第一篇：淺析投資人股權(quán)出資的涉稅處理

淺析投資人股權(quán)出資的涉稅處理

2013-03-05 17:15:38 作者：陳偉志

來源：中華財會網(wǎng)

為應(yīng)對國際金融危機引發(fā)的嚴峻經(jīng)濟形勢，保持經(jīng)濟平穩(wěn)較快發(fā)展，國家出臺了一系列重大政策措施，其中允許投資人以股權(quán)出資就是重要舉措之一，具體由工商總局落實實施，充分發(fā)揮股權(quán)出資在促進投資等方面的重要作用。對于緩解投資人的資金壓力，為企業(yè)優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，重組兼并，組建集團公司，擴大規(guī)模，做大做強等方面發(fā)揮了積極作用。但是，股權(quán)出資的涉稅問題也不可忽視。

對于出資股權(quán)的價值、股權(quán)出資的限制、繳納期限、提交登記等問題筆者不在此贅述，投資人可以依據(jù)《股權(quán)出資登記管理辦法》執(zhí)行。投資者在以股權(quán)出資實際操作中往往對所涉及的稅收問題比較模糊，現(xiàn)筆者就股權(quán)出資的相關(guān)問題談?wù)剛€人看法。

一、股權(quán)出資概念

股權(quán)出資是指投資人以其持有的在中國境內(nèi)設(shè)立的有限責任公司或股份有限公司的股權(quán)作為出資，投資于境內(nèi)其他有限責任公司或股份有限公司的行為。

二、股權(quán)出資的法律依據(jù)

公司法第二十七條規(guī)定“股東可以用貨幣出資，也可以用實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)等可以用貨幣估價并可以依法轉(zhuǎn)讓的非貨幣財產(chǎn)作價出資。”公司登記管理條例進一步規(guī)定“股東以貨幣、實物、知識產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)以外的其他財產(chǎn)出資的，其登記辦法由國家工商行政管理總局會同國務(wù)院有關(guān)部門規(guī)定”。國家工商行政管理總局頒布《股權(quán)出資登記管理辦法》，就是依據(jù)此條規(guī)定。股權(quán)作為非貨幣財產(chǎn)，被法律允許作價出資，投資于其他企業(yè)，允許股權(quán)及其他非貨幣資產(chǎn)出資率達到公司注冊資本的70%。

三、出資股權(quán)的評估

出資的股權(quán)價值是有關(guān)投資各方比較關(guān)注的問題，也是涉稅處理的關(guān)鍵問題，出資股權(quán)的價值通過評估確定?！豆蓹?quán)出資登記管理辦法》第五條規(guī)定：“用作出資的股權(quán)應(yīng)當經(jīng)依法設(shè)立的評估機構(gòu)評估?！鞭k法實施后，財政部、國家工商總局為加強非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理，2009年3月30日出臺了《財政部 工商總局關(guān)于加強以非貨幣財產(chǎn)出資的評估管理若干問題的通知》(財企〔2009〕46號)規(guī)定投資人以非貨幣財產(chǎn)出資的應(yīng)當進行資產(chǎn)評估。

四、股權(quán)出資的涉稅考慮

股權(quán)出資實質(zhì)是以股權(quán)換股權(quán)，可能涉及的稅種有企業(yè)所得稅、個人所得稅、營業(yè)稅、印花稅。

(一)個人所得稅

根據(jù)國家稅務(wù)總局于2008年12月9日發(fā)布的《關(guān)于資產(chǎn)評估增值計征個人所得稅問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕115號)文件規(guī)定：個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資取得股權(quán)的，對個人取得相應(yīng)股權(quán)價值高于該資產(chǎn)原值的部分，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅。稅款由被投資企業(yè)在個人取得股權(quán)時代扣代繳。對本通知發(fā)布之前已經(jīng)發(fā)生的個人以評估增值的非貨幣性資產(chǎn)對外投資暫未繳納個人所得稅的，所投資企業(yè)應(yīng)將個人股東所投資的非貨幣資產(chǎn)的原始價值和增值情況、個人股東基礎(chǔ)信息等資料登記臺賬，并向主管稅務(wù)機關(guān)備案。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)據(jù)此建立電子臺賬，加強后續(xù)管理，督促企業(yè)在股權(quán)轉(zhuǎn)讓、清算和投資收回時依法扣繳個人所得稅。

