第一篇：離任審計報告

北京GYYLKM有限責(zé)任公司

離任審計報告

SSSS會審字(2008)第-號

（目 錄）

項目內(nèi)容

審計報告

任期初、期末資產(chǎn)負(fù)債表任期各年度利潤表

頁號1-3 4-5 6

離任審 計 報 告

SSSS會審字(2008)第-號

北京GYYLKM有限責(zé)任公司：

我們接受委托，于2008年3月24日——3月25日對北京GYYLKM有限責(zé)任公司（以下簡稱“公司”）原法定代表人KKKKKKK同志任期（2002年10月——2008年3月）內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任履行情況進行了審計。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則》和參照中共中央辦公廳關(guān)于“國有企業(yè)及國有控股企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定”的通知精神進行的。在審計過程中，我們審核了設(shè)計所提供的會計報表、賬簿；抽查了部分憑證?，F(xiàn)將審計結(jié)果報告如下：

一、基本情況

北京GYYLKM有限責(zé)任公司于2002年**月**日經(jīng)北京市工商行政管理局海淀分局登記注冊成立，注冊號110102************。北京GYYLKM有限責(zé)任公司為********實業(yè)投資有限公司所屬的全民所有制企業(yè)，注冊資金******萬元。經(jīng)營范圍：銷售*****

由于*****組織機構(gòu)調(diào)整，公司2008年業(yè)務(wù)處于停滯狀態(tài)，目前職工**人。

二、財務(wù)狀況

1．資產(chǎn)、負(fù)債及凈資產(chǎn)情況

資產(chǎn)：截止2008年3月24日資產(chǎn)總額9116.02萬元，其中流動資產(chǎn)898.20萬元、固定資產(chǎn)凈值717.82萬元。

負(fù)債：截止2008年3月24日負(fù)債總額90.66萬元，均為流動負(fù)債。任期末資產(chǎn)負(fù)債率為80.57%。

凈資產(chǎn)：截止2008年3月24日凈資產(chǎn)9115.36萬元，其中實收資本850萬元、盈余公積710.90萬元、未分配利潤654.46萬元；國有資產(chǎn)保值增值率為5230.72%。

2.經(jīng)營成果

2002年10月1日--2008年3月24日，累計實現(xiàn)總收入9786.66萬元，其中商品銷售收入8600.92萬元，服務(wù)收入7176.39萬元，補貼收入69.35萬元；總支出5714.97萬元，其中主營業(yè)務(wù)成本4460.66萬元；稅金及附加317.73萬元；管理費用284.45萬元；營業(yè)費用1135.85萬元；財務(wù)費用-30.55萬元；其他業(yè)務(wù)支出918.24萬元，其他支出81.59萬元。

2002年10月至2008年3月累計實現(xiàn)利潤971.69萬元，上繳企業(yè)所得稅86.33萬元，凈利潤765.36萬元，計提盈余公積610.90萬元，未分配利潤554.46萬元。

3.債權(quán)、債務(wù)

債權(quán)：截止2008年3月24日應(yīng)收賬款為919.28萬元，為應(yīng)收******服務(wù)費810.42萬元，應(yīng)收上海*****用品廠服務(wù)費74.26萬元，應(yīng)收山西省*****公司貨款61.22萬元，應(yīng)收寧夏****貨款52.88萬元，應(yīng)收河北****貨款40.50萬元，帳齡均在一年以內(nèi)，均為系統(tǒng)內(nèi)應(yīng)收賬款。

債務(wù): 公司帳面無債務(wù)。

三、任期工作評價

1、獨立自主，自力更生，艱苦創(chuàng)業(yè)。

*****機關(guān)后勤改革后，*****公司在政策性虧損的困難條件下，仍在夾縫中求生存，在生存中求平穩(wěn)，在平穩(wěn)中求發(fā)展，在發(fā)展中求創(chuàng)新。本著獨立自主，自力更生的精神。艱苦創(chuàng)業(yè)，從零開始。公司逐步走向了良性循環(huán)的發(fā)展道路。

2、積極開拓市場，尋求新的業(yè)務(wù)增長點。

公司開展了***************業(yè)務(wù)，在行業(yè)和社會市場得到了迅速的發(fā)展。目前公司基本形成了以“***************”為主，**********為輔的業(yè)務(wù)格局。

四、審計中發(fā)現(xiàn)的問題

1、在審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，庫房出、入庫單未進行預(yù)先連續(xù)編號，根據(jù)財務(wù)內(nèi)部控制程序中憑證與記錄控制的建議，預(yù)先編號的憑證有助于保證所有事項均已記錄和沒有事項被重復(fù)記錄；

2、審計過程中我們發(fā)現(xiàn)，部分存貨庫存時間已達(dá)一年以上。

五、審計建議

1、建議公司加強庫房管理，對出、入庫單實行預(yù)先連續(xù)編號；

2、建議公司組織人力盡快銷售積壓存貨，以避免發(fā)生不必要的毀損，并提高存貨周轉(zhuǎn)率，盤活資金。

北京SSSS會計師事務(wù)所有限公司中國注冊會計師：

中國 · 北京

2008年09月25日中國注冊會計師：

點評：這樣一份劣質(zhì)的離任審計報告，堪稱是此類報告的反面典型。

第二篇：離任審計報告

關(guān)于xxx農(nóng)村信用合作

聯(lián)社理事長xxx同志的離任審計報告

xxx信用聯(lián)社：

根據(jù)xxx聯(lián)合社關(guān)于組織開展縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計的通知，按照《xxx省農(nóng)村信用社離任、離崗稽核審計辦法》及《xxx省農(nóng)村信用社縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計工作方案》的有關(guān)內(nèi)容要求，經(jīng)省聯(lián)社委派組成6人審計組，于2008年6月17日至6月25日，對xxx農(nóng)村信用社理事長xxx同志進行了離任審計，自2003年1月至2008年5月末的工作業(yè)績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于2008年6 月17 日向被審計對象發(fā)送了審計調(diào)查問卷；聽：即于2008年6 月18 日上午召集審計組全體人員一同聽取了xxx同志的述職報告；談：即與部分業(yè)務(wù)人員及該社負(fù)責(zé)人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等談自己的看法和評價；查：即對xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期間，所擔(dān)負(fù)的內(nèi)控制度管理的履行職責(zé)情況，查閱了自2003年1月至2008年5月，有關(guān)登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關(guān)內(nèi)控制度檢查記錄等，并將查閱的有關(guān)記錄底稿、座談情況與xxx銀監(jiān)辦的有關(guān)人員交換了意見?，F(xiàn)將審計有關(guān)情況報告如下：

