第一篇：東莞工商注冊(cè)[金帳本]工商所基本任務(wù)及職責(zé)

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工商所基本任務(wù)及職責(zé)

根據(jù)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)發(fā)布的《工商行政管理所條例》的規(guī)定，工商行政管理所的基本任務(wù)是：依據(jù)法律、法規(guī)的規(guī)定，對(duì)轄區(qū)內(nèi)的企業(yè)、個(gè)體工商戶和市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理，保護(hù)合法經(jīng)營(yíng)，取締非法經(jīng)營(yíng)，維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)秩序。其具體職責(zé)是：

（一）辦理轄區(qū)內(nèi)由區(qū)、縣工商局登記管理企業(yè)的登記初審和年檢、換照的審查手續(xù)，并對(duì)區(qū)縣工商局核準(zhǔn)登記的企業(yè)進(jìn)行監(jiān)督管理；

（二）管理轄區(qū)內(nèi)的集貿(mào)市場(chǎng)，監(jiān)督集市貿(mào)易活動(dòng)；

（三）監(jiān)督檢查轄區(qū)內(nèi)經(jīng)濟(jì)合同的訂立履行，調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)合同糾紛；

（四）受理、初審、呈報(bào)轄區(qū)個(gè)體工商戶的開(kāi)業(yè)、變更、歇業(yè)的申請(qǐng)事項(xiàng)，對(duì)個(gè)體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督管理；

（五）指導(dǎo)轄區(qū)內(nèi)企業(yè)事業(yè)單位、個(gè)體工商戶正確申請(qǐng)商標(biāo)注冊(cè)，并對(duì)其使用商標(biāo)進(jìn)行監(jiān)督管理；

（六）對(duì)轄區(qū)內(nèi)設(shè)置、張貼的廣告進(jìn)行監(jiān)督管理；

（七）按規(guī)定收取、上繳各項(xiàng)工商收費(fèi)及罰沒(méi)款物；

（八）宣傳工商行政管理法律、法規(guī)和有關(guān)政策；

（九）履行法律、法規(guī)規(guī)定的其他工商行政管理職責(zé)；

工商所長(zhǎng)職責(zé)

一、領(lǐng)導(dǎo)全所人員認(rèn)真貫徹執(zhí)行黨和國(guó)家的各項(xiàng)方針、政策以及法律法規(guī)，充分發(fā)揮工商行政管理機(jī)關(guān)的職能作用。

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二、組織實(shí)施縣局制定的各項(xiàng)規(guī)章制度和決定，完成各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)。

三、抓好勤政廉政建設(shè)，貫徹落實(shí)廉政紀(jì)律強(qiáng)化監(jiān)督機(jī)制，做好勤政為民、廉潔奉公。

四、掌握時(shí)事政治，組織全所人員開(kāi)展政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高工商所干部整體理論水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

五、負(fù)責(zé)工商所干部的教育、管理、考核、獎(jiǎng)懲，做到獎(jiǎng)勤罰懶，獎(jiǎng)優(yōu)懲劣。

六、協(xié)調(diào)好當(dāng)?shù)卣畽C(jī)關(guān)和各部門(mén)之間的關(guān)系，同時(shí)指導(dǎo)好消協(xié)、個(gè)協(xié)分會(huì)工作。

七、搞好工商所基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，嚴(yán)格按照“標(biāo)準(zhǔn)化工商所”要求，做好軟硬件規(guī)范達(dá)標(biāo)。

八、保持機(jī)關(guān)環(huán)境衛(wèi)生，搞好文明單位建設(shè)。

九、完成上級(jí)交辦的其它工作。

首辦負(fù)責(zé)制度

一、首先接待來(lái)辦事的詢問(wèn)人，為本局受理首辦負(fù)責(zé)人的責(zé)任人。

二、首辦負(fù)責(zé)制負(fù)責(zé)人職責(zé)如下：

1、回答辦事者的詢問(wèn)，介紹有關(guān)工作程序、法律依據(jù)及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，做到一次清、一口準(zhǔn)，用語(yǔ)文明規(guī)范。

2、屬于首辦負(fù)責(zé)人工作范圍內(nèi)的事務(wù)，必須認(rèn)真復(fù)制的辦好。

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3、不屬于自己工作范圍內(nèi)的事物、要全程陪同辦事者，為辦事者指引業(yè)務(wù)股室和辦理的工作人員，直到有人受理辦事者的事務(wù)方可離開(kāi)。

三、首辦責(zé)任人要熱情、禮貌、認(rèn)真地接待受理辦事者的詢問(wèn)，不和敷衍塞責(zé)，推脫責(zé)任，不得違反工作程序，越權(quán)辦事、不得態(tài)度粗暴、蠻橫對(duì)待辦事者，不得索賄受賄，如有違反依紀(jì)嚴(yán)懲。

