第一篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知

國家稅務(wù)總局文件

國稅發(fā)?2005?141號

國家稅務(wù)總局關(guān)于做好增值稅普通發(fā)票

一窗式票表比對準(zhǔn)備工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強增值稅征收管理，總局決定除商業(yè)零售以外的增值稅一般納稅人將通過防偽稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，商業(yè)零售增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人使用稅控收款機(jī)開具普通發(fā)票，增值稅普通發(fā)票將實行“一窗式”票表比對。為滿足增值稅普通發(fā)票“一窗式”管理，總局重新修訂了增值稅小規(guī)模納稅人申報表（詳見附件1），同時制定了《增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對相關(guān)事項》（詳見附件2），現(xiàn)印發(fā)給你們。

為實現(xiàn)增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對功能，總局正在抓緊進(jìn)行綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)和稅控收款機(jī)管理系統(tǒng)的修改完善工作，并將統(tǒng)一組織實施軟件升級工作。凡自行開發(fā)稅收征管軟件的地區(qū)，應(yīng)根據(jù)以上要求制定相應(yīng)的技術(shù)實現(xiàn)方案，積極穩(wěn)妥地做好增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對運行前的各項準(zhǔn)備工作。如發(fā)現(xiàn)問題，及時向總局報告。

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附件：1.增值稅納稅申報表（適用于小規(guī)模納稅人）

2.增值稅普通發(fā)票“一窗式”票表比對相關(guān)事項

二○○五年九月八日

主題詞：增值稅發(fā)票管理通知

國家稅務(wù)總局辦公廳2005年9月20日封發(fā) 校對：流轉(zhuǎn)稅管理司電子發(fā)文聯(lián)系電話：01063417504— 2 —

第二篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】國稅函[2003]962號 【發(fā)布日期】2003-08-19 【生效日期】2003-08-19 【失效日期】

【所屬類別】國家法律法規(guī) 【文件來源】中國法院網(wǎng)

國家稅務(wù)總局

關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅申報“一窗式”管理工作的通知

(國稅函[2003]962號)

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

根據(jù)各地在增值稅納稅申報“一窗式”管理工作中反映的問題，為進(jìn)一步做好此項工作，現(xiàn)將有關(guān)問題明確如下：?

一、增值稅一般納稅人發(fā)生銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)開具增值稅專用發(fā)票后，如發(fā)生銷貨退回、銷售折讓以及原藍(lán)字專用發(fā)票填開錯誤等情況，視不同情況分別按以下辦法處理：?

（一）銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的當(dāng)月收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，而且尚未將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，可對原藍(lán)字專用發(fā)票進(jìn)行作廢。即在發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)連同對應(yīng)的存根聯(lián)、記帳聯(lián)上注明“作廢”字樣，并依次粘貼在存根聯(lián)后面，同時對防偽稅控開票子系統(tǒng)的原開票電子信息進(jìn)行作廢處理。如果銷貨方已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，則必須通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

銷貨方如果在開具藍(lán)字專用發(fā)票的次月及以后收到購貨方退回的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，不論是否已將記帳聯(lián)作帳務(wù)處理，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

（二）因購貨方無法退回專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，銷貨方收到購貨方當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)開具的《進(jìn)貨退出或索取折讓證明單》的，一律通過防偽稅控系統(tǒng)開具負(fù)數(shù)專用發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證，不得作廢已開具的藍(lán)字專用發(fā)票，也不得以紅字普通發(fā)票作為扣減銷項稅額的憑證。

二、根據(jù)《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》（國務(wù)院令287號）第十九條規(guī)定：“企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律、行政法規(guī)和本條例規(guī)定的結(jié)帳日進(jìn)行結(jié)帳，不得提前或者延遲。

結(jié)帳日為公立每年的12月31日，半、季度、月度結(jié)帳日分別為公立每半年、每季、每月的最后一天“，凡結(jié)帳日與該條例規(guī)定不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其限期按照該條例規(guī)定計算當(dāng)月銷項稅額。?

