第一篇：2014年涉稅會(huì)計(jì)處理會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題

2014年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育試題

涉稅會(huì)計(jì)處理

1.下列稅金與企業(yè)損益無(wú)關(guān)的有（一般納稅企業(yè)的增值稅銷項(xiàng)稅額）。

2.甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年10月購(gòu)買該股票時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，2010年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，則年末甲公司的賬務(wù)處理為（借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：資本公積——其他資本公積10）。

3.某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入117000元（含稅），該設(shè)備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（17000）元。

4.一般納稅人企業(yè)銷售商品時(shí)發(fā)生的下列各項(xiàng)稅金中，不影響企業(yè)損益的是（增值稅銷項(xiàng)稅額）。

5.某企業(yè)銷售商品一批，增值稅專用發(fā)票上標(biāo)明的價(jià)款為1000萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為17%，為購(gòu)買方代墊運(yùn)雜費(fèi)為20萬(wàn)元，款項(xiàng)尚未收回。該企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)收賬款為（1190）萬(wàn)元。

6.企業(yè)根據(jù)所得稅準(zhǔn)則應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，一律借記“遞延所得稅資產(chǎn)”科目，貸記“所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用”科目。（錯(cuò)）

7.一般納稅人和小規(guī)模納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的賬務(wù)調(diào)整，都應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”。（錯(cuò)）

8.納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應(yīng)按新貨物的銷售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）

9.年末結(jié)賬后，本年利潤(rùn)賬戶一定沒(méi)有余額。（對(duì)）

10.企業(yè)取得土地使用權(quán)按規(guī)定交納的契稅，應(yīng)借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”科目（錯(cuò)）

11、某一般納稅企業(yè)從其他企業(yè)購(gòu)入原材料一批，貨款為50000元，增值稅為8500元，對(duì)方代墊運(yùn)雜費(fèi)1000元，該原材料已經(jīng)驗(yàn)收入庫(kù)，價(jià)款尚未支付。該購(gòu)買業(yè)務(wù)所發(fā)生的應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為（59500）元。

12.某商品企業(yè)系增值稅一般納稅人，2011年6月銷售2010年12月份購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)設(shè)備取得收入117000元（含稅），該設(shè)備原值150000元，已提折舊30000元，該筆業(yè)務(wù)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為（17000）元。

13.假設(shè)甲公司生產(chǎn)一種具有國(guó)際先進(jìn)水平的數(shù)控機(jī)床，按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，該公司的此種產(chǎn)品適用增值稅先征后返政策。2010年3月甲公司實(shí)際收到返還的增值稅稅額72萬(wàn)元，應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理是（借：銀行存款720000 貸：營(yíng)業(yè)外收入720000）。

14.增值稅小規(guī)模納稅人在月份終了，交納本月應(yīng)交未交的增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是（借記“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目）。

15.企業(yè)發(fā)生的下列稅金，能計(jì)入固定資產(chǎn)價(jià)值的是（進(jìn)口關(guān)稅）。

16.購(gòu)買印花稅票時(shí)，可將付款額直接借記“管理費(fèi)用”賬戶。（對(duì)）

17.無(wú)法確定非正常損失部分的進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)，按當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。（對(duì)）

18.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)，視同銷售，計(jì)提銷項(xiàng)稅額。（對(duì)）

19.從2010年12月1日起，對(duì)外資企業(yè)發(fā)生納稅義務(wù)的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅，開(kāi)始征收城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。（對(duì)）

20.存貨發(fā)生減值時(shí)，要提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備后，當(dāng)存貨的價(jià)值又得到恢復(fù)時(shí)，不能將提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回。（錯(cuò)）

21.下列選項(xiàng)中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是（期末應(yīng)收賬款賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)）。

22.下列作為政府補(bǔ)助核算的是（稅收返還）

23.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，一般納稅人企業(yè)不確認(rèn)進(jìn)項(xiàng)稅額的是（購(gòu)進(jìn)自用的應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車交納的增值稅）。

24.符合會(huì)計(jì)規(guī)定，但不符合稅法規(guī)定的永久性差異需要調(diào)帳。（錯(cuò)）

25.委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，一律由受托方在向委托方交貨時(shí)代收代繳稅款。（錯(cuò)）

26.應(yīng)稅消費(fèi)品連同包裝物銷售的，包裝物單獨(dú)計(jì)價(jià)的，不征收消費(fèi)稅；不單獨(dú)計(jì)價(jià)的，征收消費(fèi)稅。（錯(cuò)）

27.工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)銷售不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)交的營(yíng)業(yè)稅記入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目。（錯(cuò)）

28.一般納稅人和小規(guī)模納稅人經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的賬務(wù)調(diào)整，都應(yīng)設(shè)立“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅檢查調(diào)整”。（錯(cuò)）

第二篇：企業(yè)增值稅涉稅會(huì)計(jì)處理

企業(yè)的涉稅會(huì)計(jì)處理

增值稅會(huì)計(jì)培訓(xùn)

二0一四年一月

培訓(xùn)目的l

掌握增值稅一般知識(shí)

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掌握增值稅一般納稅人認(rèn)證流程

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正確進(jìn)行增值稅會(huì)計(jì)核算

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根據(jù)：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào))中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

（財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局第50號(hào)令）

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

（國(guó)家稅務(wù)總局令第22號(hào)）

應(yīng)交稅費(fèi)

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三個(gè)二級(jí)科目

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一、應(yīng)交增值稅

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二、未交增值稅

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三、增值稅檢查調(diào)整

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注：CAS中沒(méi)有增值稅檢查調(diào)整

二、已交稅金（一）

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“已交稅金”此欄目核算一個(gè)月內(nèi)分次預(yù)繳增值稅。

