第一篇：繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度（推薦）

繼續(xù)推進(jìn)增值稅制度改革

——完善有利于結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收制度

閱讀提示 增值稅是我國第一大稅種。今年1月1日開始在上海市交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)進(jìn)行的營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)，是繼2009年全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革后，我國稅制改革進(jìn)程中的又一個標(biāo)志性事件。稅收是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、促進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整的重要手段。營業(yè)稅改征增值稅是推動經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型的一項(xiàng)重大改革，也是結(jié)構(gòu)性減稅的重要內(nèi)容。實(shí)施這項(xiàng)改革，有利于消除重復(fù)征稅，增強(qiáng)服務(wù)業(yè)競爭能力，促進(jìn)社會專業(yè)化分工，推動三次產(chǎn)業(yè)融合；有利于降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，扶持小微企業(yè)發(fā)展，帶動擴(kuò)大就業(yè)；有利于推動結(jié)構(gòu)調(diào)整，促進(jìn)科技創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的內(nèi)生動力。這項(xiàng)改革涉及面廣，利益調(diào)整復(fù)雜，需要在扎實(shí)做好試點(diǎn)工作的同時(shí)，加強(qiáng)調(diào)查研究，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，及時(shí)跟蹤評估，完善政策措施，確保改革順利進(jìn)行。

1.增值稅制度亟待向廣度覆蓋

現(xiàn)階段解決增值稅改革的廣度問題尤為緊迫。由于對勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條不完整，轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮，急需在覆蓋廣度上取得突破。

增值稅的理論構(gòu)想是上世紀(jì)初由美國耶魯大學(xué)亞當(dāng)斯教授和德國實(shí)業(yè)家西門子博士提出。1954年，法國首先將增值稅制度付諸實(shí)踐，目前已有170多個國家和地區(qū)實(shí)行。一項(xiàng)稅收制度能夠很快在世界得到普及，表明其具有獨(dú)特的制度優(yōu)勢。增值稅的核心特征是抵扣機(jī)制，即以貨物和勞務(wù)的增加值為稅基，在計(jì)算應(yīng)納稅額時(shí)，可以抵扣用于生產(chǎn)投入的外購貨物和勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的增值稅款。這一制度安排，與傳統(tǒng)的以貨物和勞務(wù)價(jià)值全額為稅基的銷售稅相比，能夠有效地避免重復(fù)征稅。納稅人總體稅負(fù)不會因生產(chǎn)經(jīng)營過程中分工和協(xié)作環(huán)節(jié)的增多而疊加，是更適應(yīng)社會生產(chǎn)分工不斷細(xì)化的貨物和勞務(wù)類稅種，其最初的理論構(gòu)想者將該稅種贊為“改良的所得稅”。

根據(jù)納稅人外購固定資產(chǎn)抵扣程度的不同，增值稅可歸為3種類型。一是生產(chǎn)型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，不扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)值，在統(tǒng)計(jì)口徑上相當(dāng)于國民生產(chǎn)總值。二是收入型增值稅，稅基是在生產(chǎn)型增值稅基礎(chǔ)上，可以扣除當(dāng)期固定資產(chǎn)折舊，相當(dāng)于國民生產(chǎn)凈值。三是消費(fèi)型增值稅，稅基為銷售收入減去外購貨物和勞務(wù)支出，并扣除外購固定資產(chǎn)價(jià)值，相當(dāng)于對國民收入中用于消費(fèi)性支出的部分征稅。這3種類型增值稅，扣除程度依次呈階梯式遞增，稅基則呈階梯式遞減，二者此長彼消。舉個例子，假設(shè)某一納稅人當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售額100萬元，外購貨物和勞務(wù)投入40萬元，外購固定資產(chǎn)投入30萬元，固定資產(chǎn)折舊5萬元（均為不含增值稅價(jià)格），在生產(chǎn)型增值稅制下，其可扣除金額為40萬元，稅基為60萬元；在收入型增值稅制下，可扣除金額為45萬元，稅基為55萬元；在消費(fèi)型增值稅制下，可扣除金額為70萬元，稅基為30萬元。

我國是在1994年進(jìn)行的財(cái)稅體制重大改革中，將增值稅制度全面引入貨物和加工修理修配勞務(wù)領(lǐng)域。增值稅由此成為第一大稅種，不僅在籌集財(cái)政收入方面發(fā)揮了不可替代的作用，而且有力地推動了貨物生產(chǎn)流通領(lǐng)域?qū)I(yè)化分工的發(fā)展。同時(shí)，增值稅的出口退稅制度也為出口貨物以不含稅價(jià)格參與國際競爭創(chuàng)造了有利條件。隨著增值稅制度的建立，我國以加工制造業(yè)為代表的第二產(chǎn)業(yè)得到了快速發(fā)展，并逐步成為全球制造業(yè)大國。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1994年至2010年，我國工業(yè)增加值由19481億元增加至160867億元，按不變價(jià)計(jì)算增長4.4倍；出口貨物總額由10422億元增加至107023億元，增長9.3倍。

