第一篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案流程

第三部分：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅差額征稅備案

（1）金融商品轉(zhuǎn)讓。

一、業(yè)務(wù)概述

金融商品轉(zhuǎn)讓，按照賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（2）經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向委托方收取并代為支付的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》3份；

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（3）融資租賃和融資性售后回租業(yè)務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

（1）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資租賃服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息和車輛購(gòu)置稅后的余額為銷售額。

（2）經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供融資性售后回租服務(wù)，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用（不含本金），扣除對(duì)外支付的借款利息（包括外匯借款和人民幣借款利息）、發(fā)行債券利息后的余額作為銷售額。

（3）試點(diǎn)納稅人根據(jù)2016年4月30日前簽訂的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租合同，在合同到期前提供的有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，可繼續(xù)按照有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)繳納增值稅。

（4）經(jīng)商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，2016年5月1日后實(shí)收資本達(dá)到1.7億元的，從達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)月起按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行；2016年5月1日后實(shí)收資本未達(dá)到1.7億元但注冊(cè)資本達(dá)到1.7億元的，在2016年7月31日前仍可按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行，2016年8月1日后開展的融資租賃業(yè)務(wù)和融資性售后回租業(yè)務(wù)不得按照上述第（1）、（2）、（3）點(diǎn)規(guī)定執(zhí)行。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、中國(guó)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明的復(fù)印件（需注明與原件相符）;

3、商務(wù)部授權(quán)的省級(jí)商務(wù)主管部門和國(guó)家經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)批準(zhǔn)的從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人，提供從事融資租賃業(yè)務(wù)的資質(zhì)證明及注冊(cè)資本金達(dá)到1.7億元的證明材料或納稅人加蓋公章的商事主體備案（有注明注冊(cè)資本）的材料（需注明與備案信息相符）。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（4）航空運(yùn)輸企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)和代售其他航空運(yùn)輸企業(yè)客票而代收轉(zhuǎn)付的價(jià)款。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份；

2、航空運(yùn)輸資質(zhì)證明。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（5）客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人（以下稱一般納稅人）提供客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除支付給承運(yùn)方運(yùn)費(fèi)后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（6）旅游服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)買方收取并支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐飲費(fèi)、交通費(fèi)、簽證費(fèi)、門票費(fèi)和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)用后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件

業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（7）建筑服務(wù)

一、業(yè)務(wù)概述

試點(diǎn)納稅人提供建筑服務(wù)適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

（8）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

一、業(yè)務(wù)概述

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的一般納稅人銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外），以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除受讓土地時(shí)向政府部門支付的土地價(jià)款后的余額為銷售額。

房地產(chǎn)老項(xiàng)目，是指《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的房地產(chǎn)項(xiàng)目。

二、設(shè)定依據(jù)

《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

三、申請(qǐng)條件 業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)

四、辦理材料

1、《納稅人減免稅備案登記表》，3份。

五、稅務(wù)機(jī)關(guān)承諾時(shí)限

提供資料完整、填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、各項(xiàng)手續(xù)齊全，符合條件的即時(shí)辦結(jié)；不符合條件的當(dāng)場(chǎng)一次性提示應(yīng)補(bǔ)正資料或不予受理原因。

六、辦理地點(diǎn)和聯(lián)系電話

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳

七、辦理流程

第二篇：上海營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

上海市地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)本市《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》的通知 滬地稅貨【2010】28號(hào) 發(fā)文時(shí)間： 2010-8-18 各區(qū)縣稅務(wù)局，各直屬分局：

為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)本市服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則以及其他有關(guān)規(guī)定，印發(fā)本市《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》，請(qǐng)按照?qǐng)?zhí)行。

附：《營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法》

上海市地方稅務(wù)局

二Ｏ一Ｏ年八月十八日

營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條為加強(qiáng)營(yíng)業(yè)稅管理，規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)服務(wù)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條本辦法適用于本市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)，按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，并據(jù)以征收營(yíng)業(yè)稅(以下簡(jiǎn)稱差額征稅)的單位和個(gè)人(以下簡(jiǎn)稱“納稅人”)。按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目詳見附件一。

第三條第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指以納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)(以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅行為)，以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定可扣除的支付款項(xiàng)(以下簡(jiǎn)稱扣除項(xiàng)目)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

第四條納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，根據(jù)稅法規(guī)定可按差額征稅的，憑合法有效憑證，在計(jì)算營(yíng)業(yè)額時(shí)扣除相關(guān)支付的款項(xiàng)后，按差額征稅。

第五條 第四條所稱“合法有效憑證”，是指符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證。按以下情況確定：

(一)支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

(二)支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

(三)對(duì)納稅人由于破產(chǎn)、債務(wù)、資金等原因，法院或其他執(zhí)法部門對(duì)其不動(dòng)產(chǎn)或土地進(jìn)行強(qiáng)制裁定抵償或法院委托拍賣行拍賣，且無(wú)法開具發(fā)票的，不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)入方可將法院裁定書、法院調(diào)解書、契稅完稅憑證以及拍賣成交確認(rèn)書視為合法有效的憑證。

(四)支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的外匯支付憑證、簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

(五)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。

第六條 納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)并收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)或者取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天。除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

(一)收訖營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)，是指納稅人應(yīng)稅行為發(fā)生過(guò)程中或者完成后收取的款項(xiàng)。

(二)取得索取營(yíng)業(yè)收入款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，為書面合同確定的付款日期的當(dāng)天；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅行為完成的當(dāng)天。

(三)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人提供建筑業(yè)或者租賃業(yè)勞務(wù)，采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)

發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。納稅人發(fā)生將不動(dòng)產(chǎn)或者土地使用權(quán)無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

第七條 納稅人應(yīng)按規(guī)定建立并如實(shí)登記《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(詳見附件二)，按納稅歸屬期分類核算扣除項(xiàng)目金額。納稅人有下列情形之一的不予扣除：

(一)扣除憑證內(nèi)容與實(shí)際發(fā)生情況不符或虛開的；

(二)扣除項(xiàng)目金額核算不清的；

(三)國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第八條 納稅人應(yīng)按以下原則計(jì)算當(dāng)期計(jì)稅營(yíng)業(yè)額：

(一)納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，準(zhǔn)予扣除轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目的購(gòu)置或受讓原價(jià)，相應(yīng)的營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目金額在實(shí)現(xiàn)收入時(shí)扣除。

(二)納稅人從事金融商品買賣轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)，可在同一會(huì)計(jì)末，將同一大類金融商品在不同納稅期出現(xiàn)的正差和負(fù)差按同一會(huì)計(jì)匯總的方式計(jì)算并繳納營(yíng)業(yè)稅，如果匯總計(jì)算應(yīng)繳的營(yíng)業(yè)稅稅額小于本年已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅額，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)辦理退稅，但不得將一個(gè)會(huì)計(jì)內(nèi)匯總后仍為負(fù)差的部分結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)。

