第一篇：集團(tuán)公司財務(wù)內(nèi)部審計制度

有限責(zé)任公司

內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計制度

第一章 總則……………………………………………………………………………………(1)第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員……………………………………………………………(1)第三章 內(nèi)部審計的職責(zé)、對象、范圍和依據(jù)………………………………………………(1)第四章 內(nèi)部審計的種類和方式………………………………………………………………(2)第五章 內(nèi)部審計的內(nèi)容………………………………………………………………………(3)第六章 內(nèi)部審計的主要職權(quán)…………………………………………………………………(3)第七章 內(nèi)部審計工作程序……………………………………………………………………(3)第八章 審計檔案管理…………………………………………………………………………(4)第九章 獎勵與懲罰……………………………………………………………………………(5)第十章 附則……………………………………………………………………………………(5)有限責(zé)任公司

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第一章 總 則

第一條 為了加強(qiáng)和完善集團(tuán)公司內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)督作用，使審計工作制度化、規(guī)范化、程序化，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計,是指由公司內(nèi)部審計部門或人員,對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種審計評價活動。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制制度的建立與健全,有效地控制成本,改善經(jīng)營管理,規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險,杜絕違法行為,增加公司價值。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬各子公司。

第二章 內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第五條 集團(tuán)公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)暫定為財務(wù)審計部。由于財務(wù)審計部未設(shè)專職審計人員，根據(jù)審計業(yè)務(wù)需要，財務(wù)審計部隨時指派2名以上具有一定政治素質(zhì)、審計專業(yè)知識和審計經(jīng)驗的財會人員擔(dān)任內(nèi)部審計人員，集團(tuán)公司其他職能部門指派人員參加，相關(guān)單位指派人員配合。

第六條 內(nèi)部審計人員必須嚴(yán)格遵守職業(yè)道德和審計工作紀(jì)律,在審計過程中始終保證獨立性,忠于職守、堅持原則, 重審計證據(jù)，重調(diào)查研究，保證審計結(jié)果的客觀公正,不得濫用職權(quán),徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)視審計人員工作質(zhì)量對其進(jìn)行獎勵和處罰。

第七條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按審計程序開展工作，對審計事項嚴(yán)守秘密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。

第八條 內(nèi)部審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作不受公司其他部門或者個人的干涉和阻撓。任何部門和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。

第三章 內(nèi)部審計的職責(zé)、對象、范圍和依據(jù)

第九條 內(nèi)部審計的職責(zé)職責(zé)：

1、按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計制度；

2、制訂年度和季度審計計劃；

3、負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向總經(jīng)理報告審計結(jié)果；

4、指導(dǎo)集團(tuán)公司所屬有關(guān)單位建立健全內(nèi)部審計制度；

5、負(fù)責(zé)所屬單位內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和管理；

6、協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計工作； 有限責(zé)任公司

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7、總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人；

8、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。第十條 內(nèi)部審計的對象：

1、公司所屬各職能部門、作業(yè)區(qū)和員工；

2、公司所屬項目部、分公司、子公司及駐外機(jī)構(gòu)；

3、總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為需要檢查的其他事項和人員。第十一條 內(nèi)部審計范圍：

1、遵守國家財經(jīng)法律、法規(guī)和規(guī)章制度的情況；

2、對集團(tuán)公司制定的方針、政策、目標(biāo)、制度的貫徹落實情況和計劃的執(zhí)行情況；

3、財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

4、公司資產(chǎn)的使用、管理及保值、增值情況；

5、工程預(yù)、決算的執(zhí)行情況及其合法性和真實性；

6、單位領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

7、其他認(rèn)定事項。第十二條 內(nèi)部審計依據(jù)：

1、國家法律、法規(guī)、政策；

2、集團(tuán)公司制定的經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；

3、集團(tuán)公司的規(guī)章制度；

4、其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

第四章 內(nèi)部審計的種類和方式

第十三條 公司內(nèi)部審計包括：

1、財務(wù)收支審計。對被審計單位財務(wù)收入的合法性、真實性和效益性進(jìn)行監(jiān)督檢查。

2、專案審計。對被審計單位及人員違反公司財經(jīng)紀(jì)律問題進(jìn)行檢查。

3、專項審計。① 管理審計。對被審計單位管理活動的效率性進(jìn)行審計。② 效益審計。在財務(wù)收支審計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟(jì)活動的效益性、合理性進(jìn)行審計。③ 離任審計。對被審單位負(fù)責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進(jìn)行審計。

第十四條 公司內(nèi)部審計方式有：

1、報送審計

被審單位接到審計通知書后，應(yīng)在其指定時間內(nèi)將有關(guān)材料報送財務(wù)審計部接受審計檢查。有限責(zé)任公司

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2、就地審計

財務(wù)審計部派出審計人員到被審單位進(jìn)行審計，被審單位需提供必要的工作、生活條件。

第五章 內(nèi)部審計的內(nèi)容

第十五條 內(nèi)部審計的內(nèi)容

1、財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行；

2、投資項目的立項、資金來源以及預(yù)算、決算、開工、竣工審計；

3、資產(chǎn)的使用及管理情況；

4、財務(wù)收支、經(jīng)營成果的真實性、合法性、效益性；

5、內(nèi)部控制制度的建立健全情況；

6、重要經(jīng)濟(jì)合同、契約的簽訂；

7、各部門及下屬單位領(lǐng)導(dǎo)離任審計；

8、項目部、分公司、子公司的項目投入資金、資產(chǎn)使用及其效果；

9、配合有關(guān)審計機(jī)關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所對公司有關(guān)部門的審計；

10、其他交辦審計事項。

第六章 內(nèi)部審計的主要職權(quán)

第十六條 內(nèi)部審計行使下列職權(quán)：

1、召開本公司、部門、下屬單位有關(guān)審計工作會議；

2、參與公司重大經(jīng)濟(jì)決策的可行性報告的審閱；

3、要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議等文件資料；

4、檢查被審計單位的會計憑證、賬簿、報表及其他會計資料；

5、對有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供相關(guān)證明材料；

6、提出改進(jìn)管理、提高效益的建議；

7、對違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出糾正意見；

8、對嚴(yán)重違反有關(guān)財經(jīng)法規(guī)，給公司造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的責(zé)任人員，提出追究責(zé)任的建議；

9、對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)報告；

10、對阻撓破壞審計工作及拒絕提供資料的人員，有權(quán)向總經(jīng)理及公司領(lǐng)導(dǎo)提出建議，采取必要措施，并追究其責(zé)任。

第七章 內(nèi)部審計工作程序 有限責(zé)任公司

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第十七條 內(nèi)部審計工作程序

1、制定公司內(nèi)部審計計劃和審計工作方案，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后組織實施。

2、審計部應(yīng)在實施正式審計前三天下達(dá)審計通知書，書面通知被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。

3、實施審計。內(nèi)部審計主要步驟：通過核對財務(wù)會計賬簿、報表、憑證及相關(guān)的各類資料,查核實物,調(diào)查訪問有關(guān)單位和人員等方法,核實有疑問的事項,編寫審計工作底稿,聽取被審計單位意見,在審計工作底稿上簽署明確意見。

4、出具審計報告。在執(zhí)行審計實施工作計劃并完成審計主要步驟后,應(yīng)及時出具審計報告。被審計單位自收到審計報告之日起,應(yīng)在五天內(nèi)提出書面意見，財務(wù)審計部應(yīng)將審計報告附被審計單位書面意見一并報送公司總經(jīng)理。

5、公司財務(wù)審計部應(yīng)依據(jù)審計報告, 針對審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題提出處理意見和要求整改、加強(qiáng)內(nèi)部管理的建議，擬定并向被審計單位下達(dá)審計意見書。

6、審計意見書和審計報告送達(dá)被審計單位后,被審計單位必須執(zhí)行審計決定.被審計單位對審計意見書、審計決定如有異議,應(yīng)在收到審計意見書或?qū)徲嫑Q定之日起五日內(nèi)以書面形式向財務(wù)審計部提出,財務(wù)審計部應(yīng)在十日內(nèi)提出處理意見。

7、公司財務(wù)審計部對重要的審計項目,應(yīng)實行后續(xù)審計。后續(xù)審計主要檢查被審計單位按審計意見書改進(jìn)工作和執(zhí)行審計決定的情況。

第十八條 審計程序執(zhí)行過程中的注意事項

1、審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽署的審計通知書及授權(quán)審計通知書；

2、審計處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達(dá)；

3、重大事項審計報告報董事會和監(jiān)事會備案；

4、審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)報告以便及時制止。

第八章 審計檔案管理

第十九條 財務(wù)審計部應(yīng)建立、健全審計檔案管理制度。第二十條 審計檔案管理范圍

1、審計通知書和審計方案；

2、審計報告及其附件；

3、審計記錄，審計工作底稿和審計證據(jù)；

4、反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；

5、總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘?、批?fù)和意見； 有限責(zé)任公司

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6、審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；

7、申請復(fù)審報告；

8、復(fù)審和后續(xù)審計的資料；

9、其他應(yīng)保存的審計資料。

第二十一條 審計檔案管理依據(jù)集團(tuán)公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。

第九章 獎勵與處罰

第二十二條 審計人員對被審計單位的人員中工作努力、業(yè)績突出的向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。

第二十三條 審計人員對有下列行為之一的被審單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、賬表、資料和證明材料或者提供虛假資料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假，隱瞞事實直相的；

4、拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；

5、打擊報復(fù)審計人員或舉報人的；

6、轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、賬簿、報表以及其他與經(jīng)濟(jì)活動和審計事項有關(guān)的資料；

7、截留、挪用公司資金,轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為。第二十四條 審計人員如有下列行為，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰；

1、利用職權(quán)謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守，給公司造成重大損失的；

4、泄露公司商業(yè)秘密的。

第十章 附 則

第二十五條 本辦法由財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋、補(bǔ)充，經(jīng)公司董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

二〇一五年十月三十日

第二篇：某集團(tuán)內(nèi)部審計制度

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某集團(tuán)內(nèi)部審計制度

（試行）

第一章總則

第一條為加強(qiáng)對集團(tuán)及所屬各子公司的內(nèi)部監(jiān)督和風(fēng)險控制，保障集團(tuán)及各子公司財務(wù)管理、會計核算和生產(chǎn)經(jīng)營符合國家各項法律法規(guī)要求，維護(hù)股東的合法權(quán)益，根據(jù)《公司法》、《中華人民共和國審計法》和《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合集團(tuán)公司的實際情況，制定本制度。

