第一篇：20080220廣東高院、廣東省檢察院、海關(guān)總署廣東分署《關(guān)于加強(qiáng)查辦走私犯罪案件工作第七次聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要》

廣東省高級人民法院、廣東省人民檢察院、海關(guān)總署廣東分署

關(guān)于加強(qiáng)查辦走私犯罪案件工作第七次聯(lián)席會(huì)議紀(jì)要

粵署緝發(fā)（2008）46號

2008年2月20日

“廣東省高級人民法院、廣東省人民檢察院、海關(guān)總署廣東分署加強(qiáng)查辦走私犯罪案件工作第七次聯(lián)席會(huì)議”于2007年11月8日在中山市召開。??會(huì)議對現(xiàn)階段辦理走私案件工作中遇到的疑難問題進(jìn)行了分析研討，對下列問題達(dá)成共識。現(xiàn)紀(jì)要如下：

一、關(guān)于在辦理走私犯罪案件中運(yùn)用“寬嚴(yán)相濟(jì)”刑事司法政策的意見

各級法院、檢察院和海關(guān)緝私部門要認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的十六屆三中全會(huì)和中央政法工作會(huì)議提出的實(shí)施寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策的要求，充分認(rèn)識實(shí)施寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策對構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)的重大意義，正確理解和把握實(shí)施寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策的基本涵義和要求。法院、檢察院、海關(guān)緝私部門應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)部門之間的配合，建立、健全經(jīng)常性的協(xié)調(diào)溝通機(jī)制，共同研究在辦理走私犯罪案件中貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策的具體意見和措施，及時(shí)協(xié)調(diào)解決貫徹寬嚴(yán)相濟(jì)刑事司法政策中出現(xiàn)的問題，力求達(dá)到法律效果與社會(huì)效果相統(tǒng)一。

二、關(guān)于在實(shí)際辦案工作中遇到幾類案件的處理意見

（一）走私毒品案件的主觀故意認(rèn)定問題

近年來，毒品走私日漸猖獗，并呈現(xiàn)多渠道、國際化、隱蔽化的特點(diǎn)。毒品嚴(yán)重危害公民身心健康，毒品走私行為社會(huì)危害性大，法院、檢察院、海關(guān)應(yīng)依法加大對毒品走私犯罪的打擊力度。海關(guān)緝私部門在辦理走私毒品案件過程中，應(yīng)注意全面收集判斷犯罪嫌疑人主觀是否具有犯罪故意的相關(guān)證據(jù)，必要時(shí)，可通過錄像、照相等方式對證據(jù)加以固定。認(rèn)定行為人具備走私主觀故意中的“明知”，可參照《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》（法【2002】139號文）第五條

1、第六條2的規(guī)定處理。對具有以下情形之一，且行為人不能做出合理解釋的，可推定其主觀明知，但有證據(jù)證明其明屬被蒙騙的除外：

1、進(jìn)出設(shè)立海關(guān)地點(diǎn)時(shí)，以偽報(bào)、隱匿、偽裝等手段逃避海關(guān)監(jiān)管的； 1 最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》：

五、關(guān)于走私犯罪嫌疑人、被告人主觀故意的認(rèn)定問題

行為人明知自己的行為違反國家法律法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃進(jìn)出境貨物、物品的應(yīng)繳稅額，或者逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性管理，并且希望或者放任危害結(jié)果發(fā)生的，應(yīng)認(rèn)定為具有走私的主觀故意。

走私主觀故意中的“明知”是指行為人知道或者應(yīng)當(dāng)知道所從事的行為是走私行為。具有下列情形之一的，可以認(rèn)定為“明知”，但有證據(jù)證明確屬被蒙騙的除外：

（一）逃避海關(guān)監(jiān)管，運(yùn)輸、攜帶、郵寄國家禁止進(jìn)出境的貨物、物品的；

（二）用特制的設(shè)備或者運(yùn)輸工具走私貨物、物品的；

（三）未經(jīng)海關(guān)同意，在非設(shè)關(guān)的碼頭、海（河）岸、陸路邊境等地點(diǎn)，運(yùn)輸（駁載）、收購或者販賣非法進(jìn)出境貨物、物品的；

