會計基礎(chǔ)

第一部分綜合業(yè)務(wù)核算題訓(xùn)l練

1．目的：練習(xí)借貸記賬法的記賬規(guī)則。

資料：光華企業(yè)2010年1月發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)投資者追加投資200

000元，存入銀行。

(2)以銀行存款80

000元償還銀行借款。

(3)以銀行存款500

000元購進設(shè)備一臺。

(4)向銀行借款150

000元，償還前欠貨款。

(5)收回甲公司前欠的貨款50

000元，存人銀行。

(6)從銀行提取現(xiàn)金l

000元。

(7)銷售產(chǎn)品貨款90

000元，存入銀行。

要求：分析上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生后引起哪些資產(chǎn)類、負債類及

所有者權(quán)益類等項目的變動，并編制會計分錄。

2目的：練習(xí)記賬憑證的填制。

資料：海河公司在2009年10月份發(fā)生了以下幾項經(jīng)濟業(yè)務(wù)：

(1)10月1

H從銀行提取現(xiàn)金6

000元備用。

(2)10月5日從銀行取得短期性借款200

000元，款已存人

銀行。

(3)10月8日從丙公司購買原材料60

000元，貨款尚未支付。

(4)10月10日從甲公司收回上月銷售商品款80

000元，款項已

存入銀行。

(5)lO月20日向甲公司銷售價值100

000元的商品一批，貨款

暫未收到。

(6)lO月25日開f_|{轉(zhuǎn)賬支票一張，支付所欠乙公司的購貨款

000元。

要求：對上述經(jīng)濟交易與事項進行確認，編制會計分錄并根據(jù)原

始憑證填制記賬憑證。

3目的：練習(xí)總分類賬戶與明細分類賬戶的平行登記。

資料：向南公司2010年8月31日有關(guān)總分類賬戶和明細分類賬

戶余額如下：

總分類賬戶：

“原材料”賬戶借方余額510

000元。

“應(yīng)付賬款”賬戶貸方余額l40

000元。

明細分類賬戶：

“原材料——甲材料”賬戶1

500千克，單價200元，借方余額

300

000元。

“原材料——乙材料”賬戶500干克，單價120元，借方余額

000元。

“原材料——丙材料”賬戶1

000千克，單價150元，借方余額

150

000元。

“應(yīng)付賬款——A公司”賬戶貸方余額80

000元。

“應(yīng)付賬款——B公司”賬戶貸方余額60

000元。

該公司2010年9月份發(fā)生部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下(不考慮增值稅)：

(1)以銀行存款償還前欠A公司貨款40

000元。

(2)購進甲材料200千克，單價200元，價款40

000元，以銀

行存款支付，材料入庫。

t

(3)生產(chǎn)車間向倉庫領(lǐng)用材料一批，其中甲材料400千克，單

價200元；乙材料200千克，單價120元；丙材料500千克，單價

150元，共計領(lǐng)用材料金額l79

000元。

(4)以銀行存款償還B公司前欠貨款30

000元。

(5)向A公司購人乙材料200千克，單價120元，材料入庫，貨款24

000元暫欠。

(6)向B公司購入丙材料300千克，單價150元，材料入庫，貨款45

000元暫欠。

要求：(1)根據(jù)上述資料編制會計分錄。

(2)開設(shè)“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬(T型賬戶代替)

