第一篇：實物檢查工作底稿快速填寫探討

《糧食實物檢查工作底稿（測量計算法）》

快速填寫探討

楊奎偉1朱旭東2李躍1（1撫順市糧油監(jiān)督監(jiān)測中心

2遼寧省糧油檢驗檢測所）

摘要：糧食在清倉查庫過程中，實物檢查從測量、計算、到填寫《糧食實物檢查工作底稿（測量計算法）》工作既費時，又費力，并且計算復(fù)雜。筆者通過對2009年撫順地區(qū)糧食清倉查庫工作進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，將糧庫中經(jīng)常出現(xiàn)的各種不同糧堆形態(tài)進(jìn)行歸類、分解，劃分成若干個規(guī)則幾何體，利用電腦中excl表格能編排公式的功能，將糧堆中涉及的各種幾何體像搭巨木一樣組合起來，設(shè)計成軟件。使實物檢查工作從計算到填寫工作底稿整個工作過程時間縮短60%以上。

關(guān)鍵詞：《糧食實物檢查工作底稿（測量計算法）》；計算；填寫；智能化；

目前我國糧食清倉查庫，實物檢查主要采用的是測量計算法。由于我國糧倉種類較多，有房式倉、立筒倉、磚圓倉、潛圓倉、鋼圈囤、席茓囤等。糧堆形狀各異，主要有長方體、圓柱體、長方截錐體，圓柱體加圓臺體、圓椎體等。其中還包含著需要扣減的長方體、半圓柱體，三角形柱體等。這樣在實物清倉查庫過程中需要耗費大量時間進(jìn)行計算，不利于實物檢查工作的開展。為了加快糧食實物檢查速度，撫順地區(qū)糧食局將國家下發(fā)的《糧食實物檢查工作底稿（測量計算法）》進(jìn)行了編輯，使其計算和填寫智能化，縮短實物檢查工作時間60%以上。現(xiàn)將編寫智能實物底稿的工作過程和設(shè)計理念進(jìn)行介紹，以供大家參考。用來減輕糧食企業(yè)和監(jiān)督檢查部門監(jiān)在實物清查過程中的工作量，推動糧食清倉查庫工作規(guī)范化。

1、糧堆分類

1.1立筒倉、磚圓倉、鋼圈囤等以圓柱體為主體的糧堆。

1.2房式倉或簡易房式倉等長方體糧堆。1.3包打圍等長方截錐體的糧堆。

2、歸納不同糧堆形態(tài)中可能出現(xiàn)扣減或增加的幾何體

作者簡介：楊奎偉（1963），男，工程師，撫順人，從事糧油監(jiān)督監(jiān)測管理

2.1各種糧堆中可能增加的幾何體（糧堆體

積）

2.1.1立筒倉、磚圓倉、鋼圈囤等以圓柱體為主體的糧堆可能增加的體積

2.1.1.1錐體（蓆茓囤的尖部或立筒倉的下部等）。

2.1.1.2圓臺體（蓆茓囤的尖部或立筒倉的下部）。

2.1.1.3固定增加的體積（不規(guī)則無法計算，通過實際測量需要增加的糧堆體積）。2.1.2房式倉或簡易房式倉等長方體糧堆可能增加的體積 2.1.2.1一般“無”。2.1.2.2固定增加的體積（不規(guī)則無法計算，通過實際測量需要增加的糧堆體積）。2.1.3包打圍等長方截錐體糧堆可能增加的體積

2.1.3.1一般“無”。2.1.3.2固定增加的體積（不規(guī)則無法計算，通過實際測量需要增加的糧堆體積）。2.2各種糧堆可能扣減的幾何體（糧堆體積）

2.2.1立筒倉、磚圓倉、鋼圈囤等以圓柱體的為主的糧堆可能扣減的體積 2.2.1.1一般“無”。2.2.1.2固定扣減的體積（不規(guī)則無法計算，通過實際測量需要扣減的糧堆體積）。2.2.2房式倉或簡易房式倉等長方體的糧堆可能扣減的體積 分減量、保管損耗、檢查計算數(shù)、測量計2.2.2.1截面為長方形或正方形的柱體(立算數(shù)等都要設(shè)置自動填寫在實物底稿相應(yīng)柱，通風(fēng)道等)。欄內(nèi)。2.2.2.2截面為三角形的柱體（門檔等）。4.5第一頁實物底稿中需要畫的圖形要事2.2.2.3截面為半圓形的柱體（通風(fēng)道等）。先畫好，并設(shè)成活動窗口，圖形和標(biāo)注的2.2.2.4截面為梯形的柱體（門檔等）。數(shù)值可根據(jù)需要改寫。2.2.2.5固定扣減的體積（不規(guī)則無法計算，4.6不需要填寫的欄目和公式要鎖上，避免通過實際測量需要扣減的糧堆體積）。2.2.3包打圍等糧堆為長方截錐體的糧堆

可能出現(xiàn)的扣減幾何體同上2.2.2中的2.2.2..1到2.2.2.5

3、規(guī)定糧堆的測量方法 3.1立筒倉、磚圓倉、鋼圈囤等以圓柱體主體的糧堆測量 3.1.1可根據(jù)實際情況選擇測量圓柱外圍周長和囤垛壁厚，或糧倉內(nèi)半徑。3.1.2圓椎體部分可測錐高或斜高和半徑。3.1.3圓臺體要測上下臺體截面半徑和臺高。3.2房式倉或簡易房式倉等長方體的糧堆測量 3.2.1測糧堆長、寬、高。3.2.2截面為三角形的柱體，測量截面三角形的底邊長和三角形高，同時測量柱體高 度。3.2.3截面為半圓形的柱體，測量半徑和柱高。3.2.4截面為梯形的柱體，測量截面梯形的上下底邊長和梯形高及柱高。3.3糧堆為長方截錐體的測量 3.3.1測量上底和下底的長、寬，同時測量糧堆高。3.3.2其它出現(xiàn)的扣減幾何體可按3.2中3.2.1到3.2.4的規(guī)定測量。

4、建立實物檢查工作底稿和計算模型 4.1在excl表格中，將實物底稿模型設(shè)為第一頁，在其下面建立計算模型為第二頁。4.2在第二頁中建立測量數(shù)據(jù)填寫窗口，編寫計算公式。4.3上下兩頁填寫的內(nèi)容不要重復(fù)填寫，第一頁實物底稿中填寫過的內(nèi)容在計算頁中 不要設(shè)計成重復(fù)填寫，避免增加工作量。4.4上下要聯(lián)動，計算結(jié)果差率、差數(shù)、水

誤抄作而改變公式，影響計算結(jié)果。4.7將應(yīng)需要填寫的活動窗口欄設(shè)為綠色，讓那些需要填寫的窗口一目了然。4.8需要根據(jù)計算結(jié)果有選擇填寫哪一個值的欄設(shè)為黃色，用于提示需要判斷才可填寫該欄。