第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指集團(tuán)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和集團(tuán)內(nèi)部管理規(guī)定，對集團(tuán)及所屬各子公司財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及建設(shè)項目的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第三條本制度適用于集團(tuán)及集團(tuán)所屬的各子公司。

第二章審計機(jī)構(gòu)和審計人員

第四條依據(jù)完善集團(tuán)治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，在集團(tuán)董事會下設(shè)立集團(tuán)財務(wù)審計部（即內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)），作為集團(tuán)董事會審計工作的執(zhí)行機(jī)構(gòu)，在董事會指導(dǎo)下獨立開展審計工作，對集團(tuán)及所屬各子公司財務(wù)管理、內(nèi)控制度建立和執(zhí)行情況進(jìn)行內(nèi)部審計監(jiān)督。

第五條財務(wù)審計部根據(jù)內(nèi)審工作需要配備合理、穩(wěn)定且具備必要專業(yè)知識、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力的審計人員。財務(wù)審計部設(shè)負(fù)責(zé)人一名，由董事會任免，負(fù)責(zé)財務(wù)審計部的全面管理工作。財務(wù)審計部負(fù)責(zé)人必須具有中級以上專業(yè)技術(shù)職稱與實際工作經(jīng)驗。

第六條集團(tuán)建立健全內(nèi)部審計工作制度。財務(wù)審計部應(yīng)實行定期例會制度，報告內(nèi)部審計工作情況和發(fā)現(xiàn)的問題，并至少每年向董事會提交一次內(nèi)部審計報告。

第七條審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密。審計人員與辦理的審計事項或與被審部門有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。審計人員依法行使職權(quán)受法律保護(hù)，任何公司和個人不得打擊報復(fù)。

第三章審計職責(zé)

第八條依據(jù)國家法律、法規(guī)、審計規(guī)范、審計程序及有關(guān)制度規(guī)定對集團(tuán)及所屬各子公司的經(jīng)營活動、財務(wù)收支、經(jīng)濟(jì)效益、高管人員任期及離任進(jìn)行內(nèi)

部審計監(jiān)督。

第九條督促建立健全完整的集團(tuán)內(nèi)部控制制度，杜絕各種隱患，確保集團(tuán)及所屬各子公司的資產(chǎn)完整和安全。

第十條審計工作以改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益為目的，并對集團(tuán)的一切經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)督。

第十一條財務(wù)審計部主要職責(zé)是：

（一）集團(tuán)范圍內(nèi)的審計規(guī)章制度的制定，編制集團(tuán)審計工作計劃；

（二）與財務(wù)收支有關(guān)的一切經(jīng)濟(jì)活動和經(jīng)濟(jì)效益的審計；

（三）財產(chǎn)、資金的安全、完整和管理的審計；

（四）建設(shè)（工程）項目的審計；

（五）物資采購的審計；

（六）經(jīng)濟(jì)合同的簽定及履行情況；

（七）任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況；

（八）內(nèi)部控制制度；

（九）董事會交辦的審計事項。

第十二條審計人員應(yīng)保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題，并應(yīng)及時報告集團(tuán)董事會。如反映情況失實，應(yīng)負(fù)審計責(zé)任。被審部門未如實提供全部審計所需資料影響審計人員做出判斷的，追究相關(guān)人員責(zé)任。

第四章審計權(quán)限

第十三條財務(wù)審計部經(jīng)董事會批準(zhǔn)，有權(quán)檢查集團(tuán)審計期間內(nèi)所有有關(guān)經(jīng)營管理的賬務(wù)、資料，包括：

1、會計賬簿、憑證、報表；

2、全部業(yè)務(wù)合同、協(xié)議、契約；

3、全部開戶銀行的銀行對賬單；

4、各項資產(chǎn)證明、投資的股權(quán)證明；

5、各項債權(quán)的對方確認(rèn)函；

6、與客戶往來的重要文件；

7、重要經(jīng)營投資決策過程記錄；

8、其他相關(guān)的資料。

必要時可自審計期間向前追溯或向后推遲。有意隱匿、毀棄、篡改會計資料以及重要文件的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，對有關(guān)當(dāng)事人在集團(tuán)范圍內(nèi)予以通報；對情節(jié)嚴(yán)重的，報請集團(tuán)予以行政處分。

第十四條財務(wù)審計部還具有以下主要權(quán)限：

（一）就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門和個人進(jìn)行調(diào)查；

（二）盤點有關(guān)部門的實物資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等；

（三）要求有關(guān)部門負(fù)責(zé)人在審計工作底稿上簽署意見，對有關(guān)審計事項寫出書面說明材料。

（四）制止正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反國家規(guī)定或嚴(yán)重危害集團(tuán)利益的活動。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人有權(quán)對重大緊急事項立即采取封存賬簿、資產(chǎn)等臨時性措施或申請其他部門采取保全措施后報董事會。

（五）建議有關(guān)部門對違反財經(jīng)法紀(jì)和嚴(yán)重失職造成重大經(jīng)濟(jì)損失的單位和個人追究責(zé)任；

（六）對有關(guān)部門提出改進(jìn)管理的建議，并受托追蹤改進(jìn)過程及結(jié)果；

（七）責(zé)令有關(guān)部門限期糾正；追繳有關(guān)部門或個人違法違規(guī)所得和被侵占的國家、集團(tuán)資產(chǎn)；

（八）可以調(diào)閱同級或下級部門的與財務(wù)收支有關(guān)的資料。

第五章審計工作程序

第十五條審計工作計劃：財務(wù)審計部根據(jù)集團(tuán)部署和具體情況，制定審計項目計劃，報董事會批準(zhǔn)實施。

第十六條審計工作程序：

1、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書：財務(wù)審計部填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前五天，將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審計單位。被審單位必須積極準(zhǔn)備內(nèi)部審計通知書所要求提供的資料，并在規(guī)定的時間內(nèi)完整全面的提供給審計人員。特殊審計業(yè)務(wù)可在實施審計時送達(dá)。

2、審計方案：在實施審計前，財務(wù)審計部應(yīng)針對審計項目認(rèn)真進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計方案，確定審計時間、內(nèi)容、范圍、實施步驟、人員分工、審計方式以及所需資料信息清單等，交財務(wù)審計部負(fù)責(zé)人審核。必要時，可選調(diào)其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

3、實施審計：審計人員通過審查會計憑證、賬簿、報表和查閱與審計事項有關(guān)的文件、資料、實物，向有關(guān)部門或個人調(diào)查等方式進(jìn)行審計，并取得證明材料，詳細(xì)記錄于審計工作底稿。審計工作底稿應(yīng)做到資料翔實、重點突出、格式規(guī)范、記錄清晰。審計人員對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可以隨時向有關(guān)單位和個人提出改進(jìn)的建議。

4、審計報告：內(nèi)部審計人員應(yīng)在實施必要的審計程序后，出具審計報告。審計報告的編制應(yīng)當(dāng)以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，做到客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。審計報告應(yīng)說明審計目的、范圍，提出結(jié)論和建議，并應(yīng)當(dāng)包括被審計單位的反饋意見。

5、審計決定：對審定后的審計報告，作出審計決定，送董事會批準(zhǔn)，下達(dá)有關(guān)部門執(zhí)行。

6、有關(guān)部門應(yīng)按審計決定，針對存在的問題提出整改內(nèi)容和相關(guān)要求，在規(guī)定時間內(nèi)報告財務(wù)審計部門。對審計決定如有異議，可以向集團(tuán)董事會提出，裁決處理。

7、后續(xù)審計：對重要的審計項目，實行后續(xù)審計，一般在審計決定下達(dá)執(zhí)行一定時期后進(jìn)行，檢查審計意見和決定的執(zhí)行情況。如發(fā)現(xiàn)被審計單位有隱瞞行為造成漏審、錯定等，應(yīng)進(jìn)行復(fù)審，重新做出決定和結(jié)論。

第十七條財務(wù)審計部對辦理的審計事項必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。

第十八條審計公示：審計信息及審計結(jié)果要通過一定的形式進(jìn)行披露，是內(nèi)部審計履行職責(zé)，揭露管理缺陷及舞弊的重要手段，也是提高審計工作透明度，加大職工群眾監(jiān)督力度的有效方法。

第六章獎勵和處罰

第十九條對執(zhí)行本制度工作成績顯著的有關(guān)部門和個人給予表揚(yáng)或獎勵。第二十條對違反本制度，有下列行為之一的有關(guān)部門和個人，由集團(tuán)根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分，經(jīng)濟(jì)處罰，或提請有關(guān)部門處理：

（一）拒絕提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的；

（二）阻撓審計工作人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

（三）弄虛作假、隱瞞事實真相的；

（四）拒不執(zhí)行審計意見書或?qū)徲嫿Y(jié)論和決定的；

（五）打擊報復(fù)審計工作人員和檢舉人的。

第二十一條審計工作人員違反本制度，有下列行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的給予行政處分：

（一）利用職權(quán)謀取私利的；

（二）弄虛作假、徇私舞弊的；

（三）玩忽職守，給企業(yè)造成損失的；

（四）泄露企業(yè)的商業(yè)秘密的。

第七章附則

第二十二條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)范性文件和集團(tuán)章程等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第二十三條本制度經(jīng)集團(tuán)董事會審議通過后實施。

第二十四條本制度由集團(tuán)財務(wù)審計部負(fù)責(zé)解釋。

第三篇：XX集團(tuán)內(nèi)部審計制度

XX集團(tuán)內(nèi)部審計制度

第一章 總則

第一條 為了規(guī)范XX集團(tuán)公司（以下簡稱“公司”）內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量、加大審計工作力度、明確審計工作職責(zé)，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及相關(guān)應(yīng)用指引等法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本制度。

第二條 本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)、財務(wù)會計制度和公司內(nèi)部管理規(guī)定，對本公司及其控股公司財務(wù)收支、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營績效以及建設(shè)項目的真實性、合法性和效益性進(jìn)行監(jiān)督和評價工作。

第三條 審計人員開展內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)堅持客觀公正、實事求是、廉潔奉公、保守秘密的原則。