和明細分類賬，登記期初余額，并平行登記總分類賬和明細分類賬．

結(jié)出各賬戶本期發(fā)生額和期末余額。

(3)編制“原材料”、“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和明細分類賬戶

本期發(fā)生額及余額表。

4目的：練習(xí)日記賬的登記方法。

資料：向陽公司2010年1月份發(fā)生下列業(yè)務(wù)：

(1)1日，向銀行借款60

000元，存人銀行存款戶，期限3個

月，利率2％。

(2)3日，以銀行存款10

000元購進A材料，同時支付增值稅

700元。

(3)5日，從銀行提取現(xiàn)金3

000元。

(4)6日，以現(xiàn)金200元購買一批辦公用品。

(5)8日，銷售一批產(chǎn)品，銷售收入80

000元，增值稅l3

600

元，款項存入銀行。

(6)10日，銷售原材料一批收到現(xiàn)金2

000元，當(dāng)日送存銀行。

(7)11日，以現(xiàn)金支付王某預(yù)借差旅費l

200元。

(8)12日，李某報銷差旅費1

500元，交回多余現(xiàn)金500元。

(9)15日，以銀行存款40

000元歸還到期的銀行長期借款。

(10)20日，從銀行提取現(xiàn)金30

000元，以現(xiàn)金發(fā)放工資

000元。

(11)25日，以銀行存款3

000元歸還上月所欠購貨款。

(12)30日，收到E月某客戶所欠銷貨款20

000元存人銀行。

要求：(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制收款憑證、付款憑證。

(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額。

5目的：練習(xí)錯賬的更正方法。

資料：海生公司2009年9月30日，經(jīng)查核有關(guān)賬證發(fā)現(xiàn)有下列

錯誤：

(1)用銀行存款支付管理部門用水電費3

460元，過賬時在管理

費用賬上誤記為4

360元。

(2)以銀行存款購進儀器設(shè)備一臺，買價2

500元，過賬時誤記

為庫存商品。

(3)賒購商品一批，計6

800元，誤記人應(yīng)收賬款的貸方。

(4)以銀行存款25

000元購進設(shè)備一臺，原會計分錄為借記

“固定資產(chǎn)”2

500元，貸記“銀行存款”2

500元。

(5)賒銷商品一批，售價3

600元，原會計分錄為借記“應(yīng)收賬款”

300元，貸記“主營業(yè)務(wù)收人”6

300元(假如不考慮增值稅)。

要求：采用適當(dāng)?shù)腻e誤更正方法更正錯賬。

6．目的：練習(xí)結(jié)賬的賬務(wù)處理。

資料：富華公司2009年6月30日結(jié)賬前各賬戶余額如表2—1

所示。

表2—1

結(jié)賬前各賬戶余額袁

賬戶名稱

借方余額

貸方余額

庫存現(xiàn)金

銀行存款

應(yīng)收賬款

000

庫存商品

固定資產(chǎn)

累計折舊

應(yīng)付賬款

短期借款

000

實收資本

400

000

主營業(yè)務(wù)成本

銷售費用

管理費用

000

財務(wù)費用

000

合計

975

000

要求：(1)作有關(guān)結(jié)賬的會計分錄

(2)填制結(jié)賬后的試算平衡表。

7目的：練習(xí)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制。

資料：甲企業(yè)2009年11月30日銀行存款日記賬賬面余額為

386

000元，銀行對賬單上的余額為368

200元。經(jīng)與銀行對賬，發(fā)現(xiàn)

有下列幾筆未達賬項：

(1)銷售產(chǎn)品，收到貨款60

000元，支票已送存銀行，企業(yè)已

經(jīng)入賬，銀行尚未記賬：

(2)用銀行存款支付廣告費l0

000元，轉(zhuǎn)賬支票已開出，銀行

尚未記賬：

(3)本月水電費2

800元，銀行已劃出，企業(yè)尚未記賬：

(4)乙公司償付前欠貨款35

000元，銀行已收入企業(yè)賬戶，企

業(yè)尚未記賬。

要求：編制甲企業(yè)銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

8目的：練習(xí)財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。

資料：某企業(yè)2009年ll月末財產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)下列賬實不符的情況：

(1)企業(yè)庫存材料A盤虧l500元，屬于一般經(jīng)營損失，經(jīng)審批

沖減管理費用。

(2)企業(yè)庫存材料8盤虧2

000元。其中200元屬于定額內(nèi)損

耗；保管人員失職造成損失300元；自然災(zāi)害造成損失l

500元，其

中保險公司應(yīng)賠償l

000元，其余轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

(3)發(fā)現(xiàn)短缺設(shè)備一臺，賬面原值為40

000元，已提折舊

000元，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)作營業(yè)外支出。

要求：根據(jù)上述資料編制會計分錄。

9．目的：練習(xí)應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。

資料：甲企業(yè)采用“應(yīng)收賬款余額百分比法”核算壞賬損失，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5％，有關(guān)資料如下：