（四）提供虛假的合同、發(fā)票、證明等商業(yè)單證委托他人辦理通關(guān)手續(xù)的；

（五）以明顯低于貨物正常進(jìn)（出）口的應(yīng)繳稅額委托他人代理進(jìn)（出）口業(yè)務(wù)的；

（六）曾因同一種走私行為受過刑事處罰或者行政處罰的；

（七）其他有證據(jù)證明的情形。最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》：

六、關(guān)于行為人對其走私的具體對象不明確的案件的處理問題

走私犯罪嫌疑人主觀上具有走私犯罪故意，但對其走私的具體對象不明確的，不影響走私犯罪構(gòu)成，應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際的走私對象定罪處罰。但是，確有證據(jù)證明行為人因受蒙騙而對走私對象發(fā)生認(rèn)識錯(cuò)誤的，可以從輕處罰。

2、通過郵遞、快件等方式郵寄毒品，實(shí)施偽報(bào)、夾帶、隱匿、偽裝等逃避海關(guān)監(jiān)管行為的；

3、利用行李物品、人身、人體等，采用夾帶、隱匿等方式攜帶毒品的。

（二）對涉案企業(yè)主管人員和直接責(zé)任人員適用強(qiáng)制措施的問題

辦理走私犯罪案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將打擊走私犯罪行為與保護(hù)企業(yè)合法、正常經(jīng)營活動(dòng)相結(jié)合，以更好地協(xié)調(diào)社會(huì)關(guān)系，化解社會(huì)矛盾，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定。對符合《中華人民共和國刑事訴訟法》第五十一條規(guī)定并具有以下情形之一，采取取保候?qū)?、監(jiān)視居住不致發(fā)生社會(huì)危險(xiǎn)性的犯罪嫌疑人，可以不強(qiáng)制采用刑事拘留、逮捕，而選擇適用取保候?qū)徎虮O(jiān)視居住，在偵查終結(jié)后直接移送審理起訴：

1、涉案生產(chǎn)型企業(yè)主管人員或?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營起主要作用的管理人員，有悔罪表現(xiàn)且積極配合偵查取證的；

2、涉案港澳臺人員和外國人回到境內(nèi)投案，積極配合偵查取證的；

3、犯罪嫌疑人不逃避偵查，知罪悔過、積極退贓的。

（三）海上走私犯罪案件如何追究運(yùn)輸人刑事責(zé)任的問題

參照《最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》（法【2002】139號文）第十四條3規(guī)定執(zhí)行。對運(yùn)輸人，一般追究運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人或者主要責(zé)任人的刑事責(zé)任，但對于事先通謀的、集資走私的、或者使用特殊的走私運(yùn)輸工具從事走私犯罪活動(dòng)的，可以追究其他參與人員的刑事責(zé)任。在實(shí)踐中，對只領(lǐng)取少量工酬，主觀故意不明顯，情節(jié)較輕的一般船員或雇工，可以不追究其刑事責(zé)任。

三、關(guān)于對走私案件涉案財(cái)物的處理意見

海關(guān)緝私部門對于涉嫌走私的貨物、物品和款項(xiàng)等財(cái)物，應(yīng)當(dāng)查清其權(quán)屬關(guān)系并依法辦理扣押、凍結(jié)手續(xù)；在制作扣押清單、證明材料和問題說明中全面反映已查扣、凍結(jié)的情況；對于偵查終結(jié)時(shí)仍未能扣押到的違法所得財(cái)物，亦應(yīng)在制作清單、證明材料和問題說明中詳細(xì)反映，說明不便扣押、無法扣押的情況（包括具體數(shù)額）；人民檢察院在起訴時(shí)，應(yīng)當(dāng)提出依法予以沒收或追繳的意見；人民法院在判決走私犯罪案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對隨案清單、證明材料和問題說明中載明的款、物認(rèn)真審查確認(rèn)，對確屬走私犯罪分子違法所得的財(cái)物、違禁品和供犯罪所用的犯罪分子本人財(cái)物等，應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、司法解釋以及《最高人民法院關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)走私案件涉案財(cái)物處理的通知》4（法【2006】114號）的規(guī)定依法判決予以沒收、追繳。

最高人民法院、最高人民檢察院、海關(guān)總署《關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》：

