第一篇：練習(xí)題第三章企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算答案

第三章 企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的核算

一、單項(xiàng)選擇題

1．在計(jì)劃成本核算下，用來(lái)核算企業(yè)購(gòu)入材料的買價(jià)和采購(gòu)費(fèi)用，據(jù)以確定材料采購(gòu)成本的賬戶是（B），在實(shí)際成本核算下，則是（E）。

A．原材料 B．材料采購(gòu) C．制造費(fèi)用 D．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 E在途物資 2．下列費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)作為產(chǎn)品生產(chǎn)成本的是（B）。A．廠部管理耗用的材料費(fèi) B．生產(chǎn)車間管理人員工資 C．行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用 D．銀行借款利息 3．實(shí)收資本賬戶屬于（C）賬戶。

A．資產(chǎn)類 B．負(fù)債類 C．所有者權(quán)益類 D．收入類 4“固定資產(chǎn)”賬戶是反映企業(yè)固定資產(chǎn)的（C）。A.磨損價(jià)值 B.累計(jì)折舊 C.原始價(jià)值 D.凈值

5.已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過(guò)程并已驗(yàn)收入庫(kù)，可供對(duì)外銷售的產(chǎn)品即為（D）。

A.已銷產(chǎn)品 B.生產(chǎn)成本 C.銷售成本 D.庫(kù)存商品

6.下列屬于其他業(yè)務(wù)收入的是（B），屬于營(yíng)業(yè)外收入的是（D）

A.利息收入 B.出售材料收入 C.投資收益 D.清理固定資產(chǎn)凈收益

7.企業(yè)8月末負(fù)債總額100萬(wàn)元，9月份收回欠款15萬(wàn)元，用銀行存款歸還借款10萬(wàn)元，用銀行存款預(yù)付購(gòu)貨款5萬(wàn)元，則9月末負(fù)債總額為（C）

A.110萬(wàn)元 B.105萬(wàn)元 C.90萬(wàn)元 D.80萬(wàn)元

8.在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，下列貨款應(yīng)列作本期收入的是（A）

A.本月銷貨款存入銀行 B.上個(gè)月銷貨款本月收存銀行 C.本月預(yù)收下月貨款存入銀行

D.本月收回上月多付給供應(yīng)單位的預(yù)付款存入銀行

9.下列費(fèi)用中，不構(gòu)成產(chǎn)品成本的有（C）。

A.直接材料費(fèi) B.直接人工費(fèi) C.期間費(fèi)用 D.制造費(fèi)用

10.“本年利潤(rùn)”賬戶年內(nèi)的貸方余額表示（C）。

A.利潤(rùn)分配額 B.未分配利潤(rùn)額 C.凈利潤(rùn)額 D.虧損額

11.年末結(jié)轉(zhuǎn)后，“利潤(rùn)分配”賬戶的貸方余額表示（D）。

A.實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額 B.凈利潤(rùn)額 C.利潤(rùn)分配總額 D.未分配利潤(rùn)額

12.“固定資產(chǎn)”賬戶的借方余額減去“累計(jì)折舊”賬戶的貸方余額的差額表示（A）。

A.固定資產(chǎn)的損耗價(jià)值 B.固定資產(chǎn)的原始價(jià)值 C.固定資產(chǎn)的折余價(jià)值即凈值 D.固定資產(chǎn)的重置完全價(jià)值

13．下列賬戶中，屬于資產(chǎn)類賬戶的是（C）。

A．預(yù)收賬款 B．應(yīng)付利息 C．預(yù)付賬款 D．盈余公積 14．企業(yè)按期計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)時(shí)，應(yīng)貸記（D）。A．生產(chǎn)成本 B．制造費(fèi)用 C．管理費(fèi)用 D．累計(jì)折舊 15．企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的實(shí)際生產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)（C）。A．借記“應(yīng)收賬款”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” B．借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入” C．借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”，貸記“庫(kù)存商品” D．借記“銷售費(fèi)用”，貸記“庫(kù)存商品” 16．下列支出中，應(yīng)在營(yíng)業(yè)外支出賬戶列支的是（A）。

A．罰沒(méi)支出 B．職工困難補(bǔ)助 C．業(yè)務(wù)招待費(fèi) D．利息支出 17在采購(gòu)業(yè)務(wù)中，不會(huì)和“在途物資”賬戶的借方相對(duì)應(yīng)的貸方賬戶是（A）

A應(yīng)交稅費(fèi) B 應(yīng)付票據(jù) C 應(yīng)付賬款 D銀行存款 18按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的要求，下列應(yīng)作為本期費(fèi)用的是（B）A預(yù)付每年的報(bào)刊費(fèi) B尚未付款的本月借款利息 C采購(gòu)人員預(yù)支差旅費(fèi) D支付上季度的保險(xiǎn)費(fèi) 19計(jì)算應(yīng)交所得稅時(shí)，應(yīng)借（A）科目。A 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 B營(yíng)業(yè)稅金及附加 C管理費(fèi)用 D所得稅費(fèi)用

20從外地購(gòu)入一批原材料，價(jià)款35 100元，其中包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅5100元。另外發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)1 000元，裝卸費(fèi)200 元，采購(gòu)人員工資1200元。途中發(fā)生合理?yè)p耗損失材料價(jià)值300元。該批材料的采購(gòu)成本入賬價(jià)值為（B）元。A 31200 B 30900 C37200 D32100

三、多項(xiàng)選擇題

1.下列采購(gòu)費(fèi)用不計(jì)入材料采購(gòu)成本，而是列作管理費(fèi)用的有（AB A.采購(gòu)人員差旅費(fèi) B.專設(shè)采購(gòu)機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi) C.市內(nèi)采購(gòu)材料的零星運(yùn)雜費(fèi) D.運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗E.外地運(yùn)雜費(fèi)

2．下列項(xiàng)目中，應(yīng)構(gòu)成材料采購(gòu)成本的有（ABC）。A．材料買價(jià) B．運(yùn)雜費(fèi)

C．運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗 D．采購(gòu)環(huán)節(jié)的增值稅 3．下列項(xiàng)目中，應(yīng)構(gòu)成產(chǎn)品生產(chǎn)成本的有（ABC）。A．生產(chǎn)產(chǎn)品部門人員的工資 B．車間管理人員的工資 C．車間管理耗用的材料費(fèi) D．廠部固定資產(chǎn)折舊費(fèi) 4．下列項(xiàng)目中，應(yīng)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”賬戶貸方的有（AC）。A．主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B．主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 C．其他業(yè)務(wù)收入 D．其他業(yè)務(wù)成本

5．下列費(fèi)用項(xiàng)目中，應(yīng)在“管理費(fèi)用”賬戶列支的有（AC D）。A．廠部管理費(fèi)用 B．車間管理人員工資 C．業(yè)務(wù)招待費(fèi) D．職工困難補(bǔ)助

6．下列項(xiàng)目中，應(yīng)在“銷售費(fèi)用”賬戶列支的有（CD）。A．罰沒(méi)支出 B．利息支出 C．銷售環(huán)節(jié)的費(fèi)用 D．廣告費(fèi)

7．下列賬戶中，屬于資產(chǎn)類的賬戶有（CD）。A．應(yīng)付賬款 B．預(yù)收賬款 C．應(yīng)收賬款 D．預(yù)付賬款

8.“營(yíng)業(yè)稅金及附加”賬戶借方登記的內(nèi)容有（BCD）A.增值稅

B.消費(fèi)稅）

C.城建稅

D.營(yíng)業(yè)稅 E.所得稅

9.下列項(xiàng)目應(yīng)在“管理費(fèi)用”中列支的有（ABCE）

A.工會(huì)經(jīng)費(fèi)

B.勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi) C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

D.車間管理人員的工資 E.管理人員差旅費(fèi)

F 銷售人員工資

10.企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)應(yīng)進(jìn)行下列分配（CD）

A.計(jì)算繳納所得稅

B.支付子弟學(xué)校經(jīng)費(fèi) C.提取法定盈余公積金

D.向投資人分配利潤(rùn)

11.為了具體核算企業(yè)利潤(rùn)分配及未分配利潤(rùn)情況，“利潤(rùn)分配”賬戶應(yīng)設(shè)置的明細(xì)賬戶有（CDE）

A.應(yīng)交所得稅

B.提取資本公積金 C.應(yīng)付利潤(rùn)

