第一篇：如何運(yùn)用逆查法檢查一般納稅人的增值稅

如何運(yùn)用逆查法檢查一般納稅人的增值稅 所謂逆查法，就是首先對(duì)納稅人提供的會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行分析后，運(yùn)用其中的邏輯關(guān)系，找到問(wèn)題的突破口，從而深入下去，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題根源的查賬方法。逆查法依據(jù)的資料主要是納稅人提供的《損益表》、《資產(chǎn)負(fù)債表》、《現(xiàn)金流量表》和《納稅申報(bào)表》及相關(guān)資料。依據(jù)這些資料，檢查納稅人的資金運(yùn)動(dòng)情況和貨物流動(dòng)情況，從中發(fā)現(xiàn)可能存在的問(wèn)題，具體可以從以下幾個(gè)方面入手：

一、檢查資金運(yùn)動(dòng)情況，判斷是否少申報(bào)銷售收入，或者是否存在其他應(yīng)稅行為 一方面，檢查資金流入的情況。將《資產(chǎn)負(fù)債表》中的“應(yīng)收賬款”期末增加數(shù)與《現(xiàn)金流量表》中的“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”相加，如果“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”未包含現(xiàn)金等價(jià)物，則應(yīng)再加上“應(yīng)收票據(jù)”賬戶中從“應(yīng)收賬款”賬戶轉(zhuǎn)入數(shù)或?qū)?yīng)科目是“銷售收入”與“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅”數(shù)之和，然后折算成不含稅數(shù)，與《損益表》中的銷售收入相比較。如果前者大于后者，則應(yīng)當(dāng)查明是否存在預(yù)收賬款的情況，是否存在將應(yīng)稅收入沖減成本費(fèi)用、記入所有者權(quán)益等隱瞞銷售收入等的行為；如果后者大于前者，則應(yīng)當(dāng)查明是否存在折扣與折讓、回扣等行為。在實(shí)際操作過(guò)程中，也可根據(jù)便利的需要，將全部數(shù)據(jù)按含稅價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)進(jìn)行比較。另一方面，檢查資金流出的情況。這里先假設(shè)外購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)全部取得抵扣憑證并已經(jīng)申報(bào)抵扣。將《納稅申報(bào)表》中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額本年累計(jì)數(shù)”折算成含稅額，與“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”加上“應(yīng)付賬款”的期末增數(shù)相比較，同樣，如果“購(gòu)買商品、提供勞務(wù)支付的現(xiàn)金”未包含現(xiàn)金等價(jià)物，則應(yīng)再檢查“應(yīng)付票據(jù)”，將從“應(yīng)付賬款”轉(zhuǎn)入或?qū)?yīng)科目是外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)及其進(jìn)項(xiàng)稅額的，一同相加。兩者相比較，如果前者大于后者，則應(yīng)檢查該納稅人是否存在收取銷售方返還資金、索取折扣折讓的行為或接受虛開(kāi)增值稅專用發(fā)票的違法行為；如果后者大于前者，則應(yīng)檢查納稅人是否存在預(yù)付賬款行為或外購(gòu)貨物的非正常損失行為。在實(shí)際工作中，納稅人外購(gòu)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)還存在未取得稅款抵扣憑證或取得抵扣憑證尚未申報(bào)抵扣就暫估入賬和跨年度抵扣稅款的情況，因此，在檢查過(guò)程中，應(yīng)在上文中“將《納稅申報(bào)表》中‘本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額本年累計(jì)數(shù)’折算成含稅額”的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，確定納稅人實(shí)際年外購(gòu)貨物數(shù)和應(yīng)稅勞務(wù)數(shù)，然后再進(jìn)行比較。