十四、關(guān)于海上走私犯罪案件如何追究運(yùn)輸人的刑事責(zé)任問題

對刑法第一百五十五條第（二）項(xiàng)規(guī)定的實(shí)施海上走私犯罪行為的運(yùn)輸人、收購人或者販賣人應(yīng)當(dāng)追究刑事責(zé)任。對運(yùn)輸入，一般追究運(yùn)輸工具的負(fù)責(zé)人或者主要責(zé)任人的刑事責(zé)任，但對于事先通謀的、集資走私的、或者使用特殊的走私運(yùn)輸工具從事走私犯罪活動(dòng)的，可以追究其他參與人員的刑事責(zé)任。最高人民法院關(guān)于嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)走私案件涉案財(cái)物處理規(guī)定的通知（2006年4月30日法[2006]114號)： 各省、自治區(qū)、直轄市高級人民法院，解放軍軍事法院，新疆維吾爾自治區(qū)高級人民法院生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)分院： 日前，據(jù)海關(guān)總署反映，有的地方法院在審理走私刑事案件中有不判或部分判決涉案贓款贓物的現(xiàn)象。對人民法院沒有判決追繳、沒收的涉案財(cái)物，海關(guān)多以行政處罰的方式予以沒收或收繳，從而導(dǎo)致行政訴訟等不良后果。為嚴(yán)肅規(guī)范執(zhí)法，現(xiàn)就有關(guān)規(guī)定重申如下：

關(guān)于刑事案件贓款贓物的處理問題，相關(guān)法律、司法解釋已經(jīng)規(guī)定的很明確?！逗ｊP(guān)法》第九十二條 規(guī)定，“海關(guān)依法扣留的貨物、物品、運(yùn)輸工具，在人民法院判決或者海關(guān)處罰決定作出之前，不得處理”；“人民法院判決沒

四、關(guān)于走私廢物鑒定結(jié)論的處理意見

走私廢物鑒定結(jié)論是查辦走私廢物案件的重要證據(jù)之一，但目前國家對廢物鑒定的法定機(jī)構(gòu)、有關(guān)鑒定結(jié)論的內(nèi)容等均沒有明確規(guī)定。鑒此，為解決辦理走私廢物案件中存在的問題，目前對廢物鑒定結(jié)論的審查，可參照以下原則處理：

（一）關(guān)于查獲的廢物屬于“禁止進(jìn)口的廢物”或者“限制進(jìn)口可用作原料的廢物”的鑒定，可由檢驗(yàn)檢疫部門或環(huán)保部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)作出；對是否屬“危險(xiǎn)性廢物”、是否“造成重大環(huán)境污染事故”、“后果特別嚴(yán)重”的鑒定，應(yīng)由環(huán)保部門依據(jù)相關(guān)法律、法規(guī)作出。

（二）鑒定結(jié)論表述應(yīng)當(dāng)全面、具體和明確。對于鑒定結(jié)論表述不全面、不具體或不明確的，辦案單位應(yīng)委托原鑒定機(jī)構(gòu)補(bǔ)充鑒定、重新鑒定或作出說明。對鑒定結(jié)論有重大異議的，應(yīng)當(dāng)由辦案單位另行指定或委托其他適格檢驗(yàn)機(jī)構(gòu)重新作出鑒定。

五、關(guān)于境外證據(jù)認(rèn)定和使用的處理意見

在辦案工作中，對于境外取得的證據(jù)，參照海關(guān)總署緝私局、最高人民檢察院偵查監(jiān)督廳、最高人民檢察院公訴廳、最高人民法院刑二庭《關(guān)于走私犯罪案件中境外證據(jù)的認(rèn)定與使用有關(guān)問題的聯(lián)席會(huì)議的紀(jì)要》5（緝私【2005】349號）的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

收或者海關(guān)決定沒收的走私貨物、物品、違法所得、走私運(yùn)輸工具、特制設(shè)備，由海關(guān)依法統(tǒng)一處理，所得價(jià)款和海關(guān)決定處以的罰款，全部上繳中央國庫?！薄蹲罡呷嗣穹ㄔ?、最高人民檢察院、海關(guān)總署關(guān)于辦理走私刑事案件適用法律若干問題的意見》第二十三條 規(guī)定，“人民法院在判決走私罪案件時(shí)，應(yīng)當(dāng)對隨案清單、證明文件中載明的款、物審查確認(rèn)并依法判決予以追繳、沒收；海關(guān)根據(jù)人民法院的判決和海關(guān)法的有關(guān)規(guī)定予以處理，上繳中央國庫?！?據(jù)此，地方各級人民法院在審理走私犯罪案件時(shí)，對涉案的款、物等，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵循并切實(shí)執(zhí)行上述法律、司法解釋的規(guī)定，依法作出追繳、沒收的判決。對于在審理走私犯罪案件中遇到的新情況、新問題，要加強(qiáng)與海關(guān)等相關(guān)部門的聯(lián)系和協(xié)調(diào)，對于遇到的適用法律的新問題，應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告最高人民法院。此文件手頭沒有，需要查詢。

