第一篇：注冊稅務師--新企業(yè)所得稅計算題

新企業(yè)所得稅計算題

某居民企業(yè)主要生產(chǎn)并銷售電力設備，2008年度實現(xiàn)收入總額60000萬元（含本年企業(yè)經(jīng)有關部門批準從事符合條件的能夠單獨核算的國家重點扶持的電力項目建設，第一年取得收入10000萬元）；本年共發(fā)生業(yè)務成本36000萬元，繳納增值稅8500萬元，其他可稅前抵扣的相關稅費1500萬元，本年共支付職工工資650萬元，福利費支出118萬元，工會經(jīng)費支出34萬元（取得正式工會撥款收據(jù)），教育經(jīng)費支出50萬元；1-3季度已預繳企業(yè)所得稅3000萬元，其他相關補充資料如下（無其他涉稅調整事項）：

1、該企業(yè)2006年3月以股權投資方式投資A企業(yè)2000萬元（外購一臺全新節(jié)能設備，經(jīng)與A企業(yè)協(xié)議價格為1500萬元，另付人民幣現(xiàn)金500萬元，占A企業(yè)股份25%）；

2、A企業(yè)2005年12月1日至今均被有關部門認定為高新技術企業(yè)，但未申請上市；

3、2007年5月企業(yè)設立產(chǎn)品品牌研發(fā)中心，2008年共發(fā)生研發(fā)人員工資及其他費用380萬元，按照會計準則規(guī)定未形成本企業(yè)無形資產(chǎn)；

4、2006年2月1日企業(yè)購入一臺供生產(chǎn)車間使用的鍋爐，入帳價值250萬元，企業(yè)按照雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限為5年，預計凈殘值5萬元；稅法規(guī)定折舊年限為10年，該設備至今未發(fā)生任何修理費，也未計提減值準備；

5、4月被當?shù)丨h(huán)保部門罰款15萬元，企業(yè)已記入“營業(yè)外支出”科目；

6、5月向投資者支付2007年度股息200萬元；

7、該企業(yè)本年末已按照《企業(yè)會計準則》計提各項減值準備325萬元，但未經(jīng)有權稅務機關核定；

8、7月因當?shù)匕l(fā)生洪水，直接捐助某小學修繕費75萬元，取得該小學出具的從該縣財政局領用的收據(jù)；通過縣民政局捐助殘疾人基金會750萬元；

9、7月5日企業(yè)自創(chuàng)一項商譽，經(jīng)權威機構評估，其公允價值為300萬元，企業(yè)按10年進行攤銷，本年企業(yè)已攤銷并計入“管理費用”科目核算；

10、9月另取得B設備技術轉讓收入1500萬元，財務上單獨記賬；

11、本年共發(fā)生財務費用、管理費用及銷售費用合計2500萬元；

12、本年發(fā)生的工資及提取的“三費”、期間費用在電力設備與電力項目之間分配。

問題：

（1）、2008年度該企業(yè)會計利潤是多少？

（2）、2008年度該企業(yè)應納稅所得額是多少？

（3）、2008年度該企業(yè)應補繳（或退還）企業(yè)所得稅金額是多少？

答案：（1）2008年度該企業(yè)會計利潤＝60000＋1500（技術轉讓收入）-36000-1500-2500＝21500萬元

（2）2008年度該企業(yè)應納稅所得額＝60000＋1500-[36000＋2500-81.75（多列“三費”）-15.5（多提折舊40-24.5）-300（自創(chuàng)商譽）]-2000×70％（創(chuàng)業(yè)投資）-380×50％（研發(fā)費用加計扣除）-1500＋15＋200＋325＋75＝20625萬元

（3）2008年度該企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅＝20625×25％＋（1500-500）×25％×50％（技術轉讓所得超過500萬元部分減半征收）-[10000-（6000<業(yè)務成本分攤36000×10000/60000>＋416.67<期間費用分攤>-13.62多提折舊分攤）×25％×100％-3000預繳部分＝1507萬元

這答案正確否？？？參考答案：

（1）2008年度該企業(yè)會計利潤=60000-36000-1500+1500-2500=21500（萬元）

（2）2008年度該企業(yè)應納稅所得額=60000+1500-[36000+2500-68.13-（40.74-24.50）-（300÷10）]-2000×70%-380×50%-1500+15+200+325+75= 20639.37（萬元）

（3）2008年度該企業(yè)應補繳企業(yè)所得稅=20639.37×25%+(1500-500)×25%×50%-[10000-（6000+416.67-11.35）]-3000=1386.17(萬元)

第二篇：企業(yè)所得稅計算題

企業(yè)所得稅計算題

某企業(yè)（一般納稅人，增值稅稅率17％）2012有關經(jīng)營情況為：

（1）實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入 1600萬元，取得國債利息收入24萬元；

（2）產(chǎn)品銷售成本1200萬元；產(chǎn)品銷售費用45萬元；上繳增值稅58萬元，消費稅85萬元，城市維護建設稅10.01萬元，教育費附加4.29萬元；

（3）2月1向銀行借款50萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期半年，銀行貸款年利率6％，支付利息

