第一篇：購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要把握的三個(gè)要點(diǎn)范文

購入汽車抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅要把握的三個(gè)要點(diǎn)

自2009年1月1日起實(shí)行增值稅擴(kuò)抵政策以后，一般納稅人購入的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。根據(jù)新《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。汽車屬于固定資產(chǎn)的范圍，上述新政出臺(tái)后，經(jīng)常有納稅人對購入的汽車能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金提出疑問。就此，筆者總結(jié)了以下三個(gè)方面的注意事項(xiàng)，以方便納稅人對照自身的情況進(jìn)行處理。

要取得相應(yīng)的抵扣憑證

企業(yè)在購入汽車時(shí)無論用途是哪個(gè)方面，都應(yīng)該取得相應(yīng)的發(fā)票。根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定：納稅人購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十九條規(guī)定：條例第九條所稱增值稅扣稅憑證，是指增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》(國稅發(fā)[2008]117號)第五條規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

按照上述規(guī)定，企業(yè)在購入新汽車時(shí)要取得稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票也屬于扣稅憑證。但如果企業(yè)購入的是舊汽車，無論是從一般的單位處購買還是從舊機(jī)動(dòng)車經(jīng)銷單位購買，也不管這些單位是否為增值稅一般納稅人，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅簡易征收政策有關(guān)管理問題的通知》(國稅函[2009]90號)文件的規(guī)定，只能取得普通發(fā)票，無法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

要在規(guī)定期限內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證和抵扣

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問題的通知》(國稅函[2009]617號)文件規(guī)定，對增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票和機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證，并在認(rèn)證通過的次月申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。如果是實(shí)行海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《海關(guān)完稅憑證抵扣清單》(包括紙質(zhì)資料和電子數(shù)據(jù))申請稽核比對。未實(shí)行海關(guān)繳款書“先比對后抵扣”管理辦法的增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關(guān)繳款書，應(yīng)在開具之日起180日后的第一個(gè)納稅申報(bào)期結(jié)束以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

而2010年1月1日以前的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票認(rèn)證的時(shí)間為90天。因此，取得發(fā)票扣要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證通過，并于申報(bào)期內(nèi)進(jìn)行申報(bào)，不能提前或滯后，否則將不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

還要屬于可以抵扣的項(xiàng)目

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條強(qiáng)調(diào)，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

如果購入的汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車是不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，而且這里也強(qiáng)調(diào)“自用”，如果購入汽車不是自用，而是為了銷售，則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！断M(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉的征收消費(fèi)稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機(jī)動(dòng)車。

根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條的規(guī)定，對用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定，所稱購進(jìn)貨物，不包括既用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(不含免征增值稅項(xiàng)目)也用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅(以下簡稱免稅)項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的固定資產(chǎn)。

以上規(guī)定強(qiáng)調(diào)企業(yè)購入的汽車不能用于不得抵扣的項(xiàng)目，而且如果該汽車是應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車無論用于可以抵扣項(xiàng)目還是不可以抵扣項(xiàng)目都不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

因此，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的購入汽車要同時(shí)符合下列條件：

1、購入的汽車能夠取得稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書。

2、購入后在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)認(rèn)證并申報(bào)。

3、購入的汽車不是屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車。

4、購入的汽車可以即用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利、個(gè)人消費(fèi)。比如購入貨車即用于生產(chǎn)經(jīng)營方面的運(yùn)輸又用于在建工程運(yùn)送物資，再比如購入的貨車即用于應(yīng)稅項(xiàng)目又用于免稅項(xiàng)目，都是可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的，但對僅用于接送職工上下班的班車就屬于用于職工福利，不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？

2013-01-15 11:44:06| 分類： 財(cái)務(wù)會(huì)計(jì) | 標(biāo)簽： |舉報(bào) |字號大中小 訂閱

機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票可以抵扣嗎？

《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)?2008?117號）規(guī)定：

自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

貨車屬于生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)，且不屬于消費(fèi)稅征收范圍內(nèi)，進(jìn)項(xiàng)稅是允許抵扣。