5、軟件設(shè)計模型分類 5.1立筒倉、磚圓倉、、席茓囤等以圓柱體為主體的糧堆。

5.2房式倉或簡易房式倉等“長方體糧堆”。5.3長方截錐體的糧堆。

6、軟件使用說明 6.1綠色活動欄，可根據(jù)測量結(jié)果和檢驗和保管記錄填加，容重和大容器法不能同時填入，否則計算結(jié)果不準(zhǔn)確。

6.2實物底稿中黃色窗口活動欄-糧堆平均密度可根據(jù)第二頁中計算結(jié)果填寫。6.3糧食實際數(shù)黃色窗口欄可根據(jù)差率大小填寫保管數(shù)量或測量數(shù)。6.3第二頁計算中綠色活動添加欄的數(shù)值如不需要參與計算，要全部歸零，否則有可能影響計算結(jié)果。注意椎體斜邊欄應(yīng)等于半徑才屬歸零（要復(fù)制半徑欄數(shù)值粘貼于斜邊欄中）。6.5增加和扣除的固定體積是公式中無法計算，通過其它方法測得的可填入此處。7分析總結(jié)

此軟件覆蓋了撫順地區(qū)所有倉型糧堆體積計算，將撫順地區(qū)清倉查庫實物檢查中涉及的計算、填寫工作效率提高70%以上，同時為下一年的清倉查庫中的實物檢查打下了堅實基礎(chǔ)。8附件： 快速填寫實物底稿智能軟件。

第二篇：三項檢查工作底稿

“三項檢查”工作底稿

單位名稱：渦陽烤廠物流部編號：001

檢查項目：叉車配件檢查日期：2012年7月份

經(jīng)自查發(fā)現(xiàn)：2012年7月份123號憑證：

采購滁州市金熊有限公司叉車配件11907.69元，使用部門填報“購物計劃單”、經(jīng)部門經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)、財務(wù)、總經(jīng)理審批后實施采購。

附件：18張

自查組意見：

簽字：

整頓辦意見：

簽字：

分管領(lǐng)導(dǎo)意見：

簽字：

第三篇：財務(wù)檢查工作底稿

財務(wù)檢查工作底稿

一、財政檢查工作底稿的重要性

(一)財政檢查工作底稿是證明財政檢查人員恪盡職守的落腳點

財政檢查工作底稿是檢查人員對被檢查單位會計數(shù)據(jù)資料及外部信息資料的收集、整理和加工，是在檢查過程中形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄和資料，是檢查證據(jù)的載體，財務(wù)檢查工作底稿。它形成于整個檢查過程，也反映了檢查工作的全過程，是評價檢查人員工作質(zhì)量的重要標(biāo)準(zhǔn)。在實際財政監(jiān)督檢查業(yè)務(wù)操作中，有的檢查人員只注重對問題的揭示，而不注重做系統(tǒng)、完整的工作底稿，認(rèn)為查出的問題都已記錄在案，沒有記錄的就沒有問題，這種觀點是站不住腳的。財政檢查過程中，查過了就要有記錄，有記錄才能證明查過了，也就是說經(jīng)過檢查后即使確無問題，財政檢查人員也要通過編制的工作底稿來證明，任何“默契”都是靠不住的。財政檢查人員是盡職盡責(zé)，還是玩忽職守，最終都落實到工作底稿上。

(二)財政檢查工作底稿是印證被檢查單位存在問題的支撐點

財政檢查工作底稿是重要的檢查證據(jù)。財政檢查實施的過程實際上也是執(zhí)法過程，其所作出的結(jié)論必須有合法、充分的依據(jù)支撐。財政檢查工作底稿就是最重要的依據(jù)。財政檢查工作底稿是財政檢查人員對檢查事項查證以后，對獲取的檢查證據(jù)的抽象分析和判斷，是財政檢查人員的一種理性思維，是對檢查證據(jù)的說明，是反映和證明檢查事項情況的，用來支持檢查結(jié)論的，要作為檢查檔案永久保存。只有將財政檢查人員所做的檢查工作記錄和獲取的檢查證據(jù)加在一起才能說明檢查事項，缺一不可。個別檢查人員存在怕羅嗦、怕麻煩的思想，仍沿襲傳統(tǒng)的檢查查賬方式，就賬對賬，草草完事，僅把問題羅列出來，而不做詳細(xì)、系統(tǒng)的檢查工作記錄，也就談不上做完整的檢查工作底稿。沒有完整的工作底稿，查出的問題就沒有根據(jù)。沒有根據(jù)和來源的問題，將會造成不必要的麻煩，所以每個檢查人員要徹底扭轉(zhuǎn)那種不注重工作底稿的不正確思想和做法。

(三)財政檢查工作底稿是降低檢查風(fēng)險的有效途徑

財政檢查工作底稿是保證檢查質(zhì)量、防范檢查風(fēng)險的一個關(guān)鍵環(huán)節(jié)。財政檢查人員應(yīng)根據(jù)檢查項目的具體情況進(jìn)行判斷，以保證檢查質(zhì)量為目標(biāo)，確定檢查工作底稿的內(nèi)容。檢查不能保證所有的問題都查出來，加之檢查手段有限，也不能保證所有查出的問題沒有疏漏，正因為如此，更要求財政檢查人員從盡可能降低檢查風(fēng)險出發(fā)，認(rèn)真執(zhí)行檢查工作程序，仔細(xì)地編制檢查工作底稿，以證明自己在檢查過程中的各項工作符合檢查工作程序，減少不必要的問題發(fā)生。編制檢查工作底稿的過程，也是重新核實、查證的過程。完整地實施了這一過程，就能彌補(bǔ)前階段檢查取證的不足，從而比較徹底地了解被查事項的基本情況，做到成竹在胸，這正是檢查所要達(dá)到的目標(biāo)。堅持這點，檢查工作質(zhì)量就會有較好的保證。

(四)財政檢查工作底稿是正確評價被檢查單位的依據(jù)

財政監(jiān)督檢查工作，要求財政檢查人員要對被檢查單位財政、財務(wù)收支的真實性、合法性、有效性進(jìn)行監(jiān)督并作出客觀的評價。其中，真實性是最基本的。所謂真實性，一方面是指被檢查單位存在的問題是真實的;另一方面是指除檢查人員所揭示的問題以外，其他方面不存在問題也是真實的。這就要求檢查人員要在系統(tǒng)的、全面的檢查過程中，做好檢查工作底稿，便于從檢查工作底稿中給被檢查單位一個公平、公正、客觀的評價。

二、編制財政檢查工作底稿的原則

(一)科學(xué)性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持科學(xué)性原則。一是要注意理解財政檢查工作底稿的完善與否,不單以財政檢查工作底稿的多少和要素的完善與否為判斷標(biāo)準(zhǔn),而應(yīng)以能否支持財政檢查意見為判斷標(biāo)準(zhǔn)。二要注意保持財政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系,使其層次分明,共同支持財政檢查意見。在財政檢查實踐中,財政檢查工作底稿之間的勾稽關(guān)系主要體現(xiàn)在:第一，同一會計科目的不同層次底稿的勾稽關(guān)系，比如針對“應(yīng)收賬款”科目形成的程序表、審定表和明細(xì)表或測試表以及詢證函等多層次的工作底稿,就存在相互依賴、相互控制的勾稽關(guān)系。第二，相關(guān)會計報表項目工作底稿之間的勾稽關(guān)系。由于被財政檢查單位同一經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生，往往需要通過不同的會計科目予以核算與反映,因此,相關(guān)會計報表項目的財政檢查工作底稿之間存在密切的關(guān)系。如單位用銀行存款購置機(jī)器設(shè)備的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù),就涉及到包括“貨幣資金”和“固定資產(chǎn)”在內(nèi)的兩個報表項目,這兩個項目的工作底稿之間就存在著一定的勾稽關(guān)系。財政檢查人員必須通過交叉索引及備注說明等形式反映相關(guān)底稿之間的勾稽關(guān)系。交叉索引是指財政檢查人員在某一財政檢查工作底稿中引用其它底稿的資料和數(shù)據(jù)時,在兩張底稿上同時注明對方底稿索引號的一種方法。這種方法幫助財政檢查人員清晰地反映某些財政檢查數(shù)據(jù)資料的來源和去向,方便財政檢查工作底稿的檢查和復(fù)核,并有利于簡化工作底稿和節(jié)省財政檢查時間,提高財政檢查工作效率，工作總結(jié)《財務(wù)檢查工作底稿》。