二、檢查貨物（包括應(yīng)稅勞務(wù)）流動(dòng)情況，判斷納稅人是否存在將外購(gòu)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、自產(chǎn)的或委托加工的貨物用于其他方面的行為 在檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照“期初余額+本期購(gòu)進(jìn)數(shù)=本期消耗數(shù)+期末余額”的平衡公式進(jìn)行，具體如下： 1.確定期初余額時(shí)，可在《資產(chǎn)負(fù)債表》貨物期初數(shù)的基礎(chǔ)上，將上期期末暫估入庫(kù)數(shù)剔除。這是因?yàn)檫@種會(huì)計(jì)事項(xiàng)屬假入庫(kù)，為避免重復(fù)計(jì)算入庫(kù)，次月初按原會(huì)計(jì)分錄沖銷，在取得發(fā)票時(shí)再按正常的賬務(wù)處理入庫(kù)。對(duì)工業(yè)企業(yè)的產(chǎn)成品、自制半成品，可根據(jù)《生產(chǎn)費(fèi)用表》計(jì)算出外購(gòu)原材料、應(yīng)稅勞務(wù)所占的比例（簡(jiǎn)稱物耗比），再確定期初產(chǎn)成品、自制半成品中所含外購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)數(shù)。2.確定本期購(gòu)進(jìn)數(shù)時(shí)，可將《納稅申報(bào)表》中“本期進(jìn)項(xiàng)稅額發(fā)生額本年累計(jì)數(shù)”減去跨年度抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，差額折算成不含稅金額（工業(yè)企業(yè)含購(gòu)進(jìn)原材料的運(yùn)雜費(fèi)），加上未取得抵扣憑證或已取得但尚未抵扣的外購(gòu)貨物、期末估價(jià)入庫(kù)的購(gòu)貨物。3.確定本期消耗數(shù)時(shí)，可查看《損益表》中的“產(chǎn)品銷售成本”或“商品銷售成本”，工業(yè)企業(yè)可根據(jù)物耗比，將產(chǎn)品銷售成本折算成外購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)的消耗數(shù)。4.確定期末余額時(shí)，可查看《資產(chǎn)負(fù)債表》中的存貨期本數(shù)。如果是工業(yè)企業(yè)，應(yīng)將產(chǎn)成品 和自制半成品按物耗比折算成所含外購(gòu)貨物和應(yīng)稅勞務(wù)。將所確定數(shù)按上述平衡公式進(jìn)行比較，如果左邊大于右邊，則應(yīng)檢查納稅人是否存在發(fā)出商品行為，或?qū)⑼赓?gòu)或自產(chǎn)、委托加工的貨物用于其他方面的行為；如果右邊大于左邊，則應(yīng)檢查期末存貨是否合理，賬實(shí)是否相符，或是否存在賬外經(jīng)營(yíng)的行為。（作者單位：青島市國(guó)稅局稽查局）—————————————————————————————————————（上接第51頁(yè)）減少比對(duì)異常發(fā)票數(shù)量。在對(duì)比對(duì)異常發(fā)票的檢查過(guò)程中，要注意同企業(yè)的運(yùn)輸合同、帳務(wù)處理、資金往來(lái)、銀行付款方向、運(yùn)輸貨物等結(jié)合起來(lái)進(jìn)行檢查，檢查運(yùn)輸業(yè)務(wù)是否真實(shí)，是否存在取得虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，對(duì)企業(yè)付款方向不符合規(guī)定的，不得抵扣稅款。特別是對(duì)抵扣稅額較大的企業(yè)和發(fā)票，要根據(jù)國(guó)稅發(fā)［1995］192號(hào)文件規(guī)定：納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)，支付運(yùn)輸費(fèi)用，所支付款項(xiàng)的單位，必須與開(kāi)具抵扣憑證的銷貨單位、提供服務(wù)的單位一致，才能夠申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，否則不予抵扣的規(guī)定，進(jìn)行逐戶、逐份落實(shí)。5.加強(qiáng)審核監(jiān)控。基層局管理員應(yīng)充分運(yùn)用“一戶式”等信息化手段，加強(qiáng)對(duì)納稅人納稅申報(bào)數(shù)據(jù)的審核監(jiān)控工作，要通過(guò)“管理員待辦事宜”中增設(shè)了“運(yùn)輸企業(yè)地稅登記國(guó)稅未登記的監(jiān)控”和“運(yùn)輸企業(yè)營(yíng)業(yè)收入國(guó)地稅不一致的監(jiān)控”兩項(xiàng)監(jiān)控內(nèi)容，對(duì)企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，篩選出漏管戶和申報(bào)數(shù)據(jù)不一致的運(yùn)輸企業(yè)，各基層局應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)進(jìn)行跟蹤核實(shí)，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題及時(shí)處理。對(duì)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)異常的如收入明顯偏低、為零的，以及連續(xù)年度虧損等，應(yīng)及時(shí)對(duì)納稅人進(jìn)行核實(shí)分析和納稅評(píng)估，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的及時(shí)予以糾正。