1.5萬元；

（4）3月1向非金融機構借款60萬元用于生產(chǎn)經(jīng)營，借期8個月，支付利息4萬元；

（5）管理費用137萬元(其中業(yè)務招待費用12萬元)；

（6）全年購機器設備5臺，共計支付金額24萬元；改建廠房支付金額100萬元；

（7）意外事故損失材料實際成本為8萬元，獲得保險公司賠款3萬元。根據(jù)所給資料，計算該企業(yè)2012應繳納的企業(yè)所得稅稅額。

第三篇：新企業(yè)所得稅計算題(一)及解析

1、甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%，商品、原材料售價中不含增值稅。假定銷售商品、原材料和提供勞務均符合收入確認條件，其成本在確認收入時逐筆結轉，不考慮其他因素。2012年4月，甲公司發(fā)生如下交易或事項：

（1）銷售商品一批，按商品標價計算的金額為200萬元，由于是成批銷售，甲公司給予客戶10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，款項尚未收回。該批商品實際成本為150萬元。

（2）向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利，該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元。

（3）向乙公司轉讓一項軟件的使用權，一次性收取使用費20萬元并存入銀行，且不再提供后續(xù)服務。

（4）銷售一批原材料，增值稅專用發(fā)票注明售價80萬元，款項收到并存入銀行。該批材料的實際成本為59萬元。

（5）將以前會計期間確認的與資產(chǎn)相關的政府補助在本月分配計入當月收益300萬元。（6）確認本月設備安裝勞務收入。該設備安裝勞務合同總收入為100萬元，預計合同總成本為70萬元，合同價款在前期簽訂合同時已收取。采用完工百分比法確認勞務收入。截至到本月末，該勞務的累計完工進度為60%，前期已累計確認勞務收入50萬元、勞務成本35萬元。

（7）以銀行存款支付管理費用20萬元，財務費用10萬元，營業(yè)外支出5萬元。要求：（1）逐筆編制甲公司上述交易或事項的會計分錄（“應交稅費”科目要寫出明細科目及專欄名稱）。

（2）計算甲公司4月的營業(yè)收入、營業(yè)成本、營業(yè)利潤、利潤總額。

（答案中的金額單位用萬元表示）【答案解析】：

（1）①借：應收賬款 210.6

貸：主營業(yè)務收入 180

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）30.6

借：主營業(yè)務成本 150

貸：庫存商品 150

②借：應付職工薪酬 11.7

貸：主營業(yè)務收入 10

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）1.7

借：主營業(yè)務成本 8

貸：庫存商品 8

借：管理費用 11.7

貸：應付職工薪酬 11.7

③借：銀行存款 20

貸：其他業(yè)務收入 20

④借：銀行存款93.6

貸：其他業(yè)務收入 80

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）13.6

借：其他業(yè)務成本 59

貸：原材料 59

⑤借：遞延收益 300

貸：營業(yè)外收入 300 ⑥借：預收賬款 10

貸：其他業(yè)務收入或主營業(yè)務收入 10（100×60%－50）借：其他業(yè)務成本或主營業(yè)務成本 7（70×60%－35）

貸：勞務成本 7

⑦借：管理費用

財務費用 10

營業(yè)外支出 5

貸：銀行存款 35

（2）營業(yè)收入：180＋10＋20＋80＋10＝300（萬元）

營業(yè)成本：150＋8＋59＋7＝224（萬元）

營業(yè)利潤：300－224－11.7－20－10＝34.3（萬元）

利潤總額：34.3＋300－5＝329.3（萬元）

2、某生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅適用稅率為17%，2010年企業(yè)會計核算的利潤總額為184萬元，其中銷售自產(chǎn)貨物的收入是9068萬元。經(jīng)聘請的注冊會計師審計，發(fā)現(xiàn)有關涉稅問題如下：

（1）企業(yè)擁有房產(chǎn)原值1000萬元，其中1月1日將臨街原值100萬元的房屋出租兩年，取得月租金是6萬元，3月31日把剩余900萬元房產(chǎn)中的原值500萬元的房產(chǎn)投資，當年按照協(xié)議固定取得60萬元的利潤，不承擔風險，企業(yè)未計算繳納相關房產(chǎn)稅，其他稅費核算準確。

（2）銷售一幢90年代建造的倉庫，售價50萬元，房屋原值15萬元，現(xiàn)在修建同樣的倉庫需60萬元，該倉庫現(xiàn)為四成新，轉讓時繳納相關稅費2.75萬元，繳納了土地增值稅6.98萬元。

（3）5月份直接對外捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，成本價126萬元，市場不含稅銷售價格164萬元；8月通過公益機構向養(yǎng)老院捐贈外購貨物一批，外購價50萬元，已根據(jù)會計準則在營業(yè)外支出中扣除。

（4）企業(yè)全年發(fā)生的業(yè)務招待費45萬元，廣告費1200萬元，全都作了扣除；經(jīng)查上年仍有未扣除完的廣告費140萬元。

（5）已計入成本費用的工資總額960萬元，撥繳工會經(jīng)費19.2萬元并取得專用收據(jù)，實際發(fā)生福利費支出148.8萬元，實際發(fā)生職工教育經(jīng)費24萬元。

（6）“營業(yè)外支出”賬戶中還列支繳納的違反《環(huán)保法》的罰款5萬元，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，繳納稅收滯納金8萬元，全都如實作了扣除。另外，10月稅務機關查處發(fā)現(xiàn)2009年有偷稅行為，被處10.2萬元的罰款，也通過“營業(yè)外支出”作了扣除。