(二)相關(guān)性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持相關(guān)性原則。財政檢查工作底稿的相關(guān)性表現(xiàn)在兩個方面:一是財政檢查工作底稿必須真實地反映被檢查單位的經(jīng)濟(jì)活動。二是財政檢查工作底稿必須能夠支持財政檢查意見。財政檢查人員在編制財政檢查工作底稿時，應(yīng)當(dāng)注重把握相關(guān)性原則：一是必須圍繞財政檢查目標(biāo)實施財政檢查程序,并把實施的諸如符合性測試和實質(zhì)性測試等全過程記錄在財政檢查工作底稿中,財政檢查人員在記錄財政檢查過程及其結(jié)論時，既要保證內(nèi)容記錄完整、清晰，又要根據(jù)財政檢查項目的繁簡程度和重要性原則進(jìn)行專業(yè)判斷，簡明扼要地記錄，不要記成流水賬。二是財政檢查證據(jù)必須能夠支持財政檢查意見。財政檢查人員應(yīng)把關(guān)注點集中在對會計資料及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的綜合分析上,把如何抽查原始憑證、如何取得財政檢查證據(jù)及整理分析財政檢查證據(jù)的結(jié)果記錄在財政檢查工作底稿中,必要時才復(fù)印相關(guān)的原始憑證,作為支持財政檢查結(jié)論的證據(jù)。

(三)完整性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持完整性原則。編制檢查工作底稿時，必須做到要素完整，內(nèi)容全面，符合法定要求。這是《財政檢查工作底稿規(guī)則》所作出的明確規(guī)定，也是財政檢查人員編制財政檢查工作底稿的最基本要求。為此，無論財政檢查底稿所記載的內(nèi)容簡單與復(fù)雜，必須具備法律所規(guī)定的各項要素。一般而言，財政檢查工作底稿由以下要素構(gòu)成：被檢查人名稱;工作底稿編號和頁數(shù);檢查項目名稱，即財政檢查機(jī)關(guān)所確定的檢查項目名稱;情況摘要，即與檢查結(jié)論或者被檢查人違法違規(guī)行為有關(guān)的事項摘錄;附件的主要內(nèi)容及頁數(shù);被檢查人簽署意見并簽名(蓋章);檢查組制單人簽名及填制日期;檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期。同時，根據(jù)工作需要，財政檢查底稿還應(yīng)當(dāng)編制附件以對其予以證明。通常，財政檢查工作底稿附件可以包括下列證明材料：與情況摘要所反映事項有關(guān)的被檢查人賬簿、報表、憑證等資料的原件或復(fù)印件;與情況摘要所反映事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來函件等資料的原件、復(fù)印件或摘錄件;會計師事務(wù)所等社會中介機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)報告等資料原件或復(fù)印件;檢查人員制作的與情況摘要所反映事項有關(guān)的表格和文字材料;與情況摘要所反映事項有關(guān)的視聽資料，等等。此外，為防止被檢查人檢查后破壞原始證據(jù)，財政檢查人員應(yīng)當(dāng)對財政檢查工作底稿的所有證明材料加蓋被檢查單位的公章。

(四)客觀性原則

編制財政檢查工作底稿時，必須堅持客觀性原則。財政檢查工作底稿是對被檢查人經(jīng)濟(jì)活動的反映，必須如實、準(zhǔn)確、客觀地記載，避免各種差錯和漏洞, 力爭客觀公正。這是依法行政的必然要求，也是維護(hù)被檢查人合法權(quán)益的基本保證。財政檢查工作底稿所記載的內(nèi)容與被檢查人實際不符，不僅會造成行政復(fù)議、行政訴訟的敗訴，也嚴(yán)重影響了行政機(jī)關(guān)的公信力。為此，《財政檢查工作底稿規(guī)則》第十五條明確規(guī)定：“財政檢查工作底稿編制人、復(fù)核人應(yīng)對財政檢查工作底稿的真實性、準(zhǔn)確性、完整性負(fù)責(zé)?！?/p>

三、編制財政檢查工作的基本要求

(一)一事一稿

財政檢查過程中，財政檢查人員接觸的經(jīng)濟(jì)活動事項較多, 需要整理編寫的內(nèi)容也很多, 但對諸多的經(jīng)濟(jì)事項，只能一事一稿。如果多個檢查事項，合并編成一份檢查工作底稿, 就會使人難以看清問題的來龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個問題的證據(jù)群編成一個工作底稿, 會使問題模糊不清。如對某公司有關(guān)賬外經(jīng)營、套取現(xiàn)金返還職工集資款、坐支現(xiàn)金發(fā)放補(bǔ)貼、出借賬戶、業(yè)務(wù)招待費超支、少記增值稅等問題編制檢查工作底稿,就是按一事一稿編制的。如果把其中的某兩個或兩個以上的問題合在一起編制檢查工作底稿, 都會使問題變得復(fù)雜和模糊。

(二)形式規(guī)范

規(guī)范統(tǒng)一的格式是編制規(guī)范財政檢查工作底稿的重要條件,《財政檢查工作底稿規(guī)則》對財政檢查工作底稿的樣式予以了規(guī)定。為此，在財政檢查工作中，財政檢查人員要嚴(yán)格按照有關(guān)規(guī)定編制財政檢查工作底稿。通常，財政檢查工作底稿的大小應(yīng)以A4 紙為統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，并且紙張應(yīng)只用單面, 以免使用背面時,其內(nèi)容被查閱者或者其他底稿使用者忽略。

(三)科學(xué)編號

財政檢查工作底稿應(yīng)在紙張的左上端進(jìn)行編號。工作底稿的編號無固定的模式，但編號要盡量做到實用，方便查閱、復(fù)核。一種較為簡單的做法就是按數(shù)字順序逐一編上頁碼;較為復(fù)雜的方法是，結(jié)合使用數(shù)字和字母來編上頁碼，以便區(qū)分不同類別的審計工作底稿。如全面審計工作底稿的一般編號：、加行別、加類別、加頁碼順序。

(四)情節(jié)清晰

編寫財政檢查工作底稿，語言一定要簡煉，用詞必須準(zhǔn)確，對每個問題經(jīng)過的時間、地點、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實每項經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實真相，使人一目了然。

(五)數(shù)據(jù)精確

每個數(shù)據(jù)不論是從被檢查單位或其他有關(guān)單位取得的,還是自己計算, 或者是調(diào)整得來的, 都必須真實、精確無誤, 否則, 可能會得出相反的結(jié)果。對數(shù)據(jù)的取證決不能虛構(gòu)、夸大或弄虛作假, 也不能用約數(shù), 要精確。如某單位偷漏營業(yè)稅9999.99元, 不能把它約等于偷漏營業(yè)稅10000 元。否則就會失去了數(shù)據(jù)來源的真實性、客觀性和準(zhǔn)確性, 而且對問題的處理尺度也將會不一樣。