第二篇：小規(guī)模納稅人增值稅檢查

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小規(guī)模納稅人增值稅檢查

小規(guī)模納稅人一般經(jīng)營(yíng)規(guī)模小，從業(yè)人員特別是財(cái)務(wù)人員素質(zhì)較低，成份復(fù)雜，法制觀點(diǎn)淡漠和強(qiáng)烈的私有屬性反映在稅收上，存在著不同程度的偷稅與反偷稅斗爭(zhēng)。他們?yōu)榱速嶅X，投機(jī)倒把，以次充好，隱瞞營(yíng)業(yè)額，花樣百出，強(qiáng)調(diào)文化低故意不建賬或不健全。一旦查出問(wèn)題，不是消極抵賴，就是蠻橫對(duì)抗。因此，對(duì)小規(guī)模企業(yè)特別是個(gè)體工商業(yè)戶，應(yīng)重視檢查，做到證據(jù)確鑿，數(shù)據(jù)可靠，處理有力。

小規(guī)模納稅人增值稅的計(jì)算比較簡(jiǎn)單，即依據(jù)銷售額乘以征收率而得。征收率的差錯(cuò)極易發(fā)現(xiàn)，難點(diǎn)或關(guān)鍵在于如何查核銷售額，防止納稅人瞞報(bào)少報(bào)銷售額而偷稅。小規(guī)模納稅人因賬證不全，財(cái)務(wù)核算水平低，因此，稅務(wù)檢查主要應(yīng)以賬外檢查為主。

加強(qiáng)發(fā)票檢查

發(fā)票是財(cái)務(wù)收支的法定憑證，也是稅務(wù)檢查的重要依據(jù)。對(duì)小型

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業(yè)戶的發(fā)票檢查至關(guān)重要。

一般情況下，對(duì)進(jìn)貨發(fā)票主要從三個(gè)方面檢查：一查以假亂真。增值稅專用發(fā)票全國(guó)統(tǒng)一，比較好鑒別。普通發(fā)票格式不完全統(tǒng)一，正可以假亂真偷逃國(guó)稅。二是查以低瞞高。不少小規(guī)模納稅人以進(jìn)核銷，采取進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)登記，按一定的毛利率推算銷售額。因此，不少個(gè)體戶中普遍存在進(jìn)貨購(gòu)銷雙方都有意使用票面金額低于實(shí)際成交額，少繳稅。對(duì)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收集商品價(jià)格資料分類匯集，供審核進(jìn)貨時(shí)參考。三是查以多報(bào)少。即不少個(gè)體戶在進(jìn)貨報(bào)驗(yàn)時(shí)，以多報(bào)少瞞報(bào)進(jìn)貨數(shù)量。

對(duì)銷貨發(fā)票，主要可以從以下四個(gè)方面進(jìn)行檢查：一是查大頭小尾。大頭小尾，以存根聯(lián)報(bào)稅。對(duì)這種偷稅行為必須取得發(fā)票聯(lián)與存根聯(lián)核對(duì)才能證實(shí)，工作量大，但遇到重點(diǎn)戶，只能用此方法。二是查相互借用發(fā)票或代開(kāi)發(fā)票。三是查發(fā)票的專業(yè)倒賣。四是查張冠李戴，開(kāi)具假發(fā)票。

利用部門(mén)資料

不少小規(guī)模納稅人無(wú)賬可查，但有些部門(mén)規(guī)定必須使用的資料卻可以為我們提供核實(shí)納稅營(yíng)業(yè)額的根據(jù)。如：工商行政管理局收取市場(chǎng)管理費(fèi)的收費(fèi)單據(jù)、旅館業(yè)、接待旅客填寫(xiě)的旅客登記本”等。

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查對(duì)銀行賬戶

按照《稅收征管法》第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，持稅務(wù)登記證件，在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立基本存款賬戶和其他存款賬戶，并將其全部賬號(hào)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，并在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人的賬戶賬號(hào)。