三、企業(yè)在當(dāng)月填報的專用發(fā)票抵扣數(shù)必須是上月收到并經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣聯(lián)稅額匯總數(shù)。這些發(fā)票應(yīng)在上月10日至30日內(nèi)到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。如果在當(dāng)月申報期內(nèi)認(rèn)證的，也應(yīng)是上月收到的發(fā)票。認(rèn)證窗口或納稅申報窗口工作人員在辦理納稅人認(rèn)證時，要注意這一點。

四、對“票表稽核”比對不符問題處理辦法通過“票表稽核”發(fā)現(xiàn)納稅人申報異常，這是“一窗式”管理的成效。發(fā)現(xiàn)異常，要及時查明原因，并視不同情況處理。

（一）關(guān)于納稅人操作開票子系統(tǒng)作廢不成功，造成申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)的問題，即納稅人當(dāng)月只對紙質(zhì)專用發(fā)票進(jìn)行了作廢處理，但對開票系統(tǒng)中的電子發(fā)票未執(zhí)行作廢操作或操作不成功，從而造成當(dāng)月申報數(shù)據(jù)小于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)。

對于這種情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)要告訴納稅人如何進(jìn)行作廢操作，以免出現(xiàn)差錯。納稅人在填寫申報表時，必須自己核對IC卡記錄數(shù)據(jù)，如有作廢發(fā)票，而又不會對電子發(fā)票進(jìn)行作廢操作，申報數(shù)小于IC卡數(shù)時，在申報時應(yīng)附上“說明”。納稅人對于因客觀原因，出現(xiàn)“兩個比對數(shù)字”不符時，都應(yīng)附上“說明”。對于開票系統(tǒng)中發(fā)票存根聯(lián)未執(zhí)行作廢操作或作廢不成功的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)進(jìn)行登記，并受理納稅申報。次月納稅人按照開具紅字專用發(fā)票的方式在開票系統(tǒng)中開具負(fù)數(shù)發(fā)票，由此出現(xiàn)當(dāng)月申報數(shù)據(jù)大于防偽稅控報稅數(shù)據(jù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)與上期所記錄的情況進(jìn)行核對，核對相符后受理納稅申報；核對不符的退回納稅人調(diào)整相符后重報。?

（二）關(guān)于納稅人結(jié)帳日與防偽稅控開票子系統(tǒng)報稅區(qū)間不符，造成報稅數(shù)據(jù)與申報數(shù)據(jù)不符問題。企業(yè)結(jié)帳日必須按《企業(yè)財務(wù)會計報告條例》規(guī)定確定。在受理申報時發(fā)現(xiàn)不符的納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)責(zé)令其在下月申報時必須改正。在下月辦理其申報納稅時，如果又發(fā)現(xiàn)因這個問題造成比對不符，應(yīng)將納稅申報退回納稅人，責(zé)令其按照規(guī)定的結(jié)帳日調(diào)整銷項稅額后重新進(jìn)行納稅申報，并要按《征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處罰。?

（三）對于“票表稽核”不符的“異?！鄙陥?，在法定納稅申報期限內(nèi)能夠修改完成的，可以由納稅人修改后重新申報。在法定納稅申報期限內(nèi)來不及修改完成的（如月上旬最后1、2天來申報的），可先行受理其納稅申報，同時責(zé)令其限期將差額部分補報。對因此而導(dǎo)致逾期申報的，凡有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可不予處罰。

五、為了金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)運行的安全，總局已多次發(fā)文通知各級稅務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自開發(fā)與金稅工程增值稅征管信息系統(tǒng)有關(guān)的軟件，尤其是不得擅自開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件，凡已開發(fā)的必須停止開發(fā)，但目前仍有少數(shù)地方的稅務(wù)機(jī)關(guān)尚未停止開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件。總局再次重申這一規(guī)定，要求凡開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件的地方必須立即停止開發(fā)，已開發(fā)并投入使用的必須立即停止使用。對于在接到本通知后仍開發(fā)網(wǎng)上抄報稅軟件和繼續(xù)使用此類軟件的稅務(wù)機(jī)關(guān)，總局將追究責(zé)任，嚴(yán)肅處理。

六、已實現(xiàn)利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報的地方，為方便納稅人了解申報結(jié)果，有問題能及時處理，其“票表稽核”工作應(yīng)在納稅人到稅務(wù)局辦稅服務(wù)廳納稅申報窗口辦理防偽稅控IC卡抄報稅時，直接由受理納稅申報包括抄報稅的工作人員辦理，一般不要放在后臺辦理。對于利用互聯(lián)網(wǎng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報的納稅人，可以在每月征期內(nèi)進(jìn)行防偽稅控IC卡報稅前的任何時間內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報電子信息。稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人防偽稅控IC卡抄報稅時，應(yīng)當(dāng)與已通過互聯(lián)網(wǎng)報送的納稅申報表進(jìn)行“票表稽核”，比對審核相符的，即辦理納稅申報；比對不符的即查問原因并做處理，或轉(zhuǎn)“比對異常處理”窗口處理。要溝通前后臺信息，使“申報納稅（抄報稅）”窗口工作人員通過由電腦終端可讀取納稅人網(wǎng)上申報的資料。?