(六)定性準(zhǔn)確

財政檢查工作底稿是財政檢查人員編寫財政檢查報告和財政部門作出處理處罰決定的基礎(chǔ), 因此對財政檢查工作底稿反映的問題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確, 這將關(guān)系到財政檢查報告的質(zhì)量和處理處罰決定是否客觀公正、合理有據(jù)。要做到定性準(zhǔn)確,除了情節(jié)表述客觀公正、簡明清晰、數(shù)據(jù)要精確以外, 還必須要求對所運用的法規(guī)、依據(jù)充分有效, 不能使用廢止、失效的法規(guī), 以及沒有追溯力的法規(guī)和其他不適用的法規(guī)。

第四篇：財政檢查工作底稿具體規(guī)則

《財政檢查工作底稿具體規(guī)則》

（財監(jiān)字 [1999]11號）

第一條 為了規(guī)范財政檢查工作底稿的填制，根據(jù)《財政檢查工作規(guī)則》，制定本具體規(guī)則。

第二條 本具體規(guī)則所稱財政檢查工作底稿，是指財政檢查人員在檢查中所形成的與檢查事項有關(guān)的工作記錄。

第三條 財政檢查工作底稿由檢查人員根據(jù)檢查內(nèi)容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。

第四條 財政檢查工作底稿主要記錄以下內(nèi)容：

（一）檢查項目工作底稿的編號；

（二）檢查項目的名稱；

（三）被檢查單位違法違規(guī)事項發(fā)生的日期、憑證號、原會計分錄、金額文件號等；

（四）被檢查單位違法違規(guī)事項主要內(nèi)容的摘錄；

（五）附件的主要內(nèi)容及張數(shù)；

（六）被檢查單位相關(guān)人員簽名；

（七）檢查組制單人簽名及填制日期；

（八）檢查組復(fù)核人簽名及復(fù)核日期；

（九）其他應(yīng)說明的事項。

第五條 財政檢查工作底稿的附件主要包括下列檢查證明材料：

（一）與被檢查事項有關(guān)的賬簿、報表、憑證等資料的復(fù)印件；

（二）與被檢查事項有關(guān)的文件、合同、協(xié)議、會議記錄、往來

函件等資料的原件、復(fù)制件或摘錄件；

（三）注冊會計師簽名提供的有關(guān)審計報告等資料；

（四）其他有關(guān)資料。

第六條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到內(nèi)容完整、重點突出，真

實地摘錄反映被檢查單位財政、財務(wù)收支的有關(guān)事項。財政檢查工

作底稿不得被擅自刪改或修改。

第七條 填制財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)做到條理清楚，用詞準(zhǔn)確，字

跡清楚，格式規(guī)范；檢查工作底稿中載明的事項、時間、地點、當(dāng)

事人、數(shù)據(jù)、計量、計算方法等，必須準(zhǔn)確、前后一致；相關(guān)的證

明資料要整齊完整，不相互矛盾。

第八條 相關(guān)的財政檢查工作底稿之間的數(shù)據(jù)有勾稽關(guān)系的，相互

引用時應(yīng)當(dāng)注明底稿子編號。

第九條 財政檢查工作底稿所附的相關(guān)證明材料應(yīng)當(dāng)經(jīng)被檢查單

位或其他提供證明資料者的簽證認(rèn)定。如果有特殊情況無法簽證認(rèn)

定的，檢查組要作出書面說明。

第十條 財政檢查工作底稿應(yīng)當(dāng)由檢查組組長或復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)

核并簽名。

第十一條 必要時，檢查人員可根據(jù)復(fù)核情況對財政檢查工作底稿

予以補(bǔ)充、修改，或作出書面說明。

第十二條 財政檢查工作底稿未經(jīng)財政檢查機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，不得

對外提供。

第十三條 財政檢查工作底稿必須認(rèn)真分類整理，納入財政檢查報

告歸檔管理。

第十四條 本具體規(guī)則由財政部負(fù)責(zé)解釋。

第十五條 本具體規(guī)則自發(fā)布之日起施行。

規(guī)范審計工作底稿編制方法與技巧探討審計工作底稿是注冊會計師（簡稱CPA）在執(zhí)行審計業(yè)務(wù)過程中形成的審計工作記錄。它是審計證據(jù)的載體和形成審計結(jié)論、發(fā)表審計意見、出具審計報告的直接依據(jù)，也是評價考核執(zhí)業(yè)CPA專業(yè)能力、工作業(yè)績、知識水平和行業(yè)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查業(yè)務(wù)質(zhì)量、明確審計責(zé)任的重要依據(jù)。所以審計工作底稿的地位和作用十分重要。

注冊會計師的審計過程實際上是收集審計證據(jù)，編制審計工作底稿，分析、判斷、得出審計結(jié)論的過程。通過編制審計工作底稿，把業(yè)已收集到的數(shù)量眾多但又不系統(tǒng)、零散的各種審計證據(jù)資料，系統(tǒng)地加以歸類整理，從而使審計結(jié)論建立在充分和適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)基礎(chǔ)之上。

一、審計工作底稿的現(xiàn)狀

注冊會計師審計離不開工作底稿。但在當(dāng)前的獨立審計實踐中，無論就審計工作底稿的設(shè)計、編制、歸檔而言，都存在許多缺陷，嚴(yán)重影響審計質(zhì)量。

1、審計工作底稿設(shè)計不規(guī)范。按照國際慣例，只要符合獨立準(zhǔn)則要求，審計工作底稿一般由各家事務(wù)所自行設(shè)計。為了使會計事務(wù)所在設(shè)計底稿時符合“準(zhǔn)則”要求，準(zhǔn)則詳細(xì)規(guī)定了底稿的基本要求、內(nèi)容、底稿之間的鉤稽關(guān)系，底稿的復(fù)核、分類、整理、歸檔保管，以及底稿應(yīng)由符合性測試、截止測試、分析性測試和實質(zhì)性測試、試算平衡表、審計差異調(diào)整表等組成。指南也規(guī)定了每張底稿應(yīng)具備十要素：被審計單位名稱、審計項目名稱、審計項目時點或期間、審計過程記錄、審計標(biāo)識及其說明、審計結(jié)論、索引號及頁次、編制者姓名及編制日期、復(fù)核者姓名及復(fù)核日期、其他應(yīng)說明的事項。這些基本要素構(gòu)成完整的審計工作底稿，缺一不可。但實際上許多會計事務(wù)所出于成本效益考慮沒有或沒有完全依據(jù)“準(zhǔn)則”或“指南”的要求設(shè)計、編制底稿。表現(xiàn)為：內(nèi)容不完整，要素不齊全，格式不規(guī)范，標(biāo)識不一致，內(nèi)容不清晰，結(jié)論不明確。只重視實質(zhì)性測試，沒有或即使有符合性、分析性、截止性測試，底稿設(shè)計也十分簡單，不完全符合規(guī)范要求。部分底稿設(shè)計邏輯混亂、標(biāo)題不當(dāng)，底稿之間缺乏明確的對應(yīng)關(guān)系。財政部1999年12月22日發(fā)布的“會計信息質(zhì)量抽查公告（第三號）抽查100家國有企業(yè)中發(fā)現(xiàn)有28家事霧所審計工作