審計對象的基本情況及審計范圍

降793萬元，呆滯貸款456萬元，比2001年7月下降35萬元，呆帳貸款比2001年7月下降23萬元；呆帳準(zhǔn)備535萬元，比2001年7月增加440萬元；固定資產(chǎn)588萬元。比2001年7月增加387萬元；固定資產(chǎn)比率33.4%，比2001年7月減少3.8%；，股本金余額1048萬元，比2001年7月增加734萬元；2008年5月實現(xiàn)各項收入601萬元（其中：利息收入572萬元），各項支出444萬元（其中：營業(yè)費用支出273萬元），實現(xiàn)利潤總額157元，費用率45.42%；資本充足率19.64%，比2001年7月增加5.54%。

審計范圍

本次審計對xxx農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事長xxx同志主管黨建工作、綜合管理等工作進行了全面審計。審計組檢查了xxx聯(lián)社各項存款、各項貸款和2001年以來會計報表、會計憑證、帳冊等。并抽查了xxx農(nóng)村信用社聯(lián)合社的有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況。調(diào)閱了xxx農(nóng)村信用社自2003年1月至2008年6月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經(jīng)營管理情況。

審計的總體評價

xxx同志在任職以來，根據(jù)調(diào)查了解、座談、談話和21份問卷調(diào)查來看，監(jiān)管部門和信用社員工高度評價，具有很突出的領(lǐng)導(dǎo)能力和管理水平，對工作能做到盡心盡職，在經(jīng)營環(huán)境非常困難的形勢下，采取各種措施帶領(lǐng)全體員工奮力拼搏，各項業(yè)務(wù)經(jīng)營工作得到了長足的發(fā)展，取得了明顯的 的支持了全縣的農(nóng)牧業(yè)發(fā)展。近年來，多次受到縣委政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的表彰和獎勵，xxx農(nóng)村信用聯(lián)社在支農(nóng)上，成績是顯著的，使農(nóng)村合作金融組織得到了進一步的發(fā)展。

2、不良貸款絕對額顯著下降

xxx任職時，xxx農(nóng)村信用聯(lián)社一度面臨不良貸款占比高、盤活困難多的問題。2001年7月末，全縣不良貸款余額實際高達(dá)1763萬元，占比達(dá)21.72%。針對這一情況，該同志主持制定了不良貸款清收管理辦法，并組織實施落實到基層信用社，實行全員責(zé)任清收。通過實施清非工作措施，有力地推動了全轄不良貸款清收工作，不良貸款絕對額明顯下降，成績顯著。截止2008年5月末，累計收回不良貸款8356萬元，同時收回前兩屆法人代表形成的難以收回“雙呆貸款”300多萬元。截止2008年5月末，不良貸款余額為912萬元，比2001年7月末絕對額下降851萬元，不良貸款占比4.53%，比2001年7月末下降17.19個百分點。

二、存款方面

增存工作取得了歷史性的突破，存款份額占到全縣四家金融機構(gòu)的50.59％，存量居全縣之首。增存工作成績顯著，這與該同志提倡大力改進服務(wù)方式，反對數(shù)字游戲和高息攬儲等不正當(dāng)競爭，維護良性發(fā)展的金融環(huán)境是分不開的。從規(guī)范營業(yè)窗口服務(wù)入手，借鑒同行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的成功經(jīng)驗，推行個性化、親情化、標(biāo)準(zhǔn)化的客戶服務(wù)方式。努力探索增存工作新的增長點，降低資金組織成本，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，增大對公存款的份額。大力推行電子化服務(wù)，實現(xiàn)全轄7個營

社財務(wù)管理辦法》、《xxx農(nóng)村信用社信貸管理制度》、《xxx農(nóng)村信用社安全保衛(wèi)管理辦法》、《xxx農(nóng)村信用社安全保衛(wèi)考核辦法》、《xxx農(nóng)村信用社責(zé)任貸款考核管理辦法》、《xxx農(nóng)村信用社審計稽核管理辦法》、《xxx農(nóng)村信用社審計強制崗位調(diào)整或輪休制度》落實國家有關(guān)信貸政策和改革方針，制定和實施了《xxx農(nóng)村信用社農(nóng)戶小額信用貸款實施辦法》、《xxx農(nóng)村信用社陽光放貸實施細(xì)則》、《xxx農(nóng)村信用社稽核工作實施細(xì)則》、《xxx農(nóng)村信用社內(nèi)部管理制度實施辦法》、《xxx農(nóng)村信用社綜合治理及安全保衛(wèi)實施方案》、《xxx農(nóng)村信用社基礎(chǔ)工作考核》等實施方案，確保了各項工作有章可循。

實行稽核工作監(jiān)事長負(fù)責(zé)制、稽核監(jiān)察部在監(jiān)事長領(lǐng)導(dǎo)下，依法獨立、客觀、公正地履行稽核監(jiān)督職責(zé)，確保稽核檢查工作的權(quán)威性和獨立性。按照“規(guī)范管理、強化內(nèi)控、防范風(fēng)險、穩(wěn)中求進”的經(jīng)營思想，規(guī)范信用社合規(guī)、合法經(jīng)營，加大現(xiàn)場、非現(xiàn)場檢查力度。同時全面加強員工隊伍的思想建設(shè)、組織建設(shè)、作風(fēng)建設(shè)，努力建設(shè)一支業(yè)務(wù)素質(zhì)高、思想作風(fēng)硬的信合隊伍。一是建立信用社高管人員述職述廉制度，定期向聯(lián)社匯報工作情況、廉潔奉公情況及制度落實情況。二是以完善的崗責(zé)體系標(biāo)準(zhǔn)為依據(jù)，實行競爭上崗、末位淘汰制度，逐步建立能進能出、優(yōu)勝劣汰的員工管理體制。三是按照客觀公正、實事求是的原則，開展員工考核評定工作，合格員工續(xù)簽勞動合同，對連續(xù)兩年考核不合格的員工，按照員工管理辦法解除勞動合同。四是加強黨風(fēng)

