第一篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

一、簡答

1．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？ 2.簡述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。

3.簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？

二、綜合分析

1.某工業(yè)企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)核算。甲材料計(jì)劃單位成本為每公斤10元。該企業(yè)2010年5月份甲材料有關(guān)資料如下：

（1）“原材料”賬戶月初余額40000元，“材料成本差異”賬戶月初借方余額500元。（2）6日，企業(yè)發(fā)出100公斤甲材料委托A公司加工成半成品（注：發(fā)出材料時(shí)應(yīng)計(jì)算確定其實(shí)際成本）。

（3）15日，從外地購入甲材料6000公斤，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為61000元，增值稅額10370元，企業(yè)已通過銀行付訖全部貨款，材料尚未到達(dá)企業(yè)。（4）22日，上述購入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺20公斤，經(jīng)查明為途中定期內(nèi)自然損耗。按實(shí)際數(shù)量驗(yàn)收入庫。

（5）31日，匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出甲材料5000公斤(不包括6日發(fā)出的材料)，全部用于產(chǎn)品生產(chǎn)。

要求：（1）根據(jù)以上資料編制相關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄；（2）計(jì)算本月材料成本差異率、本月發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異及月末庫存材料的實(shí)際成本。

2.日成公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司200×年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到；(2)收到原材料一．簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行；(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張；(5)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行。要求：編制日成公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

3．紅星公司為增值稅一般納稅人，增值稅率為17％，所得稅率為25％，原材料按計(jì)劃成本核算。該公司2013年發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：(1)銷售產(chǎn)品一批，銷售價(jià)款1400000元，應(yīng)收的增值稅銷項(xiàng)稅額238000元，貨款及稅款已收到并已存入開戶銀行；(2)收到原材料一批，實(shí)際成本為l00000元，計(jì)劃成本90000元，材料已驗(yàn)收入庫，貨款已于上月支付；(3)公司將交易性金融資產(chǎn)(全部為股票投資)拋售兌現(xiàn)，投資成本50000元，股票市值58000元(稅費(fèi)忽略不計(jì))，存入銀行；(4)公司采用商業(yè)承兌匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品一批，價(jià)款300000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為54000元，收到354000元的不帶息商業(yè)承兌匯票一張；(5)購入原材料一批，用銀行存款支付貨款200000元、增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，款項(xiàng)已付，材料尚未收到

要求：編制紅星公司以上業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

4．北良股份公司交易性金融資產(chǎn)采取公允價(jià)值進(jìn)行期末計(jì)量。假設(shè)該公司2007年l2月31日交易性金融資產(chǎn)和公允價(jià)值的資料如下： 項(xiàng)目 成本（元）公允價(jià)值（元）交易性金融資產(chǎn)——債券 甲企業(yè)債券 15 100 16 000 乙企業(yè)債券 100 350 98 000 交易性金融資產(chǎn)——股票 A企業(yè)股票 60 200 95 000 B企業(yè)股票 60 100 54 000 要求：請(qǐng)計(jì)算該公司2007年l2月31日資產(chǎn)負(fù)債表上“交易性金融資產(chǎn)”的余額，并編寫 公允價(jià)值變動(dòng)的相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(金額單位用“元”表示)5.2006年1月l日，我國A公司購入一臺(tái)新設(shè)備，設(shè)備原值為50萬元，預(yù)計(jì)可使用4年，凈殘值率為10％。假定A公司采取雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，請(qǐng)計(jì)算年折舊率，以及從第1年至第4年，每年的折舊額分別為多少?(答案金額單位統(tǒng)一用“萬元”表示)

一、簡答

1．什么是發(fā)出存貨計(jì)價(jià)？我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定可使用的方法有哪些？

發(fā)出存貨計(jì)價(jià)是指對(duì)會(huì)計(jì)期間銷售等發(fā)送出去的存貨的單價(jià)進(jìn)行計(jì)量。方法有個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、計(jì)劃成本法、零售價(jià)格法、售價(jià)金額核算法。2.簡述企業(yè)虧損彌補(bǔ)的途徑。

答案：企業(yè)經(jīng)營發(fā)生虧損，其彌補(bǔ)途徑有：

①用下一盈利年度的稅前利潤彌補(bǔ)，但連續(xù)彌補(bǔ)期限不得超過5年 ②5年內(nèi)不足補(bǔ)虧的，可用以后年度的稅后利潤彌補(bǔ)； ③用企業(yè)的法定盈余公積或任意盈余公積彌補(bǔ)； ④用出資人投入的資本金彌補(bǔ)。

3.簡述現(xiàn)金折扣條件下，分別用總價(jià)法、凈價(jià)法核算應(yīng)收賬款有哪些不同？ 答案（1）兩者確認(rèn)現(xiàn)金折扣的時(shí)間不同。采用總價(jià)法，現(xiàn)金折扣只有客戶在折扣期內(nèi)付款時(shí)才予確認(rèn)；凈價(jià)法把客戶取得現(xiàn)金折扣視為一種正?，F(xiàn)象，現(xiàn)金折 扣在應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)就予確認(rèn)。（2）兩者對(duì)應(yīng)收賬款發(fā)生時(shí)的入賬金額的確認(rèn)方法不同?？們r(jià)法按未扣除現(xiàn)金折扣的金額（即原發(fā)票金額）作為應(yīng)收賬款的入賬金額，凈價(jià)法將扣除折扣后的金額作為應(yīng)收賬款的入賬金額。（3）兩者對(duì)現(xiàn)金折扣的會(huì)計(jì)處理不同?？們r(jià)法將給予以顧客的現(xiàn)金折扣作為理財(cái)費(fèi)用，增加企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理；凈價(jià)法將給予顧客的現(xiàn)金折扣直接沖減了銷售收入，顧客超過折扣期付款、企業(yè)因此多收入的金額視為企業(yè)提供信貸的收入，減少企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用處理。

二、綜合分析題

1.（1）6日發(fā)出時(shí)：

借：委托加工物資 1000（100*10）貸：原材料 1000 借：委托加工物資 12.5（1000*500/40000）貸：材料成本差異 12.5（2）15日從外地購入材料時(shí)：

借：材料采購 61000 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10370 貸：銀行存款 71370（3）22日收到15人購入的材料時(shí)：

借：原材料 59800（5980*10）

材料成本差異 1200 貸：材料采購 61000（4）4月30日計(jì)算材料成本差異率和發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異額，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄

材料成本差異率=(500-12.5+1200)/(40000-1000+59800)=1.71% 發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異=50000*1.71%=855（元）

借：生產(chǎn)成本 50000 貸：原材料 50000 借：生產(chǎn)成本 855 貸：材料成本差異 855（5）月末結(jié)存材料的實(shí)際成本=（40000-1000+59800-50000）+（500-12.5+12000-855）=49632.5（元）

2.（1）借：材料采購 200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000

貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款 58000

貸：交易性金融資產(chǎn) 50000

投資收益 8000（4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）54000（5）借：銀行存款 1638000

貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）238000 3．

（1）借：銀行存款 1638000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 1400000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）238000（2）借：原材料 90000 材料成本差異 10000 貸：材料采購 100000（3）借：銀行存款 58000 貸：交易性金融資產(chǎn) 50000 投資收益 8000（4）借：應(yīng)收票據(jù) 354000 貸：主營業(yè)務(wù)收入 300000

應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)）54000（5）借：材料采購 200000 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)）34000 貸：銀行存款 234000 4．交易性金融資產(chǎn)=16000+98000+95000+54000=263000 公允價(jià)值變動(dòng)損益＝263000-（15100+100350+60200+60100）＝250 借：交易性金融資產(chǎn)－公允價(jià)值變動(dòng) 250 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 250 5.第1年折舊=50×2/4=25萬元

第2年折舊=（50-25）×2/4=12.5萬元

第3、4年折舊=（50-25-12.5-50×10%）/2=3.75萬元

第二篇：2013中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)考試范圍：

1、考試題型

（1）單選題15個(gè)，共30分；

（2）多選題5個(gè)，共10分；

（3）簡答題2個(gè)，共20分；

（4）業(yè)務(wù)題3個(gè)，共40分；

2、考試范圍

第1章到第11章

單選題復(fù)習(xí)

一、單項(xiàng)選擇題

1、會(huì)計(jì)核算必須以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合法憑證為依據(jù)，如實(shí)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的信息質(zhì)量要求是()。

A、一貫性B、相關(guān)性C、重要性D、客觀性

2、下列會(huì)計(jì)事項(xiàng)處理，體現(xiàn)謹(jǐn)慎性要求的是()。

A、按期計(jì)算無形資產(chǎn)攤銷B、對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備

C、存貨按歷史成本計(jì)價(jià)D、當(dāng)期收入與費(fèi)用相配比

3、企業(yè)將融資租入的固定資產(chǎn)視同自有固定資產(chǎn)核算，體現(xiàn)的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是()

A、可比性B、謹(jǐn)慎性

C、配比性D、實(shí)質(zhì)重于形式

4、下列對(duì)會(huì)計(jì)基本假設(shè)的表述中正確的是（）。

A、持續(xù)經(jīng)營確定了會(huì)計(jì)核算的空間范圍B、一個(gè)會(huì)計(jì)主體必然是一個(gè)法律主體

C、會(huì)計(jì)分期是記賬基準(zhǔn)產(chǎn)生的前提D、會(huì)計(jì)主體確立了會(huì)計(jì)核算的時(shí)間范圍

5、下列各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中，會(huì)引起股東權(quán)益增減變動(dòng)的是（）。

A、用資本公積金轉(zhuǎn)增股本B、向投資者分配股票股利

C、向投資者分配現(xiàn)金股利D、用盈余公積彌補(bǔ)虧損

6、下列各項(xiàng)中，計(jì)入管理費(fèi)用的是（）。

A、消費(fèi)稅B、增值稅

C、營業(yè)稅D、車船使用稅

7、盤盈的固定資產(chǎn)，在報(bào)經(jīng)過批準(zhǔn)前，通過以下哪個(gè)（）會(huì)計(jì)科目處理

A、待處理財(cái)產(chǎn)損益B、以前損益調(diào)整

C、固定資產(chǎn)清理C、營業(yè)外收入

8、下列()不通過“其他貨幣資金”科目核算。

A、銀行匯票存款B、銀行本票存款

C、備用金D、存出投資款

9、銷售產(chǎn)品一批，價(jià)目表標(biāo)明售價(jià)(不含稅)20 000元，商業(yè)折扣條件為10％，現(xiàn)金折扣條

件為5／10，3／20，N／30?？蛻粲诘?5天付款。增值稅率為17％。銷售時(shí)，應(yīng)收賬款入賬金額為（）元

A、21060B、23400C、20428D、1800010、下列應(yīng)收、暫付款項(xiàng)中，不通過“其他應(yīng)收款”科目核算的是()。

A．應(yīng)收保險(xiǎn)公司的賠款B．應(yīng)收出租包裝物的租金

C．應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)D．應(yīng)向購貨方收取的代墊運(yùn)雜費(fèi)

11、有些應(yīng)付賬款由于債權(quán)單位撤消或其他原因，使企業(yè)無法支付這筆應(yīng)付款項(xiàng)，這筆無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)作為（）處理。

A、其他業(yè)務(wù)收入B、營業(yè)外收入

C、資本公積D、沖減管理費(fèi)用

12、某企業(yè)壞賬準(zhǔn)備提取率為5‰，該企業(yè)年初“壞賬準(zhǔn)備” 賬戶貸方余額4000元，年末

應(yīng)收賬款余額為900000元。該企業(yè)年末應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備是（）元。

A、4500B、2500

C、2000D、50013、在物價(jià)下降的情況下，采用()計(jì)價(jià)可使期末庫存材料的價(jià)值最接近現(xiàn)行市場價(jià)格。

A、先進(jìn)先出法B、實(shí)際成本法

C、加權(quán)平均法D、個(gè)別計(jì)價(jià)法

14、企業(yè)出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（）

A．主營業(yè)務(wù)成本B．其他業(yè)務(wù)成本

C．管理費(fèi)用D．營業(yè)外支出

15、企業(yè)對(duì)外銷售需要安裝的商品時(shí)，若安裝和檢驗(yàn)屬于銷售合同的重要組成部分，則確

認(rèn)該商品銷售收入的時(shí)間是（）。

A、發(fā)出商品時(shí)B、收到商品銷售貨款時(shí)

C、商品運(yùn)抵并開始安裝時(shí)D、商品安裝完畢并檢驗(yàn)合格時(shí)

16、原材料按計(jì)劃成本核算時(shí)，在途材料在（）賬戶余額中反映。

A、原材料B、材料采購

C、在途物資D、生產(chǎn)成本

17、企業(yè)出售無形資產(chǎn)取得的凈收益應(yīng)計(jì)入（）

A、營業(yè)外收入B、其他業(yè)務(wù)收入

C、沖減管理費(fèi)用D、主營業(yè)務(wù)收入

18、出租無形資產(chǎn)收入應(yīng)納營業(yè)稅應(yīng)計(jì)入（）

A．營業(yè)外支出B．營業(yè)稅金及附加

C．其他業(yè)務(wù)成本D．管理費(fèi)用

19、某企業(yè)對(duì)賬面原價(jià)為120萬元，累計(jì)折舊為70萬元的某一項(xiàng)固定資產(chǎn)(房屋)進(jìn)行清理。

清理時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用5萬元，清理收入80萬元（按5%的營業(yè)稅率交納營業(yè)稅，其他稅費(fèi)略）。該固定資產(chǎn)的清理凈收益為（）萬元

A、21B、25C、71.25D、7520、下列原材料相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是()。

A．計(jì)量差錯(cuò)引起的原材料盤虧B．自然災(zāi)害造成的原材料損失

C．原材料運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗D．人為責(zé)任造成的原材料損失

21、下列各項(xiàng)能夠引起企業(yè)所有者權(quán)益增加的是（）

A、增發(fā)新股B、以資本公積轉(zhuǎn)增資本

C、提取盈余公積C、以盈余公積轉(zhuǎn)增資本

22、隨同商品出售，單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物的收入應(yīng)當(dāng)計(jì)入()。