該文件明確了以下幾個問題：

1.納稅人及代扣代繳義務(wù)人

股權(quán)出資的個人為納稅義務(wù)人，被投資企業(yè)是代扣代繳義務(wù)人。

2.應(yīng)納稅額的計算

對股權(quán)出資的個人取得相應(yīng)股權(quán)價值高于該出資股權(quán)原值的部分(即評估增值部分)，屬于個人所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目計征個人所得稅，稅率為20%。無增值的不需納稅。

3.文件的時效性

該文件從發(fā)文之日2008年12月9日開始執(zhí)行，對于于之前的股權(quán)出資，可按照國家稅務(wù)總局2005年4月13日發(fā)布的《關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)評估增值暫不征收個人所得稅的批復(fù)》(國稅函〔2005〕319號)文件規(guī)定，股權(quán)評估增值部分可暫不征收個人所得稅，在投資收回、轉(zhuǎn)讓或清算股權(quán)時如有所得，再按規(guī)定征收個人所得稅。

另外，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》(國函〔2009〕285號)和《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步加強高收入者個人所得稅征收管理的通知》(國稅發(fā)〔2010〕54號)文件規(guī)定，個人股權(quán)出資的納稅義務(wù)發(fā)生時間為簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前;要加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收管理，要繼續(xù)加強與工商行政管理部門的合作，探索建立自然人股權(quán)變更登記的稅收前置措施或以其他方式及時獲取股權(quán)轉(zhuǎn)讓信息。對平價或低價轉(zhuǎn)讓的，要依法核定計稅依據(jù)。

從以上幾個文件可以看出國家稅務(wù)總局高度重視個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓個人所得稅的征管，個人在股權(quán)出資時應(yīng)充分考慮個人所得稅的影響。

(二)企業(yè)所得稅

企業(yè)股權(quán)出資的實質(zhì)是以一家公司的長期股權(quán)投資換取對另一家公司的長期股權(quán)投資。

1.在非企業(yè)合并方式下，投資方應(yīng)按《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定對被投資公司長期股權(quán)投資的初始投資成本。即在具有商業(yè)實質(zhì)且出資股權(quán)或換入股權(quán)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入股權(quán)的成本，同時將公允價值與換出股權(quán)賬面價值的差額計入當期損益?？梢?，在此方式下出資股權(quán)以公允價值與帳面價值的差額確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

2.在非同一控制下的企業(yè)合并方式下，根據(jù)《企業(yè)會計準則第20號—企業(yè)合并》的規(guī)定，此種情況下的股權(quán)出資，投資方作為企業(yè)合并對價而出資的股權(quán)資產(chǎn)應(yīng)當按公允價值計量，公允價值與其賬面價值的差額，作為股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得計入當期損益。同時，投資方以出資股權(quán)的公允價值以及為投資而發(fā)生的各項直接相關(guān)費用之和作為對被投資方長期股權(quán)投資的初始投資成本?？梢?，在此方式下出資股權(quán)以公允價值與帳面價值的差額確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得或損失。

3.在同一控制下的企業(yè)合并方式下，從最終控制方的角度，企業(yè)合并交易或事項原則上不應(yīng)引起所涉及資產(chǎn)、負債的計價基礎(chǔ)發(fā)生變化。根據(jù)《企業(yè)會計準則第20號—企業(yè)合并》的規(guī)定，在同一控制下的企業(yè)合并方應(yīng)當在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價值的份額作為投資方對被投資方的長期股權(quán)投資的初始投資成本，初始投資成本與支付股權(quán)的賬面價值之間的差額，應(yīng)當調(diào)整資本公積，資本公積不足沖減的，調(diào)整留存收益。同時，投資方因進行企業(yè)合并的股權(quán)出資而發(fā)生各項直接相關(guān)費用應(yīng)當于發(fā)生時計入當期損益。在此方式下會計處理不確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓的所得或損失。

對于非同一控制下企業(yè)合并和同一控制下企業(yè)合并這二種方式下的股權(quán)出資，可以參照《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》(財稅〔2009〕59號)規(guī)定，按股權(quán)收購重組交易的企業(yè)所得稅處理規(guī)定進行處理：

1.企業(yè)股權(quán)收購重組交易同時符合下列條件的，適用特殊性稅務(wù)處理：

(一)具有合理的商業(yè)目的，且不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。

(二)收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%。

(三)企業(yè)重組后的連續(xù)12個月內(nèi)不改變重組資產(chǎn)原來的實質(zhì)性經(jīng)營活動。

(四)收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

(五)企業(yè)重組中取得股權(quán)支付的原主要股東，在重組后連續(xù)12個月內(nèi)，不得轉(zhuǎn)讓所取得的股權(quán)。

特殊性稅務(wù)處理規(guī)定：收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計稅基礎(chǔ)確定，投資方股權(quán)出資不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失。與非同一控制下企業(yè)合并的會計處理不一致，在企業(yè)所得稅匯算清繳時涉及納稅調(diào)整;與同一制下企業(yè)合并的會計處理一致。