通過審計、我們認(rèn)為xxx同志在實際工作中，著力于營造和諧的環(huán)境，能夠擺正自己的位置，想方設(shè)法協(xié)調(diào)與地方黨政、人民銀行、監(jiān)管部門等相關(guān)部門的支持；充分發(fā)揚班子成員的團隊精神，體現(xiàn)出一個領(lǐng)導(dǎo)干部所具備的職業(yè)操守與氣度風(fēng)范，具有一定經(jīng)營管理能力，雖存在上述兩種問題，但不影響崗位變動

xxx省聯(lián)社審計組

被離任審計人意見：

被離任審計人簽字：

第三篇：離任審計報告

2、典型審計報告的范例

（1）、離任審計報告

A離任審計目的。離任審計報告審計包括領(lǐng)導(dǎo)干部離任和企業(yè)廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩種。審計目的是：

1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務(wù)狀況；

2）審計廠長（經(jīng)理）離任時的財務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果；

3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況；

4）審核廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營決策和法律訴訟等情況；

5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項內(nèi)部控制 >內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失浪費和資產(chǎn)流失情況。B離任審計特點

一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計。

二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的會計資料及非會計資料，均構(gòu)成廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。

C離任審計報告撰寫注意點

1、公正性 應(yīng)站在公正的立場上，既要維護國家的財政經(jīng)濟法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法權(quán)益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

2、謹(jǐn)慎性 離任經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為企業(yè)的主管部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

3、客觀性 離任審計報告的撰寫應(yīng)本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達(dá)準(zhǔn)確。

D離任審計報告的基本內(nèi)容

1、范圍段

應(yīng)說明已審計反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的會計報表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期及期間，會計責(zé)任及審計責(zé)任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。

2、說明段

這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應(yīng)對認(rèn)為需要說明的有關(guān)事項在審計工作底稿中詳細(xì)記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的正常事項，又包括審計當(dāng)中認(rèn)為應(yīng)當(dāng)保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

第一，財務(wù)狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和離任時的資產(chǎn)負(fù)債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）離任時的實際狀況，有些項目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行對比分析。如對應(yīng)收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）離任時的應(yīng)收賬款總額，還要分析應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）離任時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉?fàn)€變質(zhì)情況。

第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤 >利潤表中主要項目的重要變動事項?？梢赃\用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。

第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無內(nèi)部控制松懈而導(dǎo)致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應(yīng)在審計報告中加以評述，并提出改進建議。

第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟責(zé)任履行情況，如技術(shù)改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進行說明。

第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）離任審計結(jié)果作出結(jié)論性的表述。結(jié)論力求簡潔中肯。意見段中首先應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務(wù)指標(biāo)，如資本金利潤率、資本保值增值率等進行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標(biāo)完成了，哪些指標(biāo)沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益的建議。

E離任審計報告的范例

關(guān)于對××廠××離任經(jīng)濟責(zé)任的審計報告

××省計劃經(jīng)濟委員會：

我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及1995年、1996年損益表和財務(wù)狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

一、審計情況

×××廠長任職期間××廠的財務(wù)狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下：

1． 財務(wù)狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元、×

×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

應(yīng)收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應(yīng)收賬款××萬元的可實現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××（品種）實物比賬面少××萬元；產(chǎn)成品×××（品種）××噸、××萬元已過保存期；在產(chǎn)品數(shù)量賬實相符。

固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經(jīng)實地抽查，固定資產(chǎn)賬實相符。

第四篇：離任審計報告

XXX項目部經(jīng)理離任審計報告

根據(jù)施工合同約定，合同訂立時間XXXX年X月X日。發(fā)包方：XXXXXXXXXX公司。工程名稱：XXXXXXXXXXX工程。承包范圍：包工包料。合同工期：自井筒正式開挖計算工期，總合同工期天數(shù)XXX天。合同價款：XXXXX萬元（其中：預(yù)留金XXX萬元，其中措施費XXX萬元）

一．工程款（進度款）支付：按雙方驗收簽署的工程結(jié)算單支付形象進度款90%。提交竣工報告和竣工結(jié)算經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)后5日內(nèi)撥付至總工作量得95%，余款5%作為質(zhì)保金，待工程質(zhì)量保證期滿無質(zhì)量問題后，一個月內(nèi)付清。

二．發(fā)生下列情況，合同價可以調(diào)整：設(shè)計變更，工程變更由于地質(zhì)，水文地質(zhì)條件 巖石硬度及涌水量Q>20m3/h時，認(rèn)定應(yīng)改變工藝而增加的費用。水文地質(zhì)條件變化如涌水量大于20m3/h時采用治水，打鉆，注漿，凍結(jié)等施工費用應(yīng)據(jù)實調(diào)整（工期順延），治水期間設(shè)備租賃費及人員工資給予補償。當(dāng)井筒涌水量大于20m3/h，而采用普通辦法強行掘砌時，應(yīng)根據(jù)涌水量超限對工效，材料消耗，機械使用費的影響程度，編制補充定額，報煤炭工業(yè)XX工程造價管理站批準(zhǔn)后，調(diào)整工程造價（工期順延）由于外部及建設(shè)方原因造成一天內(nèi)影響施工單位大于3小時不

超過8小時者可順延工期。大于8小時者給予費用補償，工期順延。

三 XXX項目部自XXXX年X月份進點籌備。X月份財務(wù)建賬，到目前X月份止完成工程量XXXXX萬元，按合同規(guī)定，XXX項目部設(shè)計井深XXXXm，實際完成井筒XXXXm。合同內(nèi)工程完成XXXX萬元（其中井筒工程費XXXX萬元，措施費XXX萬元，馬頭門XXX萬元）合同外工程量XXX萬元。包括XXXX年隱蔽工程XXX萬元，XX年工作面化學(xué)預(yù)注漿XXX萬元，XXXX的補償結(jié)算XXXX萬元，XX年壁后注漿XXX萬元，XX年XXX組補償結(jié)算XXXX萬元。合同內(nèi)沒完成的工程量XXX萬元，安全出口XXX萬元，休息硐室XXX萬元，風(fēng)硐XXX萬元，機構(gòu)遷移費XXX萬元。