第二篇：海關(guān)總署廣東分署、廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于出口監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅試點(diǎn)實(shí)施辦法(暫行)

海關(guān)總署廣東分署、廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于出口

監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅試點(diǎn)實(shí)施辦法

（暫行）

第一條為配合落實(shí)海關(guān)總署、國家稅務(wù)總局關(guān)于出口監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅政策試點(diǎn)實(shí)施，促進(jìn)出口監(jiān)管倉庫健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國海關(guān)對出口監(jiān)管倉庫的暫行管理辦法》、《出口監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅暫行管理辦法》，制定本實(shí)施辦法。

第二條本實(shí)施辦法適用于廣東省內(nèi)（深圳市除外）出口監(jiān)管倉庫入倉退稅試點(diǎn)的申請及管理。

第三條廣東省內(nèi)具備以下條件的出口監(jiān)管倉庫，其經(jīng)營企業(yè)（以下簡稱“倉庫企業(yè)”）可向倉庫主管海關(guān)、當(dāng)?shù)貒惒块T申請享受入倉退稅政策：

（一）倉庫企業(yè)經(jīng)營情況正常，無走私或重大違規(guī)行為、具備向海關(guān)繳納稅費(fèi)的能力；

（二）上一入倉貨物的實(shí)際出倉離境率（按價(jià)值計(jì)算）不低于99％；

（三）對入倉貨物實(shí)行全程計(jì)算機(jī)管理，具有符合海關(guān)監(jiān)管要求的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)；

（四）不得存放用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)的貨物；

（五）具有符合海關(guān)監(jiān)管要求的隔離設(shè)施、監(jiān)管設(shè)施及其他 1

必要的設(shè)施。

第四條申請享受入倉退稅試點(diǎn)政策的倉庫企業(yè)，應(yīng)向倉庫主管海關(guān)提供以下書面申請文件：

（一）企業(yè)申請報(bào)告，包括企業(yè)基本情況、上經(jīng)營情況，計(jì)算機(jī)應(yīng)用管理情況、基礎(chǔ)設(shè)施情況等（原件一式三份）

（二）國稅部門核發(fā)的稅務(wù)登記證書（復(fù)印件一式三份）

（三）出口監(jiān)管倉庫貨物入倉即予退稅試點(diǎn)申請表（原件一式五份）

第五條倉庫主管海關(guān)應(yīng)審核出口監(jiān)管倉庫企業(yè)提交的申請資料，對照本辦法第三條規(guī)定重點(diǎn)審核倉庫企業(yè)經(jīng)營管理情況、計(jì)算機(jī)應(yīng)用管理情況、實(shí)際出倉離境率等內(nèi)容，審核后提出初審意見轉(zhuǎn)倉庫企業(yè)主管國稅部門審核。

企業(yè)主管國稅部門除按本辦法第三條的規(guī)定審核上入倉貨物的實(shí)際出倉離境率、是否存放用于深加工結(jié)轉(zhuǎn)的貨物等情況外，還應(yīng)審核申請企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度是否健全、近兩年是否發(fā)生過涉稅違法行為等。企業(yè)主管國稅部門審核提出意見后報(bào)地市級國稅局審核。

倉庫主管海關(guān)及地市級國稅局均審核同意后，各自轉(zhuǎn)上級直屬海關(guān)及省國稅局審核。

省內(nèi)各直屬海關(guān)及省國稅局審核同意后各自上報(bào)海關(guān)總署及稅務(wù)總局審批。

第六條經(jīng)海關(guān)總署及國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)公布試點(diǎn)出口監(jiān)

管倉庫企業(yè)名單，由直屬海關(guān)及廣東省國家稅務(wù)局核發(fā)出口監(jiān)管倉庫入倉退稅年審證書。

第七條屬于本地清關(guān)存入實(shí)行入倉退稅政策出口監(jiān)管倉庫并辦結(jié)出口報(bào)關(guān)手續(xù)的貨物，由倉庫主管海關(guān)向出口企業(yè)簽發(fā)“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅專用）。