D.提取盈余公積 E.未分配利潤(rùn)

12.關(guān)于“本年利潤(rùn)”賬戶，下列說(shuō)法正確的有（ABCDE）

A.借方登記期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)支出額

B.貸方登記期末轉(zhuǎn)入的各項(xiàng)收入 C.貸方余額為實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)額 D.借方余額為發(fā)生的虧損額 E.年末經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶沒(méi)有余額

13.為適應(yīng)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則要求而專門設(shè)立的賬戶有（CE）

A.銀行存款

B.固定資產(chǎn) C.預(yù)收賬款

D.長(zhǎng)期投資 E.預(yù)付賬款

14.關(guān)于實(shí)收資本，下列說(shuō)法正確的有（ABDE）

A.是企業(yè)實(shí)際收到投資人投入的資本 B.是企業(yè)進(jìn)行正常經(jīng)營(yíng)的條件 C.是企業(yè)向外投出的資產(chǎn) D.應(yīng)按照實(shí)際投入數(shù)額入賬

E.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中取得的收益不得直接增加實(shí)收資本 15下列屬于企業(yè)的存貨的是（ABCF）

A委托代銷商品 B委托加工發(fā)出材料 C存放在門市部和展銷會(huì)的產(chǎn)成品 D其他公司存放在本公司倉(cāng)庫(kù)的代管物資 E已售出、顧客還未領(lǐng)取的商品 F生產(chǎn)線上的半成品

三、判斷改錯(cuò)題

1．企業(yè)購(gòu)入材料時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入“材料采購(gòu)”賬戶，構(gòu)成原材料的采購(gòu)成本。（×）

2．制造費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷售費(fèi)用均屬于期間費(fèi)用。（×）3．營(yíng)業(yè)利潤(rùn) = 主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn) + 其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)。（×）

4．“生產(chǎn)成本”賬戶借方登記為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各種費(fèi)用，包括直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。（√）

5．“累計(jì)折舊”賬戶用來(lái)核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計(jì)損耗價(jià)值，是固定資產(chǎn)的調(diào)整賬戶。（√）6．其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入。（×）

7．企業(yè)對(duì)實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)應(yīng)在彌補(bǔ)以前年度虧損以后，再按規(guī)定計(jì)提法定盈余公積、任意盈余公積，并向投資者分配利潤(rùn)。（√）

8．企業(yè)按規(guī)定進(jìn)行利潤(rùn)分配時(shí)，記“利潤(rùn)分配”賬戶的借方。（√）

四、業(yè)務(wù)核算題

習(xí)題一

（一）目的：練習(xí)制造企業(yè)固定資產(chǎn)的核算。

（二）資料：新華工廠2008年5月份發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.5月初購(gòu)入待安裝機(jī)器一臺(tái)，買價(jià)和稅金共計(jì)10 000元，款項(xiàng)未付，2.以銀行存款支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)共500元

3.安裝過(guò)程花費(fèi)人工工資1000元，材料耗費(fèi)500元。4.5月末安裝完畢交付使用。.6月末計(jì)提該月折舊費(fèi)，預(yù)計(jì)使用5年，預(yù)計(jì)5年后殘值為0，使用直接折舊法折舊，該設(shè)備在管理部門使用。

6.在2010年6月初（已累計(jì)計(jì)提了24個(gè)月折舊），將該機(jī)器出售，獲得出售收入4200元，出售過(guò)程發(fā)生清理費(fèi)用500元，支付稅金300元，都以銀行存款支付。

（三）要 求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。答：（固定資產(chǎn)）目的：練習(xí)制造企業(yè)固定資產(chǎn)的核算。資料：新華工廠 1借：在建工程 10000 貸:應(yīng)付賬款 10000 2借：在建工程 500 貸：銀行存款 500 3借：在建工程 1500 貸：原材料 500 應(yīng)付職工薪酬 1000 4借：固定資產(chǎn) 12 000 貸：在建工程 12 000 5借：管理費(fèi)用-折舊費(fèi)用 200 【=12000÷(5*12)=200】

貸：累計(jì)折舊 200 6借：固定資產(chǎn)清理 7 200 累計(jì)折舊 4800 【=200*24】

貸：固定資產(chǎn) 12 000 借：銀行存款 42 00 貸：固定資產(chǎn)清理 4200 借：固定資產(chǎn)清理 800 貸：銀行存款 800 借：營(yíng)業(yè)外支出 3800 【=4200-（7200+800）=-3800，意味著發(fā)生清理凈損失?！?/p>

貸：固定資產(chǎn)清理 3800 6

習(xí)題二

（一）目的：綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程、銷售過(guò)程。

（二）資料：新華工廠2006年12月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下(實(shí)際成本法下)： 1 以現(xiàn)金支付采購(gòu)員王立預(yù)借差旅費(fèi)300元。

2．購(gòu)入甲材料200噸，每噸150元，計(jì)30 000元，增值稅51 000元，以銀行存款支付。3．向光明工廠購(gòu)入乙材料100噸，每噸90元，計(jì)9 000元，增值稅1 530元，款項(xiàng)尚未支付。

4．以銀行存款支付甲、乙材料運(yùn)雜費(fèi)600元，甲、乙材料的裝卸費(fèi)300元。（運(yùn)費(fèi)和裝卸費(fèi)按重量在甲、乙材料之間分?jǐn)偅?/p>

5．上列甲、乙兩種材料均驗(yàn)收入庫(kù)，按實(shí)際采購(gòu)成本轉(zhuǎn)賬。6.采購(gòu)員王立出差歸來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)280元，交回現(xiàn)金20元。

7．售給紅星工廠B產(chǎn)品8臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)2 000元，計(jì)16 000元，增值稅2 720元，款項(xiàng)尚未收到。

8結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，8臺(tái)B產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為9 000元。9 以銀行存款支付專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)經(jīng)費(fèi)5 000元。

（三）要 求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

答：采購(gòu)、銷售活動(dòng)）新華工廠 綜合練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程、銷售過(guò)程 1借：其他應(yīng)收款 300 貸:庫(kù)存現(xiàn)金 300 2借：在途物資-甲材料 30 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸:銀行存款 35100 3借：在途物資-乙材料 9 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1 530

貸:應(yīng)付賬款 –光明公司 10 530 4借：在途物資-甲材料 600-乙材料 300 貸：銀行存款 900 5借：原材料-甲材料 30 600-乙材料 9 300 貸：在途物資-甲材料 30 600-乙材料 9 300 6借：管理費(fèi)用 280 庫(kù)存現(xiàn)金 20 貸:其他應(yīng)收款 300 7借：應(yīng)收賬款 18 720 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 16 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）2 720 8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 9 000 貸：庫(kù)存商品 9 000 9借：銷售費(fèi)用 5 000 貸：銀行存款 5 000 習(xí)題三

（一）目的：練習(xí)制造企業(yè)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)成果的核算。

（二）資料：新華工廠某年5月份發(fā)生下列有關(guān)收入、利潤(rùn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。

1．銷售A產(chǎn)品10臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8 000元，計(jì)80 000元，增值稅13 600元，款項(xiàng)尚未支付。2.結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品生產(chǎn)成本，A產(chǎn)品40 000元。3．以銀行存款支付外地專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)4 000元。

4．銷售丙材料1 000千克，收入6 000元，增值稅1 020元，價(jià)款收到存入銀行。結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售丙材料的成本5 000元。

5．按規(guī)定計(jì)提本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅800元和教育費(fèi)附加200元。6．企業(yè)對(duì)外投資收到其他單位交來(lái)的投資收益10 000元，存入銀行。7．獲得罰沒(méi)收入2000元，存入銀行。

8．月末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、投資收益、其他業(yè)務(wù)收入、營(yíng)業(yè)外收入轉(zhuǎn) “本年利潤(rùn)”賬戶。9．月末，將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用（余額為10 000元）、其他業(yè)務(wù)成本轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

