第一篇：審計(jì)簡答題

2、什么是審計(jì)關(guān)系人？它包括哪些內(nèi)容？

答：審計(jì)的關(guān)系人是指構(gòu)成一項(xiàng)審計(jì)活動(dòng)中的相互有責(zé)任關(guān)系的三方面的當(dāng)事人，即審計(jì)人、被審計(jì)人、審計(jì)委托人。審計(jì)人對(duì)審計(jì)委托人負(fù)責(zé)，驗(yàn)證、審查被審計(jì)人履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況，并提出審計(jì)報(bào)告或管理建議書。

被審計(jì)人一般為財(cái)產(chǎn)代管者或者經(jīng)營者，對(duì)審計(jì)委托人負(fù)有受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并由審計(jì)人對(duì)其受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。

審計(jì)委托人一般為財(cái)產(chǎn)所有者，當(dāng)其財(cái)產(chǎn)受托被審計(jì)人去經(jīng)營管理時(shí)，為了維護(hù)其利益，就要委托審計(jì)人對(duì)被審計(jì)人受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況加以審計(jì)監(jiān)督。只有由三方面關(guān)系人構(gòu)成的關(guān)系，才是審計(jì)關(guān)系。

3、如何理解審計(jì)的基本特點(diǎn)？

答：審計(jì)的三個(gè)基本特征為：獨(dú)立性、權(quán)威性、公正性。

審計(jì)的獨(dú)立性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，不受其他行政、社會(huì)團(tuán)體和個(gè)人的干涉。審計(jì)的獨(dú)立性是審計(jì)的本質(zhì)特征，包括機(jī)構(gòu)獨(dú)立、人員獨(dú)立、工作獨(dú)立、經(jīng)濟(jì)獨(dú)立。

審計(jì)的權(quán)威性是指審計(jì)機(jī)構(gòu)的憲法中所明確的法律地位，依法獨(dú)立行使職權(quán)，不受任何干涉，其審計(jì)結(jié)論和審計(jì)決定具有法律效力。權(quán)威性是保證有效先例審計(jì)權(quán)力的必要條件。

審計(jì)的公正性反映了審計(jì)工作的基本要求，是取信于被審計(jì)人以及審計(jì)委托人的重要前提。

4、審計(jì)具有哪些基本職能、各職能間存在何種關(guān)系？

答：審計(jì)的基本職能有：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)、經(jīng)濟(jì)鑒證。

經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是存在于各種審計(jì)形式之中的一種固有職能，也是審計(jì)最基本的職能，國家審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)社會(huì)再生產(chǎn)過程中生產(chǎn)交換、分配和消費(fèi)等宏觀和微觀經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全面監(jiān)督與督促。內(nèi)部審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是對(duì)本部門、本單位的會(huì)計(jì)記錄和財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督。民意審計(jì)的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是代審計(jì)委托者對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督。

經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)是通過審核檢查，評(píng)定被審單位的計(jì)劃、預(yù)算、預(yù)測、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的決策和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制制度是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促使其改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益。經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)該力求準(zhǔn)確，實(shí)事求是。經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過審查鑒定，確定被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料是否真實(shí)、合法和合理，是否可以信賴，并作出書面證明。審計(jì)基本職能之間的關(guān)系：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是基礎(chǔ)，經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)和經(jīng)濟(jì)鑒證是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的演進(jìn)和發(fā)展。

6、審計(jì)按主體如何分類？各類的主要內(nèi)容是什么？

按審計(jì)主體分類可分為國家審計(jì)、內(nèi)部審計(jì)、民間審計(jì)。國家審計(jì)是指由國家審計(jì)機(jī)關(guān)依法實(shí)施的審計(jì)。

內(nèi)部審計(jì)是指本部門和本單位內(nèi)部專職的審計(jì)機(jī)構(gòu)或?qū)徲?jì)人員按照所在部門和行政最高負(fù)責(zé)人的指令所實(shí)施的審計(jì)。部門和單位審計(jì)必須獨(dú)立于財(cái)會(huì)部門之處。民間審計(jì)是經(jīng)政府有關(guān)部門批準(zhǔn)、注冊的社會(huì)審計(jì)組織受托人委托所實(shí)施的審計(jì)。12．民間審計(jì)人員怎樣預(yù)防法律責(zé)任? 答：(1)遵循專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德要求(2)謹(jǐn)慎選擇委托單位。

(3)建立健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度。(4)嚴(yán)格簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書。(5)深入了解委托單位的業(yè)務(wù)。(6)提取風(fēng)險(xiǎn)基金或購買責(zé)任保險(xiǎn)。

14、什么是審計(jì)業(yè)務(wù)約定書？包括哪些具體內(nèi)容？

答：審計(jì)業(yè)務(wù)約定書是指民間審計(jì)組織與被審計(jì)單位共同簽署的，以確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系，明確委托目的、審計(jì)范圍及雙方應(yīng)負(fù)責(zé)任等事項(xiàng)的書面文件。

審計(jì)業(yè)務(wù)約定書應(yīng)具備以下基本內(nèi)容：

（1）簽約雙方名稱2）審計(jì)目的（3）審計(jì)范圍（4）雙方的責(zé)任和義務(wù)。（5）出具審計(jì)報(bào)告的時(shí)間要求。（6）審計(jì)收費(fèi)7）審計(jì)報(bào)告的使用責(zé)任。（8）審計(jì)業(yè)務(wù)約定書的有效期間（9）違約責(zé)任（10）其他有關(guān)事項(xiàng)。

18、什么是審計(jì)工作底稿？如何對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行審計(jì)？

答：審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中形成的全部審計(jì)工作記錄和獲取的資料。

審計(jì)工作底稿審核采用三級(jí)復(fù)核制度，即會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立以主任會(huì)計(jì)師，部門經(jīng)理和項(xiàng)目經(jīng)理為復(fù)核人，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行逐級(jí)復(fù)核。通過三級(jí)復(fù)核，審計(jì)工作底稿得到充分地補(bǔ)充和完善，為審計(jì)報(bào)告提供了強(qiáng)有力的保證。對(duì)于審計(jì)工作底稿的審核應(yīng)當(dāng)按照以下要點(diǎn)進(jìn)行：（1）實(shí)施審計(jì)程序時(shí)引用的有關(guān)資料是否真實(shí)可靠。（2）獲取和審計(jì)證據(jù)是否充分有效。

（3）審計(jì)判斷是否有理有據(jù)，符合審計(jì)專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。（4）審計(jì)結(jié)論是否恰當(dāng)。

21、簡述文字描述法、調(diào)查表法和流程圖法各自的要點(diǎn)及優(yōu)缺點(diǎn)？ 答：（1）方字描述法

要點(diǎn)：①敘述信息的來源②敘述信息的處理③敘述信息的存儲(chǔ)。

④敘述關(guān)鍵控制點(diǎn)所在優(yōu)點(diǎn)靈活、簡便易行 缺點(diǎn)：較為抽象，細(xì)節(jié)難辯。（2）調(diào)查表法

要點(diǎn)：①根據(jù)審計(jì)目的確定調(diào)查事項(xiàng)②表列項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范。③關(guān)鍵控制點(diǎn)分別列項(xiàng)④易于判斷選擇。

優(yōu)點(diǎn)：簡便易行，概括性強(qiáng)，一目了然，省時(shí)省力。

缺點(diǎn)：系統(tǒng)性差，難以將所有應(yīng)調(diào)查事項(xiàng)包含在內(nèi)，易于流于形式。（3）流程圖法

要點(diǎn)：①依據(jù)系統(tǒng)確定分工②標(biāo)明分工界定控制③圖示符合銜接規(guī)范。④流程線路清晰易見⑤會(huì)計(jì)記錄一目了然。優(yōu)點(diǎn)：直觀，便于表達(dá)內(nèi)部控制的特征；靈活，便于查閱和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制。缺點(diǎn)：繪制和運(yùn)用流程圖必須具有較高的專業(yè)素質(zhì)。

22、什么是符合性測試？為什么要進(jìn)行符合性測試？

答：符合性測試是在對(duì)被審單位內(nèi)部控制進(jìn)行初評(píng)的基礎(chǔ)上，為證實(shí)該控制是否在實(shí)際工作中得以貫徹執(zhí)行，以及其效果是否符合設(shè)立該控制的初衷而進(jìn)行的測試活動(dòng)。

進(jìn)行符合性測試的目的是獲取對(duì)準(zhǔn)備予以信賴的內(nèi)部控制是否有效執(zhí)行的證據(jù)，從而確定會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍和程序。

22、設(shè)計(jì)樣本時(shí)，應(yīng)考慮哪些基本要素？ 答：在設(shè)計(jì)樣本時(shí)，要考慮以下基本因素：

（1）審計(jì)目的（2）審計(jì)對(duì)象總體與抽樣單位3）抽樣風(fēng)險(xiǎn)與非抽樣風(fēng)險(xiǎn)。（4）可容忍誤差。（5）可信賴程度（6）預(yù)期總體誤差（7）分層。

25、出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告應(yīng)滿足的條件是什么？

答：出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告必須是被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制同時(shí)滿足以下條件：（1）會(huì)計(jì)報(bào)表符合國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度。

（2）會(huì)計(jì)報(bào)表在所在重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況。（3）其審計(jì)已按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，實(shí)施了審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受阻礙和限制。（4）不存在應(yīng)調(diào)整或披露而被審計(jì)單位未予以調(diào)整或披露的重要事項(xiàng)。

39、注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具保留意見的審計(jì)報(bào)告？

答：注冊會(huì)計(jì)師出具保留意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的反映就其整體而言是恰當(dāng)?shù)模嬖谝韵虏蛔悖海?）個(gè)別重要財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)的處理或個(gè)別重要會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目的編制不符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，被審計(jì)單位拒絕調(diào)整。（2）因?qū)徲?jì)范圍受到局部限制，無法按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求取得應(yīng)有的審計(jì)證據(jù)。（3）個(gè)別會(huì)計(jì)處理方法的選用不符合一貫性原則。40注冊會(huì)計(jì)師在何種情況下出具否定意見的審計(jì)報(bào)告？