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以一個(gè)月為一期的納稅人，自期滿之日起十日內(nèi)申報(bào)

納稅，一般不使用此科目。但輔導(dǎo)期一般納稅人企業(yè)超限量領(lǐng)購(gòu)發(fā)票時(shí)，需預(yù)交部分稅款，此時(shí)賬務(wù)處理如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

二、已交稅金（二）

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以1日、3日、5日、10日或15日為一期的納稅人，自期滿之日起五日內(nèi)預(yù)繳稅款。例：某企業(yè)10日分次繳納增值稅5萬(wàn)元。

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅費(fèi)）50000

l

貸：銀行存款

50000

三、減免稅款

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此欄目反映企業(yè)按規(guī)定減免的增值稅款。企業(yè)按規(guī)定直接減免的增值稅額的賬務(wù)處理：借：本科目

貸：營(yíng)業(yè)外收入

l

賬務(wù)處理

借：銀行存款

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貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

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應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷售稅額）

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

l

貸：營(yíng)業(yè)外收入

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（一）

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此欄目反映出口企業(yè)按規(guī)定的退稅率計(jì)算的出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

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生產(chǎn)企業(yè)以自產(chǎn)的貨物出口,內(nèi)、外銷業(yè)務(wù)共同使用的原材料難以憑票退稅。在實(shí)行“免抵退”稅辦法的條件下，先免（出口不征銷項(xiàng)稅額）、再抵（進(jìn)項(xiàng)抵內(nèi)銷），再退（未抵扣完的申報(bào)退稅）。

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（二）

l

賬務(wù)處理：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

例：某企業(yè)本月進(jìn)項(xiàng)稅額34000元，內(nèi)外銷共用原材料，當(dāng)月內(nèi)銷銷項(xiàng)稅額13600元，外銷產(chǎn)品離岸價(jià)200000元，退稅率13%，征收率13%。

解：應(yīng)退稅額=200000×13%=26000元

進(jìn)項(xiàng)稅額賬面余額=34000-13600=20400元。（需退稅）

差額26000-20400=5600元（是以內(nèi)銷產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額抵減）。

四、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額（三）

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免抵退增值稅會(huì)計(jì)處理

l1、出口

借：應(yīng)收賬款

l

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

l

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

l

貸：庫(kù)存商品

l2、內(nèi)銷

借：應(yīng)收賬款（貨幣資金）

l

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

l

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

l3、計(jì)算應(yīng)納稅額：

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l4、申報(bào)出口免抵退稅時(shí)

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

五、轉(zhuǎn)出未交增值稅

l

此欄核算企業(yè)月末應(yīng)繳未繳增值稅。

l

計(jì)算月末應(yīng)轉(zhuǎn)出未交增值稅=銷項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額+上期留抵稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出-免抵退稅額+納稅檢查應(yīng)補(bǔ)繳稅額）

l

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

l

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅）

六、銷項(xiàng)稅額

l

起征點(diǎn)：對(duì)月銷售額未達(dá)到規(guī)定起征點(diǎn)的個(gè)人納稅人，可免繳增值稅。銷售貨物：月銷售額2000-5000元；銷售應(yīng)稅勞稅的起征點(diǎn)為月銷售額1500-3000元；按次征收為每次（日）銷售額150-200元。

l

含稅銷售額的換算

銷售額=含稅銷售額÷（1+稅率）一般納稅人企業(yè)

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）小規(guī)模納稅人企業(yè)

第三、計(jì)算銷項(xiàng)稅額

銷項(xiàng)稅額=銷售額×稅率（17%、13%、6%）

13%：糧、水、農(nóng)、圖

七、出口退稅

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“出口退稅”記錄企業(yè)向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)單證，根據(jù)國(guó)家的出口退稅政策，向主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理出口退稅而收到的退回的稅款。若辦理退稅后，又發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退增值稅，用紅字沖減

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申報(bào)時(shí)，借記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）貸記“應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（出口退稅）”；貸方反映實(shí)際收到的出口貨物的應(yīng)退增值稅。收到退稅額時(shí)，借記銀行存款，貸記其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款。

八、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

l

“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”記錄外購(gòu)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等改變用途且不離開(kāi)企業(yè)作“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”通常如發(fā)生非正常損失，將在產(chǎn)品獎(jiǎng)勵(lì)給職工等。

l

例：如某企業(yè)將購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)用鋼材用于本企業(yè)基建成本價(jià)50000元。

借：在建工程

58500

貸：原材料—鋼材

50000

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）8500

l

例：某商場(chǎng)6月份因倉(cāng)庫(kù)保管不善，被盜4臺(tái)洗衣機(jī)，成本價(jià)2000元/臺(tái)。

l

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

9360

l

貸：庫(kù)存商品

8000

l

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

1360

進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出（二）

l

根據(jù)：中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則、非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)€變質(zhì)的損失。其進(jìn)項(xiàng)稅額需轉(zhuǎn)出，現(xiàn)自然災(zāi)害、火災(zāi)損失不需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

l

對(duì)于視同銷售行為，由于有銷項(xiàng)稅額，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣，無(wú)需進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

l

現(xiàn)固定資產(chǎn)修理領(lǐng)用外購(gòu)材料，其進(jìn)項(xiàng)稅額不需轉(zhuǎn)出。

l

例：如某固定資產(chǎn)進(jìn)行修理，領(lǐng)外購(gòu)材料32000元，進(jìn)項(xiàng)稅額5440元。借：固定資產(chǎn)

32000

l

貸：原材料

32000

這一點(diǎn)體現(xiàn)了新的增值稅暫行條使我國(guó)從生產(chǎn)性增值稅轉(zhuǎn)型為消費(fèi)性增值稅

九、轉(zhuǎn)出多交增值稅

l

記錄企業(yè)月末當(dāng)月多交增值稅的轉(zhuǎn)出額。

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賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l

