第一篇：在建工程賬務(wù)核算及處理

在建工程的賬務(wù)處理

企業(yè)的自營工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用發(fā)包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。推薦閱讀：企業(yè)財(cái)務(wù)問題 賬務(wù)處理

在建工程的賬務(wù)處理

企業(yè)的在建工程，包括施工前期準(zhǔn)備、正在施工中的建筑工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等。工程項(xiàng)目較多且工程支出較大的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)按照工程項(xiàng)目的性質(zhì)分項(xiàng)核算。

在建工程應(yīng)當(dāng)按照實(shí)際發(fā)生的支出確定其工程成本，并單獨(dú)核算。

企業(yè)的自營工程，應(yīng)當(dāng)按照直接材料、直接工資、直接機(jī)械施工費(fèi)等計(jì)量;采用發(fā)包工程方式的企業(yè)，按照應(yīng)支付的工程價(jià)款等計(jì)量。設(shè)備安裝工程，按照所安裝設(shè)備的價(jià)值、工程安裝費(fèi)用、工程試運(yùn)轉(zhuǎn)等所發(fā)生的支出等確定工程成本。

工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前因進(jìn)行試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，計(jì)入工程成本。企業(yè)的在建工程項(xiàng)目在達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所取得的試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的、能夠?qū)ν怃N售的產(chǎn)品，其發(fā)生的成本，計(jì)入在建工程成本，銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品時(shí)，按實(shí)際銷售收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)沖減工程成本。

在建工程發(fā)生單項(xiàng)或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本;如為非常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

所建造的固定資產(chǎn)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，根據(jù)工程預(yù)算、造價(jià)或者工程實(shí)際成本等，按估計(jì)的價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，并按本制度關(guān)于計(jì)提固定資產(chǎn)折舊的規(guī)定，計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。待辦理了竣工決算手續(xù)后再作調(diào)整。

企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在建工程”會計(jì)科目對在建工程進(jìn)行核算與賬務(wù)處理。“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價(jià)值。

“在建工程”科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：

(1)建筑工程;

(2)安裝工程;

(3)在安裝設(shè)備;

(4)技術(shù)改造工程;

(5)大修理工程;

(6)其他支出。

企業(yè)根據(jù)項(xiàng)目概算購入不需要安裝的固定資產(chǎn)、為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具器具、購入的無形資產(chǎn)及發(fā)生的不屬于工程支出的其他費(fèi)用等，不在“在建工程”科目核算。

“在建工程”科目的賬務(wù)處理如下：

(1)企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”科目;以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，應(yīng)按工程物資的實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目;將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本，借記“在建工程”科目(在安裝設(shè)備)，貸記“工程物資”科目;與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。

(2)企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“工程物資”科目;基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，按原材料的實(shí)際成本或計(jì)劃成本，貸記“原材料”科目，按不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目，采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?/p>

基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，按應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，貸記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”等科目，按庫存商品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))，貸記“庫存商品”科目。庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。

基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“應(yīng)付工資”科目。

企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等)，貸記“生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本”等科目。

(3)基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目;基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”等科目。

由于自然災(zāi)害等原因造成的單項(xiàng)工程或單位工程報(bào)廢或毀損，減去殘料價(jià)值和過失人或保險(xiǎn)公司等賠款后的凈損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入繼續(xù)施工的工程成本，借記“在建工程”科目(其他支出)科目，貸記“在建工程”科目(建筑工程、安裝工程等);如為非正常原因造成的報(bào)廢或毀損，或在建工程項(xiàng)目全部報(bào)廢或毀損，應(yīng)將其凈損失直接計(jì)入當(dāng)期營業(yè)外支出。

工程物資在建設(shè)期間發(fā)生的盤虧、報(bào)廢及毀損，其處置損失，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目;盤盈的工程物資或處置收益，作相反的會計(jì)分錄。

基建工程達(dá)到頂定可使用狀態(tài)前進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“在建工程”科目(其他支出)，貸記“銀行存款”、“庫存商品”等科目;獲得的試車收入或按預(yù)計(jì)售價(jià)將能對外銷售的產(chǎn)品轉(zhuǎn)為庫存商品的，作相反會計(jì)分錄。