10．按30%的所得稅率計(jì)提應(yīng)交所得稅。將所得稅費(fèi)用轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)賬戶。11．按稅后利潤(rùn)的10%、5%分別計(jì)提法定盈余公積金和任意盈余公積。12．按規(guī)定應(yīng)支付給投資者利潤(rùn)5 000元。13轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)，結(jié)轉(zhuǎn)全年已分配利潤(rùn)

（三）要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

答：練習(xí)制造企業(yè)銷售過(guò)程業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)成果的核算。新華工廠 借：應(yīng)收賬款 93 600 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）13 600 2借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 貸：庫(kù)存商品 40 000 3借：銷售費(fèi)用 4 000 貸：銀行存款 4 000 4借:銀行存款 7020 貸：其他業(yè)務(wù)收入 6 000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1020 借：其他業(yè)務(wù)成本 5 000 貸：原材料 5 000 5借：營(yíng)業(yè)稅金及附加 1000 貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅 800-應(yīng)交教育費(fèi)附加 200 6借：銀行存款 10 000 貸：投資收益 10 000 7借：銀行存款 2 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 000 8借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 80 000 其他業(yè)務(wù)收入 6 000 投資收益 10 000 營(yíng)業(yè)外收入 2 000 貸：本年利潤(rùn) 98 000 9借：本年利潤(rùn) 60 000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 40 000 其他業(yè)務(wù)成本 5 000 管理費(fèi)用 10 000 銷售費(fèi)用 4 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加 1 000 10借：所得稅費(fèi)用 11 400 【=（98000-60 000）*0.3=11 400】

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 11 400 借：本年利潤(rùn) 11 400 貸：所得稅費(fèi)用 11 400 11 借：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 3 990 貸：盈余公積-法定盈余公積 2 660[凈利潤(rùn)=98000-60 000-11400=26600]-任意盈余公積 1 330 12借：利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 5 000 貸：應(yīng)付利潤(rùn) 5000 13借：本年利潤(rùn) 26 600 貸：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 26 600 借：利潤(rùn)分配-未分配利潤(rùn) 8 990 貸：利潤(rùn)分配-提取盈余公積 3 990 利潤(rùn)分配-應(yīng)付利潤(rùn) 5 000

第二篇：企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

第四章

企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

一、單項(xiàng)選擇

1、為了正確核算和監(jiān)督庫(kù)存材料的增減變化及其結(jié)存情況，需要設(shè)置的賬戶為（）。A.物資采購(gòu)B.原材料C.應(yīng)付賬款D.預(yù)付賬款

2、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”賬戶月末余額在（）。

A.借方 B.貸方 C.無(wú)余額 D.可能在借方也可能在貸方

3、“累計(jì)折舊”賬戶按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容應(yīng)歸入（）。A.損益類 B.費(fèi)用類 C.資產(chǎn)類 D.負(fù)債類

4、按“權(quán)責(zé)發(fā)生制”要求，下列不屬于本期的費(fèi)用是（）。A.預(yù)付的費(fèi)用B.待攤的費(fèi)用C.預(yù)提的費(fèi)用D.應(yīng)付的費(fèi)用

5、某單位采用“收付實(shí)現(xiàn)制”作為會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理標(biāo)準(zhǔn)，則不需設(shè)置的賬戶是（）。A.銀行存款B.待攤費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用

6、企業(yè)出售產(chǎn)品前，預(yù)收客戶一筆貨款，就其性質(zhì)來(lái)看應(yīng)作為（）。A.資產(chǎn) B.負(fù)債 C.收入 D.費(fèi)用

7、企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中借入短期借款的利息支出應(yīng)記入（）。A.生產(chǎn)成本 B.管理費(fèi)用 C.財(cái)務(wù)費(fèi)用D.在建工程

8、企業(yè)本期發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)（）。

A.分期計(jì)入損益B.直接計(jì)入生產(chǎn)成本C.直接計(jì)入制造費(fèi)用D.直接計(jì)入當(dāng)期損益

9、以現(xiàn)金支付職工生活困難補(bǔ)助費(fèi)，應(yīng)計(jì)入（）賬戶的借方。A.應(yīng)付工資 B.本年利潤(rùn) C.營(yíng)業(yè)外支出D.應(yīng)付福利費(fèi)

10、應(yīng)計(jì)入產(chǎn)品成本的費(fèi)用是（）。

A.銷售費(fèi)用 B.財(cái)務(wù)費(fèi)用 C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用

二、多項(xiàng)選擇 下列項(xiàng)目中企業(yè)管理費(fèi)用核算的有（）。

A.利息支出 B.業(yè)務(wù)招待費(fèi) C.保險(xiǎn)費(fèi) D.行政部門管理費(fèi) E.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)

2、下列賬戶年末無(wú)余額的有（）。

A.制造費(fèi)用 B.原材料 C.資本公積 D.本年利潤(rùn) E.主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

3、下列費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的有（）。

A.管理費(fèi)用 B.預(yù)提費(fèi)用 C.直接費(fèi)用 D.制造費(fèi)用 E.財(cái)務(wù)費(fèi)用

4、在權(quán)責(zé)發(fā)生制下，應(yīng)計(jì)入本期收入的有（）。

A.收回購(gòu)貨單位上月所欠貨款 B.本月銷售產(chǎn)品，貨款尚未收到

C.本月銷售產(chǎn)品，貨款當(dāng)即收訖 D.預(yù)收銷售產(chǎn)品貨款

E.收到職工本月所欠借款

5、產(chǎn)品成本項(xiàng)目包括（）。

A.直接材料 B.直接人工 C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用 E.其他直接支出

6、月末應(yīng)將（）賬戶的本期發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。A.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 B.營(yíng)業(yè)外收入 C.制造費(fèi)用 D.管理費(fèi)用 E.生產(chǎn)成本

7、下列費(fèi)用屬于期間費(fèi)用的有（）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用 B.管理費(fèi)用 C.待攤費(fèi)用 D.營(yíng)業(yè)費(fèi)用 E.制造費(fèi)用

18、外購(gòu)材料的實(shí)際成本包括（）。A.買價(jià) B.運(yùn)雜費(fèi) C.運(yùn)輸途中合理?yè)p耗

D.入庫(kù)前挑選整理費(fèi)用 E.運(yùn)輸途中自然災(zāi)害損失

8、職工福利費(fèi)的開(kāi)支范圍是（）。

A.職工醫(yī)藥費(fèi) B.職工困難補(bǔ)助費(fèi)、C.托兒所開(kāi)支 D.醫(yī)務(wù)人員工資 E.職工技術(shù)培訓(xùn)費(fèi)

9、下列費(fèi)用中，屬于制造費(fèi)用的是（）。

A.車間主任工資 B.勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) C.水電費(fèi) D.車間固定資產(chǎn)折舊 E.機(jī)物料消耗

三、判斷題

1、計(jì)算每批外購(gòu)原材料單位成本應(yīng)以材料采購(gòu)總成本除以外購(gòu)材料的數(shù)量。（）

2、.計(jì)算發(fā)出材料的移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)時(shí)，需要每發(fā)出一批就計(jì)算一次移動(dòng)加權(quán)平均單價(jià)。（）

3、企業(yè)月份內(nèi)發(fā)生的間接費(fèi)用計(jì)入“制造費(fèi)用”賬戶，不能記入“生產(chǎn)成本”賬戶。（）

4、計(jì)提固定資產(chǎn)折舊意味著固定資產(chǎn)價(jià)值的減少，累計(jì)折舊的增加。（）

5、按工資總額計(jì)提職工福利費(fèi)，一方面表示工資總額的增加，另一方面表示職工福利費(fèi)的增加。（）

6、賬戶的余額方向就是登記增加金額的方向。（）

7、企業(yè)應(yīng)收未收的各種應(yīng)收款項(xiàng)，均應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”賬戶核算。（）

8、計(jì)提生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊應(yīng)計(jì)入“生產(chǎn)成本”賬戶。（）

9、以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)確定本期收入、費(fèi)用的方法稱為權(quán)責(zé)發(fā)生制。（）

四、業(yè)務(wù)題

（一）練習(xí)借貸記賬法下，企業(yè)籌集資金業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)2002年2月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.企業(yè)收到外商投資人民幣500,000元，款已存入銀行。2.企業(yè)收到甲投資者投入全新的設(shè)備兩臺(tái),價(jià)值200,000元。3.收到乙投資者投入生產(chǎn)用材料一批,價(jià)值100,000元。4.企業(yè)從很行借入一筆5年期限的借款，金額為500,000元。5.企業(yè)從銀行取得期限為8個(gè)月的借款100,000元。