四、實(shí)行首辦負(fù)責(zé)制監(jiān)督。

電話：0915-4428006

學(xué)習(xí)制度

一、必須認(rèn)真學(xué)習(xí)黨和國(guó)家法律、法規(guī)、政策和工商管理業(yè)務(wù)知識(shí)。

二、堅(jiān)持自學(xué)，提高文化、政策和業(yè)務(wù)知識(shí)。

三、堅(jiān)持政治理論學(xué)習(xí)，培養(yǎng)干部積極向黨組織靠攏。

四、積極參加各種學(xué)習(xí)活動(dòng)，做好學(xué)習(xí)筆記，接受各級(jí)組織的測(cè)試。

五、鼓勵(lì)干部積極參加函授學(xué)習(xí)，面授期間按出勤對(duì)待，所需費(fèi)用按縣局規(guī)定處理。

六、堅(jiān)持定期學(xué)法制度和星期五例會(huì)制度，學(xué)習(xí)新法規(guī)和政策或總結(jié)本周工作，安排下周工作。

七、無(wú)故不參加學(xué)習(xí)按曠工處理。

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個(gè)體工商戶登記注冊(cè)須知

根據(jù)國(guó)務(wù)院發(fā)布的《城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶管理暫行條例》及其《實(shí)行細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，凡從事個(gè)體戶經(jīng)營(yíng)，均應(yīng)向所在地工商行政管理機(jī)關(guān)申請(qǐng)登記領(lǐng)取《營(yíng)業(yè)執(zhí)照》后方可開(kāi)業(yè)。

一、申請(qǐng)個(gè)體工商戶登記注冊(cè)應(yīng)具備下列條件：有民事行為能力且有一定的經(jīng)營(yíng)能力、技術(shù)水平會(huì)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)；有一定的資金；有一定的場(chǎng)地和設(shè)備。經(jīng)營(yíng)特種行業(yè)還需要有關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)。

二、申請(qǐng)個(gè)體工商戶登記注冊(cè)提交的文件證件：

1、申請(qǐng)人簽署的《個(gè)體工商戶設(shè)立的登記申請(qǐng)書(shū)》；

2、申請(qǐng)身份證證明（復(fù)印件）；

3、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所證明；

4、國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定提交的其他文件；

5、法律、行政法規(guī)規(guī)定須報(bào)經(jīng)有關(guān)部門(mén)審批的業(yè)務(wù)的有關(guān)批準(zhǔn)文件。

三、登記注冊(cè)程序

個(gè)體公產(chǎn)商戶登記注冊(cè)實(shí)行一審一核工作制度。即申請(qǐng)人應(yīng)向經(jīng)營(yíng)所在地工商所或縣工商局注冊(cè)分局領(lǐng)取《個(gè)體工商戶設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)》。如實(shí)填寫(xiě)并備齊應(yīng)提交的證件，向所在地工商所提出申請(qǐng)或直接到縣工商局注冊(cè)分局申請(qǐng)登記，由工商所審查員或注冊(cè)分局審查員審查，審查后認(rèn)為符合條

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件提出審查意見(jiàn)，報(bào)注冊(cè)分局核準(zhǔn)員核準(zhǔn)，并制發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照，同時(shí)收取相關(guān)費(fèi)用。

財(cái)務(wù)管理制度

一、認(rèn)真執(zhí)行紫陽(yáng)縣工商局關(guān)于財(cái)務(wù)統(tǒng)收統(tǒng)支和實(shí)行收支兩條線的規(guī)定，管好本所財(cái)務(wù)。會(huì)計(jì)、出納分別由內(nèi)勤兼任。

二、收繳各種規(guī)費(fèi)一律使用縣局發(fā)給的專(zhuān)用統(tǒng)一票據(jù)，不準(zhǔn)自制收款收據(jù)。

三、對(duì)縣局發(fā)給的各種票據(jù)要按類(lèi)登記建帳，做到領(lǐng)、用、退、存手續(xù)完備，不混用、不丟失。

四、對(duì)收回的各種規(guī)費(fèi)和罰沒(méi)款、物都要登記建賬，并按照規(guī)定及時(shí)解交縣局。做到收有據(jù)出有憑，賬項(xiàng)清楚，數(shù)字準(zhǔn)確，不挪用、截留。

五、對(duì)縣局核撥給本所的經(jīng)費(fèi)或其他專(zhuān)項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)建賬管好，按批準(zhǔn)項(xiàng)目開(kāi)支。一切支出均應(yīng)經(jīng)所長(zhǎng)審批簽字方可報(bào)銷(xiāo)。六、一切財(cái)務(wù)收支，都應(yīng)做到日清月結(jié)，保證錢(qián)、票、帳三相符。

七、對(duì)經(jīng)辦的暫付款、應(yīng)收應(yīng)付款、預(yù)付款等，經(jīng)辦人必須負(fù)責(zé)及時(shí)清結(jié)，不得長(zhǎng)期掛賬。

八、認(rèn)真填寫(xiě)財(cái)務(wù)報(bào)表，按規(guī)定建立和管好財(cái)務(wù)檔案。

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第二篇：長(zhǎng)安工商執(zhí)照代理,東莞金帳本代辦流程為例

金帳本會(huì)計(jì)集團(tuán)專(zhuān)業(yè)代辦，代辦需要核實(shí)以下條件。

1.東莞公司注冊(cè)辦理企業(yè)名稱(chēng)核準(zhǔn)

第一步：咨詢后領(lǐng)取并填寫(xiě)《名稱(chēng)(變更)預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書(shū)》、《投資人授權(quán)委托意見(jiàn)》，同時(shí)準(zhǔn)備相關(guān)材料；

第二步：遞交《名稱(chēng)(變更)預(yù)先核準(zhǔn)申請(qǐng)書(shū)》、備用名稱(chēng)若干及相關(guān)材料，等待名稱(chēng)核準(zhǔn)結(jié)果；第三步：領(lǐng)取《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》。

2.東莞辦理營(yíng)業(yè)執(zhí)照代理確定公司住所

租房后要簽訂租房合同，并且一般要求必須用工商局的同一制式租房協(xié)議，并讓房東提供房產(chǎn)證的復(fù)印件，房東身份證復(fù)印件。房屋提供者應(yīng)根據(jù)房屋權(quán)屬情況，分別出具以下證明：