(4)基建工程完工后應(yīng)當(dāng)進(jìn)行清理，已領(lǐng)出的剩余材料應(yīng)當(dāng)辦理退庫手續(xù)，借記“工程物資”科目，貸記“在建工程”科目。

(5)基建工程完工交付使用時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)計(jì)算各項(xiàng)交付使用固定資產(chǎn)的成本，編制交付使用固定資產(chǎn)明細(xì)表。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“在建工程其他支出備查簿”，專門登記基建項(xiàng)目發(fā)生的構(gòu)成項(xiàng)目概算內(nèi)容但不通過“在建工程”科目核算的其他支出，包括按照建設(shè)項(xiàng)目概算內(nèi)容購置的不需要安裝設(shè)備、現(xiàn)成房屋、無形資產(chǎn)以及發(fā)生的遞延費(fèi)用等。企業(yè)在發(fā)生上述支出時(shí)，應(yīng)當(dāng)通過“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”和“長期待攤費(fèi)用”科目核算。但同時(shí)應(yīng)在“在建工程其他支出備查簿”中進(jìn)行登記。

“在建工程”科目的期末借方余額，反映企業(yè)尚未完工的基建工程發(fā)生的各項(xiàng)實(shí)際支出。

例：江西某公司自行建造一棟生產(chǎn)用房。有關(guān)資料如下：

(1)購入為工程準(zhǔn)備的各種材料物資200000元，同時(shí)支付增值稅34000元。

(2)工程實(shí)際領(lǐng)用工程物資187200元(含增值稅27200元)，剩余物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨。

(3)工程領(lǐng)用自產(chǎn)的商品一批，實(shí)際成本50000元，售價(jià)為80000元。

(4)支付工程人員工資6000元。

(5)輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務(wù)發(fā)生支出20000元。

(6)工程實(shí)際支付工程管理費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)和稅金等各項(xiàng)支出35000元。

(7)工程已完工并交付使用。

請就以上業(yè)務(wù)作出會計(jì)處理。財(cái)稅富,智

[解答]該工程的有關(guān)會計(jì)處理如下：

(1)購入為工程準(zhǔn)備的物資時(shí)：

借：工程物資——專用材料

234000 貸：銀行存款

234000(2)工程領(lǐng)用物資時(shí)：

惜：在建工程——建筑工程(房屋工程)187200 貸：工程物資——專用材料

187200(3)工程領(lǐng)用庫存商品時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)63600 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)13600 庫存商品

50000(4)支付工程人員工資時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)6000 貸：應(yīng)付工資

6000(5)承擔(dān)輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的勞務(wù)支出時(shí)：

借：在建工程——建筑工程(房屋工程)20000 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本

20000(6)支付工程其他支出時(shí)：

借：在建工程——其他支出

35000 貸：銀行存款

35000(7)工程完工交付使用時(shí)：

借：固定資產(chǎn)

311800

貸：在建工程——建筑工程(房屋工程)276800 在建工程——其他支出

35000(8)剩余工程物資轉(zhuǎn)作企業(yè)存貨時(shí)：

借：原材料

40000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)6800 貸：工程物資——專用材料 46800

第二篇：大型在建工程整個(gè)核算流程及工程物資會計(jì)科目賬務(wù)處理

大型在建工程整個(gè)核算流程及工程物資會計(jì)科目賬務(wù)處理

大型工程在建期間核算

一、待攤支出核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-待攤支出-管理費(fèi)/遷移補(bǔ)償費(fèi)/地質(zhì)勘探費(fèi)/設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)/環(huán)保評估費(fèi)/施工水電費(fèi)/借款利息/其他費(fèi)用；

2、單獨(dú)設(shè)立“×××公司××待攤投資”內(nèi)部訂單；

3、發(fā)生的費(fèi)用通過上述科目核算，在憑證錄入時(shí)指定到上述內(nèi)部訂單。

二、建筑工程、安裝工程、在安裝設(shè)備投資核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-建筑工程/安裝工程/在安裝設(shè)備；