2.企業(yè)股權(quán)收購重組交易不符合特殊性稅務(wù)處理條件的適用一般性稅務(wù)處理：

收購方取得股權(quán)或資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價值為基礎(chǔ)確定，投資方股權(quán)出資不確認轉(zhuǎn)讓所得或損失。與非同一控制下企業(yè)合并的會計處理一致;與同一制下企業(yè)合并的會計處理不一致，在企業(yè)所得稅匯算清繳時涉及納稅調(diào)整。

(三)營業(yè)稅

據(jù)《財政部 國稅總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》(財稅〔2002〕191號)規(guī)定：股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

(四)印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)稅目繳納印花稅，計稅依據(jù)為合同所載金額，稅率為萬分之五，納稅人為書立合同的各方當事人。

第二篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問題終極總結(jié)

L100000股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資涉稅問題終極總結(jié)

一、股權(quán)轉(zhuǎn)讓：

L110000所得稅法：

根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其《實施條例》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號），企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)取得收入應(yīng)作為企業(yè)的收入總額計算應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納稅所得額為股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去股權(quán)計稅成本后的余額。如能符合財稅【2009】第59號文中特殊稅務(wù)處理要求的，可按特殊稅務(wù)處理。

L120000流轉(zhuǎn)稅法：

增值稅：根據(jù)《增值稅暫行條例》及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收增值稅。

營業(yè)稅：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅的通知》（國稅函[2000]961號）及《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅【2002】191號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

L130000其他稅法：

契稅：根據(jù)《契稅暫行條例》、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收契稅。印花稅：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)【1991】55號）的規(guī)定，企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)屬于“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”稅目中“財產(chǎn)所有權(quán)”轉(zhuǎn)移書據(jù)的征稅范圍。轉(zhuǎn)讓方和受讓方應(yīng)按書據(jù)所載金額的萬分之五繳納印花稅。

二、股權(quán)等非貨幣資產(chǎn)出資設(shè)立公司：

L110000所得稅法：

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》、《企業(yè)會計準則第7號——非貨幣性資產(chǎn)交換》、《關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函（2008）828號）、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅【2009】59號）、《關(guān)于企業(yè)取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等所得企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2010年第19號）的相關(guān)規(guī)定，投資方應(yīng)按《企業(yè)會計準則第7號—非貨幣性資產(chǎn)交換》的規(guī)定確定對被投資公司長期股權(quán)投資的初始投資成本。即在具有商業(yè)實質(zhì)且出資股權(quán)或換入股權(quán)公允價值能夠可靠計量的情況下，應(yīng)當以公允價值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費作為換入股權(quán)的成本，同時將公允價值與換出股權(quán)賬面價值的差額計入當期損益。因此，非合并情形下，股權(quán)出資應(yīng)繳納企業(yè)所得稅，出資股權(quán)以公允價值與帳面價值的差額確認股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得。

L120000流轉(zhuǎn)稅法： 增值稅及營業(yè)稅：《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（2011年第13號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告》（2011年第51號），均規(guī)定：納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人的行為，不屬于增值稅和營業(yè)稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓不征收增值稅，不動產(chǎn)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。因此，可在與當?shù)囟悇?wù)部門溝通的前提下，免交增值稅和營業(yè)稅。如果僅涉及以股權(quán)出資設(shè)立公司，根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅【2002】191號）以及增值稅條例的相關(guān)規(guī)定，不征收營業(yè)稅，也不屬于增值稅的征收范圍。

L130000其他稅法

契稅：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)事業(yè)單位改制重組契稅政策的通知》（財稅〔2012〕4號）規(guī)定，國有控股公司以部分資產(chǎn)投資組建新公司，且該國有控股公司占新公司股份超過85%的，對新公司承受該國有控股公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。如僅以股權(quán)出資，不涉及股權(quán)以外資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的，不屬于契稅征稅范圍。

印花稅：根據(jù)《印花說暫行條例》及國家稅務(wù)總局關(guān)于此類問題的回復(fù)，資產(chǎn)出資，涉及合同、賬簿、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移等需繳納印花稅。如僅以股權(quán)出資，因其不同于股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不繳納印花稅。