答：注冊會(huì)計(jì)師出具否定意見的審計(jì)報(bào)告的情形是認(rèn)為被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表存在下述情況之一：

（1）會(huì)議處理方法的選用嚴(yán)重違反國家頒布的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定；被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。（2）會(huì)計(jì)報(bào)表嚴(yán)重扭曲了被審單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量情況，被審計(jì)單位拒絕進(jìn)行調(diào)整。

一、無保留意見審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20×1年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20×1年度的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；（2）選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；（3）作出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作涉及實(shí)施審計(jì)程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)標(biāo)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非為對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和作出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)模瑸榘l(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

三、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

××?xí)?jì)師事務(wù)所 中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）

中國注冊會(huì)計(jì)師：×××

（簽名并蓋章）中國××市 20×2年×月×日

二、因?qū)徲?jì)范圍受到限制而發(fā)表保留意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）

三、導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)

ABC公司20×1年12月31日的應(yīng)收賬款余額×萬元，占資產(chǎn)總額的×%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，除了前段所述未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

三、否定意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任（同上）

三、導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注×所述，ABC公司的長期股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采取權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資賬面價(jià)值將減少×萬元，凈利潤將減少×萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利×萬元變成虧損×萬元。

四、審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于受到前段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司的財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《××?xí)?jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20×1年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20×1年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：（同上）

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任（同上）

二、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20×1年12月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為×萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、審計(jì)意見

由于上述審計(jì)范圍受到限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

五、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的審計(jì)報(bào)告

第二篇：審計(jì)簡答題

簡述詳細(xì)審計(jì)階段的特點(diǎn)：(1)注冊會(huì)計(jì)師的法律地位得到了法律確認(rèn)(2)審計(jì)的目的主要是查錯(cuò)防弊，保證企業(yè)資產(chǎn)的安全完整(3)審計(jì)報(bào)告的使用人主要是股東(4)審計(jì)方法是對(duì)會(huì)計(jì)賬目進(jìn)行詳細(xì)審計(jì)。簡述資產(chǎn)負(fù)債表審計(jì)階段的特點(diǎn)：(1)審計(jì)對(duì)象從會(huì)計(jì)賬目擴(kuò)大到資產(chǎn)負(fù)債表(2)審計(jì)主要目標(biāo)是通過對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)的檢查，判斷企業(yè)信用狀況(3)審計(jì)方法從詳細(xì)審計(jì)初步轉(zhuǎn)向抽樣審計(jì)(4)審計(jì)報(bào)告使用人有股東和債權(quán)人。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)規(guī)范應(yīng)包括哪些措施：(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所領(lǐng)導(dǎo)層的示范：領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)在會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)形成重視職業(yè)道德規(guī)范的氛圍，并將相關(guān)政策和程序傳達(dá)給會(huì)計(jì)師事務(wù)所的員工(2)教育和培訓(xùn)：會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)向所有人員提供適用的專業(yè)文獻(xiàn)和法律文獻(xiàn)，并要求所有人員定期接受職業(yè)道德培訓(xùn)(3)監(jiān)控：會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以通過定期檢查，監(jiān)督會(huì)計(jì)師事務(wù)所有關(guān)職業(yè)道德規(guī)范的政策和程序設(shè)計(jì)是否合理，運(yùn)行注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選作應(yīng)收賬款函證對(duì)象的項(xiàng)目：(1)大額或賬齡較長的項(xiàng)目(2)與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目(3)關(guān)聯(lián)方項(xiàng)目(4)主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目(5)交易頻繁但期末余額較小甚至余額為零的項(xiàng)目(6)可能產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或舞弊的非正常的項(xiàng)目<

三、>導(dǎo)致否定意見的事項(xiàng)（否定意見審計(jì)報(bào)告）

如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司的藏起股權(quán)投資未按企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定采用權(quán)益法核算。如果按權(quán)益法核算，ABC公司的長期投資蒼茫價(jià)值將減少X萬元，凈利潤將減少X萬元，從而導(dǎo)致ABC公司由盈利X萬元變?yōu)樘潛pX萬元。

三、（四、）審計(jì)意見 我們認(rèn)為，（除了X類固

定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的影響外；除了前段所述注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)與政府審計(jì)的區(qū)別：(1)審計(jì)方式不同：注冊會(huì)計(jì)師是受托審計(jì)，政府審計(jì)是強(qiáng)制審計(jì)(2)審計(jì)目標(biāo)不同：前者是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，后者是對(duì)各級(jí)政府及部門的財(cái)政收支及公共資金的收支、運(yùn)用情況進(jìn)行審計(jì)(3)審計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)不同：政府審計(jì)師根據(jù)審計(jì)結(jié)果發(fā)表審計(jì)處理意見，如被審計(jì)單位拒不采納，政府審計(jì)部門可以依法強(qiáng)制執(zhí)行(4)審計(jì)實(shí)施的手段不同：前者是由會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行的，是有償審計(jì)；后者是行政監(jiān)督，是政府行為，是無償審計(jì)(5)審計(jì)的獨(dú)立性不同：前者具有雙向性，既獨(dú)立于審計(jì)委托人，又獨(dú)立于被審計(jì)單位；政府審計(jì)只具有單向的獨(dú)立性，只獨(dú)立于被審計(jì)單位(6)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)不同：前者要依照《中華人民共和國注冊會(huì)計(jì)師法》和《中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則》來開展工作；政府審計(jì)要依照《中華人民共和國審計(jì)法》和國家審計(jì)準(zhǔn)則來開展工作。順查法與逆查法的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍：(1)兩者的優(yōu)點(diǎn)：前者方法比較簡單；審查的內(nèi)容系統(tǒng)全面，不容易造成重大疏漏。后者可以相對(duì)減少工作量；節(jié)約人力、時(shí)間；能提高審計(jì)功效。(2)缺點(diǎn)：前者工作量大、繁瑣；審查時(shí)不易抓住重點(diǎn)。后者審查不夠系統(tǒng)、全面；容易造成遺漏。(3)適用范圍：前者適用于規(guī)模較小，業(yè)務(wù)量較少或者內(nèi)部控制制度較差的單位。后者適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)量繁多或內(nèi)部控制制度較健全的單位。簡述審計(jì)的作用：(1)制約作用：具體可表現(xiàn)為：第一，提示差錯(cuò)和弊端；第二，維護(hù)財(cái)經(jīng)法紀(jì)(2)促進(jìn)作用：具體表現(xiàn)為：第一，改善經(jīng)營管理；第二，提高經(jīng)濟(jì)效益；第三，加強(qiáng)宏觀調(diào)控(3)證明作用：指通過審計(jì)，證明被審計(jì)單位報(bào)出的各種信息資料的合法性、公允性，從而提高會(huì)計(jì)信息資料的真實(shí)性和可靠性。簡述中國注冊會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范的內(nèi)容：(1)基本原則：包括注冊會(huì)計(jì)師履行的社會(huì)責(zé)任，恪守獨(dú)立、客觀、公正的原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，保持和提高專業(yè)勝任能力，遵守審計(jì)等職業(yè)規(guī)范，履行對(duì)客戶的責(zé)任以及對(duì)同行的責(zé)任等(2)具體要求，包括獨(dú)立、專業(yè)勝任、保密、收費(fèi)與傭金、與執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)不相容的工作、承接注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)業(yè)務(wù)、廣告、業(yè)務(wù)招攬費(fèi)和宣傳等會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師為什么不得刊登廣告：(1)注冊會(huì)計(jì)師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評(píng)估(2)廣告可能威脅專業(yè)服務(wù)的精神(3)廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭

中是否有效，并采取適當(dāng)行動(dòng)，改進(jìn)其設(shè)計(jì)和解決運(yùn)行中存在的問題簡述證實(shí)客觀事物的方法：盤點(diǎn)法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法簡述審計(jì)的職能：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能、經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)職能、經(jīng)濟(jì)鑒證職能出具無保留意見審計(jì)報(bào)告的條件：(1)財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量(2)注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。針對(duì)服務(wù)報(bào)告層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的總體應(yīng)對(duì)措施：(1)向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)在收集和評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)過程中保持職業(yè)懷疑態(tài)度的必要性(2)分派征友經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作(3)提供更多的督導(dǎo)(4)在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解(5)對(duì)擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍作出總體修改在評(píng)估審計(jì)證據(jù)充分性和適應(yīng)性時(shí)，需考慮的因素：(1)認(rèn)定發(fā)生潛在錯(cuò)報(bào)的重要程度，以及潛在錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或聯(lián)通其他潛在錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的可能性(2)管理層應(yīng)對(duì)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效性(3)在以前審計(jì)中獲取的關(guān)于類似潛在錯(cuò)報(bào)的經(jīng)驗(yàn)(4)實(shí)施審計(jì)程序的結(jié)果，包括審計(jì)程序是否識(shí)別出舞弊或錯(cuò)誤的具體情形(5)可獲得信息的來源和可靠性(6)審計(jì)證據(jù)的說服力(7)對(duì)這審計(jì)單位及環(huán)境了解簡述注冊會(huì)計(jì)師基本原則內(nèi)容：(1)履行社會(huì)責(zé)任(2)恪守獨(dú)立、客觀、公正原則(3)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎(4)保持和提高專業(yè)勝任能力(5)遵守審計(jì)職業(yè)規(guī)范(6)履行對(duì)客戶的責(zé)任(7)履行對(duì)同行業(yè)的責(zé)任簡述銷售和收款內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的主要內(nèi)容：(1)銷售與收款業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在銷售與收款業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗行為(2)銷售與收款業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)呢制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全、是否存在越權(quán)審批行為(3)銷售的管理情況。重點(diǎn)檢查信用政策、銷售政策的執(zhí)行是否符合規(guī)定(4)收款的管理情況。重點(diǎn)檢查單位銷售收入是否及時(shí)入賬，應(yīng)收賬款的催收是否有效，壞賬核銷和應(yīng)收票據(jù)的管理是否符合規(guī)定(5)銷售退回的管理情況。重點(diǎn)檢查銷售退回手續(xù)是否齊全，退回貨物是否及時(shí)入庫