底稿不規(guī)范，底稿摘錄整理雜亂，格式標(biāo)識前后不一，勾稽關(guān)系不明……。致使審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，審計報告失實，一些企業(yè)重大會計信息失真問題未被充分揭示，有的連業(yè)務(wù)約定書也不全，重要條款遺漏?！笨梢妴栴}之嚴(yán)重。

2、審計工作底稿編制不完整、所附的資料不能相互印證、勾稽關(guān)系不明、法律法規(guī)引用不規(guī)范。由于我國注冊會計師審計業(yè)務(wù)集中在下半年的10月份到上半年的4月份，時間緊、業(yè)務(wù)量大、外勤工作時間短，而為適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，行業(yè)業(yè)務(wù)監(jiān)管力度不斷加大，不少會計師事務(wù)所迫于內(nèi)外壓力，往往只對重要項目或有問題的項目編制審記工作底稿或在外勤作業(yè)后填制底稿，或者只重視審計結(jié)果的記錄，忽視審計過程的記錄填寫，出現(xiàn)審計工作底稿與審計結(jié)果、審計報告不符或者出現(xiàn)有審計過程而無審計結(jié)果、有審計結(jié)果而無審計過程的工作底稿。部分審計工作底稿沒有審計人員簽章，也沒有審計組組長復(fù)核意見和相關(guān)人員簽章；在審計工作底稿之間沒有建立清晰的勾稽關(guān)系，相互引用時沒有注明索引號，審計工作底稿印證關(guān)系不明，相互混淆，重復(fù)取證；有的工作底稿存在只對發(fā)現(xiàn)的問題列明定性依據(jù)，卻沒有列出正確處理問題所適用的相關(guān)法律法規(guī)，有的問題定性、處理依據(jù)的法規(guī)已經(jīng)廢止或已經(jīng)不能適用，個別引用的法規(guī)在“法規(guī)名稱、文號和具體條款”三要素上不齊全，有的定性依據(jù)與處理處罰的口徑在同一份報告、同一類問題中都不盡相同。致使注冊會計師業(yè)務(wù)質(zhì)量低下、審計風(fēng)險增大。

3、審計取證不充分。審計證據(jù)是審計人員在審計工作中作出審計結(jié)論和發(fā)表審計意見的客觀依據(jù)。審計工作底稿應(yīng)當(dāng)附有其反映的審計結(jié)論或者審計查出問題的證據(jù)。但實際工作中發(fā)現(xiàn)普遍存在以下情況：一是支持審計工作底稿的審計證據(jù)遺漏、充分性不夠。有的審計工作底稿描述的問題與所作出的定性結(jié)論以及提出的處理處罰意見之間，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以支持，審計報告中涉及的審計評價、審計建議中提到的內(nèi)容，缺乏相應(yīng)的審計證據(jù)予以佐證；二是不相關(guān)的資料放在底稿中作為審計證據(jù)，引起不必要的歧議。有的審計工作底稿審計證據(jù)羅列過多，如總帳可以說明的問題，明細(xì)帳可以不必再作為審計證據(jù)；三是有的采用計算機(jī)輔助審計方法或分析性復(fù)核等方法，但在審計證據(jù)中卻得不到體現(xiàn)，以至難以完整描述計算機(jī)輔助審計的過程與結(jié)果。

4、復(fù)核制度不健全或流于形式。一些事務(wù)所尚未建立審計工作底稿復(fù)核制度，缺乏風(fēng)險控制的有效機(jī)制，使編制人和某些專業(yè)判斷一錯到底；或者無明確的崗位責(zé)任制和錯誤追究制度，使復(fù)核制度流于形式，未起到應(yīng)有的作用。

5、審計工作底稿歸檔分類混亂。按照準(zhǔn)則規(guī)定審計工作底稿應(yīng)當(dāng)由會計師事務(wù)所保管并保密，歸檔時應(yīng)區(qū)別永久性檔案與當(dāng)期檔案分別整理裝訂成冊，利于下次審計查閱?？墒遣簧偈聞?wù)所審計檔案保管不嚴(yán)，把永久性檔案與當(dāng)期檔案混淆一起，分類缺乏統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，或不加目錄胡亂成冊，也不統(tǒng)一編碼。僅將所有收集到資料簡單堆砌、歸檔。

6、無審計工作底稿。個別注冊會計師將執(zhí)業(yè)“資格尋租”，只管蓋章收費；事務(wù)所出售審計報告，違法設(shè)立分所（執(zhí)業(yè)處），尋找執(zhí)業(yè)黑洞；個別事務(wù)所還偽造底稿以假充真。從而嚴(yán)重降低了審計質(zhì)量，加大了審計風(fēng)險。當(dāng)前會計信息失真，已經(jīng)成為社會公害，與審計質(zhì)量不高有密切聯(lián)系。

二、編制審計工作底稿的方法和技巧。

要消除審計工作底稿設(shè)計、編制等方面的缺陷，提高審計工作效率和質(zhì)量，筆者就此談點看法：

1、設(shè)計規(guī)范、科學(xué)的審計工作底稿，并按規(guī)定的要求填寫。審計工作底稿設(shè)計的科學(xué)性，是審計工作底稿編制規(guī)范化的基礎(chǔ)。規(guī)范化的審計工作底稿應(yīng)該做到結(jié)構(gòu)科學(xué)、內(nèi)容完整、要素齊全、觀點明確、重點

突出、條理清楚、繁簡得當(dāng)、格式美觀、字跡清晰、記錄真實、符合要求、手續(xù)完備。審計工作底稿編制規(guī)范化，不僅能提高審計工作質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，還便于審計情況總結(jié)，提高審計工作效率。

2、編制完整的審計工作底稿。審計工作底稿的完整性是指審計工作底稿要覆蓋全部審計項目。編制完整的項目審計工作底稿，既是審計準(zhǔn)則的要求，也是實際工作的需要。一般來說，按審計工作底稿的要求操作，就盡可能地可以防范審計風(fēng)險。但是在實際工作中，有些審計人員對此認(rèn)識不足，只對重要項目或有問題的項目編制審計工作底稿，對不重要或沒有問題的項目不編或者不按要求編制審計工作底稿。這樣做往往遺漏重大事項和問題，造成很大的審計風(fēng)險。事實上，編制審計工作底稿的過程，也是重新核實、查證的過程。完整地實施了這一過程，就能彌補(bǔ)前階段審計取證的不足，從而比較徹底地了解被審計事項的基本情況，做到成竹在胸，這正是審計所要達(dá)到的目標(biāo)。堅持這點，審計工作質(zhì)量就有了較好的保證。

3、合理、恰當(dāng)運用審計標(biāo)識，提高審計工作效率。除充分運用約定俗成的審計標(biāo)識外，對于被審計單位名稱、審計程序、審計結(jié)論以及編制者（復(fù)核者）姓名等要素均可采用適當(dāng)?shù)膶徲嫎?biāo)識以盡量減少書寫量，比如“會計憑證抽查表”中對于核對內(nèi)容說明并未規(guī)定和列示，但大部分核對內(nèi)容均應(yīng)包含“原始憑證內(nèi)容完整”，“有授權(quán)批示”和“帳務(wù)處理正確”三項，在編制審計工作底稿時可用CHK1、CHK2、CHK3（或其他類似標(biāo)識）代替；又比如“審定表”中審計結(jié)論可用EVC代替“期末余額可以確認(rèn)”；用EVAC代替“期末余額經(jīng)調(diào)整后可以確認(rèn)”；用EVFC代替“期末余額經(jīng)重分類后可以確認(rèn)”等等。對于在審計工作底稿編制中出現(xiàn)頻率較高的文字均可采用審計標(biāo)識來代替。可以大大減少外勤工作時間緊迫的壓力。