綜上，股權(quán)轉(zhuǎn)讓及股權(quán)出資僅涉及企業(yè)所得稅、契稅和印花稅。

附：相關(guān)法律法規(guī)及文件將整理附件在本樓上傳~

補充內(nèi)容(2013-11-1 16:53): 除特殊稅務(wù)處理外，股權(quán)轉(zhuǎn)讓按照收入與股權(quán)計稅成本之間的差額確認應(yīng)納稅所得額；轉(zhuǎn)讓協(xié)議所載金額萬分之五繳納印花稅

補充內(nèi)容(2013-11-1 16:58):

以股權(quán)出資參照《非貨幣性資產(chǎn)交換》會計準則學(xué)習(xí)，換入長期股權(quán)初始入賬價值為換出股權(quán)等非貨幣性資產(chǎn)的公允價值與相關(guān)稅費之和，公允價與賬面價之間的差額確認為應(yīng)納稅所得額；股權(quán)出資非股權(quán)轉(zhuǎn)讓，不叫印花稅。

補充內(nèi)容(2013-11-1 17:01):

隔一段時間就來復(fù)習(xí)一下 學(xué)習(xí)效果應(yīng)該不錯 特別是以這種“補充”的形式做筆記，留下學(xué)習(xí)的痕跡，可以快速回復(fù)記憶，并且很有成就感

第三篇：股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題（基礎(chǔ)篇）

《稅收征收管理法》及其實施細則《個人所得稅法》及其實施條例《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》（國家稅務(wù)總局公告2014年第67號）《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第20號）《關(guān)于個人非貨幣性資產(chǎn)投資有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕41號）

二、征收范圍自然人轉(zhuǎn)讓其所持有的國內(nèi)注冊登記的股份有限公司、有限責任公司及其他企業(yè)（不包括個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)，應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的轉(zhuǎn)讓所得在當?shù)囟悇?wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅。自然人以非貨幣性資產(chǎn)進行投資，包括以非貨幣性資產(chǎn)出資設(shè)立新的企業(yè)、參與企業(yè)增資擴股、定向增發(fā)股票、股權(quán)置換、重組改制等行為，屬于個人轉(zhuǎn)讓非貨幣性資產(chǎn)和投資同時發(fā)生，應(yīng)當按照稅收法律法規(guī)的規(guī)定，就其取得的所得，應(yīng)申報繳納個人所得稅。非貨幣性資產(chǎn)，是指現(xiàn)金、銀行存款等貨幣性資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，包括股權(quán)、不動產(chǎn)、技術(shù)發(fā)明成果以及其他形式的非貨幣性資產(chǎn)。

三、征收時間被投資企業(yè)應(yīng)當在董事會或股東會結(jié)束后5個工作日內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)報送與股權(quán)變動事項相關(guān)的董事會或股東會決議、會議紀要等資料。被投資企業(yè)發(fā)生個人股東變動或者個人股東所持股權(quán)變動的，應(yīng)當在次月15日內(nèi)向主管稅務(wù)機關(guān)報送含有股東變動信息的《個人所得稅基礎(chǔ)信息表（A表）》及股東變更情況說明。主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當及時向被投資企業(yè)核實其股權(quán)變動情況，并確認相關(guān)轉(zhuǎn)讓所得，及時督促扣繳義務(wù)人和納稅人履行法定義務(wù)。

四、納稅人自然人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，以轉(zhuǎn)讓人為納稅人，以受讓人為扣繳義務(wù)人，由受讓人負責代扣代繳個人所得稅，并向主管地方稅務(wù)機關(guān)解繳稅款。受讓人沒有扣繳稅款或無法扣繳稅款的，納稅人應(yīng)自行主動到主管地方稅務(wù)機關(guān)申報繳納個人所得稅?？劾U義務(wù)人違反規(guī)定應(yīng)扣未扣或未按規(guī)定期限解繳稅款的，主管地方稅務(wù)機關(guān)應(yīng)按《稅收征收管理法》的相關(guān)規(guī)定進行處理。非貨幣性資產(chǎn)投資的：納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣性資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

五、適用稅率自然人的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得和非貨幣性資產(chǎn)投資所得，按“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅，適用20%的稅率。