（當?shù)匾?guī)定按房產(chǎn)原值一次扣除30%后的余值計稅）

要求根據(jù)上述資料，回答下列問題，要列出計算過程，每問須計算出合計數(shù)。

（1）計算該企業(yè)2010年應繳納的房產(chǎn)稅。

（2）計算該企業(yè)2010年應補繳的土地增值稅。

（3）計算捐贈業(yè)務營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額。

（4）計算業(yè)務招待費應調整的應納稅所得額。

（5）計算廣告費應調整的應納稅所得額

（6）計算工資、工會經(jīng)費、職工福利費和職工教育經(jīng)費應調整的應納稅所得額。

（7）計算營業(yè)外支出應調整的應納稅所得額（不包括捐贈業(yè)務）。

（8）計算該企業(yè)2010年應繳納的企業(yè)所得稅。

【答案解析】：

（1）以房產(chǎn)對外投資，取得固定收入的也是按照租金收入計征房產(chǎn)稅，從租計征的房產(chǎn)稅＝（6×12＋60）×12%＝15.84（萬元）；從價計征的房產(chǎn)稅＝（1000－100－500）×（1－30%）×1.2%＋500×（1－30%）×1.2%×3÷12＝4.41（萬元）；合計應納的房產(chǎn)稅＝15.84＋4.41＝20.25（萬元）

（2）準許扣除的項目＝60×40%＋2.75＝26.75（萬元），增值額＝50－26.75＝23.25（萬元）；增值率＝23.25/26.75×100%＝86.92%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)為5%。應繳納的土地增值稅＝23.25×40%－26.75×5%＝7.96（萬元），已納6.98萬元，應補繳7.96－6.98＝0.98（萬元）。

（3）直接捐贈不可以扣除，全額調增應納稅所得額，向養(yǎng)老院的公益性捐贈按會計利潤的12%限額扣除，（184－20.25－0.98）×12%＝19.53（萬元），小于50＋50×17%＝58.5（萬元），只能扣除19.53萬元。

營業(yè)外支出調增應納稅所得額＝126＋164×17%＋58.5－19.53＝192.85（萬元）

（4）按企業(yè)所得稅法的規(guī)定，外購貨物用于捐贈以外購價確認所得稅收入；房屋轉讓收入不作為業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費的計提基數(shù)。

業(yè)務招待費扣除限額：（9068＋6×12＋60＋164＋50）×5‰＝47.07（萬元），45×60%＝27（萬元），準予扣除27萬元。應調增應納稅所得額＝45－27＝18（萬元）

（5）廣告費扣除限額＝（9068＋6×12＋60＋164＋50）×15%＝1412.1（萬元），實際發(fā)生1200萬元，準予全額扣除，同時上年超限額廣告費可結轉扣除140萬元。廣告費應調減應納稅所得額140萬元。

（6）工會經(jīng)費扣除限額＝960×2%＝19.2（萬元），實際發(fā)生19.2萬元，準予扣除19.2萬元；

教育經(jīng)費扣除限額＝960×2.5%＝24（萬元），實際發(fā)生24萬元，準予扣除24萬元； 所以工資和工會經(jīng)費、教育經(jīng)費可以據(jù)實扣除。福利費扣除限額＝960×14%＝134.4（萬元），實際發(fā)生148.8萬元，準予扣除134.4萬元。

應調增應納稅所得額＝148.8－134.4＝14.4（萬元）

（7）繳納的違反環(huán)保法的罰款5萬元不得扣除，違反經(jīng)濟合同的違約金6萬元，可以在稅前扣除；稅收滯納金8萬元不得扣除；偷稅的罰款10.2萬元不能在所得稅前扣除。

應調增應納稅所得額=5+8+10.2=23.2（萬元）（8）應納稅所得稅額＝[184－20.25（補繳的房產(chǎn)稅）－0.98（補繳的土地增值稅）＋192.85（捐贈調增）＋18（廣告費及業(yè)務招待費調整）－140＋14.4（工資及三項經(jīng)費調整）＋（164－126）＋（50－50）＋23.2]×25%＝77.31（萬元）

3、某市地方稅務局征收管理分局應要求為轄區(qū)內企業(yè)新華吊裝公司提供2008的企業(yè)所得稅匯算清繳納稅輔導，該公司（居民企業(yè)）于2007年1月注冊成立進行生產(chǎn)經(jīng)營，系增值稅一般納稅人，該企業(yè)采用《企業(yè)會計制度》進行會計核算。2007年應納稅所得額為-50萬元。2008生產(chǎn)經(jīng)營情況如下：

銷售產(chǎn)品取得不含稅收入10000萬元。2008年利潤表反映的內容如下：

1、（1）產(chǎn)品銷售成本5000萬元。（2）銷售稅金及附加250萬元。

（3）銷售費用2000萬元（其中廣告費200萬元）；財務費用200萬元（4）“投資收益”50萬元（投資非上市公司的股權投資按權益法確認的投資收益40萬元，國債持有期間的利息收入10萬元）。（5）管理費用1200萬元（其中業(yè)務招待費85萬元；新產(chǎn)品研究開發(fā)費30萬元）。（6）營業(yè)外支出800萬元（其中通過省教育廳捐贈給某高校100萬元，非廣告性贊助支出50萬元，報批的存貨盤虧損失50萬元）。

2、全年提取并實際支付工資1000萬元，列支職工福利性支出120萬元，職工教育費支出35萬元，撥繳工會經(jīng)費20萬元。3、2008年已納企業(yè)所得稅100萬元