(三)納稅人發(fā)生除上述(一)、(二)款以外的業(yè)務(wù)，按當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)收入扣除相關(guān)扣除項(xiàng)目后的余額作為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，應(yīng)扣未扣的部分可結(jié)轉(zhuǎn)下期抵扣。

(四)納稅人計(jì)算扣除項(xiàng)目金額，應(yīng)取得符合本辦法第四、五條規(guī)定的合法有效憑證。

第九條 納稅人應(yīng)根據(jù)取得的扣除項(xiàng)目合法有效憑證逐一填列《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》，在進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅納稅申報(bào)時(shí)，除按現(xiàn)行規(guī)定申報(bào)報(bào)表資料外，同時(shí)報(bào)送《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》(具體明細(xì)憑證由企業(yè)留檔備查)。交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)、個(gè)人出售不動(dòng)產(chǎn)仍按原有規(guī)定申報(bào)。

第十條 納稅人未按本辦法報(bào)送納稅資料的，按照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十二條的有關(guān)規(guī)定處罰。

第十一條 本辦法未盡事宜按照國(guó)家稅收法律、法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第十二條 本辦法自2010年9月1日起執(zhí)行。

附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目

附件二：《營(yíng)業(yè)稅營(yíng)業(yè)額減除項(xiàng)目明細(xì)表》

附件一：按差額方式計(jì)征營(yíng)業(yè)稅的具體項(xiàng)目

一、交通運(yùn)輸業(yè)

1.納稅人將承攬的運(yùn)輸業(yè)務(wù)分給其他單位或者個(gè)人的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位或者個(gè)人的運(yùn)輸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

2.航空股份有限公司(簡(jiǎn)稱航空公司)與貨運(yùn)航空有限公司(簡(jiǎn)稱貨航公司)開展客運(yùn)飛機(jī)腹艙聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)時(shí)，航空公司以收到的腹艙收入為營(yíng)業(yè)額；貨航公司以其收到的貨運(yùn)收入扣除支付給航空公司的腹艙收入的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

3.試點(diǎn)物流企業(yè)從事運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)務(wù)，應(yīng)以取得的全部運(yùn)輸業(yè)務(wù)收入減去付給其他運(yùn)輸企業(yè)的運(yùn)費(fèi)后的余額為營(yíng)業(yè)額計(jì)算征收營(yíng)業(yè)稅，對(duì)取得的全部倉(cāng)儲(chǔ)收入減去付給其他倉(cāng)儲(chǔ)合作方的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

二、建筑業(yè)

4.納稅人將建筑工程分包給其他單位的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給其他單位的分包款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

5.建筑安裝工程的計(jì)稅營(yíng)業(yè)額不包括建設(shè)方提供的設(shè)備價(jià)值。

三、郵電通信業(yè)

6.郵政電信單位與其他單位合作，共同為用戶提供郵政電信業(yè)務(wù)及其他服務(wù)并由郵政電信單位統(tǒng)一收取價(jià)款的，可以扣除其支付給合作方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

7.中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)短信公益特服號(hào)“8858”為中國(guó)兒童少年基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)兒童少年基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

8.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司與中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)合作開展的“短信捐款”業(yè)務(wù)，以中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及其所屬公司該項(xiàng)業(yè)務(wù)的全部收入減去支付給中國(guó)殘疾人福利基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

9.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)為中華健康快車基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華健康快車基金會(huì)的捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

10.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“5838”為中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)婦女發(fā)展基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

11.對(duì)電信單位發(fā)生的跨地區(qū)通信業(yè)務(wù)，可按其取得的本地網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從其他地區(qū)網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給其他地區(qū)網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)電信單位發(fā)生的跨網(wǎng)通信業(yè)務(wù)，可按本通信網(wǎng)全部話費(fèi)收入加上從另一通信網(wǎng)分割回的話費(fèi)收入減去分割給另一通信網(wǎng)的話費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

12.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)通通信有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“9993”為中國(guó)紅十字會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)紅十字會(huì)捐款后余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

13.電信單位銷售的各種有價(jià)電話卡，由于其計(jì)費(fèi)系統(tǒng)只能按有價(jià)電話卡面值出賬并按有價(jià)電話卡面值確認(rèn)收入，不能直接在銷售發(fā)票上注明折扣折讓額，以按面值確認(rèn)的收入減去當(dāng)期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)上體現(xiàn)的銷售折扣折讓后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

14.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10660888”為中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中華環(huán)境保護(hù)基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

15.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699966”為中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)青少年發(fā)展基金會(huì)捐款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

16.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合通信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699999”為中國(guó)扶貧基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)扶貧基金會(huì)價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

17.中國(guó)電信股份有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向CDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)電信集團(tuán)公司所屬網(wǎng)絡(luò)資產(chǎn)分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

18.中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司應(yīng)就其向TD-SCDMA用戶收取的全部收入減去支付給中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司及所屬分公司從中國(guó)移動(dòng)有限公司及所屬子公司分得的TD-SCDMA業(yè)務(wù)收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

19.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699996”為中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入減去支付給中國(guó)華僑經(jīng)濟(jì)文化基金會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

20.中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司應(yīng)就其向電信用戶收取的全部收入減去支付給聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；聯(lián)通新時(shí)空移動(dòng)通信有限公司及所屬分公司從中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信有限公司及所屬分公司取得的電信收入按照“郵電通信業(yè)”稅目繳納營(yíng)業(yè)稅。

21.對(duì)中國(guó)移動(dòng)通信集團(tuán)公司、中國(guó)聯(lián)合網(wǎng)絡(luò)通信集團(tuán)有限公司、中國(guó)電信股份有限公司通過(guò)手機(jī)特服號(hào)“10699969”和“10699919”分別為中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)接受捐款業(yè)務(wù)，以全部收入扣除支付給中國(guó)綠化基金會(huì)和中國(guó)社會(huì)工作協(xié)會(huì)的價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

四、金融保險(xiǎn)業(yè)

22.納稅人從事外匯、有價(jià)證券、期貨等金融商品買賣業(yè)務(wù)，以賣出價(jià)扣除買入價(jià)后的

余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

23.經(jīng)中國(guó)人民銀行、商務(wù)部(原對(duì)外貿(mào)易部)、國(guó)家經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)融資租賃業(yè)務(wù)的單位，經(jīng)商務(wù)部、國(guó)家稅務(wù)總局確認(rèn)的融資租賃試點(diǎn)企業(yè)以及外商投資融資租賃公司從事融資租賃業(yè)務(wù)的，以其向承租者收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用(包括殘值)減除出租方承擔(dān)的出租貨物的實(shí)際成本后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