六、征收稅種

（一）僅征收股權(quán)轉(zhuǎn)讓印花稅◆1.能出具有效文件，證明被投資企業(yè)因國家政策調(diào)整，生產(chǎn)經(jīng)營受到重大影響，導(dǎo)致低價轉(zhuǎn)讓股權(quán)；◆2.繼承或?qū)⒐蓹?quán)轉(zhuǎn)讓給其能提供具有法律效力身份關(guān)系證明的配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹以及對轉(zhuǎn)讓人承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；◆3.相關(guān)法律、政府文件或企業(yè)章程規(guī)定，并有相關(guān)資料充分證明轉(zhuǎn)讓價格合理且真實的本企業(yè)員工持有的不能對外轉(zhuǎn)讓股權(quán)的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓?！?.其他合理情形。

（二）僅征收個人所得稅個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)在發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得采取先分后稅的原則，即：合伙企業(yè)的合伙人以合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得，按合伙協(xié)議約定的分配比例確定應(yīng)納稅所得額。根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定>的通知》（財稅【2000】91號）的規(guī)定，合伙企業(yè)以每個合伙人為納稅人。個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)每一納稅的收入總額減除成本、費用以及損失后的余額，作為投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

（三）同時征收印花稅及個人所得稅◆1.凈資產(chǎn)核定法股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入按照每股凈資產(chǎn)或股權(quán)對應(yīng)的凈資產(chǎn)份額核定。被投資企業(yè)的土地使用權(quán)、房屋、房地產(chǎn)企業(yè)未銷售房產(chǎn)、知識產(chǎn)權(quán)、探礦權(quán)、采礦權(quán)、股權(quán)等資產(chǎn)占企業(yè)總資產(chǎn)比例超過20%的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照納稅人提供的具有法定資質(zhì)的中介機構(gòu)出具的資產(chǎn)評估報告核定股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。6個月內(nèi)再次發(fā)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓且被投資企業(yè)凈資產(chǎn)未發(fā)生重大變化的，主管稅務(wù)機關(guān)可參照上一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓時被投資企業(yè)的資產(chǎn)評估報告核定此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入?！?.類比法（1）參照相同或類似條件下同一企業(yè)同一股東或其他股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定；（2）參照相同或類似條件下同類行業(yè)企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入核定。◆3.其他合理方法（1）對于股權(quán)取得當期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當期企業(yè)所得稅實行查賬征收的企業(yè)，依據(jù)企業(yè)提供的《資產(chǎn)評估報告》、《資產(chǎn)負債表》、《損益表》等資料，確定企業(yè)的所有者權(quán)益，以企業(yè)所有者權(quán)益加上轉(zhuǎn)讓時固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估增值額，按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入；（2）對于股權(quán)取得當期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當期企業(yè)所得稅實行核定征收的賬證不健全企業(yè)，依據(jù)股權(quán)取得當期至股權(quán)轉(zhuǎn)讓當期企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額扣除應(yīng)交企業(yè)所得稅的差額及轉(zhuǎn)讓時固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)評估增值額（提供《資產(chǎn)評估報告》），按照股權(quán)比例確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（3）對于3年內(nèi)無生產(chǎn)經(jīng)營收入的企業(yè)，可根據(jù)具有資產(chǎn)評估資質(zhì)的中介機構(gòu)按市場價格對企業(yè)的土地、房產(chǎn)、機器設(shè)備、商譽等資產(chǎn)進行評估并形成的《資產(chǎn)評估報告》確定自然人股東股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入。（4）主管稅務(wù)機關(guān)認為合理的其他方法。

七、股權(quán)原值的確認方法1.以現(xiàn)金出資方式取得的股權(quán)，按照實際支付的價款與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；2.以非貨幣性資產(chǎn)出資方式取得的股權(quán)，按照稅務(wù)機關(guān)認可或核定的投資入股時非貨幣性資產(chǎn)價格與取得股權(quán)直接相關(guān)的合理稅費之和確認股權(quán)原值；3.在發(fā)生股權(quán)繼承或直系親屬間通過無償讓渡方式取得股權(quán)的，按取得股權(quán)發(fā)生的合理稅費與原持有人的股權(quán)原值之和確認股權(quán)原值。4.被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增個人投資者股本，個人股東已依法繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增額和相關(guān)稅費之和確認其新轉(zhuǎn)增股本的股權(quán)原值；被投資企業(yè)以資本公積、盈余公積、未分配利潤轉(zhuǎn)增個人投資者股本，個人股東尚未繳納個人所得稅的，以轉(zhuǎn)增前股本和相關(guān)稅費之和確認股權(quán)原值。5.除以上情形外，按照避免重復(fù)征收個人所得稅的原則合理確認股權(quán)原值