4、假設除以上資料所給內容外，無其他納稅調整事項； 要求：計算新華公司2008年應補（退）的企業(yè)所得稅?！敬鸢附馕觥浚?/p>

（1）2008年利潤總額＝10000＋50－5000－250－（2000＋200＋1200）－800 ＝600萬元

（2）2008年收入總額＝10000＋50＝10050萬元，其中：免稅收入＝50萬元（3）2008年各項扣除 成本 5000萬元

銷售稅金及附加250萬元 期間費用合計3365萬元

其中：銷售費用 2000萬元（廣告費限額10000×15%=1500萬元＞200萬元，應據(jù)實扣除）

財務費用 200萬元

管理費用 1200－(85-50)＝1165萬元

業(yè)務招待費限額＝10000×5‰＝50萬元＜85×60％＝51萬元 營業(yè)外支出 800－（100－72）－50＝722萬元 公益性捐贈支出扣除限額＝600×12％＝72萬元 工資三項經(jīng)費調整 10萬元

教育經(jīng)費調整＝35－1000×2.5％＝10萬元

(4)、2008年應納稅所得額

＝10050－50－（5000＋250＋3365＋722）＋10－30×50％（加計扣除）－50（07年虧損）＝10000－9337＋10－15－50＝608(萬元)(5)、2008年應納所得稅額＝608×25％-100=52(萬元)

4、某中外合資精鋼制造公司，位于某特區(qū)的城市市區(qū)，為增值稅一般納稅人，2007年1月開業(yè)，按當時的政策享受低稅率15%的優(yōu)惠政策。2010年企業(yè)有關生產(chǎn)、經(jīng)營資料如下

（1）1-11月取得產(chǎn)品銷售收入2200萬元、提供設計服務取得收入105萬元； 12月份的產(chǎn)品銷售收入為100萬元，當月無進項稅抵扣，當月服務收入15萬元。

（2）發(fā)生產(chǎn)品銷售成本1100萬元；發(fā)生銷售費用430萬元；當年支付殘疾人工資為34萬元，已按實際發(fā)生額計入當期成本費用

（3）發(fā)生財務費用220萬元，其中：1月1日以集資方式籌集生產(chǎn)性資金300萬元，期限1年，支付利息費用30萬元（同期銀行貸款年利率6％）；2009年4月1日向銀行借款500萬元用于建造廠房，借款期限2年，本年向銀行支付了4個季度的借款利息30萬元，該廠房于10月31日完工結算并投入使用，企業(yè)全部記入了財務費用

（4）發(fā)生管理費用260萬元（其中：業(yè)務招待費130萬元）

（5）“營業(yè)外支出”賬戶記載金額44萬元。其中：合同違約金4萬元；4月通過民政局對南方災區(qū)的重建捐贈自產(chǎn)產(chǎn)品一批，賬面成本40萬元（當期同類貨物不含稅銷售價格為56萬元）（6）本年12月購入一套環(huán)境保護專用設備自用，投資額351萬元

（7）投資收益賬戶反映：購買國庫券利息收入50萬元、從境內被投資企業(yè)分回稅后利潤180萬元（被投資方適用企業(yè)所得稅稅率20％）。其他相關資料：購買的環(huán)保專用設備符合國家相關抵免稅政策。根據(jù)上述資料和稅法有關規(guī)定，回答下列問題

（1）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅及城建稅教育費附加

（2）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用和管理費用（3）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出

（4）計算2010年企業(yè)所得稅前準予扣除項目金額（含加計扣除）。（5）計算2010年企業(yè)購買環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅的抵稅金額（6）計算2010年企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅 【答案解析】：

（1）企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)稅及城建稅教育費附加合計

=（105+15）×5%+（100×17％+15×5％）×（7％+3％）= 7.78（萬元）（2）2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的財務費用

固定資產(chǎn)建造尚未竣工決算投產(chǎn)前的利息，不得扣除；竣工決算投產(chǎn)后的利息，可計入當期損益。

建造廠房借款稅前可扣除的財務費用＝30÷12×2＝5（萬元）本期廠房資本化利息=30-5=25（萬元）

籌集生產(chǎn)性資金可扣除的財務費用限額＝300×6%＝18（萬元）本期準予扣除的財務費用＝220－30＋18－30＋5＝183（萬元）2010年企業(yè)所得稅前準予扣除的管理費用

業(yè)務招待費扣除限額＝130×60％＝78（萬元）

扣除最高限額＝（2300＋120＋56）×5‰＝12.38（萬元）所以本期業(yè)務招待費的扣除額為12.38萬元。

所以本期管理費用可以稅前扣除額＝260－130＋12.38＝142.38（萬元）

因此，本期可以扣除的財務費用和管理費用合計=183+142.38=325.38（萬元）

（3）企業(yè)的會計處理：營業(yè)外支出中，捐贈的核算有誤，應該考慮捐贈涉及的銷項稅56×17％；財務費用核算有誤，廠房完工前的利息應資本化。

本期會計利潤

＝2300＋120＋50＋180－1100－7.78－430－（220－25）－260－（44＋56×17％）＝603.7（萬元）

捐贈的扣除限額＝603.7×12％＝72.44（萬元）

實際捐贈額＝40＋56×17％＝49.52（萬元）

72.44＞49.52，所以捐贈額全部可以扣除，不做調整。合同違約金不屬于行政罰款，可以稅前扣除。

企業(yè)所得稅前準予扣除的營業(yè)外支出＝49.52＋4＝53.52（萬元）

（4）準予扣除的項目合計：

支付給殘疾人員的工資，按照支付給殘疾職工工資的100％加計扣除。

準予稅前扣除的項目合計＝1100＋40（視同銷售的成本）＋7.78＋430＋183＋142.38＋53.52＋34（加計扣除）＝1990.68（萬元）

（5）本期環(huán)保專用設備投資額為351萬元，根據(jù)規(guī)定，可以對投資額10％的部分在當年應納稅金中抵免。抵免金額＝351×10％＝35.1（萬元）