第四條 本制度適用于公司本部及下屬分公司、控股子公司。

第二章 審計機(jī)構(gòu)與審計人員

第五條 依據(jù)完善公司治理結(jié)構(gòu)和完備內(nèi)部控制機(jī)制的要求，結(jié)合公司實際情況，公司設(shè)立專職審計人員，在董事長的直接領(lǐng)導(dǎo)下，獨立開展審計工作，對董事會負(fù)責(zé)并報告工作。在必要的時候，可以設(shè)立獨立的審計機(jī)構(gòu)，配備適當(dāng)?shù)膶Ｂ殞徲嬋藛T，在公司董事會的領(lǐng)導(dǎo)下，獨立開展工作，行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。

第六條 審計人員應(yīng)當(dāng)具備必要專業(yè)知識、相應(yīng)業(yè)務(wù)能力、堅持原則、具有良好職業(yè)道德。

第七條 審計人員必須遵守以下行為規(guī)范，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守：

1、依法審計；

2、廉潔奉公；

3、忠于職守；

4、堅持原則；

5、客觀公正；

6、保守秘密。

第八條 審計人員辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有利害關(guān)系的或者利益沖突的，應(yīng)當(dāng)回避。

第九條 審計人員依法行使職權(quán)，受法律保護(hù)，任何人不得打擊報復(fù)，違者將嚴(yán)肅處理，觸犯刑律的將追究法律責(zé)任。

第三章 審計機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限

第十條 審計機(jī)構(gòu)的主要職責(zé)：

1、制定公司內(nèi)部審計工作制度，編制公司審計工作計劃；

2、對公司及分、子公司的財務(wù)計劃或者預(yù)算的執(zhí)行、財務(wù)決算、財務(wù)收支及其他有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行審計監(jiān)督；

3、對公司及分、子公司的經(jīng)營管理和經(jīng)營績效進(jìn)行審計監(jiān)督；

4、對公司及分、子公司的負(fù)責(zé)人任期經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和經(jīng)營責(zé)任（含離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任）進(jìn)行審計監(jiān)督；

5、對公司及分、子公司的內(nèi)部控制制度的健全性、合理性和有效性進(jìn)行審

計監(jiān)督；

6、對公司及分、子公司的建設(shè)項目預(yù)（概）算、決算及竣工交付使用情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

7、對公司及子公司與境內(nèi)、外經(jīng)濟(jì)組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目等的合同執(zhí)行情況，投入資金、財產(chǎn)的經(jīng)營狀況及其效益情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

8、對公司及分、子公司執(zhí)行國家財經(jīng)法規(guī)、單位規(guī)章制度的情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

9、對公司經(jīng)營管理中的重要問題開展專項審計調(diào)查；

10、配合公司聘請的外部審計機(jī)構(gòu)，完成相關(guān)審計工作；

11、完成公司董事會交辦的其他事項。

第十一條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)在每個會計結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會提交次內(nèi)部審計工作計劃，并在每個會計結(jié)束后兩個月內(nèi)向董事會提交內(nèi)部審計工作報告。

第十二條 審計機(jī)構(gòu)的審計權(quán)限：

1、有權(quán)要求有關(guān)單位按時報送生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)收支計劃、預(yù)算執(zhí)行情況、決算、財務(wù)報告和其他有關(guān)文件、資料等；

2、參加公司有關(guān)經(jīng)營、財務(wù)管理決策、工程建設(shè)、對外投資、重大合同等有關(guān)會議；

3、參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改有關(guān)規(guī)章制度并督促落實；

4、審核有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、和財務(wù)活動的憑證、帳表、文件，現(xiàn)場勘察檢查資金和財產(chǎn)，檢測財務(wù)會計軟件，查閱有關(guān)文件和資料等；

5、對與審計事項有關(guān)的部門和個人進(jìn)行詢查，并取得有關(guān)證明材料；

6、發(fā)現(xiàn)被審計單位轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀損會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他有關(guān)資料的，有權(quán)予以制止，并報公司董事長責(zé)令其交出；

7、對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供帳表和有關(guān)資料的，有權(quán)向公司提出追究其責(zé)任的建議；

8、對公司提出改進(jìn)經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的建議；

9、提出糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的建議。

第四章 審計工作程序

第十三條 準(zhǔn)備階段

1、確定項目審計計劃

按照內(nèi)部審計工作計劃，審計機(jī)構(gòu)確定項目審計計劃，報公司董事長批準(zhǔn)后實施。

2、成立審計小組

審計機(jī)構(gòu)根據(jù)項目審計計劃，選派審計人員組成審計小組，并指定主審人員，審計小組實行主審負(fù)責(zé)制。主審人員負(fù)責(zé)制定審計方案。必要時，可申請其他專業(yè)人員參與審計或提供專業(yè)建議。

3、確定審計方式

審計機(jī)構(gòu)的審計方式可以采取就地審計和送達(dá)審計；根據(jù)工作進(jìn)度安排，可以實行定期審計和年中不定期審計，各被審計單位應(yīng)按規(guī)定報送月、季、財務(wù)報表及相關(guān)資料。

4、簽發(fā)內(nèi)部審計通知書

審計機(jī)構(gòu)填制內(nèi)部審計通知書，并在實施審計前三天，將內(nèi)部審計通知書送達(dá)被審計單位。

第十四條 實施階段

審計小組依據(jù)項目審計計劃和審計方案，由主審人員負(fù)責(zé)安排相關(guān)人員具體實施審計。

審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員提出改進(jìn)的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，提出審計報告。

第十五條 報告階段

1、意見征求

審計報告應(yīng)征求被審計單位（個人）的意見，被審計單位（個人）自接到審計報告征求意見稿之日起10 日內(nèi)，將其書面意見交審計小組；超過規(guī)定時間視同無異議。

2、報告審定

審計小組征求被審計單位（個人）意見后完成審計報告，報公司總經(jīng)理審定，必要時抄送董事會。

3、報告送達(dá)

審計報告經(jīng)審定后送達(dá)被審計單位（個人）。被審計單位（個人）就報告中所提出的問題和意見進(jìn)行整改，審計人員有權(quán)就整改情況進(jìn)行檢查。

4、檔案管理

審計小組應(yīng)在十五日內(nèi)對審計工作底稿、審計取證記錄、審計報告等文件資料按照檔案管理要求整理歸檔。

5、后續(xù)審計

對主要項目應(yīng)進(jìn)行后續(xù)審計，檢查被審計單位對審計意見書的采納及執(zhí)行的情況和效果。

第五章 具體實施

第十六條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向董事會提交一次內(nèi)部控制評價報告。

第十七條 進(jìn)行符合性測試和實質(zhì)性測試，包括查閱資料、審計查證、取證、編制審計工作底稿。

第十八條 通過審核會計憑證、賬簿、報表，查閱與審計事項有關(guān)的文件和材料，并采用調(diào)查等方式進(jìn)行審計，取得必要的證明材料。

第十九條 審計機(jī)構(gòu)對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進(jìn)行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。

第二十條 審計機(jī)構(gòu)在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向董事會報告。

第二十一條 審計機(jī)構(gòu)收到被審計單位的意見后，形成正式的內(nèi)審報告，連同被審計單位的意見一起報送分管領(lǐng)導(dǎo)審核后，報公司總經(jīng)理簽發(fā)，并負(fù)責(zé)對報告內(nèi)容做出解釋。

第二十二條 經(jīng)簽發(fā)的審計報告、審計意見書或?qū)徲嫑Q定，抄送公司董事會、主要管理層人員和公司相關(guān)部門。

第二十三條 相關(guān)公司及部門可根據(jù)審計報告建議提出相應(yīng)的處理意見，按照

公司規(guī)定的審批程序?qū)徟髮嵤?/p>

第二十四條 被審計的單位或部門應(yīng)根據(jù)審計建議和經(jīng)過批準(zhǔn)的處理意見落實和整改，并以書面形式向公司總經(jīng)理及審計機(jī)構(gòu)報告處理意見的執(zhí)行結(jié)果和采納審計建議的情況。

第二十五條 被審計單位或部門若對審計報告有異議，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進(jìn)行研究、核實。無法協(xié)調(diào)時，應(yīng)當(dāng)將審計報告與被審計單位或部門意見一并報董事會協(xié)調(diào)處理。

第二十六條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)公司董事長、總經(jīng)理、分管領(lǐng)導(dǎo)的要求和實際工作需要，定期組織后續(xù)審計和審計回訪，檢查被審計單位的整改情況和總結(jié)審計效果，并由各公司單位負(fù)責(zé)企業(yè)整改的日常跟蹤監(jiān)督。如發(fā)現(xiàn)被審計單位或部門不采取糾正措施，應(yīng)向董事會報告。

第六章 內(nèi)審管理

第二十七條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)編制審計業(yè)務(wù)的規(guī)范程序，并按照規(guī)范操作。當(dāng)審計環(huán)境發(fā)生變化時，相應(yīng)調(diào)整業(yè)務(wù)規(guī)范。

第二十八條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立審計質(zhì)量控制機(jī)制，加強(qiáng)對審計質(zhì)量的管理。

第二十九條 審計項目完成后，審計人員應(yīng)及時對審計中形成的工作底稿等材料進(jìn)行分類整理，按相關(guān)法規(guī)的要求歸檔、管理和使用。

第三十條 審計機(jī)構(gòu)應(yīng)注重內(nèi)審人員的后續(xù)教育和培訓(xùn)，不斷提高內(nèi)審效率和質(zhì)量，重視經(jīng)濟(jì)信息和審計信息，加強(qiáng)宣傳工作。

第七章 獎懲

第三十一條 違反國家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，審計機(jī)構(gòu)提出處罰意見，報公司批準(zhǔn)后執(zhí)行。

1、拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳薄、報表資料和證明材料的；

2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；

3、弄虛作假、隱瞞事實真相的；

4、拒不執(zhí)行審計意見書的；

5、打擊、報復(fù)審計人員和檢舉人員的。

第三十二條 違反國家法律法規(guī)、公司管理制度和本管理制度，有下列行為之一的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重，報請公司批準(zhǔn)后可對其進(jìn)行相應(yīng)行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰、解除勞動合同，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

1、利用職權(quán)、謀取私利的；

2、弄虛作假、徇私舞弊的；

3、玩忽職守、造成審計報告嚴(yán)重失真的；

4、未能保守公司秘密的。

第三十三條 對忠于職守、堅持原則、有突出貢獻(xiàn)的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護(hù)公司財產(chǎn)的有功人員，應(yīng)給予精神或物質(zhì)獎勵。