要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（要求設(shè)置有關(guān)的明細(xì)科目）

（二）練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)2002年3月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向新華企業(yè)購(gòu)進(jìn)甲材料200噸，單價(jià)100元，發(fā)票上列示的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為3400元，款項(xiàng)共計(jì)23400元，已通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

2.向躍進(jìn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)丙材料2000噸，每噸20元，發(fā)票上列示的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6800元，款項(xiàng)共計(jì)46800元，尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

3.向海星公司購(gòu)進(jìn)甲材料300噸，單價(jià)200元，發(fā)票上列示的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為10200元，已通過(guò)銀行存款支付其中的20,200元，其余款項(xiàng)尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（要求設(shè)置有關(guān)的明細(xì)科目）

（三）練習(xí)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)2002年5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1.5月3日倉(cāng)庫(kù)發(fā)出下列材料：

A產(chǎn)品耗用甲材料200噸，單價(jià)200元，乙材料50噸，單價(jià)20元；B產(chǎn)品耗用乙材料10噸，單價(jià)20元，丙材料60噸，單價(jià)20元；車間一般耗用乙材料5噸，單價(jià)20元；廠部耗用甲材料1噸，單價(jià)200元。

2.5月5日用銀行存款支付下半年房租6000元。3.5月5日用銀行存款支付銀行的手續(xù)費(fèi)300元。

4.5月6日用銀行存款支付水電費(fèi)30000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額5100元，其中行政管理部門耗用4000元，車間耗用26000元。

5.5月7日用現(xiàn)金210元支付辦公費(fèi)，其中行政管理部門120元，車間90元。6.5月8日收到銀行通知，支付本月借款利息600元。7.5月11日提取現(xiàn)金13600元,并發(fā)放工資.8.5月14日生產(chǎn)車間的生產(chǎn)設(shè)備發(fā)生故障,請(qǐng)外單位的人員維修,工料費(fèi)共計(jì)2100元,用銀行存款支付.9.5月25日計(jì)提本月固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)4000元,其中:生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊3000元；行政管理部門固定資產(chǎn)應(yīng)提折舊1000元。

10.5月30日分配本月職工的工資13600元。其中：生產(chǎn)工人工資9600元；車間管理人員工資1500元；行政管理人員工資2500元。生產(chǎn)工人工資以A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)，在A、B產(chǎn)品間進(jìn)行分配（生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用5000工時(shí)；B產(chǎn)品耗用3000工時(shí)）。

11.5月31日按工資總額的14%計(jì)提職工福利費(fèi)。

12.5月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用（制造費(fèi)用以A、B產(chǎn)品生產(chǎn)工時(shí)為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分配）。

13.5月31日結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本91144元，其中：A產(chǎn)品完工成本為68465元，B產(chǎn)品的完工成本為22679元。

要求：根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。（要求設(shè)置有關(guān)的明細(xì)科目）

（四）練習(xí)銷售過(guò)程中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。某企業(yè)2002年6月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1.向申發(fā)公司銷售C產(chǎn)品50件，單價(jià)200元，共計(jì)10000元，發(fā)票上列明增稅款1700元，款項(xiàng)尚未收到。

2.向華康公司銷售C產(chǎn)品10件，單價(jià)200元；D產(chǎn)品60件，單價(jià)50元，共計(jì)5000元，發(fā)票上列明增值稅款為850元，收到一張5850元的轉(zhuǎn)賬支票。

3.用銀行存款支付省電視臺(tái)廣告費(fèi)5000元。4.用現(xiàn)金支付商檢局商品檢驗(yàn)費(fèi)200元。

5.出售以前庫(kù)存積壓的丙材料2000元，取得售料款2100元，款已存入銀行，結(jié)轉(zhuǎn)已售材料的收入及成本。6.結(jié)轉(zhuǎn)本月出售產(chǎn)品的成本。C產(chǎn)品單位成本為80元；D產(chǎn)品的單位成本為20元。7.計(jì)算應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅3000元，教育費(fèi)附加1285元。8.用銀行存款交納上述稅費(fèi)。

要求：1.根據(jù)上述資料編制會(huì)計(jì)分錄。

2.根據(jù)會(huì)計(jì)分錄，登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“庫(kù)存商品”的總賬和明細(xì)賬。

（五）練習(xí)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算。

（A）某企業(yè)5月31日“原材料”賬戶余額：：51800元。

其中： A材料 5000公斤 單位成本5.50元 計(jì) 27500元 B材料 2 000公斤 單位成本2.30元 計(jì) 4 600元 C材料 100桶 單位成本42元 計(jì) 4200元

其他材料 共計(jì) 15500元

（B）6月份材料收發(fā)業(yè)務(wù)如下：

3日，購(gòu)入B材料8 000公斤，單位成本2.40元，用銀行存款支付；

6日，乙產(chǎn)品領(lǐng)用A材料3 500公斤，B材料5 000公斤，其它材料2 650元； 10日，現(xiàn)購(gòu)入其它材料13 450元；

10日，現(xiàn)購(gòu)入A材料3 500元，單位成本5.40元；

12日，甲產(chǎn)品領(lǐng)用其它材料10000元，企業(yè)管理部門領(lǐng)用其它材料2500元；

12日，購(gòu)入A材料50000公斤，單位成本5.25元；購(gòu)入C材料400桶，每桶發(fā)票價(jià)41元，支付C材料運(yùn)輸費(fèi)600元；

17日，甲車間領(lǐng)用其它材料5 300元，乙車間領(lǐng)用其它材料2500元； 18日，#4在建工程領(lǐng)用其它材料580元，銷售C材料60桶，每桶售價(jià)46元；

19日 甲車間一臺(tái)機(jī)器進(jìn)行大修理領(lǐng)用B材料38公斤，其它材料1 300元。大修理采用預(yù)提方式； 21日，現(xiàn)購(gòu)入其它材料19000元；

23日，企業(yè)管理部門領(lǐng)用其它材料4 200元，甲車間領(lǐng)用其它材料3 000元； 26日，#4在建工程領(lǐng)用其它材料9000元。

要求：編制會(huì)計(jì)分錄(假設(shè)該企業(yè)A、B、C材料采用加權(quán)平均法計(jì)價(jià))

第三篇：其他貨幣資金的核算實(shí)踐題練習(xí)題及答案

（二）資料：

2005年1月庫(kù)存現(xiàn)金年初余額3,005.40元（銀行規(guī)定的庫(kù)存現(xiàn)金限額5,000.00元），銀行存款年初余額800,800.00元

1.1/1從銀行提取現(xiàn)金100,000.00元，以備發(fā)放工資。

答案：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

100,000.00

貸：銀行存款

100,000.00

2.1/2向銀行申請(qǐng)面值50,000.00元的銀行本票一張和面值30,000.00元的銀行匯票一張，同時(shí)銀行扣款手續(xù)費(fèi)用10.00元。

答案：

借：其他貨幣資金—銀行本票 50,000.00

—銀行匯票 30,000.00

財(cái)務(wù)費(fèi)用

10.00

貸：銀行存款

80，010.00

3.1/3本企業(yè)業(yè)務(wù)人員王勤因業(yè)務(wù)需要前往北京出差，暫借差旅費(fèi)2,000.00元，現(xiàn)金支付。

答案：

借：其他應(yīng)收款—王勤

2,000.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

2,000.00 4.1/4向北京匯出100,000.00元打入采購(gòu)專戶，用于購(gòu)買材料。

答案：

借：其他貨幣資金—外埠存款 100,000.00

貸：銀行存款

100,000.00

5.1/5以現(xiàn)金發(fā)放工資。

答案：

借：應(yīng)付職工薪酬—工資

100,000.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

100,000.00

6.1/6用申請(qǐng)的銀行本票歸還前欠A公司的貨款30,000.00元，同時(shí)又向A公司購(gòu)買了10,000.00元的材料，增值稅率17%，并已取得增值稅專用發(fā)票，余款未收到，材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)。