（6）國債利息收入、境內投資收益免征所得稅。

本期應納稅所得額＝2300＋120＋56－1990.68＝485.32（萬元）自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新稅法施行后5年內逐步過渡到法定稅率。其中：享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行；2009年按20%稅率執(zhí)行；2010年按22%稅率執(zhí)行；2011年按24%稅率執(zhí)行；2012年按25%稅率執(zhí)行。原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2009年起按25%稅率執(zhí)行。

所以，企業(yè)2010年應繳納企業(yè)所得稅＝485.32×22％－35.1＝71.67（萬元）

第四篇：注冊稅務師工作總結

篇一：稅務師工作個人總結 個人業(yè)務總結

我從2009年8月進入杭州中利華稅務師事務所從事涉稅業(yè)務工作，由于之前是在會計師事務所，因此我的工作經(jīng)驗相對于從事涉稅業(yè)務工作還是有所幫助的，因此很快就能夠上手。注冊稅務師行業(yè)隨著國家稅務總局2005年《注冊稅務師管理暫行辦法》的出臺，注冊稅務師也明確了涉稅服務范圍與涉稅鑒證范圍。因此發(fā)展到現(xiàn)在，稅務師事務所的業(yè)務范圍也在不斷的創(chuàng)新與擴展，稅務師事務所的業(yè)務主要分成兩部分，一部分以提供服務為主，另一部分以鑒證為主。

在進入稅務師事務所之后，由于剛好是下半年也是業(yè)務的淡季，剛開始給客戶代理記賬，并從事代理涉稅申報工作。從而讓我了解了一個企業(yè)從開始做記賬憑證至最后的納稅申報的過程，申報的納稅部門有國稅的企業(yè)所得稅、增值稅等，地稅的營業(yè)稅、城建稅、個人所得稅等附加稅。從事代理申報工作也讓我體驗到了書本上稅務知識的實戰(zhàn)經(jīng)驗，畢竟在書本上學到的繳納稅的計算公式只停留在文字方面，現(xiàn)在至少可以在實戰(zhàn)中體驗，比如增值稅的銷項與進項稅額的抵扣，營業(yè)稅的根據(jù)主要業(yè)務稅目區(qū)分稅率，企業(yè)所得稅預申報等申報知識，另外個人所得稅在申報的稅種里也屬于比較重要的，比如平常的工資薪金、一次性年終獎、勞務報酬等等，需要根據(jù)稅法知識，來計算，并申報，這就是很好的把理論用于實踐。除了代理涉稅申報外，業(yè)務淡季時，偶爾也做一些單位的稅務清算鑒證報告，由于公司注銷或者遷移主管稅務機關地址的，都需要稅務師事務所出具企業(yè)連續(xù)三年的相關稅費清算鑒證報告，做清算報告可是個綜合的業(yè)務工作。因為稅務清算要涉及幾乎企業(yè)需要繳納的所有稅種，因此做這類業(yè)務的時候，腦子里需要有很多關于稅的知識。做稅務清算底稿可以一年一年做，每一年再根據(jù)不同的稅種，核實企業(yè)應納稅額、已納稅額，從而計算出應補或者應退稅額。在相關稅種中，最主要的還是企業(yè)所得稅、增值稅、營業(yè)稅、印花稅等。因為企業(yè)所得稅的計征的特殊性，需要核實收入的準確性、成本費用是否可以稅前列支等問題；增值稅需要核實銷項稅額、進項稅額等；而營業(yè)稅則主要核實收入的真實性，從而計算營業(yè)稅；最容易遺漏的就是印花稅，由于印花稅涉及的稅目較多，做稅務審計的時候，底稿上需要全部反應印花稅稅目計征的基數(shù)來源，從而根據(jù)不同的印花稅稅目計算。因此稅務清算業(yè)務還是比較考驗一個注冊稅務師掌握知識的綜合程度。

等到上半年公司業(yè)務旺季來臨的時候，就專做企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務，從稅務師事務所的業(yè)務構成來看，企業(yè)所得稅匯算清繳的鑒證業(yè)務還是屬于主要業(yè)務。因此在每年1-5月份匯算清繳期間，做了大量的企業(yè)所得稅匯算清繳報告。做該業(yè)務，企業(yè)知識相對比較集中，主要還是根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，來核算企業(yè)的應納稅額情況。根據(jù)企業(yè)所得稅的規(guī)定，從業(yè)務上來說，業(yè)務底稿首先做關于收入的審定工作，比如收入是否存在延期，是否有視同銷售收入等，其次再確認成本的審定工作，如成本核算是否符合稅務規(guī)定等，再就是對于費用的相關審核了，這是匯算清繳鑒證的重點，由于所得稅規(guī)定的稅前扣除條例很多，因此根據(jù)不同企業(yè)，不同的費用列支，需要計算不同稅前列支費用，比如工資薪金據(jù)實列支是否符合稅法規(guī)定，福利費是否超過工資比例，業(yè)務招待費是否超過收入或者業(yè)務招待費的60%規(guī)定，罰款支出是否有列支，廣告費是否有超過收入的比例等等。涉稅鑒證業(yè)務的流程，是首先稅務師事務所承接業(yè)務，然后我們去被審計單位，填制相關工作底稿，獲取相關文件，收集證據(jù)，再回事務所整理底稿，然后再擬具企業(yè)所得稅匯算清繳報告，一級一級的復核，直至最后出具報告。從事業(yè)務鑒證至今簡單的算了算，獨立做的鑒證報告大約有七八十家單位。另外還有一塊業(yè)務就是稅務顧問，稅務顧問一般我們與顧問企業(yè)簽訂常年合作合同，成立一個稅務顧問小組，根據(jù)客戶不同的稅務顧問需求，收集相關稅種的減免稅規(guī)定、稅務知識等，再制定出相關涉稅方案，從而完成客戶的委托，我們盡量做到，對客戶不多交一分稅，對稅務局不少收一分稅。以上就是我個人對于從事稅務師事務所涉稅業(yè)務工作的內容、心得體會，在此，我希望取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書后，再專業(yè)知識上不斷的補充，畢竟現(xiàn)在稅法知識變化也快，要跟的上變化的腳步，否則有了注冊稅務師證書也會被淘汰的。只有不斷的進取，不斷的努力，才能在注冊稅務師行業(yè)做出一番成績來。