(i)該企業(yè)從2006年開始提取壞賬準(zhǔn)備，該年末應(yīng)收賬款余額

為200

000元。

(2)2007年年末應(yīng)收賬款余額為240

000元，2007年未發(fā)生壞

賬損失。

(3)2008年4月，經(jīng)有關(guān)部門確認發(fā)生一筆壞賬損失，金額為

000元。

(4)2008年年末應(yīng)收賬款余額為220

000元。

(5)2009年6月上述已核銷的壞賬又收回Io

o00元。

(6)2009年年末應(yīng)收賬款余額為250

000元。

要求：根據(jù)上述資料編制甲企業(yè)的有關(guān)會計分錄。

10．目的：練習(xí)財務(wù)成果的計算和賬務(wù)處理。

資料：甲公司2009年年初的“利潤分配——未分配利潤”賬戶的貸方余額為20

000元，當(dāng)年實現(xiàn)凈利潤600

000元，以凈利潤的10％提取法定盈余公積，以8％提取任意盈余公積，當(dāng)年沒有分配

股利。

要求：(1)計算年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額。

(2)編制提取盈余公積的會計分錄。

四國圜蠹囂覆重重亟盈

1．【答案及解析】

(1)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和所有者權(quán)益類項目發(fā)生變動。

借：銀行存款

200

000

貸：實收資本

200

000

(2)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和負債類項目發(fā)生變動。

借：短期借款

000

貸：銀行存款80

000

(3)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。

借：固定資產(chǎn)

500

000

貸：銀行存款

500

000

(4)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起負債項目一增一減的變動。

借：應(yīng)付賬款

150

000

貸：短期借款

l50

000

(5)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。

借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000

(6)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類項目一增一減的變動。

借：庫存現(xiàn)金

l

000

貸：銀行存款

l

000

(7)本業(yè)務(wù)的發(fā)生，引起資產(chǎn)類和收人類項目發(fā)生變動。

借：銀行存款

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

000

2【答案及解析】

(1)從銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)編制銀行存款付款憑證(如表2—2所

示)。會計分錄如下：

借：庫存現(xiàn)金

000

貸：銀行存款

000

表2

貸方科目

銀行存款

付款憑證

20×9年10月1日

銀付字第20號

借方科目

金

額

記

摘要

總賬科目

明細賬科日

千

百

十

萬

千

百

f‘

角

分

賬

符

號

提現(xiàn)

庫存現(xiàn)金

合計

0

0

0

0

0

附

件

l

張

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：王某

制單：胡某

(2)從銀行取得短期性借款存人銀行，使得銀行存款增加，應(yīng)

編制銀行存款收款憑證(如表2—3所示)。會計分錄如下：

借：銀行存款

200

000

貸：短期借款——X×銀行

200

000

表2—3

收款憑證

貸方科目：銀行存款

20×9年10月5日

擔(dān)婀字第25普

借方科目

金

額

記

摘要

總賬科目

明細賬科目

千

百

}

萬

千

百

十

角

分

賬

符

號

向銀行貸款

短期借款

x×銀行

0

0

O

0

合計

O

0

O

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：E某

制單：胡某

(3)購買原材料貨款尚未支付，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)

務(wù)，應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證(如表2—4所示)。會計分錄如下：

借：原材料

000

貸：應(yīng)付賬款

000

表2—4

轉(zhuǎn)賬憑證

X9年10月8

H

轉(zhuǎn)字第26號

明細賬

借方金額

貸方金額

摘要

總賬科目

科目

千

百

十

萬

千

百

|

角

分

千

百

十

萬

千

卣

十

角

分

購買原材料

原材料

應(yīng)付賬款

0

0

合計

O

0

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：王某

制單．胡某

(4)收回銷售商品款存人銀行，使得銀行存款增加，應(yīng)編制銀

行存款收款憑證(如表2—5所示)。會計分錄如下：

借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款——甲公司80

000

表2—5

收款憑證

貸方科目：銀行存款

x

9年10月10日

銀收字第26號

借方科目

金

額

記

摘要

總賬科目

明細畦科目

下

百

十

萬

千

百

十

角

分

賬

符

號

收回貨款

應(yīng)收賬款

甲公司

0

0

0

0

0

O

合計

O

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：王某

制單：胡某

(5)銷售商品貨款暫未收到，不涉及庫存現(xiàn)金和銀行存款業(yè)務(wù)