審計(jì)報(bào)告

ABC股份有限公司全體股東：

我們審計(jì)了后附的ABC

股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表，包括20XX年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表，20XX的利潤表、股東權(quán)益變動(dòng)表和現(xiàn)金流量表以及財(cái)務(wù)報(bào)表附注。

一、管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任

按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和

《xx會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是ABC公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括(1)設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在與舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)(2)選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策(3)做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

二、注冊會(huì)計(jì)師的責(zé)任 我們的責(zé)任是在實(shí)施審

計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見。我們按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計(jì)工作。中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。

審計(jì)工作設(shè)計(jì)實(shí)施審計(jì)

程序，以獲取有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表金額和披露的審計(jì)證據(jù)。選擇的審計(jì)程序取決于注冊會(huì)計(jì)師的判斷，包括對(duì)由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，我們考慮與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，但目的并非對(duì)內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計(jì)工作還包括評(píng)價(jià)管理層選用會(huì)計(jì)政策的恰當(dāng)性和做出會(huì)計(jì)估計(jì)的合理性，以及評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的總體列報(bào)。

我們相信，我們獲取的審計(jì)證據(jù)是重返、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計(jì)意見提供了基礎(chǔ)。

（三、）導(dǎo)致保留意見的事項(xiàng)（因會(huì)計(jì)政策選用不當(dāng)而發(fā)表的保留意見）

如果財(cái)務(wù)報(bào)表附注X所

述，ABC公司對(duì)20XX年10月購入的X類固定資產(chǎn)沒有計(jì)提折舊。如果按照ABC公司固定資產(chǎn)折舊政策，應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊費(fèi)用X萬元，相應(yīng)地ABC公司20XX年12月31日的累計(jì)折舊應(yīng)當(dāng)增加X萬元，固定資產(chǎn)賬目凈值減少X萬元，20XX凈利潤減少X萬元。

（因?qū)徲?jì)范圍受限而發(fā)

表的保留意見）ABC公司20XX年12月31日的應(yīng)收賬款余額X萬元，占資產(chǎn)總額的X%。由于ABC公司未能提供債務(wù)人地址，我們無法實(shí)施函證以及其他替代審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

未能實(shí)施函證可能產(chǎn)生的影響外，）ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了ABC公司20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20XX的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、>審計(jì)意見

我們認(rèn)為，由于受到前

段所述事項(xiàng)的重大影響，ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表沒有按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《XX會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映ABC公司20XX年12月31日的財(cái)務(wù)狀況以及20XX的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

四、強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)（帶強(qiáng)調(diào)

事項(xiàng)段的無保留意見審計(jì)報(bào)告）

我們提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用

者關(guān)注，如財(cái)務(wù)報(bào)表附注所述，ABC公司在20XX年發(fā)生虧損XX萬元，在20XX年12月31日，流動(dòng)負(fù)債高于資產(chǎn)總額XX萬元。ABC公司已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注，充分披露了擬采取的改善措施，但其持續(xù)經(jīng)營能力仍然存在重大不確定性。本段內(nèi)容不影響已發(fā)表的審計(jì)意見。

（無法表示意見審計(jì)報(bào)

告）

二、導(dǎo)致無法表示意見的事項(xiàng)

ABC公司未對(duì)20XX年12

月31日的存貨進(jìn)行盤點(diǎn)，金額為X萬元，占期末資產(chǎn)總額的40%。我們無法實(shí)施存貨監(jiān)盤，也無法 實(shí)施替代審計(jì)程序，以對(duì)期末存貨的數(shù)量和狀況獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

三、審計(jì)意見

由于上述審計(jì)范圍受到

限制可能產(chǎn)生的影響非常重大和廣泛，我們無法對(duì)ABC公司財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表意見。

第三篇：審計(jì)簡答題

審計(jì)關(guān)系人有那幾個(gè)方面？

審計(jì)有三個(gè)關(guān)系人

第一關(guān)系人：審計(jì)主體（審計(jì)機(jī)構(gòu)、審計(jì)人員）他們根據(jù)審計(jì)委托者的委托就被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況，及有關(guān)人員履行受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的情況進(jìn)行驗(yàn)證，審查，并提出審查報(bào)告書或證明書。

第二關(guān)系人：審計(jì)客體（被審計(jì)單位）他們對(duì)審計(jì)委托者承擔(dān)的委托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，需經(jīng)審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，認(rèn)證審查后才能確定或解除。

第三關(guān)系人：即審計(jì)委托人（一般為股東），被審計(jì)單位對(duì)他們承擔(dān)某種受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任，他們之間存在一定的權(quán)責(zé)關(guān)系。

審計(jì)關(guān)系鼻血有委托審計(jì)者，審計(jì)者和被審計(jì)者三方面構(gòu)成，缺少任何一方，獨(dú)立的、客觀公正的審計(jì)將不復(fù)存在。

2簡述審計(jì)的職能

審計(jì)職能是指審計(jì)本身所固有的內(nèi)在功能。審計(jì)的職能包括

（1）經(jīng)濟(jì)監(jiān)督：經(jīng)濟(jì)監(jiān)督是指監(jiān)察和督促被審計(jì)單位的全部經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或其某一特定方面在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，在正常的軌道上進(jìn)行，通過審計(jì)監(jiān)督可以嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，維護(hù)國家、股東和人民的利益，保證其事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性。

（2）經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)：經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)就是通過審核檢查，評(píng)定被審計(jì)單位的計(jì)劃、預(yù)算、決策、方案是否先進(jìn)可行，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)是否按照既定的角色和目標(biāo)進(jìn)行，經(jīng)濟(jì)效益的高低優(yōu)劣，以及內(nèi)部控制系統(tǒng)是否健全、有效等，從而有針對(duì)性地提出意見和建議，以促進(jìn)其改善經(jīng)濟(jì)管理提高經(jīng)濟(jì)效益。

（3）經(jīng)濟(jì)鑒證：經(jīng)濟(jì)鑒證是指通過被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)資料所反映的財(cái)務(wù)收支和有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公允性、合法性的審核檢查，確定其可信賴的程度，并作出書面報(bào)告，以取得審計(jì)委托人或其他有關(guān)方面的信任。

3審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的組成內(nèi)容有哪些？他們的關(guān)系如何？P56 審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)、控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)。（1）從定性的角度看

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn)）×檢查風(fēng)險(xiǎn)（2）從定性的角度看

評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越高，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越低；評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)越低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)越高。

4簡述審計(jì)準(zhǔn)則的含義P30 審計(jì)準(zhǔn)則是為確保審計(jì)工作質(zhì)量，要求審計(jì)組織和審計(jì)人員在執(zhí)業(yè)過程中遵循的基本原則和規(guī)范。

5審計(jì)工作底稿的定義以及分類 P67 審計(jì)工作底稿是指審計(jì)人員在審計(jì)工作過程中所形成的全部審計(jì)工作記錄以及所獲取的資料總稱。

審計(jì)工作底稿按審計(jì)工作底稿的性質(zhì)不同可分為綜合類審計(jì)工作底稿、業(yè)務(wù)類審計(jì)工作底稿和備查類審計(jì)工作底稿。

6簡述重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系P53

1、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系，因?yàn)閷徲?jì)風(fēng)險(xiǎn)的高低往往取決于重要性的判斷。

2、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在的反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。如果注冊會(huì)計(jì)師所確定的重要性水平越低，注冊會(huì)計(jì)師所面臨的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)增加。所以注冊會(huì)計(jì)師必須通過執(zhí)行審計(jì)程序來降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3、注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，合理確定重要性水平。7什么是符合性測試？進(jìn)行符合性測試的條件是什么？P91+94 符合性測試是指為了確定內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)和執(zhí)行是否有效而實(shí)施的審計(jì)程序。注冊會(huì)計(jì)師在了解內(nèi)部控制后，只對(duì)那些準(zhǔn)備信賴的內(nèi)容控制執(zhí)行符合性測試，并且只有當(dāng)信賴內(nèi)部控制而減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量大于符合性測試的工作量時(shí)，符合性測試才是必要和經(jīng)濟(jì)的。

不進(jìn)行符合性測試的情況：

1、相關(guān)內(nèi)部控制不存在

2、相關(guān)內(nèi)部控制雖然存在，但注冊會(huì)計(jì)師通過了解發(fā)現(xiàn)其并未有效運(yùn)行

3、符合性測試工作量可能大于進(jìn)行符合性測試所減少的實(shí)質(zhì)性測試的工作量。

8簡述主營業(yè)務(wù)收入的實(shí)質(zhì)性測試程序P233

1、取得和編制主營業(yè)務(wù)收入項(xiàng)目明細(xì)表，復(fù)合加計(jì)其是否正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，以實(shí)現(xiàn)“余額的準(zhǔn)確性”的審計(jì)目標(biāo)。

2、查明主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則上、方法是否復(fù)合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定。

3、運(yùn)用分析性復(fù)核審計(jì)方法驗(yàn)證產(chǎn)品的銷售收入的總體合理性。

4、獲取產(chǎn)品的價(jià)格目錄，抽查審計(jì)是否符合政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入的現(xiàn)象，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)。

5、抽取企業(yè)被審計(jì)期間內(nèi)一定數(shù)量的銷售發(fā)票，審查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同等一致，編制測試表，以實(shí)現(xiàn)以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)。

6、實(shí)施銷售的截止測試時(shí)間

7、查找未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售

8、檢查銷售退回、銷售折扣與折讓的業(yè)務(wù)

9、檢查外幣收入折算匯率是否正確，以實(shí)現(xiàn)“發(fā)生額的估價(jià)合理性”的審計(jì)目標(biāo)

10、審查商品銷售收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。

9注冊會(huì)計(jì)師在確定應(yīng)收賬款函證范圍時(shí)應(yīng)主要考慮哪些因素？P125 主要有（1）應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性；（2）被審計(jì)單位內(nèi)部控制的強(qiáng)弱；