2、根據(jù)工程部提供工程子項(xiàng)設(shè)置工程子項(xiàng)內(nèi)部訂單；

3、發(fā)生的費(fèi)用通過上述科目核算，在憑證錄入時(shí)指定上述內(nèi)部訂單。

三、預(yù)付工程款核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-預(yù)付工程款-第三方/關(guān)聯(lián)方/集團(tuán)方；

2、設(shè)立“×××公司××預(yù)付工程款”內(nèi)部訂單；

3、預(yù)付工程款時(shí)，通過上述科目核算，憑證錄入時(shí)在行項(xiàng)目分配字段輸入上述內(nèi)部訂單。

四、土地購置費(fèi)核算

支付土地購置費(fèi)時(shí)通過“在建工程-預(yù)付工程款-第三方”核算，取得土地使用權(quán)證后結(jié)轉(zhuǎn)到無形資產(chǎn)。

五、已使用且不需安裝固定資產(chǎn)折舊費(fèi)核算

1、維護(hù)固定資產(chǎn)卡片時(shí)，成本中心為“在建工程管理”；

2、月末正常運(yùn)行固定資產(chǎn)折舊，產(chǎn)生會計(jì)憑證：

Dr：折舊費(fèi)（成本中心：在建工程管理，功能范圍為在建工程）

Cr：累計(jì)折舊—交通工具/辦公設(shè)施, 用具

3、月末將折舊費(fèi)調(diào)整到“在建工程—待攤投資—其他費(fèi)用”：

Dr：在建工程—待攤投資—其他費(fèi)用

Cr：折舊費(fèi)（成本中心：在建工程管理，功能范圍為在建工程）

試生產(chǎn)期間生產(chǎn)核算流程

一、待攤支出核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-待攤支出-管理費(fèi)/遷移補(bǔ)償費(fèi)/地質(zhì)勘探費(fèi)/設(shè)計(jì)服務(wù)費(fèi)/環(huán)保評估費(fèi)/施工水電費(fèi)/借款利息/其他費(fèi)用；

2、發(fā)生的費(fèi)用通過上述科目核算，在憑證錄入時(shí)指定到“×××公司××待攤投資”內(nèi)部訂單；

3、特別注意：只有專為工程建設(shè)而發(fā)生的待攤支出才能通過上述方式核算，屬于試生產(chǎn)的管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用等應(yīng)適用于如下試車費(fèi)用的核算規(guī)則。

二、試車費(fèi)用核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-試車費(fèi)用；

2、設(shè)立“×××公司××負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)”內(nèi)部訂單；

3、管理部門發(fā)生管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用時(shí)通過上述科目核算，在憑證錄入時(shí)指定上述內(nèi)部訂單；

三、試車生產(chǎn)成本核算

1、所使用成本費(fèi)用類會計(jì)科目同正式生產(chǎn)；

2、使用試生產(chǎn)的半成品及產(chǎn)成品存貨科目：在建工程-待攤支出-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-對應(yīng)核算項(xiàng)目對象

3、設(shè)置生產(chǎn)類成本中心（輔助成本中心、預(yù)處理成本中心及主成本中心），功能范圍為“在建工程”；

四、試車銷售收入核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-試車收入-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2；

2、設(shè)立“×××公司××負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)”內(nèi)部訂單；

3、發(fā)生試車收入時(shí)通過上述科目核算，通過后臺配置指定到上述內(nèi)部訂單。

五、試車銷售成本核算

1、所使用會計(jì)科目：在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-銷售成本-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2；

2、使用試生產(chǎn)的產(chǎn)成品發(fā)出商品科目：在建工程-待攤支出-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-發(fā)出商品-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2；

3、設(shè)立“×××公司××負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)”內(nèi)部訂單；

4、發(fā)生試車成本時(shí)，通過在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-銷售成本-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2核算，通過后臺配置指定到上述內(nèi)部訂單。

六、已使用且不需安裝固定資產(chǎn)折舊費(fèi)核算

1、維護(hù)固定資產(chǎn)卡片時(shí)，成本中心為“在建工程管理”；

2、月末正常運(yùn)行固定資產(chǎn)折舊，產(chǎn)生會計(jì)憑證：

Dr：折舊費(fèi)（成本中心：在建工程管理，功能范圍為在建工程）

Cr：累計(jì)折舊—交通工具/辦公設(shè)施, 用具

3、月末將折舊費(fèi)調(diào)整到“在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-試車費(fèi)用”：