（1）房屋提供者如有房產(chǎn)證應(yīng)另附房產(chǎn)證復(fù)印件并在復(fù)印件上加蓋產(chǎn)權(quán)單位公章或由產(chǎn)權(quán)人簽字。

（2）產(chǎn)權(quán)為軍隊(duì)房產(chǎn)，應(yīng)提交加蓋中國(guó)人民解放軍房地產(chǎn)管理局專(zhuān)用章的“軍隊(duì)房地產(chǎn)租賃許可證”復(fù)印件。

（3）無(wú)產(chǎn)權(quán)證的由產(chǎn)權(quán)單位的上級(jí)或房產(chǎn)證發(fā)放單位在“需要證明情況”欄內(nèi)說(shuō)明情況并蓋章確認(rèn)；地處農(nóng)村地區(qū)的也可由當(dāng)?shù)卣凇靶枰C明情況”欄內(nèi)簽署同意在該地點(diǎn)從事經(jīng)營(yíng)的意見(jiàn)，并加蓋公章。

（4）房屋提供者為經(jīng)工商行政管理機(jī)關(guān)核準(zhǔn)具有出租經(jīng)營(yíng)權(quán)的企業(yè)，可直接在“房屋提供者證明”欄內(nèi)加蓋公章，同時(shí)應(yīng)出具加蓋本企業(yè)公章的營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件，不再要求提供產(chǎn)權(quán)證。

（5）房屋為新購(gòu)置的商品房又未辦理產(chǎn)權(quán)登記的，應(yīng)提交由購(gòu)房人簽字或購(gòu)房單位蓋章的購(gòu)房合同復(fù)印件及購(gòu)房發(fā)票復(fù)印件、加蓋房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)商公章的預(yù)售房許可證的復(fù)印件。

3.東莞公司注冊(cè)形成公司章程

可以在工商局網(wǎng)站下載“公司章程”的樣本，修改一下就可以了。章程的最后由所有股東簽名，并署名日期。

4.刻私章

刻法人代表和其他股東的私章。

5.東莞工商注冊(cè)辦理驗(yàn)資

憑會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的“銀行詢征函”選擇銀行開(kāi)立公司驗(yàn)資戶

所有股東帶上自己入股的那一部分錢(qián)到銀行，帶上工商局發(fā)的核名通知、法人代表的私章、身份證、用于驗(yàn)資的錢(qián)、空白詢征函表格，到銀行去開(kāi)立公司帳戶，你要告訴銀行是開(kāi)驗(yàn)資戶。開(kāi)立好公司帳戶后，各個(gè)股東按自己出資額向公司帳戶中存入相應(yīng)的錢(qián)。銀行會(huì)發(fā)給每個(gè)股東繳款單、并在詢征函上蓋銀行的章。注意：公司法規(guī)定，注冊(cè)公司時(shí)，投資人（股東）必須繳納足額的資本，可以以貨幣形式（也就是人民幣）出資，也可以以實(shí)物（如汽車(chē)）、房產(chǎn)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)等出資。到銀行辦的只是貨幣出資這一部分，如果你有實(shí)物、房產(chǎn)等作為出資的，需要到會(huì)計(jì)師事務(wù)所鑒定其價(jià)值后再以其實(shí)際價(jià)值出資，比較麻煩，因此建議你直接拿錢(qián)來(lái)出資，公司法不管你用什么手段拿的錢(qián)，自己的也好、借的也好，只要如數(shù)繳足出資款即可。

6.東莞公司注冊(cè)辦理驗(yàn)資報(bào)告

銀行出具的股東繳款單、銀行蓋章后的詢征函由銀行寄至?xí)?jì)師事務(wù)所，公司章程、名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)、房租合同、房產(chǎn)證復(fù)印件送到會(huì)計(jì)師事務(wù)所辦理驗(yàn)資報(bào)告。一般費(fèi)用1200元左右（50萬(wàn)以下注冊(cè)資金）。

7.報(bào)送工商登記機(jī)關(guān)要求的企業(yè)登記表格

（一）有限責(zé)任公司設(shè)立登記應(yīng)提交的文件、證件：

1、《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)書(shū)》（內(nèi)含《企業(yè)設(shè)立登記申請(qǐng)表》、《單位投資者（單位股東、發(fā)起人）名錄》、《自然人股東（發(fā)起人）、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人、合伙企業(yè)合伙人名錄》、《投資者注冊(cè)資本（注冊(cè)資金、出資額）繳付情況》、《法定代表人登記表》、《董事會(huì)成員、經(jīng)理、監(jiān)事任職證明》、《企業(yè)住所證明》等表格）；２、法定驗(yàn)資機(jī)構(gòu)出具的驗(yàn)資報(bào)告；

３、公司章程（提交打印件一份，請(qǐng)全體股東親筆簽字；有法人股東的，要加蓋該法人單位公章）；

4、《企業(yè)名稱(chēng)預(yù)先核準(zhǔn)通知書(shū)》及《預(yù)核準(zhǔn)名稱(chēng)投資人名錄表》；

5、《指定（委托）書(shū)》；

6、股東資格證明；

7、經(jīng)營(yíng)范圍涉及前置許可項(xiàng)目的，應(yīng)提交有關(guān)審批部門(mén)的批準(zhǔn)文件。提請(qǐng)注意：在中關(guān)村科技園區(qū)登記注冊(cè)的企業(yè)申請(qǐng)不具體核定經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目的，應(yīng)提交《承諾書(shū)》。