A、主營業(yè)務(wù)收入B、其他業(yè)務(wù)收入

C、營業(yè)外收入D、其他業(yè)務(wù)成本

23、下列哪項(xiàng)屬于會(huì)計(jì)處理的開始階段（）

A、會(huì)計(jì)憑證B、會(huì)計(jì)日記賬

C、會(huì)計(jì)總分類賬D、會(huì)計(jì)報(bào)表

24、《中華人民共和國會(huì)計(jì)法》第八條規(guī)定，我國會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。該條法規(guī)所蘊(yùn)含的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是（）

A、會(huì)計(jì)主體假設(shè)B、貨幣計(jì)量假設(shè)

C、持續(xù)經(jīng)營假設(shè)D、會(huì)計(jì)分期假設(shè)

25、ABC公司2010年末的資產(chǎn)為200萬元，股本為30萬元，資本公積為50萬元，盈余公積為10萬元，假設(shè)不存在其他所有者權(quán)益項(xiàng)目，推算其負(fù)債合計(jì)為（）

A、100萬元B、110萬元

C、120萬元D、130萬元

二、簡答題

1、會(huì)計(jì)基本假設(shè)(P17)

2、會(huì)計(jì)恒等式(P36)

3、內(nèi)部控制及各要素內(nèi)部控制要點(diǎn)（P127，及每章最后一節(jié)內(nèi)容）

4、存貨的確認(rèn)條件（P175）

5、固定資產(chǎn)資本化后續(xù)支出和費(fèi)用化后續(xù)支出的會(huì)計(jì)處理(P245,P246)

6、無形資產(chǎn)的確認(rèn)及內(nèi)容（P253,P254）

7、負(fù)債的概念(P271)

8、銷售商品收入的確認(rèn)條件(P310)

9、產(chǎn)品成本核算的程序及會(huì)計(jì)處理(P319)

10、現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流量的劃分(P359)

三、會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)題

1、銷售收入取得 例5.72、存貨發(fā)出例6.5，6.6，6.73、存貨取得的 例6.1 例6.24、固定資產(chǎn)折舊 例8.8，8.9，8.10，8.115、利潤分配

6、綜合題例9.20 例11.3

第三篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

中財(cái)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

第一章

總論

一、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特征：(選擇題)1.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以計(jì)量和傳送信息為主要目標(biāo) 2.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以財(cái)務(wù)報(bào)告為工作核心

3.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)仍然以傳統(tǒng)會(huì)計(jì)模式作為數(shù)據(jù)處理和信息加工的基本方法 4.財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)以公認(rèn)會(huì)計(jì)原則為指導(dǎo)

二、會(huì)計(jì)信息的外部使用者

1、股東

2、債權(quán)人

3、政府機(jī)關(guān)

4、職工

5、供應(yīng)商

6、顧客

7、其他集團(tuán)

三、會(huì)計(jì)信息的內(nèi)部使用者

1、董事會(huì)

2、首席執(zhí)行官ＣＥＯ

3、首席財(cái)務(wù)官CFO

4、副董事長（主管信息系統(tǒng)、人力資源、財(cái)務(wù)等等）

5、經(jīng)營部門經(jīng)理，分廠經(jīng)理，分部經(jīng)理，生產(chǎn)線主管等

四、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（要能區(qū)分 4、5、7）

1、可靠性

2、相關(guān)性

3、可理解性

4、可比性

5、實(shí)質(zhì)重于形式

6、重要性

7、謹(jǐn)慎性

8、及時(shí)性

五、會(huì)計(jì)的基本假設(shè)

六、反映財(cái)務(wù)狀況的要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益

七、反映經(jīng)營成果的要素：收入、費(fèi)用、利潤

第二章

貨幣資金

一、貨幣資金包括現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金三個(gè)部分。

二、企業(yè)的庫存現(xiàn)金要由銀行根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況可定一個(gè)最高限額，一般要滿足企業(yè)三至五天的日常零星開支，邊遠(yuǎn)地區(qū)和交通不便的地區(qū)可多于五天，但最多不能超過15天的日常零星開支。

三、兩種備用金管理制度業(yè)務(wù)處理方法比較（分錄）

四、現(xiàn)金清查（分錄）

1、如為現(xiàn)金短缺，屬于無法查明原因的，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。

2、如為現(xiàn)金溢余，屬于無法查明原因的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記“營業(yè)外收入——盤盈利得”科目。

五、銀行存款賬戶：基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款賬戶

六、企業(yè)收入銀行存款時(shí)，借記“銀行存款”，貸記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)收賬款”等科目；企業(yè)提取現(xiàn)金或支出存款時(shí)，借記“庫存現(xiàn)金”、“應(yīng)付賬款”等科目，貸記“銀行存款”。（分錄）

七、未達(dá)賬項(xiàng)：是指由于企業(yè)間的交易采用的結(jié)算方式涉及的收付款結(jié)算憑證在企業(yè)和銀行之間的傳遞存在著時(shí)間上的先后差別，造成一方已收到憑證并入賬，而另一方尚未接到憑證仍未入賬的款項(xiàng)。

一般有四種情況：

1、企業(yè)已收款記賬，銀行未收款記賬

2、企業(yè)已付款記賬，銀行未付款記賬

3、銀行已收款記賬，企業(yè)未收款記賬

4、銀行已付款記賬，企業(yè)未付款記賬

八、轉(zhuǎn)賬結(jié)算方式：

1、票據(jù)結(jié)算方式

2、信用卡

3、其他結(jié)算方式

九、其他貨幣資金增加的核算（分錄）

1、華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司20×7年5月8日因零星采購需要，將款項(xiàng)50 000元匯往上海并開立采購專戶，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的回單聯(lián)，填制記賬憑證。

借：其他貨幣資金——外埠存款

000

貸：銀行存款

000 2、20×7年6月10日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司向銀行提交“銀行匯票委托書”，并交存款項(xiàng)25 000元，銀行受理后簽發(fā)銀行匯票和解訖通知，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)記賬

借：其他貨幣資金——銀行匯票

000

貸：銀行存款000 第三章

存貨

一、實(shí)際成本包括：采購成本、加工成本、使存貨到達(dá)目前場所和狀態(tài)發(fā)生的其他成本，二、外購存貨的會(huì)計(jì)處理（分錄）

1、存貨驗(yàn)收入庫和貨款結(jié)算同時(shí)完成

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為50 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8 500元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗(yàn)收入庫。借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）500

貸：銀行存款

500

2、貨款已結(jié)算但存貨尚在運(yùn)輸途中

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的材料價(jià)款為200 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為34 000元。同時(shí)，銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)3 200元，其中，運(yùn)費(fèi)2 000元。上列貨款及銷貨方代墊的運(yùn)雜費(fèi)已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運(yùn)輸途中。（1）支付貨款，材料尚在運(yùn)輸途中。

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34 000+2 000×7%=34 140（元）

原材料采購成本=200 000+（3 200-2 000×7%）=203 060（元）借：在途物資

203 060

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

140

貸：銀行存款

237 200（2）原材料運(yùn)達(dá)企業(yè)，驗(yàn)收入庫。借：原材料

203 060

貸：在途物資

203 060

3、存貨已驗(yàn)收入庫但貨款尚未結(jié)算

某年3月28日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一批原材料，材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票賬單等結(jié)算憑證尚未到達(dá)。月末時(shí)，該批貨物的結(jié)算憑證仍未到達(dá)，華聯(lián)公司對(duì)該批材料估價(jià)35 000元入賬。4月3日，結(jié)算憑證到達(dá)企業(yè)，增值稅專用發(fā)票上注明的原材料價(jià)款為36 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為6 120元，貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬支付。（1）3月28日，材料運(yùn)達(dá)企業(yè)并驗(yàn)收入庫，暫不作會(huì)計(jì)處理。（2）3月31日，結(jié)算憑證仍未到達(dá)，對(duì)該批材料暫估價(jià)值入賬。借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

000（3）4月1日，編制紅字記賬憑證沖回估價(jià)入賬分錄。借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款——暫估應(yīng)付賬款

000（4）4月3日，收到結(jié)算憑證并支付貨款。借：原材料

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）120

貸：銀行存款

120

三、自制存貨的會(huì)計(jì)處理

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的基本生產(chǎn)車間制造完成一批產(chǎn)成品，已驗(yàn)收入庫。經(jīng)計(jì)算，該批產(chǎn)成品的實(shí)際成本為60 000元。借：庫存商品

000

貸：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

000

四、發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法（計(jì)算）

1、先進(jìn)先出法：先購入的存貨先發(fā)出

例：某企業(yè)4月份A材料收發(fā)存貨資料如下：

4月1日期初結(jié)存200件，單價(jià)10.00元；4月8日購進(jìn)300件，單價(jià)11.00元；4月10日領(lǐng)用400件；4月14日購進(jìn)400件，單價(jià)11.50元；4月25日領(lǐng)用300件；4月30日購進(jìn)100件，單價(jià)11.20元。要求：計(jì)算A材料收、發(fā)、存的成本。

4月1日結(jié)存成本：200*10=2000（元）

4月8日購進(jìn)成本：300*11=3300（元）

4月10日領(lǐng)用成本：200*10+200*11=4200（元）

4月14日購進(jìn)成本：400*11.5=4600（元）

4月25日領(lǐng)用成本：100*11+200*11.5=3400（元）

4月30日購進(jìn)成本：100*11.2=1120（元）

月末結(jié)存A材料成本：200*11.5+100*11.2=3420（元）

2、月末一次加權(quán)平均法：

指以當(dāng)月全部進(jìn)貨數(shù)量加上月初存貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除當(dāng)月全部進(jìn)貨成本加上月初存貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單價(jià)，以此為基礎(chǔ)計(jì)算當(dāng)月發(fā)出存貨的成本和期末存貨成本的一種方法。

某存貨加權(quán)平均單價(jià)= 月初存貨成本+本期收貨成本

月初存貨數(shù)量+本期收貨數(shù)量

本期發(fā)出存貨成本=本月發(fā)出存貨數(shù)量×加權(quán)平均單價(jià)

期末結(jié)存存貨成本=期初存貨成本+本期收貨成本—本期發(fā)出存貨成本 例題：教材P59

五、發(fā)出存貨的會(huì)計(jì)處理

1、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的原材料

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司本月領(lǐng)用原材料的實(shí)際成本為250000元。其中基本生產(chǎn)領(lǐng)用150 000元，輔助生產(chǎn)領(lǐng)用70 000元，生產(chǎn)車間一般耗用20 000元，管理部門領(lǐng)用10 000元。

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本

000

——輔助生產(chǎn)成本

000

制造費(fèi)用000

管理費(fèi)用000

貸：原材料

250 000

2、生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)用的周轉(zhuǎn)材料P62

3、銷售的存貨

例1：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批A產(chǎn)品，售價(jià)15 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額2 550元，價(jià)款尚未收到。該批A產(chǎn)品的賬面價(jià)值為12 000元。（1）確認(rèn)收入

借：應(yīng)收賬款550

貸：主營業(yè)務(wù)收入000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

550（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：主營業(yè)務(wù)成本

000

貸：庫存商品

000 例2：華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司銷售一批原材料，售價(jià)6000元，增值稅銷項(xiàng)稅額1020元，價(jià)款已收存銀行。該批原材料的賬面價(jià)值為5500元。（1）確認(rèn)收入

借：銀行存款

020

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）1 020（2）結(jié)轉(zhuǎn)成本

借：其他業(yè)務(wù)成本500

貸：原材料500

五、計(jì)劃成本法（計(jì)算）

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司的存貨采用計(jì)劃成本核算。某年3月份，發(fā)生下列材料采購業(yè)務(wù)：

（1）3月5日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為100 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為17 000元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料也已驗(yàn)收入庫。該批原材料的計(jì)劃成本為105 000元。（單貨同到）借：材料采購

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）000

貸：銀行存款

000 借：原材料

000

貸：材料采購

000 借：材料采購

000

貸：材料成本差異——原材料000（2）3月10日，購入一批原材料，增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為160 000元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為27 200元。貨款已通過銀行轉(zhuǎn)賬支付，材料尚在運(yùn)輸途中。（單先到貨后到）借：材料采購

160 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

200

貸：銀行存款

187 200（3）3月16日，購入一批原材料，材料已經(jīng)運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗(yàn)收入庫，但發(fā)票等結(jié)算憑證尚未收到，貨款尚未支付。暫不作會(huì)計(jì)處理。（貨先到單后到，平時(shí)不入賬）（4）3月18日，收到3月10日購進(jìn)的原材料并驗(yàn)收入庫。該批原材料的計(jì)劃成本為150 000元。（實(shí)際成本160 000元）借：原材料

000

貸：材料采購

000 借：材料成本差異——原材料000

貸：材料采購000 第四章 金融資產(chǎn)

一、根據(jù)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值應(yīng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值反映，公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。

二、交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“公允價(jià)值變動(dòng)損益”。

三、四、1、例4-10 2×08年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從從活躍市場上購入甲公司當(dāng)日發(fā)行的面值600 000元、期限4年、票面利率5%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購買價(jià)款（包括交易費(fèi)用）為600 000元。其賬務(wù)處理如下：

借：持有至到期投資—乙公司債券（成本)600 000 貸：銀行存款

600 000

2、例4-11

20×8年1月1日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司從活躍市場上購入乙公司當(dāng)日發(fā)行的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息、到期還本的債券作為持有至到期投資，實(shí)際支付的購買價(jià)款（包括交易費(fèi)用）為528 000元。其賬務(wù)處理如下：

借：持有至到期投資——乙公司債券（成本）500 000

——乙公司債券（利息調(diào)整）

000

貸：銀行存款

528 000

3、接［例4—11］的資料。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司于2×08年1月1日購入的面值500 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的乙公司債券，初始確認(rèn)金額為528 000元。該債券在持有期間采用實(shí)際利率法確認(rèn)利息收入并確定攤余成本的會(huì)計(jì)處理如下：（1）計(jì)算實(shí)際利率。

設(shè)實(shí)際利率為i，則

528000=500000×6%×（P/R，i，5）+500000×（P/F，i，5）按插入法求得i=4.72% 華聯(lián)公司采用實(shí)際利率法編制的利息收入與攤余成本計(jì)算表，見表4—2。

