618（如17<11，則為17，否則為11）19=11-1820=17-1821222324=19+21-23252627=28+29+30+312829303132=24+25+26-2733=25+26-2734＝24-28-2935363738=16+22+36-******000000——

第四篇：營改增后,簡易計稅方法全攻略,業(yè)務(wù)內(nèi)容、開票、稅率政策一表知!

小規(guī)模納稅人

一律采用簡易計稅方法計稅。其中征收率和征收方式較為特殊的業(yè)務(wù)有以下幾種：

發(fā)生的特定應(yīng)稅行為可以選擇適用簡易計稅方法，也可以選擇一般計稅方法。具體項目詳見下表：

一般納稅人選擇按照簡易辦法計算繳納增值稅后，36個月內(nèi)不得變更。原增值稅納稅人

適用的簡易征收項目有：

第三十四條簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。應(yīng)納稅額計算公式： 應(yīng)納稅額=銷售額×征收率

【解讀】本條所稱銷售額為不含稅銷售額，征收率為3%或5%。不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+3%/5%)采取簡易計稅方法計算應(yīng)納稅額時，不得抵扣進(jìn)項稅額。

小規(guī)模納稅人銷售舊貨、銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，適用按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅政策的，按下列公式確定銷售額和應(yīng)納稅額： 銷售額=含稅銷售額÷（1+3%）應(yīng)納稅額=銷售額×2%

第三十五條簡易計稅方法的銷售額不包括其應(yīng)納稅額，納稅人采用銷售額和應(yīng)納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額： 銷售額＝含稅銷售額÷（1＋征收率）

【解讀】在計算增值稅的時候必須先將含稅價格換算為不含稅價。本條具體規(guī)定了簡易計稅方法中如何將含稅銷售額換算為不含稅銷售額。和一般計稅方法相同，簡易計稅方法中的銷售額也不包括向購買方收取的稅額。

如：某試點(diǎn)納稅人提供的文化體育服務(wù)含稅銷售額為206萬元，在計算時應(yīng)先換算為不含稅銷售額，即：不含稅銷售額=206萬元÷（1+3%）=200萬元，則增值稅應(yīng)納稅額=200萬元×3%=6萬元。第三十六條納稅人適用簡易計稅方法計稅的，因銷售折讓、中止或者退回而退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從當(dāng)期銷售額中扣減?？蹨p當(dāng)期銷售額后仍有余額造成多繳的稅款，可以從以后的應(yīng)納稅額中扣減。

【解讀】本條是對納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)扣減銷售額的規(guī)定。適用對象：

（一）小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)；

（二）一般納稅人提供適用簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅服務(wù)。

第五篇：一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù),可以選擇適用簡易計稅方法計稅,其中的甲供工程如何界定？

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，其中的甲供工程如何界定？

一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，其中的甲供工程如何界定？甲供工程，是指全部或部分設(shè)備、材料、動力由工程發(fā)包方自行采購的建筑工程。建筑工程施工圖紙由甲方提供的，也可以按甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人兼營簡易計稅和一般計稅項目的，取得的進(jìn)項稅額可以全部抵扣嗎？如果不能，應(yīng)該如何劃分？不可以全部抵扣，納稅人應(yīng)分開核算，取得的專用于簡易計稅的進(jìn)項稅額不可從銷項稅額中抵扣；取得的混用于簡易計稅和一般計稅的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)可以全額抵扣；取得的混用于簡易計稅和一般計稅的除固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)以外的其他進(jìn)項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進(jìn)項稅額：不得抵扣的進(jìn)項稅額＝當(dāng)期無法劃分的全部進(jìn)項稅額×當(dāng)期簡易計稅方法計稅項目銷售額÷當(dāng)期全部銷售額主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照上述公式依據(jù)數(shù)據(jù)對不得抵扣的進(jìn)項稅額進(jìn)行清算。納稅人從事建筑機(jī)械租賃業(yè)務(wù)并且配備操作人員，應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)還是按照建筑服務(wù)繳納增值稅？納稅人從事建筑機(jī)械租賃業(yè)務(wù)并且配備操作人員，應(yīng)按照建筑服務(wù)繳納增值稅；不配備操作人員，應(yīng)按照有形動產(chǎn)租賃服務(wù)繳納增值稅。物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，按照物業(yè)管理服務(wù)還是按照建筑服務(wù)繳納增值稅？按照納稅人提供服務(wù)的本質(zhì)，物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)，應(yīng)按照“建筑服務(wù)”繳納增值稅。試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡易計稅方法的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。此處所稱的“分包款”，是指工程分包、勞務(wù)分包、設(shè)計分包還是材料分包？納稅人提供建筑服務(wù)可以扣除的分包款僅指建筑服務(wù)稅目注釋范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)。關(guān)于保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)處理問題保險公司開展的聯(lián)保、共保、再保業(yè)務(wù)，分別計算提供保險服務(wù)的收入和支出，主承保方統(tǒng)一向客戶開具發(fā)票并結(jié)算保費(fèi)，之后再由各承保方開具發(fā)票給主承保方結(jié)算自身份額保費(fèi)。關(guān)于保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)收入征收增值稅問題保險公司代扣個人所得稅、車船稅手續(xù)費(fèi)收入，按經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)征收增值稅。關(guān)于保險代理業(yè)務(wù)，屬于保險服務(wù)還是屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)問題保險代理業(yè)務(wù)屬于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)。關(guān)于營改增后企業(yè)買賣股票應(yīng)如何納稅問題按金融服務(wù)—金融商品轉(zhuǎn)讓繳納增值稅。以賣出價扣除買入價后的余額為銷售額，適用稅率為6%，小規(guī)模納稅人適用3%征收率。