月末轉(zhuǎn)出未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

l

交以前月份未交增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

l

余額（貸方）反映企業(yè)未交的增值稅

應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

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增值稅經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后，應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)調(diào)整。為此設(shè)立了此賬戶。

l

例：某企業(yè)12月當(dāng)期銷項(xiàng)稅額236000元，進(jìn)項(xiàng)稅額247000元，“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”借方余額11000元。稅務(wù)機(jī)關(guān)次年對(duì)某企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)檢查，發(fā)現(xiàn)有如下兩筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理有誤：

l1、12月3日捐贈(zèng)產(chǎn)品成本價(jià)80000元，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)。借：營(yíng)業(yè)外支出80000貸：產(chǎn)成品80000元。

l2、12月24日為基建購(gòu)材料35100元，借：在建工程30000

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）5100

貸：銀行存款35100

查補(bǔ)稅款的會(huì)計(jì)處理

l1、進(jìn)行會(huì)計(jì)調(diào)整

l

（1）對(duì)外捐贈(zèng)應(yīng)視同銷售，無(wú)同類產(chǎn)品售價(jià)的，先組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。銷項(xiàng)稅額=80000×（1+10%）×17%=14960

l

調(diào)賬如下：借：營(yíng)業(yè)外支出

14960

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

14960

l

（2）企業(yè)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

l

調(diào)賬如下：借：在建工程

5100

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

5100

l2、確定企業(yè)偷稅數(shù)額。

偷稅數(shù)額=14960+5100=20060

應(yīng)按偷稅額的1倍罰款。

l3、確定應(yīng)補(bǔ)稅額

當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)稅額=23600-24700+20600=9060

l4、賬務(wù)處理

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅檢查調(diào)整

20060

利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)

20060

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

9060

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

11000

其他應(yīng)交款—稅收罰款

20060

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

9060

其他應(yīng)交款—稅收罰款

20060

貸：銀行存款：29120

征收率

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小規(guī)模納稅人或一般納稅人特殊規(guī)定用征收率

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中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例第十二條　小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%.征收率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

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銷售時(shí)：借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

交稅時(shí)：借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

一般納稅人企業(yè)銷售舊貨的規(guī)定

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財(cái)政部

國(guó)家稅務(wù)總局

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關(guān)于全國(guó)實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問(wèn)題的通知

財(cái)稅[2008]170號(hào)

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自2009年1月1日起，納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)（以下簡(jiǎn)稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)），應(yīng)區(qū)分不同情形征收增值稅：

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（一）銷售自己使用過(guò)的2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅；

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（二）2008年12月31日以前未納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的2008年12月31日以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；

一般納稅人企業(yè)銷售舊貨的規(guī)定

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(三）2008年12月31日以前已納入擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)的納稅人，銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以前購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照4%征收率減半征收增值稅；銷售自己使用過(guò)的在本地區(qū)擴(kuò)大增值稅抵扣范圍試點(diǎn)以后購(gòu)進(jìn)或者自制的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。

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本通知所稱已使用過(guò)的固定資產(chǎn)，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度已經(jīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

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第二條

一般納稅人資格認(rèn)定和認(rèn)定以后的資格管理適用本辦法。

第三條

增值稅納稅人（以下簡(jiǎn)稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括免稅銷售額。

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第四條

年應(yīng)稅銷售額未超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)以及新開(kāi)業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。

對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所；

（二）能夠按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

注:小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)為：

（一）從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營(yíng)貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬(wàn)元以下（含本數(shù)，下同）的；

（二）除本條第一款第（一）項(xiàng)規(guī)定以外的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以下的。

增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法

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第五條

下列納稅人不辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（一）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（二）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（三）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

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《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》已經(jīng)2008年11月5日國(guó)務(wù)院第34次常務(wù)會(huì)議修訂通過(guò)，現(xiàn)將修訂后的《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》公布，自2009年1月1日起施行。

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總　理

溫家寶

二○○八年十一月十日

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中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

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第一條　在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

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第二條　增值稅稅率：

（一）納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除本條第（二）項(xiàng)、第（三）項(xiàng)規(guī)定外，稅率為17%.（二）納稅人銷售或者進(jìn)口下列貨物，稅率為13%：

1.糧食、食用植物油；

2.自來(lái)水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報(bào)紙、雜志；

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜；

5.國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

（三）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國(guó)務(wù)院另有規(guī)定的除外。

（四）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱應(yīng)稅勞務(wù)），稅率為17%.稅率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

注:低稅率就是：糧、水、農(nóng)、圖

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

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下列進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額。

（二）從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。

（三）購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價(jià)和13%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=買價(jià)×扣除率

（四）購(gòu)進(jìn)或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中支付運(yùn)輸費(fèi)用的，按照運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用金額和7%的扣除率計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式：

進(jìn)項(xiàng)稅額=運(yùn)輸費(fèi)用金額×扣除率

準(zhǔn)予抵扣的項(xiàng)目和扣除率的調(diào)整，由國(guó)務(wù)院決定。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

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第十條　下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣：

（一）用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi)的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（二）非正常損失的購(gòu)進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)；

（三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購(gòu)進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；

（四）國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費(fèi)品；

（五）本條第（一）項(xiàng)至第（四）項(xiàng)規(guī)定的貨物的運(yùn)輸費(fèi)用和銷售免稅貨物的運(yùn)輸費(fèi)用。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例