Dr：在建工程-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-試車費(fèi)用

Cr：折舊費(fèi)（成本中心：在建工程管理，功能范圍為在建工程）

試生產(chǎn)結(jié)束轉(zhuǎn)入正式生產(chǎn)

一、試生產(chǎn)的庫存產(chǎn)品1/產(chǎn)品2處理；

將庫存的試生產(chǎn)產(chǎn)品1/產(chǎn)品2按預(yù)計(jì)售價(jià)，分品種轉(zhuǎn)為正式生產(chǎn)的產(chǎn)品1/產(chǎn)品2：

1、首先通過物料賬進(jìn)行物料到物料的轉(zhuǎn)移，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：庫存商品-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2（預(yù)計(jì)售價(jià)）

Cr：在建工程-待攤支出-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2（實(shí)際成本）

產(chǎn)品成本差異-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2（預(yù)計(jì)售價(jià)與實(shí)際成本差異）

2、在總賬中將該物料差異結(jié)轉(zhuǎn)到在建工程-待攤投資-其他費(fèi)用，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）： Dr：產(chǎn)品成本差異-產(chǎn)品1/產(chǎn)品2（預(yù)計(jì)售價(jià)與實(shí)際成本差異）

Cr：在建工程-待攤支出-其他費(fèi)用

二、試生產(chǎn)的發(fā)出產(chǎn)品1/產(chǎn)品2處理

同試生產(chǎn)期間同樣處理。

三、試生產(chǎn)的庫存半成品處理

將庫存的試生產(chǎn)半成品按實(shí)際庫存的成本，分品種轉(zhuǎn)為正式生產(chǎn)的庫存半成品。通過物料賬進(jìn)行物料到物料的轉(zhuǎn)移，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：庫存商品-半成品1/半成品2

Cr：在建工程-待攤支出-負(fù)荷聯(lián)合試車費(fèi)-半成品1/半成品2（實(shí)際成本）

四、已使用且不需安裝固定資產(chǎn)折舊費(fèi)核算

處理完當(dāng)月固定資產(chǎn)折舊費(fèi)之后，修改固定資產(chǎn)成本中心“在建工程管理”為正式生產(chǎn)期的成本中心，功能范圍相應(yīng)改變。

試車結(jié)束資產(chǎn)達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)進(jìn)行預(yù)結(jié)轉(zhuǎn)

一、工程預(yù)結(jié)算

1、根據(jù)工程部提供的工程預(yù)估造價(jià)進(jìn)行工程預(yù)結(jié)算。假設(shè)暫估3500萬，預(yù)付工程款3000萬，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：在建工程-建筑投資（XX工程子項(xiàng)內(nèi)部訂單）3500萬

Cr：應(yīng)付賬款-預(yù)轉(zhuǎn)工程款-***供應(yīng)商

3500萬

2、清賬時(shí)，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：應(yīng)付賬款-預(yù)轉(zhuǎn)工程款-***供應(yīng)商

3000萬

Cr：在建工程-預(yù)付工程款-***供應(yīng)商

3000萬

二、工程正式結(jié)算

1、收到所有結(jié)算發(fā)票時(shí)正式轉(zhuǎn)固，假設(shè)收到3600萬工程發(fā)票，①將以前預(yù)結(jié)算的憑證沖銷，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：在建工程-預(yù)付工程款-***供應(yīng)商

3000萬

Cr：應(yīng)付賬款-預(yù)轉(zhuǎn)工程款-***供應(yīng)商

3000萬

Dr：應(yīng)付賬款-預(yù)轉(zhuǎn)工程款-***供應(yīng)商

3500萬

Cr：在建工程-建筑投資（XX工程子項(xiàng)內(nèi)部訂單）3500萬

②按正常工程結(jié)算處理，產(chǎn)生會計(jì)憑證（例）：

Dr：在建工程-建筑投資（XX工程子項(xiàng)內(nèi)部訂單）3600萬

Cr：應(yīng)付賬款-工程類-***供應(yīng)商

3240萬

應(yīng)付賬款-工程類-質(zhì)量保證金(10%)