對于企業(yè)購進(jìn)的機(jī)動(dòng)車原則上如果屬于增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定的范圍的就可以抵扣.但除應(yīng)征收消費(fèi)稅的小汽車除外.那么增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中所提到的機(jī)動(dòng)車的范圍是什么呢?根據(jù)增值稅暫行條例中的規(guī)定:納入企業(yè)固定資產(chǎn)抵扣范圍的包括使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器,設(shè)備,運(yùn)輸工具,以及與其他生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備,工具,器具,但是雖然做為固定資產(chǎn)入賬的房屋建筑物則不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額.那么究竟什么樣的汽車才繳消費(fèi)稅呢?根據(jù)企業(yè)消費(fèi)稅的暫行條例及實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,征收消費(fèi)稅的小汽車主要包括乘用車及中輕型的商用客車.1.具體的乘用小汽車則要根據(jù)汽缸的容量來決定的:

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的 1％

（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的 3％

（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的 5％

（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的 9％

（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的 12％

（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的 25％

（7）氣缸容量在4.0升以上的 40％

2.中輕型商用客車 5％

那么由于企業(yè)在的購買了這種汽車很難區(qū)分到底哪些是按生產(chǎn)用,哪些是按消費(fèi)用,有時(shí)甚至于這這個(gè)汽車是既用于生產(chǎn)又用于了個(gè)人乘用即個(gè)人消費(fèi)使用.那么為了防止企業(yè)將這類原本是個(gè)人使用的也混入到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用途中來抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,造成稅負(fù)的不公平,所以增值稅暫行條例及實(shí)施細(xì)則中就明確規(guī)定只有用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營用的汽車如載貨汽車購進(jìn)時(shí)取得的機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票才能夠做為抵扣的.如果企業(yè)購進(jìn)的是上述應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車的話,那么即使取得了機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的也不允許做為抵扣憑證.所以根據(jù)上述的論述結(jié)合您所提的問題來看,那么就要看您企業(yè)購進(jìn)的汽車是否是屬于上述應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車.如果是的話,即使取得了機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的話也不允許扣除的.如果購進(jìn)的是用于生產(chǎn)用的載貨用的汽車的話,那么如果取得了機(jī)動(dòng)車發(fā)票是可以去當(dāng)?shù)氐膰惥终J(rèn)證,并在認(rèn)證的當(dāng)月內(nèi)抵扣.這一點(diǎn)請您注意.另外如果您購進(jìn)的汽車屬于生產(chǎn)經(jīng)營用的那么抵扣時(shí)要根據(jù)國稅發(fā) [2008]117號文件<關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知>的規(guī)定來辦理.另外國稅發(fā)[2008]117號文件<關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知>中規(guī)定:自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。所以您取得了可抵扣的機(jī)動(dòng)車統(tǒng)一發(fā)票的話,那么一定要在90日內(nèi)去國稅局去認(rèn)證.但是請注意要從認(rèn)證的當(dāng)月起30之日內(nèi)抵扣.以上內(nèi)容僅供參考.

第二篇：辦公室安裝空調(diào)能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎

辦公室安裝空調(diào)能抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅嗎?

問：我公司新增幾間辦公室，購買安裝了幾臺(tái)分體空調(diào)，請問我公司所購買的這幾臺(tái)分體空調(diào)的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票是否可以抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅？

答：《增值稅暫行條例》規(guī)定：

第十條 下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣問題的通知》（財(cái)稅[2009]113號）規(guī)定：

《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十三條第二款所稱建筑物，是指供人們在其內(nèi)生產(chǎn)、生活和其他活動(dòng)的房屋或者場所，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“02”的房屋；所稱構(gòu)筑物，是指人們不在其內(nèi)生產(chǎn)、生活的人工建造物，具體為《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為“03”的構(gòu)筑物；所稱其他土地附著物，是指礦產(chǎn)資源及土地上生長的植物。

以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，均應(yīng)作為建筑物或者構(gòu)筑物的組成部分，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。附屬設(shè)備和配套設(shè)施是指：給排水、采暖、衛(wèi)生、通風(fēng)、照明、通訊、煤氣、消防、中央空調(diào)、電梯、電氣、智能化樓宇設(shè)備和配套設(shè)施。

根據(jù)上述規(guī)定，中央空調(diào)屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，無論在會(huì)計(jì)處理上是否單獨(dú)記賬與核算，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得在銷項(xiàng)稅額中抵扣。分體空調(diào)不屬于《固定資產(chǎn)分類與代碼》（GB/T14885-1994）中代碼前兩位為的“02”、“03”類，也不屬于以建筑物或者構(gòu)筑物為載體的附屬設(shè)備和配套設(shè)施。如果貴公司的分體空調(diào)不是用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，該進(jìn)項(xiàng)稅就可以按規(guī)定抵扣。