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第十五條　下列項(xiàng)目免征增值稅：

（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；

（二）避孕藥品和用具；

（三）古舊圖書；

（四）直接用于科學(xué)研究、科學(xué)試驗(yàn)和教學(xué)的進(jìn)口儀器、設(shè)備；

（五）外國(guó)政府、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備；

（六）由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品；

（七）銷售的自己使用過(guò)的物品。

除前款規(guī)定外，增值稅的免稅、減稅項(xiàng)目由國(guó)務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項(xiàng)目。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第五條

一項(xiàng)銷售行為如果既涉及貨物又涉及非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，為混合銷售行為。除本細(xì)則第六條的規(guī)定外，從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶的混合銷售行為，視為銷售貨物，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅；其他單位和個(gè)人的混合銷售行為，視為銷售非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，不繳納增值稅。

本條第一款所稱非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，是指屬于應(yīng)繳營(yíng)業(yè)稅的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂(lè)業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目征收范圍的勞務(wù)。

本條第一款所稱從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售的企業(yè)、企業(yè)性單位和個(gè)體工商戶，包括以從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或者零售為主，并兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的單位和個(gè)體工商戶在內(nèi)。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第六條

納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算貨物的銷售額和非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額，并根據(jù)其銷售貨物的銷售額計(jì)算繳納增值稅，非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的營(yíng)業(yè)額不繳納增值稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其貨物的銷售額：

（一）銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為；

（二）財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

第七條

納稅人兼營(yíng)非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)分別核算貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額和非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的營(yíng)業(yè)額；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第十二條

條例第六條第一款所稱價(jià)外費(fèi)用，包括價(jià)外向購(gòu)買方收取的手續(xù)費(fèi)、補(bǔ)貼、基金、集資費(fèi)、返還利潤(rùn)、獎(jiǎng)勵(lì)費(fèi)、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項(xiàng)、代墊款項(xiàng)、包裝費(fèi)、包裝物租金、儲(chǔ)備費(fèi)、優(yōu)質(zhì)費(fèi)、運(yùn)輸裝卸費(fèi)以及其他各種性質(zhì)的價(jià)外收費(fèi)。但下列項(xiàng)目不包括在內(nèi)：

（一）受托加工應(yīng)征消費(fèi)稅的消費(fèi)品所代收代繳的消費(fèi)稅；

（二）同時(shí)符合以下條件的代墊運(yùn)輸費(fèi)用：

1.承運(yùn)部門的運(yùn)輸費(fèi)用發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)買方的；

2.納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)買方的。

（三）同時(shí)符合以下條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費(fèi)：

1.由國(guó)務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國(guó)務(wù)院或者省級(jí)人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi)；

2.收取時(shí)開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù)；

3.所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。

（四）銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買方收取的代購(gòu)買方繳納的車輛購(gòu)置稅、車輛牌照費(fèi)。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第十六條

納稅人有條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無(wú)銷售額者，按下列順序確定銷售額：

（一）按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（二）按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

（三）按組成計(jì)稅價(jià)格確定。組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的貨物，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅額。

公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實(shí)際生產(chǎn)成本，銷售外購(gòu)貨物的為實(shí)際采購(gòu)成本。公式中的成本利潤(rùn)率由國(guó)家稅務(wù)總局確定。

第十七條

條例第八條第二款第（三）項(xiàng)所稱買價(jià)，包括納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品在農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的價(jià)款和按規(guī)定繳納的煙葉稅。

第十八條

條例第八條第二款第（四）項(xiàng)所稱運(yùn)輸費(fèi)用金額，是指運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)上注明的運(yùn)輸費(fèi)用（包括鐵路臨管線及鐵路專線運(yùn)輸費(fèi)用）、建設(shè)基金，不包括裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)等其他雜費(fèi)。

中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則

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第三十五條

條例第十五條規(guī)定的部分免稅項(xiàng)目的范圍，限定如下：

（一）第一款第（一）項(xiàng)所稱農(nóng)業(yè)，是指種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、水產(chǎn)業(yè)。

農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者，包括從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的單位和個(gè)人。

農(nóng)產(chǎn)品，是指初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品，具體范圍由財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局確定。

（二）第一款第（三）項(xiàng)所稱古舊圖書，是指向社會(huì)收購(gòu)的古書和舊書。

（三）第一款第（七）項(xiàng)所稱自己使用過(guò)的物品，是指其他個(gè)人自己使用過(guò)的物品。

第三十七條

增值稅起征點(diǎn)的適用范圍限于個(gè)人。

增值稅起征點(diǎn)的幅度規(guī)定如下：

（一）銷售貨物的，為月銷售額2000-5000

元；

（二）銷售應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額1500-3000元；

（三）按次納稅的，為每次（日）銷售額150-200元。

丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的處理

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一般納稅人企業(yè)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，購(gòu)買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的處理

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如果丟失前未認(rèn)證的，購(gòu)買方憑銷售方提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行認(rèn)證，認(rèn)證相符的憑該專用發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件及銷售方所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《丟失增值稅專用發(fā)票已報(bào)稅證明單》，經(jīng)購(gòu)買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意后，可作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證。

丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的處理

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一般納稅人企業(yè)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的抵扣聯(lián)，如果丟失前已認(rèn)證相符，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳?；如果丟失前未認(rèn)證，可使用專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

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一般納稅人企業(yè)丟失已開(kāi)具專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)，可將專用發(fā)票抵扣聯(lián)作為記賬憑證，專用發(fā)票抵扣聯(lián)復(fù)印件留存?zhèn)洳椤?/p>

增值稅一般納稅人輔導(dǎo)期的規(guī)定

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國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》的通知

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國(guó)稅發(fā)[2010]40號(hào)

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各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國(guó)家稅務(wù)局：

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為加強(qiáng)增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理，根據(jù)《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》第十三條規(guī)定，稅務(wù)總局制定了《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