受當(dāng)時(shí)一些條件制約，1994年基于經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌背景建立的中國增值稅制度，與其他

大多數(shù)國家實(shí)行的增值稅相比，在改革的深度和廣度上尚未完全到位。在深度上，主要是增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不徹底，固定資產(chǎn)沒有納入抵扣范圍，對投資仍然重復(fù)征稅，在稅制類型上還屬于生產(chǎn)型增值稅，不利于鼓勵企業(yè)設(shè)備投資和技術(shù)進(jìn)步。在廣度上，主要是增值稅覆蓋不全面，征稅對象限于貨物和加工修理修配勞務(wù)，對其他勞務(wù)、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)則實(shí)行營業(yè)稅制度。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)測算，目前增值稅覆蓋了國民經(jīng)濟(jì)60%多的領(lǐng)域，其余由營業(yè)稅覆蓋。這種增值稅與營業(yè)稅并存的稅制格局，不僅對服務(wù)業(yè)內(nèi)部的專業(yè)化分工造成了重復(fù)征稅，也導(dǎo)致制造業(yè)納稅人外購勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的營業(yè)稅和服務(wù)業(yè)納稅人外購貨物所負(fù)擔(dān)的增值稅，均得不到抵扣，各產(chǎn)業(yè)之間深化分工協(xié)作存在稅制安排上的障礙。

2009年，以應(yīng)對國際金融危機(jī)為契機(jī)，為解決增值稅改革的深度問題，在部分地區(qū)先行先試的基礎(chǔ)上，我國全面實(shí)施了增值稅轉(zhuǎn)型改革，將機(jī)器設(shè)備類固定資產(chǎn)納入進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣范圍，在推動增值稅由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變方面，邁出了重要一步。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2009年至2011年因?qū)嵤┰鲋刀愞D(zhuǎn)型改革，累計(jì)減少稅收收入5000多億元，明顯減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。

與解決改革的深度問題相比，現(xiàn)階段解決改革的廣度問題更為緊迫。由于對勞務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)征收營業(yè)稅，增值稅的抵扣鏈條不完整，轉(zhuǎn)型后的增值稅制度在消除重復(fù)征稅、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)分工方面的優(yōu)勢仍然難以充分發(fā)揮。當(dāng)前，我國經(jīng)濟(jì)正處于轉(zhuǎn)型發(fā)展的攻堅(jiān)時(shí)期，必須抓住機(jī)遇在一些重點(diǎn)領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)取得突破，加快完善有利于轉(zhuǎn)方式、調(diào)結(jié)構(gòu)的體制機(jī)制和政策環(huán)境。稅收是政府影響資源配置的重要手段，增值稅是與貨物和勞務(wù)生產(chǎn)流通關(guān)系密切的稅種，不失時(shí)機(jī)地將增值稅制度引入服務(wù)業(yè)領(lǐng)域，消除營業(yè)稅重復(fù)征稅的弊端，不僅是完善稅收制度的必然選擇，也是促進(jìn)現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展、推動第二和第三產(chǎn)業(yè)融合、培育經(jīng)濟(jì)增長新動力的迫切需要。

相對于1994年而言，目前實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅的條件已經(jīng)基本成熟。經(jīng)過多年實(shí)踐，增值稅的制度優(yōu)勢已經(jīng)得到社會認(rèn)同，營業(yè)稅的弊端廣遭詬病。增值稅立法也提上日程，對改革形成了有力推動。國際上對服務(wù)業(yè)征收增值稅越來越普遍，可以為我國實(shí)施這項(xiàng)改革提供有益借鑒。隨著稅收專業(yè)化和信息化管理水平的不斷提升，增值稅的征收效率明顯提高，為實(shí)施營業(yè)稅改征增值稅提供了所能承受的減稅空間。

2.營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)分析

營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。

經(jīng)濟(jì)理論和實(shí)踐證明，社會分工程度是生產(chǎn)力發(fā)展水平的重要標(biāo)志。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負(fù)減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。相對而言，前者的作用更直觀，后者的影響更深遠(yuǎn)。其效應(yīng)傳導(dǎo)的基本路徑是：以消除重復(fù)征稅為前提，以市場充分競爭為基礎(chǔ)，通過深化產(chǎn)業(yè)分工與協(xié)作，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、需求結(jié)構(gòu)和就業(yè)結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，促進(jìn)社會生產(chǎn)力水平相應(yīng)提升。

在深化產(chǎn)業(yè)分工方面，營業(yè)稅改征增值稅既可以從根本上解決多環(huán)節(jié)經(jīng)營活動面臨的重復(fù)征稅問題，推進(jìn)現(xiàn)有營業(yè)稅納稅人之間加深分工協(xié)作，也將從制度上使增值稅抵扣鏈條貫穿于各個產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域，消除目前增值稅納稅人與營業(yè)稅納稅人在稅制上的隔離，促進(jìn)各類納稅人之間開展分工協(xié)作。

在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實(shí)行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細(xì)化而實(shí)現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升。同時(shí)，分工會加快生產(chǎn)和流通的專業(yè)化發(fā)展，推動技術(shù)進(jìn)步與創(chuàng)新，增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)增長的內(nèi)生動力。