（3）以前期間的函證結(jié)果；（4）函證方式的選擇。

10請問注冊會(huì)計(jì)師一般應(yīng)以什么項(xiàng)目作為應(yīng)收賬款的函證對(duì)象？P125 應(yīng)選擇一下項(xiàng)目作為函證對(duì)象：（1）大額或賬齡較長的項(xiàng)目；（2）與債務(wù)人發(fā)生糾紛的項(xiàng)目；（3）關(guān)聯(lián)方（包括持股5%及以上股東）的項(xiàng)目；（4）主要客戶（包括關(guān)系密切的客戶）項(xiàng)目；（5）余額為零的項(xiàng)目；（6）非正常的項(xiàng)目。

11請問注冊會(huì)計(jì)師在采用應(yīng)收賬款函證方式時(shí)，在什么條件下可以采用否定式函證？P126 當(dāng)債務(wù)人符合以下所有條件時(shí)，可以采用否定式函證：（1）相關(guān)的內(nèi)部控制是有效的。（2）預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低。（3）欠款金額小的債務(wù)人數(shù)量很多。（4）審計(jì)人員有理由確信大多數(shù)被函證者能認(rèn)真對(duì)待詢證函，并對(duì)不確定的情況予以反饋。12簡述貨幣資金內(nèi)部控制測試的主要內(nèi)容。P111 內(nèi)容主要有以下幾點(diǎn)（1）職責(zé)分工和職權(quán)分離制度；（2）授權(quán)和批準(zhǔn)制度；（3）內(nèi)部記錄和核對(duì)制度；（4）安全制度；（5）嚴(yán)密的收支憑證和傳遞手續(xù)；（6）嚴(yán)格執(zhí)行規(guī)章制度。13簡述銀行存款實(shí)質(zhì)性測試程序的主要內(nèi)容 P115 主要內(nèi)容包括：（1）驗(yàn)收結(jié)算日銀行存款余額調(diào)節(jié)表；（2）函證銀行存款余額；（3）審查銀行存款收支業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)；（4）審查銀行存款賬務(wù)是否真實(shí)正確。14我國社會(huì)審計(jì)報(bào)告表述意見的基本類型主要有哪些？P302 審計(jì)報(bào)告表述意見的基本類型主要有以下四種：（1）無保留審計(jì)意見；（2）保留意見；（3）否定意見；（4）無法表示意見。

15社會(huì)審計(jì)報(bào)告符合哪些條件，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計(jì)報(bào)告？P302 當(dāng)同時(shí)滿足下列條件：（1）注冊會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求執(zhí)行了審計(jì)業(yè)務(wù)，且未受到任何限制和阻礙；（2）被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量；（3）沒有必要對(duì)審計(jì)報(bào)告增加說明段。

第四篇：審計(jì)簡答題案例分析題

1、(1)注冊會(huì)計(jì)師李明、李華針對(duì)債務(wù)人丙未回函；(2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)；(3)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序?；答：（1）函證應(yīng)收賬款時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的；（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致；○被審計(jì)單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致；；○被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤；；○被審計(jì)單位可能存

1、(1)注冊會(huì)計(jì)師李明、李華針對(duì)債務(wù)人丙未回函情況應(yīng)采取措施?(2)債務(wù)人甲和債務(wù)人乙回函結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要可能有哪些?(3)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施哪些主要的審計(jì)程序? 答：（1）函證應(yīng)收賬款時(shí)，如果向某債務(wù)單位寄發(fā)的首次積極式詢證函未能得到回復(fù)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)寄發(fā)第二封詢證函，如果仍未能得到回復(fù)，應(yīng)實(shí)施必要的替代審計(jì)程序，如檢查與銷售有關(guān)的合同、發(fā)貨憑證等。

（2）應(yīng)收賬款函證結(jié)果與被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不一致的原因主要有： ○被審計(jì)單位與債務(wù)人的入賬時(shí)間可能不一致；

○被審計(jì)單位與債務(wù)人一方或雙方可能存在記賬錯(cuò)誤； ○被審計(jì)單位可能存在弄虛作假或舞弊行為。

（3）在出現(xiàn)差異時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)相應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序主要有：

○分析函證結(jié)果差異的原因，作進(jìn)一步核實(shí)； ○調(diào)節(jié)被審計(jì)單位與債務(wù)人會(huì)計(jì)記錄，確定有無記賬錯(cuò)誤。

2、簡述主營業(yè)務(wù)收入的審計(jì)目標(biāo)。

答、確定主營業(yè)務(wù)收入的內(nèi)容、數(shù)額是否合理、正確、完整； 確定對(duì)銷貨退回、銷售折扣與折讓的處理是否適當(dāng)；

確定主營業(yè)務(wù)收入的會(huì)計(jì)處理是否正確； 確定主營業(yè)務(wù)收入的披露是否恰當(dāng)。3.甲、乙注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)ABC股份有限公司2007年12月31日應(yīng)付賬款，確定應(yīng)付賬款的完整性為其重要審計(jì)目標(biāo)，為查找未入賬應(yīng)付賬款，他們應(yīng)該如何實(shí)施具體審計(jì)程序？

答：1）結(jié)合存貨監(jiān)盤，檢查被審單位在資產(chǎn)負(fù)債表日是否存在有材料入庫憑證但未收到購貨發(fā)票的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；（2）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后收到的購貨發(fā)票，關(guān)注購貨發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；（3）檢查資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否正確；（4）詢問被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)和采購人員，查閱資本預(yù)算、工作通知單和基建合同等。

4.注冊會(huì)計(jì)師A正在考慮對(duì)被審計(jì)公司的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行截止測試。請問：（1）什么是主營業(yè)務(wù)收入截止測試？（2）可供A注冊會(huì)計(jì)師選擇的主營業(yè)務(wù)收入截止測試路線有哪些？（3）每種截止測試路線各有什么特點(diǎn)（防高估、低估，還是兼而有之）？

答：（1）主營業(yè)務(wù)收入截至測試是指對(duì)主營業(yè)務(wù)收入入賬時(shí)間是否正確實(shí)施的專門審計(jì)方法。

（2）線路1：以賬簿為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證。線路2：以銷售發(fā)票為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已開具發(fā)票的貨物是否已發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。

線路3：已發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)，從報(bào)表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至銷售發(fā)票與賬簿記錄。（3）線路1：防止高估收入。線路2：防止低估收入。線路3：防止低估收入。5.在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍以及評(píng)價(jià)錯(cuò)報(bào)的影響時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)考慮重要性。請問：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)和在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)如何運(yùn)用重要性?（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在何種關(guān)系?在確定審計(jì)程序后，如果注冊會(huì)計(jì)師決定接受更低的重要性水平，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)選用何種方法將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平? 答：（1）在計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的原因。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的基礎(chǔ)上確定重要性，并隨著審計(jì)過程的推進(jìn)，評(píng)價(jià)對(duì)重要性的判斷是否仍然合理。注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重要性進(jìn)行評(píng)估，以有助于進(jìn)一步確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

在評(píng)價(jià)審計(jì)程序結(jié)果時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師確定的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，可能與計(jì)劃審計(jì)工作時(shí)評(píng)估的重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)存在差異。在這種情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)重新確定重要性和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，并考慮實(shí)施的審計(jì)程序是否充分。

（2）重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低．審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。注冊會(huì)計(jì)師在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮這種反向關(guān)系。

6、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到如下審計(jì)證據(jù)：①被審單位銷售發(fā)票；②被審單位存貨、主營業(yè)務(wù)成本等明細(xì)分類賬及總分類賬；③被審單位對(duì)應(yīng)收賬款存在性的聲明；④被審單位債務(wù)人寄來的對(duì)賬單；⑤注冊會(huì)計(jì)師對(duì)被審單位債務(wù)人進(jìn)行函證，債務(wù)人的回函。

要求：將上述審計(jì)證據(jù)按可靠程度的強(qiáng)弱依次排列。并說明原因。

答：債務(wù)人的回函可靠性最強(qiáng)，被審單位債務(wù)人寄來的對(duì)賬單可靠性次之，被審單位銷售發(fā)票可靠性再次，被審單位存貨、主營業(yè)務(wù)成本等明細(xì)分類賬及總分類賬可靠性更次，被審單位對(duì)應(yīng)收賬款存在性的聲明可靠性最弱。

原因：審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源、及時(shí)性和客觀性的影響。

（1）從外部獨(dú)立來源獲取的審計(jì)證據(jù)比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。（2）內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。（3）直接獲取的審計(jì)證據(jù)比間接獲取或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。

（4）以文件、記錄形式（無論是紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)）存在的審計(jì)證據(jù)比口頭形式的審計(jì)證據(jù)更可靠。（5）從原件獲取的審計(jì)證據(jù)比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠

7、現(xiàn)金盤點(diǎn)與存貨盤點(diǎn)的區(qū)別主要有：

答：（1）盤點(diǎn)的主體不同。注冊會(huì)計(jì)師參與現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨盤點(diǎn)一般是進(jìn)行實(shí)地觀察。

（2）盤點(diǎn)的范圍不同。注冊會(huì)計(jì)師參與全部現(xiàn)金盤點(diǎn)，而對(duì)存貨進(jìn)行抽點(diǎn)。（3）盤點(diǎn)的內(nèi)容不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是現(xiàn)金，而進(jìn)行存貨盤點(diǎn)盤點(diǎn)的是存貨。（4）盤點(diǎn)的程序有所不同。注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行存貨盤點(diǎn)，要進(jìn)行盤點(diǎn)問卷調(diào)查，而進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)則不需要。（5）盤點(diǎn)的時(shí)間不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)一般在外勤審計(jì)過程中進(jìn)行，而存貨盤點(diǎn)一般在資產(chǎn)負(fù)債表日前進(jìn)行。（6）盤點(diǎn)的要求不同?，F(xiàn)金盤點(diǎn)要求實(shí)施突擊性檢查，而存貨盤點(diǎn)則要求事前通知、召開盤點(diǎn)預(yù)備會(huì)議。