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國(guó)家稅務(wù)總局

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二○一○年四月七日

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第五條

新認(rèn)定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為6個(gè)月。

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第六條

對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出《稅務(wù)稽查處理決定書》后40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá)《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》的次月起執(zhí)行。

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第七條

輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第八條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用發(fā)票。

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（一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開(kāi)票限額不得超過(guò)十萬(wàn)元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開(kāi)票限額應(yīng)根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況重新核定。

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（二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行按次限量控制，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營(yíng)情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過(guò)25份。

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輔導(dǎo)期納稅人領(lǐng)購(gòu)的專用發(fā)票未使用完而再次領(lǐng)購(gòu)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)售專用發(fā)票的份數(shù)不得超過(guò)核定的每次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票份數(shù)與未使用完的專用發(fā)票份數(shù)的差額。

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第九條

輔導(dǎo)期納稅人一個(gè)月內(nèi)多次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的,應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳增值稅的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不得向其發(fā)售專用發(fā)票。

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預(yù)繳增值稅時(shí)，納稅人應(yīng)提供已領(lǐng)購(gòu)并開(kāi)具的專用發(fā)票記賬聯(lián)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)其提供的專用發(fā)票記賬聯(lián)計(jì)算應(yīng)預(yù)繳的增值稅。

增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法

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第十一條

輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對(duì)的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)（以下簡(jiǎn)稱增值稅抵扣憑證）注明或者計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。

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輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對(duì)無(wú)誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。經(jīng)核實(shí)不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。

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第十二條

主管稅務(wù)機(jī)關(guān)定期接收交叉稽核比對(duì)結(jié)果，通過(guò)《稽核結(jié)果導(dǎo)出工具》導(dǎo)出發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)及《稽核結(jié)果通知書》并告知輔導(dǎo)期納稅人。

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輔導(dǎo)期納稅人根據(jù)交叉稽核比對(duì)結(jié)果相符的增值稅抵扣憑證本期數(shù)據(jù)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，未收到交叉稽核比對(duì)結(jié)果的增值稅抵扣憑證留待下期抵扣。

思考題：

一、增值稅分析控制法的原理及稽查應(yīng)用對(duì)企業(yè)有何影響？

二、國(guó)家稅務(wù)總局怎樣對(duì)增值稅納稅評(píng)估？

三、如何對(duì)增值稅稅負(fù)率進(jìn)行有效籌劃？

第三篇：工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理

工程物資涉稅會(huì)計(jì)處理

例1：甲公司是增值稅一般納稅人，2012年1月購(gòu)入工程物資一批，不含稅價(jià)款是30000元，涉及的增值稅為5100元，貨物運(yùn)輸過(guò)程中支付運(yùn)費(fèi)1000元，所有款項(xiàng)已經(jīng)通過(guò)銀行存款支付。甲公司涉及的會(huì)計(jì)處理如下：如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為30930【30000+1000*（1-7%）】，計(jì)入應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）的金額為5170（5100+1000*7%）。借：工程物資30930，應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅）5170；貸：銀行存款36100。

例2：相關(guān)資料接【例1】，如果該批工程物資用于固定資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，則計(jì)入工程物資成本的金額為36100（30000+1000+5100）。借：工程物資36100；貸：銀行存款36100。在本例當(dāng)中，因?yàn)橥赓?gòu)工程物資用于不動(dòng)產(chǎn)建設(shè)，相關(guān)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅計(jì)入物資采購(gòu)成本，所以運(yùn)費(fèi)也不能計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，所有的運(yùn)輸費(fèi)用必須計(jì)入工程物資的采購(gòu)成本。

例3：相關(guān)資料接【例1】，工程完工以后剩余工程物資2000元，轉(zhuǎn)為庫(kù)存材料。在初始采購(gòu)的時(shí)候進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，所以涉稅會(huì)計(jì)處理如下：借：原材料2000；貸：工程物資2000。

例4：相關(guān)資料接【例2】，工程完工以后剩余工程物資1170元，轉(zhuǎn)為庫(kù)存材料。因?yàn)樵诔跏假?gòu)入的時(shí)候，相關(guān)的增值稅是計(jì)入工程物資的成本，所以在轉(zhuǎn)為原材料的時(shí)候要將價(jià)稅合計(jì)1170轉(zhuǎn)為不含稅價(jià)。該例中計(jì)入原材料的金額為1000（1170/1.17）元，計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅的金額為170元。涉稅會(huì)計(jì)處理為：借：原材料1000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）170；貸：工程物資1170。

例5：相關(guān)的資料接【例1】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣，工程完工以后剩余工程物資成本1500元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。出售時(shí)的會(huì)計(jì)處理如下：借：銀行存款2340，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1500；貸：工程物資1500。

例6：相關(guān)的資料接【例2】，初始取得工程物資進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入工程物資取得成本，工程完工以后剩余工程物資1170元，已經(jīng)對(duì)外出售，當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格是2000元，銀行存款已經(jīng)收到。則借：銀行存款2000，貸：其他業(yè)務(wù)收入2000；應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）340。同時(shí)，借：其他業(yè)務(wù)成本1170；貸：工程物資1170。該筆業(yè)務(wù)當(dāng)中甲公司在當(dāng)期多交增值稅170元，因?yàn)楣こ涛镔Y的成本1170元，屬于含稅價(jià)（包含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額），這部分進(jìn)項(xiàng)稅額以前期間以及當(dāng)期都沒(méi)有計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅抵扣，但是銷售工程物資必須按照當(dāng)前的市場(chǎng)交易價(jià)格計(jì)算繳納增值稅銷項(xiàng)稅。