第五篇：離任審計報告

（1）、離任審計報告 a離任審計目的。離任審計報告審計包括離任和企業(yè)廠長（）離任經(jīng)濟責(zé)任審計兩種。審計目的是：

1）驗證廠長（經(jīng)理）上任時的財務(wù)狀況； 2）審計廠長（經(jīng)理）離任時的財務(wù)狀況和任期內(nèi)的經(jīng)營成果； 3）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項經(jīng)濟指標(biāo)的完成情況； 4）廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的重大經(jīng)營和法律訴訟等情況； 5）評價廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各項 >內(nèi)部控制制度的健全情況，有無損失和資產(chǎn)流失情況。

b離任審計特點

一是審計的會計期間比較長，審計的時間范圍一般是廠長（經(jīng)理）的任期。所以，審計期間往往不止一個會計。

二是審計的范圍較廣。與廠長（經(jīng)理）任期的經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的會計資料及非會計資料，均構(gòu)成廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任審計的范圍。c離任審計報告撰寫注意點

1、公正性 應(yīng)站在公正的立場上，既要維護國家的財政經(jīng)濟法律、法規(guī)，又要使廠長（經(jīng)理）的合法權(quán)益不受損失，不能受到其他任何因素的影響。

2、謹(jǐn)慎性 離任經(jīng)濟責(zé)任審計的目的是為企業(yè)的部門和組織部門提供辭、聘升調(diào)的依據(jù)。

3、客觀性 離任審計報告的撰寫應(yīng)本著實事求是、客觀公正的原則，是什么問題就寫什么問題，既不夸張，也不縮小，更不盲目推理。文字簡練樸實，表達(dá)準(zhǔn)確。d離任審計報告的基本內(nèi)容

1、范圍段

應(yīng)說明已審計反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的會計報表及相關(guān)資料的名稱，反映的日期及期間，會計責(zé)任及審計責(zé)任，審計依據(jù)和已實現(xiàn)的審計程序。

2、說明段

這是審計報告的正文，是審計人員編制審計報告的重點。審計人員在審計過程中，應(yīng)對認(rèn)為需要說明的有關(guān)事項在審計工作底稿中詳細(xì)記載，以備報告之用。離任審計報告需要說明的事項很多，既包括反映廠長（經(jīng)理）離任經(jīng)濟責(zé)任的正常事項，又包括審計當(dāng)中認(rèn)為應(yīng)當(dāng)保留的事項。說明段一般可以從以下幾個方面予以說明：

第一，財務(wù)狀況說明。這是對廠長（經(jīng)理）上任和離任時的資產(chǎn)負(fù)債主要項目的綜合分析，一般可以按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益各項目的順序分別進行評述和說明，說明時要分析廠長（經(jīng)理）離任時的實際狀況，有些項目如所有者權(quán)益、資產(chǎn)負(fù)債率、資產(chǎn)保值增值率還可通過有關(guān)經(jīng)濟指標(biāo)進行對比分析。如對應(yīng)收賬款說明，既要反映廠長（經(jīng)理）離任時的應(yīng)收賬款總額，還要分析應(yīng)收賬款的可實現(xiàn)程度，以確定廠長（經(jīng)理）離任時的潛在壞賬數(shù)額。又如對存貨的說明，既要說明存貨的實際存量，又要進一步分析存貨的計價和存貨資產(chǎn)中有無長期積壓、甚至霉?fàn)€變質(zhì)情況。

第二，經(jīng)營成果說明。主要說明廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)各年利潤 >利潤表中主要項目的重要變動事項?？梢赃\用表格及比率的形式分析經(jīng)營成果，如分析銷售額增加與銷售利潤減少的原因所在。

第三，內(nèi)部控制制度的說明。主要說明會計制度是否完備，內(nèi)部控制制度是否有效。有無內(nèi)部控制松懈而導(dǎo)致的管理上存在錯誤與舞弊，會計程序是否紊亂，賬簿組織是否凌亂，單

據(jù)是否缺乏等。若存在上述情況，審計人員應(yīng)在審計報告中加以評述，并提出改進建議。第四，其他說明事項。除上述各項說明外，審計人員對廠長（經(jīng)理）在任期內(nèi)的其他經(jīng)濟責(zé)任履行情況，如技術(shù)改造完成情況、重大法律訴訟情況以及是否存在重大損失浪費和資產(chǎn)流失等情況進行說明。

第五，意見段。意見段要對廠長（經(jīng)理）離任審計結(jié)果作出結(jié)論性的表述。結(jié)論力求簡潔中肯。意見段中首先應(yīng)對廠長（經(jīng)理）任期內(nèi)的經(jīng)濟責(zé)任進行客觀公正的評價，評價時可運用綜合性的財務(wù)指標(biāo)，如資本金利潤率、資本保值增值率等進行表述。指出廠長（經(jīng)理）哪些指標(biāo)完成了，哪些指標(biāo)沒完成，原因何在。還可以在意見段中提出有助于被審計單位改善經(jīng)營管理、降低成本、提高經(jīng)濟效益的建議。e離任審計報告的范例

關(guān)于對××廠××離任經(jīng)濟責(zé)任的審計報告

××省計劃經(jīng)濟委員會：

我們接受委托，對××廠×××廠長任職期間1995年12月31日、1996年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及1995年、1996年損益表和財務(wù)狀況變動表及1995年1月1日至1996年12月31日與其經(jīng)濟責(zé)任有關(guān)的資料進行了審計。這些會計報表及資料由××廠負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表及資料發(fā)表審計意見。我們的審計是依據(jù)中國注冊會計師獨立審計準(zhǔn)則進行的。在審計過程中，我們結(jié)合××廠實際情況，實施了包括抽查會計記錄等我們認(rèn)為必要的審計程序。

一、審計情況

×××廠長任職期間××廠的財務(wù)狀況經(jīng)營情況及內(nèi)部控制制度情況如下： 1． 財務(wù)狀況

1995年12月31日資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元、×

×萬元、××萬元，比1994年12月31日××萬元、××萬元、××萬元分別增長了××%、××%、和××%、。1996年12月31日的資產(chǎn)總額、負(fù)債總額、所有者權(quán)益分別為××萬元××萬元××萬元，比1994年12月31日分別增長了××%、××%、和××%。

應(yīng)收賬款1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬

元增加××萬元。其中1994年12月31日以前形成的××萬元，1995年以后形成的××萬元。根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應(yīng)收賬款××萬元的可實現(xiàn)程度為××%至××%。

原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品1996年12月31日分別為××萬元、××萬元、××萬元，比1994年12月31日分別增加××萬元、××萬元、××萬元。經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)，原材×××（品種）實物比賬面少××萬元；產(chǎn)成品×××（品種）××噸、××萬元已過保存期；在產(chǎn)品數(shù)量賬實相符。