4、先編制索引號，后編制底稿頁次，以便快速查閱、交互引用。大部分執(zhí)業(yè)人員在審計外勤結(jié)束后統(tǒng)一編制索引號和頁次，這時，由于匯總的工作底稿較多，且又要交叉引用，造成編制困難?？稍谕馇陂_始時（或開始前）由項目負(fù)責(zé)人按照未審會計報表的一級科目順序先編制程序表或?qū)彾ū淼乃饕枺ㄈ鏏1、A2、……），在外勤結(jié)束時再分別填制底稿頁次，這樣既能保證索引號的唯一性和相互索引，又可防止頁次編制時的缺號、重號。

5、借助計算機(jī)編制工作底稿，提高審計工作的準(zhǔn)確性。審計項目執(zhí)行過程中涉及到大量的數(shù)據(jù)運用，調(diào)整和重分類等，容易造成編制者書寫時筆誤，同時也加大了外勤工作量?？梢越柚嬎銠C(jī)編制諸如分析性復(fù)核、銀行余額調(diào)節(jié)表、審計調(diào)整和重分類、試算平衡等審計工作底稿。尤其編制合并會計報表，當(dāng)某一個別會計報表項目發(fā)生變化，整個報表數(shù)據(jù)都要隨之變化，工作量大而繁瑣，如果自行設(shè)計或從網(wǎng)上下載相關(guān)的功能模塊，借助EXCEL、VFP、華表等工具編制合并連接報表，只要更改變化了的數(shù)字，所有的數(shù)據(jù)就隨之變化。極大地提高了審計工作效率和準(zhǔn)確性。

6、要求被審計單位提供規(guī)定格式的資料，以便于復(fù)核和裝訂歸檔。對于被審計單位提供的諸如余額明細(xì)表、帳齡分析表或折舊計提計算表等資料，可能在利用時仍顯要素不全或數(shù)據(jù)不“兼容”，如余額明細(xì)表中無帳齡資料，折舊計提表中無資產(chǎn)類別等等，無法直接利用或進(jìn)一步分析?？梢栽诤灱s之后對被審計單位財務(wù)人員予以必要的輔導(dǎo)，要求他們提供合乎審計程序要求的數(shù)據(jù)格式，可以有效縮短外勤周期。此外，要求被審計單位按審計檔案統(tǒng)一的紙張格式提供必要的資料，也有利于審計項目的歸檔工作。

7、取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，支持審計目標(biāo)的實現(xiàn)。審計取證材料要系統(tǒng)完整。在取證過程中，根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債、損益審計的特點，對每個問題的來龍去脈，實行跟蹤取證，盡可能做到全面、準(zhǔn)確、不遺漏。取證格式要規(guī)范實用。規(guī)范的取證格式是編制規(guī)范審計工作底稿的重要條件，只有規(guī)范的取證格式，才能更好的匯集資料、揭示問題。如銀行詢證函、往來詢證函。

8、審計工作底稿編寫要一事一稿、情節(jié)表述簡明清晰、定性準(zhǔn)確、編寫合理有序。由于審計涉及面廣，取證的材料比較多，這就要求每一個審計事項需單獨編寫工作底稿，以便看清問題的來龍去脈、因果關(guān)系。如果把多個問題的證據(jù)群編成一個工作底稿，會使問題模糊不清。編寫審計工作底稿，語言要簡煉，用詞準(zhǔn)確，對每個問題經(jīng)過的時間、地點、責(zé)任人和有關(guān)金額等必要情節(jié)、內(nèi)容都必須表述清楚，用以證實每項經(jīng)濟(jì)活動的過程及結(jié)果，從而客觀、公正地反映事實真相，使人一目了然。編排要合理有序。審計工作底稿編寫完以后，要合理分類，并按同類事項進(jìn)行合并匯總，然后按一定的秩序進(jìn)行編排。編排一般按問題性質(zhì)的輕重決定秩序，把問題性質(zhì)較為嚴(yán)重的工作底稿排列在前，以便突出重點，主次分明。審計問題定性要準(zhǔn)確。對審計工作底稿反映的問題進(jìn)行定性一定要準(zhǔn)確，這將關(guān)系到審計報告的質(zhì)量和審計決定、審計意見書是否客觀公正、合理有據(jù)、經(jīng)得起考驗。要做到定性準(zhǔn)確，除了情節(jié)表述客觀公正、簡明清晰、數(shù)據(jù)精確以外，還必須要求對所運用的法規(guī)、依據(jù)充分有效，不能使用廢止、失效、沒有追溯力、和其他不適用的法規(guī)。反復(fù)檢查、修改，避免錯漏。全部審計工作底稿編完以后，在編寫審計報告之前，必須反復(fù)對照每個問題的原取證材料，進(jìn)行檢查，避免錯漏，影響審計質(zhì)量。而且在每一張審計工作底稿中，必須有審計說明和審計結(jié)論，來記錄注冊會計師的審計軌跡及專業(yè)判斷。

9、事務(wù)所應(yīng)建立健全的內(nèi)部崗位責(zé)任、復(fù)核、風(fēng)險控制等有效制度。質(zhì)量是會計師事務(wù)所生存的生命線，而高質(zhì)量的審計工作底稿無疑是高質(zhì)量審計服務(wù)的最有力保證。事務(wù)所應(yīng)引導(dǎo)和監(jiān)督CPA嚴(yán)格規(guī)范執(zhí)業(yè)，逐步提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)和實踐能力，提高會計事務(wù)所的“內(nèi)功”，以應(yīng)付加入WTO后更加嚴(yán)竣的競爭和挑戰(zhàn)。

總之，底稿在整個審計工作中處于相當(dāng)重要的地位，離開審計工作底稿，缺乏審計記錄或?qū)徲嬘涗洸蝗哔|(zhì)量的審計便無從談起。

第五篇：內(nèi)控評價底稿填寫說明 11.12

中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

2012內(nèi)部控制自我評價底稿填寫說明

一、評價范圍

（一）本次評價包括母公司及確定合并報表范圍內(nèi)各級子公司，即各級法人單位都要作為一個主體，單獨使用自評底稿，作出自我評價并出具自我評價報告，分公司、項目部不作為單獨主體，根據(jù)所涉及的內(nèi)部控制項目選擇相關(guān)的控制項目底稿做自我評價，與母公司合并評價結(jié)果。

（二）評價期間為2012年1月1日至2012年12月31日。

二、底稿結(jié)構(gòu)

（一）內(nèi)控評價底稿包含封面、表頭、統(tǒng)計、缺陷認(rèn)定表、自我評價底稿及測試底稿（樣板）部分。

（二）封面記錄評價單位的信息，根據(jù)企業(yè)情況如實填寫。

（三）表頭部分中應(yīng)填寫企業(yè)名稱、底稿的編制和復(fù)核人員姓名以及編制和復(fù)核時間。自評單位根據(jù)具體分工落實初稿填寫，由內(nèi)控自評小組匯總填寫本底稿，編制人為內(nèi)控小組成員，組長復(fù)核。