答案：

借：應(yīng)付賬款—A公司

30,000.00

原材料

10,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）1,700.00

其他應(yīng)收款—A公司

8,300.00

貸：其他貨幣資金—銀行本票

50,000.00

7.1/10收到王勤通知，在北京用采購(gòu)專戶購(gòu)買材料50,000.00元，增值稅率17%。已收到增值稅專用發(fā)票。材料尚未到達(dá)企業(yè)。

答案：

借：在途物資

50,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）8,500.00

貸：其他貨幣資金—外埠存款

58,500.00

8.1/15王勤回公司報(bào)銷各類費(fèi)用共計(jì)2,300.00元，現(xiàn)金補(bǔ)付300.00元。同時(shí)北京采購(gòu)結(jié)束，采購(gòu)專戶余款劃回本公司。

答案：

借：管理費(fèi)用

2,300.00

貸：其他應(yīng)收款—王勤

2,000.00

庫(kù)存現(xiàn)金

300.00

借：銀行存款

41,500.00

貸：其他貨幣資金—外埠存款

41,500.00

9.1/16因業(yè)務(wù)需要向銀行借入50,000.00元的流動(dòng)資金，時(shí)間3個(gè)月。

答案：

借：銀行存款

50,000.00

貸：短期借款

50,000.00

10.1/18歸還上年的短期借款30,000.00元。另支付借款利息3,000.00元，其中已預(yù)提2,500.00元。

答案：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

應(yīng)付利息

貸：銀行存款 借：短期借款

500.00 2 500.00

3,000.00 30,000.00

貸：銀行存款

30,000.00

11.1/19財(cái)務(wù)室用現(xiàn)金購(gòu)買辦公用品150.00元，用轉(zhuǎn)賬支票支付已到期的商業(yè)承兌匯票10,000.00元。

答案：

借：管理費(fèi)用

150.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

150.00

借：應(yīng)付票據(jù)—商業(yè)承兌匯票

10,000.00

貸：銀行存款

10,000.00

12.1/20銷售產(chǎn)品，收到現(xiàn)金3,510.00元，轉(zhuǎn)賬支票58,500.00，出具的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售額53,000.00元，增值稅額9,010.00元。現(xiàn)金并于當(dāng)日送存銀行。

答案：

借：庫(kù)存現(xiàn)金

3,510.00

銀行存款

58,500.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

53,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）9,010.00

借：銀行存款

3,510.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

3,510.00

13.1/21向B公司銷售產(chǎn)品一批100,000.00元，增值稅率17%，收到一張120,000.00元面值的銀行本票。余款用轉(zhuǎn)賬支票支付。

答案：

借：銀行存款

120,000.00

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

100,000.00

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）17，000.00

其他應(yīng)付款—B公司

3,000.00

借：其他應(yīng)付款—B公司

3,000.00

貸：銀行存款

3,000.00

14.1/25收到C公司的前欠貨款5,000.00元，對(duì)方給于一張8,000.00元面值的銀行匯票，并在多余金額中填列3,000.00元。

答案：

借：銀行存款

5,000.00

貸：應(yīng)收賬款—C公司

5,000.00

15.1/26用申請(qǐng)的銀行匯票購(gòu)買一輛汽車買價(jià)20,000.00元，增值稅額3,400.00元，各類費(fèi)用600.00元，并在多余金額中填列6,000.00元。汽車已投入使用。

答案：

借：固定資產(chǎn)

20,600.00

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

3,400

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

24,000.00

16.1/27收到A公司簽發(fā)的一張轉(zhuǎn)賬支票歸還銀行本票的余款。

答案：

借：銀行存款

8,300.00

貸：其他應(yīng)收款—A公司

8,300.00

17.1/28用電匯方式支付當(dāng)月廣告費(fèi)3,500.00元。

答案：

借：銷售費(fèi)用

3,500.00

貸：銀行存款

3,500.00

18.1/30收到銀行通知，銀行匯票的余款已經(jīng)收回。

答案：

借：銀行存款

6,000.00

貸：其他貨幣資金—銀行匯票

6,000.00

19.1/31出納王銘盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，發(fā)現(xiàn)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存金額短缺100.00元，出納人員及時(shí)做了調(diào)整處理，并將情況上報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)。當(dāng)日經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)查實(shí)屬于出納王銘疏忽所至，由其自己賠償。

答案：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢 100.00

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

100.00

借：其他應(yīng)收款—王銘

100.00

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

100.00

第四篇：綜合：主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

（一）習(xí)題一

（一）目的：練習(xí)籌集資金的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“短期借款”帳戶的貸方余額為400,000元，“長(zhǎng)期借款”帳戶的貸方余額為500,000元。

2、甲公司2009年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月1日收到從工商銀行借入的期限為一年，年利率為6%的借款500,000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入存款戶。

（2）12月1日收到從建設(shè)銀行借入的期限為二年，年利率為7%的借款300,000元，款項(xiàng)已轉(zhuǎn)入存款戶

（3）12月2日收到張三投入資本300,000元，款項(xiàng)存入銀行。

（4）12月6日收到李四投資入股的房屋一棟，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為500,000元。

（5）12月9日收到王五投入專利技術(shù)一項(xiàng)，雙方協(xié)議確認(rèn)的價(jià)值為200,000元。

（6）12月30日計(jì)提本月應(yīng)付工商銀行借款利息2,500元。（7）12月30日計(jì)提本月應(yīng)付建設(shè)銀行借款利息1,750元。

（8）12月30日以銀行存款歸還上年借入期限為一年的銀行借款本金400,000元及利息24,000元。

（9）12月30日歸以銀行存款歸還以前借入期限為三年銀行借款500,000元及利息105,000元。

（三）要求：

1、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“實(shí)收資本”、“短期借款”及“長(zhǎng)期借款”三個(gè)總分類帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題二

（一）目的：練習(xí)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日“在途物資”帳戶借方余額為40,000元，“原材料”帳戶借方余額為760,000元。

2、甲公司2009年12月份發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（1）12月2日，上月向A公司購(gòu)入并已付款的甲材料運(yùn)至本公司并驗(yàn)收入庫(kù)，其實(shí)際采購(gòu)成本為40,000元。

（2）12月8日，從A公司購(gòu)入甲材料200噸，每噸100元，計(jì)價(jià)款20,000元，增值稅3,400元，運(yùn)費(fèi)600元，當(dāng)即以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。（3）12月13日，上題從A公司購(gòu)入甲材料運(yùn)到，經(jīng)驗(yàn)收如數(shù)入庫(kù)。

（4）12月14日，從B公司購(gòu)入乙材料400噸，每噸150元，計(jì)價(jià)款60,000元，增值稅10,200元，供方代墊運(yùn)費(fèi)800元。該批材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款及運(yùn)雜費(fèi)開(kāi)出期限為3個(gè)月，票面金額為71,000元的商業(yè)承兌匯票一張。

（5）12月15日，向C公司購(gòu)入丙材料600噸，每噸50元，價(jià)款30,000元，增值稅5,100元，貨款尚未支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

（6）12月18日向D公司購(gòu)入丁材料300噸，每噸30元，價(jià)款9,000元，增值稅1,530元，材料又驗(yàn)收入庫(kù)，貨款以銀行存款付清。

（7）12月25日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳支付前欠C公司貨款35,100元。

（8）12月30日，以銀行存款支付已到期的應(yīng)付付B公司的商業(yè)匯票票款80,000元。

（三）要求：

1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄（運(yùn)費(fèi)不作抵扣處理）。

2、登記“在途物資”和“原材料”總帳帳戶（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題三

（一）目的：練習(xí)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品”帳戶借方余額為16,000元，“生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品”帳戶借方余額為35,000元。

2、甲公司2009年12月份發(fā)生以下部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，生產(chǎn)M產(chǎn)品領(lǐng)用甲材料一批，成本200,000元，領(lǐng)用乙材料一批成本100,000元。

（2）12月5日，生產(chǎn)N產(chǎn)品領(lǐng)用丙材料一批，成本300,000元，領(lǐng)用丁材料一批80,000元。

（3）12月5日，通過(guò)銀行發(fā)放職工工資150,000元。

（4）12月10日，用現(xiàn)金支付生產(chǎn)車間辦公用品費(fèi)5,600元。（5）12月12日，用銀行存款支付生產(chǎn)車間水電費(fèi)12,850元。（6）12月16日，以庫(kù)存現(xiàn)金支付車間主任預(yù)借差旅費(fèi)5,000元。