第四篇：涉稅會(huì)計(jì)教案

《涉稅會(huì)計(jì)》教案

李超

一、教學(xué)要求：

通過(guò)本課程的學(xué)習(xí)，應(yīng)要求學(xué)生：

1、了解我國(guó)稅收管理體系；了解增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理；了解各稅種的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間及納稅義務(wù)人；了解各稅種的納稅申報(bào)及繳納；了解關(guān)稅的征收管理；

2、熟悉我國(guó)現(xiàn)行稅收體系；熟悉資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、土地增值稅、契稅、關(guān)稅等財(cái)產(chǎn)稅、行為稅稅種的計(jì)算、征收管理及稅收優(yōu)惠等稅制要素的規(guī)定；

3、熟練掌握：稅法的概念、特征及構(gòu)成要素；增值稅應(yīng)納稅額的計(jì)算、出口貨物退(免)稅、進(jìn)口貨物征稅以及增值稅專用發(fā)票的使用及管理；消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍、應(yīng)納稅額的計(jì)算、幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理；應(yīng)納稅所得額的計(jì)算、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；個(gè)人所得稅的所得來(lái)源、確定應(yīng)納所得稅項(xiàng)目、稅收優(yōu)惠、境外所得的稅額扣除、稅收優(yōu)惠以及稅額扣除；稅收征收管理。

本課程的實(shí)踐性很強(qiáng)，因此，在教學(xué)過(guò)程中，應(yīng)注重理論聯(lián)系實(shí)際，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的理解與運(yùn)用能力的培養(yǎng)。通過(guò)本課程的教學(xué)，使學(xué)生了解和掌握我國(guó)稅收法律制度的基本原理和基本內(nèi)容，并能根據(jù)稅法的原理、方法進(jìn)行實(shí)務(wù)處理。

二、課程內(nèi)容

第一章 總論

教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握稅法構(gòu)成要素的全部?jī)?nèi)容；理解稅收和稅法的關(guān)系；了解我國(guó)現(xiàn)行稅法體系。學(xué)習(xí)本章后能夠把所學(xué)知識(shí)運(yùn)用到各個(gè)稅種中。

教學(xué)重點(diǎn)：稅法的構(gòu)成要素

教學(xué)難點(diǎn)：對(duì)稅率的理解

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

稅法的概念

一、稅法的定義

二、稅收法律關(guān)系

稅收法律關(guān)系的主體,客體,權(quán)利義務(wù)的具體內(nèi)容.三、稅法的構(gòu)成要素

納稅義務(wù)人，征稅對(duì)象,征稅環(huán)節(jié),稅目,稅率等要素的具體含義。

四、稅法的分類

流轉(zhuǎn)稅類，所得稅類，財(cái)產(chǎn)稅類，資源稅類，行為目的稅類等。

五、稅法的作用

第二節(jié) 稅法的地位及與其他法律的關(guān)系

一、稅法的地位

二、稅法與其他法律的關(guān)系

第三節(jié) 我國(guó)稅收的立法原則

一、從實(shí)際出發(fā)的原則

二、公平原則

三、民主決策的原則

四、原則性與靈活性相結(jié)合的原則

五、法律的穩(wěn)定性、連續(xù)性與廢、改、立相結(jié)合的原則

第四節(jié) 我國(guó)稅法的制定與實(shí)施

一、稅法的制定

稅收法規(guī)的法律級(jí)次

二、稅法的實(shí)施

第五節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系

一、我國(guó)現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容

現(xiàn)行稅法體系的內(nèi)容，稅法的分類。

二、我國(guó)稅收制度的沿革

第六節(jié) 我國(guó)稅收管理體制

一、稅收管理體制的概念

二、稅收立法權(quán)的劃分

三、稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)限的劃分

四、稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和稅收征管范圍劃分

屬于國(guó)稅系統(tǒng)征收的范圍，屬于地稅系統(tǒng)征收的范圍。

第二章 增值稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，了解一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)，熟練掌握增值稅的計(jì)算；理解增值稅的征稅范圍，熟悉有關(guān)增值稅專用發(fā)票的管理規(guī)定；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行增值稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：七種特殊銷售行為的銷售額的確定，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的項(xiàng)目。

教學(xué)難點(diǎn)：對(duì)價(jià)外稅的理解，視同銷售行為。教學(xué)內(nèi)容：

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、征稅范圍

現(xiàn)行增值稅的基本征稅范圍以及屬于征稅范圍的一些特殊項(xiàng)目和特殊行為，包括視同銷售的幾種特殊行為。

二、納稅義務(wù)人

第二節(jié) 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

一、小規(guī)模納稅人的認(rèn)定及管理

小規(guī)模納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，小規(guī)模納稅人的管理。二、一般納稅人的認(rèn)定及管理

一般納稅人的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)、認(rèn)定辦法。

三、新辦商貿(mào)企業(yè)一般納稅人的認(rèn)定及管理

第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、稅率

基本稅率，適用低稅率的貨物，小規(guī)模納稅人的征收率。

二、銷售稅額的計(jì)算

銷售額的確定，七種特殊銷售方式下的銷售額。

三、進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算

準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

四、應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)算應(yīng)納稅額的公式，時(shí)間限定以及幾個(gè)重要規(guī)定。

五、小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三節(jié)

出口貨物退（免）稅及進(jìn)口貨物征稅

一、我國(guó)的出口貨物退（免）稅基本政策

二、出口貨物退（免）稅的適用范圍

三、出口退稅的計(jì)算

四、進(jìn)口貨物征稅

第四節(jié) 稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第五節(jié) 增值稅發(fā)票的適用及管理