應(yīng)編制轉(zhuǎn)賬憑證(如表2—6所示)。會計分錄如下：

借：應(yīng)收賬款——甲公司

000

貸：主營業(yè)務(wù)收入

l00

000

表2—6

轉(zhuǎn)賬憑證

20×9年10月20

H

轉(zhuǎn)字第27號

明細賬

借方金額

貸方金額

摘要

總賬科目

科目

千

百

f

萬

千

百

十

角

分

下

百

十

萬

千

百

十

角

分

賒銷商品

應(yīng)收賬款

甲公司

0

主營業(yè)

務(wù)收入

O

0

0

0

O

O

合計

0

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：王某

制單：胡某

(6)開出轉(zhuǎn)賬支票支付所欠貨款，使得銀行存款減少，應(yīng)編制

銀行存款付款憑證(如表2—7所示)。會計分錄如下：

借：應(yīng)付賬款——乙公司

000

貸：銀行存款

000

表2—7

付款憑證

貸方科目：銀行存款

x

9年10月25

E1

銀付字第21號

借方科目

金

額

記

摘要

總賬科目

明細賬科目

千

百

+

萬

T

百

十

角

分

賬

符

號

歸還前

欠貨款

應(yīng)付賬款

乙公司

0

0

0

0

O

合計

0

0

會計主管：李某

記賬：江某

出納：趙某

審核：王某

制單：胡某

3．【答案及解析】

(1)編制會計分錄。

①償還A公司貨款：

借：應(yīng)付賬款——A公司40

000

貸：銀行存款40

000

②購買甲材料200千克，單價200元：

借：原材料——甲材料40

000

貸：銀行存款40

000

③生產(chǎn)領(lǐng)用材料：

借：生產(chǎn)成本

l79

000

貸：原材料——甲材料

000

原材料——乙材料

000

原材料——丙材料

000

④償還B公司貨款：

借：應(yīng)付賬款——8公司

000

貸：銀行存款

000

⑤購人乙材料200千克，單價120元：

借：原材料——乙材料

000

貸：應(yīng)付賬款——A公司

000

]．ulj

⑥購人丙材料300千克，單價150元：

借：原材料——丙材料45

000

貸：應(yīng)付賬款——8公司45

000

(2)開設(shè)并登記總分類賬戶(T型賬戶)和明細分類賬戶。

①總分類賬戶(見表2—8、表2—9)。

表2一S

原材料

借方

貸力

期初余額

510

000

②

000

③

179

000

⑤

000

⑥

000

本期發(fā)生額

000

本期發(fā)生額

179

000

期末余額

表2—9

應(yīng)付賬款

借方

貸方

期初余額

①

⑤

④

000

@

000

本期發(fā)生額

000

本期發(fā)生額

000

期末余額

139

000

②明細分類賬戶(見表2—10、表2—11、表2—12、表2—13

表2—14)。

襄2—10

原材料一

一甲材料

借方

貸方

期初余額

300

000

②

000

③

000

本期發(fā)生額

車期發(fā)生額

000

期束余額

表2—11

原材料——乙材料

借方

貸方

期初余額

000

⑤

000

③

000

本期發(fā)生額

000

本期發(fā)生額

000

期末余額

000

表2—12

原材料——丙材料

借方

貸方

期韌余額

150

000

⑥

000

③

000

本期發(fā)生額

本期發(fā)生額

000

期末余額

120

000

表2—13

應(yīng)付賬款——A公司

借方

貸方

期初余額

①

000

⑤

本期發(fā)生額40

000

本期發(fā)生額

000

期末余額

000

表2—14

應(yīng)付賬款——8公司

借方

貸方

期初余額

④

000

⑥

本期發(fā)生額

000

本期發(fā)生額

期末余額

(3)編制“原材料”和“應(yīng)付賬款”總分類賬戶和明細分類賬

戶本期發(fā)生額及余額表，如表2—15所示。

表2—15總分類賬戶與明細分類賬戶本期發(fā)生額殛余額表

期初余額

本期發(fā)生額

期末余額

賬戶名稱

借

方

貸

方

借

方

貸

方

借

方

貸

方

原材料總賬

510

000

000

179

000

440

000

甲材料明細賬

300

000

000

000

260

000

乙材料明細賬

000

000

000

000

丙材料明細賬

150

000

000

000

120

000

明細賬合計

510

000

000

179

000

440

000

應(yīng)付賬款總賬

140

000

000

000

139

000

A公司明細賬

000

000

000

000

B公司明細賬

000

000

000

000

明細賬合計

140

000

000

000

139

000

4．【答案及解析】

(1)根據(jù)上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制收款憑證、付款憑證。

①借：銀行存款

000

貸：短期借款

000(銀收字第l號)