附：《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》（財(cái)稅〔2008〕170號）第一條的規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人（以下簡稱納稅人）購進(jìn)（包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資，下同）或者自制（包括改擴(kuò)建、安裝，下同）固定資產(chǎn)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額（以下簡稱固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅額），可根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號，以下簡稱條例）和《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)政部 國家稅務(wù)總局令第50號，以下簡稱細(xì)則）的有關(guān)規(guī)定，憑增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書和運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅扣稅憑證）從銷項(xiàng)稅額中抵扣，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)記入“應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目。

第三篇：企業(yè)購買汽車哪種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅

企業(yè)購買汽車哪種情況不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？ 2009-9-2 9:31 劉曉偉 【大 中 小】【打印】

問：企業(yè)購入了兩輛機(jī)動(dòng)車，一輛是接送員工上下班用的中型商用客車，一輛是從事貨物運(yùn)輸用的卡車。請問，這兩輛車取得的都是機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，不是增值稅專用發(fā)票，是否可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅？

答：從2009年1月1日起，購進(jìn)的固定資產(chǎn)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。固定資產(chǎn)，是指使用期限超過12個(gè)月的機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。企業(yè)購入的機(jī)動(dòng)車符合固定資產(chǎn)的定義，也屬于可以抵扣的范圍。但是《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十五條又規(guī)定了特例，納稅人自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的摩托車、汽車、游艇，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。所以，納稅人購入的機(jī)動(dòng)車要對照規(guī)定，看是否為消費(fèi)稅的征稅范圍，才能決定可否抵扣。

《消費(fèi)稅暫行條例》所附的《消費(fèi)稅稅目稅率表》列舉了征收消費(fèi)稅的小汽車范圍，為乘用車和中輕型商用客車兩種，不包括其他類型機(jī)動(dòng)車。所以，這家企業(yè)購入的接送員工上下班用的中型商用客車不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金，而從事貨物運(yùn)輸用的卡車則可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅金。另外需要注意的是，《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》強(qiáng)調(diào)是自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的汽車不能抵扣，如果購入不是自用，而是為了銷售，也可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

關(guān)于從事貨物運(yùn)輸用卡車的進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證問題，企業(yè)可憑機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票抵扣進(jìn)項(xiàng)稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)有關(guān)工作的緊急通知》（國稅發(fā)〔2008〕117號）規(guī)定，自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車（應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外）零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。增值稅一般納稅人購買機(jī)動(dòng)車取得的稅控系統(tǒng)開具的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票，屬于扣稅范圍的，應(yīng)自該發(fā)票開具之日起90日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，認(rèn)證通過的可按增值稅專用發(fā)票作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的扣稅憑證。

所以，納稅人應(yīng)關(guān)注此項(xiàng)規(guī)定，應(yīng)當(dāng)比照增值稅專用發(fā)票的有關(guān)規(guī)定，在發(fā)票開具之日起90日內(nèi)及時(shí)到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理認(rèn)證事宜，逾期沒有辦理認(rèn)證事宜的，則不能抵扣購入機(jī)動(dòng)車的進(jìn)項(xiàng)稅。同時(shí)應(yīng)當(dāng)注意規(guī)定期限，應(yīng)在認(rèn)證通過的當(dāng)月按照增值稅有關(guān)規(guī)定核算當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額并申報(bào)抵扣，不能提前或滯后，否則將不予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

第四篇：建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目

建筑業(yè)營改增可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目（全）

營改增之后，建筑企業(yè)能否實(shí)現(xiàn)稅負(fù)降低，一是要看總部稅務(wù)籌劃能力，二是項(xiàng)目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項(xiàng)目部的增值稅抵扣要點(diǎn)。發(fā)票要求：

1.各單位原則上應(yīng)選擇具備一般納稅人資格的供應(yīng)商簽訂協(xié)議，取得增值稅專用發(fā)票，并確保“貨物、勞務(wù)及服務(wù)流”、“資金流”、“發(fā)票流”三流一致。

2.業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員對取得的增值稅專用發(fā)票，應(yīng)在開票之日起15天內(nèi)連同其他資料提交給財(cái)務(wù)部門。