第八章 附則

第三十四條 本制度由董事會負(fù)責(zé)解釋和修訂。

第三十五條 本制度經(jīng)董事會批準(zhǔn)后生效，修改時亦同。

第四篇：公司財務(wù)內(nèi)部控制制度

承德創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司 財務(wù)管理及內(nèi)部控制制度（試行）

為加強(qiáng)公司財務(wù)管理，根據(jù)《中華人民共和國會計法》、《企業(yè)會計管理制度》等有關(guān)法律、法規(guī)以及《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，結(jié)合公司實際，制定本制度。

一、內(nèi)控制度制定原則

本制度適用公司內(nèi)部獨立核算單位、公司控股子公司及公司有實際控制權(quán)的其他企業(yè)，遵循以下原則制定：

1、業(yè)務(wù)批準(zhǔn)與執(zhí)行相分工原則；

2、業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相分工原則；

3、各種會計責(zé)任之間相分工原則；

4、資產(chǎn)的保管與賬實核對相分工原則；

二、內(nèi)控制度具體內(nèi)容

（一）資金管理使用控制制度

1、各部門（子公司）全部資金由創(chuàng)元投資公司統(tǒng)一管理、調(diào)度。

2、各項資金使用要先由各部門（子公司）填寫《資金使用審批單》，由部門經(jīng)理（子公司負(fù)責(zé)人）簽字，填寫使用事由、數(shù)量，向財務(wù)部門提出使用計劃，財務(wù)總監(jiān)審核后財務(wù)部方可付款。工程款支付需提供招標(biāo)手續(xù)、竣工決算書、監(jiān)理報告、合同復(fù)印件、會議紀(jì)要等相關(guān)手續(xù)，嚴(yán)格按合同 約定及工程進(jìn)度撥付資金。

3、各部門（子公司）不得以墊付工資、工程款、預(yù)付款等名義對關(guān)聯(lián)方進(jìn)行資金拆借，增加資金占用，嚴(yán)格按合同規(guī)定進(jìn)行款項撥付。專項資金要專款專用，單獨核算，嚴(yán)禁挪用、擠占。各子公司之間、公司與外部單位的資金往來(不包含正常的工程款支付），由子公司經(jīng)理會議研究后，報總公司經(jīng)理或董事長審批，財務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)安排支付程序。

4、財務(wù)部定期向公司董事會匯報各類資金使用情況和進(jìn)度分析。

（二）費用控制制度

1、各部門（子公司）于年初根據(jù)業(yè)務(wù)開展情況編制費用預(yù)算，經(jīng)創(chuàng)元投資有限責(zé)任公司總經(jīng)理辦公會研究同意，報董事會審批后予以執(zhí)行。財務(wù)部負(fù)責(zé)每月向董事會匯報各部門（子公司）的費用支出情況。

2、各部門（子公司）在核銷費用支出時，報銷人必須按明細(xì)歸類，嚴(yán)格執(zhí)行一類一單，填寫“費用報銷單”和逐級審批的“費用核銷審批單”到公司財務(wù)部核銷，財務(wù)人員審核無誤后方可付款或核銷，如需預(yù)付款的，由相關(guān)部門填寫《資金使用審批單》履行審批手續(xù)，并提供合同復(fù)印件等相關(guān)手續(xù)。

3、費用支出原始發(fā)票必須有經(jīng)辦人、部門經(jīng)理、財務(wù) 審核人員簽字?！百M用核銷審批單”由經(jīng)辦人提出申請，填寫支出事由，由部門經(jīng)理（子公司負(fù)責(zé)人）簽字確認(rèn)，先經(jīng)主管會計對票據(jù)進(jìn)行初步審核，再經(jīng)財務(wù)總監(jiān)簽字認(rèn)定，財務(wù)出納對核銷手續(xù)二次審核后方可付款，除規(guī)定現(xiàn)金付款以外的費用核銷原則上使用公務(wù)卡。

4、重要、大額費用支出依據(jù)《關(guān)于進(jìn)一步推進(jìn)國有企業(yè)貫徹落實三重-大決策制度意見》中“對于重大項目安排和大額度資金運(yùn)作應(yīng)由集體決策”的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，創(chuàng)元投資有限公司5萬元以下（含5萬元）費用開支由總公司經(jīng)理負(fù)責(zé)，5萬元以上費用開支由總公司班子集體決策；各子公司1萬元以下（含1萬元）費用開支由子公司經(jīng)理簽字負(fù)責(zé)，1萬元以上費用開支由子公司班子集體決策。

（三)人員工資控制制度

各部門（子公司）人員工資由綜合部統(tǒng)一考核，財務(wù)部集中發(fā)放。人員工資實行下開支，每月10日前由財務(wù)部統(tǒng)一發(fā)放在職職工上月工資。人員工資具體數(shù)額由綜合部根據(jù)考勤情況及考核情況制定，于每月5日前報財務(wù)部，在職人員的社會保險由綜合部計算扣除金額，財務(wù)部負(fù)責(zé)繳納。加班前履行各子公司經(jīng)理審批手續(xù)，加班費報銷時持加班審批表及加班費發(fā)放表，財務(wù)部統(tǒng)一報銷?？冃Э己藢嵭屑w決策制度，由綜合部依據(jù)績效考核方案拿出初步意見報董事會集體研究決定，財務(wù)部依據(jù)相關(guān)審批手續(xù)予以發(fā)放績效工 資。

(四)差旅費控制制度

1、報銷人在出差前先履行出差審批手續(xù)，報銷差旅費時填寫差旅費報銷單，履行費用核銷審批流程。填寫差旅費報銷單時按出差目的地詳細(xì)填寫，例如：出發(fā)時間，到達(dá)地點，返回時間等，報銷原始憑證必須與報銷單明細(xì)內(nèi)容相符。

2、報銷人必須及時核銷差旅費，在返回后 7 日內(nèi)至財務(wù)部辦理報銷手續(xù)，出差返程后長時間既不辦理借款核銷手續(xù)，又不說明理由的，財務(wù)部有權(quán)從工資中扣除借款。每月25日前發(fā)生的差旅費在當(dāng)月25日前核銷完畢，不得跨月，25日后發(fā)生的差旅費可下月核銷。

3、綜合部負(fù)責(zé)公司車輛的使用管理，做好車輛使用登記記錄，填寫用車公里數(shù)，司機(jī)補(bǔ)助當(dāng)月25日以書面形式上報財務(wù)部。司機(jī)補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)按高新區(qū)黨政辦相關(guān)文件執(zhí)行。

4、公司出差人員差旅費補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)參照承德市財政局《承財行2014（75號）》文件《承德市市級機(jī)關(guān)差旅費管理辦法》，交通費、伙食補(bǔ)助按出差天數(shù)計算?；锸迟M本市境外每人每天補(bǔ)助100元，本市境內(nèi)每人每天補(bǔ)助50元，領(lǐng)取補(bǔ)助不得再報銷用餐發(fā)票，出差目的地有人接待用餐的不得領(lǐng)取此補(bǔ)助；交通費按本市境外每人每天80元，本市境內(nèi)每人每天40元，公司安排車輛出差的不得領(lǐng)取交通費補(bǔ)助；住宿費按照勤儉節(jié)儉原則實報實銷，總公司及子公司管理層 人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過460元/間，總公司及子公司管理層以下人員住宿標(biāo)準(zhǔn)不得超過370元/間,無住宿費發(fā)票的不得領(lǐng)取交通費和伙食費補(bǔ)助（當(dāng)天往返的除外）。

未按規(guī)定開支差旅費的，超支部分個人自理。

（五）招待費控制制度

商務(wù)接待參照《承德市高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待管理辦法》（承高黨政辦發(fā)【2013】18號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、商務(wù)接待費用核銷履行費用核銷審批流程，填寫“費用報銷單”，嚴(yán)格一餐一單，可匯總簽批。招待餐、工作餐、會議餐標(biāo)準(zhǔn)，在高新區(qū)機(jī)關(guān)公務(wù)接待標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上上浮50%。

2、各公司招待用餐實行按月結(jié)算，每月10日前結(jié)清上月商務(wù)接待費用，過期不予辦理。

3、綜合部負(fù)責(zé)招待用品采購，并做好領(lǐng)用登記，存檔備查。

4、各公司招待費額度按年初預(yù)算執(zhí)行，嚴(yán)禁超額支出，年終列入考核目標(biāo)。

（六）會議費控制制度

會議費參照《承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)會議費管理辦法》（承高財發(fā)【2014】105號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

1、會議召開由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)，范圍較大的會議召集需由董事會批準(zhǔn)。會議費開支范圍包括會議住宿費、伙食費、會議室租金、交通費、文件印刷費、醫(yī)藥費 等，以及電視電話會議的會議室租金、線路使用費等。

2、會議費開支實行綜合定額控制。定額標(biāo)準(zhǔn)參照《承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)會議費管理辦法》相關(guān)規(guī)定，暫定定額標(biāo)準(zhǔn)350元/人天。

綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是會議費開支的上限，各部門應(yīng)在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實結(jié)算報銷。

3、會議費報銷應(yīng)提供會議審批文件、會議通知及實際參會人員簽到表（定點賓館蓋章）、會議服務(wù)單位提供的原始明細(xì)單據(jù)等憑證。財務(wù)部要嚴(yán)格按規(guī)定審核會議費開支，對超標(biāo)準(zhǔn)、超范圍開支的會議費不予報銷。

（六）培訓(xùn)費控制制度

培訓(xùn)費參照《承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》（承高財發(fā)【2015】106號文件）相關(guān)規(guī)定執(zhí)行，由綜合部負(fù)責(zé)辦理審批備案手續(xù)。

1、各公司培訓(xùn)費要納入預(yù)算，財務(wù)部對各公司培訓(xùn)費實行上限比例控制。各公司培訓(xùn)費不超過公務(wù)經(jīng)費的5%，特殊情況報董事會批準(zhǔn)后執(zhí)行。

2、培訓(xùn)費開支范圍包括住宿費、伙食費、培訓(xùn)場地費、講課費、培訓(xùn)資料費、交通費及其他費用。

3、培訓(xùn)費實行綜合定額標(biāo)準(zhǔn)，分項核定、總額控制。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)參照《承德高新區(qū)區(qū)級機(jī)關(guān)培訓(xùn)費管理辦法》相關(guān)規(guī)定，不超過370元/人天。綜合定額標(biāo)準(zhǔn)是培訓(xùn)費開 支的上限,各項費用之間可調(diào)劑使用，各部門在綜合定額標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)據(jù)實結(jié)算。