8、華天會(huì)計(jì)師事務(wù)所李明和李豪注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)大華公司2006財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)該公司財(cái)務(wù)報(bào)表、期末賬戶余額及各類交易和事項(xiàng)可能存在下列導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的情況：

（1）在銷售交易中（針對(duì)主營業(yè)務(wù)收入），發(fā)出商品的數(shù)量與賬單上的數(shù)量不符。（2）期末存貨的盤點(diǎn)可能存在較大的差錯(cuò)。（3）準(zhǔn)備持有至到期投資攤余成本計(jì)算可能存在較大的差錯(cuò)。（4）可能存在未入賬的應(yīng)付賬款。（5）長期借款中可能有一部分年內(nèi)將要到期。（6）在銷售交易中，將現(xiàn)銷記錄為賒銷。

答：

9、注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)務(wù)中可以運(yùn)用哪幾種函證方式？同時(shí)應(yīng)當(dāng)采取哪些措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制？

答：函證方式分為積極的函證方式和消極的函證方式，注冊會(huì)計(jì)師可以采用積極的或消極的函證方式進(jìn)行函證，也可以兩種方式結(jié)合使用。（1分）

注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)采取下列措施對(duì)函證實(shí)施過程進(jìn)行控制：

（1）將被詢證者的名稱、地址與被審計(jì)單位有關(guān)記錄核對(duì)；（0.5分）

（2）將詢證函中列示的賬戶余額或其他信息與被審計(jì)單位有關(guān)資料核對(duì)；（0.5分）（3）在詢證函中指明直接向接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所回函；（0.5分）（4）詢證函經(jīng)被審計(jì)單位蓋章后，由注冊會(huì)計(jì)師直接發(fā)出；（0.5分）

（5）將發(fā)出詢證函的情況形成審計(jì)工作記錄；（0.5分）（6）將收到的回函形成審計(jì)工作記錄，并匯總統(tǒng)計(jì)函證結(jié)果。

10、注冊會(huì)計(jì)師為獲取審計(jì)證據(jù)，注冊會(huì)計(jì)師可以采用的具體審計(jì)程序有哪些？分析程序是什么？在何時(shí)必須要執(zhí)行分析程序？

答：注冊會(huì)計(jì)師可以實(shí)施的審計(jì)程序包括：檢查記錄或文件、檢查有形資產(chǎn)、觀察、詢問、函證、重新計(jì)算、重新執(zhí)行、分析程序。

分析程序是指注冊會(huì)計(jì)師通過研究不同財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)信息作出評(píng)價(jià)。分析程序還包括調(diào)查識(shí)別出的、與其把相關(guān)信息不一致或與預(yù)期數(shù)據(jù)嚴(yán)重偏離的波動(dòng)和關(guān)系。

在風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和審計(jì)結(jié)束或臨近結(jié)束時(shí)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行總體復(fù)核時(shí)的分析程序是必須的。實(shí)質(zhì)性程序中運(yùn)用的分析程序不是必須的。

11、請回答，注冊會(huì)計(jì)師黎平、王華在進(jìn)行觀察時(shí)，如果遇到如下問題應(yīng)如何處理?(1)由于XYZ公司代客戶寄存的甲材料與自身的甲材料并無區(qū)別，故未單獨(dú)擺放。(2)注冊會(huì)計(jì)師黎平、王華在抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異。

(3)運(yùn)輸部門有一批乙產(chǎn)品，沒有懸掛盤點(diǎn)單，據(jù)稱該批產(chǎn)品已經(jīng)出售給客戶。

(4)注冊會(huì)計(jì)師黎平、王華發(fā)現(xiàn)XYZ股份有限公司存貨中有最近采購的一批鮮活產(chǎn)品，無法進(jìn)行正常監(jiān)盤。(5)注冊會(huì)計(jì)師黎平、王華發(fā)現(xiàn)XYZ股份有限公司存貨中包含有已作質(zhì)押的丙產(chǎn)品。答：(1)對(duì)所有權(quán)不屬于被審計(jì)單位的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)取得其規(guī)格、數(shù)量等有關(guān)資料，確定是否已分別存放、標(biāo)明，應(yīng)當(dāng)建議XYZ公司把代管和自身的存貨單獨(dú)擺放，并關(guān)注XYZ公司是否把代管存貨納入存貨盤點(diǎn)表中。

(2)如果抽查時(shí)發(fā)現(xiàn)差異．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)查明原因，及時(shí)提請被審計(jì)單位更正。如果差異較大，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大抽查范圍或提請被審計(jì)單位重新盤點(diǎn)。

(3)注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)追加審計(jì)程序，查閱有關(guān)的購銷協(xié)議、結(jié)算憑證，以證實(shí)運(yùn)輸部門的乙產(chǎn)品的所有權(quán)。同時(shí)，結(jié)合截止性測試以證實(shí)銷售是否實(shí)現(xiàn)，如果銷售尚未實(shí)現(xiàn)，則產(chǎn)品乙應(yīng)列入XYZ公司的存貨之中。

(4)如果由于被審計(jì)單位存貨的性質(zhì)或位置等原因?qū)е聼o法實(shí)施存貨監(jiān)盤，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮能否實(shí)施替代審計(jì)程序，獲取有關(guān)期末存貨數(shù)量和狀況的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。注冊會(huì)計(jì)師實(shí)施的替代審計(jì)程序主要包括：檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料；檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證；向顧客或供應(yīng)商函證。(5)對(duì)被審計(jì)單位已作質(zhì)押的存貨，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)向債權(quán)人函證。如果此類存貨的金額占流動(dòng)資產(chǎn)或總資產(chǎn)的比例較大，注冊會(huì)計(jì)師還應(yīng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或利用其他注冊會(huì)計(jì)師的工作。

12、（1）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司。（2）注冊會(huì)計(jì)師A的妻子是XYZ公司的一名普通銷售員。（3）會(huì)計(jì)師事務(wù)所租賃XYZ公司的辦公樓作為辦公場所。（4）XYZ公司的董事是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員。（5）注冊會(huì)計(jì)師B的哥哥擁有XYZ公司少量股票。

（6）在某項(xiàng)重大會(huì)計(jì)問題上與XYZ公司存在意見分歧，XYZ公司就是由于該問題與前任會(huì)計(jì)師事務(wù)所意見無法達(dá)成一致而變更委托的。

（7）ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任XYZ公司的獨(dú)立董事。（8）注冊會(huì)計(jì)師B的女兒自2004起一直擔(dān)任XYZ公司的統(tǒng)計(jì)員。（9）注冊會(huì)計(jì)師A的外甥擁有XYZ公司大量股票。

答：（1）由于ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所收費(fèi)主要來源于XYZ公司，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮經(jīng)濟(jì)利益對(duì)獨(dú)立性的損害，可能損害獨(dú)立性。

（2）不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性，原因是注冊會(huì)計(jì)師A的妻子僅為XYZ公司的普通職員，則不會(huì)影響其獨(dú)立性（3）ABC事務(wù)所與XYZ公司之間存在除業(yè)務(wù)費(fèi)之外的其他經(jīng)濟(jì)利益，可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。（4）鑒證客戶的董事、經(jīng)理、其他關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的前高級(jí)管理人員，這樣的關(guān)聯(lián)關(guān)系可能會(huì)影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所的獨(dú)立性。

（5）注冊會(huì)計(jì)師B的哥哥雖然與注冊會(huì)計(jì)師B屬于近親關(guān)系，但是在XYZ公司沒有重大經(jīng)濟(jì)利益，一般不會(huì)影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

（6）因前任由于在重大會(huì)計(jì)、審計(jì)等問題上與鑒證客戶存在意見分歧而受到鰓聘，ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊會(huì)計(jì)師會(huì)有一定的威脅，可能損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所獨(dú)立性。

（7）會(huì)計(jì)師事務(wù)所的高級(jí)管理人員或員工不得擔(dān)任鑒證客戶XYZ公司的董事(包括獨(dú)立董事)、經(jīng)理以及其他關(guān)鍵管理職務(wù)。A注冊會(huì)計(jì)師目前擔(dān)任的獨(dú)立董事必然影響會(huì)計(jì)師事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。所以影響A注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

（8）由于關(guān)鍵管理人員或能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的員工，所以不影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。（9）注冊會(huì)計(jì)師A的外甥雖不屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，但擁有XYZ公司大量股票，所以可能影響注冊會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性。

13、注冊會(huì)計(jì)師王華和李明在審計(jì)D公司2007財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，對(duì)D公司采購和付款循環(huán)內(nèi)部控制制度及銷貨和收款循環(huán)內(nèi)部控制制度進(jìn)行了控制測試，測試結(jié)果為：收款循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為低水平；付款循環(huán)控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)為高水平。D公司總資產(chǎn)3000萬元中，應(yīng)收賬款項(xiàng)目列示為l000萬元；應(yīng)付賬款項(xiàng)目列示為610萬元，請分析注冊會(huì)計(jì)師王華和李明是否需要對(duì)應(yīng)收賬款、應(yīng)付賬款進(jìn)行函證？試比較應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證審計(jì)程序的異同。

答：注冊會(huì)計(jì)師王華和李明需要對(duì)D公司的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款均應(yīng)實(shí)施函證審計(jì)程序。(1)主要審計(jì)目標(biāo)不同，函證審計(jì)程序的重要程度也就有所不同：應(yīng)收賬款主要審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)收賬款的存在性，通過函證能獲取十分有說服力的外部證據(jù)，以證明應(yīng)收賬款的真實(shí)存在性及正確性等情況。盡管被審計(jì)單位的應(yīng)收賬款內(nèi)部控制良好，控制風(fēng)險(xiǎn)較低，可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)高，實(shí)施應(yīng)收賬款的函證還是應(yīng)收賬款審計(jì)非常重要的程序。注冊會(huì)計(jì)師只是可以減少函證客戶的數(shù)量，但不能省略函證程序。而應(yīng)付賬款主要審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)付賬款的存在性，應(yīng)付賬款函證不是達(dá)到該目標(biāo)最直接、最有效的審計(jì)程序，函證不能保證查出未入賬的應(yīng)付賬款，況且注冊會(huì)計(jì)師能夠取得購貨發(fā)票等外部憑證來證實(shí)應(yīng)付賬款的余額。因而應(yīng)付賬敖函證不是法定程序。不過，這并不是說，應(yīng)付賬款函證沒有用處如果控制風(fēng)險(xiǎn)較高，某應(yīng)付賬款明細(xì)賬戶金額較大或被審計(jì)單位處于財(cái)務(wù)困難階段，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。