在擴(kuò)大國內(nèi)需求方面，營業(yè)稅改征增值稅消除了重復(fù)征稅，對投資者而言，將減輕其用于經(jīng)營性或資本性投入的中間產(chǎn)品和勞務(wù)的稅收負(fù)擔(dān)，相當(dāng)于降低投入成本，增加投資者剩余，有利于擴(kuò)大投資需求；對生產(chǎn)者和消費(fèi)者而言，在生產(chǎn)和流通環(huán)節(jié)消除重復(fù)征稅因素后，商品和勞務(wù)價(jià)格中的稅額減少，可以相應(yīng)增加生產(chǎn)者和消費(fèi)者剩余，有利于擴(kuò)大有效供給和消費(fèi)需求。

在改善外貿(mào)出口方面，營業(yè)稅改征增值稅將實(shí)現(xiàn)出口退稅由貨物貿(mào)易向服務(wù)貿(mào)易領(lǐng)域延伸，形成出口退稅寬化效應(yīng)，增強(qiáng)服務(wù)貿(mào)易的國際競爭力；貨物出口也將因外購生產(chǎn)性勞務(wù)所含稅款可以納入抵扣范圍，形成出口退稅深化效應(yīng)，有助于進(jìn)一步拓展貨物出口的市場空間。

在促進(jìn)社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費(fèi)需求的擴(kuò)大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。

為了客觀地驗(yàn)證營業(yè)稅改征增值稅后的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，國家稅務(wù)總局專題研究小組通過建立中國稅收可計(jì)算一般均衡模型（T-CGE），運(yùn)用計(jì)量方法，將深化增值稅制度改革對各類市場主體行為的影響置于宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的整體框架中做了量化分析。T-CGE模型包括兩大部分：一部分是作為模型數(shù)據(jù)基礎(chǔ)的社會核算矩陣，另一部分是刻畫經(jīng)濟(jì)循環(huán)過程的系列方程組。社會核算矩陣共設(shè)置7大類11個賬戶，分別是商品、活動、要素（資本、勞動力）、機(jī)構(gòu)（居民、企業(yè)、政府）、投資儲蓄（儲蓄、投資和庫存）、國外部門和稅收，其中商品和活動分別由61個產(chǎn)品部門和產(chǎn)業(yè)部門構(gòu)成，最終參與計(jì)算的數(shù)據(jù)近30000個。系列方程組根據(jù)不同描述對象共分為生產(chǎn)行為、居民行為、政府行為、進(jìn)出口行為、投資和儲蓄、稅收制度、均衡條件7大模塊，包含2400多個變量和方程，對經(jīng)濟(jì)活動的全部過程，包括廠商生產(chǎn)決策、居民消費(fèi)偏好以及稅收對各行為主體的影響等，均以方程的形式予以模擬。

以2009年為基期，運(yùn)用T-CGE模型就改革對經(jīng)濟(jì)社會的綜合影響進(jìn)行的模擬測算結(jié)果顯示：營業(yè)稅改征增值稅后，將帶動GDP增長0.5％左右，第三產(chǎn)業(yè)和生產(chǎn)性服務(wù)業(yè)增加值占比將分別提高0.3％和0.2％，高能耗行業(yè)增加值占比降低0.4％；拉動居民消費(fèi)增長約

1.1％，社會投資增長約0.2％，出口增長約0.7％；可直接帶來新增就業(yè)崗位70萬個左右，且第三產(chǎn)業(yè)就業(yè)占比將有所提升；稅收收入預(yù)計(jì)凈減少1000億元以上，價(jià)格總水平也將有所下降。雖然2009年的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)帶有國際金融危機(jī)影響的痕跡（2010年以后的數(shù)據(jù)因不完整而無法使用），但這一測算結(jié)果同樣可以證明，積極推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，必將為加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整提供強(qiáng)有力的制度支持。

3.營業(yè)稅改征增值稅的總體考慮和試點(diǎn)方案

推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”，既要統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，又要通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，還要充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，實(shí)現(xiàn)稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。

營業(yè)稅改征增值稅是一項(xiàng)重要的稅制改革，涉及稅種結(jié)構(gòu)、財(cái)政體制、稅收征管等一系列制度性安排。在稅種結(jié)構(gòu)上，我國現(xiàn)行貨物勞務(wù)稅體系是以增值稅、營業(yè)稅、消費(fèi)稅為主體。營業(yè)稅改征增值稅后，將形成以增值稅普遍征收為主、以消費(fèi)稅特殊調(diào)節(jié)為輔的稅制格局。在財(cái)政體制上，我國目前對增值稅實(shí)行中央和地方按75:25的比例分享，營業(yè)稅除少部分行業(yè)集中繳納的稅收歸屬中央外，其余全部屬于地方收入，并占整個地方級稅收收入的三分之一以上。為保障地方財(cái)政利益，營業(yè)稅改征增值稅后，收入仍歸屬地方，同時(shí)還要相應(yīng)考慮地方收入主體稅種構(gòu)建問題。在稅收征管上，按照國稅局和地稅局征管職責(zé)劃分，增值稅由國稅局征管，營業(yè)稅除歸屬中央的收入由國稅局征管外，其他由地稅局征收。為了提高征管效率、降低征納成本、規(guī)范稅收執(zhí)法，營業(yè)稅改征增值稅后，應(yīng)由國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一負(fù)責(zé)征收，并結(jié)合深化稅制改革、逐步健全地方稅體系，合理配置地稅機(jī)關(guān)征管職責(zé)。