4、培訓(xùn)費報銷應(yīng)提供培訓(xùn)通知、實際參訓(xùn)人員簽到表、講課費簽收單以及培訓(xùn)機(jī)構(gòu)出具的原始明細(xì)單據(jù)、電子結(jié)算單等憑證。

財務(wù)部嚴(yán)格按照規(guī)定審核培訓(xùn)費開支，對未履行審批備案程序的培訓(xùn)、以及超范圍、超標(biāo)準(zhǔn)開支的費用不予報銷。

（七）職工借款控制制度

1、因工作需要借用公款的，由各子公司負(fù)責(zé)人提出申請，填寫借款審批單，明確經(jīng)辦人及用途，財務(wù)總監(jiān)審簽后，財務(wù)部人員審核借款審批單無誤后方可借款。借款金額不可超過1萬元。

2、所借公款要按財務(wù)規(guī)定及時報帳，一般不得跨月，特殊情況需跨月的要向總公司主要領(lǐng)導(dǎo)說明，財務(wù)人員定期催促借款人還款或核銷。

3、未經(jīng)批準(zhǔn)不得核銷與借款內(nèi)容不相符的票據(jù)。報銷憑證應(yīng)由出納對金額進(jìn)行二次審核，以避免差錯。

（八）辦公用品采購控制制度

1、參照《政府采購管理辦法》，大宗專用辦公用品采購執(zhí)行招投標(biāo)程序，由綜合部提出采購申請，填寫《采購申請單》，執(zhí)行資金使用制度和費用核銷制度，核銷時財務(wù)人員審核《采購驗收單》無誤后方可入帳。

2、需要預(yù)付款的，填寫“資金使用審批單”，履行預(yù)付款審批流程。

3、采購項目屬于固定資產(chǎn)的執(zhí)行固定資產(chǎn)管理制度。

（九）收入、應(yīng)收賬款控制制度

1、為了加強(qiáng)公司資金統(tǒng)一管理、使用，各公司取得收入要及時將款項及相關(guān)合同資料上繳財務(wù)部，不得拖延、挪用。各公司發(fā)票由財務(wù)部統(tǒng)一管理、開具。

2、各公司對應(yīng)收款項加強(qiáng)催收，如不能及時回款，要有欠款方說明，填寫“延期付款審批單”，履行審批流程，財務(wù)人員方可開據(jù)發(fā)票。

3、財務(wù)部要定期（一個月）向經(jīng)辦部門核對應(yīng)收款項，經(jīng)辦部門以書面形式告知財務(wù)部，注明延期理由及預(yù)計回款日期，以便財務(wù)部向主要領(lǐng)導(dǎo)匯報公司運(yùn)營情況。

（十）預(yù)決算控制制度

財務(wù)部根據(jù)各公司制定的經(jīng)董事會通過的年初預(yù)算計劃及綜合部的考核辦法，對各部門費用按月匯總，總量控制，收入預(yù)算分解到月，定期向公司領(lǐng)導(dǎo)匯報進(jìn)度，年終總量考核，與部門效益掛鉤。

（十一）貨幣資金的內(nèi)控制度

1、現(xiàn)金內(nèi)控制度

（1）現(xiàn)金的收付由公司專職出納負(fù)責(zé)，嚴(yán)禁出納以外的人員接觸現(xiàn)金，以免責(zé)任不清。（2）現(xiàn)金的收支要及時入賬，做到日清月結(jié)。不得“坐支”現(xiàn)金，現(xiàn)金收入應(yīng)及時存入開戶銀行，不準(zhǔn)以白條或借據(jù)抵庫，任何人不經(jīng)批準(zhǔn)均不得借用現(xiàn)金。

（3）遵守銀行規(guī)定的庫存限額。以3-5天的零星開支為限額，具體數(shù)額報經(jīng)董事會批準(zhǔn)后實行。財務(wù)總監(jiān)或主管會計組織對庫存現(xiàn)金每月至少盤點一次，如發(fā)現(xiàn)帳實不符，要立即查明原因，分清責(zé)任，并由責(zé)任人賠償損失。財務(wù)總監(jiān)或主管會計應(yīng)經(jīng)常不定期抽查出納員的帳實是否相符。

（4）公司必須用保險柜保管現(xiàn)金。

（5）遵守銀行規(guī)定的現(xiàn)金管理辦法和結(jié)算起點，超過起點的支出應(yīng)使用支票支付或通過公務(wù)卡轉(zhuǎn)賬支付，財務(wù)人員審核發(fā)票、費用核銷審批單和消費小票后，方可將報銷款項轉(zhuǎn)入報銷人公務(wù)卡中。

（6）領(lǐng)用備用金的單位或個人以及出差人員應(yīng)及時報賬，如無必要繼續(xù)使用備用金，應(yīng)及時收回銷賬。

2、銀行存款內(nèi)控制度

（1）銀行預(yù)留印鑒至少由兩人分管。（2）空白支票禁止提前加蓋印件。

（3）出納應(yīng)及時根據(jù)當(dāng)日資金業(yè)務(wù)編制資金日報表。（4）遵守國家規(guī)定的信貸紀(jì)律和結(jié)算紀(jì)律，不得出租出借賬戶，不開空頭支票。

（5）妥善保管空白支票，匯票和本票，并設(shè)置備查登 記簿，登記其購入、發(fā)出和注銷情況，作廢原始票據(jù)存檔備查。

（6）及時與銀行對帳，查明未達(dá)帳項及發(fā)生原因，并編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

（7）出納不得簽發(fā)蓋有印鑒的空白支票。

（十二）固定資產(chǎn)內(nèi)控制度

本制度所稱固定資產(chǎn)包括土地、房屋及建筑物、機(jī)械設(shè)備、運(yùn)輸設(shè)備、電子設(shè)備、辦公設(shè)備及儀器等。

1、各公司固定資產(chǎn)由綜合部、資產(chǎn)使用部門及財務(wù)部門共同管理，各司其職。綜合部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的管理、登記，各使用部門負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的保管、使用，財務(wù)部門負(fù)責(zé)各公司的協(xié)調(diào)、監(jiān)督、帳務(wù)處理。根據(jù)公司的性質(zhì)，固定資產(chǎn)管理遵守財政部門《國有資產(chǎn)管理辦法》，財務(wù)人員建立固定資產(chǎn)明細(xì)帳進(jìn)行會計核算，各項固定資產(chǎn)由公司綜合部采用標(biāo)簽式管理，建立固定資產(chǎn)使用臺帳，各部門明確固定資產(chǎn)使用人，使用人即是責(zé)任人。綜合部應(yīng)及時將固定資產(chǎn)報廢及損壞情況報主管領(lǐng)導(dǎo)審批，再到財務(wù)部門核銷出帳,并報國有資產(chǎn)管理部門審核備案。

2、會計入賬原則：耐用年數(shù)在兩年以下、不具生產(chǎn)性、金額低于5000元者應(yīng)以費用科目列賬，而不以固定資產(chǎn)科目列賬。為加強(qiáng)管理，對于金額5000元以下，耐用年限在1年以上的，由綜合部按低值易耗品進(jìn)行管理，建立購買、使 用、備案登記制度。

3、房屋、車輛及辦公設(shè)備由綜合部負(fù)責(zé)管理，各使用部門經(jīng)理或使用人為責(zé)任人。

4、綜合部管理固定資產(chǎn)使用標(biāo)簽式或卡片管理，對入帳的固定資產(chǎn)進(jìn)行編號，資產(chǎn)狀況（增減、轉(zhuǎn)移）發(fā)生變化時要由相關(guān)部門及人員逐級審批，并報財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。固定資產(chǎn)在公司各部門（或使用人）之間相互轉(zhuǎn)移時，由移出部門填寫申請，綜合部填寫“固定資產(chǎn)變動審批單”經(jīng)子公司經(jīng)理、綜合部經(jīng)理、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理或董事長審批后，綜合部變更固定資產(chǎn)使用臺帳，固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)移而不填轉(zhuǎn)移單，造成資產(chǎn)損失的，由原移出部門使用人原價賠償。固定資產(chǎn)出租或外借，由綜合部制定合同，履行固定資產(chǎn)變動審批流程。

5、各公司新申購固定資產(chǎn)嚴(yán)格執(zhí)行公司采購審批流程，固定資產(chǎn)采購需填寫“采購審批單”，經(jīng)逐級審批后方可采購。購置固定資產(chǎn)投入使用的由綜合部填寫“采購驗收單”,報銷人員附發(fā)票后面用于報賬，凡驗收不合格或無驗收單的固定資產(chǎn)，財務(wù)不予報銷。

6、固定資產(chǎn)的減損包括正常和非正常的損壞、遺失。由使用部門（人）填寫“固定資產(chǎn)變動審批單”，綜合部填寫處理報告，經(jīng)逐級審批后，連同賠償款或變價收入報財務(wù)部進(jìn)行會計處理。屬于人為因素造成資產(chǎn)損失的，由責(zé)任人 原價賠償。

7、固定資產(chǎn)需作抵押或解押時，由子公司經(jīng)理向綜合部提出申請，經(jīng)逐級審批后，再辦理抵押及解押手續(xù)，報財務(wù)部備案。

8、對房屋及建筑物在建過程中要監(jiān)督建造質(zhì)量，竣工后由創(chuàng)元建設(shè)開發(fā)有限責(zé)任公司及時組織驗收，綜合部登記固定資產(chǎn)并及時將驗收手續(xù)報財務(wù)部，以便財務(wù)部進(jìn)行賬務(wù)處理。

9、在會計決算前，由綜合部組織進(jìn)行固定資產(chǎn)盤點，以查明資產(chǎn)實物狀況。對意外災(zāi)害或人為因素?fù)p失應(yīng)認(rèn)真進(jìn)行核對、盤點及損失程度的評估，并及時向保險公司或相關(guān)責(zé)任人索賠，同時履行財務(wù)核銷手續(xù)。

（十三）工程外包、合同管理等內(nèi)控制度

由創(chuàng)元建設(shè)開發(fā)公司經(jīng)理會制定，報董事會審批后，報財務(wù)部備案。財務(wù)部將依據(jù)審批后的內(nèi)控制度進(jìn)行資金收付。