5個(gè)工作日后可領(lǐng)取執(zhí)照。

8.刻章

憑營(yíng)業(yè)執(zhí)照，到公安局指定的刻章社，去刻公章、合同章、財(cái)務(wù)章。后面步驟中，均需要用到公章或財(cái)務(wù)章。

9.辦理企業(yè)組織機(jī)構(gòu)代碼證

企業(yè)法人代碼登記辦事機(jī)構(gòu)：質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督局窗口辦理

時(shí)限：受理后1個(gè)工作日

辦理程序：領(lǐng)表→填表→提交單位公章等資料→交費(fèi)→（辦理時(shí)限過(guò)后）領(lǐng)取組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)和組織機(jī)構(gòu)代碼卡

提供材料：

⑴營(yíng)業(yè)執(zhí)照正本原件及復(fù)印件；

⑵單位公章；

⑶法人代表身份證原件及復(fù)印件（非法人單位提交負(fù)責(zé)人身份證原件及復(fù)印件）；

⑷集體、全民所有制單位和非法人單位提交上級(jí)主管部門(mén)代碼證書(shū)復(fù)印件； ⑸單位郵編、電話、正式職工人數(shù)。

10.東莞公司注冊(cè)辦理稅務(wù)登記證書(shū)

辦理事項(xiàng)：稅務(wù)登記（自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)辦理）

辦理地點(diǎn)：稅務(wù)登記機(jī)關(guān)窗口

提供材料：“個(gè)體經(jīng)濟(jì)”可不報(bào)送以下的⑵、⑷、⑸項(xiàng)材料

⑴企業(yè)法人組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)原件及復(fù)印件；

⑵營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；

⑶法人代表身份證原件及復(fù)印件；

⑷公司或企業(yè)章程原件及復(fù)印件；

⑸財(cái)務(wù)人員身份證復(fù)印件；

⑹房產(chǎn)證明或租賃協(xié)議復(fù)印件；

⑺印章；

⑻從外區(qū)轉(zhuǎn)入的企業(yè)，必須提供原登記機(jī)關(guān)完稅證明（納稅清算表）；

⑼稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其它有關(guān)材料。

11.東莞公司注冊(cè)辦理統(tǒng)計(jì)登記證

辦理事項(xiàng)：統(tǒng)計(jì)登記（自領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照之日起10日內(nèi)辦理）

辦理地點(diǎn)：統(tǒng)計(jì)登記機(jī)關(guān)窗口

提供材料：

⑴營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本原件及復(fù)印件；

⑵法人代表身份證原件及復(fù)印件；

⑶企業(yè)法人組織機(jī)構(gòu)代碼證書(shū)原件及復(fù)印件；

⑷公司或企業(yè)章程原件及復(fù)印件；

(5)稅務(wù)登記證復(fù)印件;

金帳本會(huì)計(jì)集團(tuán)主要提供服務(wù)：

（一）工商代理

1）全國(guó)工商注冊(cè)（內(nèi)資、外資、合資、獨(dú)資、集團(tuán)）、（海外）香港公司、個(gè)體工商戶注冊(cè)；分公司、辦事處、代表處設(shè)立

2）年檢（包括過(guò)期年檢、疑難年檢、解鎖）、稅審、股權(quán)轉(zhuǎn)讓、廷期

3）各類(lèi)變更事項(xiàng)

（二）審計(jì)驗(yàn)資 增資

1）驗(yàn)證企業(yè)資本，出具驗(yàn)證報(bào)告；審查企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表，出具審計(jì)報(bào)表

2）公司注資、增資、補(bǔ)資

（三）會(huì)計(jì)代理

1）為新企業(yè)建帳、記賬、設(shè)計(jì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度、提供財(cái)務(wù)報(bào)表分析

2）為各類(lèi)企業(yè)整理舊賬、查賬

3）為企業(yè)提供財(cái)務(wù)顧問(wèn)、財(cái)務(wù)總監(jiān)、財(cái)務(wù)策劃、內(nèi)部審計(jì)

4）其他會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)咨詢服務(wù)

（四）稅@務(wù)代理

1）國(guó)稅、地稅登記、變更、2）代理企業(yè)申領(lǐng)票據(jù)

3）代理稅@務(wù)申報(bào)，零申報(bào)，逾期補(bǔ)報(bào)

4）審查納@稅情況，用足稅@務(wù)優(yōu)惠政策，選擇納@稅最佳方案

5）代理增值稅一般納@稅人認(rèn)定申請(qǐng)、年審驗(yàn)證手續(xù)；及常年稅@務(wù)顧問(wèn)

6）進(jìn)出口權(quán)辦理，代理進(jìn)出口退稅業(yè)務(wù)

（五）會(huì)計(jì)培訓(xùn)

1）為企業(yè)財(cái)務(wù)相關(guān)人員提供上門(mén)再培訓(xùn)

2）為企業(yè)管理人員或領(lǐng)導(dǎo)@人提供上門(mén)專(zhuān)業(yè)高級(jí)財(cái)務(wù)培訓(xùn)指導(dǎo)

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第三篇：東莞厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理知識(shí)點(diǎn)

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一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)

增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

知識(shí)點(diǎn)：增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用及管理

（一）專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次

專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成，基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)。

（二）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)票限額

最高開(kāi)票限額由一般納稅人申請(qǐng)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法審批。最高開(kāi)票限額為十萬(wàn)元及以下的，由區(qū)縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一百萬(wàn)元的，由地市級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；最高開(kāi)票限額為一千萬(wàn)元及以上的，由省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。