360萬

同時(shí)，Dr：應(yīng)付賬款-工程類-***供應(yīng)商

3000萬

Cr：在建工程-預(yù)付工程款-***供應(yīng)商

3000萬

工程物資會計(jì)科目核算的賬務(wù)處理

一、工程物資是指用于固定資產(chǎn)建造的建筑材料，如鋼材、水泥、玻璃等。在資產(chǎn)負(fù)債表中并入在建工程項(xiàng)目。

企業(yè)會計(jì)記錄設(shè)置工程物資科目，該科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程和大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項(xiàng)目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。

企業(yè)購入不需要安裝的設(shè)備，應(yīng)當(dāng)在“固定資產(chǎn)”科目核算，不在本科目核算。

二、工程物資科目設(shè)置

工程物資科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目：1.專用材料；2.專用設(shè)備；3.預(yù)付大型設(shè)備款；

4.為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具。

三、工程物資的會計(jì)處理

（一）本科目核算企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

（二）本科目應(yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。

工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算,也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

（三）工程物資的主要賬務(wù)處理

1、購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。

2、領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)，做相反的會計(jì)分錄。

3、資產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。

領(lǐng)用或處置工程物資時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的工程物資減值準(zhǔn)備。

4、工程完工，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。

工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。

5、工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。上述事項(xiàng)涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

6、本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。

第三篇：匯兌損益核算的賬務(wù)處理

匯兌損益核算的賬務(wù)處理：（逐筆結(jié)轉(zhuǎn)方法）

例：①11月1日，某企業(yè)發(fā)生三筆出口業(yè)務(wù)，各50萬美元，美元對人民幣匯率(以下簡稱“匯率”，)為1：8.70 借：應(yīng)收（外匯）帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000

￥4,350,000 應(yīng)收帳款——

C客戶US＄500,000

￥4,350,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述兩筆出口業(yè)務(wù)款，當(dāng)日匯率1：8.80，全部結(jié)匯。

借：銀行存款

8,800,000 貸：應(yīng)收帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000

應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000 ￥4,350,000 財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌損益

100,000 ③11月30日，月末。市場匯率調(diào)為1：8.90，在逐筆結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益方式下，不必調(diào)整應(yīng)收外匯帳帳戶匯兌損益，也不用做調(diào)整會計(jì)分錄。

④12月15日，匯率1：8.90，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口商品一批，價(jià)值10萬美元

借：商品采購——進(jìn)口商品采購

890,000 貸：應(yīng)付帳款——X客戶 US＄100,000 890,000(2)借入外匯借款20萬美元，購入工程物資 借：在建工程—工程物資

1,780,000

貸：長期借款——外匯

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市場匯率為1：8.75，已至年底，無論采用什么辦法結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，均應(yīng)調(diào)整各有關(guān)外匯帳戶，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。

計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，并做如下調(diào)整會計(jì)分錄：

C客戶=($500,000×8.75—$500,000×8.70)= = 25,000 X客戶=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 長期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)==-30,000

A.借：應(yīng)收帳款—C客戶

25,000

貸：匯兌損益

25,000 B.借：應(yīng)付帳款—X客戶

15,000 貸：匯兌損益

15,000

C、借：長期借款——外匯

30，000 貸：在建工程

30，000

匯兌損益核算的賬務(wù)處理：（集中結(jié)轉(zhuǎn)方法）例：①11月1日，某企業(yè)發(fā)生三筆出口業(yè)務(wù)，各50萬美元，美元對人民幣匯率(以下簡稱“匯率”，)為1：8.70（集中結(jié)轉(zhuǎn)方法）

借：應(yīng)收（外匯）帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,350,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000

￥4,350,000 應(yīng)收帳款——

C客戶US＄500,000

￥4,350,000 貸：主營業(yè)務(wù)收入——出口銷售收入￥13,050,000 ②11月10日，收回上述兩筆出口業(yè)務(wù)款，當(dāng)日匯率1：8.80，全部結(jié)匯。)集中結(jié)轉(zhuǎn)方法

借：銀行存款

8,800,000 貸：應(yīng)收帳款——A客戶US＄500,000 ￥4,400,000 應(yīng)收帳款——B客戶US＄500,000 ￥4,400,000 ③11月30日，市場匯率調(diào)為1：8.90，在集中結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益方式下，應(yīng)調(diào)整應(yīng)收外匯帳帳戶匯兌損益。