第四篇：有限公司股東內(nèi)部股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理

有限公司股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題處理

根據(jù)《中華人民共和國公司法》第72條第1款的規(guī)定，有限責任公司的股東之間可以相互轉(zhuǎn)讓其全部或者部分股權(quán)。根據(jù)現(xiàn)行法律、法規(guī)及政策規(guī)定，股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)涉及個人或企業(yè)所得稅、印花稅等稅種的交納，現(xiàn)就股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及的稅務(wù)問題及處理方式闡述如下。

一、個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題

（一）個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納個人所得稅

1、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》第2條規(guī)定，個人轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得應(yīng)當繳納個人所得稅。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》第5條第（九）項規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設(shè)備、車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。因此，個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)，應(yīng)當繳納個人所得稅。

根據(jù)《個人所得稅法》第3條的規(guī)定，股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為20%?！秱€人所得稅法實施細則》第22條規(guī)定，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，按照一次轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額，計算納稅；根據(jù)第19條可知，股權(quán)原值應(yīng)為個人股東擬出讓股權(quán)買入價及按規(guī)定交納的有關(guān)費用。

故，個人股東應(yīng)以其本次轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費用后的余額計算20%的繳費額。

2、個人所得稅繳納

個人所得稅，以所得人為納稅義務(wù)人，以支付所得的單位或者個人為扣繳義務(wù)人。在股權(quán)轉(zhuǎn)讓過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅義務(wù)人，受讓方為扣繳義務(wù)人，無扣繳義務(wù)人的，轉(zhuǎn)讓方自行申報納稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

（二）個人股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅

1、根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。

2、印花稅的繳納

根據(jù)《印花稅暫行條例》規(guī)定，印花稅于應(yīng)納稅憑證書立或領(lǐng)受時繳納，印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（簡稱貼花）的繳納辦法。應(yīng)納稅額較大或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可向稅務(wù)機關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的辦法。由兩方或兩方以上當事人共同簽訂同一納稅憑證并各執(zhí)一份的，由各方就所執(zhí)的一份各自全額貼花。

故，股權(quán)轉(zhuǎn)讓中轉(zhuǎn)讓方與受讓方均需以股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五繳納印花稅。

二、單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)稅務(wù)問題

（一）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收入應(yīng)當繳納企業(yè)所得稅。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知》(國稅發(fā)(2000)118號)有關(guān)規(guī)定，企業(yè)轉(zhuǎn)讓股權(quán)投資的收入減除股權(quán)投資成本后的余額，依法繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅的稅率為25%。

（二）單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)應(yīng)繳納印花稅

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》及國家稅務(wù)總局《關(guān)于印花稅若干具體問題的解釋和規(guī)定的通知》（國稅發(fā)[1991]155號）的規(guī)定，書立、領(lǐng)受股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立書據(jù)的單位和個人為納稅義務(wù)人，應(yīng)當繳納印花稅。印花稅稅率為股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額的萬分之五。

（三）股權(quán)轉(zhuǎn)讓不繳納營業(yè)稅

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（財稅【2002】191號）第二條規(guī)定，對股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。該通知自2003年1月1日起執(zhí)行，故目前單位股東轉(zhuǎn)讓股權(quán)無需繳納營業(yè)稅。單位股東因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納上述稅費的，單位根據(jù)主管稅務(wù)部門的要求及自身財務(wù)管理制度自行申報繳納。

三、合理避稅

（一）、作為個人股東，因稅務(wù)部門監(jiān)管力度有限，在轉(zhuǎn)讓股權(quán)過程中如受讓方未代扣代繳，轉(zhuǎn)讓方未自行申報納稅，有可能避開此次納稅。但是，稅務(wù)部門在逐步加大對個人所得稅的征收力度，國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強稅種征管促進堵漏增收的若干意見》（國稅發(fā)[2009]85號）進一步明確要“加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅征管和自行納稅申報的后續(xù)管理工作”，稅務(wù)部門將會加強與工商部門的聯(lián)系，獲取企業(yè)股權(quán)變更的信息，屆時，股權(quán)轉(zhuǎn)讓當事人將必須依法進行納稅。

根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于加強股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得征收個人所得稅管理的通知》（國稅函（2009）285號）規(guī)定，股權(quán)交易各方在簽訂股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議并完成股權(quán)交易以后至企業(yè)變更股權(quán)登記之前，負有納稅義務(wù)或代扣代繳義務(wù)的轉(zhuǎn)讓方或受讓方，應(yīng)當?shù)桨l(fā)生股權(quán)變更企業(yè)所在地地稅機關(guān)辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務(wù)機關(guān)開具的完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權(quán)變更登記手續(xù)。