（三）專(zhuān)用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍

一般納稅人憑《發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿》、IC卡和經(jīng)辦人身份證明領(lǐng)購(gòu)專(zhuān)用發(fā)票。一般納稅人有下列情形之一的，不得領(lǐng)購(gòu)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票：

1.會(huì)計(jì)核算不健全，不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料的。

2.有《稅收征管法》規(guī)定的稅收違法行為，拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的。3.有下列行為之一，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正的：（1）虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票（2）私自印制專(zhuān)用發(fā)票

（3）向稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位和個(gè)人買(mǎi)取專(zhuān)用發(fā)票（4）借用他人專(zhuān)用發(fā)票

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（5）未按規(guī)定開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票

（6）未按規(guī)定保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備，有下列情形之一的，為未按規(guī)定保額專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備：

①未設(shè)專(zhuān)人保管專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

②未按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求存放專(zhuān)用發(fā)票和專(zhuān)用設(shè)備；

③未將認(rèn)證相符的專(zhuān)用發(fā)票抵扣聯(lián)、《認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)》和《認(rèn)證結(jié)果清單》裝訂成冊(cè)；

④未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查驗(yàn)，擅自銷(xiāo)毀專(zhuān)用發(fā)票基本聯(lián)次。

（7）未按規(guī)定申請(qǐng)辦理防偽稅控系統(tǒng)變更發(fā)行（8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查

（四）專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具范圍

商業(yè)企業(yè)一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專(zhuān)用部分）、化妝品等消費(fèi)品不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

（五）專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具要求 1.項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； 2.字跡清楚，不得壓線、錯(cuò)格；

3.發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章； 4.按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。

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第四篇：東莞厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理知識(shí)點(diǎn)

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一般納稅人增值稅納稅實(shí)務(wù)

外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理

知識(shí)點(diǎn)：外貿(mào)企業(yè)出口貨物退稅處理 1.先征后退的計(jì)算

外貿(mào)企業(yè)出口貨物應(yīng)退稅額的計(jì)算，應(yīng)以購(gòu)進(jìn)貨物增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的不含稅金額為依據(jù)乘以規(guī)定的退稅率。

應(yīng)退稅額＝外貿(mào)收購(gòu)不含增值稅購(gòu)進(jìn)金額×退稅率

例：某進(jìn)出口公司2009年5月出口美國(guó)一批貨物，離岸價(jià)60000元，從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)時(shí)增值稅專(zhuān)用發(fā)票上列示計(jì)稅價(jià)格為40000元，退稅率13%，則退稅額為：40000×13%＝5200（元）。

2.外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工出口貨物的退稅規(guī)定

外貿(mào)企業(yè)委托生產(chǎn)企業(yè)加工收回后報(bào)關(guān)出口的貨物，按購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)原輔材料的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的進(jìn)項(xiàng)稅額、依原輔材料的退稅稅率計(jì)算原輔材料退稅額。支付的加工費(fèi)，憑受托方開(kāi)具貨物的退稅稅率，計(jì)算加工費(fèi)的應(yīng)退稅額。

例：某進(jìn)出口公司2009年6月購(gòu)進(jìn)原材料委托加工成服裝出口，取得增值稅發(fā)票一張，注明計(jì)稅金額20000元（退稅稅率13%）；取得服裝加工費(fèi)計(jì)稅金額2000元（退稅稅率17%），該企業(yè)的應(yīng)退稅額＝20000×13%+2000×17%＝2940（元）。3.外貿(mào)企業(yè)出口貨物“先征后退”申報(bào)

對(duì)有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)收購(gòu)貨物直接出口或委托其他外貿(mào)企業(yè)代理出口貨物的，按先征后退辦法申報(bào)時(shí)應(yīng)提供以下資料：（1）出口退稅貨物進(jìn)貨憑證申報(bào)明細(xì)表

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（2）出口貨物退稅申報(bào)明細(xì)表（3）進(jìn)料加工貿(mào)易申請(qǐng)表

第五篇：東莞厚街會(huì)計(jì)培訓(xùn)[金帳本]我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析

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我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的相關(guān)問(wèn)題分析

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，中小企業(yè)在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中扮演著越來(lái)越重要的角色，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制研究也越來(lái)越-受到各界的關(guān)注。本文首先根據(jù)中小企業(yè)獨(dú)有的特點(diǎn)，總結(jié)了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求，并分析我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題。從中小企業(yè)的生命周期角度出發(fā)，得出完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策。

關(guān)鍵詞：中小企業(yè)；內(nèi)部控制；會(huì)計(jì)

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，中小企業(yè)已逐漸成為支撐我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)、促進(jìn)市場(chǎng)繁榮、擴(kuò)大就業(yè)和保持社會(huì)穩(wěn)定的重要力量。在經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的同時(shí)，我國(guó)會(huì)計(jì)造假卻有愈演愈烈之勢(shì)。為促進(jìn)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展。增強(qiáng)我國(guó)中小企業(yè)可信度。探討目前中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題具有一定的現(xiàn)實(shí)意義。

一、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)和需求分析

(一)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特點(diǎn)

我國(guó)中小企業(yè)的數(shù)量眾多，有其獨(dú)特的特點(diǎn)，據(jù)此，中小企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也具有獨(dú)特的特點(diǎn)。

1、企業(yè)主的態(tài)度直接決定了中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的受重視程度。

2、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)主要是確保會(huì)計(jì)信息的可靠性以及資產(chǎn)的真實(shí)性和完整性。