3.收到的發(fā)票名稱應(yīng)為營業(yè)執(zhí)照單位全稱，內(nèi)容應(yīng)完整，備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地所在省、縣（市）區(qū)及***項(xiàng)目，打印要清晰，且必須保持票面干凈、整齊，發(fā)票的正反兩面均不能留下任何臟、亂及簽字的痕跡。

4.增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。

可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的項(xiàng)目： 【原材料】

材料采購成本一般包含：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)以及其他可歸屬于采購成本的費(fèi)用，如下例子。

管理要點(diǎn)：

（1）2016年5月1日前，在建項(xiàng)目要根據(jù)施工進(jìn)度安排來采購材料，把材料庫存降到最低限度；

（2）各項(xiàng)目主要物資及二、三項(xiàng)料等應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購；

（3）所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)合計(jì)金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價(jià)款和運(yùn)雜費(fèi)向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運(yùn)輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運(yùn)費(fèi)11%?！局苻D(zhuǎn)材料】

包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）自購周轉(zhuǎn)材料：17%；

（2）外租周轉(zhuǎn)材料：17%；

（3）為取得周轉(zhuǎn)材料所發(fā)生的運(yùn)費(fèi)：11%。管理要點(diǎn)：

（1）項(xiàng)目使用的周轉(zhuǎn)材料，由上級法人單位統(tǒng)一購買、統(tǒng)一簽訂合同、統(tǒng)一付款、統(tǒng)一管理，以經(jīng)營租賃方式調(diào)配給各項(xiàng)目使用。

（2）各項(xiàng)目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)通過電商平臺(tái)集中采購，充分獲取增值稅抵扣憑證?！九R時(shí)設(shè)施】 臨時(shí)設(shè)施包括：

（1）臨時(shí)性建筑：包括辦公室、作業(yè)棚、材料庫、配套建筑設(shè)施、項(xiàng)目部或工區(qū)駐地、混凝土拌合站、制梁場、鋪軌基地、鋼筋加工廠、模板加工廠等；

（2）臨時(shí)水管線：包括給排水管線、供電管線、供熱管線；

（3）臨時(shí)道路：包括臨時(shí)鐵路專用線、輕便鐵路、臨時(shí)道路；

（4）其他臨時(shí)設(shè)施（如：臨時(shí)用地、臨時(shí)電力設(shè)施等）。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同：稅率為11%；

（2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的：材料17%、分包11%； 管理要點(diǎn)：

臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。【人工費(fèi)】

管理要點(diǎn)：

原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個(gè)人簽訂勞務(wù)合同。

包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率3%，注意合同比價(jià)。

【機(jī)械租賃】

指從外單位或本企業(yè)其他獨(dú)立核算的單位租用的施工機(jī)械（如吊車、挖機(jī)、裝載機(jī)、塔吊、電梯、運(yùn)輸車輛等），包含設(shè)備進(jìn)出場費(fèi)、燃料費(fèi)、修理費(fèi)。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

分經(jīng)營性租賃和融資性租賃，稅率統(tǒng)一為17%。管理要點(diǎn)：

（1）簽訂租賃合同時(shí)應(yīng)包含租賃機(jī)械的名稱、型號、租賃價(jià)格、租賃起止時(shí)間、出租方名稱、收款賬號等信息；

（2）推行機(jī)械租賃電商平臺(tái)集中采購。【專業(yè)分包】

總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實(shí)施管理。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為11%.管理要點(diǎn)：

（1）專業(yè)分包的價(jià)款在計(jì)算預(yù)繳增值稅時(shí)可以從總包價(jià)款中扣除；（2）總、分包雙方應(yīng)簽訂分包合同，交項(xiàng)目財(cái)務(wù)部門進(jìn)行備案。【差旅費(fèi)-住宿費(fèi)】

核算員工因公出差、調(diào)動(dòng)工作所發(fā)生的住宿費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）住宿費(fèi)用：6%；

（2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣；（3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。管理要點(diǎn)：

（1）實(shí)行定點(diǎn)接待的單位，與酒店簽訂定點(diǎn)合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；

（2）職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票?！巨k公費(fèi)】

辦公費(fèi)指購買文具紙張等辦公用品，與電腦、傳真機(jī)和復(fù)印機(jī)相關(guān)耗材（如墨盒、存儲(chǔ)介質(zhì)、配件、復(fù)印紙等）等發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%。管理要點(diǎn)：