（3）編制各年確認(rèn)利息收入和攤銷利息調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。①2×08年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益922

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

078 ②2×09年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益682

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

318 ③2×10年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益431

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

569 ④2×11年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益168

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

832 ⑤2×12年12月31日。借：應(yīng)收利息

000

貸：投資收益797

持有至到期投資——乙公司債券（利息調(diào)整）

203（4）債券到期，收回債券本金和最后一期利息。借：銀行存款

530 000

貸：持有至到期投資——乙公司債券（成本）

500 000

應(yīng)收利息000

五、持有至到期投資的處置

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因持有意圖發(fā)生改變，于20×8年9月1日，將20×5年1月1日購入的面值600 000元、期限5年、票面利率6%、每年12月31日付息的D公司債券售出20%，實(shí)際收到價(jià)款125 000元；同時(shí)，將剩余的D公司債券重分類為可供出售金融資產(chǎn)，重分類日，剩余D公司債券的公允價(jià)值為500 000元。出售前，D公司債券的賬面攤余成本為614 500元，其中，成本600 000元，利息調(diào)整14 500元。（1）售出20%的D公司債券。

售出債券的攤余成本=614 500×20%=122 900（元）其中：成本=600 000×20%=120 000（元）利息調(diào)整=14 500×20%=2 900（元）借：銀行存款

000

貸：持有至到期投資——D公司債券（成本）

000

——D公司債券（利息調(diào)整）900

投資收益

100

六、現(xiàn)金折扣：

（1）在沒有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款應(yīng)按應(yīng)收的全部金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷給華強(qiáng)公司商品一批，貨款總計(jì)50 000元，適用的增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)1 000元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款

500

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）500

銀行存款

000 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款

500

貸：應(yīng)收賬款

500（2）在有商業(yè)折扣的情況下，應(yīng)收賬款和銷售收入按扣除商業(yè)折扣后的金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷商品一批，按價(jià)目表的價(jià)格計(jì)算，貨款金額總計(jì)10 000元，給買方的商業(yè)折扣為10％，適用增值稅稅率為17％，代墊運(yùn)雜費(fèi)500元（假設(shè)不作為計(jì)稅基數(shù)）。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款

030

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）530

銀行存款

500 收到貨款時(shí)： 借：銀行存款

030

貸：應(yīng)收賬款030（3）在有現(xiàn)金折扣的情況下，按總價(jià)法，應(yīng)收賬款和銷售收入應(yīng)扣除現(xiàn)金折扣后的金額入賬。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司賒銷一批商品，貨款為100 000元，規(guī)定對(duì)貨款部分的付款條件為2／10，N／30，適用的增值稅稅率為17％。

假設(shè)折扣時(shí)不考慮增值稅，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司采用總價(jià)法核算應(yīng)作會(huì)計(jì)分錄： 銷售業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，根據(jù)有關(guān)銷貨發(fā)票： 借：應(yīng)收賬款

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

000 假若客戶于10天內(nèi)付款： 借：銀行存款

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)收賬款

000 假若客戶超過10天付款，則無現(xiàn)金折扣： 借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000

七、應(yīng)收票據(jù) 例4-24 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司2×12年1月，銷售一批產(chǎn)品給華南公司，貨已發(fā)出，貨款100 000元，增值稅銷項(xiàng)稅額為17 000元。當(dāng)日收到華南公司簽發(fā)的不帶息商業(yè)承兌匯票一張，該票據(jù)的期限為3個(gè)月。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)作如下賬務(wù)處理：（1）銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)： 借：應(yīng)收票據(jù)

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）000（2）3個(gè)月后，應(yīng)收票據(jù)到期，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司收回款項(xiàng)117 000元，存入銀行。借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收票據(jù)

000（3）如果該票據(jù)到期，華南公司無力償還票款，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司應(yīng)將到期票據(jù)的票面金額轉(zhuǎn)入“應(yīng)收賬款”科目。借：應(yīng)收賬款

000

貸：應(yīng)收票據(jù)

000

八、其他應(yīng)收款 差旅費(fèi)的預(yù)借與報(bào)銷

九、可供出售金融資產(chǎn)

可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值和相關(guān)交易費(fèi)用之和作為初始確認(rèn)金額。1、2×10年4月20日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司按每股7.60元的價(jià)格購入A公司每股面值1元的股票80 000股作為可供出售金融資產(chǎn)，并支付交易費(fèi)用1 800元。股票購買價(jià)格中包含每股0.20元已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，該現(xiàn)金股利于2×10年5月10日發(fā)放。其賬務(wù)處理如下：

（1）2×10年4月20日，購入A公司股票。

初始確認(rèn)金額=80 000×（7.60-0.20）+1 800=593 800（元）應(yīng)收現(xiàn)金股利=80 000×0.20=16 000（元）

借：可供出售金融資產(chǎn)——A公司股票（成本）593 800

應(yīng)收股利000

貸：銀行存款

609 800（2）2×10年5月10日，收到A公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。借：銀行存款000

貸：應(yīng)收股利000

2、可供出售金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額時(shí)，借記“可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)”，貸記“資本公積——其他資本公積”；低于賬面價(jià)值時(shí)相反。

十、持有至到期投資發(fā)生減值的，借記“資產(chǎn)減值損失”，貸記“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”。第五章

長期股權(quán)投資

一、長期股權(quán)投資的內(nèi)容：

1.具有控制的權(quán)益性投資(對(duì)子公司的投資)2.具有共同控制的權(quán)益性投資（對(duì)合營企業(yè)的投資）3.具有重大影響的權(quán)益性投資（對(duì)聯(lián)營企業(yè)的投資）用成本權(quán)益法進(jìn)行長期股權(quán)投資的取得、被投資單位盈利或虧損、被投資單位宣告破產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量。

第六章

固定資產(chǎn)

一、固定資產(chǎn)按經(jīng)濟(jì)用途分類：

二、固定資產(chǎn)的初始計(jì)量： 外購固定資產(chǎn)

（1）華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款30 000元，應(yīng)交增值稅5 100元，支付的場地整理費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)1 200元。上述款項(xiàng)企業(yè)已用銀行存款支付。P163 其賬務(wù)處理如下： 借：固定資產(chǎn)

200

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）100

貸：銀行存款

300（2）P164 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購入一臺(tái)需要安裝的專用設(shè)備，發(fā)票上注明設(shè)備價(jià)款50 000元，應(yīng)交增值稅8 500元，支付運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)等合計(jì)2 100元，支付安裝成本800元。以上款項(xiàng)均通過銀行支付。其賬務(wù)處理如下： 其賬務(wù)處理如下：

（1）設(shè)備運(yùn)抵企業(yè)，等待安裝。借：工程物資

100

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

500

貸：銀行存款

600（2）設(shè)備投入安裝，并支付安裝成本。借：在建工程

900

貸：工程物資

100

銀行存款

800（3）設(shè)備安裝完畢，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。借：固定資產(chǎn)

900

貸：在建工程

900

三、固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量

固定資產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量主要包括：固定資產(chǎn)折舊的計(jì)提、減值損失的確定、后續(xù)支出的計(jì)量

四、固定資產(chǎn)折舊方法：

1、年限平均法 也稱直線法，或固定費(fèi)用法，它是以固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為分?jǐn)倶?biāo)準(zhǔn)，將固定資產(chǎn)的應(yīng)提折舊總額均衡地分?jǐn)偟焦潭ㄙY產(chǎn)預(yù)計(jì)使用壽命內(nèi)的一種折舊方法。

在實(shí)務(wù)中，固定資產(chǎn)折舊額是根據(jù)折舊率計(jì)算的。

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備原始價(jià)值為92 000元，預(yù)計(jì)凈殘值率為4％，預(yù)計(jì)使用5年，采用年限平均法計(jì)提折舊。年折舊率=（1-4%）÷5×100%=19.2% 月折舊率=19.2%÷12=1.6% 年折舊額=92 000×19.2%=17 664（元）

月折舊額=17 664÷12=1 472（元）（或者：92 000×1.6%）采用年限平均法計(jì)算的各年折舊額見表6—1。表6—1

使用年限法各年折舊計(jì)算表

2、雙倍余額遞減法

雙倍余額遞減法是以雙倍的直線折舊率作為加速折舊率，乘以各年年初固定資產(chǎn)賬面凈值計(jì)算各年折舊額的一種方法。折舊額的計(jì)算用公式表示如下：

五、固定資產(chǎn)處置的核算

例6-24 華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司因經(jīng)營管理的需要，于2012年5月將一臺(tái)2011年3月購入的設(shè)備出售，出售的價(jià)款為500,000元，適用的增值稅稅率為17%，應(yīng)交增值稅85,000元，開具增值稅專用發(fā)票。出售設(shè)備的原始價(jià)值為530,000元，累計(jì)折舊40,000元。發(fā)生清理費(fèi)用1,200元。

（1）將固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理

借：固定資產(chǎn)清理

490,000

累計(jì)折舊

40,000

貸：固定資產(chǎn)

530,000（2）支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

1,200

貸：銀行存款

1,200（3）收到出售全部價(jià)款

借：銀行存款

585,000

貸：固定資產(chǎn)清理

500,000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

85,000（4）結(jié)轉(zhuǎn)凈收益

凈損益=500000-490000-1200=8800（元）

借：固定資產(chǎn)清理

8,800

貸：營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

8,800

第七章 無形資產(chǎn)

一、無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)非貨幣性資產(chǎn)。特征：（1）沒有實(shí)物形態(tài)。

（2）將在較長時(shí)期內(nèi)為企業(yè)提供經(jīng)濟(jì)利益。

（3）企業(yè)持有無形資產(chǎn)的目的是生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租給他人，或是用于企業(yè)的管理而不是其他方面。

（4）所提供的未來經(jīng)濟(jì)利益具有高度的不確定性。

二、初始計(jì)量：

華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品需要購入一項(xiàng)專利權(quán)，支付專利權(quán)轉(zhuǎn)讓費(fèi)及有關(guān)手續(xù)費(fèi)268 000元，企業(yè)用銀行存款一次性付清。借：無形資產(chǎn)

268 000

貸：銀行存款

268 000

三、內(nèi)部研究開發(fā)費(fèi)用的賬務(wù)處理 華聯(lián)股份有限公司因生產(chǎn)產(chǎn)品的需要，組織研究人員進(jìn)行一項(xiàng)技術(shù)發(fā)明。在研發(fā)過程中發(fā)生材料費(fèi)126 000元，應(yīng)付研發(fā)人員薪酬82 000元，支付設(shè)備租金6 900元。根據(jù)我國會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，上述各項(xiàng)支出應(yīng)予以資本化的部分是134 500元，應(yīng)予以費(fèi)用化的部分是80 400元。另外，該項(xiàng)技術(shù)又成功申請(qǐng)了國家專利，在申請(qǐng)專利過程中發(fā)生注冊費(fèi)26 000元、聘請(qǐng)律師費(fèi)6 500元。

研發(fā)支出發(fā)生時(shí)：

借：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

400

——資本化支出

167 000

貸：原材料

000

應(yīng)付職工薪酬

000

銀行存款

400 研發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途時(shí)： 借：無形資產(chǎn)

167 000

貸：研發(fā)支出——資本化支出

167 000

期末結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用化支出時(shí)： 借：管理費(fèi)用

400

貸：研發(fā)支出——費(fèi)用化支出

400

四、無形資產(chǎn)攤銷的賬務(wù)處理

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司根據(jù)新產(chǎn)品生產(chǎn)的需要，于2009年1月1日購入一項(xiàng)專利權(quán)。根據(jù)相關(guān)法律的規(guī)定，購買時(shí)該項(xiàng)專利權(quán)的使用壽命為10年，企業(yè)采用直線法按10年期限進(jìn)行攤銷。專利權(quán)購買成本為260 000元。購買專利權(quán)時(shí)： 借：無形資產(chǎn)

260 000

貸：銀行存款

260 000 專利權(quán)每月攤銷額=260 000÷10 ÷ 12=2167（元）借：管理費(fèi)用

2167

貸：累計(jì)攤銷

2167

五、無形資產(chǎn)的出售

華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司將一項(xiàng)專利權(quán)出售。出售無形資產(chǎn)賬面余額5 800 000元，已攤銷金額3 500 000，已計(jì)提減值準(zhǔn)備600 000元，出售價(jià)款收入2 000 000元，營業(yè)稅稅率5%。無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=5 800 000-3 500 000-600 00=1 700 000（元）應(yīng)交營業(yè)稅=2 000 000×5%=100 000（元）

出售凈收益=2 000 000-1 700 000-100 000=200 000（元）借：銀行存款000 000

累計(jì)攤銷

500 000

無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

600 000

貸：無形資產(chǎn)

800 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅

000

營業(yè)外收入——處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得

200 000

第十章 負(fù)債

一、短期借款的會(huì)計(jì)核算

例10-1 甲公司2011年8月1日，從銀行取得短期借款100 000元，借款合同規(guī)定，借款利率為6%，期限為1年，到期日為2012年8月1日。每月末計(jì)提利息，每個(gè)季度末支付利息。會(huì)計(jì)處理：

（1）2011年8月1日，實(shí)際取得借款 借：銀行存款

000

貸：短期借款

000（2）2011年8月31日，計(jì)提借款利息

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：應(yīng)付利息

500（3）2011年9月30日，支付利息

借：應(yīng)付利息

500

財(cái)務(wù)費(fèi)用

500

貸：銀行存款

1000（4）2012年8月1日，到期償還本金和尚未支付的利息

借：短期借款

000

應(yīng)付利息

500

貸：銀行存款

500

二、應(yīng)付票據(jù)的會(huì)計(jì)核算

例10-2 2011年3月5日，甲公司從乙公司購買一批原材料，該批材料的成本為30 000元，增值稅為5 100元。甲公司簽發(fā)一張面值為35 100元的銀行承兌匯票，期限為3個(gè)月。該批材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫。甲公司支付給銀行手續(xù)費(fèi)50元。賬務(wù)處理如下：

（1）2011年3月5日，甲公司簽發(fā)銀行承兌匯票時(shí)。

借：原材料000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅

100

貸：應(yīng)付票據(jù)