3、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制以交叉審核為主要手法。我國(guó)中小企業(yè)人員數(shù)量少，運(yùn)用交叉審核方法可以用少數(shù)人員相互交叉核對(duì)個(gè)人工作，從而達(dá)到防止錯(cuò)誤和舞弊的目的。

(二)我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的需求性

眾所周知，一個(gè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制可以提高企業(yè)的投資回報(bào)率，使資產(chǎn)更為保值和增值。因此。針對(duì)中小企業(yè)的缺陷，其所有者會(huì)更加關(guān)注內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著迫切的需求，體現(xiàn)在兩個(gè)方面： 中小企業(yè)由于缺乏一套科學(xué)和系統(tǒng)的管理體系，加上員工的素質(zhì)相對(duì)較低，所以更需要有一套能夠保證系統(tǒng)安全、維護(hù)企業(yè)生產(chǎn)和管理正常運(yùn)行并不斷完善企業(yè)管理水平的機(jī)制。而內(nèi)部會(huì)計(jì)控制能夠起到這方面的作用。相對(duì)而言，中小企業(yè)對(duì)建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有著比其他企業(yè)更大的潛在動(dòng)因。我國(guó)的多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有達(dá)到分離的階段，經(jīng)營(yíng)者即是所有者，經(jīng)營(yíng)者可以站在所有者的角度，以實(shí)現(xiàn)所有者的最大利益為出發(fā)點(diǎn)來(lái)完善企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，因此具有最大的渴望與動(dòng)因。

二、中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

目前，我國(guó)很多中小企業(yè)由于會(huì)計(jì)控制薄弱而導(dǎo)致經(jīng)營(yíng)狀況不斷惡化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的

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效果并不理想。存在的問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

(一)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制認(rèn)識(shí)不足

1、管理人員認(rèn)為沒(méi)有必要建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。中小企業(yè)組織結(jié)構(gòu)相對(duì)簡(jiǎn)單，其經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)高度集中，各項(xiàng)指令執(zhí)行能夠快速落實(shí)，因此，管理者往往忽視內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的建立。

2、一些企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在著誤解。他們認(rèn)為會(huì)計(jì)控制就是內(nèi)部成本控制、內(nèi)部資產(chǎn)安全性控制，從而導(dǎo)致企業(yè)會(huì)計(jì)控制殘缺不全：相當(dāng)一部分管理者把會(huì)計(jì)控制看做是一堆文件、手冊(cè)和制度，遇到具體問(wèn)題時(shí)，以強(qiáng)調(diào)靈活性為由而不按規(guī)定程序辦理，大事小事領(lǐng)導(dǎo)說(shuō)了算；有些管理者無(wú)視會(huì)計(jì)法律法規(guī)的存在，有章不循、執(zhí)法不嚴(yán)，使會(huì)計(jì)控制失去了剛性和嚴(yán)肅性；有些管理者甚至為了謀取個(gè)人利益或集體的利益不擇手段，弄虛作假、篡改賬目。

(二)現(xiàn)有的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度體系不完善 在經(jīng)營(yíng)管理方式上，大部分中小企業(yè)仍習(xí)慣于甚至滿足于傳統(tǒng)的經(jīng)營(yíng)管理方式，沒(méi)有建立自我防范與約束機(jī)制，偏重事后控制而忽略了事前預(yù)防控制。在實(shí)際工作中，通常是待違紀(jì)違規(guī)行為發(fā)生后設(shè)法堵塞或予以懲罰，導(dǎo)致內(nèi)部成本較高，收效甚微，使會(huì)計(jì)控制失去效力。

2、在資產(chǎn)控制上，有的中小企業(yè)只注重錢(qián)財(cái)物等有形資產(chǎn)的管理控制，而忽視了對(duì)人員素質(zhì)、信息等無(wú)形資產(chǎn)的控制，使會(huì)計(jì)控制不能全方位地發(fā)揮控制作用。

3、在檢查、考核和獎(jiǎng)懲力度上，沒(méi)有設(shè)立相應(yīng)的檢查、考核內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施情況的得力機(jī)構(gòu)，從而削弱了員工執(zhí)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的自覺(jué)性和警覺(jué)性。

(三)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置和內(nèi)部管理職責(zé)不合理

中小企業(yè)在組織機(jī)構(gòu)設(shè)置中，對(duì)于縱向間的權(quán)利與義務(wù)關(guān)系比較重視，而對(duì)于橫向間的協(xié)調(diào)與合作卻缺乏足夠的重視，導(dǎo)致同級(jí)各部門(mén)間缺乏必要的交流。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，一方面，有的企業(yè)不設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，將會(huì)計(jì)和出納工作由一人兼任，或者將企業(yè)的全部會(huì)計(jì)工作委托給會(huì)計(jì)事務(wù)所代理；另一方面，有的企業(yè)即使設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，卻層次不清。崗位責(zé)任制不明確、不落實(shí)，缺乏行之有效的內(nèi)部管理制度和會(huì)計(jì)監(jiān)督制度。會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置不合理，內(nèi)部管理職責(zé)分配不當(dāng)，這些都使得會(huì)計(jì)管理工作無(wú)法在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中真正發(fā)揮應(yīng)有的作用。