上述若干制度安排面臨的調(diào)整變化，牽涉和影響面之廣，超過了1994年以來任何一項(xiàng)稅制改革。因此，推進(jìn)營業(yè)稅改征增值稅，需要“整體規(guī)劃、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)、平穩(wěn)過渡”。整體

規(guī)劃，就是要遵循增值稅制度內(nèi)在規(guī)律，著眼于消除貨物和勞務(wù)領(lǐng)域的重復(fù)征稅，統(tǒng)一設(shè)計(jì)稅制改革方案和相關(guān)配套改革措施，妥善處理好政府與納稅人、中央與地方的分配關(guān)系。統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，就是要結(jié)合增值稅立法的要求，通盤考慮改革的具體事項(xiàng)，精心設(shè)計(jì)稅制要素，科學(xué)確定稅負(fù)水平，合理劃分收入歸屬，不斷完善征管條件。平穩(wěn)過渡，就是要科學(xué)安排改革進(jìn)程，充分兼顧改革前后稅制和征管變遷，確保納稅人正常生產(chǎn)經(jīng)營不受影響，實(shí)現(xiàn)稅制順利轉(zhuǎn)換、征管有序銜接、征納關(guān)系和諧融洽、財(cái)政體制平穩(wěn)運(yùn)行。

從理論上講，營業(yè)稅改征增值稅采取一步到位的方式更有利于保障增值稅抵扣鏈條的完整性和稅制運(yùn)行的規(guī)范性，但為了確保改革毫無懸念地取得成功，有必要通過先行試點(diǎn)的實(shí)踐，驗(yàn)證稅率等稅制要素設(shè)計(jì)的合理性、配套措施的有效性、財(cái)政減收的可行性、征管制度的科學(xué)性，為全面實(shí)施改革積累經(jīng)驗(yàn)。根據(jù)增值稅的特點(diǎn)和將要改征增值稅行業(yè)的特征，改革試點(diǎn)應(yīng)采取地區(qū)試點(diǎn)與行業(yè)試點(diǎn)交叉進(jìn)行的方式。這一方面可以從點(diǎn)面結(jié)合的角度，全面評估稅制設(shè)計(jì)對納稅人負(fù)擔(dān)、稅收收入以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的影響，通過及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、完善方案，為全面推進(jìn)改革做好制度安排；另一方面，可以從以點(diǎn)促面的角度，夯實(shí)改革所需的各項(xiàng)納稅服務(wù)和征管基礎(chǔ)工作，有效增進(jìn)征納雙方對稅制轉(zhuǎn)換的適應(yīng)性，為改革順利實(shí)施創(chuàng)造不可或缺的運(yùn)行條件。

基于上述考慮，改革試點(diǎn)方案需要從試點(diǎn)范圍、稅制安排、過渡政策、收入歸屬、征收管理等方面，對整個試點(diǎn)工作做出統(tǒng)一部署。試點(diǎn)方案總體上應(yīng)具有擴(kuò)大試點(diǎn)和全面實(shí)施的可操作性，而非僅適應(yīng)單個地區(qū)的量身制作。

在試點(diǎn)范圍上，綜合考慮服務(wù)業(yè)發(fā)展?fàn)顩r、財(cái)政承受能力、征管基礎(chǔ)條件等因素，先行選擇經(jīng)濟(jì)輻射效應(yīng)明顯、改革示范作用較強(qiáng)的地區(qū)，將與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)納入試點(diǎn)范圍。

在稅制安排上，除合理設(shè)定計(jì)稅方式、計(jì)稅依據(jù)、納稅地點(diǎn)外，關(guān)鍵是科學(xué)設(shè)置稅率。按照將原營業(yè)稅稅負(fù)平移的方法，采用全國稅收調(diào)查和北京、上海、湖南3個地區(qū)典型調(diào)查的數(shù)據(jù)，相互驗(yàn)證測算出交通運(yùn)輸?shù)刃袠I(yè)的適用稅率在11%至15%之間，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)的適用稅率在6%至10%之間。根據(jù)改革后試點(diǎn)行業(yè)總體稅負(fù)不增加或略有下降的原則，改革試點(diǎn)方案從低確定了11%和6%兩檔稅率，并對出口勞務(wù)實(shí)行零稅率或免稅。