結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，做調(diào)整會計(jì)分錄如下： 借：應(yīng)收帳款——A客戶

50，000 應(yīng)收帳款——B客戶

50，000 應(yīng)收帳款——C客戶

100，000($500,000×8.9—4,350,000)貸：匯兌損益

200，000 ④12月15日，匯率1：8.90，發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：(1)進(jìn)口商品一批，價(jià)值10萬美元

借：商品采購——進(jìn)口商品采購

890,000 貸：應(yīng)付帳款——X客戶 US＄100,000 890,000(2)借入外匯借款20萬美元，購入工程物資 借：在建工程—工程物資

1,780,000

貸：長期借款——外匯

$200,000

l,780,000

⑤12月31日，市場匯率為1：8.75，已至年底，無論采用什么辦法結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益，均應(yīng)調(diào)整各有關(guān)外匯帳戶，計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)匯兌損益。

匯兌損益計(jì)算結(jié)轉(zhuǎn)如下：

C客戶=($500,000×8.75—$500,000×8.90)=-75,000 X客戶=($100,000×8.75—$100,000×8.90)=-15,000 長期借款=($200,000×8.75—$200,000×8.90)=-30,000

A．借：匯兌損益

75,000 貸：應(yīng)收帳款——C客戶

75,000

B、借：應(yīng)付帳款——X客戶

15,000 貸：匯兌損益

15,000

C、借：長期借款——外匯

30,000 貸：在建工程

30,000 上述兩種方式對轉(zhuǎn)匯兌損益的金額是相同的，不影響年末企業(yè)當(dāng)期損益，各外匯帳戶的期末余額亦相同。

第四篇：交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理

交易性金融資產(chǎn)核算要求及賬務(wù)處理

1.取得時(shí)

取得交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該金融資產(chǎn)取得時(shí)的公允價(jià)值作為其初始確認(rèn)金額。取得交易性金融資產(chǎn)所支付價(jià)款中包含了已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)確認(rèn)為應(yīng)收項(xiàng)目；

取得交易性金融資產(chǎn)所發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入投資收益。

借：交易性金融資產(chǎn)——成本

應(yīng)收股利/利息

投資收益

貸：銀行存款/其他貨幣資金——存出投資款

2.持有時(shí)——現(xiàn)金股利和利息

（1）收到買價(jià)中包含的股利/利息

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

（2）確認(rèn)持有期間享有的股利/利息

借：應(yīng)收股利/利息

貸：投資收益

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利/利息

3.期末計(jì)量

B/S表日按公允價(jià)值調(diào)整賬面余額（雙方向的調(diào)整）

（1）B/S表日公允價(jià)值>賬面余額

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

（2）B/S表日公允價(jià)值<賬面余額

借：公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)

4.處置時(shí)

出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該金融資產(chǎn)出售時(shí)的公允價(jià)值與其初始入賬金額之間的差額確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動(dòng)損益。

分步確認(rèn)投資收益

（1）按售價(jià)與賬面余額之差確認(rèn)投資收益

借：銀行存款

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本

——公允價(jià)值變動(dòng)

投資收益

（2）按初始成本與賬面余額之差確認(rèn)投資收益/損失

借：（或貸）公允價(jià)值變動(dòng)損益

貸：（或借）投資收益

存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行短期投資的現(xiàn)金。企業(yè)向證券公司劃出的資金，應(yīng)按照實(shí)際劃出的金額，借記“其他貨幣資金——存出投資款”科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“交易性金融資產(chǎn)”或“可供出售金融資產(chǎn)”科目，貸記“其他貨幣資金——存出投資款”科目。

第五篇：自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理

自營工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理

（1）企業(yè)自營的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本，借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：工程物資

（2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：原材料

應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額）（注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町悺＃?/p>

（3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本(或進(jìn)價(jià))或計(jì)劃成本(或售價(jià))加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)，借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程），貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)

庫存商品（庫存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)）

（注：庫存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。）

（4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資，借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：應(yīng)付工資

（5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本，借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）

貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本