100（2）2011年3月5日，支付手續(xù)費(fèi)

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

50（3）2011年6月5日，商業(yè)匯票到期，支付票款

借：應(yīng)付票據(jù)

100

貸：銀行存款

100

三、應(yīng)付賬款

例10-3 2012年4月10日，甲公司從乙公司購買一批原材料，收到增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為50 000元，增值稅為8 500元。材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫款項(xiàng)尚未支付。（企業(yè)對(duì)材料日常按計(jì)劃成本核算）賬務(wù)處理如下：（1）形成應(yīng)付款時(shí)

借：材料采購

000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅500

貸：應(yīng)付賬款

500（2）用存款支付購料欠款

借：應(yīng)付賬款

500

貸：銀行存款

500（3）無法支付

借：應(yīng)付賬款

500

貸：營業(yè)外收入

500

四、應(yīng)付職工薪酬

例 10-

8、10-9（P254-255）

五、應(yīng)交稅費(fèi)

六、長期借款的會(huì)計(jì)核算 例10-27 2011年4月1日，甲公司為建造廠房從銀行借入期限為兩年的長期專門借款800 000元，款項(xiàng)已存入銀行。借款利率為8%，每年4月1日支付利息，期滿后一次還清本金。該廠房于2012年7月1日完工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定不考慮閑置專門借款資金存款的利息收入或者投資收益。

（1）2011、4、1，取得借款時(shí)：

借：銀行存款

800 000 貸：長期借款

800 000（2）2011年12月31日，計(jì)算利息時(shí)： 800 000×8%×9/12=48 000（元）

借：在建工程

000

貸：應(yīng)付利息

000（3）2012年4月1日，支付借款利息時(shí)：

借：應(yīng)付利息

000

在建工程000

貸：銀行存款

000（4）2012年12月31日，計(jì)提利息

借：在建工程

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：應(yīng)付利息

000（5）2013年4月1日，到期還本付息時(shí)：

借：長期借款

800 000

應(yīng)付利息

000

財(cái)務(wù)費(fèi)用

000

貸：銀行存款

864 000

七、應(yīng)付債券：

債券發(fā)行時(shí)的賬務(wù)處理： P270

第十一章 所有者權(quán)益

一、投入資本的會(huì)計(jì)處理：

例11-1 某公司原來由三個(gè)投資者組成，每位投資者各投資100萬元，共計(jì)實(shí)收資本300萬元。經(jīng)過一年后，有另一位投資者欲加入該公司并希望占有25%的股份，經(jīng)協(xié)商該公司將注冊資本增加到400萬元。但該投資者愿出資140萬元。

借：銀行存款

1,400,000

貸：實(shí)收資本

1,000,000

資本公積——資本溢價(jià)

400,000

例11-4某公司發(fā)行普通股股票1000萬股，每股面值1元，發(fā)行價(jià)格1.2元，收到股款。借：銀行存款

000 000 貸：股本——普通股000 000

資本公積——股本溢價(jià)

000 000

二、股份有限公司采用回購本企業(yè)股票方式減資

例：B股份有限公司截至2006年12月31日共發(fā)行股票30 000 000股，股票面值為1元，資本公積（股本溢價(jià)）6,000,000元，盈余公積4,000,000元。經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)，B公司用現(xiàn)金回購本公司股票3 000 000股并注銷。假定B公司按照每股4元回購股票，不考慮其他因素。

庫存股的成本=3 000 000×4=12,000,000（元）回購時(shí)：

借：庫存股

12,000,000 貸：銀行存款

12,000,000 注銷庫存股時(shí)：

借：股本

3,000,000

資本公積——股本溢價(jià)

6,000,000

盈余公積

3,000,000 貸：庫存股

12,000,000 若B公司以每股0.9元回購股票，其他條件不變。庫存股的成本=3000000×0.9=2,700,000（元）回購時(shí)：

借：庫存股

2,700,000 貸：銀行存款

2,700,000 注銷庫存股時(shí)：

借：股本

3,000,000 貸：庫存股

2,700,000

資本公積——股本溢價(jià)

300,000

三、留存收益的構(gòu)成：

四、盈余公積的會(huì)計(jì)處理 P303

第十二章

費(fèi)用

一、銷售費(fèi)用P32

4二、管理費(fèi)用

P23

5第十三章

收入和利潤

一、銷售商品收入的確認(rèn)條件：

1.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方 2.企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制 3.收入的金額能夠可靠地計(jì)量 4.相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)

5.相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量

二、利潤的概念及構(gòu)成：

1、2、在利潤表中，利潤的金額分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個(gè)層次計(jì)算確定。（1）營業(yè)利潤

營業(yè)利潤，是指企業(yè)一定期間的日?；顒?dòng)取得的利潤。營業(yè)利潤的具體構(gòu)成，可用公式表示如下：

（2）

（3）

三、利潤的結(jié)轉(zhuǎn)與分配

（一）利潤的結(jié)轉(zhuǎn)

1.收入類：借：主營業(yè)務(wù)收入等

貸：本年利潤 2.支出類：借：本年利潤

貸：主營業(yè)務(wù)成本等

3.將“本年利潤”余額轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤” 例13-26 P366

（二）利潤的分配 1.提取法定盈余公積

借：利潤分配——提取法定盈余公積

貸：盈余公積——法定盈余公積

2.提取任意盈余公積

借：利潤分配——提取任意盈余公積

貸：盈余公積——任意盈余公積

第十四章 財(cái)務(wù)報(bào)告

一、財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)容

財(cái)務(wù)報(bào)告是指企業(yè)對(duì)外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財(cái)務(wù)狀況和某一會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會(huì)計(jì)信息的文件。財(cái)務(wù)報(bào)告包括財(cái)務(wù)報(bào)表和其他應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)告中披露的相關(guān)信息和資料。

二、財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。

三、資產(chǎn)負(fù)債表：資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。是一張揭示企業(yè)在一定時(shí)點(diǎn)上財(cái)務(wù)狀況的靜態(tài)報(bào)表。（月報(bào)）

（一）資產(chǎn)負(fù)債表的格式 P403 1.報(bào)告式資產(chǎn)負(fù)債表 2.賬戶式資產(chǎn)負(fù)債表

3.我國現(xiàn)行資產(chǎn)負(fù)債表格式

（二）資產(chǎn)負(fù)債表的列報(bào)方式：

1、資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列，且與上年末資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。

2、資產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。

填列方法主要有：P409 —根據(jù)總賬科目余額填列（直接填列和計(jì)算填列）—根據(jù)有關(guān)明細(xì)科目余額計(jì)算填列

—根據(jù)總賬科目和明細(xì)科目余額分析計(jì)算填列

—根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列 —綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列

四、利潤表

利潤表，是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表。月報(bào)、動(dòng)態(tài)報(bào)表 利潤表的格式結(jié)構(gòu)

（一）格式

1.單步式利潤表P415 將所有收入和所有費(fèi)用分別加以匯總，收入合計(jì)減費(fèi)用合計(jì)從而得出本期利潤 2.多步式利潤表P416 將收入與費(fèi)用按同類屬性分別加以歸集，分別計(jì)算營業(yè)利潤、利潤總額，最后計(jì)算出所得稅后利潤

（二）結(jié)構(gòu)

表首和表體兩部分。依據(jù)：利潤=收入-費(fèi)用

五、現(xiàn)金流量表：現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。動(dòng)態(tài)報(bào)表

（一）現(xiàn)金流量的分類P421 1.經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 2.投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量 3.籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量

六、所有者權(quán)益變動(dòng)表 所有者權(quán)益變動(dòng)表，是反映構(gòu)成企業(yè)所有者權(quán)益的各組成部分當(dāng)期的增減變動(dòng)情況的報(bào)表

七、財(cái)務(wù)報(bào)表附注是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告不可缺少的組成部分，是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表本身無法或難以充分表述的內(nèi)容和項(xiàng)目所作的補(bǔ)充說明與詳細(xì)解釋

（未完難續(xù)-.-）.........

第四篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)復(fù)習(xí)重點(diǎn)

1、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的基本理論重點(diǎn)掌握：財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的信息使用者及其信息需求，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，會(huì)計(jì)的計(jì)量屬性及其應(yīng)用原則，會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量要求（謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式、可比性），資產(chǎn)的計(jì)價(jià)，收入的定義及其核算內(nèi)容。

2、貨幣資金與交易性金融資產(chǎn)重點(diǎn)掌握：現(xiàn)金清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理，銀行存款的對(duì)賬（對(duì)不上的原因及未達(dá)賬項(xiàng)）其他貨幣資金的核算范圍；交易性金融資產(chǎn)的取得、期末計(jì)價(jià)與處置。

3、應(yīng)收款項(xiàng)重點(diǎn)掌握：應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)業(yè)務(wù)處理，商業(yè)折扣與現(xiàn)金折扣的比較，應(yīng)收賬款余額百分比法和帳齡分析法，預(yù)付費(fèi)用的核算內(nèi)容

4、存貨部分重點(diǎn)掌握：存貨的范圍，外購存貨的成本構(gòu)成（尤其是外購存貨的附帶稅金應(yīng)包括的內(nèi)容、購入免稅物資的處理）。存貨的可變現(xiàn)凈值及其確定、存貨貶值的會(huì)計(jì)處理。

5、長期投資部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：持有至到期投資的計(jì)量，債券溢折價(jià)的原因，攤余成本、實(shí)際利率法的概念，到期一次還本付息債權(quán)投資收益的處理，實(shí)際利率法下溢、折價(jià)債券利息費(fèi)用的各期規(guī)律，持有至到期投資的轉(zhuǎn)換處理；可供出售金融資產(chǎn)的計(jì)量與會(huì)計(jì)處理，可供出售金融資產(chǎn)的期末計(jì)價(jià)與處理；投資企業(yè)與被投資企業(yè)的關(guān)系，成本法與權(quán)益法的適用范圍，權(quán)益法會(huì)計(jì)處理（投資損益的處理），成本法與權(quán)益法的轉(zhuǎn)換。

6、固定資產(chǎn)部分：固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，計(jì)算折舊應(yīng)考慮的因素，兩種加速折舊法的計(jì)算，直線法與加速發(fā)的比較，固定資產(chǎn)的折舊范圍，固定資產(chǎn)可收回金額的確定，固定資產(chǎn)清理的會(huì)計(jì)處理；投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量的成本模式與公允價(jià)值模式的差異及其會(huì)計(jì)處理。

7、無形資產(chǎn)部分重點(diǎn)掌握：自行研究開發(fā)取得無形資產(chǎn)的確認(rèn)與會(huì)計(jì)處理，無形資產(chǎn)出售、出租的會(huì)計(jì)處理。

8、無形資產(chǎn)部分：無形資產(chǎn)的處置的會(huì)計(jì)處理、研究開發(fā)費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理

9、流動(dòng)負(fù)債部分重點(diǎn)掌握：應(yīng)付職工薪酬的核算內(nèi)容，工資、福利費(fèi)的結(jié)算與分配處理，一般納稅人應(yīng)交增值稅的會(huì)計(jì)處理，或有事項(xiàng)、或有負(fù)債、或有資產(chǎn)的概念，或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。

10、長期負(fù)債部分應(yīng)掌握的重點(diǎn)：借款費(fèi)用、最低租賃付款額的概念，融資租入固定資產(chǎn)承租人的會(huì)計(jì)處理，借款費(fèi)用資本化的資產(chǎn)范圍、開始資本化的時(shí)間、資本化金額的計(jì)量與處理。

11、所有者權(quán)益部分重點(diǎn)掌握：所有者權(quán)益與債權(quán)人權(quán)益的區(qū)別，資本公積的內(nèi)容及其核算。

12、收入、費(fèi)用與利潤部分應(yīng)重點(diǎn)掌握：收入的概念及其核算內(nèi)容（投資收益也屬于收入），商品銷售收入、勞務(wù)收入的確認(rèn)條件；利潤結(jié)算與分配的會(huì)計(jì)處理。

13、財(cái)務(wù)報(bào)告部分重點(diǎn)掌握：財(cái)務(wù)報(bào)告的目標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債表個(gè)別項(xiàng)目的填列（應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款、一年內(nèi)到期的長期負(fù)債等）；利潤表的編制、現(xiàn)金流量表的編制原理及其編制（把凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流量作為重點(diǎn)）

14、會(huì)計(jì)調(diào)整部分重點(diǎn)掌握：會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)政策變更、追溯調(diào)整法、累積影響數(shù)、追溯重述法、未來適用法的概念，會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更、會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)處理；調(diào)整事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理。

第五篇：中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)

中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì).txt真正的好朋友并不是在一起有說不完的話題，而是在一起就算不說話也不會(huì)覺得尷尬。你在看別人的同時(shí)，你也是別人眼中的風(fēng)景。要走好明天的路，必須記住昨天走過的路，思索今天正在走著的路。2010秋會(huì)計(jì)本科補(bǔ)修課中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)綜合練習(xí)題及部分答案 第一套

一、單項(xiàng)選擇題（本類題共15小題）1.企業(yè)對(duì)于具有商業(yè)實(shí)質(zhì)、且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠計(jì)量的非貨幣性資產(chǎn)交換，在換出庫存商品且其公允價(jià)值不含增值稅的情況下，下列會(huì)計(jì)處理中，正確的是（B.按庫存商品的公允價(jià)值確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入）。

2.2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30％的股權(quán)，初始投資成本為2 000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為7 000萬元。甲公司取得投資后即派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤500萬元。假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007損益的影響金額為（D.250）萬元。3.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的 增值稅稅率為17％。2007年1月甲公司董事會(huì)決定將本公司生產(chǎn)的500件產(chǎn)品作為福利發(fā)放給公司管理人員。該批產(chǎn)品的單件成本為1.2萬元，市場銷售價(jià)格為每件2萬元（不含增值稅）。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司在2007年因該項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（D.1 170）萬元。4.企業(yè)對(duì)境外經(jīng)營的子公司外幣資產(chǎn)負(fù)債表折算時(shí)，在不考慮其他因素的情況下，下列各項(xiàng)中，應(yīng)采用交易發(fā)生時(shí)的即期匯率折算的是（C.實(shí)收資本）。