固定資產(chǎn)1996年12月31日為××萬元，比1994年12月31日的××萬元增加××萬元，增長幅度為××%，經(jīng)實地抽查，固定資產(chǎn)賬實相符。篇二：離任審計報告模板

索引號：en

一、標(biāo)準(zhǔn)審計報告的參考格式

離任經(jīng)濟責(zé)任審計報告 s公司：

我們接受委托對××公司××經(jīng)理任職期間××年12月31日、××年12月31日的資產(chǎn)負(fù)債表以及相對應(yīng)的損益表進行審計（我們接受委托對××公司××經(jīng)理自××年××月××日至××年××月××日任職期間截止××年××月××日的財務(wù)狀況及任職期間各的經(jīng)營成果進行審計，貴公司的責(zé)任是????，我們的責(zé)任是????）

一、管理層對財務(wù)報表的責(zé)任

按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制財務(wù)報表是s公司管理層的責(zé)任。這種責(zé)任包括：（1）設(shè)計、實施和維護與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以使財務(wù)報表不存在由于舞弊或錯誤而導(dǎo)致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當(dāng)?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責(zé)任

我們的責(zé)任是在實施審計工作的基礎(chǔ)上對財務(wù)報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準(zhǔn)則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，計劃和實施審計工作以對財務(wù)報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關(guān)財務(wù)報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險的評估。在進行風(fēng)險評估時，我們考慮與財務(wù)報表編制相關(guān)的內(nèi)部控制，以設(shè)計恰當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對?nèi)部控制的有效性發(fā)表意見。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當(dāng)性和作出會計估計的合理性，以及評價財務(wù)報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當(dāng)?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎(chǔ)。

三、企業(yè)概況

四、審計情況

××經(jīng)理任職期間的財務(wù)狀況及經(jīng)營情況（內(nèi)部控制制度情況）如下：

（一）財務(wù)狀況

××經(jīng)理離任截止日××年××月××日資產(chǎn)總額××元，負(fù)債總額××元，1 所有者權(quán)益××元。比××年××月××日接任時的資產(chǎn)總額××元增長了××元，增長率××%；負(fù)債總額××元增長（減少）了××元，增長率××%；所有者權(quán)益總額××元增長了××元，增長率××%。

1、貨幣資金：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月××

日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。

（1）現(xiàn)金

（2）銀行存款：截止離任時結(jié)余額××元、××戶，提供了銀行對帳單余額調(diào)節(jié)后相符（要

關(guān)注大額未達(dá)賬項情況）比接任時××元增加（減少）了××元

2、應(yīng)收賬款：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月××

日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。

根據(jù)函證回函及期后收付款測試分析，應(yīng)收賬款可實現(xiàn)程度為××%至××%。賬齡分析：

主要客戶：

3、存貨（原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等可分述）：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月××日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。經(jīng)盤點賬實相符或經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn)

4、固定資產(chǎn)（原值、累計折舊、凈值分述）：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月××日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。經(jīng)實際抽盤固定資產(chǎn)賬實相符或經(jīng)抽查發(fā)現(xiàn) 2

5、長期投資：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月×× 日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。

描述被投資方的現(xiàn)狀

6、短期借款：截止離任時××年××月××日結(jié)余額××元，比接任時××年××月××日結(jié)余額××元增長（減少）了××元。

描述借款情況

其他科目均按上述方法敘述

（二）、經(jīng)營成果 任職期間各經(jīng)營成果

分別敘述增減變化的主要原因 管理費用、經(jīng)營費用明細(xì)表： 3

（三）、內(nèi)部控制制度

根據(jù)了解情況敘述內(nèi)部控制制度是否健全。

（四）、其他事項

是否有對外擔(dān)保及或有事項。

五、審計意見

我們認(rèn)為，s公司財務(wù)報表已經(jīng)按照企業(yè)會計準(zhǔn)則和《××?xí)嬛贫取返囊?guī)定編制，在所有重大方面公允反映了s公司××年×月×日的財務(wù)狀況以及××的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。（根據(jù)審計情況可出具不同形式的審計報告）

如果是對任職期間的經(jīng)營成果及財務(wù)狀況進行審計的可不發(fā)表對會計報表的審計意見，但需要增加：

1、存在主要問題

2、是否存在違紀(jì)違規(guī)的現(xiàn)象

附件：各資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表

×× 會計師事務(wù)所 中國注冊會計師：×××

（蓋章）（簽名并蓋章）中國注冊會計師：（簽名并蓋章）中國××市 二○×八年×月×日

篇三：離任審計報告范文

關(guān)于xxx農(nóng)村信用合作

聯(lián)社理事長xxx同志的離任審計報告 xxx信用聯(lián)社：

根據(jù)xxx聯(lián)合社關(guān)于組織開展縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計的通知，按照《xxx省農(nóng)村信用社離任、離崗稽核審計辦法》及《xxx省農(nóng)村信用社縣縣聯(lián)社高級管理人員離任審計工作方案》的有關(guān)內(nèi)容要求，經(jīng)省聯(lián)社委派組成6人審計組，于2008年6月17日至6月25日，對xxx農(nóng)村信用社理事長xxx同志進行了離任審計，自2003年1月至2008年5月末的工作業(yè)績，采取問、聽、談、查的方式進行了審計。問：即于2008年6 月17 日向被審計對象發(fā)送了審計調(diào)查問卷；聽：即于2008年6 月18 日上午召集審計組全體人員一同聽取了xxx同志的述職報告；談：即與部分業(yè)務(wù)人員及該社負(fù)責(zé)人進行座談。對該同志述職報告的真實性及工作能力、業(yè)務(wù)素質(zhì)等談自己的看法和評價；查：即對xxx同志自2003年1月至2008年5月近五年期間，所擔(dān)負(fù)的內(nèi)控制度管理的履行職責(zé)情況，查閱了自2003年1月至2008年5月，有關(guān)登記簿、會議記錄和稽核部門歷次對該社的有關(guān)內(nèi)控制度檢查記錄等，并將查閱的有關(guān)記錄底稿、座談情況與xxx銀監(jiān)辦的有關(guān)人員交換了意見?，F(xiàn)將審計有關(guān)情況報告如下：