以上所稱出租貨物的實(shí)際成本，包括由出租方承擔(dān)的貨物的購(gòu)入價(jià)、關(guān)稅、增值稅、消費(fèi)稅、運(yùn)雜費(fèi)、安裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和貸款的利息(包括外匯借款和人民幣借款利息)。

24.期貨交易所和期貨公司根據(jù)《期貨投資者保障基金管理暫行辦法》上繳的期貨保障基金中屬于營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的部分，允許從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。

25.金融企業(yè)從事受托收款業(yè)務(wù)，如代收電話費(fèi)、水電煤氣費(fèi)、信息費(fèi)、學(xué)雜費(fèi)、尋呼費(fèi)、社保統(tǒng)籌費(fèi)、交通違章罰款、稅款等，可以扣除其支付給委托方價(jià)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

26.準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的以下資金項(xiàng)目從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除，具體包括：按規(guī)定提取的證券結(jié)算風(fēng)險(xiǎn)基金；代收代付的證券公司資金交收違約墊付資金利息；結(jié)算過(guò)程中代收代付的資金交收違約罰息。

27.準(zhǔn)許證券公司代收的以下費(fèi)用從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除：為證券交易所代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)；代理他人買賣證券代收的證券交易所經(jīng)手費(fèi)；為中國(guó)證券登記結(jié)算公司代收的股東賬戶開戶費(fèi)(包括A股和B股)、特別轉(zhuǎn)讓股票開戶費(fèi)、過(guò)戶費(fèi)、B股結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)。

28.準(zhǔn)許期貨經(jīng)紀(jì)公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除為期貨交易所代收的手續(xù)費(fèi)。

29.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許證券公司從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除上繳的證券投資者保護(hù)基金。準(zhǔn)許中國(guó)證券登記結(jié)算公司和主承銷商從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代扣代繳的證券投資者保護(hù)基金。

30.準(zhǔn)許上海、深圳證券交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的證券交易監(jiān)管費(fèi)。

31.準(zhǔn)許上海、鄭州、大連期貨交易所從其營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除代收的期貨市場(chǎng)監(jiān)管費(fèi)。

五、服務(wù)業(yè)

32.專利和商標(biāo)代理機(jī)構(gòu)從事專利代理服務(wù)、商標(biāo)代理服務(wù)，以專利和商標(biāo)代理總收入，扣除支付給國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局專利局的專利規(guī)費(fèi)和商標(biāo)局的商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

33.貨物代理單位的營(yíng)業(yè)額為其向客戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給鐵路、海運(yùn)、航空、公路四大運(yùn)輸部門的運(yùn)費(fèi)，以及支付給港口碼頭、機(jī)場(chǎng)、鐵路等有關(guān)部門的貨運(yùn)港務(wù)費(fèi)、貨物中轉(zhuǎn)費(fèi)、貨物打包費(fèi)、港口碼頭費(fèi)、港口作業(yè)費(fèi)、貨物港務(wù)費(fèi)、貨物裝卸費(fèi)、貨物港口建設(shè)費(fèi)、貨物保管費(fèi)及各雜項(xiàng)作業(yè)費(fèi)、報(bào)關(guān)費(fèi)、出入境檢驗(yàn)檢疫費(fèi)、熏蒸費(fèi)、租借倉(cāng)庫(kù)的倉(cāng)庫(kù)費(fèi)和貨物保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用后的余額作為營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

對(duì)貨物代理單位將貨代業(yè)務(wù)再委托其它貨代單位代理的，其貨代業(yè)務(wù)收入，可扣除支付給其他貨代單位的代理費(fèi)用，就其余額按“服務(wù)業(yè)——代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

34.對(duì)本市境內(nèi)機(jī)構(gòu)代理技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付的技術(shù)引進(jìn)款后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

35.代理報(bào)關(guān)業(yè)務(wù)以納稅人向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給海關(guān)、檢驗(yàn)檢疫、預(yù)錄入等單位的費(fèi)用及國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。支付海關(guān)的費(fèi)用包括稅金、簽證費(fèi)、滯報(bào)費(fèi)、滯納金、查驗(yàn)費(fèi)、打單費(fèi)、電子報(bào)送平臺(tái)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)；支付檢驗(yàn)檢疫單位的費(fèi)用包括三檢費(fèi)、熏蒸費(fèi)、消毒費(fèi)、電子保險(xiǎn)平臺(tái)費(fèi)；支付預(yù)錄入單位 的費(fèi)用包括預(yù)錄費(fèi)。

36.無(wú)船承運(yùn)業(yè)務(wù)，以其向委托人收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除其支付的海運(yùn)費(fèi)以及報(bào)關(guān)、港雜、裝卸費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

37.證券公司、基金公司等金融機(jī)構(gòu)，在基金、債券發(fā)行、贖回過(guò)程中，按其取得的全部收入扣除支付給代銷機(jī)構(gòu)的認(rèn)(申)購(gòu)費(fèi)、贖回費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

38.物業(yè)管理企業(yè)代收代繳的費(fèi)用(如水、電、燃(煤)氣、維修基金、房屋租金等)，應(yīng)以向業(yè)主收取的全部費(fèi)用扣除實(shí)際支付給收費(fèi)單位的費(fèi)用(不包括企業(yè)自身應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)費(fèi)用)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。對(duì)本市物業(yè)管理企業(yè)按照《上海市住宅物業(yè)服務(wù)分等收費(fèi)管理暫行辦法》收取物業(yè)管理費(fèi)，以全部收入扣除物業(yè)管理公司管理相應(yīng)公用部位、公用設(shè)備設(shè)施所耗用電費(fèi)、水費(fèi)(憑發(fā)票)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。物業(yè)管理單位按照市房地局、市物價(jià)局有關(guān)文件規(guī)定向居民收取的高層住宅電梯、水泵運(yùn)行費(fèi)，實(shí)行單獨(dú)核算，按實(shí)列支的，可視同代收代付費(fèi)用暫不征收營(yíng)業(yè)稅。

39.對(duì)本市有鑒證職能的會(huì)計(jì)、稅務(wù)、資產(chǎn)評(píng)估、律師、房地產(chǎn)土地估價(jià)、工程造價(jià)、專利代理等七類具有鑒證職能事務(wù)所(公司)之間開展協(xié)作項(xiàng)目，視同代理業(yè)務(wù)，可按取得的全部收入扣除支付給協(xié)作方相關(guān)費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

40.從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

41.從事廣告代理業(yè)務(wù)的，以其全部收入減去支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者(包括媒體、載體)的廣告發(fā)布費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