(四)缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制

對(duì)于外部監(jiān)督，雖然我國(guó)已經(jīng)形成了包括政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督在內(nèi)的企業(yè)外部監(jiān)督體系，但是，由于中小企業(yè)的特殊性，往往使這些龐大的監(jiān)督體系對(duì)中小企業(yè)的監(jiān)督效果不盡人意。對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督。中小企業(yè)更多考慮到成本費(fèi)用等因素，極少設(shè)立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)。隨著中小企業(yè)的發(fā)展，即使有些企業(yè)設(shè)立了內(nèi)審機(jī)構(gòu)，但得不到重視與支持，而且獨(dú)立性較差，因此也不能充分發(fā)揮其應(yīng)有的職能。再加上內(nèi)審人員業(yè)務(wù)素質(zhì)低，不適應(yīng)工作的需要，從而導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管不力。種種監(jiān)管形同虛設(shè)。

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三、完善我國(guó)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的對(duì)策分析

下面將針對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的普遍問(wèn)題，從企業(yè)生命周期即創(chuàng)業(yè)期、成長(zhǎng)期、成熟期三個(gè)階段的目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合COSO報(bào)告和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，分析解決這些問(wèn)題的策略。

(一)中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面

企業(yè)所有者在建立有效的控制環(huán)境中起著關(guān)鍵的作用，必須增強(qiáng)企業(yè)所有者對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的認(rèn)識(shí)。絕大多數(shù)中小企業(yè)的所有權(quán)與經(jīng)營(yíng)權(quán)沒(méi)有分離，這對(duì)于建立一個(gè)高效運(yùn)作的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制來(lái)說(shuō)，是一個(gè)比較大的障礙。因此，有必要在企業(yè)創(chuàng)業(yè)期，提高企業(yè)所有者對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性和必要性的認(rèn)識(shí)，這樣才會(huì)促使他們切實(shí)地建立和完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，達(dá)到會(huì)計(jì)控制和企業(yè)發(fā)展的目的。

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的管理機(jī)制比較靈活，并且管理層次較少，決策層能夠較快地獲取第一手資料，因此企業(yè)所有者應(yīng)該主要從業(yè)務(wù)、資產(chǎn)兩個(gè)角度對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行結(jié)果判定、統(tǒng)計(jì)、分析，評(píng)估方法側(cè)重于定性分析方法。定性分析方法通過(guò)對(duì)企業(yè)的控制內(nèi)容進(jìn)行分類(lèi)，并對(duì)選定的控制內(nèi)容展開(kāi)進(jìn)一步的細(xì)分，運(yùn)用評(píng)估專(zhuān)家(如內(nèi)部審計(jì)師)的理解和判斷來(lái)確定控制風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)，并有針對(duì)性地處理相應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)。

控制活動(dòng)方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期的控制活動(dòng)方面，首先要實(shí)行賬、錢(qián)、物分管原則。由于中小企業(yè)創(chuàng)業(yè)期人員少，比較容易產(chǎn)生崗位職責(zé)不清等問(wèn)題，因此，要做到賬、錢(qián)和物必須分管，各盡其職，來(lái)減少資產(chǎn)損失。其次要實(shí)行財(cái)產(chǎn)安全控制。財(cái)產(chǎn)安全控制主要包括限制接近、資產(chǎn)保護(hù)和定期清查。創(chuàng)業(yè)期中小企業(yè)一方面應(yīng)嚴(yán)格控制對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的接觸。限制無(wú)關(guān)人員接近資產(chǎn)，防止資產(chǎn)直接接觸損失的發(fā)生；另一方面應(yīng)

建立資產(chǎn)定期盤(pán)點(diǎn)制度。同時(shí)應(yīng)進(jìn)行記錄保護(hù)，對(duì)企業(yè)各種文件資料妥善保管，避免記錄受損。監(jiān)控活動(dòng)方面

中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)期，由于資本有限、規(guī)模較小、組織結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單等特點(diǎn)，企業(yè)沒(méi)有建立專(zhuān)門(mén)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，因此。企業(yè)要加強(qiáng)企業(yè)所有者的直接監(jiān)控力度，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)部門(mén)的監(jiān)督。同時(shí)，應(yīng)該從定崗定員、明確崗位職責(zé)、完善內(nèi)部牽制制度著手。

(二)中小企業(yè)成長(zhǎng)期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析

逐步建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度

中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，企業(yè)管理者應(yīng)該深入到企業(yè)的各個(gè)角落，了解企業(yè)的實(shí)際情況，因地制宜并逐步建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度。并實(shí)時(shí)關(guān)注環(huán)境的變化情況，當(dāng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生變化?；驀?guó)家會(huì)計(jì)制度發(fā)生變更時(shí)，要及時(shí)修訂內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，使之適應(yīng)變化的環(huán)境，得到更有效的實(shí)施。

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作 建立良好的公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)處于成長(zhǎng)期時(shí)，應(yīng)該科學(xué)地設(shè)立股東會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)營(yíng)管理層之間相互監(jiān)督、層層制約的治理機(jī)制，并在公司章程中明確各層級(jí)的工作職責(zé)。企業(yè)首先要強(qiáng)化董事會(huì)在公司治理結(jié)構(gòu)中的主導(dǎo)地位，突出其核心作用。其次要實(shí)行獨(dú)立董事制度。通過(guò)對(duì)董事會(huì)這一內(nèi)部機(jī)構(gòu)的適當(dāng)外部化，引入外部的獨(dú)立董事，以期對(duì)內(nèi)部員工形成一定的監(jiān)督制約，最大限度地維護(hù)所有股東的權(quán)益。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督控制作用。監(jiān)事會(huì)在實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督的同時(shí)，要對(duì)企業(yè)遵守法律規(guī)定的情況以及董事會(huì)、管理層履行職責(zé)的情況進(jìn)行監(jiān)督。嚴(yán)格實(shí)施和完善會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