（二）、無論所得稅還是印花稅，其征收依據(jù)都和股權(quán)轉(zhuǎn)讓數(shù)額有關(guān)，所得稅以轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得額減除股權(quán)原值及合理費用后的數(shù)額計稅，印花稅以合同約定的轉(zhuǎn)讓金額計稅，因此股權(quán)轉(zhuǎn)讓雙方可以簽訂一份轉(zhuǎn)讓金額低于股權(quán)原值的合同，用于工商部門備案并作為計稅憑據(jù)，這樣就無需繳納所得稅，印花稅數(shù)額也相應(yīng)減少。當事人雙方可以按達成一致意見的較高的轉(zhuǎn)讓價格另行簽訂一份股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同，在雙方之間實際履行。這種就一次股權(quán)轉(zhuǎn)讓簽訂兩份合同的行為即通常所說的“陰陽合同”，“陽合同”用于辦理工商登記使用，“陰合同”為雙方實際履行的合同。

四、法律風(fēng)險提示

采用上述避稅方式，如主管部門不予追究，當事人無需承擔責任。一旦主管部門發(fā)現(xiàn)并追究責任，當事人將可能承擔下列法律責任。

1、刑事責任

根據(jù)《刑法修正案》

（七）對《刑法》第201條的修訂：“納稅人 采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。

對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

因此，如果當事人逃稅情節(jié)達到上述標準，將有會受到刑事處罰。

2、行政責任

根據(jù)《稅收征收管理辦法》第63條規(guī)定，對于不繳或少繳應(yīng)納稅款的逃稅行為，由稅務(wù)機關(guān)追繳納稅人/扣繳義務(wù)人不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

3、民事責任

在股權(quán)交易中簽訂“陰陽合同”，“陽合同”因當事人目的不正當，構(gòu)成《合同法》第52條規(guī)定的惡意串通，損害國家利益且違反法律的強制性規(guī)定，應(yīng)屬無效合同。“陰合同”雖系當事人之間真實意思表示，因未經(jīng)工商登記予以公示，第三人可不予認可，但在股權(quán)轉(zhuǎn)讓當事人之間該合同是可以認定為有效的。

附：股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

轉(zhuǎn)讓方（甲方）：姓名

性別

身份證號

住所

電話：

受讓方（乙方）：姓名

性別

身份證號

住所

電話：

甲乙雙方均為****公司股東，根據(jù)《公司法》、《合同法》有關(guān)規(guī)定，就甲方轉(zhuǎn)讓股權(quán)給乙方事宜，雙方經(jīng)友好協(xié)商一致，達成本協(xié)議。

一、股份轉(zhuǎn)讓

1、甲方同意將其所持

有限公司

%出資額為

萬元的股份全部轉(zhuǎn)讓給乙方。

2、甲方應(yīng)在本合同簽訂之日起30日內(nèi)，依法將上述股份轉(zhuǎn)讓給乙方，并修訂

公司章程，辦理完畢股份轉(zhuǎn)讓工商變更登記手續(xù)，公司向乙方出具相應(yīng)出資證明書。

二、轉(zhuǎn)讓價款及支付

1、股份轉(zhuǎn)讓價款為人民幣

萬元。該轉(zhuǎn)讓價款為甲方按本協(xié)議將全部股份轉(zhuǎn)讓變更至乙方名下的全部費用。

2、在甲方將全部轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起

日內(nèi)，乙方一次性支付甲方轉(zhuǎn)讓價款。

3、因股權(quán)轉(zhuǎn)讓需繳納的所有稅費，依法由雙方各自繳納。

三、股東權(quán)利與義務(wù)

1、自轉(zhuǎn)讓股份工商變更登記至乙方名下之日起，甲方原作為**公司股東享有的權(quán)利和應(yīng)承擔的義務(wù)，由乙方享有與承擔，甲方不再享有

公司的股東權(quán)利，也不承擔

公司的義務(wù)。

2、因甲方對

公司出資瑕疵，隱瞞

公司債權(quán)、債務(wù)或或有債務(wù)等造成公司、乙方損失的，甲方應(yīng)承擔賠償責任。

四、甲方權(quán)利義務(wù)