（四）統(tǒng)計為匯總評價結(jié)果用，根據(jù)底稿的評分結(jié)果自 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

動評分，不用填寫內(nèi)容，由于各表中都存在勾稽關(guān)系，所以禁止調(diào)整底稿結(jié)構(gòu)。

（五）缺陷認(rèn)定表為評價后對評價的缺陷認(rèn)定匯總。

（六）從內(nèi)控環(huán)境評價開始為本次內(nèi)控評價的自我評價底稿內(nèi)容。

三、填寫要求

（一）自我評價底稿根據(jù)內(nèi)部控制規(guī)范五要素的相關(guān)內(nèi)部控制項目分為內(nèi)控環(huán)境，風(fēng)險評估、信息溝通、內(nèi)部監(jiān)督和各項控制活動五部分，其中控制活動根據(jù)內(nèi)部控制指引和公司業(yè)務(wù)特點分為資金、采購、資產(chǎn)、銷售、研究開發(fā)、工程項目、業(yè)務(wù)外包、合同管理、預(yù)算管理、財務(wù)報告、信息系統(tǒng)。根據(jù)行業(yè)不同，本次底稿設(shè)計分為施工企業(yè)、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)和通用企業(yè)3個版本，各個企業(yè)根據(jù)自身的業(yè)務(wù)特點選擇合適的版本填寫。例如，母公司是施工企業(yè)，有兩個子公司分別是房地產(chǎn)和設(shè)計院，那么母公司選用施工版，房地產(chǎn)子公司用房地產(chǎn)版，設(shè)計院用通用版的評價底稿。

（二）底稿中的表名為內(nèi)部控制項目名稱，前三列分別是“評價內(nèi)容編號”、“控制目標(biāo)”、“評價內(nèi)容”，評價人根據(jù)評價內(nèi)容填寫表中灰色的空格，其他為設(shè)定項，不可修改。

（三）“是否適用”，根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)情況，評價內(nèi)容是否適用本企業(yè)，適用選擇“是”，否則選“否”。選擇“否”認(rèn) 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

為該控制不適用本企業(yè)的請在該行最后一欄備注里說明原因。

（四）是否關(guān)鍵控制為設(shè)定項，不能更改。

（五）責(zé)任部門為該控制實際執(zhí)行的部門名稱，如該業(yè)務(wù)涉及多個部門，應(yīng)將涉及多個部門名稱全部填寫。

（六）評價方法，根據(jù)不同業(yè)務(wù)評價人選用了何種評價方法，填表人可以選擇其中一項，如果采用多種也可以直接填入。

（七）評價依據(jù)包括相關(guān)的“文件或證據(jù)名稱”和“主要涉及內(nèi)容”。其中，“文件或證據(jù)名稱”填寫被評價單位制定的與該控制有關(guān)的制度、規(guī)定等文件的名稱（要注明文號等關(guān)鍵信息），或是收集到的以證明被評價單位對該項控制點實施了具體控制的證據(jù)名稱?！爸饕婕皟?nèi)容”填寫與該控制有關(guān)的文件或證據(jù)中，涉及該項控制的主要內(nèi)容的摘要。如：內(nèi)控環(huán)境控制編號03中評價內(nèi)容為“是否界定了董事會、監(jiān)事會、經(jīng)理層在建立與實施內(nèi)部控制中的職責(zé)分工”，“文件或證據(jù)名稱”可以是“公司章程”，“主要涉及內(nèi)容”是“xx條 董事會職責(zé)、xx條 監(jiān)事會職責(zé)、xx條 總經(jīng)理職責(zé)的明確規(guī)定”。

（八）標(biāo)準(zhǔn)分為設(shè)定值，不能更改。

（九）自評得分為評價人根據(jù)評價結(jié)果以及對該項控制 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

點是否控制有效，對該控制內(nèi)容的評價打分，不得超過標(biāo)準(zhǔn)分值。本次底稿對關(guān)鍵控制設(shè)定的分值為3分，一般控制的分值為1分，控制有效滿分、無效0分，沒有中間值。

（十）復(fù)核得分為內(nèi)控評價小組進(jìn)行復(fù)核時，根據(jù)自評單位提供的評價證據(jù)、內(nèi)控評價小組收集到的自評單位內(nèi)部控制的其他信息，進(jìn)行的復(fù)核打分,打分規(guī)則與自評分相同。

（十一）測試證據(jù)索引為測試檔案的編號。即在評價過程中，進(jìn)行測試后所收集的材料或記錄的編號。此編號不可重復(fù)，應(yīng)能夠明確對應(yīng)底稿內(nèi)的項目內(nèi)容。編號規(guī)則：公司簡稱拼音首字母-子公司簡稱拼音首字母-項目編號-流水號，項目編號為統(tǒng)計表中控制項目的序號，如：十二局下屬建安公司采購的第一份測試檔案編號為SEJ-JA-06-001，十二局本部的采購的第一份測試檔案編號為SEJ-BB-06-001。

（十二）常用控制證據(jù)為提示項，針對每個評價內(nèi)容提供的常用控制證據(jù)舉例，可以在評價中參考。例如：內(nèi)控環(huán)境第六個評價內(nèi)容：制定“三重一大”事項管理制度的常用控制證據(jù)就是《三重一大管理制度》。

四、缺陷認(rèn)定表填寫

（一）內(nèi)部控制項目為缺陷內(nèi)容涉及的自我評價底稿的表名。例如：內(nèi)控環(huán)境第35個控制點認(rèn)定為缺陷(以下都以此為例），控制內(nèi)容為“是否制定與業(yè)績考核掛鉤的薪酬制 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

度，切實做到薪酬安排與員工貢獻(xiàn)相協(xié)調(diào)，體現(xiàn)效率優(yōu)先，兼顧公平”，在此填寫“內(nèi)控環(huán)境”。

（二）評價內(nèi)容編號為缺陷涉及的底稿自我評價底稿評價內(nèi)容的編號。如上例：填寫35。

（三）內(nèi)部控制缺陷描述：根據(jù)評價結(jié)果認(rèn)定為缺陷的，就相關(guān)控制目標(biāo)和評價內(nèi)容，進(jìn)行缺陷的具體表述，格式為“根據(jù)xxx項目xxx控制目標(biāo)，評價中發(fā)現(xiàn)xxx（證據(jù)名或者具體內(nèi)容）缺失或者不完善。如上例，在此填寫“根據(jù)內(nèi)控環(huán)境35控制目標(biāo)，評價中發(fā)現(xiàn)公司人力資源激勵制度不完善，沒有起到應(yīng)有的激勵作用?！?/p>

（四）內(nèi)部控制缺陷影響：描述因此缺陷可能導(dǎo)致的風(fēng)險，具體格式為：如果發(fā)生xxx缺陷所涉及的控制目標(biāo)沒有得到有效控制，可能導(dǎo)致企業(yè)承擔(dān)xxx的風(fēng)險。如上例在這一項內(nèi)填寫“人力資源激勵制度不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機(jī)密泄露。”

（五）缺陷認(rèn)定（設(shè)計/運行）：按照設(shè)計缺陷和運行缺陷進(jìn)行區(qū)分，區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)為：