杭州中利華稅務師事務所 李小飛

年 月 日篇二：稅務師工作個人總結1 個人業(yè)務總結

2008年3月，我進入廈門會計師事務所工作，自2009年稅務師事務所成立開始從事涉稅業(yè)務工作。近3年來，我能夠加強稅收相關知識的學習，認真做好每一個涉稅相關業(yè)務，嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)準則，基本具備了一名涉稅業(yè)務人員應有的素質。主要完成以下工作：

一、注重稅收相關知識的學習掌握。2002年畢業(yè)后，我就進入會計師事務所從事審計工作，開始接觸會計審計和稅收相關業(yè)務。2006年開始，我參加注冊會計師資格考試，全面學習會計、審計以及稅法等相關知識，2009年取得了注冊會計師資格。2009年，我又開始參加注冊稅務師資格考試，2011年取得了注冊稅務師資格，比較系統(tǒng)地掌握了注冊稅務師相關知識，為成為一名執(zhí)業(yè)人員打下較好的理論基礎。同時，我注重及時跟蹤了解稅收領域最新知識，特別是注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務知識，我都認真學習，并積極參加了政府和企業(yè)組織的稅收相關業(yè)務培訓，較好地掌握了涉稅業(yè)務前沿知識。并且，我還虛心向涉稅從業(yè)人員、注冊稅務師等人員學習，努力提高涉稅業(yè)務實際工作能力，為順利開展工作創(chuàng)造了條件。

二、認真做好涉稅相關業(yè)務。在稅務師事務工作期間，我主要完成兩個方面涉稅相關業(yè)務：一個是，涉稅鑒證業(yè)務。重點做好企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務。在每年1-5月份匯算清繳期間，稅務師事務所都出具大量的企業(yè)所得稅匯算清繳報告。我從助理開始做起，由于以前都是從事審計工作再加上本身是個注冊會計師，所以比較快就適應涉稅鑒證業(yè)務。根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務的流程，首先由稅務師事務所承接業(yè)務，然后我們去被審計單位，填制相關工作底稿，獲取相關文件，收集證據(jù)，再回事務所整理底稿，然后再擬具企業(yè)所得稅匯算清繳報告，一級一級的復核，直至最后出具報告。幾年來，在執(zhí)業(yè)注冊稅師指導下，先后完成了100余家企業(yè)涉稅鑒證業(yè)務，其中有20余家為大型企業(yè)，出具的報告受到有關方面的肯定。另一個是，稅務顧問相關業(yè)務。由稅務師事務所與顧問企業(yè)簽訂常年合作合同，我參與了由其成立的稅務顧問小組，根據(jù)客戶不同的稅務顧問需求，收集相關稅種的減免稅規(guī)定、稅務知識等，再制定出相關涉稅方案，從而完成客戶的委托，我們盡量做到，對客戶不多交一分稅，對稅務局不少收一分稅。幾年來，先后為10余家企業(yè)提供稅收顧問業(yè)務，為企業(yè)盡量避免了不必要的費用，也避免了國家的稅收損失。

三、嚴格遵守規(guī)章制度。嚴守遵守國家有關從事涉稅業(yè)務相關法律規(guī)定以及職業(yè)道德準則。在業(yè)務中，根據(jù)不同企業(yè)，不同的費用列支，需要計算不同稅前列支費用，嚴格執(zhí)行工資薪金據(jù)實列支是否符合稅法規(guī)定，福利費是否超過工資比例，業(yè)務招待費是否超過收入或者業(yè)務招待費的60%規(guī)定，罰款支出是否有列支，廣告費是否有超過收入的比例等規(guī)定。在工作中，還嚴格自已，從不收取額外費用，對企業(yè)不合法要求能夠堅決拒絕，沒有違反從業(yè)相關規(guī)定、規(guī)則。幾年來，出具的報告均是根據(jù)有關法律規(guī)定進行，在稅務師事務所檢查中沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定情況。

以上就是我個人對于從事稅務師事務所涉稅業(yè)務工作的內容、心得體會。今后，我將在此基礎上，特別是取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書后，將更加注重業(yè)務知識學習，向書本學、向身邊從業(yè)人員學，使專業(yè)知識上不斷補充、更新，以適應形勢不斷發(fā)展的需要；更加認真做好每一筆業(yè)務，以嚴謹?shù)膽B(tài)度，防止國家稅收損失、企業(yè)避免不應有費用；更加嚴格要求自已，堅決遵守法律法規(guī)和職業(yè)準則，努力做一名合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師，為注冊稅務師行業(yè)添光增彩。