七、稅務(wù)征收單位納稅申報受理人員在接受納稅人的申報資料及抄報稅、認(rèn)證資料后，不僅要在申報窗口進(jìn)行“票表稽核”工作，還應(yīng)當(dāng)在申報窗口進(jìn)行納稅申報表欄次關(guān)系的必要的邏輯審核工作，不得將邏輯關(guān)系審核工作放在后臺進(jìn)行。對邏輯關(guān)系不符的，應(yīng)當(dāng)退回納稅人重新填寫。?

八、為了有利于各級稅務(wù)機(jī)關(guān)集中精力做好“一窗式”管理工作，對于因為培訓(xùn)工作跟不上或者征管軟件稅務(wù)端接收功能還未修改完成，目前還沒有推行新的增值稅納稅申報辦法的地區(qū)，可以根據(jù)本地區(qū)情況適當(dāng)延遲實施，待各方面準(zhǔn)備就緒時再正式使用新的增值稅納稅申報辦法，最遲不超過年底。在實行新增值稅納稅申報辦法前，增值稅一般納稅人仍按原申報辦法申報納稅，對原申報表或附表，只要列明專用發(fā)票銷項總額和經(jīng)認(rèn)證的專用發(fā)票抵扣總數(shù)，能進(jìn)行總數(shù)比對即可。對于已讓企業(yè)按新表申報，而稅務(wù)端接收軟件尚未修改的，要盡快修改，能接收新表，盡量不要讓納稅人同時報新舊兩套表。?

九、目前，有些地區(qū)實行納稅人先繳稅，再進(jìn)行納稅申報的制度，這種作法不符合納稅申報管理的基本要求，不利于加強增值稅征管，也給稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人均造成不便。因此，凡實行先繳稅后申報的地區(qū)，必須盡快改為按照納稅人先進(jìn)行納稅申報，經(jīng)比對審核后再繳稅的制度申報納稅。?

十、稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真分析近兩月實施“一窗式”管理的情況，對于“比對異?！眴栴}，凡屬納稅人填報差錯的，都要及時告訴納稅人改正，并要舉一反三，使其他納稅人也能注意正確申報。要進(jìn)一步搞好對增值稅一般納稅人的輔導(dǎo)工作。不僅要在辦稅服務(wù)廳張貼公告，更重要的是事先向每一個納稅人發(fā)放詳細(xì)的宣傳輔導(dǎo)材料。要向納稅人講明如何進(jìn)行納稅申報，應(yīng)該包括哪些資料，如何真實填寫納稅申報表，納稅申報表中有關(guān)數(shù)字的邏輯關(guān)系，申報表的比對項目與認(rèn)證數(shù)和抄報稅數(shù)的勾稽關(guān)系，如何處理作廢票、紅字票、負(fù)數(shù)票等特殊問題，實行網(wǎng)上申報或磁盤申報的納稅人如何辦理申報納稅等等，方便納稅人準(zhǔn)確申報納稅（包括抄報稅和認(rèn)證），以免發(fā)生差錯。

2003年8月19日

本內(nèi)容來源于政府官方網(wǎng)站，如需引用，請以正式文件為準(zhǔn)。

第三篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票有關(guān)問題的通知

國家稅務(wù)總局關(guān)于啟用增值稅普通發(fā)票

有關(guān)問題的通知

國稅發(fā)明電[2005]34號

頒布時間：2005-8-19發(fā)文單位：國家稅務(wù)總局

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為加強對增值稅一般納稅人（以下簡稱“一般納稅人”）開具普通發(fā)票的管理，全面監(jiān)控一般納稅人銷售額，總局決定將一般納稅人（不含商業(yè)零售，下同）開具的普通發(fā)票納入增值稅防偽稅控系統(tǒng)開具和管理，亦即一般納稅人可以使用同套增值稅防偽稅控系統(tǒng)同時