(2)由于注冊會(huì)計(jì)師對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款確定的主要審計(jì)目標(biāo)不同，選擇函證審計(jì)程序?qū)ο笠膊煌簯?yīng)收賬款主要審計(jì)目標(biāo)是應(yīng)收賬款的存在性，因此，應(yīng)選擇應(yīng)收賬款余額較大、有爭議的進(jìn)行

函證。函證應(yīng)付賬款與應(yīng)收賬款審計(jì)不一樣，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)選擇較大金額的債權(quán)人，以及那些資產(chǎn)負(fù)債表日金額不大，甚至為零，但為企業(yè)重要供貨人的債權(quán)人，作為函證對(duì)象。

(3)函證方式不同：應(yīng)收賬款函證對(duì)于大金額賬項(xiàng)采用積極式函證，對(duì)于小金額賬項(xiàng)則采用消極式函證。有時(shí)候兩種函證方式結(jié)合起來使用可能更適宜。應(yīng)付賬款函證最好采用積極的方式。并具體說明應(yīng)付金額。

(4)注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款函證時(shí)均應(yīng)對(duì)函證過程進(jìn)行控制．在無法取得函證預(yù)期目標(biāo)時(shí)均應(yīng)采用替代審計(jì)程序。對(duì)應(yīng)收賬款多次發(fā)函仍無法收回回函的情況下．注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如，核對(duì)銷售發(fā)票、銷售單、發(fā)貨單等內(nèi)部證據(jù)。如果存在未回函的重大應(yīng)付賬款項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)采用替代審計(jì)程序。比如，可以檢查決算日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬及現(xiàn)金和銀行存款日記賬，核實(shí)其是否己支付，同時(shí)檢查該筆債務(wù)的相關(guān)憑證資料，核實(shí)交易事項(xiàng)的真實(shí)性。

14、(1)由于ABC公司一座建于l980年、原值200萬元、預(yù)計(jì)使用年限50年、已提折舊l36萬元的辦公大樓因不明原因出現(xiàn)裂縫（采用直線法計(jì)提折舊），經(jīng)過專家鑒定后進(jìn)行了及時(shí)維修，并將原預(yù)計(jì)使用年限改為40年，因此從2006年起改變年折舊率，并進(jìn)行了必要的賬務(wù)調(diào)整。但ABC公司拒絕在2006年報(bào)表中作任何披露；

(2)ABC公司在國外一家聯(lián)營企業(yè)內(nèi)據(jù)稱有90萬元的投資，當(dāng)年取得投資收益為35萬元，這些金額已列入2006年的凈收益中，但秦明、吳瓊未能取得聯(lián)營企業(yè)經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表及函證回函。此外，由于ABC公司拒絕提供與此項(xiàng)投資相關(guān)的協(xié)議、合同以及會(huì)計(jì)記錄，秦明、吳瓊也未能采取其他程序查明此項(xiàng)投資和投資收益的真實(shí)性；

(3)ABC公司全部存貨總額為2500萬元，放置于鄰近單位倉庫內(nèi)。由于倉庫倒塌，尚未清理完畢，不僅無法估計(jì)損失，也無法實(shí)施監(jiān)盤程序；

(4)由于ABC公司存貨使用受到倉庫倒塌的限制，正常業(yè)務(wù)受到嚴(yán)重影響，因而無力支付2007年4月10日即將到期的110萬元債務(wù)，也沒有預(yù)付下的50萬元廣告費(fèi)。這些情況均已在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中進(jìn)行了充分、適當(dāng)?shù)呐叮?/p>

(5)2006年10月，ABC公司被控侵犯X公司的專利權(quán)，X公司要求收取ABC公司專利權(quán)費(fèi)和罰款。2007年3月5日，經(jīng)庭外調(diào)解，雙方同意ABC公司向X公司賠償l5萬元，ABC公司拒絕就此調(diào)整其2006財(cái)務(wù)報(bào)表。

要求：逐一分析上述情況，分別針對(duì)每種情況指出應(yīng)出具的審計(jì)意見的類型，并簡要說明理由。答：(1)，應(yīng)發(fā)表無保留意見。所述會(huì)計(jì)估計(jì)變更雖然合理，但未在報(bào)表附注中披露，不符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。所述固定資產(chǎn)的原值雖然超過重要性水平，但考慮到此項(xiàng)會(huì)計(jì)估計(jì)變更的影響金額遠(yuǎn)小于財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平，應(yīng)發(fā)表無保留意見；

(2)，應(yīng)發(fā)表保留意見。所述情況屬于審計(jì)范圍受限，但不至于出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告；

(3)，應(yīng)發(fā)表無法表示意見。由于存貨總額為2500萬元，占到全部資產(chǎn)總額5000萬元的50％，屬于審計(jì)范圍受到整體性嚴(yán)重限制，無法對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體反映發(fā)表意見；

(4)，應(yīng)發(fā)表帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見。涉及的金額超過財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。表明公司存在重大的財(cái)務(wù)困難，雖然公司已進(jìn)行充分披露，但持續(xù)經(jīng)營假設(shè)的合理性應(yīng)受到懷疑；

(5)，應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)的無保留意見。所述事項(xiàng)已經(jīng)了結(jié)，涉及金額遠(yuǎn)低于財(cái)務(wù)報(bào)表重要性。1.注冊會(huì)計(jì)師鐘鑄對(duì)永盛公司2012的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，針對(duì)主營業(yè)務(wù)收入的“完整性”認(rèn)定，把可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平設(shè)定為6%，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序后把重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為40%，請回答以下問題：

（1）請計(jì)算可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

檢查風(fēng)險(xiǎn)=審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)÷重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)=6%÷40%=15%（2）請簡要說明重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系。

重要性水平與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)呈反向關(guān)系：重要性水平越高，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越低；重要性水平越低，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高。

（3）請簡要說明重要性水平與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系。

重要性水平與審計(jì)證據(jù)呈反向關(guān)系：重要性水平越低，要求注冊會(huì)計(jì)師收集更

多、更有效的審計(jì)證據(jù)；重要性水平越高，要求注冊會(huì)計(jì)師收集相對(duì)較少的、效力較低的審計(jì)證據(jù)。

2.請簡述錯(cuò)報(bào)、重大錯(cuò)報(bào)、重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的含義。

（1）錯(cuò)報(bào)是指某一財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額、分類、列報(bào)或披露，與按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告 編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報(bào)或披露之間存在的差異；或根據(jù)注冊會(huì)計(jì)師的判斷，為了使財(cái)務(wù)報(bào)表在所有重大方面實(shí)現(xiàn)公允反映，需要對(duì)金額、分類、列報(bào)或披露作出的必要調(diào)整。

（2）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)（包括漏報(bào)）單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái) 務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的，該錯(cuò)報(bào)稱為重大錯(cuò)報(bào)。（3）重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。3.請簡答實(shí)施主營業(yè)務(wù)收入截止測試的三條審計(jì)路徑。

（1）以賬簿記錄為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的賬簿記錄追查至記賬憑證，檢查發(fā)票存根與發(fā)運(yùn)憑證，目的是證實(shí)已經(jīng)入賬的收入是否在同一期間已經(jīng)開具發(fā)票并發(fā)貨，有無多記收入。

（2）以銷售發(fā)票為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銷售發(fā)票存根追查至發(fā)運(yùn)憑證與賬簿記錄，確定已經(jīng)開具發(fā)票的貨物是否已經(jīng)發(fā)貨并于同一會(huì)計(jì)期間確認(rèn)收入。使用這種方法主要是為了防止少計(jì)收入。

（3）以發(fā)運(yùn)憑證為起點(diǎn)。從資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的發(fā)運(yùn)憑證追查至發(fā)票開具情況與賬簿記錄，確定主營業(yè)務(wù)收入是否已經(jīng)記入恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間。使用這種方法主要也是為了防止少計(jì)收入。

4.簡答注冊會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)過程的主要階段。（1）接受業(yè)務(wù)委托。（2）計(jì)劃審計(jì)工作。

（3）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

（4）實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序，實(shí)質(zhì)性程序又包括細(xì)節(jié)測試和實(shí)質(zhì)性分析程序。（5）完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告。5.簡答內(nèi)部控制的局限性。

（1）在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。

（2）控制可能由于兩個(gè)或更多的人員串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。（3）如果被審計(jì)單位內(nèi)部行使控制職能的人員素質(zhì)不適應(yīng)崗位要求，也會(huì)影響內(nèi)部控制功能的正常發(fā)揮。

（4）被審計(jì)單位實(shí)施內(nèi)部控制的成本效益問題影響其效能。當(dāng)實(shí)施某項(xiàng)控制的成本大于控制效果而發(fā)生損失時(shí)，就沒有必要設(shè)置控制環(huán)節(jié)或控制措施。

（5）內(nèi)部控制一般都是針對(duì)經(jīng)常而重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)而設(shè)置的，如果出現(xiàn)不經(jīng)常發(fā)生或未預(yù)計(jì)到的業(yè)務(wù)，原有的控制就可能不適用。

6.簡答審計(jì)重要性的含義。

（1）如果合理預(yù)期錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或匯總起來可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表作出的經(jīng)濟(jì)決策，則通常認(rèn)為錯(cuò)報(bào)是重大的。