42.對(duì)勞務(wù)公司接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力，凡用工單位將其應(yīng)支付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力上交的社會(huì)保險(xiǎn)(包括養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)等)以及住房公積金統(tǒng)一交給勞務(wù)公司的，以勞務(wù)公司從用工單位收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去代收轉(zhuǎn)付用于勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

43.外事服務(wù)單位為外國(guó)常駐機(jī)構(gòu)、三資企業(yè)和其他企業(yè)提供人力資源服務(wù)的，其從委托方取得的全部收入減除代委托方支付給聘用人員的工資及福利費(fèi)和交納的社會(huì)統(tǒng)籌、住房公積金后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

44.對(duì)本市技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)承接的境內(nèi)信息技術(shù)外包、技術(shù)性業(yè)務(wù)流程外包和技術(shù)性知識(shí)流程外包業(yè)務(wù)再外包給其他單位的，以其取得的服務(wù)收入，扣除支付給分包方費(fèi)用后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

45.對(duì)包機(jī)公司向旅客或貨主收取的營(yíng)業(yè)收入，應(yīng)按照“服務(wù)業(yè)-代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅，其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額為向旅客或貨主收取的全部?jī)r(jià)款減除支付給航空運(yùn)輸企業(yè)的包機(jī)費(fèi)后的余額。

46.拆遷代理單位接受委托從事房屋拆遷業(yè)務(wù)，其向拆遷者實(shí)際轉(zhuǎn)付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)和支付給施工單位的拆遷工程費(fèi)，不計(jì)入其計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

47.對(duì)舉辦或承辦會(huì)展業(yè)務(wù)的機(jī)構(gòu)，其直接向參展商收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，可按規(guī)定扣除支付給第三方的場(chǎng)租費(fèi)、場(chǎng)地搭建費(fèi)、廣告費(fèi)、食宿費(fèi)、門票費(fèi)及交通費(fèi)后的余額依“服務(wù)業(yè)一一代理業(yè)”稅目征收營(yíng)業(yè)稅。

48.勘察設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的勘察設(shè)計(jì)勞務(wù)分包或轉(zhuǎn)包給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人，并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的勘察設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他勘察設(shè)計(jì)單位或個(gè)人的勘察設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

49.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付經(jīng)紀(jì)公司相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

50.本市產(chǎn)權(quán)交易所開展產(chǎn)權(quán)交易業(yè)務(wù)，以其收取的手續(xù)費(fèi)扣除支付給合作進(jìn)行產(chǎn)權(quán)交

易的其他產(chǎn)權(quán)交易所相應(yīng)手續(xù)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

51.對(duì)出入境服務(wù)機(jī)構(gòu)從事境外留學(xué)、移民和簽證代理等業(yè)務(wù)，可按收取的全部收入，扣除支付給合作方款項(xiàng)和簽證費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

52.對(duì)本市設(shè)計(jì)單位將承擔(dān)的設(shè)計(jì)勞務(wù)分包給其他設(shè)計(jì)單位并由其統(tǒng)一收取價(jià)款的，以其取得的設(shè)計(jì)總包收入減去支付給其他設(shè)計(jì)單位設(shè)計(jì)費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

53.專業(yè)從事保險(xiǎn)代理業(yè)務(wù)的單位，以其向委托方收取的保險(xiǎn)費(fèi)(及服務(wù)費(fèi))扣除支付給保險(xiǎn)公司保費(fèi)收入后的余額為營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)，按“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%稅率征收營(yíng)業(yè)稅。

54.服務(wù)性單位從事餐飲中介服務(wù)的營(yíng)業(yè)額為向委托方和餐飲企業(yè)實(shí)際收取的中介服務(wù)費(fèi)，不包括其代委托方轉(zhuǎn)付的就餐費(fèi)用。

55.私人住宅、小賣店以及其他單位(即公用電話兼辦人)，利用其自用電話兼辦公用電話業(yè)務(wù)，以其向用戶收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付給郵電部門的管理費(fèi)和電話費(fèi)的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。

六、文化體育業(yè)

56.教育部考試中心及其直屬單位與行業(yè)主管部門(或協(xié)會(huì))、海外教育考試機(jī)構(gòu)和各省級(jí)教育機(jī)構(gòu)(以下簡(jiǎn)稱合作單位)合作開展考試的業(yè)務(wù)，以其全部收入減去支付給合作單位的合作費(fèi)后的余額為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額，按照“服務(wù)業(yè)—代理業(yè)”稅目依5%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅。

七、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

57.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其受讓的土地使用權(quán)，以全部收入減去土地使用權(quán)的受讓原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

58.單位和個(gè)人轉(zhuǎn)讓抵債所得的土地使用權(quán)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)土地使用權(quán)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

八、銷售不動(dòng)產(chǎn)

59.單位和個(gè)人銷售抵債所得的不動(dòng)產(chǎn)的，以全部收入減去抵債時(shí)該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)作價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。

60.單位和個(gè)人銷售或轉(zhuǎn)讓其購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額。自2010年1月1日起，個(gè)人將購(gòu)買不足5年的非普通住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的非普通住房或者不足5年的普通住房對(duì)外銷售的，按照其銷售收入減去購(gòu)買房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購(gòu)買超過(guò)5年(含5年)的普通住房對(duì)外銷售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

九、法律、法規(guī)、規(guī)章規(guī)定的其他情形。

第三篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問(wèn)題匯總

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅相關(guān)問(wèn)題

1.什么是增值稅？

2.什么是提供應(yīng)稅服務(wù)？

3.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)納稅人分為哪兩類？如何劃分？

4.境外的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)如何納稅？

5.非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)，什么是非營(yíng)業(yè)活動(dòng)？

6.什么是在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？哪些不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)？

7.向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)是否繳納增值稅？

8.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅稅率是多少？

9.提供應(yīng)稅服務(wù)的增值稅征收率是多少？

10.增值稅的計(jì)稅方法包括哪兩個(gè)？

11.一般計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

12.什么是銷項(xiàng)稅額？

13.什么是進(jìn)項(xiàng)稅額？

14.簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

15.納稅人提供適用不同稅率或者征收率的應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)如何納稅人？

16.納稅人兼營(yíng)免稅、減稅項(xiàng)目的核算要求是什么？

17.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生折扣的，應(yīng)如何開具發(fā)票？

18.試點(diǎn)納稅人提供的公共交通運(yùn)輸服務(wù)如何納稅？

19.試點(diǎn)納稅人銷售使用過(guò)的固定資產(chǎn)如何納稅？

20.納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇取得的進(jìn)項(xiàng)稅額是否準(zhǔn)予抵扣？