開具增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票和廢舊物資發(fā)票等（此種開票方式簡稱“一機(jī)多票”）。

目前，“一機(jī)多票”系統(tǒng)的稅務(wù)端軟件已在北京市西城區(qū)完成了實地測試，正在江蘇省進(jìn)行試運行工作，預(yù)計8月底前完成全國所有稅務(wù)端系統(tǒng)的升級工作。企業(yè)端開票系統(tǒng)從8月份開始分別在北京市西城區(qū)，浙江省杭州市、湖州市，山東省淄博市、東營市和煙臺市的部分企業(yè)進(jìn)行試運行，計劃從10月份開始在全國陸續(xù)推行?！耙粰C(jī)多票”系統(tǒng)使用的普通發(fā)票統(tǒng)稱為“增值稅普通發(fā)票”，實行統(tǒng)一印制，于2005年8月1日起陸續(xù)在全國啟用，現(xiàn)將有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅普通發(fā)票的格式、字體、欄次、內(nèi)容與增值稅專用發(fā)票完全一致，按發(fā)票聯(lián)次分為兩聯(lián)票和五聯(lián)票兩種，基本聯(lián)次為兩聯(lián)，第一聯(lián)為記賬聯(lián)，銷貨方用作記賬憑證；第二聯(lián)為發(fā)票聯(lián)，購貨方用作記賬憑證。此外為滿足部分納稅人的需要，在基本聯(lián)次后添

加了三聯(lián)的附加聯(lián)次，即五聯(lián)票，供企業(yè)選擇使用。

增值稅普通發(fā)票代碼的編碼原則與專用發(fā)票基本一致，發(fā)票左上角10位代碼的含義：第1-4位代表各??；第5-6位代表制版；第7位代表印制批次；第8 位代表發(fā)票種類，普通發(fā)票用“6”表示；第9位代表幾聯(lián)版，普通發(fā)票二聯(lián)版用“2”表示，普通發(fā)票五聯(lián)版用

“5”表示；第10位代表金額版本號“0”表示電腦版。

二、增值稅普通發(fā)票第二聯(lián)（發(fā)票聯(lián)）采用防偽紙張印制。代碼采用專用防偽油墨印刷，號碼的字型為專用異型體。各聯(lián)次的顏色

依次為藍(lán)、橙、綠藍(lán)、黃綠和紫紅色。

三、凡納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)（包括試運行）的一般納稅人，自納入之日起，一律使用全國統(tǒng)一的增值稅普通發(fā)票，并通過防偽稅控系統(tǒng)開具。對于一般納稅人已領(lǐng)購但尚未使用的舊版普通發(fā)票，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)限期繳銷或退回稅務(wù)機(jī)關(guān)；經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)使用印有本單位名稱發(fā)票的一般納稅人，允許其暫緩納入“一機(jī)多票”系統(tǒng)，以避免庫存發(fā)票的浪費，但最遲不得超過2005年年底。

四、增值稅普通發(fā)票的價格由國家發(fā)改委統(tǒng)一制定。

五、各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要高度重視“一機(jī)多票”系統(tǒng)的試運行工作，切實做好新舊普通發(fā)票的銜接工作。要掌握情況，統(tǒng)籌布置，合理安

排。確?！耙粰C(jī)多票”系統(tǒng)順利推行。

國家稅務(wù)總局

二○○五年八月十九日

第四篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意

【發(fā)布單位】國家稅務(wù)總局 【發(fā)布文號】稅總發(fā)〔2017〕31號 【發(fā)布日期】2017-03-21 【生效日期】2017-03-21 【失效日期】 【所屬類別】政策參考 【文件來源】國家稅務(wù)總局

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作的指導(dǎo)意見

稅總發(fā)〔2017〕31號

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

為適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展和稅收現(xiàn)代化建設(shè)需要，滿足納稅人使用增值稅電子普通發(fā)票的需求，自2015年12月1日起稅務(wù)總局推行了通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)（以下簡稱“新系統(tǒng)”）開具的增值稅電子普通發(fā)票。為進(jìn)一步做好增值稅電子普通發(fā)票推行工作，現(xiàn)提出以下意見：

一、高度重視電子發(fā)票推行工作

推行通過新系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票，對降低納稅人經(jīng)營成本，節(jié)約社會資源，方便納稅人發(fā)票使用，營造健康公平的稅收環(huán)境起到了重要作用。各地國稅機(jī)關(guān)要高度重視電子發(fā)票推行工作，精心組織，扎實推進(jìn)，滿足納稅人開具使用電子發(fā)票的合理需求。