《稅收征管法》實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定：從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人應(yīng)當(dāng)自開(kāi)立基本存款賬戶或者其他存款賬戶之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告其全部賬號(hào);發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)自變化之日起15日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書(shū)面報(bào)告。

納稅人為了逃避現(xiàn)金管理和便于偷逃國(guó)稅，往往多數(shù)采用現(xiàn)金交易，不通過(guò)銀行。但是大宗的對(duì)公、對(duì)單位的業(yè)務(wù)，不通過(guò)銀行無(wú)法進(jìn)行結(jié)算，因此，如何檢查銀行賬戶結(jié)算及往來(lái)結(jié)算進(jìn)行偷稅，這成法律咨詢s.yingle.com

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了當(dāng)前一個(gè)新的特殊問(wèn)題。當(dāng)前重點(diǎn)應(yīng)重視：

1.查多頭開(kāi)戶。有的業(yè)戶利用各商業(yè)銀行業(yè)務(wù)競(jìng)爭(zhēng)的機(jī)會(huì)，分別在幾個(gè)銀行開(kāi)戶，部分銀行業(yè)務(wù)隱瞞不報(bào)。檢查時(shí)，應(yīng)注意有關(guān)銀行往來(lái)結(jié)算的銀行回執(zhí)及進(jìn)賬單等查明真相。

2.查借用賬戶。有的納稅人自己有賬號(hào)，但大宗業(yè)務(wù)卻利用關(guān)系通過(guò)其他單位的賬戶收支進(jìn)行偷稅。例如，某玻璃店業(yè)務(wù)上平時(shí)與一些單位并不聯(lián)系。在檢查中，發(fā)現(xiàn)該店承接本地某公司宿舍樓玻璃安裝工程早已結(jié)束，既未見(jiàn)開(kāi)出發(fā)票又見(jiàn)不到貨款入賬。以此為線索到某公司財(cái)務(wù)科調(diào)查，查證到：發(fā)票是某鎮(zhèn)企業(yè)開(kāi)的，貨款是匯該鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)。原來(lái)，該納稅人凡承接住宅樓、工廠廠房的大宗玻璃安裝，都利用鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)的賬戶，通過(guò)應(yīng)收應(yīng)付進(jìn)行結(jié)賬。經(jīng)逐筆查對(duì)，共查獲隱瞞玻璃銷售額及加工收入金額80000余元。

3.查轉(zhuǎn)讓賬戶。有些企業(yè)停業(yè)后向工商機(jī)關(guān)注銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、向稅務(wù)部門(mén)注銷稅務(wù)登記證后，不向銀行注銷賬號(hào)，以此為資本，出租賬戶，從中牟利。

測(cè)算保本營(yíng)業(yè)額

按小型業(yè)主自己的說(shuō)法，小本經(jīng)營(yíng)”只能吃補(bǔ)藥”，不能吃瀉藥”，法律咨詢s.yingle.com

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即只能賺錢，不能虧本。既然如此，測(cè)算小型業(yè)主保本營(yíng)業(yè)額就成為稅務(wù)檢查的又一重要方法。

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第三篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

深圳市國(guó)稅局南山分局：

我公司是在市工商行政管理局登記注冊(cè)的具有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的商貿(mào)企業(yè)。我公司于2005年9月28日領(lǐng)取工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照，200年 月 日辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)登記號(hào)為：國(guó)稅***號(hào)，電腦編碼：79450216 ；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所為深圳市龍崗區(qū)布吉百合星城A-C棟C棟星雅閣2906（辦公住所），注冊(cè)資本為人民幣100萬(wàn)元。生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍為：國(guó)內(nèi)商業(yè)，物資供銷業(yè)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口。

我公司已按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)賬簿，包括總帳壹本、現(xiàn)金和銀行存款日記帳各壹本、銷售明細(xì)帳壹本、其他明細(xì)帳貳本。我公司已建立健全了會(huì)計(jì)核算體系，能夠按增值稅會(huì)計(jì)核算要求正確進(jìn)行帳務(wù)處理，正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額、銷項(xiàng)稅額，并已購(gòu)置專門(mén)放置專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管和開(kāi)具增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票。我公司設(shè)立了財(cái)務(wù)部門(mén)，其中設(shè)財(cái)務(wù)主管 1人，出納 1人。主管會(huì)計(jì)人員持有深圳會(huì)計(jì)證，熟悉增值稅核算方法，并能正確進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和納稅申報(bào)。