21.營(yíng)改增納稅人納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？

22.增值稅納稅人扣繳義務(wù)發(fā)生時(shí)間是怎么規(guī)定的？

23.代扣代繳增值稅的納稅地點(diǎn)是在機(jī)構(gòu)所在地還是應(yīng)稅服務(wù)發(fā)生地？

24.外地發(fā)生的應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)向服務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納稅款嗎？

25.總、分支機(jī)構(gòu)不在同一地區(qū)的，可以合并申報(bào)納稅嗎？

26.提供應(yīng)稅服務(wù)哪些情況不得開具增值稅專用發(fā)票？

27.財(cái)稅[2011]111號(hào)文件規(guī)定：“個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)的銷售額未達(dá)到增值稅起征點(diǎn)的，免征增值稅”，其中，個(gè)人含個(gè)體工商戶嗎？

28.小規(guī)模納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票嗎？

29.什么是增值稅差額征稅？

30.哪些納稅人可以適用增值稅差額征稅政策？

31.增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人都可以適用增值稅差額征稅政策嗎？

32.什么是試點(diǎn)納稅人？什么是非試點(diǎn)納稅人？

33.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給非試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？

34.適用增值稅差額征稅政策的納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款是否可以扣除？

35.適用增值稅差額征稅政策的哪些納稅人支付給試點(diǎn)納稅人的價(jià)款可以扣除？

36.增值稅差額征稅政策規(guī)定可以扣除的具體支付項(xiàng)目包括哪些？

37.增值稅差額征稅的計(jì)稅銷售額如何計(jì)算？

38.應(yīng)稅服務(wù)適用增值稅差額征稅的，本期應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

39.納稅人支付的價(jià)款如果既符合抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定，同時(shí)也屬于增值稅差額征稅可以扣除的項(xiàng)目，應(yīng)如何處理？

40.截止目前國(guó)家有關(guān)營(yíng)業(yè)稅差額征稅的政策規(guī)定包括哪些具體項(xiàng)目？

41.什么是增值稅一般納稅人？

42.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)是多少？

43.增值稅一般納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？增值稅小規(guī)模納稅人是否需要辦理有關(guān)申請(qǐng)手續(xù)？

44.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否必須申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？不申請(qǐng)認(rèn)定的如何處理？

45.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，什么情況下可以申請(qǐng)不認(rèn)定一般納稅人？

46.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人，是否可以申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人？需要具備哪些條件？

47.應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人、應(yīng)稅服務(wù)年銷售額未超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人和新開業(yè)的營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人申請(qǐng)認(rèn)定為增值稅一般納稅人分別需要提交哪些資料？

48.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅納稅人在改征增值稅之前的營(yíng)業(yè)額如何確認(rèn)是否超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)？ 49.減免稅是什么？ 50.減免稅分為哪些類別？

51.納稅人發(fā)生減免稅行為，是否需要在申報(bào)前到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案或?qū)徟?/p>

52.納稅人在執(zhí)行備案類減免稅之前，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)哪些資料備案？

53.納稅人申請(qǐng)報(bào)批類減免稅的，應(yīng)提供哪些資料？

54.納稅人不符合減免稅規(guī)定條件而享受減免稅優(yōu)惠的，如何處理？

55.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)地區(qū)共制定了多少項(xiàng)過(guò)渡優(yōu)惠政策？ 56.什么是即征即退？

57.上海試點(diǎn)地區(qū)的13項(xiàng)減免稅政策都包括哪些？ 58.上海試點(diǎn)地區(qū)的4項(xiàng)即征即退政策都包括哪些？ 59.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的納稅人如何進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)？ 60.原有的一般納稅人和營(yíng)業(yè)稅改征增值稅的一般納稅人使用的申報(bào)表是否相同？

61.一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅申報(bào)時(shí)，需要填報(bào)哪些申報(bào)表和清單？

62.《增值稅納稅申報(bào)表（適用于增值稅一般納稅人）》及其附列資料主要填報(bào)哪些內(nèi)容？

63.一般納稅人即征即退項(xiàng)目如何填報(bào)申報(bào)表？

64.一般納稅人應(yīng)稅服務(wù)實(shí)際計(jì)征增值稅的銷項(xiàng)稅額體現(xiàn)在申報(bào)表的哪些欄次？

65.《貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票》如何進(jìn)行納稅申報(bào)？ 66.需將2012年6月30日增值稅期末留抵稅額掛帳的一般納稅人，如何申報(bào)掛帳的留抵稅額？

67.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的納稅期限有何規(guī)定？

68.納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，或者享受減稅、免稅待遇的，是否辦理納稅申報(bào)？

69.增值稅小規(guī)模納稅人填報(bào)的納稅申報(bào)表有調(diào)整嗎？ 70.現(xiàn)有增值稅小規(guī)模納稅人是否也使用調(diào)整后的納稅申報(bào)表？申報(bào)項(xiàng)目有何變化？

71.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。72.增值稅小規(guī)模納稅人只從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)，應(yīng)如何填報(bào)申報(bào)表。

73.增值稅小規(guī)模納稅人既從事“銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)”業(yè)務(wù)，又從事“提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)”業(yè)務(wù)的，如何填報(bào)申報(bào)表？

74.《增值稅納稅申報(bào)表（適用小規(guī)模納稅人）》“應(yīng)稅貨物及勞務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目與“應(yīng)稅服務(wù)”申報(bào)項(xiàng)目可否合并計(jì)算？ 75.什么情況下可以申報(bào)“應(yīng)稅服務(wù)扣除額”？

76.營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的征稅范圍包括哪些行業(yè)？ 77.應(yīng)稅服務(wù)的稅率和征收率有哪些？

78.納稅人如何確定其經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)是否屬于營(yíng)業(yè)稅改征增值稅范圍？

79.專用發(fā)票有幾種？ 80.專用發(fā)票的概念？ 81.專用發(fā)票價(jià)格是多少？

82.專用發(fā)票的基本聯(lián)次及用途是什么？ 83.專用發(fā)票各聯(lián)次是什么顏色的？ 84.發(fā)票開具的規(guī)定是什么？ 85.專用發(fā)票開具的規(guī)定是什么？

86.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票填寫規(guī)定是什么？ 87.什么是未按規(guī)定保管專用發(fā)票？

88.增值稅一般納稅人在什么情況下不得開具專用發(fā)票？ 89.專用發(fā)票作廢條件？ 90.增值稅專用發(fā)票如何作廢？

91.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票如何作廢？ 92.什么是專用發(fā)票最高開票限額 ？

93.專用發(fā)票最高開票限額由哪級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批，審批的依據(jù)是什么？