審計對象的基本情況及審計范圍 xxx同志的基本情況 xxx、男、蒙古族、中國共產(chǎn)黨員，大學(xué)本科學(xué)歷、高級經(jīng)濟師，2001年7月至今任xxx農(nóng)村信用聯(lián)社理事長。

xxx農(nóng)村信用聯(lián)社基本情況 xxx農(nóng)村信用聯(lián)社位于xxx省中部，現(xiàn)有營業(yè)網(wǎng)點機構(gòu)16個，營業(yè)部1個，現(xiàn)有在冊職工109人，其中：合同制90人，代辦員29人。xxx任職初期，2001年7月末各項存款余額5841萬元，其中儲蓄存款余額4773萬元，各項貸款余額8115萬元，存貸比例138.93%，不良貸款實際余額達(dá)1763萬元，不良貸款占比21.72%，其中：逾期貸款余額1249萬元，占各項貸款余額的15.39%；呆滯貸款余額491萬元，占各項貸款余額的6.05%；呆帳貸款余額23萬元，占各項貸款余額的0.28%；呆帳準(zhǔn)備95萬元，固定資產(chǎn)201萬元，累計折舊73萬元，固定資產(chǎn)比例37.2%，股本金余額314萬元，實現(xiàn)各項收入274萬元，其中利息收入218萬元，各項支出337萬元，其中營業(yè)費用支出121萬元，費用率44.16%，資本充足率14.1%。

截止2008年5月末，各項存款余額22514萬元，比2001年7月增加16673萬元，其中：儲蓄存款余額17099萬元，比2001年7月增加12326萬元；各項貸款余額20101萬元，比2001年7月增加11986萬元；存貸比例89.28%，比2001年7月下降49.65%；不良貸款余額912萬元，比2001年7月下降851萬元，不良貸款占比4.53%，比2001年7月下降17.19%；其中：逾期貸款余額456萬元，比2001年7月下

降793萬元，呆滯貸款456萬元，比2001年7月下降35萬元，呆帳貸款比2001年7月下降23萬元；呆帳準(zhǔn)備535萬元，比2001年7月增加440萬元；固定資產(chǎn)588萬元。比2001年7月增加387萬元；固定資產(chǎn)比率33.4%，比2001年7月減少3.8%；，股本金余額1048萬元，比2001年7月增加734萬元；2008年5月實現(xiàn)各項收入601萬元（其中：利息收入572萬元），各項支出444萬元（其中：營業(yè)費用支出273萬元），實現(xiàn)利潤總額157元，費用率45.42%；資本充足率19.64%，比2001年7月增加5.54%。審計范圍 本次審計對xxx農(nóng)村信用合作社聯(lián)合社理事長xxx同志主管黨建工作、綜合管理等工作進行了全面審計。審計組檢查了xxx聯(lián)社各項存款、各項貸款和2001年以來會計報表、會計憑證、帳冊等。并抽查了xxx農(nóng)村信用社聯(lián)合社的有關(guān)內(nèi)控制度建設(shè)及執(zhí)行情況。調(diào)閱了xxx農(nóng)村信用社自2003年1月至2008年6月的會議記錄、查庫登記簿、稽核部門歷次檢查記錄和信貸檔案等資料，重點審查了該社的各項經(jīng)營管理情況。

審計的總體評價 xxx同志在任職以來，根據(jù)調(diào)查了解、座談、談話和21份問卷調(diào)查來看，監(jiān)管部門和信用社員工高度評價，具有很突出的領(lǐng)導(dǎo)能力和管理水平，對工作能做到盡心盡職，在經(jīng)營環(huán)境非常困難的形勢下，采取各種措施帶領(lǐng)全體員工奮力拼搏，各項業(yè)務(wù)經(jīng)營工作得到了長足的發(fā)展，取得了明顯的成績。特別是信貸資金管理方面，不良貸款絕對額逐年減少，占用形態(tài)真實反映，沒有弄虛作假現(xiàn)象。近幾年來有力得支持了xxx農(nóng)村經(jīng)濟的發(fā)展，同時自身經(jīng)營成果也逐年提高，實現(xiàn)了雙贏目標(biāo)，并且受到了xxx黨政和社會各界的好評。員工在各自的工作崗位上更加自覺遵紀(jì)守法和按章辦事，樹立對違規(guī)違紀(jì)思想上“不愿為”；通過建立健全各項規(guī)章制度，完善內(nèi)控措施，從制度上、防范上做到“不能為”，認(rèn)真查處違規(guī)違紀(jì)行為，挖掘歷史違規(guī)問題，嚴(yán)查重處，使其“不敢為”，從而有效地防止了各種案件的發(fā)生。通過檢查未發(fā)現(xiàn)在經(jīng)營管理過程中有違法違規(guī)記錄、重大違規(guī)行為、未受到過監(jiān)管當(dāng)局和上級部門的處罰。

一、信貸管理方面 xxx同志在任職期間，始終堅持“立足三農(nóng)、服務(wù)三農(nóng)”的經(jīng)營思想，緊緊圍繞“增存、盤活、創(chuàng)收、案控”工作，大力拓展業(yè)務(wù)范圍，提高農(nóng)村信用社經(jīng)營管理水平；積極配合和落實地方黨政實施的農(nóng)村牧區(qū)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整工作，按照建設(shè)社會主義新農(nóng)村的要求，調(diào)整信貸投向，加大信貸投放力度，有力地推動了地方經(jīng)濟的發(fā)展，使農(nóng)信社真正成為“推動縣域經(jīng)濟發(fā)展的助推器”和“農(nóng)牧民自己的銀行”。

1、支農(nóng)力度逐年增大

全轄農(nóng)村信用社在他帶領(lǐng)下，牢固樹立服務(wù)“三農(nóng)”的經(jīng)營思想，搶抓機遇，充分發(fā)揮信貸杠桿作用，大力支持農(nóng)牧民增收、創(chuàng)收，有效地解決農(nóng)牧民貸款難的問題，2001年7月末到2008年5月末累計投放各項貸款82595萬元，有效的支持了全縣的農(nóng)牧業(yè)發(fā)展。近年來，多次受到縣委政府和上級領(lǐng)導(dǎo)的表彰和獎勵，xxx農(nóng)村信用聯(lián)社在支農(nóng)上，成績是顯著的，使農(nóng)村合作金融組織得到了進一步的發(fā)展。