（2）對(duì)重要性的判斷是根據(jù)具體環(huán)境作出的，并受錯(cuò)報(bào)的性質(zhì)和金額的影響。（3）對(duì)重要性的判斷是在考慮財(cái)務(wù)報(bào)表使用者整體共同的財(cái)務(wù)信息需求的基礎(chǔ)上作出的。

7、注冊會(huì)計(jì)師在對(duì)Z公司2009財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，收集到以下六組審計(jì)證據(jù)：（1）Z公司制訂的會(huì)計(jì)制度與財(cái)務(wù)經(jīng)理對(duì)所采用會(huì)計(jì)政策的口頭說明（2）存貨監(jiān)盤記錄與存貨盤點(diǎn)表（3）購貨發(fā)票與入庫單

（4）工資計(jì)算單與工資發(fā)放單（5）銷售單與銷售發(fā)票副本

（6）銀行對(duì)賬單與銀行詢證函回函

要求：請分別說明每組審計(jì)證據(jù)中哪項(xiàng)審計(jì)證據(jù)較為可靠，并簡要說明理由。（1）會(huì)計(jì)制度更可靠，因?yàn)闀孀C據(jù)比口頭證據(jù)可靠。

（2）存貨監(jiān)盤記錄更可靠，因?yàn)楸O(jiān)盤記錄是審計(jì)人員編制的，而存貨盤點(diǎn)表是被審計(jì)單位員工編制的。

（3）購貨發(fā)票更可靠，因?yàn)橘徹洶l(fā)票是外部證據(jù)，入庫單是內(nèi)部證據(jù)。

（4）工資發(fā)放單更可靠，因?yàn)楣べY發(fā)放單除了必要的復(fù)核還須員工個(gè)人承認(rèn)，工資計(jì)算單雖然也經(jīng)適當(dāng)復(fù)核但不必員工個(gè)人承認(rèn)。（5）銷售發(fā)票副本更可靠，雖然二者都是被審計(jì)單位內(nèi)部生成的文件，但銷售單只在內(nèi)部流轉(zhuǎn)，而銷售發(fā)票在外部流轉(zhuǎn)并獲得購貨方的承認(rèn)。

（6）銀行詢證函回函更可靠，因?yàn)樵冏C函回函是直接遞交給審計(jì)人員，而銀行對(duì)賬單是由被審計(jì)單位持有再遞交給審計(jì)人員。

8、簡述審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)與審計(jì)證據(jù)的關(guān)系，要求：（1）列出審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型；

（2）說明（1）所述模型中各風(fēng)險(xiǎn)要素的含義；

（3）根據(jù)（1）所述模型，說明在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定時(shí)風(fēng)險(xiǎn)要素如何影響審計(jì)證據(jù)的數(shù)量。

（1）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn)

（2）審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)：財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。

檢查風(fēng)險(xiǎn)：注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序未能發(fā)現(xiàn)某一認(rèn)定實(shí)際存在的重大錯(cuò)報(bào)的可能性。（3）在可接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平一定的情況下，評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平越低，注冊會(huì)計(jì)師需要通過實(shí)質(zhì)性程序獲取的審計(jì)證據(jù)數(shù)量越多；反之則反。

9、簡述注冊會(huì)計(jì)師如何選擇進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案，要求：

（1）說明進(jìn)一步審計(jì)程序的總體方案包含哪些類型，并分別說明各類型的含義；（2）說明注冊會(huì)計(jì)師如何在（1）所述各類總體方案中進(jìn)行選擇。

（1）實(shí)質(zhì)性方案：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)以實(shí)質(zhì)性程序?yàn)橹鳌＞C合性方案：注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)將控制測試與實(shí)質(zhì)性程序結(jié)合使用。

（2）通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師出于成本效益的考慮可以采用綜合性方案；注冊

會(huì)計(jì)師如果識(shí)別出僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，則必須采用綜合性方案；如果風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序未能識(shí)別出與認(rèn)定相關(guān)的任何控制，或控制測試很可能不符合成本效益原則，注冊會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為采用實(shí)質(zhì)性方案是適當(dāng)?shù)摹?/p>

10、通常情況下，注冊會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證，要求：（1）簡述注冊會(huì)計(jì)師不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證的情況；

（2）簡述在不實(shí)施函證程序的情況下，注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定可以實(shí)施哪些替代審計(jì)程序。

（1）如果有充分證據(jù)表明存在以下兩種情況之一，注冊會(huì)計(jì)師可以不對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)施函證：應(yīng)收賬款對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)報(bào)表不重要；函證可能是無效的。

（2）注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)應(yīng)收賬款的存在性認(rèn)定可以實(shí)施的替代審計(jì)程序包括：檢查應(yīng)收賬款在資產(chǎn)負(fù)債表日后的收款記錄；檢查銷售合同、銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)憑證等證明交易確實(shí)已經(jīng)發(fā)生的原始憑證。

第五篇：審計(jì)名詞解釋和簡答題

一、名詞解釋題（每小題2分，共5小題，共10分）

1．審計(jì):是一種獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督、財(cái)務(wù)報(bào)表的鑒證和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的鑒證及咨詢活動(dòng)。

2.鑒證業(yè)務(wù)：是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

3.審計(jì)質(zhì)量控制：是會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了確保審計(jì)質(zhì)量符合獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求而建立和實(shí)施的控制政策和程序的總稱。

4.審計(jì)職業(yè)道德規(guī)范：是對(duì)審計(jì)人員的職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力以及職業(yè)責(zé)任等的總稱。

5.審計(jì)業(yè)務(wù)約定書：是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位簽訂的，用以記錄和確認(rèn)審計(jì)業(yè)務(wù)的委托與受托關(guān)系、審計(jì)目標(biāo) 和范圍、雙方的責(zé)任以及報(bào)告的格式等事項(xiàng)的書面協(xié)議。

6.審計(jì)證據(jù)：是指注冊會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論、形成審計(jì)意見而使用的所有信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表依據(jù)的會(huì)計(jì)記錄中所含有的信息和其他信息。

7.審計(jì)依據(jù)：是注冊會(huì)計(jì)師衡量審計(jì)對(duì)象公允性、合法性、一貫性的尺度，是注冊會(huì)計(jì)師據(jù)以提出審計(jì)意見、做出審計(jì)結(jié)論的客觀標(biāo)準(zhǔn)。

8.審計(jì)工作底稿：是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、獲取的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論做出的記錄。

9.重要性：指在具體環(huán)境下的財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)金額和性質(zhì)的嚴(yán)重程度。如果一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表做出的經(jīng)濟(jì)決策，則該項(xiàng)錯(cuò)報(bào)是重大的。

10.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：指的是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性。

11.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：是指以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境為內(nèi)容，以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為目的，在設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序之前實(shí)施的程序。

12.內(nèi)部控制：是指被審計(jì)單位為了合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對(duì)法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計(jì)和執(zhí)行的政策和程序。

13.審計(jì)抽樣：是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)。通過獲取和評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些特征有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成或幫助形成對(duì)從中抽取樣本的總體結(jié)論。

14.核算誤差：核算誤差是因?yàn)槠髽I(yè)對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了不正確的會(huì)計(jì)核算而引起的誤差，用審計(jì)重要性原則來衡量每一項(xiàng)核算誤差，又可把這些核算誤差區(qū)分為建議調(diào)整的不符事項(xiàng)和不建議調(diào)整的不符事項(xiàng)。

15.審計(jì)報(bào)告：是注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。審計(jì)報(bào)告是注冊會(huì)計(jì)師在完成審計(jì)工作后向委托人提交的最終產(chǎn)品。

五、簡答題（試題中一般為3題，每題5分，共15分）

1．簡述中國注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的基本框架的具體內(nèi)容。

答：由審計(jì)審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則三大部分構(gòu)成。

第一部分審計(jì)、審閱與其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（45個(gè)），具體包括中國注冊會(huì)計(jì)師鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個(gè)）、中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則（41個(gè)）、中國注冊會(huì)計(jì)師審閱業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（1個(gè)）中國注冊會(huì)計(jì)師其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則（2個(gè)）；

第二部分中國注冊會(huì)計(jì)師相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則（2個(gè)）；

第三部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則（1個(gè)）。

2．簡述鑒證業(yè)務(wù)的定義、要素和目標(biāo)。

答： 定義：是指注冊會(huì)計(jì)師對(duì)鑒證對(duì)象信息提出結(jié)論，以增強(qiáng)除責(zé)任方之外的預(yù)期使用者對(duì)鑒證對(duì)象信息信任程度的業(yè)務(wù)。

要素：鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則規(guī)范了鑒證業(yè)務(wù)的三方關(guān)系、鑒證對(duì)象、標(biāo)準(zhǔn)、證據(jù)和鑒證報(bào)告等鑒證要素，這些要素構(gòu)成了一個(gè)完整的“鑒證鏈”。

目標(biāo)：合理保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師將鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可接受的低水平，以此作為以積極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

有限保證的鑒證業(yè)務(wù)目標(biāo)是注冊會(huì)計(jì)師講鑒證業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)降至該業(yè)務(wù)環(huán)境下可就收的水平，以此作為以消極方式提出結(jié)論的基礎(chǔ)。

3．簡述被審計(jì)單位治理層、管理層和注冊會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任。

答：治理層：為了借助公司內(nèi)部的權(quán)利平衡和制約關(guān)系，保證財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量，現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)往往要求治理層對(duì)管理層編制財(cái)務(wù)報(bào)表的過程實(shí)施有效的監(jiān)督。

管理層：在被審計(jì)單位治理層的監(jiān)督下，按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制財(cái)務(wù)報(bào)表是被審計(jì)單位管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：

1、設(shè)計(jì)、實(shí)施和維護(hù)與財(cái)務(wù)報(bào)表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財(cái)務(wù)報(bào)表不存在由于舞弊或錯(cuò)誤而導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)；