一、專用發(fā)票領(lǐng)購(gòu)使用范圍

二、專用發(fā)票開(kāi)具范圍

三、專用發(fā)票開(kāi)具要求

四、專用發(fā)票開(kāi)具時(shí)限

五、專用發(fā)票與不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定

六、開(kāi)具專用發(fā)票后發(fā)生退貨或銷售折讓的處理

第三章 消費(fèi)稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握消費(fèi)稅的計(jì)算；理解消費(fèi)稅的納稅環(huán)節(jié)；學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行消費(fèi)稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍，銷售、委托加工等環(huán)節(jié)消費(fèi)稅額的計(jì)算。教學(xué)難點(diǎn)：銷售額的確定，已納稅款扣除的計(jì)算。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

二、征稅范圍

消費(fèi)稅的稅目。

第二節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、消費(fèi)稅的稅率

消費(fèi)稅的三種稅率形式

二、銷售數(shù)量的確定

三、從價(jià)定率計(jì)算辦法和從量定額計(jì)算辦法

計(jì)稅依據(jù)，外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除。

四、兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

兼營(yíng)、兼有不同稅目、套裝產(chǎn)品等情況的稅務(wù)處理規(guī)定

第三節(jié)

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品

一、用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的含義

二、用于其他方面的規(guī)定

三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本＋利潤(rùn)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

第四節(jié)

委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的確定

委托加工的含義

二、代收代繳稅款的規(guī)定

三、組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算

組成計(jì)稅價(jià)格＝（材料成本＋加工費(fèi)）÷（1－消費(fèi)稅稅率）

四、委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款的扣除

第五節(jié)

出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）稅

一、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退（免）消費(fèi)稅政策

二、出口應(yīng)稅消費(fèi)品退稅的計(jì)算

三、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

第六節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第四章 營(yíng)業(yè)稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握營(yíng)業(yè)稅的計(jì)算；理解營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍；了解營(yíng)業(yè)稅的減免。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行營(yíng)業(yè)稅計(jì)算的能力

教學(xué)重點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，營(yíng)業(yè)額的確定，營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠。教學(xué)難點(diǎn)：營(yíng)業(yè)稅征稅范圍的確定，幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理。教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅人

納稅義務(wù)人，扣繳義務(wù)人，判斷營(yíng)業(yè)行為是否為境內(nèi)的依據(jù)。

二、征稅范圍及稅率

稅目，稅率

第二節(jié)

計(jì)稅依據(jù)

一、計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)的一般規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)的具體規(guī)定。

二、應(yīng)納稅額的計(jì)算

第三節(jié)

幾種經(jīng)營(yíng)行為的稅務(wù)處理

一、納稅人兼有不同稅目應(yīng)稅行為

二、混合銷售行為

三、兼營(yíng)應(yīng)稅勞務(wù)與貨物或非應(yīng)稅勞務(wù)行為

四、營(yíng)業(yè)稅與增值稅征稅范圍的劃分

第四節(jié)

稅收優(yōu)惠

一、起征點(diǎn)

二、稅收優(yōu)惠規(guī)定

免征及減免的有關(guān)項(xiàng)目。

第五節(jié)

稅收征收管理

一、納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

二、納稅期限

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第五章 關(guān)稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解關(guān)稅的基本征稅原理，掌握關(guān)稅完稅價(jià)格的審定，具備根據(jù)具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)正確計(jì)算關(guān)稅的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：進(jìn)口貨物完稅價(jià)格的確定

教學(xué)難點(diǎn)：進(jìn)口貨物成交價(jià)格的調(diào)整

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅對(duì)象及納稅義務(wù)人

一、征稅對(duì)象

準(zhǔn)許進(jìn)出境的貨物和物品

二、納稅義務(wù)人

進(jìn)口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進(jìn)出境物品的所有人。

第二節(jié)

進(jìn)出口稅則

一、進(jìn)出口稅則概況

二、稅則商品分類目錄

三、稅則歸類

四、稅率及運(yùn)用

進(jìn)口關(guān)稅稅率，出口關(guān)稅稅率，特別關(guān)稅

第三節(jié)

關(guān)稅完稅價(jià)格 一、一般進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

以成交價(jià)格為基礎(chǔ)的完稅價(jià)格，進(jìn)口貨物海關(guān)估價(jià)方法。

二、特殊進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格

加工貿(mào)易進(jìn)口料件及其制成品，保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物，運(yùn)往境外進(jìn)行修理或加工的貨物。

三、出口貨物的完稅價(jià)格

四、進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格中的運(yùn)輸及相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi)的計(jì)算

五、完稅價(jià)格的審定

第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、從價(jià)稅

二、從量稅

三、復(fù)合稅

四、滑準(zhǔn)稅

第五節(jié)

關(guān)稅減免

一、法定減免稅

二、特定減免稅

三、臨時(shí)減免稅

第六節(jié)

關(guān)稅征收管理

一、關(guān)稅繳納

二、關(guān)稅的強(qiáng)制執(zhí)行

關(guān)稅滯納金的征收，強(qiáng)制征收。

三、關(guān)稅退還、補(bǔ)征、追征

第六章 企業(yè)所得稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)學(xué)習(xí)，熟練掌握企業(yè)所得稅的計(jì)算；理解應(yīng)納稅所得額和會(huì)計(jì)利潤(rùn)的關(guān)系；了解稅收優(yōu)惠、資產(chǎn)的稅務(wù)處理。學(xué)習(xí)本章后使學(xué)生具備能根據(jù)納稅人的經(jīng)濟(jì)行為進(jìn)行企業(yè)所得稅計(jì)算的能力。

教學(xué)重點(diǎn)：應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算，企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠。

教學(xué)難點(diǎn)：準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的標(biāo)準(zhǔn)，聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)、境外所得應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié)

征稅范圍及納稅義務(wù)人

一、納稅義務(wù)人

二、征稅對(duì)象

所得額的確定原則，與會(huì)計(jì)利潤(rùn)的區(qū)別聯(lián)系。第二節(jié)