②借：原材料l0

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(進項稅額)

700

貸：銀行存款

ll

700(銀付字第l號)

③借：庫存現(xiàn)金

000

貸：銀行存款

000(銀付字第2號)

④借：管理費用

200

貸：庫存現(xiàn)金

200(現(xiàn)付字第l號)

⑤借：銀行存款

600

貸：主營業(yè)務(wù)收人80

000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)

600(銀收字第2號)

⑥借：庫存現(xiàn)金

000

貸：其他業(yè)務(wù)收入

000(現(xiàn)收字第l號)

借：銀行存款

000

貸：庫存現(xiàn)金

000(現(xiàn)付字第2號)

⑦借：其他應(yīng)收款——王某

l

200

貸：庫存現(xiàn)金

l

200(現(xiàn)付字第3號)

⑧借：管理費用

500

庫存現(xiàn)金

500

貸：其他應(yīng)收款——李某

000(現(xiàn)收字第2號)

⑨借：長期借款40

000

貸：銀行存款40

000(銀付字第3號)

⑩借：庫存現(xiàn)金

000

貸：銀行存款

000(銀付字第4號)

借：應(yīng)付職工薪酬

000

貸：庫存現(xiàn)金

000(現(xiàn)付字第4號)

⑩借：應(yīng)付賬款

000

貸：銀行存款

000(銀付字第5號)

⑥借：銀行存款

000

貸：應(yīng)收賬款

000(銀收字第3號)

(2)根據(jù)收款憑證、付款憑證及原始憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬并結(jié)算出本期發(fā)生額及期末余額，如表2—16、表

2—17所示。

表2—16

現(xiàn)金日記賬

20II

___——

月)年

日

憑證號數(shù)

摘要

對方科目

收

^

支

出

結(jié)

余

略

提取現(xiàn)金

銀行存款

000

購買辦公用品

管理費用

800

銷售原材料

其他業(yè)務(wù)收人

800

送存銀行

銀行存款

000

800

20l

__——

月

0年

日

憑證號數(shù)

摘要

對方科目

收

人

支

出

結(jié)

余

1l

預(yù)借差旅費

其他應(yīng)收款

200

600

多余現(xiàn)金退回

其他應(yīng)收款

500

提取現(xiàn)金

銀行存款

000

32i00

發(fā)故工資

應(yīng)付職工薪酬

000

本月臺計

500

400

表2—17

銀行存款日記賬

2010妊

憑證

結(jié)算憑證

月

日

號數(shù)

摘要

種類

號數(shù)

對方科目

收

人

支

出

結(jié)

余

略

取得短期借款

略

略

短期借款

購買原材料

原材料等

700

300

提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

300

取得銷售收入

主營業(yè)務(wù)收人等

600

138

900

現(xiàn)金存人

庫存現(xiàn)金

140

900

歸還長期借款

長期借款

000

900

提取現(xiàn)金

庫存現(xiàn)金

000

900

歸還貨款

應(yīng)付賬款

收到貨款

應(yīng)收賬款

000

本月合計

175

600

5．【答案及解析】

(1)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)采用劃線更正法。

具體更正如下：

—}瓣

460

【解析】在結(jié)賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證

沒有錯誤，可以采用劃線更正法。但要注意：對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)全

部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字，本題中不應(yīng)該只劃掉

“43”這兩個數(shù)字改為“34”。

(2)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)采用紅字更正法。

借：庫存商品

500

貸：銀行存款

500I

借：固定資產(chǎn)

500

貸：銀行存款

500

【解析】記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可

以采用紅字更正法。

(3)業(yè)務(wù)(3)應(yīng)采用紅字更正法。

借：庫存商品l塑到

貸：應(yīng)收賬款L6

800

借：庫存商品

_6

800

貸：應(yīng)付賬款

800

【解析】記賬后在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤，可

以采用紅字更正法。

(4)業(yè)務(wù)(4)應(yīng)采用補充登記法。

借：固定資產(chǎn)