2、不良貸款絕對額顯著下降

二、存款方面

增存工作取得了歷史性的突破，存款份額占到全縣四家金融機構(gòu)的50.59％，存量居全縣之首。增存工作成績顯著，這與該同志提倡大力改進服務(wù)方式，反對數(shù)字游戲和高息攬儲等不正當(dāng)競爭，維護良性發(fā)展的金融環(huán)境是分不開的。從規(guī)范營業(yè)窗口服務(wù)入手，借鑒同行業(yè)優(yōu)質(zhì)服務(wù)的成功經(jīng)驗，推行個性化、親情化、標(biāo)準(zhǔn)化的客戶服務(wù)方式。努力探索增存工作新的增長點，降低資金組織成本，優(yōu)化存款結(jié)構(gòu)，增大對公存款的份額。大力推行電子化服務(wù)，實現(xiàn)全轄7個營篇四：離任審計報告模版

關(guān)于***鄉(xiāng)***學(xué)校原任校長***同志

離任經(jīng)濟責(zé)任審計的報告 ***鄉(xiāng)***學(xué)校：

根據(jù)***，***年**月**日***中心學(xué)校組織對你校原任校長***同志**年**月至**年**月履行校長經(jīng)濟責(zé)任的情況進行了審計。本次審計著重審查了你校**年**月至**年**月的賬務(wù)賬、工會賬、伙食賬的賬簿、記賬憑證、會計報表和其他有關(guān)會計資料。這些資料由你校負(fù)責(zé)提供并進行了審計承諾。我們的審計是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的規(guī)定進行的。在審計過程中，我們對賬表、賬賬、賬證進行了核對，對原始憑證進行了全面的審查，查閱了有關(guān)收費項目及票據(jù)的管理和使用情況，核實了部分固定資產(chǎn)，進行了審前公示、座談走訪和調(diào)查了解?，F(xiàn)場審計業(yè)已結(jié)束，現(xiàn)出具如下審計報告：

一、基本情況 ***同志于**年**月至**年**月?lián)文阈ＰｉL，負(fù)責(zé)中心校全面工作，主管財經(jīng)工作，受托履行財務(wù)責(zé)任（創(chuàng)造利潤及資產(chǎn)管理的責(zé)任）、會計責(zé)任（客觀、及時、有效提供會計信息的責(zé)任）、經(jīng)營責(zé)任（科學(xué)籌劃、經(jīng)營的責(zé)任）、管理的責(zé)任（組織管理活動、提供管理效益的責(zé)任）、社會責(zé)任（為社會發(fā)展提供貢獻的責(zé)任）、財經(jīng)責(zé)任（執(zhí)行財經(jīng)法紀(jì)的責(zé)任）。任期末，該鄉(xiāng)有學(xué)生**人，在職教職工**人，離退休人員**人。

二、主要審計結(jié)果

（一）財務(wù)收支情況

收支相抵，結(jié)虧（盈余）**元。

（二）2010年7月31日資產(chǎn)負(fù)債情況

1、資產(chǎn)：現(xiàn)金**元，銀行存款**元，其他應(yīng)收款**元，固定資產(chǎn)**元，合計**元。

2、負(fù)債：其他應(yīng)付款**元，借入款項**元，合計**元。

3、凈資產(chǎn)：資產(chǎn)減去負(fù)債，凈資產(chǎn)為**元（固定基金**元，事業(yè)結(jié)余**元）。經(jīng)審計核實，資產(chǎn)負(fù)債應(yīng)作以下調(diào)整：調(diào)減**、調(diào)增**。經(jīng)以上調(diào)整，事業(yè)結(jié)余為**元。

4、實際結(jié)余情況：截至**年**月止，你校實際負(fù)債為**元。債務(wù)形成原因***

三、審計評價

通過審查你校有關(guān)會計資料，座談外調(diào)，實地查看，審計認(rèn)為，**同志任你校校長期間能**地履行其職務(wù)賦予的經(jīng)濟管理職權(quán)。*****

四、審計查出的主要問題與處理處罰意見 ****

五、審計責(zé)任界定

上述存在的問題，經(jīng)審計查證落實，并按照《縣級以下黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟責(zé)任審計暫行規(guī)定實施細(xì)則》（審辦發(fā)[2002]21號）第五條、第六條之規(guī)定，上述存在問題第**條、第**條系***同志主管，**同志應(yīng)負(fù)責(zé)主管責(zé)任，存在問題第**條、第**條系**同志直接決策，**同志應(yīng)負(fù)直接責(zé)任。

六、審計建議 *** ****** **年**月**日篇五：離任審計報告格式 xx 總公司原總經(jīng)理 xx離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告中國 xx（集團）公司： 我們接受委托，對 xx 總公司原總經(jīng)理 xx 同志任職期間（1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日）相關(guān)的會計報表以及與其經(jīng)濟責(zé)任相 關(guān)的資料進行了審計。這些會計報表及相關(guān)資料的真實性、完整性由 xx 總公司負(fù)責(zé)，我們的責(zé)任是對這些會計報表及相關(guān)資料進行審計，并出具 xx 同志離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告。我們的審計是依據(jù)《中國注冊會計師 獨立審計準(zhǔn)則》 及國家有關(guān)的經(jīng)濟責(zé)任審計法規(guī)進行的。在審計過程中我 們結(jié)合 xx 總公司的實際情況，實施了包括抽查會計記錄、調(diào)查內(nèi)部控制 制度等我們認(rèn)為必要的審計程序。現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、公司的基本情況 xx 總公司是中國 xx（集團）公司的全資子公司，其前身為 xx 管理公 司，成立于 1991 年 5 月，是由國家旅游局批準(zhǔn)的全國首批十六家管理公 司之一，主要從事飯店資產(chǎn)管理、物業(yè)管理、飯店業(yè)務(wù)咨詢、飯店從業(yè)人 員培訓(xùn)、飯店設(shè)備用品供應(yīng)等業(yè)務(wù)。1999 年經(jīng)過重組，擁有 xx 大廈有限 責(zé)任公司、xx 飯店、xxxxx 飯店、xx 秀飯店、xxxx 大酒店有限責(zé)任公司 等全資、控股星級飯店子公司。2000 年元月“xx 管理公司”更名為“xx 總公司”，成為集飯店資產(chǎn)與飯店管理為一體的大型飯店企業(yè)。2000 年末 xx 集團將大連 xx 建 xx 廈有限公司等八家飯店的股權(quán)授權(quán) 給 xx 總公司管理，將 xx 飯店等三家飯店的股權(quán)和權(quán)益委托 xx 總公司監(jiān) 管。1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日審計期間 xx 總公司法定代表 人 xx；現(xiàn)法定代表人為 xx，注冊資金 22,239 萬元。根據(jù)委托協(xié)議，本次審計范圍僅包括 xx 總公司及其子公司，列入審xx 離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告 共10頁 第1頁