1、設(shè)計性缺陷：缺少為實現(xiàn)控制目標(biāo)所必需的控制，或者現(xiàn)有控制設(shè)計不適當(dāng)，即使正常運行也難以實現(xiàn)控制目標(biāo)。

2、運行性缺陷：設(shè)計適當(dāng)?shù)目刂茮]有按設(shè)計意圖運行，中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

或者執(zhí)行人員缺乏必要授權(quán)或?qū)I(yè)勝任能力，無法有效實施控制。

根據(jù)評價結(jié)果認(rèn)定缺陷，按認(rèn)定的結(jié)果選擇填寫。

（六）內(nèi)部控制影響程度：分財務(wù)報告和非財務(wù)報告，主要區(qū)分是缺陷是否影響財務(wù)報告，其中根據(jù)影響度進(jìn)行判定（重大/重要/一般）。

（七）整改意見：自我評價中提出的缺陷，經(jīng)公司董事會或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)認(rèn)定后正式確認(rèn)為缺陷，并要針對缺陷提出整改意見，描述包括整改的方法、預(yù)計完成的時間，整改的具體責(zé)任部門等事項。

五、測試底稿填制

（一）測試底稿根據(jù)實際測試內(nèi)容需要自行復(fù)制添加。

（二）單位名稱、測試期間、測試人員及日期、復(fù)核人員及日期按照實際情況填寫。

（三）抽樣數(shù)量為可選項，點擊可選標(biāo)志選擇符合本次檢查適用的樣本數(shù)，括號內(nèi)為判定條件。

（四）內(nèi)控項目為進(jìn)行評價測試的內(nèi)部控制項目的表名。

（五）抽樣方法為可選項，點擊可選標(biāo)志選擇符合本次檢查使用的抽樣方法。

（六）評價內(nèi)容和編號為評價測試的評價內(nèi)容及對應(yīng)的 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

編號。

（七）測試內(nèi)容為檢查要點的描述，根據(jù)測試內(nèi)容由測試人員填寫。

（八）樣本描述為抽樣樣本的具體描述，可以以日期等區(qū)分因素對不同的測試樣本名稱進(jìn)行區(qū)分。

（九）測試結(jié)果填寫此項樣本檢查的判斷結(jié)果，點擊可選標(biāo)志，選擇“通過”或“不通過”。

（十）索引填寫測試檔案編號，規(guī)則同底稿里的測試證據(jù)索引。

（十一）說明欄填寫對本次控制項目檢查進(jìn)行數(shù)量和有效性的表述。

（十二）測試結(jié)論為可選項，點擊可選標(biāo)記選擇經(jīng)過對抽樣樣本的檢查，對本控制目標(biāo)判斷結(jié)果“控制有效”或者“控制無效”。

六、主要評價方法

（一）調(diào)查問卷

調(diào)查問卷是設(shè)計一套問卷，同時對于問卷不能解釋清楚的部分在附注中用文字加以說明。對于問卷中的各個問題，評價人員可以根據(jù)需要，靈活采用多種方法如詢問、觀察、抽樣驗證等做出回答。

（二）現(xiàn)場訪談 中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

現(xiàn)場訪談是指評價人員到現(xiàn)場向內(nèi)部控制體系的有關(guān)各方了解被評價商業(yè)銀行內(nèi)部控制體系建立、執(zhí)行和監(jiān)督實際情況。現(xiàn)場訪談是收集信息的一個重要手段，應(yīng)當(dāng)在條件許可并以適合于被訪談人的方式進(jìn)行。但評價人員應(yīng)當(dāng)考慮：

1、訪談人員應(yīng)當(dāng)來自被評價范圍內(nèi)實施活動或任務(wù)的適當(dāng)?shù)膶哟魏吐毮埽?/p>

2、訪談應(yīng)當(dāng)在被訪談人正常工作時間和（可行時）正常工作地點進(jìn)行；

3、在訪談前和訪談過程中應(yīng)當(dāng)努力使被訪談人放松；

4、應(yīng)當(dāng)解釋訪談和作記錄的原因；

5、訪談可通過請被訪談人描述其工作開始；

6、應(yīng)當(dāng)避免提出有傾向性答案的問題（即引導(dǎo)性提問）；

7、應(yīng)當(dāng)與被訪談人溝通評審訪談的結(jié)果；應(yīng)當(dāng)感謝被訪談人的參與和合作。

（三）書面檢查

即評價人員查閱被評價機(jī)構(gòu)的政策和規(guī)章制度，如行為守則、業(yè)務(wù)政策、業(yè)務(wù)程序、財務(wù)會計制度、組織結(jié)構(gòu)圖等，審查執(zhí)行內(nèi)部控制體系生成的文件，如賬本、報表、憑證、記錄、合同、報告等，檢查其是否存在控制痕跡，以判斷內(nèi)部控制措施是否得到有效執(zhí)行。中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

（四）觀察

即評價人員在被評價單位的工作現(xiàn)場，或觀看操作過程錄像，觀察有關(guān)人員的實際工作情況，以確定其規(guī)定的內(nèi)部控制措施是否得到嚴(yán)格執(zhí)行，該方法適用于那些不留書面痕跡的內(nèi)部控制體系，以及測試執(zhí)行控制的到位程度。

（五）流程圖法

即利用符號和圖形來表示被評價機(jī)構(gòu)組織結(jié)構(gòu)，職責(zé)分工，權(quán)限，經(jīng)營業(yè)務(wù)的性質(zhì)及種類，各種業(yè)務(wù)處理規(guī)程、各種會計記錄等內(nèi)部控制狀況的示意圖?？梢允乖u價人員清晰地看出被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系如何運行，業(yè)務(wù)的風(fēng)險控制點和控制措施，有助于發(fā)現(xiàn)各內(nèi)部控制體系的缺失和審計重點。

（六）抽樣方法

通過抽取一定有代表性的樣本進(jìn)行調(diào)查和測試，根據(jù)樣本來推斷總體狀況的一種評價方法。

（七）穿行測試法

即評價人員在每一類交易循環(huán)中選擇一筆或若干筆業(yè)務(wù)，從頭到尾檢查其實際處理過程，以驗證所描述的內(nèi)部控制的客觀性和真實性。

（八）證據(jù)檢查法

即評價人員抽查一定數(shù)量的憑證、賬簿、報表、借據(jù)、中國鐵建內(nèi)控評價底稿填寫說明

協(xié)議合同等有關(guān)資料，以驗證各項控制措施在實際操作中是否被真正運用。

（九）分析性復(fù)核

就是通過對被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系中的重要情況和趨勢的分析，分析研究被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的異常變動和差異。分析性復(fù)核主要包括比較分析、因素分析和趨勢分析。

比較分析就是針對同一內(nèi)部控制內(nèi)容和指標(biāo)，在不同的時間和空間進(jìn)行對比，來說明實際情況與參照系的差異。

因素分析是分析影響內(nèi)部控制體系變化的若干因素，分析研究內(nèi)部控制的變動原因，從中發(fā)現(xiàn)被評價機(jī)構(gòu)內(nèi)部控制體系的異常變動和差異。

趨勢分析就是對連續(xù)若干期內(nèi)部控制體系情況進(jìn)行比較與分析，如此可以了解內(nèi)部控制體系變動的幅度和趨勢。