第一篇：會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么

會計科目的暫存款和暫付款的具體意思是什么行政單位在業(yè)務活動中與其他單位及個人發(fā)生的待結算款項，屬于負債的一項。包括臨時性暫存和應付未付款項。臨時性暫存是指其他單位或個人暫時存放于本單位的款項，如存入保證金、押金等。應付未付款項是指應付給其他單位或個人的款項，如購進材料未付款等。為了核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結算款項，設置“暫存款”科目。該科目的貸方登記發(fā)生的暫存及應付款項；沖轉或結算暫存、應付款項時，記入借方；期末貸方余額反映尚未結算的暫存款數額。當行政單位收到暫存款時，借記“銀行存款”、“現金”等科目，貸記“銀行存款”、“現金”等科目。暫存款按實際發(fā)生額記賬。暫存款涵概的內容豐富，既包括行政單位與其他單位、所屬單位發(fā)生的應付、暫收款項，又包括與本單位職工發(fā)生的臨時性待結算款面；既包括行政單位在業(yè)務活動中發(fā)生的應付、暫收款項，又包括非業(yè)務活動的應付、暫收款項。暫付款的核算方法簡化。暫付款的轉銷特殊。行政單位的暫收款可以結算退還，結算退還時，其對應科目為“現金”或“銀行存款”；也可以沖轉，沖轉時，其對應科目為“應繳預算款”、“應繳財政專戶款”等科目。

第二篇：行政單位暫付款和留存款如何核算

行政單位暫付款和留存款如何核算

（1）暫付款。

暫付款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位、所屬單位或本單位職工發(fā)生的臨時性待結算預付、應收款項。一般包括：預付的設備款、預付的材料款、職工預借的差旅費、報銷單位領用的備用金等。

暫付款的核算通過“暫付款”賬戶進行。各項暫付款應按債務單位或個人名稱設置明細賬。

發(fā)生暫付款時：

借：暫付款

貸：現金或銀行存款

結算收回或核銷轉列支出時：

借：經費支出

貸：暫付款

“暫付款”借方余額，反映尚待結算的暫付款累計數。

（2）暫存款。

暫 存款是行政單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，包括臨時性暫存款和應付款。臨時性暫存款，例如，其他單位存入的押金、保證金、預收的勞務 報酬，以及不明原因的盤點長款等。應付款，例如，賒欠其他單位的貨款，以及欠付職工的工資等。各行政單位應加強對暫存款的管理，不得將應納入單位收人管理 的款項列人暫存款項；對各種暫存款應及時清理、結算，不得長期掛賬。

暫存款的核算通過設置“暫存款”科目及“暫存款”賬戶進行。各項暫存款應按債權單位或個人名稱設置明細賬。

收到暫存款時：

借：銀行存款或現金

貸：暫存款

沖轉或結算退還時：

借：暫存款

貸：銀行存款或現金

“暫存款”科目的貸方余額，反映尚未結算的暫存款數額。

第三篇：應加強行政單位暫存款科目會計核算（范文）

行政單位“暫存款”科目，在會計制度中已明確規(guī)定，“本科目核算行政單位發(fā)生的臨時性暫存、應付等待結算款項”。也就是說“暫存款”核算的內容有三個特點：一是資金來源性質尚未確定，二是資金是臨時性，三是不能作為單位經費收支核算。然而筆者在街道辦事處審計中發(fā)現，在實際操作中還存在不少問題，時有違背以上原則的情況發(fā)生。為此，筆者就如何規(guī)范管理“暫存款”科目核算提出一些建議。

一、行政單位“暫存款”科目核算存在的問題

1、不能真實反映單位財政、財務狀況。把應當納入其他收入款項的收入如 “稅收返還”、“罰沒返還”、“清掃費”等不按規(guī)定納入“其他收入”會計科目核算，而任意放在“暫存款”中核算。導致會計報表不能如實披露單位真實的財政、財務狀況。

2、將上級撥給的專款長期掛在“暫存款”中，不及時撥給有關項目單位，不利于發(fā)揮專項資金的使用效益。在實際工作中經常會遇到上級部門對下級部門給予經費上的支持或者撥給某個項目的補助和配套經費情況，如“修繕費”、“非典資金”、“八個一工程”經費等，但因行政單位會計制度中沒有“上級補助收入”科目，同時也為了與“撥入經費”區(qū)別開來，保持同財政部門預算一致，而放在“暫存款”中核算。因此，筆者認為按照資金的來源、性質，這部分資金應納入“其他收入”科目核算。但是，少數財會人員對此理解不深，認為這部分資金沒有對應科目，就采用在“暫存款”這個科目中進行核算。