94.不得領(lǐng)購(gòu)開具專用發(fā)票的規(guī)定是什么？ 95.什么是虛開發(fā)票？

96.什么是虛開專用發(fā)票和構(gòu)成虛開專用發(fā)票罪？

97.一般納稅人辦理注銷稅務(wù)登記時(shí)，開票專用設(shè)備和專用發(fā)票如何處理？

98.丟失專用發(fā)票抵扣聯(lián)怎么抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？

99.輔導(dǎo)期一般納稅人領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票限額數(shù)量有何規(guī)定？ 100.輔導(dǎo)期一般納稅人怎樣在一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票，如何預(yù)繳增值稅？

101.增值稅一般納稅人是否必須使用防偽稅控一機(jī)多票系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票？

102.專用發(fā)票的稅控系統(tǒng)是指什么？

103.納稅人開具專用發(fā)票的開票專用設(shè)備是什么？ 104.開票專用設(shè)備的初始發(fā)行內(nèi)容是什么？

105.開票專用設(shè)備初始發(fā)行后，信息發(fā)生變更怎么辦？ 106.納稅人購(gòu)買開票專用設(shè)備，能否抵減增值稅應(yīng)納稅額？ 107.什么是紅字專用發(fā)票？ 108.如何開具紅字專用發(fā)票？ 109.紅字專用發(fā)票需要認(rèn)證嗎？

110.小規(guī)模納稅人如需開具專用發(fā)票，怎么辦？

111.未達(dá)起征點(diǎn)的小規(guī)模納稅人可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？ 112.小規(guī)模納稅人申請(qǐng)代開專用發(fā)票時(shí)需要什么手續(xù)？ 113.代開專用發(fā)票后發(fā)生退票如何處理？ 114.代開的專用發(fā)票如何開具紅字發(fā)票？

115.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，可以申請(qǐng)代開專用發(fā)票嗎？

116.9月1日以后北京市增值稅一般納稅人使用哪種專用發(fā)票？ 117.9月1日以后北京市貨物運(yùn)輸服務(wù)企業(yè)，原開具公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票，試點(diǎn)后還可以繼續(xù)開具嗎？

118.收到試點(diǎn)地區(qū)企業(yè)開具的公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？

119.試點(diǎn)前提供改征范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)開具的發(fā)票，試點(diǎn)后發(fā)生折讓能開專用發(fā)票嗎？

120.什么是增值稅專用發(fā)票報(bào)稅？報(bào)稅期限如何規(guī)定的？ 121.因報(bào)稅盤質(zhì)量等問(wèn)題無(wú)法報(bào)稅的如何辦理？ 122.未按照規(guī)定進(jìn)行報(bào)稅的如何處罰？ 123.增值稅專用發(fā)票的報(bào)稅方式有哪幾種？ 124.什么增值稅專用發(fā)票認(rèn)證？ 125.納稅人取得增值稅專用發(fā)票如何抵扣？ 126.增值稅專用發(fā)票的認(rèn)證方式有哪幾種？

127.貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定是怎樣的？ 128.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的范圍是什么？

129.提供零稅率應(yīng)稅服務(wù)實(shí)行免抵退稅辦法的主體是誰(shuí)？ 130.什么是免抵退稅辦法？ 131.退稅率是多少？

132.對(duì)于零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者屬原適用免退稅計(jì)稅方法的出口企業(yè)，適用哪種計(jì)稅方法？

133.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者如何辦理出口退（免）稅認(rèn)定？ 134.零稅率應(yīng)稅服務(wù)免抵退稅申報(bào)期限是如何規(guī)定的？ 135.零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理增值稅免抵退稅申報(bào)時(shí)應(yīng)提供哪些憑證資料？

136.零稅率應(yīng)稅服務(wù)的免抵退稅如何計(jì)算？

137.對(duì)新發(fā)生零稅率應(yīng)稅服務(wù)的零稅率應(yīng)稅服務(wù)提供者辦理出口退（免）稅有哪些規(guī)定？

138.試點(diǎn)地區(qū)的單位和個(gè)人向境外提供的哪些應(yīng)稅服務(wù)免征增值稅？

139.向境外提供的免征增值稅應(yīng)稅服務(wù)有哪些政策規(guī)定？ 140.納稅人如何辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定 141.初次申請(qǐng)審批專用發(fā)票的流程是什么？ 142.增值稅的主要特點(diǎn)是什么?

第四篇：營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題

營(yíng)業(yè)稅改征增值稅稅收專題

主講老師：王越

一、目前營(yíng)改增的形勢(shì)

2012年1月上海，8月北京、天津、江蘇、浙江、安徽、福建、湖北、廣東和廈門、深圳，明年繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)，并選擇部分行業(yè)在全國(guó)范圍內(nèi)試點(diǎn)，總體目標(biāo)是在十二五規(guī)劃（2011-2015年）全國(guó)全部實(shí)行增值稅，不再存在營(yíng)業(yè)稅。

二、營(yíng)改增的背景

1．增值稅相較于營(yíng)業(yè)稅稅制最大的優(yōu)點(diǎn)是實(shí)行抵扣制，以增值額作為計(jì)稅依據(jù)，而營(yíng)業(yè)稅并不考慮抵扣問(wèn)題，除少數(shù)規(guī)定可以差額納稅外，基本全部按流轉(zhuǎn)額全額納稅，重復(fù)納稅弊端無(wú)法避免。

【例如】

A公司（一般納稅人）銷售100萬(wàn)元給B公司，B公司（一般納稅人）銷售200萬(wàn)元給C公司，增值稅稅率17％，則A公司增值稅17萬(wàn)元，B公司增值稅17萬(wàn)元，但如果是營(yíng)業(yè)稅，則A公司營(yíng)業(yè)稅17萬(wàn)元，B公司營(yíng)業(yè)稅34萬(wàn)元。

2．增值稅有利于發(fā)票管理

購(gòu)買方可以憑增值稅專用發(fā)票進(jìn)行抵扣，其有索取增值稅專用發(fā)票的利益需求，但是營(yíng)業(yè)稅企業(yè)取得的發(fā)票不能抵扣，其索取發(fā)票的利益需求顯然較之增值稅，明顯不足。

3．營(yíng)業(yè)稅改征增值稅大大降低征納成本，有利于稅收管理。《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局令2008年第52號(hào)）第八條規(guī)定：“納稅人兼營(yíng)應(yīng)稅行為和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅行為的營(yíng)業(yè)額和貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額，其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額繳納營(yíng)業(yè)稅，貨物或者非應(yīng)稅勞務(wù)銷售額不繳納營(yíng)業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅行為營(yíng)業(yè)額?！?/p>