（7）12月20日，車間主任出差回來(lái)，報(bào)銷差旅費(fèi)4,650元，交回多余現(xiàn)金350元。

（8）12月31日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的報(bào)刊費(fèi)1,000元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)400元，企業(yè)行政管理部門負(fù)擔(dān)600元。

（9）12月31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)26,000元，其中：車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)16,000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10,000元。

（10）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資150,000元，其中：生產(chǎn)M產(chǎn)品工人工資40,000元，生產(chǎn)N產(chǎn)品工人工資70,000元，車間管理人員工資10,000元，企業(yè)行政管理人員工資30,000元。

（11）12月31日，將本月發(fā)生的制造費(fèi)用按M產(chǎn)品和N產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資的比例在兩種產(chǎn)品之間進(jìn)行分配，并結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”帳戶。

（12）12月31日，本月生產(chǎn)的M產(chǎn)品和N產(chǎn)品全部完工，驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本。

（三）要求：

1、根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“生產(chǎn)成本”、“制造費(fèi)用”總帳帳戶以及“生產(chǎn)成本——M產(chǎn)品”和“生產(chǎn)成本——N產(chǎn)品）明細(xì)帳（可采用丁字帳）。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題四

（一）目的：練習(xí)產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)的核算

（二）資料：甲公司2009年12月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)： 1、12月1日，銷售給X公司M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，當(dāng)即收到，存入開(kāi)戶銀行。2、12月2日，用銀行存款支付廣告費(fèi)20,000元。3、12月3日，通過(guò)銀行轉(zhuǎn)帳收到上月Y公司所欠貨款117,000元。4、12月6日，銷售給Z公司N產(chǎn)品1,000件，每件售價(jià)600元，計(jì)價(jià)款600,000元，增值稅102,000元，收到期限為3個(gè)月、票面金額為702,000元的商業(yè)匯票一張。5、12月8日，銷售給W公司M產(chǎn)品500件，每件售價(jià)500元，N產(chǎn)品800件，每件售價(jià)600元，共計(jì)價(jià)款730,000元，增值稅124,100元，款項(xiàng)尚未收到。6、12月10日，接銀行收款通知，預(yù)收V公司購(gòu)買M產(chǎn)品定金50,000元。7、12月20日，銷售給S公司M產(chǎn)品200件，每件售價(jià)500元，N產(chǎn)品300件，每件售價(jià)600元，收到S公司提交的面值為327,600元，期限為三個(gè)月的銀行承兌匯票一張。8、12月30日，向V公司發(fā)運(yùn)M產(chǎn)品400件，每件售價(jià)500元，計(jì)價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，該公司已預(yù)付定金50,000元。9、12月30日，經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅2,100元，應(yīng)交教育費(fèi)附加900元。10、12月30日，計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月已銷產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。已知：M產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為350元，N產(chǎn)品單位生產(chǎn)成本為400元。

（三）要求：

1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”總帳以及“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——M產(chǎn)品”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入——N產(chǎn)品”明細(xì)帳。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

習(xí)題五

（一）目的：練習(xí)財(cái)務(wù)成果的核算

（二）資料：

1、甲公司2009年12月1日，“本年利潤(rùn)”帳戶貸方余額為600,000元。

2、甲公司2009年12月發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

（1）12月2日，用銀行存款支付企業(yè)行政管理部門電話費(fèi)1,200元。（2）12月3日，收到一筆罰款收入7,000元，存入銀行。

（3）12月9日，用銀行存款交納上月應(yīng)交城建稅420元，教育費(fèi)附加180元。（4）12月10日，以銀行存款支付違約金200元。

（5）12月12日，從其他單位分得投資利潤(rùn)30,000元，存入銀行。（6）12月18日，用銀行存款支付下財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)8,000元。

（7）12月30日，攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)600元，其中：生產(chǎn)車間負(fù)擔(dān)200元，行政管理部門負(fù)擔(dān)400元。

（8）12月31日，匯總習(xí)題四至習(xí)題五發(fā)生的各項(xiàng)收入類帳戶，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

（9）12月31日，匯總習(xí)題一至習(xí)題五發(fā)生的各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出類帳戶，將其余額結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

（10）12月31日，已知1-11月份累計(jì)已繳所得稅200,000元，按全年利潤(rùn)總額和25%的稅率計(jì)算并提取12月份應(yīng)交企業(yè)所得稅。

（11）12月31日，按全年稅后利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余公積金。（12）12月31日，按全年凈利潤(rùn)的60%計(jì)提應(yīng)付投資者現(xiàn)金股利。（13）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)。

（14）12月31日，將“利潤(rùn)分配”帳戶所屬的各明細(xì)分類帳戶的借方余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”明細(xì)帳戶。

（三）要求：

1、根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制的會(huì)計(jì)分錄。

2、登記“本年利潤(rùn)”總帳帳戶。

3、根據(jù)會(huì)計(jì)分錄編制科目匯總表。

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算練習(xí)題

（二）一、資料：ABC有限責(zé)任公司2008年12月發(fā)生有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：

（一）資金籌集業(yè)務(wù)

1、收到A公司的貨幣資金300,000元，款項(xiàng)已存入開(kāi)戶銀行。

2、收到B公司投入的大貨車一輛，雙方協(xié)議價(jià)為200,000元。

3、向工商銀行借入期限為1年的借款200,000元，年利率為6%?？铐?xiàng)已劃入存款帳戶。

4、向建設(shè)銀行借入期限為3年的借款300,000元，年利率為7%。款項(xiàng)已劃入存款帳戶。

5、歸還上年向工商銀行借入期限為1年的款項(xiàng)300,000元。

6、歸還以前向中國(guó)銀行借入的期限為2年的借款400,000元。

（二）供應(yīng)過(guò)程業(yè)務(wù)

7、從紅光公司購(gòu)入甲材料200噸，單價(jià)1,000元，價(jià)款200,000元，增值稅34,000元，同時(shí)發(fā)生運(yùn)費(fèi)500元。貨款、增值稅及運(yùn)費(fèi)均用銀行存款付清，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。

8、從德信公司購(gòu)入乙材料100噸，單價(jià)3,000元，價(jià)款300,000元，增值稅51,000元，供貨方代墊運(yùn)費(fèi)800元。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，貨款、稅款及運(yùn)費(fèi)暫未支付。

9、從華龍公司購(gòu)入丙材料60噸，單價(jià)1,500元，價(jià)款90,000元，增值稅15,300元，價(jià)稅款用銀行存款支付，材料尚未驗(yàn)收入庫(kù)。

10、上題從華龍公司購(gòu)入的丙材料60噸如數(shù)驗(yàn)收入庫(kù)。

11、用銀行存款歸還前欠華偉公司貨款20,000元。

12、從華美公司購(gòu)入D材料80噸，每噸800元，價(jià)款64,000元，增值稅10,880元，材料已驗(yàn)收入庫(kù)，開(kāi)出并承兌票面金額為74,880元的商業(yè)匯票一張交給華美公司。

13、以銀行存款支付到期商業(yè)匯票票款58,500元。

14、用銀行存款購(gòu)入生產(chǎn)設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款80,000元，增值稅13,600元。設(shè)備已收到并交付生產(chǎn)車間使用。

（三）生產(chǎn)過(guò)程業(yè)務(wù)

15、材料倉(cāng)庫(kù)發(fā)出原材料一批，共計(jì)600,000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用A材料200,000元，B材料100,000元；生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用A材料90,000元，B材料60,000元；生產(chǎn)車間一般耗用B材料80,000元；廠部行政部門耗用B材料70,000元。

16、計(jì)提本月職工工資費(fèi)用200,000元，其中：生產(chǎn)甲產(chǎn)品的工人工資100,000元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品的工人工資50,000元，車間管理人員10,000工資元，行政管理部門人員工資40,000元。

17、通過(guò)銀行發(fā)放職工工資200,000元。

18、計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)40,000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊費(fèi)30,000元，行政管理部門固定資產(chǎn)折舊費(fèi)10,000元。