2、選擇和運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策；

3、做出合理的會(huì)計(jì)估計(jì)。

注冊會(huì)計(jì)師：

1、按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見；

2、按審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)；

3、保證審計(jì)報(bào)表的真實(shí)性和完整性

4．簡述注冊會(huì)計(jì)師避免法律訴訟的具體措施。

答：

一、注冊會(huì)計(jì)師減少過失和防止欺詐的措施

1.增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性

2.保持職業(yè)謹(jǐn)慎管

3.強(qiáng)化執(zhí)行監(jiān)督

二、事務(wù)所和注冊會(huì)計(jì)師的應(yīng)對(duì)措施

1.嚴(yán)格遵循職業(yè)道德和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的要求

2.建立、健全會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制制度

3.謹(jǐn)慎選擇合伙人

4.與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書

5.審慎選擇被審計(jì)單位

6.深入了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)

7.提取風(fēng)險(xiǎn)基金和購買責(zé)任保險(xiǎn)

8.聘請熟悉注冊會(huì)計(jì)師法律責(zé)任的律師

5．簡述被審單位管理當(dāng)局對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的認(rèn)定的內(nèi)容。

答：所謂認(rèn)定，是指被審單位管理當(dāng)局對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的確認(rèn)、計(jì)量、列報(bào)所作出的明確或隱含的表達(dá)。它包括：

（一）與各類交易和事項(xiàng)相關(guān)的認(rèn)定

1發(fā)生:發(fā)生認(rèn)定所要解決的問題是，管理層是否把那些不曾發(fā)生的項(xiàng)目記入財(cái)務(wù)報(bào)表，它主要與財(cái)務(wù)報(bào)表組成要素的高估有關(guān)。

2完整性：該項(xiàng)認(rèn)定只是要求財(cái)務(wù)報(bào)表的內(nèi)容不能發(fā)生遺漏，并不涉及金額大小的準(zhǔn)確性。

3準(zhǔn)確性：由準(zhǔn)確性認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是已記錄的交易是按正確的金額反映的。

4截止：由截止認(rèn)定推導(dǎo)出的審計(jì)目標(biāo)是接近于資產(chǎn)負(fù)債表日的交易記錄于恰當(dāng)?shù)钠陂g。

5分類：交易和事項(xiàng)已記錄于恰當(dāng)?shù)馁~戶。

（二）與期末賬戶余額相關(guān)的認(rèn)定

1存在：記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的金額是否確實(shí)存在。

2權(quán)利和義務(wù)：記錄的各項(xiàng)資產(chǎn)確屬企業(yè)的權(quán)利，由被審計(jì)單位擁有和控制；記錄的各項(xiàng)負(fù)債確屬被審計(jì)單位應(yīng)履行的義務(wù)。

3完整性：所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄。

4計(jì)價(jià)或分?jǐn)偅焊黜?xiàng)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益以恰當(dāng)?shù)慕痤~包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中，與之相關(guān)的計(jì)價(jià)或分?jǐn)傉{(diào)整已恰當(dāng)記錄。

（三）與列報(bào)相關(guān)的認(rèn)定

1發(fā)生的權(quán)利和義務(wù)：披露的交易、事項(xiàng)和其他情況已發(fā)生，且與被審計(jì)單位有關(guān)。

2完整性：所有應(yīng)當(dāng)包括在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露均已包括。

3分類和可理解性：財(cái)務(wù)信息已被恰當(dāng)?shù)亓袌?bào)和描述，且披露內(nèi)容表達(dá)清楚。

4準(zhǔn)確性和計(jì)價(jià)：財(cái)務(wù)信息和其他信息已公允披露，且金額恰當(dāng)。

6．簡述注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)應(yīng)考慮的因素。

答：

1、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)由重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)組成。注冊會(huì)計(jì)師判斷審計(jì)證據(jù)的充分適當(dāng)性時(shí)，主要應(yīng)考慮重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。一般而言，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)越高，審計(jì)證據(jù)就需要的越多。而重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)又受羨慕的性質(zhì)、內(nèi)部控制的性質(zhì)和強(qiáng)弱、業(yè)務(wù)經(jīng)營的性質(zhì)、管理當(dāng)局的可信賴程度、財(cái)務(wù)狀況、時(shí)常更換會(huì)計(jì)師事務(wù)所等因素影響。

2、具體審計(jì)項(xiàng)目的重要程度：越重要的審計(jì)項(xiàng)目，注冊會(huì)計(jì)師越需獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)來支持審計(jì)結(jié)論。

3、注冊會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)：越豐富經(jīng)驗(yàn)的注冊會(huì)計(jì)師及其業(yè)務(wù)助理人員可從越少的審計(jì)證據(jù)判斷審計(jì)事項(xiàng)是否存在錯(cuò)誤與舞弊。

4、審計(jì)過程中是否發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或舞弊：發(fā)現(xiàn)被審計(jì)項(xiàng)目存在錯(cuò)誤與舞弊行為，則注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)增加審計(jì)證據(jù)數(shù)量，確保審計(jì)結(jié)論客觀公正。

5、審計(jì)證據(jù)的類型與獲取途徑

7．簡述注冊會(huì)計(jì)師確定計(jì)劃的重要性水平時(shí)應(yīng)考慮的因素。

答：

1、對(duì)審計(jì)單位及其環(huán)境的了解：被審單位的行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境，單位業(yè)務(wù)的性質(zhì)，單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略及相關(guān)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。

2、審計(jì)的目標(biāo)，包括特定報(bào)告要求：信息使用者的要求等因素影響注冊會(huì)計(jì)師對(duì)重要性水平的確定。

3、財(cái)務(wù)報(bào)表各目的性質(zhì)及相互關(guān)系：財(cái)務(wù)報(bào)表使用者對(duì)不同的報(bào)表項(xiàng)目的關(guān)心程度不同，確定的重要性水平不同；各項(xiàng)目間使相互聯(lián)系的，在確定重要性水平時(shí)應(yīng)做考慮。

4、財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度：財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的金額及其波動(dòng)幅度可能促使財(cái)務(wù)報(bào)表使用者作出不同反應(yīng)?？傊?，只要是影響預(yù)期財(cái)務(wù)報(bào)表使用者決策的因素，都可能對(duì)重要性水平產(chǎn)生影響。

8．簡述注冊會(huì)計(jì)師了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的內(nèi)容。

答：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從六個(gè)方面了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，具體包括：

1行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素；（外部因素）

2被審計(jì)單位的性質(zhì)；2346（內(nèi)部因素）

3被審計(jì)單位對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用；5（內(nèi)外兼存）

4被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)；

5被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評(píng)價(jià)；

6被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。

同時(shí)，在確定風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)業(yè)務(wù)的具體情況和相關(guān)審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，識(shí)別相關(guān)事項(xiàng)與以前期間相比發(fā)生的重大變化。

9．簡述對(duì)主營業(yè)務(wù)收入真實(shí)性和完整性審查的程序。

答：1.獲取或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)是否正確，并與明細(xì)賬和總賬、報(bào)表的余額核對(duì)相符。

2．分析性復(fù)核

◆本與上的主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；

◆本各月各種主營業(yè)務(wù)收入進(jìn)行比較；

◆計(jì)算本重要產(chǎn)品的毛利率，并與上數(shù)據(jù)和同行業(yè)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較；

◆計(jì)算重要客戶的銷售額，并與上進(jìn)行比較。

◆將本年與以前的銷售退回及折讓、折讓占銷售收入的比例進(jìn)行比較。

3.審查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則和計(jì)量是否正確，主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則、方法前后期是否一致及發(fā)生變動(dòng)的影響。

4.根據(jù)普通發(fā)票或增值稅發(fā)票申報(bào)表，測算企業(yè)全年的收入，與其實(shí)際入賬收入金額核對(duì)，并檢查是否存在虛開發(fā)票或銷售而未開票的情況。

5.獲取產(chǎn)品價(jià)格目錄，抽查售價(jià)是否符合定價(jià)政策，并注意銷售給關(guān)聯(lián)方或關(guān)系密切的重要客戶的產(chǎn)品價(jià)格是否合理，有無低價(jià)或高價(jià)結(jié)算以轉(zhuǎn)移收入和利潤的現(xiàn)象。

6.抽取主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬或記賬憑證，并追查至銷售發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議，確定主營業(yè)務(wù)收入是否真實(shí)。

7.抽取銷售發(fā)票，檢查開票、記賬、發(fā)貨日期是否相符，品名、數(shù)量、單價(jià)、金額等是否與發(fā)運(yùn)憑證、銷售合同或協(xié)議、記賬憑證等一致。

8．實(shí)施截止日測試，抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干日的主營業(yè)務(wù)收入與退貨記錄，檢查主營業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理有無跨現(xiàn)象，對(duì)跨重大銷售項(xiàng)目應(yīng)予調(diào)整。

9．結(jié)合對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收賬款的函詢程序，查明有無未經(jīng)認(rèn)可的大額銷售。

10．檢查銷貨折扣、退回與折讓手續(xù)是符合規(guī)定，是否按規(guī)定進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理。

11．檢查認(rèn)外幣結(jié)算的主營業(yè)務(wù)收入的折算方法是否正確。

12．檢查有無特殊的銷售行為，如委托代銷、以舊換新、售后回購、分期收款銷售、出口銷售、售后租回、附有銷售退回條件的商品銷售等。

13．調(diào)查集團(tuán)內(nèi)部銷售的情況并追查至合并會(huì)計(jì)報(bào)表。

14．調(diào)查主營業(yè)務(wù)收入在利潤表上的披露是否恰當(dāng)。

10．簡述在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)一般應(yīng)選擇的樣本類型。

答：函證方式分為積極式函證和消極式函證。

積極式函證：在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)要求被詢證者在所有情況下必須回函，確認(rèn)函證內(nèi)容所列示信息是否正確。

消極式函證：在此情況下，注冊會(huì)計(jì)師只要求被詢證者僅在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函。

一般來說，當(dāng)同時(shí)存在下列情況時(shí)，可考慮采用消極式函證：

①重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平；

② 涉及大量余額較小的賬戶；

③預(yù)期不存在大量的錯(cuò)誤；

④沒有理由相信被詢證者不認(rèn)真對(duì)待函證。

實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師通常將這兩種方式結(jié)合起來使用。