在政策銜接上，針對增值稅與營業(yè)稅的稅制差異和改革試點(diǎn)在部分地區(qū)部分行業(yè)開展的實(shí)際情況，對試點(diǎn)地區(qū)與非試點(diǎn)地區(qū)、試點(diǎn)行業(yè)與非試點(diǎn)行業(yè)、試點(diǎn)納稅人與非試點(diǎn)納稅人之間的稅制銜接，以及原營業(yè)稅優(yōu)惠政策延續(xù)等問題，均進(jìn)行了妥善處理。

在收入歸屬上，維持現(xiàn)行財(cái)政體制基本穩(wěn)定，按照保持中央和試點(diǎn)地區(qū)稅收分配關(guān)系不變的原則，對原歸屬試點(diǎn)地區(qū)的營業(yè)稅，改征增值稅后收入仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

在征收管理上，營業(yè)稅改征增值稅后，由現(xiàn)行負(fù)責(zé)征收增值稅的國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一征收。

4.改革試點(diǎn)的開展情況

和擴(kuò)大試點(diǎn)的基本考慮

隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會民生等方面的影響，及時(shí)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策措施，凝聚改革共識，并在此基礎(chǔ)上繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行。

今年1月1日以來，上海市共有12.6萬戶企業(yè)（其中，交通運(yùn)輸業(yè)1.1萬戶，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)11.5萬戶；一般納稅人4萬戶，小規(guī)模納稅人8.6萬戶）納入改革試點(diǎn)范圍，由原繳納營業(yè)稅改為繳納增值稅。在上海市的精心組織下，實(shí)現(xiàn)了稅制轉(zhuǎn)換的平穩(wěn)過渡。改革試點(diǎn)雖然時(shí)間不長，但已呈現(xiàn)出4個方面的變化。

一是降低了大部分納稅人稅收負(fù)擔(dān)。試點(diǎn)的小規(guī)模納稅人大多由原實(shí)行5%的營業(yè)稅稅率降為適用3%的增值稅征收率，且以不含稅銷售額為計(jì)稅依據(jù)，稅負(fù)下降幅度超過40%；試點(diǎn)的一般納稅人中，85%的研發(fā)技術(shù)和有形動產(chǎn)租賃服務(wù)、75%的信息技術(shù)和鑒證咨詢服

務(wù)、70%的文化創(chuàng)意服務(wù)業(yè)納稅人稅負(fù)均有不同程度下降；加工制造業(yè)等原增值稅一般納稅人因外購交通運(yùn)輸勞務(wù)抵扣增加和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)納入抵扣，稅負(fù)也普遍降低。

從交通運(yùn)輸業(yè)看，改革試點(diǎn)的名義稅率為11％，同時(shí)在稅制安排上明確了進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣，其實(shí)際稅負(fù)要低于11％的名義稅率，并且下一道環(huán)節(jié)接受交通運(yùn)輸服務(wù)的增值稅一般納稅人進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣將由原7％增加到11％。毋庸諱言，我們注意到參與試點(diǎn)的部分交通運(yùn)輸業(yè)企業(yè)在改革試點(diǎn)初期出現(xiàn)了稅負(fù)增加的問題。初步分析，原因主要在于，不同企業(yè)由于資本有機(jī)構(gòu)成及投入時(shí)間存在差異，進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額在一定時(shí)段上不匹配。交通運(yùn)輸企業(yè)的主要資本投入是車輛，如果納入改革試點(diǎn)的交通運(yùn)輸企業(yè)大部分車輛都是在2012年1月之前購置，就會在改革初期出現(xiàn)可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額較小、銷項(xiàng)稅額相對較大的情況。同時(shí)，由于改革尚未全面推開，影響到交通運(yùn)輸企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不充分。譬如，路橋費(fèi)支出是交通運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營成本的主體之一，據(jù)中國物流與采購聯(lián)合會近期發(fā)布的報(bào)告顯示，過路過橋費(fèi)平均占運(yùn)輸成本的34％。由于路橋收費(fèi)還沒有納入營業(yè)稅改征增值稅范圍，交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的路橋費(fèi)支出得不到抵扣則會相應(yīng)增加稅收負(fù)擔(dān)。再如，一些交通運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生的車輛加油費(fèi)支出，因取得增值稅專用發(fā)票不方便或不及時(shí)，也帶來了進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣不足的矛盾。解決這些問題，根本上還需要繼續(xù)深化改革，完善相關(guān)配套措施，努力確保不因改革增加納稅人負(fù)擔(dān)。上海市也為此做了相應(yīng)考慮。

二是拓展了試點(diǎn)行業(yè)和企業(yè)市場空間。對交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)改征增值稅，拓寬了加工制造業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈上增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣范圍。目前，試點(diǎn)地區(qū)納稅人來自外省市的訂單已經(jīng)開始增加，表明改革試點(diǎn)相應(yīng)擴(kuò)大了交通運(yùn)輸和現(xiàn)代服務(wù)業(yè)市場需求。三是促進(jìn)了企業(yè)分工細(xì)化和技術(shù)進(jìn)步。試點(diǎn)之前，許多制造業(yè)企業(yè)基于外購技術(shù)的營業(yè)稅負(fù)擔(dān)問題，不愿意將研發(fā)環(huán)節(jié)從本企業(yè)分離。試點(diǎn)之后，由于外購研發(fā)技術(shù)負(fù)擔(dān)的增值稅可以抵扣，一些生產(chǎn)制造企業(yè)向外分離研發(fā)設(shè)計(jì)等業(yè)務(wù)的意愿愈來愈強(qiáng)。改革對深化專業(yè)分工、提高創(chuàng)新效率的激勵和引導(dǎo)效應(yīng)正在顯現(xiàn)。