由法人單位辦公室通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購。【通訊費(fèi)】

公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、IP電話費(fèi)、會(huì)議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。包含辦公電話費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用費(fèi)、郵寄費(fèi)。進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）辦公電話費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)使用、維護(hù)費(fèi)、傳真收發(fā)費(fèi)：11%，6%.提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為6%；

（2）郵寄費(fèi)：11%，6%.交通運(yùn)輸業(yè)抵扣稅率11%，物流輔助服務(wù)抵扣稅率6%.鐵路運(yùn)輸服務(wù)按照運(yùn)費(fèi)11%進(jìn)項(xiàng)抵扣。管理要點(diǎn)：

由辦公室與指定通訊公司、郵遞公司簽訂服務(wù)協(xié)議，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記，定期（按月）統(tǒng)一開具增值稅發(fā)票后進(jìn)行結(jié)算?！拒囕v維修費(fèi)】

（1）車輛修理費(fèi)：購買車輛配件、車輛裝飾車輛保養(yǎng)維護(hù)及大修理等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：

由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實(shí)行定點(diǎn)維修，由專人負(fù)責(zé)建立臺(tái)帳進(jìn)行日常登記。

（2）油料費(fèi)：管理用車輛發(fā)生的油料款。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：

由辦公室等相關(guān)部門與中石油、、物資公司加油站等簽訂定點(diǎn)加油協(xié)議為司機(jī)辦理加油卡充值，由公司定期進(jìn)行結(jié)算。

（3）過路、過橋、停車費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：11%； 管理要點(diǎn)：

由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。（4）車輛保險(xiǎn)費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 管理要點(diǎn)：

在股份公司保險(xiǎn)集中采購目錄中進(jìn)行比價(jià)招標(biāo)形式采購。統(tǒng)一集中辦理車輛保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票?！咀赓U費(fèi)】

包括房屋租賃費(fèi)、設(shè)備租賃、植物租賃等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋、場地等不動(dòng)產(chǎn)租賃費(fèi)：11%；（2）汽車租賃費(fèi)：17%；

（3）其他租賃費(fèi)，如電腦、打印機(jī)等：17%.管理要點(diǎn)：

各單位應(yīng)盡量租用增值稅一般納稅人的相關(guān)資產(chǎn)，獲取增值稅專用發(fā)票。若出租方為小規(guī)模納稅人時(shí)，應(yīng)要求其在稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，謹(jǐn)慎選用自然人的相關(guān)資產(chǎn)?！緯鴪?bào)費(fèi)】

包括購買的圖書、報(bào)紙、雜志等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)：

應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票?！疚飿I(yè)費(fèi)】

包括機(jī)關(guān)辦公樓保潔等費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：6%； 管理要點(diǎn)：

經(jīng)辦部門應(yīng)該明確劃分辦公用與職工福利部分，分別開具專用發(fā)票和普通發(fā)票。【水電氣暖燃煤費(fèi)】 進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）電費(fèi)：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）

（2）水費(fèi)：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）

（3）燃料、煤氣等：17%。管理要點(diǎn)：

與地方供電、供水、供氣等部門溝通，協(xié)商分開計(jì)量辦公、經(jīng)營、集體福利用水電氣，分別開具辦公樓、食堂等所用水電氣的增值稅專用發(fā)票和普通發(fā)票?！緯?huì)議費(fèi)】

各類會(huì)議期間費(fèi)用支出，包括會(huì)議場地租金、會(huì)議設(shè)施租賃費(fèi)用、會(huì)議布置費(fèi)用、其他支持費(fèi)用。

進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）外包給會(huì)展公司統(tǒng)一籌辦的，取得的發(fā)票為會(huì)展服務(wù)的增值稅發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%（現(xiàn)代服務(wù)業(yè)“營改增”后，會(huì)議展覽服務(wù)屬于現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的文化創(chuàng)意服務(wù)）；（2）租賃場地自行舉辦的，取得的發(fā)票為不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的發(fā)票，進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率為11%。管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)根據(jù)召開會(huì)議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；

（2）選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會(huì)務(wù)費(fèi)增值稅專用發(fā)票?！拘蘩碣M(fèi)】