5.2007年1月1日，甲企業(yè)取得專門借款2 000萬元直接用于當(dāng)日開工建造的廠房，2007年累計(jì)發(fā)生建造支出1 800萬元。2008年1月1日，該企業(yè)又取得一般借款500萬元，年利率為6％，當(dāng)天發(fā)生建造支出300萬元，以借入款項(xiàng)支付（甲企業(yè)無其他一般借款）。不考慮其他因素，甲企業(yè)按季計(jì)算利息費(fèi)用資本化金額。2008年第一季度該企業(yè)應(yīng)予資本化的一般借款利息費(fèi)用為（A.1.5）萬元。6.2007年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規(guī)定不含增值稅的銷售價(jià)格為900萬元，分三次于每年12月31日等額收取。假定在現(xiàn)銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價(jià)格為810萬元。不考慮其他因素，甲公司2007年應(yīng)確認(rèn)的銷售收入為（C.810）萬元。

7.甲公司2007年實(shí)現(xiàn)的歸屬于普通股股東的凈利潤為5 600萬元。該公司2007年1月1日發(fā)行在外的普通股為10 000萬股，6月30日定向增發(fā)1 200萬股普通股，9月30日自公開市場回購240萬股擬用于高層管理人員股權(quán)激勵(lì)。該公司2007年基本每股收益為（C.0.53）元。8.2007年3月31日，甲公司應(yīng)付某金融機(jī)構(gòu)一筆貸款100萬元到期，因發(fā)生財(cái)務(wù)困難，短期內(nèi)無法支付。當(dāng)日，甲公司與金融機(jī)構(gòu)簽訂債務(wù)重組協(xié)議，約定減免甲公司債務(wù)的20％，其余部分延期兩年支付，年利率為5％（相當(dāng)于實(shí)際利率），利息按年支付。金融機(jī)構(gòu)已為該項(xiàng)貸款計(jì)提了10萬元呆賬準(zhǔn)備。假定不考慮其他因素，甲公司在該項(xiàng)債務(wù)重組業(yè)務(wù)中確認(rèn)的債務(wù)重組利得為（D.20）萬元。

9.2007年1月2日，甲公司與乙公司簽訂不可撤銷的租賃合同，以經(jīng)營租賃方式租入乙公司一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，專門用于生產(chǎn)M產(chǎn)品，租賃期為5年，年租金為120萬元。因M產(chǎn)品在使用過程中產(chǎn)生嚴(yán)重的環(huán)境污染，甲公司自2009年1月1日起停止生產(chǎn)該產(chǎn)品，當(dāng)日M產(chǎn)品庫存為零。假定不考慮其他因素，該事項(xiàng)對(duì)甲公司2009利潤總額的影響為（D.360）萬元。10.下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是（A.收到的稅費(fèi)返還款）。11.甲單位為財(cái)政全額撥款的事業(yè)單位，自2006年起實(shí)行國庫集中支付制度，2006年，財(cái)政部門批準(zhǔn)的預(yù)算為3 000萬元，其中：財(cái)政直接支付預(yù)算為2 000萬元，財(cái)政授權(quán)支付預(yù)算為1 000萬元。2006年，甲單位累計(jì)預(yù)算支出為2 700萬元，其中，1 950萬元已由財(cái)政直接支付，750萬元已由財(cái)政授權(quán)支付。2006年12月31日，甲單位結(jié)轉(zhuǎn)預(yù)算結(jié)余資金后，“財(cái)政應(yīng)返還額度”項(xiàng)目的余額為（D.300）萬元。

12.甲企業(yè)發(fā)出實(shí)際成本為140萬元的原材料，委托乙企業(yè)加工成半成品，收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品。甲企業(yè)和乙企業(yè)均為增值稅一般納稅人，甲企業(yè)根據(jù)乙企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票向其支付加工費(fèi)4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費(fèi)稅16萬元。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，甲企業(yè)收回該批半成品的入賬價(jià)值為（A.144）萬元。

13.甲企業(yè)以融資租賃方式租入N設(shè)備，該設(shè)備的公允價(jià)值為100萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為93萬元。甲企業(yè)在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發(fā)生手續(xù)費(fèi)，律師費(fèi)等合計(jì)為2萬元。甲企業(yè)該項(xiàng)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.95）萬元。14.2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項(xiàng)股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費(fèi)用5萬元。甲公司該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（A.810）萬元。

15.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)核算的表述中，正確的是（D.采用成本模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，符合條件時(shí)可轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式計(jì)量）。

二、多項(xiàng)選擇題（本類題共10小題）

16.下列各項(xiàng)中，能夠據(jù)以判斷非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)的有（ABCD）。17.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更的有（ACD）。18.下列各項(xiàng)中，應(yīng)納入職工薪酬核算的有（ABCD）。19.下列有關(guān)借款費(fèi)用資本化的表述中，正確的有（AD）。20.下列各項(xiàng)中，構(gòu)成H公司關(guān)聯(lián)方的有（ABCD）。

21.下列各項(xiàng)中，屬于行政事業(yè)單位事業(yè)基金的有（AC）。22.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表中資產(chǎn)列報(bào)的有（ABC）。23.下列各項(xiàng)中，屬于投資性房地產(chǎn)的有（BD）。

24.下列關(guān)于可供出售金融資產(chǎn)的表述中，正確的有（AD）。

25.下列發(fā)生于報(bào)告資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間的各事項(xiàng)中，應(yīng)調(diào)整報(bào)告財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額的有（BCD）。

三、判斷題（本類題10小題）

26.企業(yè)在初始確認(rèn)時(shí)將某項(xiàng)金融資產(chǎn)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)后，視情況變化可以將其重分類為其他類金融資產(chǎn)。（×）

27.在借款費(fèi)用資本化期間內(nèi)，建造資產(chǎn)的累計(jì)支出金額未超過專門借款金額的，發(fā)生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關(guān)的收益后的金額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造資產(chǎn)成本。（√）28.企業(yè)應(yīng)當(dāng)以對(duì)外提供的財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)以合并財(cái)務(wù)報(bào)表為基礎(chǔ)披露分部信息。（√）

29.企業(yè)無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注中披露與其存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司有關(guān)的信息。（√）

30.企業(yè)為購建符合資本化條件的資產(chǎn)而取得專門借款支付的輔助費(fèi)用，應(yīng)在支付當(dāng)期全部予以資本化。（×）

31.實(shí)行財(cái)政直接支付方式的事業(yè)單位，應(yīng)于收到“財(cái)政直接支付入賬通知書”時(shí)，一方面增加零余額賬戶用款額度，另一方面確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入。（×）

32.商品流通企業(yè)在采購商品過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及其他可歸屬于存貨采購成本的費(fèi)用等，應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨的采購成本；也可以先進(jìn)行歸集，期末再根據(jù)所購商品的存銷情況進(jìn)行分?jǐn)?。（√?/p>

33.企業(yè)固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)報(bào)廢清理費(fèi)用，可作為棄置費(fèi)用，按其現(xiàn)值計(jì)入固定資產(chǎn)成本，并確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。（×）

34.企業(yè)對(duì)于無法合理確定使用壽命的無形資產(chǎn)，應(yīng)將其成本在不超過10年的期限內(nèi)攤銷。（×）

35.企業(yè)為取得持有至到期投資發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益，不應(yīng)計(jì)入其初始確認(rèn)金額。（×）

四、計(jì)算分析題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)分錄的，除題中有特殊要求外，只需寫出一級(jí)科目）

1.甲上市公司發(fā)行公司債券為建造專用生產(chǎn)線籌集資金。有關(guān)資料如下：（1）2007年12月31日，委托證券公司以7 755萬元的價(jià)格發(fā)行3年期分期付息公司債券。該債券面值為8 000萬元，票面年利率為4.5％，實(shí)際年利率為5.64％，每年付息一次，到期后按面值償還。支付的發(fā)行費(fèi)用與發(fā)行期間凍結(jié)資金產(chǎn)生的利息收入相等。

（2）生產(chǎn)線建造工程采用出包方式，于2008年1月1日開始動(dòng)工，發(fā)行債券所得款項(xiàng)當(dāng)日全部支付給建造承包商，2009年12月31日所建造生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

（3）假定各利息的實(shí)際支付日期均為下的1月10日；2011年1月10日支付2010利息，一并償付面值。

（4）所有款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：

（1）計(jì)算甲公司該債券在各年末的攤余成本、應(yīng)付利息金額、當(dāng)年應(yīng)予資本化或費(fèi)用化的利息金額、利息調(diào)整的本年攤銷額和年末余額，結(jié)果填入答題紙第1頁所附表格（不需列出計(jì)算過程）。

（2）分別編制甲公司與債券發(fā)行、2008年12月31日和2010年12月31日確認(rèn)債券利息、2011年1月10日支付利息和面值業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示，“應(yīng)付債券”科目應(yīng)列出明細(xì)科目）參考答案：（1）

2007年末 2008年末 2009年末 2010年末 攤余成本 面值 8000 8000 8000 8000 利息調(diào)整 245 167.62 85.87 0 合計(jì) 7755 7832.38 7914.13 8000 資本化或費(fèi)用化的利息金額

437.38 441.75 445.87 利息調(diào)整的本年攤銷額

77.38 81.75 85.87 應(yīng)付利息

360 360 360（2）債券發(fā)行：

借：銀行存款 7755 應(yīng)付債券－利息調(diào)整 245 貸：應(yīng)付債券－面值 8000 2008年12月31日：

借：在建工程 437.38 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 77.38 應(yīng)付利息 360 2010年12月31日： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 445.87 貸：應(yīng)付債券－利息調(diào)整 85.87 應(yīng)付利息 360 2011年1月10日：

借：應(yīng)付利息 360 應(yīng)付債券－面值 8000 貸：銀行存款 8360 2.甲上市公司于2007年1月設(shè)立，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，適用的所得稅稅率為33％。該公司2007年利潤總額為6 000萬元，當(dāng)年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中，會(huì)計(jì)規(guī)定與稅法規(guī)定存在差異的項(xiàng)目如下：

（1）2007年12月31日，甲公司應(yīng)收賬款余額為5 000萬元，對(duì)該應(yīng)收賬款計(jì)提了500萬元壞賬準(zhǔn)備。稅法規(guī)定，企業(yè)按照應(yīng)收賬款期末余額的5‰計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備允許稅前扣除，除已稅前扣除的壞賬準(zhǔn)備外，應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。

（2）按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2007年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。

（3）甲公司2007年以4 000萬元取得一項(xiàng)到期還本付息的國債投資，作為持有至到期投資核算。該投資實(shí)際利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)利息收入，當(dāng)年確認(rèn)國債利息收入200萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值，該國債投資在持有期間未發(fā)生減值。稅法規(guī)定，國債利息收入免征所得稅。

（4）2007年12月31日，甲公司Y產(chǎn)品在賬面余額為2 600萬元，根據(jù)市場情況對(duì)Y產(chǎn)品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備400萬元，計(jì)入當(dāng)期損益，稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失時(shí)允許稅前扣除。（5）2007年4月，甲公司自公開市場購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元；2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配。稅法規(guī)定，該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。其他相關(guān)資料：

（1）假定預(yù)期未來期間甲公司適用的所得稅稅率不發(fā)生變化。

（2）甲公司預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。要求：

（1）確定甲公司上述交易或事項(xiàng)中資產(chǎn)、負(fù)債在2007年12月31日的計(jì)稅基礎(chǔ)，同時(shí)比較其賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)，計(jì)算所產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異或可抵扣暫時(shí)性差異的金額。（2）計(jì)算甲公司2007年應(yīng)納稅所得額、應(yīng)交所得稅、遞延所得稅和所得稅費(fèi)用。（3）編制甲公司2007年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：（1）

①應(yīng)收賬款稅法上允許稅前扣除的金額＝5000×5‰＝25（萬元）

應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值＝5000－500＝4500（萬元）

應(yīng)收賬款的計(jì)稅基礎(chǔ)＝5000－25＝4975（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝4975－4500＝475（萬元）②預(yù)計(jì)負(fù)債2007年末的賬面價(jià)值＝400（萬元）計(jì)稅基礎(chǔ)＝0（萬元）

負(fù)債的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝400（萬元）③國債利息收入免征所得稅，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。④存貨的賬面價(jià)值＝2600－400＝2200（萬元）

存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2600（萬元）

資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異金額＝2600－2200＝400（萬元）⑤交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值＝4100（萬元）

交易性金融資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)＝2000（萬元）

資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異金額2100萬元

（2）2007年應(yīng)納稅所得額＝6000＋475＋400－200＋400－2100＝4975（萬元）2007年應(yīng)交所得稅＝4975×33%＝1641.75（萬元）

2007年遞延所得稅資產(chǎn)＝（475＋400＋400）×33%＝420.75（萬元）2007年遞延所得稅負(fù)債＝2100×33%＝693（萬元）

2007年所得稅費(fèi)用＝1641.75＋693－420.75＝1914（萬元）（3）借：所得稅 1914 遞延所得稅資產(chǎn) 420.75 貸：遞延所得稅負(fù)債 693 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 1641.75 試題點(diǎn)評(píng)：本題屬于熟悉的內(nèi)容，同學(xué)在考試的時(shí)候只要能回憶相關(guān)CK網(wǎng)輔導(dǎo)課件，靜心分析應(yīng)該也會(huì)順利拿到分。004km.cn 本知識(shí)點(diǎn)在財(cái)考網(wǎng)模擬二計(jì)算題第2題、在線練習(xí)第十五章計(jì)算題第1題出現(xiàn)過；

五、綜合題（本類題共2小題，凡要求編制會(huì)計(jì)的，除題中有特殊要求外，只需寫現(xiàn)一級(jí)科目）

1.甲上市公司由專利權(quán)X、設(shè)備Y以及設(shè)備Z組成的生產(chǎn)線，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。該生產(chǎn)線于2001年1月投產(chǎn)，至2007年12月31日已連續(xù)生產(chǎn)7年。甲公司按照不同的生產(chǎn)線進(jìn)行管理，產(chǎn)品W存在活躍市場。生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品W，經(jīng)包裝機(jī)H進(jìn)行外包裝后對(duì)外出售。（1）產(chǎn)品W生產(chǎn)線及包裝機(jī)H的有關(guān)資料如下：