稅務師事務所廈門分公司

2012年1月15日篇三：稅務師工作總結 個人工作總結

2012年11月，我進入本稅務師事務所成立開始從事涉稅業(yè)務工作。近3年來，我能夠加強稅收相關知識的學習，認真做好每一個涉稅相關業(yè)務，嚴格遵守相關法律法規(guī)和職業(yè)準則，基本具備了一名涉稅業(yè)務人員應有的素質。主要完成以下工作：

一、認真做好涉稅相關業(yè)務。在稅務師事務工作期間，我主要完成兩個方面涉稅相關業(yè)務：一個是，涉稅鑒證業(yè)務。重點做好企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證業(yè)務。在每年1-5月份匯算清繳期間，稅務師事務所都出具大量的企業(yè)所得稅匯算清繳報告。我從助理開始做起，由于以前都是從事審計工作，所以比較快就適應涉稅鑒證業(yè)務。根據(jù)涉稅鑒證業(yè)務的流程，首先由稅務師事務所承接業(yè)務，然后我們去被審計單位，填制相關工作底稿，獲取相關文件，收集證據(jù)，再回事務所整理底稿，然后再擬具企業(yè)所得稅匯算清繳報告，一級一級的復核，直至最后出具報告。幾年來，在執(zhí)業(yè)注冊稅務師指導下，先后完成了部分企業(yè)涉稅鑒證業(yè)務，出具的報告受到肯定。另一個是，稅務顧問相關業(yè)務。由稅務師事務所與顧問企業(yè)簽訂常年合作合同，我參與了由其成立的稅務顧問小組，根據(jù)客戶不同的稅務顧問需求，收集相關稅種的減免稅規(guī)定、稅務知識等，再制定出相關涉稅方案，從而完成客戶的委托，我們盡量做到，對客戶不多交一分稅，對稅務局不少收一分稅。

二、注重稅收相關知識的學習掌握。2000年畢業(yè)后，我開始從事會計等相關業(yè)務工作。于2004年取得了注冊稅務師資格，比較系統(tǒng)地掌握了注冊稅務師相關知識，為成為一名執(zhí)業(yè)人員打下較好的理論基礎。同時，我注重及時跟蹤了解稅收領域最新知識，特別是注冊稅務師涉稅鑒證業(yè)務知識，我都認真學習，并積極參加了政府和企業(yè)組織的稅收相關業(yè)務培訓，較好地掌握了涉稅業(yè)務前沿知識。并且，我還虛心向涉稅從業(yè)人員、注冊稅務師等人員學習，努力提高涉稅業(yè)務實際工作能力，為順利開展工作創(chuàng)造了條件。

三、嚴格遵守規(guī)章制度。嚴守遵守國家有關從事涉稅業(yè)務相關法律規(guī)定以及職業(yè)道德準則。在業(yè)務中，根據(jù)不同企業(yè)，不同的費用列支，需要計算不同稅前列支費用，嚴格執(zhí)行工資薪金據(jù)實列支是否符合稅法規(guī)定，福利費是否超過工資比例，業(yè)務招待費是否超過收入或者業(yè)務招待費的60%規(guī)定，罰款支出是否有列支，廣告費是否有超過收入的比例等規(guī)定。在工作中，還嚴格自己，從不收取額外費用，對企業(yè)不合法要求能夠堅決拒絕，沒有違反從業(yè)相關規(guī)定、規(guī)則。幾年來，出具的報告均是根據(jù)有關法律規(guī)定進行，在稅務師事務所檢查中沒有發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定情況。

以上就是我個人對于從事稅務師事務所涉稅業(yè)務工作的內容、心得體會。今后，我將在此基礎上，特別是取得注冊稅務師執(zhí)業(yè)證書后，將更加注重業(yè)務知識學習，向書本學、向身邊從業(yè)人員學，使專業(yè)知識上不斷補充、更新，以適應形勢不斷發(fā)展的需要；更加認真做好每一筆業(yè)務，以嚴謹?shù)膽B(tài)度，防止國家稅收損失、企業(yè)避免不應有費用；更加嚴格要求自己，堅決遵守法律法規(guī)和職業(yè)準則，努力做一名合格的執(zhí)業(yè)注冊會計師，為注冊稅務師行業(yè)添光增彩。

總結人：*** ****年**月**日

第五篇：注冊稅務師簡介

現(xiàn)行注冊稅務師考試共考五個科目：《稅法

（一）》、《稅法

（二）》、《稅務代理實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》。

考試形式：考試均采用閉卷筆試的辦法?！抖惙?/p>

（一）》、《稅法

（二）》、《財務與會計》、《稅收相關法律》均為客觀題，題型為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題；《稅務代理實務》為主觀題、客觀題相結合的形式，客觀題題型為單項選擇題、多項選擇題，主觀題為簡答題和綜合分析題。

考試周期：3年

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【考試簡介】

注冊稅務師是指經(jīng)全國統(tǒng)一考試合格，取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》并經(jīng)注冊登記的、從事稅務代理活動的專業(yè)技術人員。注冊稅務師簡稱CTA（Certified Tax Agents）是中國的一項執(zhí)業(yè)資格考試。

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【報名條件】

凡中華人民共和國公民，遵紀守法，并具備下列條件之一者，可申請參加注冊稅務師 執(zhí)業(yè)資格考試。

（一）參加全部科目考試的報名條件：

1、經(jīng)濟類、法學類大專畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法律工作滿6年；

2、經(jīng)濟類、法學類大學本科畢業(yè)后，或非經(jīng)濟類、法學類第二學士學位或研究生班畢業(yè)后，從事經(jīng)濟、法 律工作滿4年；