包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：

（1）房屋及附屬設(shè)施維修：11%；（2）辦公設(shè)備維修：17%；

（3）自有機(jī)械設(shè)備維修及外包維修費(fèi)等：17%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與具有一般納稅人資格的維修公司簽訂協(xié)議，定點(diǎn)維修，定期結(jié)算?！緩V告宣傳費(fèi)】 進(jìn)項(xiàng)稅率：

（1）印刷費(fèi)：17%；（2）廣告宣傳費(fèi)：6%；

（3）廣告制作代理及其他：6%；（4）展覽活動(dòng)：6%；

（5）條幅、展示牌等材料費(fèi)：17%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)由相關(guān)部門與印刷廠、廣告公司等單位簽訂協(xié)議，定點(diǎn)采購，定期結(jié)算?！局薪榉?wù)費(fèi)】

中介審計(jì)評估費(fèi)：指聘請各類中介機(jī)構(gòu)費(fèi)用，例如會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)查賬、驗(yàn)資審計(jì)、資產(chǎn)評估、高新認(rèn)證審計(jì)等發(fā)生的費(fèi)用。咨詢費(fèi)：指企業(yè)向有關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)進(jìn)行技術(shù)經(jīng)營管理咨詢所支付的費(fèi)用，或支付企業(yè)聘請的經(jīng)濟(jì)股份、法律顧問、技術(shù)顧問的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)稅率：6%.【技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi)】

使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。包括技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的有關(guān)開支。

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%。【綠化費(fèi)】

指公司用于環(huán)境綠化的費(fèi)用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進(jìn)項(xiàng)稅稅率：13%； 管理要點(diǎn)：

注意用于食堂、職工宿舍的不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，已抵扣要做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出 【勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)】

因工作需要為職工配備的工作服、手套、消毒劑、清涼解暑降溫用品、防塵口罩、防噪音耳塞等、以及按照原勞動(dòng)部等規(guī)定對接觸有毒物質(zhì)、矽塵、放射線和潛水、沉箱、高溫等作業(yè)工種所享受的保護(hù)保健食品。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%； 管理要點(diǎn)：

（1）應(yīng)注意區(qū)分勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)與職工福利費(fèi)的區(qū)別。勞動(dòng)保護(hù)支出應(yīng)符合以下條件：用品具有勞動(dòng)保護(hù)性質(zhì)，因工作需要而發(fā)生；用品提供或配備的對象為本企業(yè)任職或者受雇的員工；數(shù)量上能滿足工作需要即可；并且以實(shí)物形式發(fā)生；

（2）由辦公室等相關(guān)部門通過電子商務(wù)平臺(tái)集中采購?！緳z驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)】

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%； 管理要點(diǎn)：

應(yīng)盡量選擇集團(tuán)四通檢測公司進(jìn)行試驗(yàn)檢驗(yàn)?！狙芯颗c開發(fā)費(fèi)】

指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：

（1）研發(fā)勞務(wù)：11%、3%；（2）研發(fā)設(shè)備、材料：17%；

（3）委托研發(fā)服務(wù)：6%。管理要點(diǎn)：

應(yīng)按照研發(fā)費(fèi)核算辦法，準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)項(xiàng)目的相關(guān)投入，建立研發(fā)輔助賬進(jìn)行專項(xiàng)核算。【培訓(xùn)費(fèi)】

企業(yè)發(fā)生的各類與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的培訓(xùn)費(fèi)用，包括但不限于企業(yè)購買的圖書發(fā)生的費(fèi)用，企業(yè)人員參加的崗位培訓(xùn)、任職培訓(xùn)、專門業(yè)務(wù)培訓(xùn)、初任培訓(xùn)發(fā)生的費(fèi)用，這些費(fèi)用如獲取到增值稅專用發(fā)票，則可以抵扣。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%?！景脖ＹM(fèi)】

（1）如聘請安全保衛(wèi)人員費(fèi)用：6%；

（2）為安全保衛(wèi)購置的攝像頭、消防器材等費(fèi)用，監(jiān)控室日常維護(hù)開支費(fèi)用：17%?！救∨M(fèi)】

進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：13%.【財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)】

為企業(yè)資產(chǎn)購買的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%.【物料消耗】

主要指低值易耗品的消耗，如電線、燈、清潔工具、管理用具、包裝容器等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%.【安全生產(chǎn)用品】

包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護(hù)網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護(hù)欄、滅火器材、臨時(shí)供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護(hù)器、標(biāo)準(zhǔn)電纜、防爆防火器材等。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：17%.管理要點(diǎn)：由安全部門根據(jù)施工生產(chǎn)需求選擇定點(diǎn)定量采購?！矩?cái)務(wù)費(fèi)用】