二、堅持問題導(dǎo)向，重點行業(yè)重點推行

各地國稅機(jī)關(guān)要認(rèn)真總結(jié)前期推行增值稅電子普通發(fā)票的情況，做好分析評估工作，堅持問題導(dǎo)向原則，重點在電商、電信、金融、快遞、公用事業(yè)等有特殊需求的納稅人中推行使用電子發(fā)票。

三、規(guī)范電子發(fā)票服務(wù)平臺建設(shè)

電子發(fā)票服務(wù)平臺以納稅人自建為主，也可由第三方建設(shè)提供服務(wù)平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺應(yīng)免費提供電子發(fā)票版式文件的生成、打印、查詢和交付等基礎(chǔ)服務(wù)。

稅務(wù)總局負(fù)責(zé)統(tǒng)一制定電子發(fā)票服務(wù)平臺的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度，建設(shè)對服務(wù)平臺進(jìn)行監(jiān)督管理的稅務(wù)監(jiān)管平臺。電子發(fā)票服務(wù)平臺必須遵循統(tǒng)一的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和管理制度。平臺建設(shè)的技術(shù)方案和管理方案應(yīng)報國稅機(jī)關(guān)備案。

四、做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作

各地國稅機(jī)關(guān)要利用多種渠道，切實做好納稅人的宣傳輔導(dǎo)工作。增值稅電子普通發(fā)票的開票方和受票方需要紙質(zhì)發(fā)票的，可以自行打印增值稅電子普通發(fā)票的版式文件，其法律效力、基本用途、基本使用規(guī)定等與稅務(wù)機(jī)關(guān)監(jiān)制的增值稅普通發(fā)票相同。購買方向開具增值稅電子普通發(fā)票的納稅人當(dāng)場索取紙質(zhì)普通發(fā)票的，納稅人應(yīng)當(dāng)免費提供電子發(fā)票版式文件打印服務(wù)。對于拒絕提供免費打印服務(wù)或者紙質(zhì)發(fā)票的，主管國稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時予以糾正。

五、規(guī)范電子發(fā)票編碼規(guī)則及發(fā)票賦碼流程

各地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于推行通過增值稅電子發(fā)票系統(tǒng)開具的增值稅電子普通發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第84號）規(guī)定的發(fā)票編碼規(guī)則編制增值稅電子普通發(fā)票的發(fā)票代碼，通過金稅三期核心征管系統(tǒng)將電子發(fā)票的號段同步至新系統(tǒng)，通過新系統(tǒng)最終賦予納稅人。

六、簡化稅控專用設(shè)備發(fā)行流程

各地國稅機(jī)關(guān)要進(jìn)一步簡化稅控專用設(shè)備發(fā)行流程，及時為使用電子發(fā)票的納稅人或其書面委托的單位辦理稅控專用設(shè)備發(fā)行，提高辦稅效率。

七、加強對服務(wù)單位的監(jiān)督管理

各地國稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)總局對納稅人稅控裝置安裝服務(wù)提出的工作要求，加強對服務(wù)單位的監(jiān)督管理，督促其提高服務(wù)水平和服務(wù)質(zhì)量。稅務(wù)機(jī)關(guān)及稅務(wù)干部要嚴(yán)格執(zhí)行廉政規(guī)定，不得違反紀(jì)律參與、干預(yù)、引導(dǎo)納稅人選擇服務(wù)單位。稅務(wù)機(jī)關(guān)要及時處理回應(yīng)納稅人投訴，對存在問題的服務(wù)單位責(zé)令其立即糾正，并限期整改。

稅控專用設(shè)備銷售單位應(yīng)保障稅控專用設(shè)備的及時供應(yīng)，不得以任何理由推諉、拖延或者拒絕使用電子發(fā)票的納稅人購買稅控專用設(shè)備的要求。

八、落實主體責(zé)任，加強部門協(xié)作配合

各地國稅機(jī)關(guān)要將推行工作做實做細(xì)，加強部門協(xié)作配合，形成工作合力。按照新系統(tǒng)推行到哪里、主體責(zé)任就要落實到哪里的原則，貨物勞務(wù)稅部門要落實好發(fā)票管理、系統(tǒng)推行中的主體責(zé)任，實行專人專崗、責(zé)任到人。征管科技、電子稅務(wù)等部門要加強協(xié)作配合，共同保障推行工作平穩(wěn)順利。