第五篇：內(nèi)部審計制度

內(nèi)部審計辦法

(試行)（SDLQ）QB—SJW—01

山東省路橋集團(tuán)有限公司

二00六年七月 山東省路橋集團(tuán)有限公司

第一章 總則

第一條 為了加強(qiáng)集團(tuán)公司內(nèi)部管理和審計監(jiān)督，維護(hù)集團(tuán)公司合法權(quán)益，保障企業(yè)經(jīng)營活動健康發(fā)展，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》和集團(tuán)公司的實際情況，制定本制度。

第二條 內(nèi)部審計是公司內(nèi)部建立的一種獨立的咨詢、評價、控制和監(jiān)督活動。它通過系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查、評價公司各級組織經(jīng)營活動及目標(biāo)實現(xiàn)、內(nèi)部控制建立執(zhí)行、資源利用狀況等，并提供相關(guān)的分析、建議，協(xié)助、監(jiān)督管理人員認(rèn)真地履行職責(zé)。

第三條 內(nèi)部審計的目的是促進(jìn)內(nèi)部控制的建立健全，有效地控集團(tuán)公司本部、專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、制成本，改善經(jīng)營管理，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，增加公司價值。

第四條

全資子公司、控股子公司依照本規(guī)定接受審計監(jiān)督。

第二章 機(jī)構(gòu)設(shè)臵及職責(zé)

第五條 集團(tuán)總部內(nèi)部審計常設(shè)機(jī)構(gòu)為董事會審計委員會，受董事會領(lǐng)導(dǎo)，并向董事會報告工作。審計委員會的日常工作向分管領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)。

第六條 審計委員會代表集團(tuán)公司實行審計監(jiān)督，其職責(zé)是：

（一）按照有關(guān)法律、法規(guī)和集團(tuán)公司的要求，起草內(nèi)部審計制度、辦法等；

（二）制訂和季度審計工作計劃；

（三）負(fù)責(zé)組織實施內(nèi)部審計監(jiān)督，并向分管領(lǐng)導(dǎo)報告審計結(jié)果；

（四）負(fù)責(zé)集團(tuán)公司及所屬單位委托社會審計事項；

（五）協(xié)助上級審計機(jī)關(guān)對集團(tuán)公司的審計工作；

（六）負(fù)責(zé)審計人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、崗位培訓(xùn)和內(nèi)部審計理論研究

等；

（七）總結(jié)、交流、宣傳內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰內(nèi)部審計先進(jìn)單位和個人；

（八）完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他審計事項。

第三章 審計人員

第七條 審計人員實行持證上崗制度。具體要求遵照中國內(nèi)部審審計人員必須接受繼續(xù)教育和專項審計業(yè)務(wù)培訓(xùn)，不斷計協(xié)會《內(nèi)部審計人員崗位資格證書實施辦法》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第八條

更新專業(yè)知識，提高業(yè)務(wù)能力。具體要求遵照中國內(nèi)部審計協(xié)會《內(nèi)部審計人員后續(xù)教育實施辦法》執(zhí)行。

第九條 內(nèi)部審計人員應(yīng)具備的執(zhí)業(yè)能力：

（一）熟悉有關(guān)的政策、法律、法規(guī)、規(guī)章制度和現(xiàn)代企業(yè)制度；

（二）具備審計專業(yè)方面必需的知識和技能，能熟練應(yīng)用內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)；

（三）具有較高的經(jīng)營管理及其他相關(guān)專業(yè)知識，有一定的審計、財會或其他相關(guān)專業(yè)工作經(jīng)驗；

（四）熟悉本單位經(jīng)營管理及生產(chǎn)、技術(shù)知識；

（五）具有較強(qiáng)的組織協(xié)調(diào)、調(diào)查研究、綜合分析、專業(yè)判斷、文字表達(dá)及微機(jī)操作能力；

（六）具有足夠的有關(guān)防止舞弊的知識，并能夠識別出可能已經(jīng)發(fā)生的舞弊行為。

第十條 審計人員在進(jìn)行審計工作時，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性原則，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。

第十一條

依法保護(hù)審計人員開展正常的內(nèi)部審計工作，不受其他部門或者個人的干涉。任何組織和個人不得打擊報復(fù)堅持工作原則的內(nèi)部審計人員。對違反審計工作規(guī)定的單位和個人由集團(tuán)公司根據(jù)情

節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟(jì)處罰，或者提請有關(guān)部門處理。

第四章 審計范圍和權(quán)限

第十二條

審計委員會根據(jù)集團(tuán)公司不同時期的工作重心，依照國家法律、法規(guī)和政策以及集團(tuán)公司的有關(guān)規(guī)章制度，全方位、多層次地開展審計工作，以確保集團(tuán)公司內(nèi)部經(jīng)營管理活動的真實性、合法性和效益性。

第十三條

審計委員會對集團(tuán)本部及所屬的專業(yè)分公司、區(qū)域分公司、直屬機(jī)構(gòu)、全資子公司、控股子公司的下列事項進(jìn)行審計：

（一）財務(wù)收支及其有關(guān)的經(jīng)濟(jì)活動；

（二）資產(chǎn)、負(fù)債、損益情況的真實性、合規(guī)性和效益性；

（三）對內(nèi)部控制制度和其他各項管理措施的健全性、有效性進(jìn)行審查、評價，并提出改進(jìn)建議；

（四）對所屬單位全面預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行審查、評價；

（五）所承攬工程項目竣工決算；

（六）因合并、分立、撤銷等事項引起的資產(chǎn)變化；

（七）投資項目（基本建設(shè)項目、BT、BOT項目、技改項目等）概（預(yù)）算、決算；

（八）企業(yè)對外投資的立項、簽訂、投出和收回、經(jīng)營狀況及其效益等活動等情況。

（九）企業(yè)單位對外簽訂的物資采購、設(shè)備租賃、承發(fā)包工程、承包勞務(wù)、借款、擔(dān)保、產(chǎn)品營銷等合同、協(xié)議；

（十）根據(jù)“誰任命、誰審計”、“先審計、后任命，后離任”的原則，對廠長、經(jīng)理進(jìn)行任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任的期中或終結(jié)審計；

（十一）對集團(tuán)成員企業(yè)負(fù)責(zé)人的承包經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行審計，為考核兌現(xiàn)提供依據(jù)；

（十二）企業(yè)經(jīng)營管理中的重要問題的專項調(diào)查，為領(lǐng)導(dǎo)決策提

供依據(jù)；

（十三）集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)和上級審計部門交辦的其它任務(wù)。

第十四條

審計委員會的主要權(quán)限是：

（一）根據(jù)內(nèi)部審計工作的需要，要求有關(guān)單位按時報送計劃、預(yù)算、決算、報表和有關(guān)文件、資料等；

（二）審核憑證、賬表、決算，檢查資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)文件和資料；

（三）檢查管理和核算財務(wù)收支的計算機(jī)系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關(guān)資料；

（四）參加與審計事項有關(guān)會議或召開與審計事項有關(guān)的會議；

（五）對審計涉及的有關(guān)事項進(jìn)行調(diào)查，并索取有關(guān)文件、資料等證明材料；

（六）對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)，將會造成損失或浪費的行為，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人同意，作出臨時制止決定；

（七）對阻撓、妨礙審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的情況，經(jīng)有關(guān)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議；

（八）提出改進(jìn)管理、提高效益的建議和糾正、處理違反財經(jīng)法規(guī)行為的意見；

（九）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失或浪費的直接責(zé)任人員，提出處理的建議。

（十）對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務(wù)收支有關(guān)的資料，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，有權(quán)暫時予以封存。

第十五條

集團(tuán)公司授予審計委員會如下權(quán)力：

（一）沒收審計中查處的賬外資金上繳集團(tuán)公司；

（二）對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)的行為提出處理的建議；

（三）有權(quán)對下屬審計機(jī)構(gòu)及審計人員的業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督指導(dǎo)，有權(quán)調(diào)閱下屬企業(yè)的審計資料；

（四）為完成某項審計工作，經(jīng)協(xié)調(diào)一致，可以臨時抽調(diào)下屬單位的有關(guān)人員參與某項審計工作。

第五章 審計程序

第十六條

根據(jù)企業(yè)工作計劃、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要求和集團(tuán)公司總體部署，擬訂及季度審計工作計劃，確定具體的審計項目，報經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實施。

編制及季度審計工作計劃應(yīng)注意以下事項：

（一）審計項目要全面，一般包括：上級審計部門統(tǒng)一布臵的審計項目和審計專題調(diào)查項目；單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的審計項目；按有關(guān)規(guī)定自行安排的審計項目；

（二）應(yīng)充分利用本部門已占有的審計資料，突出重點，盡量避免審計項目交叉重復(fù)，還應(yīng)盡可能的在一個單位實施一項主要審計事項時，考慮能否帶一些其他有關(guān)項目審計；

（三）主要內(nèi)容應(yīng)包括：項目名稱、立項依據(jù)、審計要點、預(yù)計完成時限、實施該項目所要達(dá)到的審計目標(biāo)、審計的方式和方法、審計實施的總體安排等，應(yīng)力求簡約、高度概括；

（四）預(yù)編審計工作計劃上報審計委員會的時間為當(dāng)年二月底前。

第十七條

審計程序是指具體審計項目從確立到結(jié)束的整個工作過程。無論是何種審計，其程序均應(yīng)分為計劃、實施、終結(jié)三個階段，對有些審計項目，還需實施后續(xù)審計。

第十八條

審計項目的計劃階段是指審計項目從確定到實施前制定具體審計方案的過程，該過程主要確定審計目標(biāo)、制定審計方案，以明確各項工作的主次、先后次序等。對企業(yè)實施審計前，應(yīng)當(dāng)充分做好準(zhǔn)備工作，以利于提高工作效率，盡量縮短現(xiàn)場審計時間，減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。計劃階段應(yīng)做好以下工作：

（一）收集和了解被審單位基本情況；收集、了解與審計事項有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料；了解被審計單位原有審計檔案資料；確定審計目標(biāo)和審計重點。

（二）編制審計方案，并報審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審批，主要內(nèi)容如下： 1.編制審計方案的依據(jù)； 2.被審計單位名稱和基本情況；

3.審計范圍、方式、內(nèi)容、目標(biāo)、重點、實施步驟和預(yù)定時間； 4.審計組組長、審計組成員名單、分工和責(zé)任；

5.編制時間及方案審批人（審計部門負(fù)責(zé)人，重大項目報審計部門主管領(lǐng)導(dǎo)人）簽字；

6.被審計單位應(yīng)做的迎審準(zhǔn)備工作及需要提供的文件資料，一般要求被審計單位提供以下資料：

（1）企業(yè)在銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)設(shè)立的全部賬戶，包括已經(jīng)注銷的賬戶；