1、按合同約定收取股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。

2、保證本次轉(zhuǎn)讓行為符合《公司法》及**公司章程的規(guī)定，并保證

公司其他股東不行使優(yōu)先購買權(quán)。

3、保證對所轉(zhuǎn)讓的股權(quán)，沒有設(shè)置任何抵押、質(zhì)押或擔保，并免遭任何第三人的追索。

4、甲方負責辦理股權(quán)變更工商登記手續(xù)，保證將股份工商變更至乙方名下。

五、乙方權(quán)利義務(wù)

1、按合同約定受讓甲方的股權(quán)。

2、按合同約定支付甲方股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款。

3、負責提供辦理股權(quán)工商變更登記手續(xù)所需資料、證明。

六、違約責任

任何一方違反本合同約定，并造成對方損失，違約方應(yīng)向守約方承擔違約責任，并賠償損失。

七、爭議的解決

雙方因履行本合同發(fā)生爭議，應(yīng)友好協(xié)商解決，若協(xié)商不成，任何一方均可向公司所在地人民法院提起訴訟。

八、其他

1、本合同自甲乙雙方簽訂之日起生效。

2、本合同一式肆份，甲、乙雙方各執(zhí)壹份，**公司及工商登記部門各留一份，均具有同等法律效力。

甲方（簽名）：

乙方（簽名）：

簽訂日期：2009年

月

日

第五篇：以土地使用權(quán)出資設(shè)立公司涉稅情況及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅1

以土地使用權(quán)出資設(shè)立公司涉稅情況

及股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅

一、土地出資

1、營業(yè)稅及附加

對以國有土地使用權(quán)投資入股，參與接受投資方利潤分配，共擔分險的，不征營業(yè)稅，但與投資方不共同承擔風(fēng)險，收取固定利潤的要按規(guī)定繳納營業(yè)稅，稅率為5%不須繳納。

依據(jù)：財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于以不動產(chǎn)或無形資產(chǎn)投資入股收取固定利潤征收營業(yè)稅問題的批復(fù)(國稅函[1997]490號).2、土地增值稅

①對以國有土地使用權(quán)投資，對方不是房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的，不征土地增值稅。依據(jù)：財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知(財稅〔2006〕21號)、《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》(財稅字[1995]048號)②被投資企業(yè)為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)時的特殊規(guī)定。

財稅（2006）21號文《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅若干問題的通知》第五條，關(guān)于以房地產(chǎn)進行投資或聯(lián)營的征免稅問題規(guī)定：

對于以土地（房地產(chǎn)）作價入股進行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進行投資和聯(lián)營的，均不適用《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財稅字〔1995〕048號）第一條暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

綜上，土地使用權(quán)投資是否交納土地增值稅，關(guān)鍵是所投資的企業(yè)是否從事房地產(chǎn)開發(fā)，如果是從事房地產(chǎn)開發(fā)，且投資行為在2006年3月2日之后就要按照規(guī)定計算交納土地增值稅，不能適用財稅[1995]48號的優(yōu)惠規(guī)定。我司與xxxx共同投資設(shè)立的公司，經(jīng)營范圍屬于房地產(chǎn)開發(fā)，因此，xxxx需繳納土地增值稅。

3、印花稅

投資合同本身不是印花稅的征稅對象，但從2006年11月27日以后，對投資后簽訂有土地使用權(quán)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移合同的要繳納印花稅。稅率為萬分之五。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制過程中有關(guān)印花稅政策的通知(財稅[2003]183號)、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知(財稅[2006]162號)

4、契稅

對以國有土地使用權(quán)投資入股的行為，要按規(guī)定繳納契稅。契稅稅率為3-5%。依據(jù)：中華人民共和國契稅暫行條例實施細則。

5、所得稅

企業(yè)所得稅上的處理是按公允價銷售該土地使用權(quán)確認應(yīng)納稅所得額來處理，相應(yīng)的賬面價為其成本，年未時進行匯算清繳。

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)。

綜上土地投資入股環(huán)節(jié)：

xxxx公司需繳納：土地增值稅、營業(yè)稅及城建稅和教育費附加（視風(fēng)險公擔與否情況而定）、企業(yè)所得稅、印花稅；

新公司需繳納：印花稅、契稅。

二、股權(quán)轉(zhuǎn)讓

1、營業(yè)稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓不征收營業(yè)稅。

依據(jù)：財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營業(yè)稅問題的通知(財稅[2002]191號)。

2、所得稅 需繳納所得稅

依據(jù)：國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)投資業(yè)務(wù)若干所得稅問題的通知(國稅發(fā)[2000]118號)、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)所得稅問題的補充通知(國稅函〔2004〕390號)。

3、印花稅 需繳納

依據(jù)：中華人民共和國印花稅暫行條例。