服務(wù)收取的費(fèi)用。相關(guān)服務(wù)包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財(cái)務(wù)擔(dān)保、資產(chǎn)管理、信托管理、基金管理、金融交易場所（平臺(tái)）管理、資金結(jié)算、資金清算、金融支付等服務(wù)。進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率：6%.管理要點(diǎn)：

各單位財(cái)務(wù)部門應(yīng)與金融機(jī)構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費(fèi)項(xiàng)目。不可抵扣事項(xiàng)：

（一）所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。

（二）用于簡易計(jì)稅項(xiàng)目、免稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣。

（三）發(fā)生非正常損失時(shí)，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額和隨之發(fā)生的運(yùn)費(fèi)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

非正常損失指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)，及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動(dòng)產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形。各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。

（四）取得合法憑證，但業(yè)務(wù)內(nèi)容不屬于可抵扣范圍，主要有以下項(xiàng)目：

1.項(xiàng)目部食堂所用的廚具、餐具、水電暖氣煤氣、用具、菜品、熱水器、飲用水設(shè)備、紙杯、及為運(yùn)輸廚房用品而發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)；

2.項(xiàng)目工會(huì)組織的活動(dòng)過程中發(fā)生的物品采購、租賃（場地或車輛租賃）或者慰問費(fèi)等； 3.為項(xiàng)目部員工租賃宿舍及宿舍配套用品、水電暖煤氣、物業(yè)費(fèi)； 4.自購的周轉(zhuǎn)材料攤銷；

5.機(jī)械使用費(fèi)中外購設(shè)備折舊費(fèi)、機(jī)械操作人員工資及附加費(fèi)； 6.征地拆遷費(fèi)及房屋、道路、青苗補(bǔ)償費(fèi)；

7.職工工資、獎(jiǎng)金、津貼、補(bǔ)貼、社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、個(gè)人學(xué)歷教育培訓(xùn)、外聘人員工資、因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償，其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出；

8.用于職工福利類的培訓(xùn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、水電氣暖燃煤費(fèi)、租賃費(fèi)、書報(bào)費(fèi)、修理費(fèi)、廣告費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)等不得抵扣； 9.會(huì)議費(fèi)中外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦，取得的發(fā)票為餐飲或娛樂業(yè)發(fā)票不得抵扣； 10.差旅交通費(fèi)中機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)、因公出差的餐費(fèi)及誤餐補(bǔ)助等； 11.通信費(fèi)中以職工個(gè)人名義開具的通訊費(fèi)發(fā)票，為職工發(fā)放的移動(dòng)話費(fèi)補(bǔ)貼、電話費(fèi)補(bǔ)貼； 12.車輛使用費(fèi)中司機(jī)安全行車費(fèi)以及用于集體福利的修理費(fèi)、油料費(fèi)等； 13.業(yè)務(wù)招待費(fèi)，包括餐費(fèi)、酒、招待用茶和禮品等； 14.折舊、攤銷、排污費(fèi)、訴訟費(fèi)；

15.保險(xiǎn)費(fèi)中為員工購買的人身保險(xiǎn)不得抵扣；

16.稅金：包括印花稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅及其他稅金等不得抵扣； 17.行政事業(yè)性收費(fèi)；

18.財(cái)務(wù)費(fèi)用：利息支出、匯兌損益、與貸款直接相關(guān)的投融資顧問費(fèi)、手續(xù)費(fèi)、咨詢費(fèi)等費(fèi)用。

（五）其他不可抵扣事項(xiàng)：

1.不能取得合法的增值稅扣稅憑證的項(xiàng)目； 2.取得合法憑證，未在規(guī)定180日內(nèi)進(jìn)行認(rèn)證；

3.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他不可抵扣情形。需要做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出的事項(xiàng)：

1.上述已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)，事后改變用途（發(fā)生上述第二條不可抵扣情形）或者發(fā)生非正常損失，應(yīng)將已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出； 2.因進(jìn)貨退回或者折讓而收回的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)從發(fā)生進(jìn)貨退回或者折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；

3.管理要點(diǎn)：在發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出事項(xiàng)時(shí)應(yīng)按照的規(guī)定逐級審批，做好臺(tái)帳登記。