①專利權(quán)X于2001年1月以400萬元取得，專門用于生產(chǎn)產(chǎn)品W。甲公司預(yù)計(jì)該專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為0。

該專利權(quán)除用于生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

②專用設(shè)備Y和Z是為生產(chǎn)產(chǎn)品W專門訂制的，除生產(chǎn)產(chǎn)品W外，無其他用途。

專用設(shè)備Y系甲公司于2000年12月10日購入，原價(jià)1 400萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Y的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

專用設(shè)備Z系甲公司于2000年12月16日購入，原價(jià)200萬元，購入后即達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。設(shè)備Z的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。③包裝機(jī)H系甲公司于2000年12月18日購入，原價(jià)180萬元，用于對(duì)公司生產(chǎn)的部分產(chǎn)品（包括產(chǎn)品W）進(jìn)行外包裝。該包裝機(jī)由獨(dú)立核算的包裝車間使用。公司生產(chǎn)的產(chǎn)品進(jìn)行包裝時(shí)需按市場價(jià)格向包裝車間內(nèi)部結(jié)算包裝費(fèi)。除用于本公司產(chǎn)品的包裝外，甲公司還用該機(jī)器承接其他企業(yè)產(chǎn)品包包裝，收取包裝費(fèi)。該機(jī)器的預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。

（2）2007年，市場上出現(xiàn)了產(chǎn)品W的替代產(chǎn)品，產(chǎn)品W市價(jià)下跌，銷量下降，出現(xiàn)減值跡象。2007年12月31日，甲公司對(duì)有關(guān)資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。

①2007年12月31，專利權(quán)X的公允價(jià)值為118萬元，如將其處置，預(yù)計(jì)將發(fā)生相關(guān)費(fèi)用8萬元，無法獨(dú)立確定其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值；設(shè)備Y和設(shè)備Z的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額以及預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值均無法確定；包裝機(jī)H的公允價(jià)值為62萬元，如處置預(yù)計(jì)將發(fā)生的費(fèi)用為2萬元，根據(jù)其預(yù)計(jì)提供包裝服務(wù)的收費(fèi)情況來計(jì)算，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元。

②甲公司管理層2007年年末批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算中與產(chǎn)品W生產(chǎn)線預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量有關(guān)的資料如下表所示（有關(guān)現(xiàn)金流量均發(fā)生于年末，各年末不存在與產(chǎn)品W相關(guān)的存貨，收入、支出均不含增值稅）單位：萬元

項(xiàng)目 2008年 2009年 2010年

產(chǎn)品W銷售收入 1 200 1 100 720 上年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于本年收回 0 20 100 本年銷售產(chǎn)品W產(chǎn)生應(yīng)收賬款將于下年收回 20 100 0 購買生產(chǎn)產(chǎn)品W的材料支付現(xiàn)金 600 550 460 以現(xiàn)金支付職工薪酬 180 160 140 其他現(xiàn)金支出（包括支付的包裝費(fèi)）100 160 120 ③甲公司的增量借款年利率為5％（稅前），公司認(rèn)為5％是產(chǎn)品W生產(chǎn)線的最低必要報(bào)酬率。復(fù)利現(xiàn)值系數(shù)如下： 1年 2年 3年

5％的復(fù)利現(xiàn)值系數(shù) 0.9524 0.907 0.8638（3）其他有關(guān)資料：

①甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)在2007年以前未發(fā)生減值。②甲公司不存在可分?jǐn)傊廉a(chǎn)品W生產(chǎn)線的總部資產(chǎn)和商譽(yù)價(jià)值。③本題中有關(guān)事項(xiàng)均具有重要性。

④本題中不考慮中期報(bào)告及所得稅影響。要求：

（1）判斷甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的各項(xiàng)資產(chǎn)中，哪些資產(chǎn)構(gòu)成資產(chǎn)組，并說明理由。（2）計(jì)算確定甲公司與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組未來每一期間的現(xiàn)金凈流量及2007年12月31日預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值。

（3）計(jì)算包裝機(jī)H在2007年12月31日的可收回金額。

（4）填列甲公司2007年12月31日與生產(chǎn)產(chǎn)品W相關(guān)的資產(chǎn)組減值測試表（表格見答題紙第9頁，不需列出計(jì)算過程），表中所列資產(chǎn)不屬于資產(chǎn)組的，不予填列。（5）編制甲公司2007年12月31日計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位以萬元表示）參考答案：

（1）專利權(quán)X、專用設(shè)備Y和Z都是用于生產(chǎn)產(chǎn)品W的，無其他用途，無法單獨(dú)產(chǎn)生現(xiàn)金流量，但整條生產(chǎn)線購成一個(gè)產(chǎn)銷單位，屬于一個(gè)資產(chǎn)組。

（2）2008年現(xiàn)金凈流量＝1200－20－600－180－100＝300（萬元）2009年現(xiàn)金凈流量＝1100＋20－100－550－160－160＝150（萬元）2010年現(xiàn)金凈流量＝720＋100－460－140－120＝100（萬元）

現(xiàn)金凈流量的現(xiàn)值＝300×0.9524＋150×0.907＋100×0.8638＝508.15（萬元）（3）包裝機(jī)公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額＝62－2＝60（萬元），其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為63萬元，所以包裝機(jī)2007年12月31日的可收回金額為63萬元。（4）

專利權(quán)X 設(shè)備Y 設(shè)備Z 包裝機(jī)H 資產(chǎn)組 賬面價(jià)值 120 420 60 600 可收回金額

508.15 減值損失

91.85 減值損失分?jǐn)偙壤?20% 70% 10%

分?jǐn)倻p值損失 10 64.3 9.19 83.49 分?jǐn)偤筚~面價(jià)值 110 355.7 50.81

尚未分?jǐn)偟臏p值損失

8.36 二次分?jǐn)倱p失比例

87.5% 12.5%

二次分?jǐn)倻p值損失

7.32 1.04 8.36 二次分?jǐn)偤髴?yīng)確認(rèn)減值損失總額 10 71.62 10.23 91.85（5）借：資產(chǎn)減值損失－專利權(quán)X 10 －設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－專利權(quán)X 10 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備－設(shè)備Y 71.62 －設(shè)備Z 10.23 2.甲上市公司為擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營的互補(bǔ)，2007年1月合并了乙公司。甲公司與乙公司均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。除特別注明外，產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅的公允價(jià)值。有關(guān)情況如下：（1）2007年1月1日，甲公司通過發(fā)行2 000萬股普通股（每股面值1元，市價(jià)為4.2元）取得了乙公司80％的股權(quán)，并于當(dāng)日開始對(duì)乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策實(shí)施控制。①合并前，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

②2007年1月1日，乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值及賬面價(jià)值的總額均為9 000萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。③乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤900萬元，除實(shí)現(xiàn)凈利潤外，未發(fā)生其他影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng)，當(dāng)也未向投資者分配利潤。2007年12月31日所有者權(quán)益總額為9 900萬元（見乙公司所有者權(quán)益簡表）。乙公司所有者權(quán)益簡表

項(xiàng)目 金額（2007年1月1日）金額（2007年12月31日）實(shí)收資本 4 000 4 000 資本公積 2 000 2 000 盈余公積 1 000 1 090 未分配利潤 2 000 2 810 合計(jì) 9 000 9 900（2）2007年甲、乙公司發(fā)生的內(nèi)部交易或事項(xiàng)如下：

①2月15日，甲公司以每件4萬元的價(jià)格自乙公司購入200件A商品，款項(xiàng)于6月30日支付。乙公司A商品的成本為每件2.8萬元。至2007年12月31日，該批商品已售出80％，銷售價(jià)格為每件4.3萬元。

②4月26日，乙公司以面值公開發(fā)行一次還本付息的企業(yè)債券，甲公司購入600萬元，取得后作為持有至到期投資核算（假定甲公司及乙公司均未發(fā)生與該債券相關(guān)的交易費(fèi)用）。因?qū)嶋H利率與票面利率相差較小，甲公司采用票面利率計(jì)算確認(rèn)2007年利息收入23萬元，計(jì)入持有至到期投資賬面價(jià)值。乙公司將與該債券相關(guān)的利息支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，其中與甲公司所持有部分相對(duì)應(yīng)的金額為23萬元。

③6月29日，甲公司出售一件產(chǎn)品給乙公司作為管理用固定資產(chǎn)使用。該產(chǎn)品在甲公司的成本為600萬元，銷售給乙公司的售價(jià)為720萬元。乙公司取得該固定資產(chǎn)后，預(yù)計(jì)使用年限為10年，按照年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。假定稅法規(guī)定的折舊年限，折舊方法及凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。至2007年12月31日，乙公司尚未支付該購入設(shè)備款。甲公司對(duì)該項(xiàng)應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備36萬元。

④1月1日，甲公司與乙公司簽訂協(xié)議，自當(dāng)日起有償使用乙公司的某塊場地，使用期1年，使用費(fèi)為60萬元，款項(xiàng)于當(dāng)日支付，乙公司不提供任何后續(xù)服務(wù)。

甲公司將該使用費(fèi)作為管理費(fèi)用核算。乙公司將該使用費(fèi)收入全部作為其他業(yè)務(wù)收入。⑤甲公司于2007年12月26日與乙公司簽訂商品購銷合同，并于當(dāng)日支付合同預(yù)付款180萬元，至2007年12月31日，乙公司尚未供貨。（3）其他有關(guān)資料：

①不考慮甲公司發(fā)行股票過程中的交易費(fèi)用。

②甲、乙公司均按照凈利潤的10％提取法定盈余公積。③本題中涉及的有關(guān)資產(chǎn)均未出現(xiàn)減值跡象。

④本題中甲公司及乙公司均采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅費(fèi)用，編制合并財(cái)物報(bào)表時(shí)，對(duì)于與抵消的內(nèi)部交易相關(guān)的遞延所得稅，不要求進(jìn)行調(diào)整。要求：

（1）判斷上述企業(yè)合并的類型（同一控制下企業(yè)合并或非同一控制下企業(yè)合并），并說明原因。（2）確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資的初始投資成本，并編制確認(rèn)長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。

（3）確定甲公司對(duì)乙公司長期股權(quán)投資在2007年12月31日的賬面價(jià)值。

（4）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)對(duì)長期股權(quán)投資的調(diào)整分錄。（5）編制甲公司2007年12月31日合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表的抵銷分錄。（不要求編制與合并現(xiàn)金流量表相關(guān)的抵銷分錄）。（答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

（1）上述合并應(yīng)該屬于非同一控制下企業(yè)合并。因?yàn)楹喜⑶?，甲、乙公司之間不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系，所以應(yīng)屬于非同一控制下的企業(yè)合并。

（2）長期股權(quán)投資的初始投資成本＝2000×4.2＝8400（萬元）借：長期股權(quán)投資 8400 貸：股本 2000 資本公積 6400（3）甲公司取得乙公司80%的股權(quán)，屬于控制，因此采用成本法核算。乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤等不影響甲公司長期股權(quán)投資的金額，所以2007年末長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為8400萬元。（4）借：長期股權(quán)投資 720 貸：投資收益 720（5）①長期股權(quán)投資項(xiàng)目與子公司所有者權(quán)益項(xiàng)目的抵銷 借：實(shí)收資本 4000 資本公積 2000 盈余公積 1090 未分配利潤－年末 2810 商譽(yù) 1200 貸：長期股權(quán)投資 9120 少數(shù)股東權(quán)益 1980 借：投資收益 720 少數(shù)股東損益 180 未分配利潤－年初 2000 貸：本年利潤分配－提取盈余公積 90 未分配利潤－年末 2810 ②內(nèi)部債權(quán)與債務(wù)項(xiàng)目的抵銷

借：應(yīng)付賬款 720 貸：應(yīng)收賬款 720 借：應(yīng)收賬款－壞賬準(zhǔn)備 36 貸：資產(chǎn)減值損失 36 借：預(yù)收賬款 180 貸：預(yù)付賬款 180 借：應(yīng)付債券 623 貸：持有至到期投資 623 借：投資收益 23 貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用 23 ③存貨價(jià)值中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售損益的抵銷 借：營業(yè)收入 800 貸：營業(yè)成本 800 借：營業(yè)成本 48 貸：存貨 48 ④內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷

借：營業(yè)收入 720 貸：營業(yè)成本 600 固定資產(chǎn)－原價(jià) 120 借：固定資產(chǎn) 6 貸：管理費(fèi)用 6 ⑤內(nèi)部無形資產(chǎn)使用費(fèi)的抵銷

借：營業(yè)收入 60 貸：管理費(fèi)用 60

第二套

一、單選題

1．某企業(yè)采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料的日常核算。月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為80萬元，成本差異為超支20萬元。當(dāng)月購入材料一批，實(shí)際成本為110萬元，計(jì)劃成本為120萬元。當(dāng)月領(lǐng)用材料的計(jì)劃成本為100萬元，當(dāng)月領(lǐng)用材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異為（A．超支5）萬元。2．記賬憑證財(cái)務(wù)處理程序、匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序和科目匯總表財(cái)務(wù)處理程序的主要不同點(diǎn)是（C．登記總分類賬的依據(jù)不同）。

3．某企業(yè)20×7年3月31日，乙存貨的實(shí)際成本為100萬元，加工該存貨至完工產(chǎn)成品估計(jì)還將發(fā)生成本為20萬元，估計(jì)銷售費(fèi)用和相關(guān)稅費(fèi)為2萬元，估計(jì)用該存貨生產(chǎn)的產(chǎn)成品售價(jià)萬110元。假定乙存貨月初“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為0，20×7年3月31日應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為（D．12）萬元。

4．某企業(yè)于20×6年12月31日購入一項(xiàng)目固定資產(chǎn)，其原價(jià)為200萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0.8萬元，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。20×7該項(xiàng)目固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的年折舊額為（D．80）萬元。