四是提升了商品和服務(wù)出口競爭力。營業(yè)稅改征增值稅后，出口退稅寬化和出口退稅深化的制度效應(yīng)得到了體現(xiàn)。在寬化效應(yīng)方面，國際運(yùn)輸和研發(fā)設(shè)計(jì)被納入出口零稅率范圍，推動了這類服務(wù)以不含稅價(jià)格參與國際市場競爭；在深化效應(yīng)方面，出口貨物接受試點(diǎn)納稅人提供交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)勞務(wù)所負(fù)擔(dān)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以得到退還，增強(qiáng)了這類貨物出口的競爭力。

上述變化，初顯了營業(yè)稅改征增值稅的積極成效，也反映出需要密切關(guān)注和統(tǒng)籌研究解決的問題。隨著試點(diǎn)的延續(xù)，要圍繞改革對經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會民生、企業(yè)負(fù)擔(dān)、財(cái)政收入、征管效能、納稅遵從等方面的影響，及時(shí)做好階段性總結(jié)和評估工作，認(rèn)真總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，完善政策措施，凝聚改革共識。在此基礎(chǔ)上，繼續(xù)擴(kuò)大試點(diǎn)地區(qū)和行業(yè)范圍，適時(shí)將一些示范和帶動效應(yīng)較強(qiáng)的地區(qū)納入試點(diǎn)，選擇部分與生產(chǎn)流通聯(lián)系緊密的行業(yè)在全國范圍內(nèi)開展試點(diǎn)，消除地域性試點(diǎn)的局限，使增值稅的鏈條機(jī)制完整運(yùn)行。“十二五”時(shí)期要全面實(shí)施這項(xiàng)改革。

應(yīng)當(dāng)指出的是，營業(yè)稅改征增值稅后，增值稅制度本身仍有待繼續(xù)完善和規(guī)范。需要進(jìn)一步完善出口退稅機(jī)制，研究將現(xiàn)行增值稅起征點(diǎn)的適用范圍由個體工商戶擴(kuò)大到小微企業(yè)，適度減少增值稅稅率檔次，探索建立留抵稅額退稅等制度，使增值稅在廣度和深度上與國際普遍適用的制度安排更加接軌，為加工制造業(yè)和服務(wù)業(yè)企業(yè)參與國際市場競爭創(chuàng)造更為有利的稅制環(huán)境。

第二篇：繼續(xù)解放思想加快結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)跨越式發(fā)展大討論心得體會

繼續(xù)解放思想加快結(jié)構(gòu)調(diào)整 推進(jìn)跨越式發(fā)展大討論心得體會

張國有

流火7月，一場聲勢浩大的“繼續(xù)解放思想加快結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)跨越式發(fā)展大討論”主題教育正在我市迅速掀起，它似春潮奔涌波瀾壯闊，如春風(fēng)化雨滋潤心田。百萬朝陽兒女正以滿腔的熱情、高昂的斗志，積極投身于解放思想，科學(xué)發(fā)展的偉大實(shí)踐，以新一輪的思想大解放推動朝陽新崛起、新跨越。

一

當(dāng)人們開始沐浴2008年的第一縷陽光，不會忘卻一個重要的憶念：今年，是中國改革開放30周年。

人們常說：解放思想是推動一切工作的“總閥門”。這正如馬克思所說：“思想的閃電一旦徹底擊中這塊素樸的人民園地，德國人就會解放成為人。”馬克思的這句至理名言，生動道出了思想這一“總開關(guān)”的威力。

黨的十七大報(bào)告開篇即指出：“解放思想是發(fā)展中國特色社會主義的一大法寶?！?/p>

市委劉書記在市委三屆八次會議上《繼續(xù)開展解放思想，加快結(jié)構(gòu)調(diào)整，推進(jìn)跨越式發(fā)展》的講話中，突出強(qiáng)調(diào)要迅速掀起新一輪解放思想的熱潮。要通過深入學(xué)習(xí)貫徹黨 的十七大精神，引導(dǎo)廣大干部群眾充分認(rèn)識繼續(xù)解放思想的重大意義，在新的時(shí)代條件下、新的歷史起點(diǎn)上、新的發(fā)展進(jìn)程中，以新一輪的思想大解放推動朝陽新一輪的大發(fā)展。日照鷹城滿眼新，燕子銜泥報(bào)春來。戰(zhàn)鼓陣陣，號角聲聲，一個洪亮的聲音響徹新密大地：繼續(xù)解放思想，推動科學(xué)發(fā)展！