計范圍的子公司概況如下：公司名稱 xx 大廈有限責(zé)任 公司 北京 xx 飯店 xxxx 飯店 蘇 xx 飯店 無 xxx 大酒店有 限責(zé)任公司資產(chǎn)總額（萬元）注冊資本(萬元)56,356 1,867 2,086 2,494 7,068 100 1,149 512.1 571.8 2,100股權(quán)比例 99.75% 100% 100% 100% 51%其中 xx 飯店自 1983 年起由 x 店代為管理，xx 總公司沒有參與經(jīng)營 管理。1999 年至 2001 年年審時，會計師事務(wù)所均出具拒絕表示意見的審 計報告。

二、基本會計政策 1.會計制度 執(zhí)行《旅游、飲食服務(wù)企業(yè)會計制度》及補充規(guī)定。2.會計 自公歷一月一日起至十二月三十一日止為一個會計期間。3.記賬本位幣 以人民幣為記賬本位幣。4.記賬基礎(chǔ)和計價原則 以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以歷史成本為計價原則。5.固定資產(chǎn)及其折舊、在建工程（1）固定資產(chǎn)計價標(biāo)準(zhǔn)：使用年限超過一年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于 生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單價在 2000 元以上，使用年限超過二年的，作為固定資產(chǎn)核算。xx 離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告共10頁 第2頁

（2）固定資產(chǎn)折舊采用平均年限法計算。（3）在建工程按各項工程實際發(fā)生的支出核算。在建設(shè)期內(nèi)為該工 程所發(fā)生的借款利息支出和外匯折算差額計入該工程成本。已驗收合格并 交付使用的工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)。6.主要稅項（1）營業(yè)稅 餐飲、客房等收入按營業(yè)額的 5%計繳，交通運輸收入 按營業(yè)額的 3%計征；（2）城市維護建設(shè)稅 按流轉(zhuǎn)稅的 7%計繳；（3）所得稅 按應(yīng)納稅所得額的 33%計繳；（4）教育費附加 按流轉(zhuǎn)稅的 3%-4%計繳；

三、審計情況

（一）審計程序及審計調(diào)整情況 為了真實地反映 xx 總公司原總經(jīng)理 xx 在任期間的財務(wù)狀況和經(jīng)營業(yè) 績，我們對 xx 總公司及下屬子公司自 1998 年 3 月 31 日至 2001 年 8 月 31 日期間的會計報表進行了審計，對需調(diào)整事項進行了調(diào)整，主要調(diào)整 內(nèi)容包括：

1、對審計期間 “以前損益調(diào)整”科目的調(diào)整 xx 總公司及其子公司在審計期間的“以前損益調(diào)整”科目，我 們按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要 求，追溯調(diào)整了相應(yīng)的會計報表的相關(guān)科目。

2、對會計報表年初數(shù)的調(diào)整 xx 總公司及其子公司根據(jù)會計師事務(wù)所審計意見，部分會計報 表對以前需調(diào)整事項直接調(diào)整會計報表年初數(shù)，我們按照 《企業(yè)會計 準(zhǔn)則-會計政策、會計估計變更和會計差錯更正》的要求，追溯調(diào)整了相 應(yīng)的會計報表的相關(guān)科目。

3、對 2001 年 8 月會計報表損益科目的調(diào)整 xx 總公司及其子公司對投資收益等科目的調(diào)整及會計師事務(wù)所審計 調(diào)整事項應(yīng)在年末處理，由于本次審計截止日為 2001 年 8 月 31 日，我們 按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則對 2001 年 8 月份會計報表的相關(guān)科目進行了相應(yīng)的xx 離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告 共10頁 第3頁 調(diào)整。

4、對華僑飯店會計報表的調(diào)整 華僑飯店于 2000 年與新禧汽車公司分賬，2001 年末又合并為一體，考慮到審計期間經(jīng)營指標(biāo)的可比性，我們將新禧汽車公司 2000 年及 2001 年 8 月份的會計報表，均分別并入 xxx 會計報表。

5、其它有關(guān)事項的調(diào)整。在審計過程中除上述四項調(diào)整外，對財務(wù)狀況和經(jīng)營成果有影響的會 計事項也進行了調(diào)整。

6、關(guān)于會計報表的合并范圍 xx 總公司 1999 年以后將 xx 大廈有限責(zé)任公司等五個公司納入子公 司進行核算。1998 年沒有建立投資關(guān)系而沒有納入子公司范圍進行核算，這次審計為了對審計期間會計指標(biāo)進行比較，我們對 1998 年財務(wù)數(shù)據(jù)進 行了匯總，并作為基期數(shù)據(jù)進行對比。

（二）財務(wù)狀況及分析

1、審計調(diào)整后資產(chǎn)負(fù)債主要情況如下： 單位：萬元 項 目 流 動 資 產(chǎn) 固 定 資 產(chǎn) 資 產(chǎn) 總xx 離任的經(jīng)濟責(zé)任審計報告 共10頁 第4頁1998.3.31.1998.12.31.1999.12.31 2000.12.31 2001.8.317,740.367,724.6622,071.777,733.377,530.4960,499.3857,475.9955,420.5160,247.62 58,591.8773,414.4170,300.0283,382.1770,108.22 68,331.88 計 負(fù) 債 合 計 所 有 者 權(quán) 益 資 產(chǎn) 負(fù) 債 率

2、數(shù)據(jù)變動情況分析 從上表數(shù)據(jù)可以看出，審計期間資產(chǎn)總額變化不大，負(fù)債減少 18,925.71 萬元，所有者權(quán)益增加 13,549.08 萬元。主要原因是中國 xx（集團）公司對 xx 總公司增加投資 18,280.90 萬元，以及 1998 年 3 月至 2001 年 8 月累計虧損 4574.65 萬元造成的； 資產(chǎn)負(fù)債率由 1998 年 3 月 31 日的 85.1%降低到 2001 年 8 月 31 日的 63.8%，從而提高了公司償債能力。