5．某企業(yè)20×7利潤總額為315萬元，其中國債利息收入為15萬元。當(dāng)年按稅法核定的全年計(jì)稅工資為250萬元，實(shí)際分配并發(fā)放工資為230萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為33%。該企業(yè)20×7年所得稅費(fèi)用為（B．99）萬元。

6．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購入材料一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為25萬元，增值稅為4.25萬元，另支付材料的保險(xiǎn)費(fèi)2萬元、包裝物押金2萬元。該批材料的采購成本為（A．27 7．企業(yè)取得與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償已發(fā)生相關(guān)費(fèi)用的，直接計(jì)入補(bǔ)償當(dāng)期的（B．營業(yè)外收入）。

8．某企業(yè)年初未分配利潤為100萬元，本年凈利潤為1000萬元，按10%計(jì)提法定盈余公積，按5%計(jì)提任意盈余公積，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利為80萬元，該企業(yè)期末未分配利潤為（C．870）萬元。9．某企業(yè)采用月末一次加權(quán)平均計(jì)算發(fā)出原材料的成本。20×7年2月1日，甲材料結(jié)存200公斤，每公斤實(shí)際成本為100元；2月10日購入甲材料300公斤，每公斤實(shí)際成本為110元；2月25日發(fā)出甲材料400公斤。2月末，甲材料的庫存余額為（C．10600）元。

10．某企業(yè)為增值稅一般納稅人，20×7年應(yīng)交各種稅金為：增值稅350萬元，消費(fèi)稅150萬元，城市維護(hù)建設(shè)稅35萬元，房產(chǎn)稅10萬元，車船使用稅5萬元，所得稅250萬元。上述各項(xiàng)稅金應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的金額為（B．15）萬元。

11．某企業(yè)20×7年2月主營業(yè)務(wù)收入為100萬元，主營業(yè)務(wù)成本為80萬元，管理費(fèi)用為5萬元，資產(chǎn)減值損失為2萬元，投資收益為10萬元。假定不考慮其他因素，該企業(yè)當(dāng)月的營業(yè)利潤為（D．23）萬元。

12．下列會(huì)計(jì)憑證，屬于外來原始憑證的是（D．職工出差的火車票）。

13．企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)出但不符合收入確認(rèn)條件的商品，其成本應(yīng)借記的科目是（B．發(fā)出商品）。

14.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為60萬元，適用的增值稅稅率為17%，為購買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為2萬元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（D.72.2）萬元。

15.下列交易或事項(xiàng)，不應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外支出的是（D.固定資產(chǎn)減值損失）。

16.某上市公司發(fā)行普通股1000萬股，每股面值1元，每股發(fā)行價(jià)格5元，支付手續(xù)費(fèi)20萬元，支付咨詢費(fèi)60萬元。該公司發(fā)行普通股計(jì)入股本的金額為（A.1000）萬元。

17.某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項(xiàng)2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費(fèi)用4萬元。該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為（B.2704）萬元。

二、多選題

1.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)留存收益的有（BCD）

2.下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)，應(yīng)通過“其他應(yīng)付款”科目核算的有（AC）3.下列各項(xiàng)費(fèi)用，應(yīng)通過“管理費(fèi)用”科目核算的有（ABCD）4.下列各項(xiàng)，影響當(dāng)期利潤表中利潤總額的有（ACD）

5.下列對(duì)長期借款利息費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理，正確的有（ACD）

6.下列各項(xiàng)，不會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的有（ABC）7.下列各項(xiàng)，屬于現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物的有（ABCD）8.下列各項(xiàng)，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的有（ABC）

9.企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，計(jì)入“營業(yè)稅金及附加”科目的有（ACD）

10.企業(yè)對(duì)使壽命有限的無形資產(chǎn)進(jìn)行攤銷時(shí)，其攤銷額應(yīng)根據(jù)不同情況分別計(jì)入（ABD）11.下列各項(xiàng)固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有（AC）

12.下列各種方法，適用于生產(chǎn)成本在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配的有（BCD）13.企業(yè)繳納的下列稅金，應(yīng)通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有（CD）14.下列各項(xiàng),影響固定資產(chǎn)折舊的因素有（ABCD）。

15．下列各項(xiàng)現(xiàn)金流出，屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（BCD）。

三、判斷題

16．企業(yè)發(fā)生毀損的固定資產(chǎn)的凈損失，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出。（對(duì)）

17．企業(yè)已完成銷售手續(xù)但購買方在月末尚未提取的商品，應(yīng)作為企業(yè)的庫存商品核算。（錯(cuò)）

18．企業(yè)出售原材料取得的款項(xiàng)扣除其成本及相關(guān)費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。（錯(cuò)）

19．企業(yè)從外單位取得的原始憑證遺失且無法取得證明的，應(yīng)由當(dāng)事人寫明詳細(xì)情況，由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，方可代作原始憑證。（對(duì)）

20．企業(yè)持有的長期股權(quán)投資發(fā)生減值的，減值損失一經(jīng)確認(rèn)，即使以后期間價(jià)值得以回升，也不得轉(zhuǎn)回。（對(duì)）

21．采用售價(jià)金額核算法核算庫存商品時(shí)，期末結(jié)存商品的實(shí)際成本為本期商品銷售收入乘以品進(jìn)銷差價(jià)率。（錯(cuò)）

22．企業(yè)勞務(wù)的開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)期間，且在資產(chǎn)負(fù)債表日提供勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的，應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入。（對(duì)）

23．企業(yè)銀行存款的賬面余額與銀行對(duì)賬單余額因未達(dá)賬項(xiàng)存在差額時(shí)，應(yīng)按照銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)整銀行存款日記賬。（錯(cuò)）

24．對(duì)于已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)、待辦理竣工決算后，若實(shí)際成本與原暫估價(jià)值存在差異的，應(yīng)調(diào)整已計(jì)提折舊。（錯(cuò)）

25．企業(yè)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)金、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)，以及為職工購買的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)，均屬于企業(yè)提供的職工薪酬。（對(duì)）

四、計(jì)算題

1.甲上市公司發(fā)生下列長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)：

（1）20×7年1月3日，購入乙公司股票580萬股，占乙公司有表決權(quán)股份的25%，對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營決策具有重大影響，甲公司將其用為長期股權(quán)投資核算。每股收入價(jià)8元。每股價(jià)格中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.25元，另外支付相關(guān)稅費(fèi)7萬元。款項(xiàng)均以銀行存款支付。每日，乙公司所有者權(quán)益的賬面價(jià)值（與其公允價(jià)值不存在差異）為18000萬元。

（2）20×7年3月16日，收到乙公司宣告分派的現(xiàn)金股利。（3）20×7，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤3000萬元。

（4）20×8年2月16日，乙公司宣告分派20×7股利，每股分派現(xiàn)金股利0.20元。（5）20×8年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的20×7的現(xiàn)金股利。

（6）20×9年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得價(jià)款5200萬元（不考慮長期股權(quán)投資減值及相關(guān)稅費(fèi)）。

要求：根據(jù)上述資料，編制甲上市公司長期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄。（“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：

借：長期股權(quán)投資—乙公司 4502

應(yīng)收股利

１４５

貸：銀行存款

４６４７（５８０＊８＋７）

答案解析：因?yàn)槠髽I(yè)享有的份額為４５００，但付出的成本要大于應(yīng)享有的份額，所以不調(diào)整投資成本。

借：銀行存款１４５

貸：應(yīng)收股利１４５

借：長期股權(quán)投資――損益調(diào)整 ３０００＊２５％＝７５０

貸：投資收益

７５０ 借：應(yīng)收股利

１１６（0.2*580）

貸：長期股權(quán)投資－損益調(diào)整

１１６ 借：銀行存款

５２００

貸：長期股權(quán)投資――成本４５０２

――損益調(diào)整（７５０－１１６）＝６３４

投資收益

６４

2.甲上市公司為增值稅一般納稅人，庫存商品采用實(shí)際成本核算，商品售價(jià)不含增值稅，商品銷售成本隨銷售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。20×7年3月1日，W商品賬面余額為230萬元。20×7年3月發(fā)生的有關(guān)采購與銷售業(yè)務(wù)如下：

（1）3月3日，從A公司采購W商品一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為80萬元，增值稅為13.6萬元。W商品已驗(yàn)收入庫，款項(xiàng)尚未支付。（2）3月8日，向B公司銷售W商品一批，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為150萬元，增值稅為25.5萬元，該批W商品實(shí)際成本為120萬元，款項(xiàng)尚未收到。

（3）銷售給B公司的部分W商品由于存在質(zhì)量問題，3月20日B公司要求退回3月8日所購W商品的50%，經(jīng)過協(xié)商，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開具了增值稅專用發(fā)票（紅字），發(fā)生的銷售退回允許扣減當(dāng)期的增值稅銷項(xiàng)稅額，該批退回的W商品已驗(yàn)收入庫。

（4）3月31日，經(jīng)過減值測試，W商品的可變現(xiàn)凈值為230萬元。要求：

（1）編制甲上市公司上述（1）、（2）、（3）項(xiàng)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。（2）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品的賬面余額。

（3）計(jì)算甲上市公司20×7年3月31日W商品應(yīng)確認(rèn)的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備并編制會(huì)計(jì)分錄。（“應(yīng)交稅費(fèi)”科目要求寫出明細(xì)科目和專欄名稱，答案中的金額單位用萬元表示）

參考答案：（１）借：庫存商品等

８０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）１３.６

貸：應(yīng)付賬款

93.6（２）借：應(yīng)收賬款

１７5.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入

１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）25.5 借：主營業(yè)務(wù)成本 １２０ 貸：庫存商品

１２０（３）借：主營業(yè)務(wù)收入

７５

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）12.75

貸：應(yīng)收賬款

87.75 借：庫存商品

６０ 貸：主營業(yè)務(wù)成本 ６０

（４）Ｗ商品的實(shí)際成本＝期初２３０＋８０－１２０＋６０＝２５０萬元，可變現(xiàn)凈值為２３０萬元，計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備２０萬元： 借：資產(chǎn)減值損失

２０ 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

２０

3．甲上市公司自行研究開發(fā)一項(xiàng)專利技術(shù)，與該項(xiàng)專利技術(shù)有關(guān)的資料如下：

（1）20×7年1月，該項(xiàng)研發(fā)活動(dòng)進(jìn)入開發(fā)階段，以銀行存款支付的開發(fā)費(fèi)用280萬元，其中滿足資本化條件的為150萬元。20×7年7月1日，開發(fā)活動(dòng)結(jié)束，并按法律程序申請(qǐng)取得專利權(quán)，供企業(yè)行政管理部門使用。

（2）該項(xiàng)專利權(quán)法律規(guī)定有效期為5年，采用直線法攤銷。

（3）20×7年12月1日，將該項(xiàng)專利權(quán)轉(zhuǎn)讓，實(shí)際取得價(jià)款為160萬元，應(yīng)交營業(yè)稅8萬元，款項(xiàng)已存入銀行。要求：

（1）編制甲上市公司發(fā)生開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。

（2）編制甲上市公司轉(zhuǎn)銷費(fèi)用化開發(fā)支出的會(huì)計(jì)分錄。（3）編制甲上市公司形成專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（4）計(jì)算甲上市公司20×7年7月專利權(quán)攤銷金額并編制會(huì)計(jì)分錄。（5）編制甲上市公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的會(huì)計(jì)分錄。

（會(huì)計(jì)分錄涉及的科目要求寫出明細(xì)科目，答案中的金額單位用萬元表示）參考答案：

（１）借：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出

１３０

――資本化支出

１５０

貸：銀行存款２８０（２）借：管理費(fèi)用１３０

貸：研發(fā)支出――費(fèi)用化支出１３０（３）借：無形資產(chǎn)

１５０

貸：研發(fā)支出――資本化支出１５０

（４）借：管理費(fèi)用

１５０／５＊１／１２＝2.5 貸：累計(jì)攤銷

2.5（５）借：銀行存款１６０

累計(jì)攤銷

2.5*5=12.5（無形資產(chǎn)是當(dāng)月減少當(dāng)月不再攤銷了。）

貸：無形資產(chǎn)１５０

應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交營業(yè)稅 ８

營業(yè)外收入

14.5 第三套

一、單項(xiàng)選擇題

1.我國《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)的會(huì)計(jì)核算應(yīng)以（）為基礎(chǔ)。A．永續(xù)盤存制 B．實(shí)地盤存制 C．收付實(shí)現(xiàn)制 D．權(quán)責(zé)發(fā)生制

2.商業(yè)匯票一經(jīng)銀行承兌，付款人（或承兌申請(qǐng)人）承擔(dān)的責(zé)任是（）。A．債務(wù)責(zé)任立即消失 B．不確定

C．依然承擔(dān)最終付款責(zé)任 D．視具體情況而定

3.一面額為2000元，年利率為7%，3個(gè)月到期的帶息票據(jù)，企業(yè)已持有30天，如按6%的年貼現(xiàn)率進(jìn)行貼現(xiàn)，則實(shí)得金額為（）。A．2020.56 元 B．2017.78元 C．2014.65元 D．4500元

4.企業(yè)賒銷一批貨物，發(fā)票價(jià)2000元，現(xiàn)金折扣條件為2/20，5%貨物因質(zhì)量不符被退回，如果購貨在折扣期內(nèi)付款，則實(shí)收金額為（）。A．2000元 B．1962元 C．980元 D．960元

5.存貨的歸屬以（）為劃分標(biāo)準(zhǔn)。A．存放地點(diǎn) B．所有權(quán) C．經(jīng)濟(jì)用途 D．到達(dá)時(shí)間

6.企業(yè)對(duì)生產(chǎn)用材料因收發(fā)計(jì)量錯(cuò)誤而產(chǎn)生的盤盈，在經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)（）。A．沖減庫存原材料價(jià)值

B．沖減生產(chǎn)成本 C、沖減產(chǎn)成品成本

D．沖減管理費(fèi)用 7.溢價(jià)購入的長期債券，應(yīng)將溢價(jià)部分計(jì)入（）。A．“其他應(yīng)付款”科目 B．“長期債權(quán)投資”科目 C．“投資收益”科目 D．“其他應(yīng)收款”科目