19、以銀行存款支付上月電費(fèi)10,000元。

20、計(jì)提本月電費(fèi)12,000元，其中：生產(chǎn)車間應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi) 8,000元，行政管理部門應(yīng)分?jǐn)傠娰M(fèi)4,000元。

21、以銀行存款支付下報(bào)刊費(fèi)6,000元。

22、攤銷上年已支付本年應(yīng)攤銷的報(bào)刊費(fèi)5,000元。

23、將上述業(yè)務(wù)所發(fā)生的制造費(fèi)用匯總，按照甲、乙兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)工人工資的比例進(jìn)行分配。

24、本月生產(chǎn)的甲、乙兩種產(chǎn)品全部完工，根據(jù)上述資料匯集的兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，結(jié)轉(zhuǎn)本月完工產(chǎn)品成本。

（四）銷售過(guò)程業(yè)務(wù)

25、銷售甲產(chǎn)品800件，單價(jià)300元，增值稅稅率17%，價(jià)稅款已收存銀行。

26、向民生公司出售甲產(chǎn)品900件，單價(jià)300元，乙產(chǎn)品800件，單價(jià)200元，增值稅稅率為17%。商品已經(jīng)發(fā)出并開(kāi)具發(fā)票，貨款暫未收到。

27、向友誼公司出售乙產(chǎn)品400件，單價(jià)200元，收到該公司簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張，金額為93,600元。

28、通過(guò)銀行收到華龍公司支付的到期商業(yè)匯票款120,000元。

29、收到華新公司前欠的貨款280,000元。

30、本月共計(jì)銷售甲產(chǎn)品1,700件，乙產(chǎn)品1,200件。甲、乙產(chǎn)品的加權(quán)平均單位成本分別為200元和120元。

31、經(jīng)計(jì)算本月應(yīng)交增值稅19,720元，按7%的稅率計(jì)算應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅，按3%的征收率計(jì)算應(yīng)交教育費(fèi)附加。

32、以銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)20,000元。

（五）財(cái)務(wù)成果業(yè)務(wù)

33、銷售原材料一批，價(jià)款100,000元，增值稅17,000元，貨款收存銀行。

34、結(jié)轉(zhuǎn)上題銷售原材料的實(shí)際成本95,000元。

35、從被投資單位分得現(xiàn)金股利30,000元，存入銀行。

36、收取賠款收入80,000元，存入銀行。

37、以銀行存款支付稅務(wù)罰款6,000元。

38、以銀行存款向有關(guān)慈善機(jī)構(gòu)捐贈(zèng)30,000元。

39、根據(jù)第3筆業(yè)務(wù)資料計(jì)提本月應(yīng)付短期借款利息。40、根據(jù)第4筆業(yè)務(wù)資料計(jì)算本月應(yīng)付長(zhǎng)期借款利息。

41、根據(jù)上述資料，將本期各項(xiàng)收入結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

42、根據(jù)上述資料，將本期各項(xiàng)成本、費(fèi)用、支出結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

43、根據(jù)本期利潤(rùn)總額，按照25%的稅率計(jì)算本期應(yīng)交所得稅。

44、將本期所得稅費(fèi)用結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤(rùn)”帳戶。

45、以銀行存款交納上月增值稅90,000元。

46、將“本年利潤(rùn)”帳戶余額結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤(rùn)分配”帳戶。

47、按本期凈利潤(rùn)的10%計(jì)提法定盈余額公積。

48、按本期凈利潤(rùn)的60%計(jì)提應(yīng)向投資者分配的利潤(rùn)。

二、要求：

1、根據(jù)上述業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

第五篇：企業(yè)所得稅練習(xí)題答案

企業(yè)所得稅練習(xí)題（2）答案

一、單項(xiàng)選擇題：

1．企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅所得額為（）。

A.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

B.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

C.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

D.企業(yè)每一納稅的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除的余額，為應(yīng)納稅所得額。

答案A：依據(jù)企業(yè)所得稅法第五條。

2.無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限，有關(guān)法律未規(guī)定或合同未約定使用年限的，攤銷年限不得低于（）年。

A.5 B.10 C.15 D.20 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例第六十七條（詳解）。

3．新企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所無(wú)聯(lián)系的非居民企業(yè)，企業(yè)所得稅適用稅率為（）。A、15% B、20% C、25% D、30% 答案B:依據(jù)企業(yè)所得稅法第四條。（實(shí)施條例91條規(guī)定，減按10%征收）4.關(guān)于合伙企業(yè)合伙人繳納所得稅問(wèn)題,下列說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）： A.合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。B.合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。C.合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅。D.合伙企業(yè)合伙人一律繳納個(gè)人所得稅。

答案D：財(cái)稅〔2008〕159號(hào),財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合伙企業(yè)合伙人所得稅問(wèn)題的通知:

二、合伙企業(yè)以每一個(gè)合伙人為納稅義務(wù)人。合伙企業(yè)合伙人是自然人的，繳納個(gè)人所得稅；合伙人是法人和其他組織的，繳納企業(yè)所得稅。

5、企業(yè)所得稅的收入總額包括以貨幣形式和非貨幣形式收入。納稅人以非貨幣

形式取得的收入，確定收入額的標(biāo)準(zhǔn)是（）。A、折現(xiàn)價(jià)值 B、歷史成本 C、市場(chǎng)價(jià)值 D、拍賣價(jià)值 正確答案：C 說(shuō)明：非貨幣資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額，公允價(jià)值是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值?！秾?shí)施條例》第十三條 企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。

6、根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列說(shuō)法正確的是（）。A、企業(yè)發(fā)生的費(fèi)用一律不得重復(fù)扣除

B、企業(yè)的不征稅收入產(chǎn)生的費(fèi)用可以按一般的費(fèi)用進(jìn)行扣除 C、企業(yè)發(fā)生的工資都可以在稅前扣除

D、企業(yè)依照有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)可以扣除 正確答案：D 《條例》36條

說(shuō)明：《條例》第二十八條：除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。

《法》第30條、《條例》95、96條：三新費(fèi)用可以加計(jì)扣除，支付給殘疾人員的工資也可以加計(jì)扣除；

《條例》第二十八條：企業(yè)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn)，不得扣除或者計(jì)算對(duì)應(yīng)的折舊、攤銷扣除；

《條例》第三十四條：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除，這里強(qiáng)調(diào)合理，并不是說(shuō)都可以扣除。（詳解：國(guó)稅函[2009]3號(hào)：關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問(wèn)題的通知）7、2011 年某企業(yè)當(dāng)年實(shí)現(xiàn)自產(chǎn)貨物銷售收入500 萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生計(jì)入銷售費(fèi)用中的廣告費(fèi)60 萬(wàn)元，企業(yè)上年還有35 萬(wàn)元的廣告費(fèi)沒(méi)有在稅前扣除，企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)是多少（）萬(wàn)元。A、15

B、60 C、75 D、95 正確答案： C 說(shuō)明：《條例》44條：企業(yè)當(dāng)年的廣告費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)為不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的15%，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)以后扣除。當(dāng)年準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)＝500×15%=75（萬(wàn)元），因此當(dāng)年發(fā)生的60 萬(wàn)元可以全部扣除，同時(shí)，還可以扣除上年結(jié)轉(zhuǎn)的35 萬(wàn)元中的15 萬(wàn)元，即企業(yè)當(dāng)年可以扣除的廣告費(fèi)是75 萬(wàn)元。上年剩余的20 萬(wàn)元留待以后結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

8、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)的下列各項(xiàng)支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予從收入總額中直接扣除的是（）。A、公益性捐贈(zèng)支出 B、轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)發(fā)生的費(fèi)用

C、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中因違反稅收法規(guī)，被稅務(wù)機(jī)關(guān)處以的滯納金 D、行政罰款 正確答案： B 說(shuō)明： 選項(xiàng)A,企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，超過(guò)部分，不得扣除；選項(xiàng)C、D 不得從收入總額中扣除。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列對(duì)生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理正確的是（）。A、企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的當(dāng)月起計(jì)算折舊

B、停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的當(dāng)月停止計(jì)算折舊 C、畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得超過(guò)3 年

D、通過(guò)投資方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值和支付的相關(guān)稅費(fèi)為計(jì)稅基礎(chǔ)