我公司預(yù)計(jì)年銷售收入180萬(wàn)以上，因業(yè)務(wù)發(fā)展需要，現(xiàn)特向貴局申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼！

般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

XXXXX國(guó)家稅務(wù)局: 我公司系XXXXXXXXXXXXX，成立于20XX年X月XX日；經(jīng)營(yíng)地址：XXXXXXXXXXXXXXXXXXX；法定代表人：XXX；注冊(cè)資金：XXXXXX幣；國(guó)稅登記證號(hào)：XXXXXXXXX企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照注冊(cè)號(hào)：XXXXXXXXXX；開(kāi)戶銀行:XXXXXXXXXXXX XXXXXXXXX，公司屬于X業(yè)企業(yè)，主要經(jīng)營(yíng)：XXXXXXXXX；XXXXXXX業(yè)務(wù)，但國(guó)家限定或禁止除外。（國(guó)家有專項(xiàng)規(guī)定的除外）。我公司已于XXXX年X月XX日辦理好國(guó)稅稅務(wù)登記證。

我公司已簽定對(duì)外銷售合同80萬(wàn)元，預(yù)計(jì)年銷售收入100萬(wàn)元。我公司有健全的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，能夠按會(huì)計(jì)核算制度設(shè)置現(xiàn)金、銀行存款、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅金、庫(kù)存商品、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、本年利潤(rùn)等會(huì)計(jì)帳簿。公司聘有專職會(huì)計(jì)和專職出納，能夠準(zhǔn)確核算增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額和銷項(xiàng)稅額。我公司根據(jù)國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求，制定了企業(yè)發(fā)票管理辦法并能夠貫徹執(zhí)行。公司設(shè)專人對(duì)增值稅專用發(fā)票進(jìn)行購(gòu)買、領(lǐng)用、填開(kāi)和保管，并將發(fā)票存放于保險(xiǎn)柜內(nèi)，保險(xiǎn)柜鑰匙分別由開(kāi)票人員和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人掌握，兩人同時(shí)在場(chǎng)才能將保險(xiǎn)柜打開(kāi)。

公司設(shè)有財(cái)務(wù)人員辦公的獨(dú)立財(cái)務(wù)室，制定了針對(duì)票據(jù)管理的相應(yīng)安全措施，有防盜門(mén)窗、能夠保證公司的安全。

對(duì)財(cái)務(wù)人員也已經(jīng)進(jìn)行公司財(cái)務(wù)核算制度的學(xué)習(xí)。現(xiàn)因經(jīng)營(yíng)需要，特申請(qǐng)一般納稅人資格，請(qǐng)貴局審批。

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告 區(qū)國(guó)家稅務(wù)局：

XXXXXX有限公司于2008年05月21日經(jīng)市工商行政管理局XX分局批準(zhǔn)登記注冊(cè)，于2008年5月28日在鄭州市XX區(qū)國(guó)家稅務(wù)局辦理稅務(wù)登記。法定代表人：XXX；法定代表人住所：XXXXXX；注冊(cè)資本：人民幣XX萬(wàn)元；注冊(cè)地址：XXXXXX；生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地址：XXXXXX；財(cái)務(wù)人員辦公地址：XXXXXX；商品貨物存放地址：XXXXXX；登記注冊(cè)類型：有限責(zé)任制；經(jīng)營(yíng)方式：批發(fā)、零售；經(jīng)營(yíng)范圍：XXXXXX。營(yíng)業(yè)期限：XX年XX月XX日至XX年XX月XX日；成立日期XX年XX月XX日；基本戶開(kāi)戶銀行為：XXXXXX；賬號(hào)為：XXXXXX；公司電話為XXXXXX 我單位現(xiàn)有職工XX人，其中聘用XXX為我單位專職會(huì)計(jì)，XXX為我公司專職出納，我單位章程及會(huì)計(jì)制度健全，設(shè)置有總賬、現(xiàn)金帳、銀行帳、應(yīng)交增值稅明細(xì)帳、庫(kù)存商品帳、費(fèi)用往來(lái)明細(xì)帳等六種，能正確核算增值稅進(jìn)項(xiàng)、銷項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。公司配有專職發(fā)票保管員，保證增值稅專用發(fā)票及其他財(cái)務(wù)資料的安全。從上述情況來(lái)看，我公司已具備增值稅一般納稅人的條件，并有能力履行一般納稅人的義務(wù)，現(xiàn)向貴局申請(qǐng)辦理增值稅一般納稅人認(rèn)定，望批準(zhǔn)為盼