8.固定資產(chǎn)報(bào)廢清理后發(fā)生的損益，應(yīng)記入（）。A．管理費(fèi)用 B．營業(yè)外收支 C．資本公積 D．其他業(yè)務(wù)收支 9.非生產(chǎn)經(jīng)營過程中使用的重要物質(zhì)資料,如果使用年限在兩年以上,單位價(jià)值在()以上,也應(yīng)視同固定資產(chǎn)進(jìn)行核算.A.500元 B.1000元 C.1500元 D.2000元

10.無形資產(chǎn)在使用期終結(jié)時(shí)（）。A．有殘值 B．無殘值

C．有殘值也有清理費(fèi)用 D．有的有殘值，有的無殘值 二 多項(xiàng)選擇題

1.會(huì)計(jì)制度規(guī)定，應(yīng)收票據(jù)包括（）。A．銀行本票 B．銀行匯票 C．銀行承兌匯票 D．商業(yè)承兌匯票

2.商業(yè)匯票可以是以下幾種形式（）。A．商業(yè)承兌匯票 B．銀行匯票 C．銀行本票 D．銀行承兌匯票 E．結(jié)算支票

3.存貨按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類，包括（）。A．商品存貨 B．包裝物存貨 C．在途存貨 D．庫存存貨 E．委托加工存貨

4.下列符合長期投資計(jì)價(jià)原則的有（）。A．以無形資產(chǎn)投資，應(yīng)按評(píng)估或合同協(xié)議價(jià)值計(jì)價(jià) B．以固定資產(chǎn)投資，應(yīng)按固定資產(chǎn)原值計(jì)價(jià)

C．購買債券投資，應(yīng)扣除應(yīng)計(jì)利息后的差額計(jì)價(jià)

D．購買股票投資，無論何時(shí)都應(yīng)按實(shí)際支付的款項(xiàng)計(jì)價(jià)。5.固定資產(chǎn)增加入賬的渠道有（）。A．投資轉(zhuǎn)入 B．外購 C．自行建造 D．盤盈 E．接受捐贈(zèng) F．經(jīng)營性租入

6.企業(yè)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓方式有()A、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)

B、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán) C、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)成本

D、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)攤余價(jià)值 E、無形資產(chǎn)殘值價(jià)值轉(zhuǎn)讓

7.下列事項(xiàng)中（）不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額或?qū)⒁训挚鄣倪M(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。A．外購貨物用于修建本企業(yè)職工宿舍 B．外購貨物銷售給批發(fā)商店 C．外購貨物被洪水沖走

D．外購貨物不合格退給供應(yīng)商 E．外購貨物盤虧

8.下列各項(xiàng)中屬于長期負(fù)債的有（）。A．應(yīng)付債券 B．長期借款 C．長期應(yīng)付款 D．應(yīng)付股利 E．長期投資

9.投資者投入企業(yè)的資金中不能記入“實(shí)收資本”科目的有（）。A．資本溢價(jià) B．股票溢價(jià)

C．接受捐贈(zèng)的資產(chǎn)價(jià)值 D．法定財(cái)產(chǎn)重估增值

10.企業(yè)營業(yè)利潤的構(gòu)成因素包括（）。A．經(jīng)營業(yè)務(wù)利潤 B．其他業(yè)務(wù)利潤 C．財(cái)務(wù)費(fèi)用 D．管理費(fèi)用 E．營業(yè)費(fèi)用 F．營業(yè)外收入

三、判斷題

1.企業(yè)不用等到出現(xiàn)經(jīng)營成果時(shí)再編制會(huì)計(jì)報(bào)表是基于持續(xù)經(jīng)營假設(shè)。（）

2.某企業(yè)1月15日銷售產(chǎn)品一批，應(yīng)收賬款為11萬元，規(guī)定對(duì)方付款條件為2/10，1/20、N/30。購貨單位已于1月26日付款，該企業(yè)實(shí)際收到的金額應(yīng)為10.78萬元。()3.企業(yè)提取的用于集體福利的公益金，不應(yīng)包括在“應(yīng)付福利費(fèi)”科目下。（）4.公司債如果折價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)債券的利息總額就是定期用現(xiàn)金支付的利息總額加上折價(jià)金額；公司債如溢價(jià)發(fā)行，則其存續(xù)期間內(nèi)的利息總額為定期支付的利息現(xiàn)金減去溢價(jià)金額。（）

5.所得稅會(huì)計(jì)處理的兩種基本方法，應(yīng)付稅款法將所得稅視為一項(xiàng)企業(yè)必須負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，而納稅影響會(huì)計(jì)法將所得稅視為企業(yè)利潤分配一種形式。()6.在商品交易和勞務(wù)供應(yīng)中，都可簽發(fā)商業(yè)匯票。（）

7.當(dāng)企業(yè)選定一種存貨計(jì)價(jià)方法后就永遠(yuǎn)不能變更，這才符合一貫性原則。（）8.所有債券投資的溢價(jià)或折價(jià)都應(yīng)按期進(jìn)行攤銷。（）9.因季節(jié)性停用的固定資產(chǎn)，在停用期間不應(yīng)提折舊。()10.企業(yè)提取盈余公積前可以向投資者分配利潤。()

四、單項(xiàng)業(yè)務(wù)題

1.一張為期4個(gè)月、面值60000元、利率5%的帶息應(yīng)收票據(jù)到已到期，對(duì)方無力償付。

2.某企業(yè)經(jīng)營的商品實(shí)行售價(jià)核算，年末進(jìn)行庫存盤點(diǎn)，盤盈甲商品10件，原因待查。該商品單位進(jìn)價(jià)450，單位售價(jià)為500元，請(qǐng)編制分錄。

3.某企業(yè)一輛銷售用運(yùn)輸卡車，價(jià)值10萬元，使用壽命五年，預(yù)計(jì)凈殘值5000元。采用雙倍余額遞減法計(jì)算第一年的折舊費(fèi)。并編制計(jì)提折舊費(fèi)用的分錄。

4.某公司購入設(shè)備一臺(tái)，9月10日開出一張面值200000元，年利率8%，6個(gè)月到期的商業(yè)承兌匯票一張。請(qǐng)編制月末計(jì)息的分錄。

5.Ａ企業(yè)于2001年1月1日發(fā)行一批3年期，一次還本付息的債券，債券總面值1000000元，年利率10%，發(fā)行價(jià)格為1180000元，發(fā)行款項(xiàng)已存入銀行。要求：編制發(fā)行債券時(shí)的分錄

6.某公司動(dòng)用公益金8萬元購買職工浴室設(shè)備，款項(xiàng)以銀行存款支付，設(shè)備已交付使用。

7.甲公司銷售本公司生產(chǎn)的香煙一批，價(jià)款48000元（不含增值稅），適用的消費(fèi)稅稅率為45%，要求編制計(jì)提消費(fèi)稅的會(huì)計(jì)分錄。

8.某企業(yè)采用備抵法核算壞賬損失，本年5月份收回上年已核銷的壞賬損失18000元存入銀行。

9.某零售企業(yè)為一般納稅人，8月6日從某工廠購進(jìn)一批服裝，增值稅專用發(fā)票中注明價(jià)款為25000元，增值稅稅率17%。該批服裝的售價(jià)為32000元（不含稅），款項(xiàng)以支票付訖，商品已由服裝組驗(yàn)收入庫。請(qǐng)編制購入相關(guān)分錄。

10.A公司99年3月20日購入B公司面值10元的普通股票2000股，作為短期投資，市價(jià)為每股9.6元，另付傭金等各項(xiàng)費(fèi)用共計(jì)120元。該股票已宣告發(fā)放但尚未支付的股利為每股0.80元。

要求：為A公司編制購入時(shí)分錄。

五、綜合題

1.某企業(yè)2006的有關(guān)資料如下：

全年實(shí)現(xiàn)稅前利潤600萬元；本發(fā)生的收支中，有購買國債本年確認(rèn)利息收入20萬元；稅款滯納金支出10萬元；去年底投入使用的一臺(tái)設(shè)備原價(jià)40萬元，有效使用年限4年(期滿無殘值)，稅法規(guī)定用直線法計(jì)提折舊，而公司采用年數(shù)總和法。企業(yè)所得稅稅率為30％，經(jīng)查，年內(nèi)已預(yù)交所得稅120萬元。年末董事會(huì)決定按10％的比例提取法定盈余公積，并將當(dāng)年凈利潤的50％向投資者分配現(xiàn)金利潤、下年2月初支付。要求：

(1)采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法計(jì)算該企業(yè)2006年末的遞延所得稅資產(chǎn)、本的納稅所得 額、應(yīng)交所得稅與所得稅費(fèi)用(列示計(jì)算過程)。(2)編制本年末列支所得稅費(fèi)用、提取盈余公積、向投資者分配利潤以及結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶的會(huì)計(jì)分錄。(“利潤分配”賬戶要求列示明細(xì)賬戶)

2.D公司有關(guān)資料如下：

(1)“主營業(yè)務(wù)收入”的本期發(fā)生額300萬元，“應(yīng)收賬款”期末比期初增加80萬元，“應(yīng)收票據(jù)”期末比期初減少30萬元。

(2)“主營業(yè)務(wù)成本”的本期發(fā)生額250萬元，“應(yīng)付賬款”期末比期初減少40萬元，“存貨”期末比期初減少30萬元。

(3)本期發(fā)生與銷售業(yè)務(wù)有關(guān)的費(fèi)用8萬元，均以存款支付。

(4)本期出售固定資產(chǎn)一項(xiàng)，收入現(xiàn)款38萬元。該項(xiàng)固定資產(chǎn)原價(jià)50萬元，已提折舊20萬元。

要求：逐筆分析上述業(yè)務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的影響，并編制調(diào)整分錄。

3.某企業(yè)1997年1月1日發(fā)行5年期面值為 110萬元的債券，發(fā)行價(jià)格為120萬元，票面利率 10％，債券到期還本付息；企業(yè)將籌資用于購建廠房，廠房于1999年年末竣工投入使用。該企業(yè)按年計(jì)提債券利息和溢價(jià)攤銷金額。（直線法攤銷）要求：根據(jù)上述資料編制債券業(yè)務(wù)全部相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

第三套題部分參考答案 分錄題10.答：

借：可供交易金融資產(chǎn)（或短期投資）—公司股票（成本）32000 應(yīng)收股利 1600 投資收益 120 貸：銀行存款 33720 2000股×16=32000+120=32120 2000股×0、8=1600

五、綜合題 1.參考答案：

(1)年末遞延所得稅資產(chǎn)；固定資產(chǎn)(賬面價(jià)值24萬元-稅基30萬元)X30％=18，000元 納稅所得額；600-20+10+6=596萬元 應(yīng)交所得稅；596×30％=178.8萬元 所得稅費(fèi)用：應(yīng)交所得稅178．8萬元-遞延所得稅資產(chǎn)18 000元＝177萬元(2)年末應(yīng)作的有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：

(3)第一，因年內(nèi)已預(yù)交120萬元，年末只需補(bǔ)交差額57萬元。列支當(dāng)年未交所得稅57萬元。

借：所得稅費(fèi)用 570 000 借：遞延所得稅資產(chǎn) 18 000 貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅 580 000 第二，提取盈余公積并向投資者分配利潤： 本年凈利潤＝600-177=423萬元

提取法定盈余公積＝423萬元×10％=423 000元 向投資者分配利潤：423萬元×50％=2 115 000元 1借：利潤分配一提取法定盈余公積 423 000 貸：盈余公積——法定盈余公積 423 000 2借：“利潤分配——應(yīng)付利潤 2 115 000 貸：應(yīng)付利潤 2 115 000 第三，年末結(jié)轉(zhuǎn)利潤分配賬戶余額

借：利潤分配——未分配利潤 2 538 000 貸：利潤分配——提取法定盈余公積 423 000 ——應(yīng)付利潤 2 115 000（注：本題并不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)所得稅費(fèi)用、結(jié)轉(zhuǎn)本年凈利潤的會(huì)計(jì)分錄。)2題.參考答案：

(1)應(yīng)收賬款期末比期初增加80萬元，應(yīng)減少銷售商品的現(xiàn)金流入80萬元；應(yīng)收票據(jù)期末比期初減少30萬元，應(yīng)增加銷售商品的現(xiàn)金流入30萬元，本筆業(yè)務(wù)表明C公司在銷售商品的活動(dòng)中收到現(xiàn)金250(即300–80+30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量—銷售商品收到現(xiàn)金500 000 應(yīng)收賬款

800 000 貸：主管業(yè)務(wù)收入

000 000 應(yīng)收票據(jù)

300 000(2)應(yīng)付賬款期末比期初減少40萬元，應(yīng)增加購進(jìn)商品的現(xiàn)金流出40萬元；存貨期末比期初減少30萬元，表明本期銷售了上期購入的存貨30萬元，這并不涉及本期的現(xiàn)金流出，應(yīng)減少本期的現(xiàn)金流出30萬元。本筆業(yè)務(wù)中，C公司因購買商品支付的現(xiàn)金為260(即250+40–30)萬元。調(diào)整分錄為：

借：主營業(yè)務(wù)成本500 000 應(yīng)付賬款

400 000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量–購買商品支付現(xiàn)金

600 000 存貨

300 000(3)本筆業(yè)務(wù)中，發(fā)生現(xiàn)金支出8萬元。調(diào)整分錄為：

借：營業(yè)費(fèi)用

000 貸：經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流理––支付的其他與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金 80 000(4)本筆業(yè)務(wù)因出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金38萬元，屬于投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量。調(diào)整分錄為： 借：投資活動(dòng)現(xiàn)金流量–處置固定資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額 380 000 累計(jì)折舊

200 000 貸：固定資產(chǎn)

500 000 營業(yè)外收入

000 3題參考答案

（1）97年1月1日

借：銀行存款 1200 000 貸：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 貸：應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 100 000（2）97年12月31日

借：在建工程 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（3）98年末、99年末分錄同上

（4）2000年末、2001年末分錄

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 90 000 應(yīng)付債券—債券溢價(jià) 20 000 貸：應(yīng)付利息 110 000（5）2002年1月1日還本付息時(shí)

借：應(yīng)付債券—債券面值 1 100 000 應(yīng)付利息 550 000 貸：銀行存款 1 660 000