正確答案：D 《條例62條》

說(shuō)明：《條例》63、64條： 企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊；停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計(jì)算折舊；畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，折舊年限不得短于3 年。

10、根據(jù)新企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列項(xiàng)目中不準(zhǔn)予在稅前扣除的是（）。A、企業(yè)銷售自產(chǎn)的商品時(shí)，商品的成本 B、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)時(shí)，資產(chǎn)的凈值 C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓投資時(shí)，投資的成本 D、企業(yè)對(duì)外投資時(shí)，投資資產(chǎn)的成本 正確答案：D 說(shuō)明：企業(yè)對(duì)外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)不得扣除，但是在轉(zhuǎn)讓時(shí)可以扣除。

二、多項(xiàng)選擇題：

1.按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及實(shí)施條例的規(guī)定，下列表述正確的有（）。

A、企業(yè)所得稅按納稅計(jì)算。納稅自公歷1月1日起至12月31日止 B、企業(yè)在一個(gè)納稅中間開(kāi)業(yè)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅

C、企業(yè)在一個(gè)納稅中間終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使該納稅的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足十二個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅 D、企業(yè)依法清算時(shí)，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅 答案ABCD。依據(jù)企業(yè)所得稅法第五十三條規(guī)定。

2、稅法上規(guī)定企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)：（）A、商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方

B、企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制

C、收入的金額能夠可靠地計(jì)量 D、相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

E、已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核算 正確答案：ABCE 說(shuō)明：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)企業(yè)所得稅收入若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]875 號(hào)）規(guī)定： “

一、除企業(yè)所得稅法及實(shí)施條例另有規(guī)定外，企業(yè)銷

售收入的確認(rèn)，必須遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和實(shí)質(zhì)重于形式原則。

（一）企業(yè)銷售商品同時(shí)滿足下列條件的，應(yīng)確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)： 1.商品銷售合同已經(jīng)簽訂，企業(yè)已將商品所有權(quán)相關(guān)的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方； 2.企業(yè)對(duì)已售出的商品既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有實(shí)施有效控制； 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量；4.已發(fā)生或?qū)l(fā)生的銷售方的成本能夠可靠地核 算。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。

3、在一個(gè)納稅中，納稅人預(yù)繳企業(yè)所得稅的具體方法有（）。A、按納稅期限內(nèi)應(yīng)納稅的實(shí)際數(shù)預(yù)繳 B、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/4 預(yù)繳 C、按納稅人實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況自愿預(yù)繳 D、按上一年應(yīng)納稅所得額的1/12 預(yù)繳 E、按當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法進(jìn)行預(yù)繳 正確答案：ABDE 《實(shí)施條例》第一百二十八條 企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。

企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難 的，可以按照上一納稅應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅內(nèi)不得隨意變更。

4、下列項(xiàng)目中，計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不準(zhǔn)予從收入總額中扣除的有（）。

A、營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的特許權(quán)使用費(fèi) B、在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的咨詢費(fèi)用 C、未履行合同規(guī)定支付的違約金 D、股東出資

E、意外事故中發(fā)生的經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的財(cái)產(chǎn)損失 正確答案：AD 說(shuō)明：咨詢費(fèi)用可以據(jù)實(shí)扣除；違約金不是行政罰款，據(jù)實(shí)扣除；財(cái)產(chǎn)損失可以據(jù)實(shí)扣除。所以符合題意的選項(xiàng)是AD。

5、居民企業(yè)納稅人具有下列（）情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅。

A、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的 B、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C、設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的

D、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào) E、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的 正確答案：ABCE 說(shuō)明：國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)：關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知

居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的，核定征收企業(yè)所得稅：

1、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的；

2、依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的；

3、擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4、雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5、發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的；

6、申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的。

選項(xiàng)D 應(yīng)強(qiáng)調(diào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCE。

6、下列各項(xiàng)中，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)有加計(jì)扣除規(guī)定的包括（）。A、企業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用 B、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國(guó)家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資項(xiàng)目 C、企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品 D、企業(yè)安置殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資 E、企業(yè)購(gòu)置的用于節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目專用設(shè)備的投資額 正確答案：AD 說(shuō)明：《法》第30條、《條例》95、96條：在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除的項(xiàng)目共兩項(xiàng)：（1）開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用；（2）安置

殘疾人員及國(guó)家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資。所以符合題意的選項(xiàng)是AD。

7、可以采取加速折舊方式的固定資產(chǎn)主要是指（）類固定資產(chǎn)。A、技術(shù)進(jìn)步較快 B、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快 C、常年處于強(qiáng)震動(dòng) D、常年處于高腐蝕狀態(tài)

E、價(jià)值特別巨大的風(fēng)險(xiǎn)投資類固定資產(chǎn) 正確答案：ABCD 說(shuō)明：《法》第32條、《條例》98條：可采用以上折舊方法的固定資產(chǎn)是指：

1、由于技術(shù)進(jìn)步、產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)；

2、常年處于強(qiáng)震動(dòng)、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。所以符合題意的選項(xiàng)是ABCD。8、2008年1月1日起至2010年12月31日，對(duì)（）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。A、化妝品制造 B、醫(yī)藥制造 C、飲料制造 D、酒類制造 E、卷煙制造 正確答案：ABC 說(shuō)明：財(cái)稅[2009]72號(hào)：關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知：對(duì)化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。所以符合題意的選項(xiàng)是ABC。

9、根據(jù)企業(yè)所得稅法優(yōu)惠政策的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于（）等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。A、環(huán)境保護(hù) B、綜合利用資源

C、安全生產(chǎn) D、特種工藝 E、礦山開(kāi)采 正確答案：AC 說(shuō)明：《法》第34條、《條例》100條：企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)購(gòu)置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實(shí)行稅額抵免。所以符合題意的選項(xiàng)是AC。

10、企業(yè)繳納的下列保險(xiǎn)金可以在稅前直接扣除的有（）。A、為特殊工種的職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi) B、為沒(méi)有工作的董事長(zhǎng)夫人繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 C、為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) D、按照國(guó)家規(guī)定，為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金 E、企業(yè)為管理人員支付的家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn) 正確答案：AD 說(shuō)明：《實(shí)施條例》35條

選項(xiàng)B 是不正確，因?yàn)槎麻L(zhǎng)的夫人不屬于是企業(yè)的職工，為其繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)屬于是與本企業(yè)的收入沒(méi)有關(guān)系的支出，所以不得在稅前扣除；選項(xiàng)C 不正確，因?yàn)槠髽I(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。所以符合題意的選項(xiàng)是AD。

三、計(jì)算題

某絲網(wǎng)工業(yè)企業(yè)（從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額2900萬(wàn)元）2011年產(chǎn)品銷售收入4000萬(wàn)元，銷售成本2800萬(wàn)元，銷售費(fèi)用900萬(wàn)元，管理費(fèi)用200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用 100萬(wàn)元，銷售費(fèi)用中列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出700萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出列支給縣民政局贊助支出50萬(wàn)元，年末存貨余額3000萬(wàn)元，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備（資產(chǎn)減值準(zhǔn)備）60萬(wàn)元，當(dāng)年?duì)I業(yè)外支出列支存貨非正常損失40萬(wàn)元，企業(yè)投資117萬(wàn)元購(gòu)買并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》的設(shè)備一臺(tái)，取得增值稅專用發(fā)票，已抵扣稅款17萬(wàn)元。計(jì)算該納稅人2011年應(yīng)納企業(yè)所得稅（假定無(wú)其他調(diào)整項(xiàng)目，該申報(bào)、備案項(xiàng)目均已辦理）。

1、會(huì)計(jì)利潤(rùn)

4000-2800-900-200-100-50-40=-90（萬(wàn)元）

2、調(diào)整項(xiàng)目：

業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額：4000*15%=600（萬(wàn)元）

調(diào)增 700-600=100（萬(wàn)元）贊助支出不允許扣除，調(diào)增 50萬(wàn)元

3、應(yīng)納稅所得額：-90+100+50=60（萬(wàn)元）

4、應(yīng)納所得稅： 60*25%=15（萬(wàn)元）

第一百條 企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目 錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中 抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

實(shí)際應(yīng)納所得稅： 15-100/10=5（萬(wàn)元）