（2）企業(yè)章程、內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)臵、職責(zé)分工資料；（3）會計報表、賬簿、憑證及其他有關(guān)會計資料；

（4）重大投資項目及其實施結(jié)果，對外投資明細(xì)表及有關(guān)協(xié)議、合同、會議紀(jì)要、決定；

（5）重大經(jīng)營決策事項的決策材料及相關(guān)會議紀(jì)要、決定；（6）財務(wù)管理及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的內(nèi)部管理制度；

（7）有關(guān)經(jīng)濟(jì)監(jiān)督管理部門及檢查機(jī)構(gòu)對企業(yè)檢查后提出的報告、處理意見、檢查結(jié)論或處罰決定；

（8）上級審計部門或委托社會審計組織出具的審計報告、驗資報告、評估報告以及辦理企業(yè)合并、分立等事宜出具的有關(guān)報告；（9）前次接受審計、檢查的情況；

7（10）其他需要了解的情況。

（三）明確審計任務(wù)和審計事項的分工，并完成項目實施前的其他準(zhǔn)備事項。如：實施審計工作需要的各種表格、底稿和工具等。

（四）下達(dá)審計通知書，并要求被審計單位做好迎審準(zhǔn)備工作。審計通知書，是審計人員依法行使審計監(jiān)督權(quán)的書面證明，一般應(yīng)在審計實施三日前向被審計單位送達(dá)（專項調(diào)查可以根據(jù)需要不下達(dá)審計通知），內(nèi)容包括： 1.被審計單位名稱；

2.審計的依據(jù)、范圍、內(nèi)容、方式和時間； 3.審計組長及其他成員名單；

4.對被審單位配合審計工作的具體要求； 5.派出審計組的審計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人簽名及簽發(fā)日期。

此外，審計部門認(rèn)為需要被審計單位自查的，應(yīng)當(dāng)在審計通知書寫明自查的內(nèi)容、要求和期限。必要時，可聘請審計部門以外的專業(yè)技術(shù)人員共同參加某些審計項目或?qū)ｉT問題進(jìn)行鑒定。

（五）向被審計企業(yè)提出書面的承諾要求。

實行被審計企業(yè)向?qū)徲嫴块T承諾制度，在送達(dá)審計通知書的同時，被審計企業(yè)的法定代表人和財務(wù)主管人員應(yīng)當(dāng)按照承諾書的有關(guān)事項要求作出承諾，并簽字后按規(guī)定時間送交審計組。審計組及其審計人員應(yīng)當(dāng)將被審計企業(yè)提交的承諾書列入審計取證材料清單，作為審計證據(jù)編入審計工作底稿。

第十九條 審計工作的實施階段主要是調(diào)查、核實經(jīng)濟(jì)事項，搜集審計證據(jù)等，主要做好以下工作：

（一）進(jìn)點后首先召開與被審計單位見面會。

1.審計組長宣讀審計通知書，講明來意，提出有關(guān)審計工作要求事項和審計自律紀(jì)律；

2.聽取或?qū)忛啽粚徲媶挝坏淖圆閳蟾婊蚴雎殘蟾婊蚯闆r介紹。

（二）根據(jù)進(jìn)一步掌握的被審計單位的具體情況，確定審計的重點、專題、人員分工是否需要進(jìn)行調(diào)整。

（三）依據(jù)審計通知要求收集有關(guān)審計資料和借閱被審計單位會計資料，并辦理借閱手續(xù)。

（四）通過審核會計資料及相關(guān)資料，核查實物及調(diào)查詢問，座談了解等方法實施審計。對審計發(fā)現(xiàn)的問題及疑點，做好審計記錄和取證工作。對審計事項進(jìn)行審計、調(diào)查時，審計人員不得少于2人。

1.審計證據(jù)有下列幾種：

（1）以書面形式存在并證明審計事項的書面證據(jù)；（2）以實物形態(tài)存在并證明審計事項的實物證據(jù)；

（3）以錄音錄像或計算機(jī)儲存、處理的證明審計事項的視聽材料；（4）與審計事項有關(guān)人員提供的證言材料；（5）專門機(jī)關(guān)或?qū)ｉT人員的鑒定結(jié)論和勘測筆錄；（6）其他證據(jù)。

2.審計人員收集證明材料，必須遵守以下要求：

（1）客觀公正、實事求是，防止主觀臆斷，保證證明材料的客觀性；

（2）對收集的證明材料進(jìn)行分析判斷，決定取舍，保證證明材料的相關(guān)性；

（3）收集足以證明審計事實真相的證明材料，保證證明材料的充分性；

（4）嚴(yán)格遵守法律、法規(guī)的規(guī)定，保證證明材料的合法性。（5）審計人員向有關(guān)單位和個人調(diào)查取得的證明材料，應(yīng)當(dāng)有提供單位和個人蓋章或簽名，未取得提供單位和個人蓋章或簽名的，應(yīng)注明原因。

（6）審計中如有特殊需要，可以指派或者聘請專業(yè)部門、單位或

專業(yè)知識人員，對審計事項中某些專業(yè)問題進(jìn)行鑒定。

3.審計人員實施審計時，應(yīng)當(dāng)對審計工作進(jìn)行記錄，編制審計工作底稿。

（1）審計工作底稿的主要內(nèi)容： a.被審計單位名稱；

b.審計項目名稱以及實施的時間； c.審計過程記錄； d.編制人姓名及編制時間； e.復(fù)核人姓名及復(fù)核時間； f.索引號及頁次； g.其他應(yīng)說明的事項。

（2）審計工作底稿中的審計過程記錄主要包括：

a.實施審計具體程序、審計測試評價、審計方案的調(diào)整變更的記錄；

b.審計人員的判斷、評價、處理意見和建議； c.審計復(fù)核記錄；

d.其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明材料。（3）審計工作底稿的附件主要包括下列證明材料： a.與被審計單位財務(wù)收支有關(guān)的資料；

b.與被審計單位審計事項有關(guān)的法律文書、合同、協(xié)議、往來函件、鑒定資料等原件或復(fù)印件或摘錄件； c.其他有關(guān)審計資料。

d.審計工作底稿所附的審計證明材料應(yīng)經(jīng)審計單位或其他提供證明資料者的認(rèn)定簽證。

（4）審計工作底稿分為分項審計工作底稿和匯總審計工作底稿。a.編制分項審計工作底稿，應(yīng)由審計人員根據(jù)審計方案審定的項目內(nèi)容逐項編制，必須是一項一稿或一事一稿，以利于編制匯總；

b.編制匯總審計工作底稿，應(yīng)在詳細(xì)審閱審計分項工作底稿，并確定其事實清楚、證據(jù)確鑿、手續(xù)完備之后，再進(jìn)行分析整理，按其性質(zhì)和內(nèi)容分類歸集；

（五）審計組長應(yīng)對審計工作底稿進(jìn)行檢查和復(fù)核，對審計組成員的工作質(zhì)量和審計目標(biāo)完成情況進(jìn)行監(jiān)督。對已確認(rèn)的違紀(jì)違規(guī)問題和重要事項要編寫審計工作底稿，審計工作底稿要寫明事實情況，適用法規(guī)制度，處理意見，經(jīng)審計組長審閱后，送交被審計單位認(rèn)證簽署意見。

凡是審查審計工作底稿事實不清、證據(jù)不充分、手續(xù)不完備的應(yīng)做必要的修改或重新取證，補(bǔ)足必要的手續(xù)和資料。

審計組對實施審計過程中遇到的重大問題，經(jīng)審計組長全面復(fù)核并確認(rèn)后，應(yīng)向本單位審計部門負(fù)責(zé)人請示匯報。

（六）審計部門負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)采取有效方式和途徑，對審計組的審計工作情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

第二十條 審計工作的終結(jié)階段

（一）審計組組長運(yùn)用審計工作底稿所提供的材料，編寫審計報告。

審計報告是審計人員對被審計單位（項目）的經(jīng)濟(jì)活動審核后進(jìn)行評價，提出意見、建議，做出結(jié)論的文件，因此要做到：審計報告應(yīng)當(dāng)有恰當(dāng)?shù)臉?biāo)題，明確的署名和報告日期，做到格式規(guī)范，事實可靠，證據(jù)充分，定性準(zhǔn)確，結(jié)論公正，建議可行，語言簡練，表達(dá)確切，觀點鮮明，審計報告的主要形式和內(nèi)容如下： 1.標(biāo)題；

2.主送單位或單位行政負(fù)責(zé)人名稱； 3.被審計企業(yè)概況；

4.審計的內(nèi)容、范圍、方式、時間等； 5.采用的主要審計程序與審計方法；

6.審計結(jié)果； 7.發(fā)現(xiàn)的主要問題； 8.審計建議;9.審計組成員簽字； 10.報告日期。

（二）應(yīng)依據(jù)單位管理權(quán)限范圍內(nèi)授權(quán)的經(jīng)濟(jì)處理權(quán)限，對審計出的問題提出處理、處分意見或建議。

（三）應(yīng)建立審計報告復(fù)核制度。審計報告完成后，由審計部門指定專人復(fù)核，應(yīng)重點復(fù)核如下事項并提出復(fù)核意見。

1.與審計事項有關(guān)的事實是否清楚；

2.收集的證明材料是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性； 3.適用法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、命令等是否正確；

4.審計評價是否恰當(dāng)；

5.問題定性、業(yè)務(wù)處理、違紀(jì)處分，改進(jìn)建議是否適當(dāng)； 6.審計程序是否符合規(guī)定。

（四）審計負(fù)責(zé)人審核后，應(yīng)依據(jù)上述資料簽發(fā)審計意見，審計意見書應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：

1.審計的范圍、內(nèi)容、方式和時間； 2.對審計事項的評價意見和評價依據(jù)；

3.被審計單位違反財經(jīng)紀(jì)律行為的敘述；問題的定性、處理意見及其依據(jù)；

4.對嚴(yán)重違反財經(jīng)法規(guī)和造成嚴(yán)重?fù)p失浪費的直接責(zé)任人移送有關(guān)部門處理的建議。

5.對單位加強(qiáng)經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟(jì)效益的意見和建議。