二

解放思想是改革創(chuàng)新的先導(dǎo)。我們黨在理論上的每一次重大突破，實(shí)踐上的每一次重大發(fā)展，都是堅(jiān)持解放思想的結(jié)果。我國30年的改革開放史，就是一部思想解放史。“中國特色”、“初級階段”、“科學(xué)發(fā)展”、“和諧社會”……這些歡 迎 您閃耀著思想光芒和智慧光輝的詞匯，都是解放思想帶來的豐碩成果。新密的發(fā)展歷程，就是不斷解放思想的實(shí)踐過程。事實(shí)證明，哪些地方先解放思想，就爭得了發(fā)展的先機(jī)；哪些地方解放思想更徹底，發(fā)展的步伐就會邁得更快。

改革開放以來，我市工業(yè)經(jīng)濟(jì)得到長足發(fā)展，至為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是做到了繼續(xù)思想解放。觀念更新了，就能組織利用好國內(nèi)國外兩種資源、兩個市場，發(fā)展步子就快。相反，只能坐等機(jī)遇流逝，守著金山過苦日子。

事實(shí)上，之所以反復(fù)強(qiáng)調(diào)解放思想，不僅因?yàn)樗枷虢夥攀羌涌彀l(fā)展的“助推器”，更為緊迫的，蓋因思想的不解放，已經(jīng)成了我們進(jìn)一步發(fā)展的障礙：封閉保守、求穩(wěn)怕亂，開 放意識、創(chuàng)新意識不強(qiáng)；小富即滿、小進(jìn)即足，危機(jī)意識、進(jìn)取意識不強(qiáng)；坐而論道、相互埋怨，實(shí)干精神和務(wù)實(shí)作風(fēng)不夠；思想僵化、生搬教條，不為發(fā)展想辦法、只為落后找理由……

省委書記徐光春在省委八次黨代會上提出：全面貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，實(shí)現(xiàn)中原崛起；加快改革開發(fā)和結(jié)構(gòu)調(diào)整，轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長方式，加快經(jīng)濟(jì)大省向經(jīng)濟(jì)強(qiáng)省轉(zhuǎn)變；加快文化資源大省向文化強(qiáng)省轉(zhuǎn)變。這些目標(biāo)無疑是目前和今后一個時(shí)期解放思想的突破口和抓手。

三

如果說，在“山重水復(fù)”的年代，解放思想把我們帶到“柳暗花明”的高地；那么，已經(jīng)成績斐然、順風(fēng)順?biāo)瑸楹芜€提“繼續(xù)思想解放”？

無疑，改革開放以來，朝陽的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得了驕人業(yè)績。但是，我市處于發(fā)展不足、經(jīng)濟(jì)總量小、人均水平低的狀況還沒有從根本上得到改變，讓我們不能自滿、不敢懈?。粬|部沿海產(chǎn)業(yè)向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的態(tài)勢，讓我們深感機(jī)不可失，時(shí)不我待；國家促進(jìn)中原崛起的機(jī)遇，讓我們摩拳擦掌，躍躍欲試；人們對青山綠水、藍(lán)天白云的期盼，讓我們徹悟科學(xué)發(fā)展、善待環(huán)境勢在必行……

改革開放的腳步，不會停歇；解放思想的探索，沒有永逸。解放思想本身就是一種強(qiáng)大的動力，它必然推動時(shí)代向 前發(fā)展。

四

命運(yùn)，掌握在我們自己手中。

欲解放思想，必先認(rèn)識自己。當(dāng)前，“繼續(xù)解放思想，推進(jìn)跨越式發(fā)展”這一響亮的號召，再次激蕩起全市人民謀求朝陽新一輪大發(fā)展的滾滾春潮，引起了上上下下、方方面面的共鳴。眼下，改革開放進(jìn)入深水區(qū)，思想僵化，因循守舊，看攤守業(yè)，必定落伍于時(shí)代；小進(jìn)即止，小富即安，小成即驕，必定成不了大業(yè)。解放思想需要無私無畏。只要是對黨的事業(yè)有利、讓老百姓受益的事，看準(zhǔn)了就大膽地試、大膽地闖、大膽地干。但是在具體工作中，有些同志內(nèi)心的緊迫感并不強(qiáng)，認(rèn)識還沒有真正到位，多少還存在“無所謂”、“等等看”、“怕風(fēng)險(xiǎn)”、“不敢干”的問題和障礙。

我們的時(shí)代，是不斷發(fā)展進(jìn)步的時(shí)代。不斷適應(yīng)發(fā)展變化的新形勢，不斷解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)，才能摒棄一切不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的思想觀念，才能把解放思想的成果轉(zhuǎn)化為朝陽又好又快發(fā)展的具體思路和政策措施，從而實(shí)現(xiàn)朝陽超常發(fā)展新跨越。

當(dāng)然 解放思想必須，遵循客觀規(guī)律，克服一個“亂”字。解放思想，不是放縱思想、胡思亂想，而是追求真理；不是割斷歷史、脫離現(xiàn)實(shí)，而應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)；不是搞歪門邪道，不是搞“上有政策、下有對策”，也不是“闖紅燈”、“踩 黃線”、“鉆空子”，而應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、秉持科學(xué)精神。