國家稅務(wù)總局 2017年3月21日

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第五篇：國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好增值稅納稅評估工作的通知

國家稅務(wù)總局

國稅函?2007?441號

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步 做好增值稅納稅評估工作的通知

各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務(wù)局：

?國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)?納稅評估管理辦法?的通知?（國稅發(fā)?2005?43號，以下簡稱“?評估辦法?”）下發(fā)后，各地在開展增值稅納稅評估方面，進(jìn)行了一些有益的探索，取得了一定成效?，F(xiàn)就進(jìn)一步加強增值稅納稅評估的有關(guān)問題通知如下：

一、增值稅納稅評估的主要任務(wù)

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)綜合征管部門主要負(fù)責(zé)納稅評估的組織協(xié)調(diào)和整體規(guī)范的制定，各業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)具體評估方法的研究和指導(dǎo)。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)流轉(zhuǎn)稅管理部門要按照稅種管理的理念，組織、指導(dǎo)、督促下級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展增值稅納稅評估工作。增值稅納稅評估工作包括面、線、點三個方面，“面”是對本地區(qū)增值稅總體情況的綜合分析；“線”是對行業(yè)增值稅執(zhí)行情況的綜合分析；“點”是對具體行業(yè)或企業(yè)的疑點問題分析。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)開展 — 1 — 增值稅納稅評估的主要任務(wù)是：

（一）建立稅收分析工作機(jī)制，認(rèn)真做好稅收分析工作。一是開展綜合稅收分析工作，即“面”和“線”的綜合稅收分析，通過對各地區(qū)、各行業(yè)的增值稅總體運行情況進(jìn)行對比，發(fā)現(xiàn)異常情況，分析產(chǎn)生異常的原因，提出管理要求；二是疑點分析，通過綜合分析發(fā)現(xiàn)的異常地區(qū)或行業(yè)，進(jìn)一步篩選出異常企業(yè)名單，制定檢查方案，下發(fā)給基層稅源管理部門，根據(jù)?評估辦法?實施納稅評估，并跟蹤評估處理結(jié)果。

（二）圍繞稅收分析工作，建立、完善增值稅納稅評估指標(biāo)體系和評估模型，并組織、指導(dǎo)基層稅源管理部門的具體應(yīng)用。

（三）根據(jù)稅收分析和核查情況，通報分行業(yè)、分地區(qū)增值稅運行情況及異常企業(yè)核查結(jié)果。

（四）對下級增值稅納稅評估工作執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督檢查。

（五）總結(jié)稅收分析、納稅評估的工作經(jīng)驗，開展增值稅納稅評估人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和業(yè)務(wù)交流。

二、增值稅稅收分析主要內(nèi)容

稅收分析可以指導(dǎo)納稅評估工作的開展，使納稅評估更具準(zhǔn)確性。稅務(wù)總局根據(jù)各地開展增值稅納稅評估工作實際情況，確定了增值稅綜合稅收分析和疑點分析的具體內(nèi)容，以利于各地稅務(wù)機(jī)關(guān)利用增值稅稅收分析成果，指導(dǎo)基層稅源管理部門做好增值稅納稅評估工作。這些分析表的內(nèi)容，由稅務(wù)總局通過對集中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后所形成。各省國家稅務(wù)局可以對本單位集 — 2 — 中的相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后形成這些報表內(nèi)容。