在實(shí)行會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制過(guò)程中，企業(yè)要從兩方面入手：一方面進(jìn)行崗位和人員控制。企業(yè)應(yīng)按照不相容職務(wù)分離的原則設(shè)置會(huì)計(jì)崗位。進(jìn)行會(huì)計(jì)記錄控制；另一方面，隨著信息時(shí)代的到來(lái)，企業(yè)要重視建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制。企業(yè)采用電算化時(shí)，一要運(yùn)用計(jì)算機(jī)對(duì)各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查；二要建立一套先進(jìn)的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，用現(xiàn)代化手段對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理分析；三是在應(yīng)用軟件開(kāi)發(fā)中設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序時(shí)，要將制約、監(jiān)督等風(fēng)險(xiǎn)控制防范功能融入其中。使操作人員必須按照職責(zé)權(quán)限和有制約的操作程序才能進(jìn)入系統(tǒng)。處理會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)。

建立相對(duì)獨(dú)立的監(jiān)控層次

中小企業(yè)成長(zhǎng)期要建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制層次。一是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷(xiāo)”全過(guò)程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線。有關(guān)人員在從事業(yè)務(wù)時(shí)，必須明確業(yè)務(wù)處理權(quán)限和應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，對(duì)一般業(yè)務(wù)或直接接觸客戶的業(yè)務(wù)，均要經(jīng)過(guò)復(fù)核；重要業(yè)務(wù)禁止一個(gè)人全過(guò)程獨(dú)立處理。二是設(shè)立事后監(jiān)督，即在會(huì)計(jì)部門(mén)常規(guī)性的會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)其各個(gè)崗位、各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性核查，建立以“堵”為主的監(jiān)控防線。三是建立以內(nèi)部稽核部門(mén)對(duì)各崗位、各部門(mén)、各機(jī)構(gòu)、各項(xiàng)業(yè)務(wù)全面實(shí)施監(jiān)督反饋的第三道監(jiān)控防線。內(nèi)部稽核部門(mén)獨(dú)立于其他部門(mén)和業(yè)務(wù)活動(dòng)，并對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況實(shí)行嚴(yán)格的檢查、反饋，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用。

(三)中小企業(yè)成熟期的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)策分析

重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)，完善公司治理結(jié)構(gòu)

中小企業(yè)處于成熟期時(shí)，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，首先，組織結(jié)構(gòu)的設(shè)計(jì)直接影響到企業(yè)的內(nèi)部控制的效果，因此，需要重新設(shè)計(jì)企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)，即企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)管理的特點(diǎn)、規(guī)模、管理理念、經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略和外部環(huán)境等因素綜合分析。在職責(zé)分明的同時(shí)，搞好整合，使整個(gè)企業(yè)的組織體系在相互制衡的前提下協(xié)調(diào)、高效地運(yùn)行。其次，在重新設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)的同時(shí)，要進(jìn)一步完善公司治理結(jié)構(gòu)，即要做到家族成員不能擔(dān)任關(guān)鍵管理崗位；董事長(zhǎng)和總經(jīng)理分設(shè)；決策層人員、決策執(zhí)行人員和監(jiān)督及審計(jì)層人員徹底分離等?？傊?，要為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的完善提供更為良好的制度環(huán)境。

建立完備的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)

處于成熟期的中小企業(yè)應(yīng)該將風(fēng)險(xiǎn)管理視為企業(yè)管理的重要部分，在企業(yè)的日常運(yùn)營(yíng)之中貫穿、應(yīng)用。具體來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置財(cái)務(wù)部或?qū)徲?jì)部等專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理部門(mén)或配備相應(yīng)

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會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作 的風(fēng)險(xiǎn)管理人員來(lái)制定并實(shí)施識(shí)別、計(jì)量、監(jiān)測(cè)和管理風(fēng)險(xiǎn)的制度、程序和方法，以確保風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。履行風(fēng)險(xiǎn)管理職能的專(zhuān)門(mén)部門(mén)應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)每項(xiàng)業(yè)務(wù)、每個(gè)部門(mén)、每個(gè)部分的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，逐步建立起企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫(kù)。在必要時(shí)。還可以通過(guò)借助外部咨詢機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估和清理。同時(shí)，企業(yè)全體員工應(yīng)積極參與，將風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)植入企業(yè)文化之中。

進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)控

處于成熟期的中小企業(yè)一方面要在日常工作中監(jiān)督、評(píng)審企業(yè)內(nèi)部控制的總體效果和主要風(fēng)險(xiǎn)；另一方面還應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。比較有效的辦法是單獨(dú)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)范圍要逐步由財(cái)務(wù)收支審計(jì)、設(shè)備購(gòu)置審計(jì)向管理審計(jì)轉(zhuǎn)向，還應(yīng)包括稽查、評(píng)價(jià)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否有效和企業(yè)內(nèi)部各組織結(jié)構(gòu)執(zhí)行制定組織職能的效率，并向企業(yè)最高管理層提出建議和報(bào)告。同時(shí)，也可借助外部監(jiān)控主體對(duì)企業(yè)進(jìn)行監(jiān)控。隨著我國(guó)獨(dú)立審計(jì)事業(yè)的逐步發(fā)展和注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的逐步規(guī)范，利用獨(dú)立審計(jì)的結(jié)論服務(wù)于企業(yè)管理已成為可能。

總之，中小企業(yè)應(yīng)該注重和加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立和健全，針對(duì)企業(yè)不同發(fā)展階段的具體情況，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)進(jìn)行修改和完善，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)，保證企業(yè)能夠持續(xù)、穩(wěn)定、健康地發(fā)展，提高企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力。

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