如果一旦實(shí)行營(yíng)改增，則上述規(guī)定顯然就不再需要，因?yàn)橐讶空魇赵鲋刀悺?/p>

三、課程講授安排

課程以北京此次營(yíng)改增實(shí)施辦法為主軸，按照稅制的要素，即納稅人、稅率、征稅對(duì)象、計(jì)稅依據(jù)、計(jì)稅方法、減免稅、征管等進(jìn)行講解。

交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

第一章 納稅人和扣繳義務(wù)人

第一條 在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。

單位，是指企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會(huì)團(tuán)體及其他單位。個(gè)人，是指?jìng)€(gè)體工商戶和其他個(gè)人。

本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人和征收范圍的基本規(guī)定。《企業(yè)所得稅法》（主席令第六十三號(hào)）第一條規(guī)定：“在中華人民共和國(guó)境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織（以下統(tǒng)稱企業(yè)）為企業(yè)所得稅的納稅人，依照本法的規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不適用本法?！?《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第三條一款規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國(guó)法律、行政法規(guī)在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他取得收入的組 1

織。”

因此行政單位不屬于企業(yè)所得稅的納稅人，但行政單位是增值稅的納稅人。

個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和個(gè)人合伙企業(yè)屬于單位，而非個(gè)人，因此不適用增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定。第二條 單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，承包人、承租人、掛靠人（以下稱承包人）以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下稱發(fā)包人）名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以該發(fā)包人為納稅人；否則，以承包人為納稅人。

單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的，以發(fā)包人為納稅人必須同時(shí)滿足以下兩個(gè)條件：

（一）以發(fā)包人名義對(duì)外經(jīng)營(yíng)；

（二）由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任。

如果不同時(shí)滿足上述兩個(gè)條件，以承包人為納稅人。第三條 試點(diǎn)納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額（以下稱應(yīng)稅服務(wù)年銷售額）超過(guò)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人不屬于一般納稅人；非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

本條是關(guān)于試點(diǎn)納稅人分類、劃分標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)定。理解本條規(guī)定應(yīng)從以下三個(gè)方面來(lái)把握：

應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。如果該銷售額為含稅的，應(yīng)按照應(yīng)稅勞務(wù)的適用稅率或征收率換算為不含稅的銷售額。

另外應(yīng)當(dāng)注意的是： 對(duì)于試點(diǎn)地區(qū)原公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)的自開票納稅人，無(wú)論其提供應(yīng)稅服務(wù)年銷售額是否達(dá)到500萬(wàn)元，均應(yīng)當(dāng)申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人?！圏c(diǎn)事項(xiàng)規(guī)定

第四條 小規(guī)模納稅人會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定，成為一般納稅人。

本條所稱會(huì)計(jì)核算健全，是指能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算。

本條是關(guān)于小規(guī)模納稅人申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。

第五條 符合一般納稅人條件的納稅人應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。具體認(rèn)定辦法由國(guó)家稅務(wù)總局制定。

除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。本條是關(guān)于試點(diǎn)增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的規(guī)定。

第六條 中華人民共和國(guó)境外（以下稱境外）的單位或者個(gè)人在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以其代理人為增值稅扣繳義務(wù)人；在境內(nèi)沒有代理人的，以接收方為增值稅扣繳義務(wù)人。

第七條 兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，經(jīng)財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)可以視為一個(gè)納稅人合并納稅。具體辦法由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。

本條是對(duì)兩個(gè)或者兩個(gè)以上的試點(diǎn)納稅人，可以視為一個(gè)試點(diǎn)納稅人合并納稅的規(guī)定。合并納稅的批準(zhǔn)主體是財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局。具體辦法將由財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另行制定。依據(jù)這一規(guī)定，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局下發(fā)了《總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人增值稅計(jì)算繳納暫行辦法》（以下簡(jiǎn)稱《暫行辦法》），并批準(zhǔn)中國(guó)東方航空公司及其分支機(jī)構(gòu)自2012年1月1日起按照上述辦法計(jì)算繳納增值稅（財(cái)稅［2011］132號(hào)）?！稌盒修k法》主要是解決營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)期間總機(jī)構(gòu)試點(diǎn)納稅人繳納增值稅問(wèn)題。例如：公司總部在試點(diǎn)地區(qū)，并在試點(diǎn)地區(qū)以外的其它省、市設(shè)有分公司和子公司，不屬于試點(diǎn)范圍，造成了該公司 2

改征增值稅后的進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問(wèn)題，即：購(gòu)買設(shè)備等費(fèi)用大多發(fā)生在總部，進(jìn)項(xiàng)稅額大部分留在總部，而應(yīng)稅服務(wù)的業(yè)務(wù)分布在分公司和子公司，造成了進(jìn)銷項(xiàng)不均衡問(wèn)題。為此，《暫行辦法》明確該公司準(zhǔn)予將其分公司和子公司的業(yè)務(wù)匯總到公司總部納稅，具體辦法是：

一、公司總部、及其分公司、子公司均認(rèn)定為增值稅一般納稅人；

二、公司的各分公司、子公司均按照現(xiàn)行規(guī)定在所在地繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅，并將各自銷售額（或營(yíng)業(yè)額）、進(jìn)項(xiàng)稅額及應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）通過(guò)傳遞單傳至總部；

三、公司總部將全部收入?yún)R總后計(jì)算銷項(xiàng)稅額，減除匯總的全部進(jìn)項(xiàng)稅額后形成總的增值稅應(yīng)納稅額，再將各分公司、子公司匯總的應(yīng)納稅額（包括增值稅、營(yíng)業(yè)稅）作為已交稅金予以扣減后，形成總部的增值稅應(yīng)納稅額。

第二章 應(yīng)稅服務(wù)

第八條 應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)。

應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。本條是關(guān)于應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍的規(guī)定，試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)包括交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)（包括陸路運(yùn)輸、水路運(yùn)輸、航空運(yùn)輸、管道運(yùn)輸）和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)）。

第九條 提供應(yīng)稅服務(wù)，是指有償提供應(yīng)稅服務(wù)。有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。

非營(yíng)業(yè)活動(dòng)中提供的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)不屬于提供應(yīng)稅服務(wù)。非營(yíng)業(yè)活動(dòng)，是指：

（一）非企業(yè)性單位按照法律和行政法規(guī)的規(guī)定，為履行國(guó)家行政管理和公共服務(wù)職能收取政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)的活動(dòng)。

（二）單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（三）單位或者個(gè)體工商戶為員工提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)。

（四）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十條 在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)，是指應(yīng)稅服務(wù)提供方或者接受方在境內(nèi)。下列情形不屬于在境內(nèi)提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人提供完全在境外消費(fèi)的應(yīng)稅服務(wù)。

（二）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人出租完全在境外使用的有形動(dòng)產(chǎn)。

（三）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第十一條 單位和個(gè)體工商戶的下列情形，視同提供應(yīng)稅服務(wù)：