第八條屬于在啟運(yùn)地海關(guān)辦結(jié)出口報(bào)關(guān)手續(xù)以轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸方式存入實(shí)行入倉退稅政策出口監(jiān)管倉庫的貨物，倉庫主管海關(guān)確認(rèn)貨物實(shí)際入倉后向啟運(yùn)地海關(guān)發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單核銷和結(jié)關(guān)核銷電子回執(zhí)。

轉(zhuǎn)關(guān)啟運(yùn)地海關(guān)收到倉庫主管海關(guān)確認(rèn)貨物已實(shí)際入倉的轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)單核銷和結(jié)關(guān)核銷電子回執(zhí)后，向出口企業(yè)簽發(fā)“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅專用）。

第九條本地清關(guān)入倉貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單》、轉(zhuǎn)關(guān)入倉貨物的《出口貨物報(bào)關(guān)單》和《出境載貨清單》備注欄應(yīng)注明存入的出口監(jiān)管倉庫名稱。

第十條已簽發(fā)“出口貨物報(bào)關(guān)單”（出口退稅專用）的入倉貨物，應(yīng)在規(guī)定期限內(nèi)離境出口，不得再轉(zhuǎn)為境內(nèi)銷售。

因價(jià)格、質(zhì)量、銷售等特殊原因確需退運(yùn)或轉(zhuǎn)為境內(nèi)銷售的，試點(diǎn)倉庫企業(yè)應(yīng)先向倉庫主管海關(guān)遞交書面申請并隨附出口企業(yè)或貨物所有人報(bào)告，說明退運(yùn)、退關(guān)或轉(zhuǎn)境內(nèi)銷售原因，經(jīng)倉庫主管海關(guān)三級審批（經(jīng)辦關(guān)員、科室領(lǐng)導(dǎo)、主管關(guān)領(lǐng)導(dǎo)）批準(zhǔn)后，按以下規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)：

（一）清關(guān)入倉貨物因特殊原因需退運(yùn)、退關(guān)，出口企業(yè)應(yīng)向其主管國稅部門申請證明，并提供國稅部門證明其貨物未辦理出口退稅，或所退稅款已退還國稅部門的證明文件。

申請退運(yùn)、退關(guān)貨物發(fā)貨人或代理人應(yīng)憑原入倉貨物出口單證及上述證明材料向主管海關(guān)辦理退運(yùn)手續(xù)。

（二）轉(zhuǎn)關(guān)入倉貨物因特殊原因需退運(yùn)、退關(guān)，出口企業(yè)向啟運(yùn)地海關(guān)申請，倉庫主管海關(guān)憑啟運(yùn)地海關(guān)證明按轉(zhuǎn)關(guān)退運(yùn)方式辦理退運(yùn)手續(xù)。

（三）轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的貨物，主管海關(guān)按照國貨復(fù)進(jìn)口貨物的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行管理和驗(yàn)放。

第十一條試點(diǎn)出口監(jiān)管倉庫年退關(guān)、退運(yùn)、轉(zhuǎn)入國內(nèi)市場銷售的貨物金額不得超過離境貨物總金額的1％。

第十二條試點(diǎn)倉庫企業(yè)應(yīng)如實(shí)填寫有關(guān)單證、倉庫帳冊，每月定期以計(jì)算機(jī)電子數(shù)據(jù)和書面形式將倉庫貨物進(jìn)出存情況、實(shí)際離境率報(bào)送倉庫主管海關(guān)。

第十三條每年一月份，由海關(guān)總署廣東分署、廣東省國家稅務(wù)局和各直屬海關(guān)組成入倉退稅試點(diǎn)資格聯(lián)合審核小組，依照本辦法第三條規(guī)定條件對享受入倉退稅政策試點(diǎn)的出口監(jiān)管倉庫進(jìn)行審核。

符合規(guī)定的出口監(jiān)管倉庫由直屬海關(guān)及廣東省國家稅務(wù)局核發(fā)出口監(jiān)管倉庫入倉退稅年審證書；凡不符合本辦法第三條規(guī)定條件的出口監(jiān)管倉庫,取消其本入倉退稅政策。

第十四條海關(guān)總署廣東分署、廣東省國家稅務(wù)局應(yīng)加強(qiáng)聯(lián)

系配合，建立定期工作會(huì)議制度，相互通報(bào)入倉退稅試點(diǎn)工作情況，及時(shí)協(xié)調(diào)解決試點(diǎn)工作中存在問題。

第十五條本辦法由海關(guān)總署廣東分署、廣東省國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第十六條本辦法自 2011年4月1日起施行。