500

貸：銀行存款

500

【解析】在記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記

金額小于應(yīng)記金額時，應(yīng)采用補充登記法。

(5)業(yè)務(wù)(5)應(yīng)用紅字更正法

借：應(yīng)收賬款

幽

貸：主營業(yè)務(wù)收人百頁同

借：應(yīng)收賬款

600

貸：主營業(yè)務(wù)收入

600

【解析】會計科目無誤而所記金額大于應(yīng)記金額，從而引起記賬

錯誤，可以采用紅字更正法。

6【答案及解析】

(1)有關(guān)結(jié)賬的會計分錄：

①借：本年利潤

265

000

貸：主營業(yè)務(wù)成本

l80

000

銷售費用

000

管理費用

000

財務(wù)費用

000

②借：主營業(yè)務(wù)收入

395

000

貸：本年利潤

395

000

(2)填制結(jié)賬后的試算平衡表，如表2—18所永．、表2—18

富華公司試算表

2009年6月30

H(結(jié)賬E

賬戶名稱

借力余額

貸方余額

庫存現(xiàn)金

000

銀行存款

000

應(yīng)收賬款

庫存商品

000

同定資產(chǎn)

580

000

累計折舊

000

應(yīng)付賬款

000

短期借款

】00

000

實收資本

本年利潤

130

000

合計

710

000

710

000

7．【答案及解析】

根據(jù)資料，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表如表2—19所示。

表2—19

銀行存款余額調(diào)節(jié)表

2009年ll月30日

項

目

金

額

項

目

金

額

銀行存款日記賬余額

加：銀行已收企業(yè)末收款

減：銀行已付企業(yè)未付款

386

000

000

800

銀行對賬單余額

加：企業(yè)已收銀行束收款

減：企業(yè)已付銀行未付款

368

200

000

000

調(diào)節(jié)后余額

200

調(diào)節(jié)后余額

418

200

8【答案及解析】

(1)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬

憑證并登記入賬，作如下會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

l

500

貸：原材料——A材料

l

500

審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計

分錄：

借：管理費用

l

500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

l

500

(2)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬

憑證并登記人賬，作如下會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

000

貸：原材料——B材料

000

審批后，根據(jù)不同的審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如

下會計分錄：

借：管理費用

200

其他應(yīng)收款——保管員

300

——保險公司

l

000

營業(yè)外支出——非常損失

500

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢

000

(3)審批前，根據(jù)“賬存實存對比表”所列盤虧數(shù)，編制記賬

憑證并登記入賬，作如下會計分錄：

借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

000

累計折舊

l8

000

貸：固定資產(chǎn)40

000

審批后，根據(jù)審批意見，編制記賬憑證并登記人賬，作如下會計

分錄：

借：營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧

000

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理固定資產(chǎn)損溢

000

9．【答案及解析】

(1)2006年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：

借：資產(chǎn)減值損失

l0

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

l0

000

(2)2007年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：

借：資產(chǎn)減值損失

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

000

提取壞賬準(zhǔn)備：240

000×5％一l0

000：2

000(元)

(3)2008年4月發(fā)生壞賬損失時：

借：壞賬準(zhǔn)備

l5

000

貸：應(yīng)收賬款

l

s

nnn

(4)2008年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：

借：資產(chǎn)減值損失

l4

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

l4

000

提取壞賬準(zhǔn)備：220

000×5％一(10

000+2

000—15000、：

000(元)

(5)2009年收回已核銷的壞賬時：

借：應(yīng)收賬款

000

貸：壞賬準(zhǔn)備

l0

000

同時：

借：銀行存款

l0

000

貸：應(yīng)收賬款

000

(6)2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備時：

借：壞賬準(zhǔn)備8

500

貸：資產(chǎn)減值損失

500

提取壞賬準(zhǔn)備：(10

000+2

000—15

000+14

000+10

000)一

250

000×5％=8

500(元)

10【答案及解析】

(1)計算年末“利潤分配——未分配利潤”賬戶余額。

賬戶余額=20

000+600

000×(1—10％一8％)=512

000(元)

(2)編制提取盈余公積的會計分錄。

借：利潤分配——提取法定盈余公積

000

——提取任意盈余公積48

000

貸：盈余公積——法定盈余公積

000

——任意盈余公積48

000