第四篇：增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告（本站推薦）

增值稅一般納稅人申請(qǐng)報(bào)告

科左后旗國(guó)家稅務(wù)局：

我公司是是于2011年月日在科左后旗工商行政管理局注冊(cè)成立的商貿(mào)企業(yè)，2011年月日辦理了稅務(wù)登記。經(jīng)營(yíng)地址位于甘旗卡鎮(zhèn)鐵西路北段，經(jīng)營(yíng)范圍為廢舊玻璃瓶、廢舊金屬、紙殼、塑料的回收與銷售。

我公司已按照《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)立了會(huì)計(jì)賬簿，設(shè)有專職會(huì)計(jì)，能夠按增值稅會(huì)計(jì)核算要求進(jìn)行賬務(wù)處理，能夠正確核算增值稅銷項(xiàng)稅額，進(jìn)項(xiàng)稅額，并已購(gòu)置專門(mén)存放增值稅專用發(fā)票的保險(xiǎn)柜，設(shè)專人領(lǐng)取、保管、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

我公司預(yù)計(jì)年銷售收入80萬(wàn)以上，因業(yè)務(wù)需要，現(xiàn)特向貴局申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，懇請(qǐng)批準(zhǔn)為盼！

科左后旗潤(rùn)興廢舊物資回收有限公司

二O一一年月日

第五篇：增值稅一般納稅人管理

增值稅一般納稅人管理

首先我們講一下增值稅納稅人認(rèn)定的管理。在試點(diǎn)過(guò)程中，大部分的認(rèn)定過(guò)程和管理辦法，還是依照原來(lái)的增值稅一般納稅人管理來(lái)進(jìn)行的。增值稅和其他稅種不一樣，分為兩類，一個(gè)是一般納稅人，一個(gè)是小規(guī)模納稅人。

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，對(duì)年應(yīng)征增值稅銷售額50萬(wàn)元以下的，視為小規(guī)模納稅人；除上述規(guī)定以外，進(jìn)行零售批發(fā)商業(yè)性的企業(yè)，年銷售額在80萬(wàn)以下的；工業(yè)企業(yè)年銷售額在100萬(wàn)以下的；商業(yè)企業(yè)年銷售額在180萬(wàn)以下的，可以視為小規(guī)模納稅人。

除了小規(guī)模納稅人以外，達(dá)到以上幾個(gè)銷售額度的，同時(shí)會(huì)計(jì)制度健全的，視為一般納稅人。一般納稅人是可以享受進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣，可以使用增值稅的專用發(fā)票。

既然進(jìn)行了分類，在管理上肯定會(huì)有些區(qū)別。第一是認(rèn)定辦法不同，對(duì)于小規(guī)模納稅人，是不需要進(jìn)行認(rèn)定的。新辦企業(yè)被視為小規(guī)模納稅人，如果想享受一般納稅人的管理方式，要到主管機(jī)關(guān)進(jìn)行申請(qǐng)。

另外，二者征收的方法也不同，現(xiàn)在的征收稅率是17%、13%、11%、6%、0%，一般納稅人是17%、13%；小規(guī)模納稅人是按照征收率3%來(lái)征收的，所以二者在稅率和征收率上是有差別的。