應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

一、稅率

三檔稅率

二、收入的確定

收入確定的基本規(guī)定，收入確定的特殊規(guī)定

三、準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目的基本范圍，部分扣除項(xiàng)目的具體范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

四、不得扣除的項(xiàng)目

五、虧損彌補(bǔ)

虧損彌補(bǔ)的含義，彌補(bǔ)年限和彌補(bǔ)來(lái)源的規(guī)定。

六、關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確定

七、核定征收

核定征收企業(yè)所得稅的使用范圍，征收辦法。第三節(jié)

資產(chǎn)的稅務(wù)處理

一、固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和折舊

二、無(wú)形資產(chǎn)的計(jì)價(jià)和攤銷

三、遞延資產(chǎn)的扣除

第四節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

第六節(jié) 稅額扣除

一、境外所得已納稅額的扣除

境外所得稅稅款扣除限額的計(jì)算，定率抵扣的辦法。

二、境內(nèi)投資所得已納稅額的扣除

分回利潤(rùn)的還原，稅收扣除抵免額。

第七節(jié) 稅收征收管理

一、征收繳納方法

按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳，終了匯算清繳。

二、企業(yè)所得稅匯算清繳管理辦法

三、納稅地點(diǎn)

四、納稅申報(bào)

第七章 個(gè)人所得稅會(huì)計(jì)

教學(xué)目的：通過(guò)本章學(xué)習(xí)，要求學(xué)生了解個(gè)人所得稅的納稅義務(wù)人、所得來(lái)源地的認(rèn)定、應(yīng)稅所得項(xiàng)目，熟悉各項(xiàng)所得的適用稅率，能夠熟練進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，掌握個(gè)人所得稅的計(jì)算，并對(duì)有關(guān)稅收優(yōu)惠和境外所得稅額扣除，個(gè)人所得稅的申報(bào)、扣繳有一定的了解。教學(xué)重點(diǎn)：個(gè)人所取得的各項(xiàng)收入的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，稅率，計(jì)算中的一些特殊問(wèn)題。

教學(xué)難點(diǎn)：個(gè)人所得稅計(jì)算中的一些特殊問(wèn)題

教學(xué)內(nèi)容

第一節(jié) 納稅義務(wù)人

一、居民納稅義務(wù)人

居民的含義、納稅義務(wù)，臨時(shí)離境的標(biāo)準(zhǔn)。

二、非居民納稅義務(wù)人

非居民的含義、納稅義務(wù)。

第二節(jié)

征稅范圍

一、應(yīng)稅所得項(xiàng)目

十項(xiàng)所得的具體內(nèi)容和確定。

二、所得來(lái)源的確定

來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的判斷。

三、稅率

各項(xiàng)所得適用的稅率。

第三節(jié)

應(yīng)納稅所得額的確定

一、費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)

各項(xiàng)來(lái)源的收入稅法均規(guī)定了具體的費(fèi)用減除標(biāo)準(zhǔn)。

二、附加減除費(fèi)用適用的范圍和標(biāo)準(zhǔn)

三、每次收入的確定

四、應(yīng)納稅所得額的其他規(guī)定

將所得用于捐贈(zèng)的，允許從應(yīng)納稅所得額中扣除規(guī)定的比例。

第四節(jié)

應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、工資、薪金所得

二、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得

三、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得

四、勞務(wù)報(bào)酬所得

五、稿酬所得

六、特許權(quán)使用費(fèi)所得

七、利息、股息、紅利所得

八、財(cái)產(chǎn)租賃所得

九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

十、偶然所得

十一、其他所得

十二、應(yīng)納稅計(jì)算中的幾個(gè)特殊問(wèn)題

包括年終獎(jiǎng)、年薪、特定行業(yè)職工工資、退職費(fèi)等等特殊問(wèn)題的計(jì)稅規(guī)定。

十三、境外所得的稅額扣除

第五節(jié) 稅收優(yōu)惠

一、下列各項(xiàng)個(gè)人所得稅，免納個(gè)人所得稅

二、下列所得，暫免征收個(gè)人所得稅

第六節(jié)

稅收征收管理

一、自行申報(bào)納稅

需自行申報(bào)的情況及納稅期限、申報(bào)方式、申報(bào)地點(diǎn)。

二、代扣代繳

代扣代繳的范圍，扣繳義務(wù)人的責(zé)任，代扣代繳期限。

三、核定征收

核定征收的范圍及有關(guān)管理規(guī)定。

四、個(gè)人所得稅的管理

第五篇：2012年會(huì)計(jì)繼續(xù)教育題 涉稅

企業(yè)期末根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異和適用所得稅稅率計(jì)算的結(jié)果為遞延所得稅負(fù)債。（）

錯(cuò)誤

正確

工業(yè)企業(yè)和商品流通企業(yè)提供營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加科目”核算。（）

錯(cuò)誤

正確

利潤(rùn)表中“營(yíng)業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目不包括增值稅、教育費(fèi)附加和印花稅。（）

錯(cuò)誤

正確

甲公司持有丙公司股票，這些股票被歸類為可供出售金融資產(chǎn)。2010年10月購(gòu)買該股票時(shí)的公允價(jià)值為300萬(wàn)元，2010年末，該股票的公允價(jià)值為260萬(wàn)元，則年末甲公司的賬務(wù)處理為（）。借：遞延所得稅資產(chǎn)10 貸：資本公積——其他資本公積10

企業(yè)銷售商品交納的下列各項(xiàng)稅費(fèi)，不計(jì)入“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目的有（）。印花稅

下列作為政府補(bǔ)助核算的是（）。稅收返還