（一）向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

（二）財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。本條是關(guān)于視同提供應(yīng)稅服務(wù)的具體規(guī)定，對(duì)于單位和個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)視同其提供了應(yīng)稅服務(wù)，理解本條需把握以下內(nèi)容：

為了體現(xiàn)稅收制度設(shè)計(jì)的完整性及堵塞征管漏洞，將無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)與有償提供應(yīng)稅服務(wù)同等對(duì)待，全部納入應(yīng)稅服務(wù)的范疇，體現(xiàn)了稅收制度的公平性。同時(shí)，將以公益活動(dòng) 3

為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的排除在視同提供應(yīng)稅服務(wù)之外，也有利于促進(jìn)社會(huì)公益事業(yè)的發(fā)展。

1．下列關(guān)于增值稅的有關(guān)規(guī)定，說(shuō)法不正確的是（）。A．增值稅實(shí)行憑票抵扣制 B．增值稅以增值額為計(jì)稅依據(jù)

C．增值稅一般納稅人取得的普通發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 D．小規(guī)模納稅人不得自行開具增值稅專用發(fā)票

A B C D 【正確答案】C 下列增值稅納稅人，適用增值稅起征點(diǎn)規(guī)定的是（）。A．個(gè)人獨(dú)資企業(yè) B．軍事單位 C．自然人 D．行政單位

A B C D 【正確答案】C 應(yīng)稅服務(wù)年銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)（）的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，含減、免稅銷售額、提供境外服務(wù)銷售額以及按規(guī)定已從銷售額中差額扣除的部分。A．36個(gè)月 B．12個(gè)月 C．一年 D．半年

A B C D 【正確答案】B 試點(diǎn)實(shí)施辦法所稱應(yīng)稅服務(wù)不包括（）。A．水路運(yùn)輸 B．信息技術(shù)服務(wù)

C．有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù) D．鑒證咨詢服務(wù)

A B C D 【正確答案】A

第五篇：廈門營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法-廈門地稅

廈門市營(yíng)業(yè)稅差額征稅管理辦法

第一條 為規(guī)范營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅營(yíng)業(yè)額扣除項(xiàng)目的稅收管理，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，服務(wù)海西建設(shè)，根據(jù)《中華人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和其他稅收法律、法規(guī)的規(guī)定，制定本管理辦法。

第二條 本辦法適用于廈門市范圍內(nèi)負(fù)有營(yíng)業(yè)稅納稅義務(wù)、允許按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的單位和個(gè)人（以下簡(jiǎn)稱“納稅人”）。

第三條 第二條所稱“按差額方式確定計(jì)稅營(yíng)業(yè)額”是指納稅人在中華人民共和國(guó)境內(nèi)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷售不動(dòng)產(chǎn)時(shí)允許以收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去規(guī)定的扣除項(xiàng)目后的余額。具體扣除項(xiàng)目詳見附件規(guī)定。

第四條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為按差額征稅的，必須取得符合法律、行政法規(guī)或者國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的憑證（以下統(tǒng)稱“合法有效憑證”）。

合法有效憑證是指：

（一）支付給境內(nèi)單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開具的發(fā)票為合法有效憑證。

（二）支付的行政事業(yè)性收費(fèi)或者政府性基金，以開具 的財(cái)政票據(jù)為合法有效憑證。

（三）支付給境外單位或者個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或者個(gè)人的簽收單據(jù)、外匯支付憑證為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)簽收單據(jù)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。

（四）對(duì)納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目由于特殊原因無(wú)法取得發(fā)票，但有法院判決書、裁定書、調(diào)解書，以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書的，可以有法律效力的法院判決書、裁定書、調(diào)解書以及可由人民法院執(zhí)行的仲裁裁決書、公證債權(quán)文書作為合法有效憑證。

（五）對(duì)保安公司、勞務(wù)公司等單位接受用工單位的委托，為其安排勞動(dòng)力的，其支付給勞動(dòng)力的工資、社保、公積金以支付工資、社保、公積金的有效憑據(jù)為合法有效憑據(jù)。

（六）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他合法有效憑證。第五條 如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額多于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)按其實(shí)際支付的扣除項(xiàng)目金額扣除；如果納稅人取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額少于其實(shí)際支付的，在計(jì)算計(jì)稅營(yíng)業(yè)額時(shí)按其取得憑證上注明的扣除項(xiàng)目金額扣除。

第六條 納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目必須核算清楚，并在納稅申報(bào)時(shí)如實(shí)填報(bào)。對(duì)扣除項(xiàng)目核算不清、不實(shí)的，不允許在計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。第七條 單位或個(gè)人納稅當(dāng)期發(fā)生的扣除項(xiàng)目當(dāng)期未抵扣的金額，允許結(jié)轉(zhuǎn)下一納稅期進(jìn)行抵扣。另有規(guī)定的除外。

第八條 納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算營(yíng)業(yè)額的，其營(yíng)業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營(yíng)業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或者當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。

納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目在支付時(shí)是以外幣結(jié)算的，抵扣時(shí)應(yīng)折合成人民幣。人民幣折合率可選擇扣除項(xiàng)目支付當(dāng)天或當(dāng)月1日的人民幣匯率中間價(jià)。如因時(shí)間久遠(yuǎn)等原因無(wú)法提供支付當(dāng)天或當(dāng)月1日人民幣匯率中間價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

納稅人發(fā)生的扣除項(xiàng)目以實(shí)物支付的，可提供支付時(shí)該實(shí)物的評(píng)估價(jià)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后在計(jì)征營(yíng)業(yè)稅時(shí)以該評(píng)估價(jià)進(jìn)行抵扣。如無(wú)法提供實(shí)物評(píng)估價(jià)或稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的評(píng)估價(jià)的，由主管地稅機(jī)關(guān)核定可抵扣金額。

第九條 納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，如果將價(jià)款與折扣額在同一張發(fā)票上注明的，以收取的全部款項(xiàng)減去折扣后的價(jià)款為計(jì)稅營(yíng)業(yè)額；如果將折扣額另開發(fā)票的，不論其在財(cái)務(wù)上如何處理，均不得從計(jì)稅營(yíng)業(yè)額中扣除。另有規(guī)定的除外。

第十條 納稅人的營(yíng)業(yè)額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅后因發(fā)生退款減除營(yíng)業(yè)額的，應(yīng)當(dāng)退還已繳納的營(yíng)業(yè)稅稅款或者從納稅人以后的應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅稅額中減除。壞賬損失不得沖減計(jì)稅營(yíng)業(yè)額。第十一條 本辦法有效期自2011年4月1日至2012年3月31日。期間如有新規(guī)定的，從新規(guī)定。之前有與本規(guī)定不一致的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。