另外一個(gè)比較重要的差別是兩者在進(jìn)項(xiàng)稅的抵扣上不同。一般納稅人按稅率征收，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也就是說(shuō)企業(yè)在采購(gòu)貨物或者是需要其他的一些供貨商提供相應(yīng)的應(yīng)稅勞務(wù)的時(shí)候，拿到增值稅的專用發(fā)票，這個(gè)進(jìn)項(xiàng)稅是可以從銷項(xiàng)稅進(jìn)行抵扣的；如果是小規(guī)模納稅人，不管取得什么樣的發(fā)票，統(tǒng)一按照銷售額進(jìn)行征收，沒(méi)有抵扣。一般納稅人可以取得增值稅專用發(fā)票，可以自行開(kāi)具；小規(guī)模納稅人是不可以使用增值稅專用發(fā)票的，如果想使用增值稅專用發(fā)票，是需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行代開(kāi)的。

很少發(fā)生增值稅的銷售貨物或者應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)，是不能作為一般納稅人的。即使你可能某一達(dá)到了銷售額度，也是不能進(jìn)行認(rèn)定的。以前的申報(bào)是一個(gè)公歷，現(xiàn)在在認(rèn)定過(guò)程中，連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，累積達(dá)到規(guī)定的銷售額，就可以進(jìn)行一般納稅人的申報(bào)?，F(xiàn)在隨著增值稅征管制度完善，大家都希望納入一般的納稅人管理體系中來(lái)。

即使沒(méi)有達(dá)到年銷售額的要求，有一些特殊的企業(yè)也可以申請(qǐng)，只要符合兩個(gè)條件。第一是有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；第二是按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)企業(yè)的帳簿，能夠合法進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、準(zhǔn)確提供會(huì)計(jì)資料。

對(duì)于沒(méi)有達(dá)到銷售額的標(biāo)準(zhǔn)，又符合上述情況的企業(yè)，可以有一個(gè)選擇的空間，可以主動(dòng)申請(qǐng)，也可以不申請(qǐng)，企業(yè)可以根據(jù)自己的情況去衡量一下，到底申請(qǐng)合適還是不申請(qǐng)合適。申請(qǐng)了就是17%的稅率，可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣；不申請(qǐng)的話，就是13%的稅率，進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣。

一般納稅人的認(rèn)定程序

符合條件的一般納稅人如果進(jìn)行認(rèn)定，應(yīng)該是什么樣的一個(gè)程序？跟以前比，現(xiàn)在的程序越來(lái)越簡(jiǎn)化了，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的時(shí)限也是比較清晰。

首先應(yīng)該在申報(bào)期結(jié)束以后40日，申報(bào)期是指征稅銷售額超過(guò)小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的月份。比如說(shuō)1月份達(dá)到了全年銷售額了，2月15日就是申報(bào)期；在2月15日40天之內(nèi)就可以申請(qǐng)一般納稅人的資格。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要在20個(gè)工作日內(nèi)完成這個(gè)認(rèn)定，并且送達(dá)一個(gè)通知書(shū)告知納稅人，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人了，而且會(huì)告訴你資格認(rèn)定的開(kāi)始時(shí)間。比如你已經(jīng)超過(guò)了銷售額標(biāo)準(zhǔn)，符合一般納稅人的申報(bào)條件，在申報(bào)期結(jié)束40日之后沒(méi)有申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)在20個(gè)工作日之內(nèi)制作送達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)。

沒(méi)有達(dá)到年銷售額，但是有固定經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、財(cái)務(wù)核算制度健全，也可以進(jìn)行一般納稅人的認(rèn)定。但是相對(duì)來(lái)說(shuō)，提交的資料會(huì)相對(duì)多一些。受理這樣的情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)進(jìn)行一個(gè)實(shí)地的查驗(yàn)，實(shí)際上還是考察企業(yè)在達(dá)到這樣的銷售規(guī)模以后，你的管理體系、財(cái)務(wù)體系是不是配套。

另外有一個(gè)情況大家都不太關(guān)注，就是覺(jué)得企業(yè)現(xiàn)在銷售額達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)了，經(jīng)過(guò)了認(rèn)定，但是可能過(guò)了一段時(shí)間銷售額有所下降，所以還是考慮作為小規(guī)模納稅人比較劃算。但是這個(gè)認(rèn)定是單向的，已經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人以后，是不能再轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人了。