（五）根據(jù)被審單位存在的問題，提出整改的意見和建議，形成《審計意見書》，送達(dá)被審計單位，被審計單位應(yīng)當(dāng)在限定時間內(nèi)落實

審計意見，并將落實情況作出書面匯報。

被審計單位對審計決定如有異議，可在收到《審計意見書》后15日內(nèi)申請復(fù)議。

（六）審計部門應(yīng)當(dāng)自《審計意見書》送達(dá)之日起3個月內(nèi)，了解審計決定的落實情況，監(jiān)督審計決定的執(zhí)行情況。

第二十一條 建立后續(xù)審計制度，后續(xù)審計是審計部門派員到被審計單位，檢查審計決定中規(guī)定的事項是否認(rèn)真執(zhí)行而進(jìn)行的一種審計，是保證審計工作發(fā)揮應(yīng)有效力的必要手段，其內(nèi)容為： 1.檢查采納審計建議和審計決定執(zhí)行情況；

2.了解采納審計建議和執(zhí)行審計決定中的困難與問題； 3.通過審計，被審計單位在嚴(yán)格自律強(qiáng)化管理方面的新措施、新變化。

第六章 職業(yè)道德與審計紀(jì)律

第二十二條 內(nèi)部審計是集團(tuán)公司內(nèi)部控制體系的重要組成部分，審計人員是審計工作的實施主體，是集團(tuán)實行審計監(jiān)督的執(zhí)行人員，因此必須講求職業(yè)道德，嚴(yán)格遵守審計工作紀(jì)律，樹立良好的職業(yè)形象。

第二十三條 審計人員應(yīng)具備的職業(yè)道德是：

（一）堅持原則，依法審計。審計人員作為經(jīng)濟(jì)執(zhí)法人員，必須嚴(yán)格依照國家的財經(jīng)法規(guī)從事審計監(jiān)督活動，實施依法審計，堅持原則，勇于同違反財經(jīng)法紀(jì)行為和不良傾向作斗爭，是維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)的嚴(yán)肅性，打擊經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的各種經(jīng)濟(jì)犯罪和違紀(jì)行為和活動，從而達(dá)到審計查錯糾弊、改善管理、提高經(jīng)濟(jì)效益的目的；

（二）實事求是，客觀公正。在具體實施審計中應(yīng)將被審計單位取得的成績、經(jīng)驗、問題和教訓(xùn)如實反映；在處理被審計單位或個人違反財經(jīng)紀(jì)律問題時，應(yīng)依據(jù)經(jīng)濟(jì)法規(guī)條款處理，特別應(yīng)注意經(jīng)濟(jì)法規(guī)頒

布的時間與違反財經(jīng)紀(jì)律的時間界線，現(xiàn)有制度不完善、不健全界線，有意和無意（業(yè)務(wù)水平低）等界線，尊重事實，以理服人，做到一審二幫三促進(jìn)；審計報告所做出的審計結(jié)論和評價，要堅持公平、公正、公允的原則；

（三）廉潔奉公，不徇私情。審計人員必須帶頭遵守國家法律、法規(guī)，執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律和企業(yè)內(nèi)部的規(guī)章制度，嚴(yán)以律已，廉潔奉公，不利用職權(quán)謀取私利。審計人員在執(zhí)行任務(wù)時，必須依法審計，不殉私情，剛直不阿，做到“一身正氣，兩袖清風(fēng)”；

（四）工作認(rèn)真，細(xì)致負(fù)責(zé)。審計工作的性質(zhì)和特點要求審計人員必須以認(rèn)真、細(xì)致、負(fù)責(zé)的態(tài)度對待審計工作，以真實的內(nèi)容實現(xiàn)審計的目的；

（五）保守秘密，忠于職守。恪盡職責(zé)，忠于職守是審計人員應(yīng)盡的職責(zé)，對被審計單位需要保守的商業(yè)秘密應(yīng)予以保密，以保護(hù)被審計單位合法權(quán)益，有利于保證審計工作順利進(jìn)行；

（六）謙虛謹(jǐn)慎，平等待人；

（七）審計人員辦理審計事項，與被審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。

第二十四條 審計人員實施審計時，必須認(rèn)真執(zhí)行以下審計紀(jì)律：

（一）對審計出的重大問題不得隱匿不報，否則是重大失職行為；

（二）不得與被審計單位串通，編造虛假審計報告；

（三）不得干預(yù)被審計單位的經(jīng)營管理活動；

（四）不得接受被審計單位的饋贈、報酬、福利待遇，不得在被審計單位報銷費用；

（五）不得在實施審計期間內(nèi)參加被審計單位宴請、娛樂、旅游等活動以及利用職權(quán)為個人謀取私利；

（六）不得泄漏審計涉及到被審計單位的秘密。

第二十五條 審計人員必須保守下列秘密：

（一）企業(yè)產(chǎn)品、成本價格、銷售計劃、生產(chǎn)批量；

（二）內(nèi)部掌握的招標(biāo)的標(biāo)底、對外承包工程、勞務(wù)合作價格等；

（三）對外投資的可行性分析、調(diào)查報告等；

（四）其他需要保密的文件、材料等。在審計過程中，所有的審計文件、審計材料、記錄稿紙，包括被審單位提供的各種文件、材料，要妥善保管，不得隨意亂放和丟棄，不得帶到公共場所。用過和作廢的記錄本及記錄用紙，審計項目完成后應(yīng)交給審計組長，除立卷歸檔者外，應(yīng)定期清理，按規(guī)定銷毀；

（五）對審計工作中提出的問題及其審計處理意見，應(yīng)按規(guī)定和程序與被審計單位有關(guān)人員交換意見。未經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得向其他單位部門或人員透露；

（六）對審計報告（含原始材料）、審計決定和領(lǐng)導(dǎo)指示，未經(jīng)審計報告簽發(fā)者同意不得向外透露，更不得公開發(fā)表；

（七）對向?qū)徲嫴块T揭發(fā)問題的人、群眾來信，以及外單位轉(zhuǎn)來的有關(guān)資料，不管本人是否提出為其保密的要求，審計人員都要為其保密；

（八）印發(fā)審計文件材料，應(yīng)按規(guī)定劃注密級，印發(fā)范圍要嚴(yán)格按有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。不得隨意擴(kuò)大，未經(jīng)對外公布的審計文件材料，不得帶至公共場所，審計文件材料未經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，不得外借。

第七章 審計檔案

第二十六條 審計檔案是審計部門在審計活動中形成的，具有保存價值的各種形式的真實記錄，是考察審計工作，研究審計歷史的根據(jù)，是各單位檔案的重要組成部分。建立和管理審計檔案是審計部門的重要任務(wù)。

第二十七條 審計檔案的立卷工作應(yīng)實行“誰審計，誰立卷”、“按項目立卷”、“邊審計，邊整理，審結(jié)卷成”的原則，定期移交，集中

管理，不得長期存放在承辦單位和個人手中。

第二十八條 審計檔案資料主要包括：

（一）審計部門下發(fā)的文件；

（二）上級和集團(tuán)公司及本單位領(lǐng)導(dǎo)對審計工作的批示、決定、講話和批復(fù)等；

（三）審計中形成的審計通知書、審計報告、審計底稿、審計意見書、審計決定、審計建議、有關(guān)文件和財務(wù)報表、賬證、電報、錄音（像）帶、照片等取證材料；

（四）審計部門對被審計單位采取臨時措施的文件決定；

（五）后續(xù)審計材料；

（六）職工來信來訪及查處情況資料；

（七）社會審計部門或集團(tuán)公司所屬審計部門報送備案的重要審計事項

（八）審計統(tǒng)計報表、審計項目計劃、重要審計會議材料、審計工作總結(jié)、經(jīng)驗、制訂的審計制度等及其他有保存價值的文件資料。

第二十九條 審計項目檔案立卷應(yīng)注意以下事項：

（一）一個審計項目可立一個卷或幾個卷，一般不得將幾個審計項目的文件材料合并立一個卷；跨審計項目，在項目審計終結(jié)立卷；

（二）立卷材料排列一般順序是：

1.結(jié)論性文件材料：采用逆審計程序按文件材料形成的時間順序； 2.證明性文件材料：按與審計報告所列問題和審計評價意見相對應(yīng)的順序。對審計證據(jù)、匯總審計工作底稿、分項目審計工作底稿、審計法規(guī)依據(jù)進(jìn)行排列；

3.立項性文件材料：按文件材料形成的時間順序； 4.審計案卷內(nèi)每份或分組文件之間的排列規(guī)則是：

16（1）正件在前，附件在后；（2）定稿在前，修改稿在后；（3）批復(fù)在前，請示在后；（4）批示在前，報告在后；（5）重要文件在前，次要文件在后；（6）匯總性文件在前，原始性文件在后。

5.審計項目卷宗的歸檔時間：一般在該項目審計完后3個月內(nèi)歸檔；審計項目的必須在次年6月末完成歸檔；

6.審計項目卷宗歸檔，應(yīng)采用適當(dāng)?shù)木碜诜椒ㄅ帕校⒕幹凭碜?、案卷、目錄等序號，以便于檢索和查詢。

第三十條

審計檔案的借閱應(yīng)建立嚴(yán)格的登記手續(xù)，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，按期歸還。

第三十一條 審計檔案應(yīng)分永久、長期、短期進(jìn)行保存，對超過期限的檔案，應(yīng)鑒定造冊，審計部門提出申請經(jīng)審計部門所在單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)方可銷毀，并派人監(jiān)銷。審計檔案的具體保存期限如下：

（一）永久保存。上級審計部門及本單位領(lǐng)導(dǎo)交辦的重大審計事項的通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；重大的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；

（二）長期保存（16年至50年）。重要審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、審計底稿、證明材料等；比較重要的審計調(diào)查事項及專案檢查事項的有關(guān)材料；員工來信來訪的有關(guān)材料；

（三）短期保存（5年以上，15年以下）。上級審計部門、集團(tuán)公司領(lǐng)導(dǎo)及委托社會審計組織進(jìn)行一般審計事項的審計通知、工作方案、審計報告、決定、底稿、證明材料；一般的審計調(diào)查事項和專案檢查事項的有關(guān)材料；基層審計部門上報的審計計劃、總結(jié)、報告、決定、信息及其它一般性的相關(guān)資料。

第八章 附則

第三十二條

第三十三條 本規(guī)定由集團(tuán)公司審計委員會負(fù)責(zé)解釋。本規(guī)定自頒布之日起實施。