3、經(jīng)濟類、法學類第二學士學位或研究生班畢業(yè)后，或取得非經(jīng)濟類、法學類碩士學位后,從事經(jīng)濟、法 律工作滿2年；

4、取得經(jīng)濟類、法學類碩士學位后,從事經(jīng)濟、法律工作滿1年；

5、獲得經(jīng)濟類、法學類博士學位；

6、實行專業(yè)技術資格考試前，按照國家有關規(guī)定已評聘了經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計和法律中級專業(yè)技術職 務或參加全國統(tǒng)一考試，取得經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計專業(yè)中級專業(yè)技術資格者，從事稅務代理業(yè)務滿1年。

7、按照國家稅務總局有關規(guī)定，已取得稅務師執(zhí)業(yè)證書，雖在稅務代理機構內從事稅務代理業(yè)務工作，但 不符合免試條件者。

（二）關于港澳臺的規(guī)定

根據(jù)人事部辦公廳、國家稅務總局辦公廳《關于同意香港、澳門居民參加全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試的 通知》（國人廳發(fā)[2004]107號）規(guī)定，香港、澳門居民可以參加注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試。申請參加考試的香港、澳門考生，應符合報名條件，并根據(jù)報名條件規(guī)定，提交中華人民共和國教育行政部門認可的大學?？埔陨蠈W

歷或學士以上學位證書；從事經(jīng)濟、法律或稅務代理工作年 限證明和居民身份證明。

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【考試科目】

現(xiàn)行注冊稅務師考試共考五個科目：《稅法

（一）》、《稅法

（二）》、《稅務代理實務》、《財務與會計》、《稅收相關法律》。

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【考試形式】

考試均采用閉卷筆試的辦法?！抖惙?/p>

（一）》、《稅法

（二）》、《財務與會計》、《稅收相關法律》均為客觀題，題型為單項選擇題、多項選擇題、計算題和綜合分析題；《稅務代理實務》為主觀題、客觀題相結合的形式，客觀題題型為單項選擇題、多項選擇題，主觀題為簡答題和綜合分析題。

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【報名時間】

（一）報名時間

報名時間一般設在考試上一年的12月份，按屬地管理的原則，一般按地區(qū)為單位進行組織。

（二）報名辦法

目前各地情況不太相同，一般為現(xiàn)場報名或網(wǎng)上報名與現(xiàn)場報名相結合的方式?，F(xiàn)場報名的，考生需現(xiàn)場領取《全國注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格考試申報表》,填寫后應經(jīng)相關部門蓋章。報名時，須持上述《申報表》、本人身份證明（身份證、軍官證、駕駛執(zhí)照、護照，下同）、符合報考條件的相關證明（學歷證書、資格證書、職稱 證書）原件，在規(guī)定的時間內到報名點經(jīng)資格復核合格后，辦理報名手續(xù)。符合免試條件者，還需持稅務部門出具的本人從事稅收工作起始時間的證明。

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【考試教材】

為體現(xiàn)考試的時效性，每年全國注冊稅務師考試中心都要重新編 訂新的考試大綱和考試教材。大綱為一本，考試教材為每科目一本，總計費用應在200元以內。通常情況下隨配套教材還會有《歷年試題》和《 相關法規(guī)匯編》各一本，價格均在10-40元之間。教材面世約在報考工作結束后一月左右?？忌梢栽谌珖魇】荚囍行馁徺I，也可以在網(wǎng)上書店進行郵購。

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【考試時間】

（一）考試時間一般為每年6月第三個周末，從周五的下午開始，每半天考試一個科目，每科目考試時間為150分鐘。

（二）成績查詢

考試成績一般在考試的8月下旬開始陸續(xù)對外公布。

2008年注冊稅務師考試時間為6月20、21、22日

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【免考規(guī)定】

對按照國家有關規(guī)定已評聘經(jīng)濟、會計、統(tǒng)計、審計、法律等高級專業(yè)技術職務，具有2年稅收工作經(jīng)歷者，可免試《稅法

（一）》、《稅法

（二）》和《財務與會計》三個科目，只參加《稅務代理實務》和《稅收相關法律》兩個科目的考試。

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【合格標準】

科目名稱 試卷滿分 合格標準

稅法

（一）140 8

4稅法

（二）140 84

稅收相關法律 140 84

財務與會計 140 84

稅務代理實務 100 60

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【考試周期】

考試成績?yōu)闈L動管理，即考5個科目的人員必須在連續(xù)3個考試內 通過全部科目方為合格；只考2個科目的（指符合免試條件只考《稅務代理實務》、《稅收相關法律》的）須當年通過為合格。

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【注冊管理】

注冊稅務師資格考試合格者，由各省、自治區(qū)、直轄市人事（職改）部門頒發(fā)人事部統(tǒng)一印制的、人事部與國家稅務總局用印的中華人民共和國《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》。該證書在全國范圍內有效。取得《注冊稅務師執(zhí)業(yè)資格證書》者，須按規(guī)定向所在?。▍^(qū)、市）注冊稅務師管理部門申請注冊，注冊稅務師注冊有效期為3年。有效期滿前 3個月，持證者須按規(guī)定到注冊機構辦理再次注冊手續(xù)。

目前全國稅務師事務所已有2860多個，從業(yè)人員有6萬多人，注冊稅務師6.2萬人，其中執(zhí)業(yè)者為2萬人。