（一）綜合稅收分析主要內(nèi)容

1.增值稅納稅人戶數(shù)情況統(tǒng)計分析。

2.增值稅一般納稅人納稅申報情況分析。

3.增值稅一般納稅人銷售額統(tǒng)計分析。

4.增值稅一般納稅人銷項稅額情況統(tǒng)計分析。

5.增值稅一般納稅人進(jìn)項稅額情況統(tǒng)計分析。

6.增值稅一般納稅人稅負(fù)情況統(tǒng)計分析。

（具體內(nèi)容參見附件1—?增值稅綜合稅收分析表?）

（二）疑點分析主要內(nèi)容

1.增值稅一般納稅人（商業(yè)企業(yè)）變更法定代表人情況的核查。

2.達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)核查。

3.增值稅一般納稅人連續(xù)3個月零稅申報情況的核查。

4.增值稅一般納稅人稅負(fù)、銷售額和進(jìn)項異常情況的核查。

5.輔導(dǎo)期一般納稅人低稅負(fù)情況的核查。

6.增值稅一般納稅人滯留票情況的核查。

7.增值稅一般納稅人留抵稅額異常情況的核查。

（具體內(nèi)容參見附件2—?增值稅納稅評估疑點分析方法?）

三、建立增值稅納稅評估工作底稿

增值稅納稅評估工作底稿是規(guī)范評估程序的載體，也是上級部門對納稅評估過程和結(jié)果進(jìn)行監(jiān)督、評價考核的重要依據(jù)，基 — 3 — 層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在開展納稅評估工作過程中，結(jié)合實際，探索建立規(guī)范、實用、嚴(yán)密的工作底稿，并提出符合增值稅評估特點的具體要求，便于評估人員在實際操作中遵循和參照。納稅評估工作底稿中涉及增值稅的內(nèi)容要簡明、清晰地反映評估的過程、所引用的評估指標(biāo)、計算公式和評估人員的案頭分析及結(jié)論。評估人員應(yīng)當(dāng)簽字確認(rèn)。如果該底稿設(shè)計為電子文檔，由評估人員定期打印，保留紙質(zhì)文書，相關(guān)人員簽字。稅務(wù)總局將在適當(dāng)時機(jī)發(fā)布統(tǒng)一、規(guī)范的增值稅納稅評估工作底稿范本。

四、進(jìn)一步規(guī)范增值稅納稅評估結(jié)果處理程序

各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅納稅評估結(jié)果，必須遵循從嚴(yán)執(zhí)法、嚴(yán)格管理和優(yōu)質(zhì)服務(wù)相結(jié)合的原則，按?評估辦法?的規(guī)定進(jìn)行處理。同時堅持集體審議的原則，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)成立由稅政、征管、法規(guī)、稽查等相關(guān)部門組成的納稅評估評審小組，定期對稅源管理部門實施的納稅評估執(zhí)行程序及處理結(jié)論進(jìn)行審議。

五、建立增值稅納稅評估核查結(jié)果匯報制度

為了保證增值稅納稅評估工作的順利進(jìn)行，結(jié)合當(dāng)前稅收分析工作，各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)建立增值稅納稅評估核查結(jié)果的匯報制度。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)篩選出的疑點企業(yè)，下發(fā)基層稅源管理部門核查后，應(yīng)及時掌握核查結(jié)果。除取得書面材料外，還應(yīng)定期直接聽取下級稅務(wù)機(jī)關(guān)工作匯報，匯報內(nèi)容至少包括：異常企業(yè)近年的生產(chǎn)經(jīng)營情況、納稅申報及繳稅情況、異常情況的原因分析（包括具體的分析方法）、實地核查的結(jié)果、違規(guī)處理情況、改進(jìn)管 — 4 — 理工作的措施和建議。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)定期對各地區(qū)的增值稅納稅評估工作進(jìn)行總結(jié)，對采取的評估措施、發(fā)現(xiàn)的主要問題、處理情況、取得的效果、經(jīng)驗做法、存在的不足及改進(jìn)意見等做出評價。

六、加強培訓(xùn)交流工作

增值稅納稅評估人員的素質(zhì)高低決定增值稅納稅評估工作的質(zhì)量。要提高各級稅務(wù)機(jī)關(guān)增值稅管理部門人員特別是基層直接從事增值稅評估工作人員的工作水平。各級稅務(wù)機(jī)關(guān)必須對此予以高度重視，下大力氣，常抓不懈。稅務(wù)總局將負(fù)責(zé)培訓(xùn)各省稅務(wù)機(jī)關(guān)的相關(guān)人員?；鶎佣惞軉T的培訓(xùn)工作由省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織。培訓(xùn)的重點是稅收業(yè)務(wù)、財務(wù)管理、計算機(jī)等方面的知識以及企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)知識。同時，要注意總結(jié)和交流各地開展增值稅納稅評估的經(jīng)驗。

附件：1.增值稅綜合稅收分析表

2.增值稅納稅評估疑點分析方法

二○○七年四月二十日

（對下只發(fā)電子文件）

國家稅務(wù)總局辦公廳校對：流轉(zhuǎn)稅管理司 年4月28日封發(fā)聯(lián)系電話：010-63417701

2007