認(rèn)定完了以后，對(duì)一般納稅人還有相應(yīng)的一些后續(xù)管理。經(jīng)過(guò)認(rèn)定以后，相關(guān)部門(mén)會(huì)在企業(yè)的稅務(wù)登記正副本中加蓋一般納稅人的戳記，證明已經(jīng)經(jīng)過(guò)認(rèn)定了。認(rèn)定以后，稅務(wù)局還會(huì)給你一個(gè)受理通知書(shū)，會(huì)明確告訴你認(rèn)定期限是什么時(shí)候。從認(rèn)定的次月開(kāi)始，就要按照一般納稅人計(jì)算納稅額，而且會(huì)有增值稅的專用發(fā)票。

一般納稅人的輔導(dǎo)期管理

在進(jìn)行認(rèn)定以后，還有一個(gè)一般納稅人輔導(dǎo)期的管理。輔導(dǎo)期三個(gè)月到半年不等，在這個(gè)期間，對(duì)企業(yè)的各種事項(xiàng)進(jìn)行更加嚴(yán)格的關(guān)注和輔導(dǎo)，包括發(fā)票、進(jìn)項(xiàng)稅票交叉的比對(duì)等等。其他的納稅人偷稅的、騙取出口退稅的、虛開(kāi)增值稅的，也要進(jìn)入一般納稅人輔導(dǎo)期管理。

輔導(dǎo)期管理有幾個(gè)方面的要求，一個(gè)是時(shí)間期限，小型商貿(mào)是三個(gè)月，其他的將會(huì)比較長(zhǎng)一些，是六個(gè)月的管理期限，受到處罰的，接受到稽察通知書(shū)的，也有四個(gè)月之內(nèi)的輔導(dǎo)期。增值稅發(fā)票會(huì)限量限額發(fā)售，像小型商貿(mào)企業(yè)最高發(fā)票限額不超過(guò)10萬(wàn)元，過(guò)了輔導(dǎo)期以后，才會(huì)根據(jù)你的實(shí)際狀況有一個(gè)新的核定。

輔導(dǎo)期更多的還是關(guān)注增值稅專用發(fā)票的使用，一個(gè)月多次領(lǐng)發(fā)票，從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，實(shí)際上還是加強(qiáng)了一些限制。另外，在進(jìn)項(xiàng)稅抵扣上，也要求得比較嚴(yán)格，對(duì)于取得的專用發(fā)票發(fā)抵扣聯(lián)、運(yùn)輸費(fèi)，都要進(jìn)行交叉比對(duì)。

上海試點(diǎn)在一般納稅人資格認(rèn)定上的有一些特殊的規(guī)定。上海試點(diǎn)這次參與的是交通運(yùn)輸業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)，年銷售額超過(guò)500萬(wàn)以上的都應(yīng)該進(jìn)行一般納稅人資格的認(rèn)定。如果本身就已經(jīng)取得了一般納稅人的資格，這次不需要再進(jìn)行重新的認(rèn)定。原來(lái)對(duì)于交通運(yùn)輸業(yè)的發(fā)票有進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所以營(yíng)業(yè)稅發(fā)票管理上也是非常嚴(yán)格的。稅務(wù)機(jī)關(guān)比較認(rèn)可的、能夠信得過(guò)的，才可以做自開(kāi)票納稅人。自開(kāi)票納稅人不管一年的銷售額是不是達(dá)到500萬(wàn)，只要是交通運(yùn)輸行業(yè)自開(kāi)票的，就要認(rèn)定為一般納稅人。

在這次試點(diǎn)當(dāng)中，同樣也對(duì)銷售額沒(méi)有達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，進(jìn)行了一些特殊的處理。銷售額沒(méi)達(dá)到500萬(wàn)，但是有良好的財(cái)務(wù)管理制度和場(chǎng)所，就要衡量是不是要選擇作為一般納稅人，更多的還是要看進(jìn)項(xiàng)稅的金額和整體的稅負(fù)情況。

北京試點(diǎn)以后，就會(huì)面臨從營(yíng)業(yè)稅納稅人向增值稅納稅人轉(zhuǎn)變的過(guò)程；另外，要注意試點(diǎn)改革實(shí)行的周期，不然的話可能面對(duì)高稅率的風(fēng)險(xiǎn)。

金融界

中匯稅務(wù)師事務(wù)所有限公司合伙人 洪希娜