3、造成大量的帳外資產。利用“暫存款”列支購置的電腦、辦公用品等固定資產，容易造成不按規(guī)定納入固定資產核算和管理，形成帳外資產，給國有資產流失造成隱患。

4.“暫存款”非暫存，名不符實。暫存性質的款項結束后，不及時結算,如: “鼠藥款”、“押金”。一些單位會計或領導更換頻繁，時日久了，一些往來帳就說不清來龍去脈，長期掛帳。

5.死賬未能及時處理。如早已不復存在單位的應付款，仍長期掛賬。

二、原因分析

1.會計集中核算的內容不到位。目前行政單位實行會計集中核算做法不一，如有的把單位財務會計核算分為兩部分，其中預算內、外資金納入財政支付結算中心，而“暫存款”雖通過財政支付中心結算,但于預算無關。從而造成支付中心和有關業(yè)務科室監(jiān)管不力，放任不管。

2.管理制度不夠健全。隨著財政收入的逐年增長，公共財政、國庫支付等改革措施的推進，部門預算資金的不斷增加，項目資金的擴大，對行政單位的財務管理的要求大大提高，因此財政部門側重關注預算資金的管理，并在“金財工程”和財政直接支付制度的建立基礎上，對預算資金建立了比較完善的管理制度，但對往來款項的來源、使用還缺乏有效的管理機制。

3.行政單位會計制度已落后于形勢。目前執(zhí)行的行政單位會計制度是1998年制定的，至今已時隔10年。在這10年中，隨著市場經濟的蓬勃發(fā)展，機構的調整等多種因素，行政單位經費的主要來源仍然是財政預算撥款，但已向多元化發(fā)展，按原來的行政單位會計制度核算已很難適應新形勢。

三、加強行政單位“暫存款”科目核算的建議

1.首先要根據《會計法》等法規(guī)要求，完善和擴大現有會計集中核算的內容，將“暫存款”納入會計結算與預算資金一并核算，統(tǒng)一管理。

2.加強業(yè)務科室之間的溝通和銜接，及時掌握單位“暫存款”核算的相關信息。財政支付中心應認真履行核算監(jiān)督職責，嚴格按照行政單位會計制度的規(guī)定進行會計核算，一旦發(fā)現問題及時與有關業(yè)務科室聯(lián)系，便于及時處理。

3.上級部門應盡快制定符合目前形勢的行政單位會計制度，使會計核算工作更能體現單位資金的使用效益。

第四篇：鎮(zhèn)街道暫存暫付款清理處置工作報告

石臼街道辦事處

關于暫存暫付款清理處置報告

我街道認真貫徹落實《關于做好鎮(zhèn)街道暫存暫付款處置工作的通知》（東財辦?2014?6號）的文件精神，多措并舉扎實做好暫存暫付款清理清查工作。

領導高度重視。成立工作小組，安排專人負責，定期召開調度會，研究處置意見，督導工作進展，嚴格落實領導責任制和分工負責制，明確各環(huán)節(jié)、各層次的工作責任，層層抓好落實，站在貫徹落實科學發(fā)展觀，促進農村發(fā)展和社會穩(wěn)定的高度，充分認識清理處置暫存暫付款工作的必要性和緊迫性，把這項工作擺上重要議事日程。扎實穩(wěn)妥地做好清理清查暫存暫付款工作。

明確目標任務。根據文件精神，我街道對2013年12月31日前發(fā)生的財政借款、直屬單位借款、應付個人借款、上級撥付專項資金、挪用村居資金等暫存款；至今尚未償還的，并扣除已償還的農村義務教育債務以外的鎮(zhèn)街道債務，包括基層政權組織建設暫付款、農村公共服務體系建設暫付款、鄉(xiāng)村墊交稅費暫付款、其他暫付款等項目進行嚴格核查，針對暫存款、暫付款構成復雜、時間跨度長的特點，我街道以暫存暫付款納入單位賬務核算為根本嚴格界定清理清查范圍。

算單位財務管理，對歷史暫存暫付款問題定期分析，并力爭逐年減少，促進預算資金管理使用的良性循環(huán)。

第五篇：南通大學暫付款管理暫行規(guī)定(試行)

南通大學暫付款管理暫行規(guī)定（試行）

通大處財〔2010〕9號

第一條為加強暫付款管理，規(guī)范公用借款行為，強化會計監(jiān)督，保證學校資金的良性循環(huán)和安全完整，進一步提高資金使用效益，依據《中華人民共和國會計法》、《高等學校會計制度》和《南通大學財務管理暫行辦法》，結合學校實際，制訂本規(guī)定。

第二條本規(guī)定所指暫付款是指因教學、科研、管理等需要，從學校預借未報的款項，包括教職工因公出差、購買設備及材料、預付工程款、學生實習、承辦會議和零星周轉等公用性臨時借款。

第三條暫付款的發(fā)生，必須在遵守財經法規(guī)和會計制度的前提下實施和執(zhí)行。任何單位和個人不得無故長期拖欠和占用資金。

第四條暫付款管理原則

（一）公款公用原則。暫付款只能用于與學校事業(yè)相關的公用性開支，不得公款私用。

（二）預算控制原則。暫付款金額必須在項目預算指標之內，對無預算、無資金來源的不予辦理。

（三）按時結算原則。為防止長期借款而發(fā)生呆帳，影響學校資金周轉，暫付款管理必須堅持“一事一借、一借一清，前款不清、后款不借”。

（四）定期清理原則。財務部門應指定專人負責暫付款的清理，并采取“定期催報、限期歸還，逾期扣款”的措施，嚴格控制暫付款的總額和占用時間，努力提高資金使用效率。

（五）責任共擔原則。學校對暫付款實行由借款人（經辦人）和審批人共同負責的經濟責任制。借款人對暫付款的使用、報銷、償還以及所借款項

支出的合法性、合理性、真實性負直接責任，經費審批人負相應的連帶責任和領導責任。

第五條借款程序

（一）借款人辦理借款時，需填寫《南通大學借款申請單》一式三聯(lián)，按規(guī)定程序進行審批。審批人應認真審核借款用途及金額的真實性、合理性。

（二）借款人憑借款申請單到財務部門辦理相關手續(xù)。因特殊原因，借款人不能親自辦理而委托他人代辦，代辦人應在經辦人欄簽上本人的名字。

第六條借款要求

（一）借款人員必須是學校在職教職工，學生和臨時工不得作為借款人。

（二）教職工出差、零星購買辦公用品和材料等，原則上使用公務卡結算，不再辦理借款。如特殊情況需要借款，須說明原因，經財務部門負責人審批后方可辦理借款手續(xù)。

（三）預付給外單位的工程款、設備款、材料款等，應附采購合同或協(xié)議，并嚴格按照合同或協(xié)議條款執(zhí)行。

（四）學生外出實習、社會調查等借款，須附開支計劃，并注明時間、地點。

（五）個人因公出國借款需附出國審批報告。

（六）超過一萬元（含一萬元）借款，須經主管校領導審批后方可辦理。

第七條借款期限和結算要求

（一）借款人在相關事項辦理完畢后，必須在一個月內到財務部門報賬還款。如有特殊原因，不能按時報賬者，借款人應以書面形式說明情況，經經費審批人簽字后送財務處備案。

（二）預付給外單位的工程款，在工程驗收結束后三個月內應辦理報賬還款結算手續(xù)。需跨結算者，應以書面形式說明原因，經審批人簽字后送財務處備案。

（三）預付設備和材料款等，在貨到驗收完畢后一個月內到財務部門辦

理報賬還款手續(xù)。

（四）周轉金借款必須在當年底前辦理沖賬還款手續(xù)。

（五）已經辦理借款但由于計劃變更等原因，不需要使用者，應立即歸還。

第八條催結、清理要求

（一）各部門、學院應重視暫付款的管理，有責任和義務協(xié)助財務部門做好暫付款的清理工作。

（二）借款人調出、辭職、讀研辦理離校手續(xù)時，必須到財務部門結清暫付款。

（三）財務部門要加強暫付款日常催結和定期清理工作。根據暫付款情況，財務部門應定期督促借款人報銷還款，每年5月、11月將未結清借款情況在學校和財務處網頁上公布。對未按照規(guī)定時間辦理暫付款報賬或歸還手續(xù)，且又不提供書面說明者，將根據《南通大學財務管理暫行辦法》規(guī)定，按月從借款人、經辦人及經費審批人工資中扣還，直至結清為止。

第九條對挪用公款或公借私用等行為，將根據有關法律法規(guī)追究當事人和審批人責任。

第十條本辦法自發(fā)布之日起執(zhí)行，由財務處負責解釋。