五

浩蕩長江，激涌東流，不舍晝夜。

站在時(shí)代潮頭，朝陽在沉思：何種勇氣，方能使朝陽激情勃發(fā)；何種自信，方能使朝陽昂然奮起；何種辦法，方能使朝陽破解難題；何種力量，方能使朝陽崛起跨越？

毫無疑問，那就是解放思想、改革創(chuàng)新。正所謂“天變不足畏，祖宗不足法，人言不足恤。”

這種勇氣、自信和力量，正來自繼續(xù)解放思想！人類在解放思想中進(jìn)步，事業(yè)在解放思想中成功。改革開放30年來翻天覆地的變化，就是人民從思想桎梏中解放出來的結(jié)果。

大發(fā)展需要思想大解放。古人說，“境由心

造，事在人為”。張開了思想的翅膀，新密的未來之路，將豁然開朗。新的歷史起點(diǎn)在昭示，新的歷史機(jī)遇在召喚，面對發(fā)展的差距和壓力，面對各種矛盾和挑戰(zhàn)，面對人民的重托和期望，我們沒有任何理由可以自我陶醉、固步自封、止步不前。只要我們始終保持一種飽滿的熱情、創(chuàng)新的精神、務(wù)實(shí)的作風(fēng)，就一定能夠加快超常發(fā)展，打造獨(dú)具朝陽特色的經(jīng)濟(jì)“小巨人”步伐，向世人展示朝陽更加美好燦爛的明天。因?yàn)?，繼續(xù)解放思想，會給我們最強(qiáng)大的力

第三篇：繼續(xù)解放思想加快結(jié)構(gòu)調(diào)整推進(jìn)跨越式發(fā)展大討論心得體會

解放思想，放飛夢想

推動跨越，發(fā)展未來

——解放思想，追求跨越大討論心得體會

甕安縣高水完全中心小學(xué)：王永斐

在這嬌陽似火，萬物昌茂的盛夏，甕安縣一場聲勢浩大的“繼續(xù)解放思想，追求跨越式發(fā)展大討論”主題教育正在我縣迅速掀起，它似春潮奔涌波瀾壯闊，如春風(fēng)化雨滋潤心田。百萬甕安兒女正以滿腔的熱情、高昂的斗志，積極投身于解放思想，追求跨越發(fā)展的偉大實(shí)踐，以新一輪的思想大解放推動甕安新崛起、新跨越。放飛夢想，展望未來，為2016年甕安全面實(shí)現(xiàn)小康社會打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

一、政府報(bào)告、鼓舞人心。

當(dāng)人們正沐浴在2012年新城顯新貌，工業(yè)園區(qū)呈飛躍的一縷陽光時(shí)，正是甕安南推北移，舊城改造，新城林立之際，縣委、縣政府高贍遠(yuǎn)矚，為了鼓勵全縣人民的斗智，響應(yīng)黨的十八大精神，全面建設(shè)小康社會的中國夢。向縣人民發(fā)出解放思想，追求跨越的大討論學(xué)習(xí)。

人們常說：解放思想是推動一切工作的“總閥門”。這正如馬克思所說：“思想的閃電一旦徹底擊中這塊素樸的人民園地，德國人就會解放成為人?！瘪R克思的這句至理名言，生動道出了思想這一“總開關(guān)”的威力。

黨的十八大報(bào)告開篇即指出：“解放思想是發(fā)展中國特色社會主義的一大法寶。全面建設(shè)小康社會是中國人民實(shí)現(xiàn)偉大復(fù)興的夢想”

新任縣委蔣書記在縣委會議上指出《繼續(xù)開展解放思想，加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展，推進(jìn)跨越式發(fā)展》的講話中，突出強(qiáng)調(diào)要迅速掀起新一輪解放思想的熱潮。要通過深入學(xué)習(xí)貫徹黨的十八大精神，引導(dǎo)廣大干部群眾充分認(rèn)識繼續(xù)解放思想的重大意義，在新的時(shí)代條件下、新的歷史起點(diǎn)上、新的發(fā)展進(jìn)程中，以新一輪的思想大解放推動甕安新一輪的大發(fā)展。日照鷹城滿眼新，燕子銜泥報(bào)新春，河西新城展新貌，工業(yè)園區(qū)爭熱鬧。戰(zhàn)鼓陣陣，號角聲聲，一個洪亮的聲音響徹新甕大地：繼續(xù)解放思想，追求跨越發(fā)展！我認(rèn)真學(xué)習(xí)了尹縣長的縣人民政府2013年政府工作總體安排和政府工作的總體要求：全面貫徹落實(shí)黨的十八大和中央、省、州有關(guān)會議精神，以科學(xué)發(fā)展為主題，以富民強(qiáng)縣為根本，以加快結(jié)構(gòu)調(diào)整、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型為主線，圍繞實(shí)現(xiàn)“甕水長歌，幸福平安”的目標(biāo)，按照強(qiáng)力推進(jìn)“經(jīng)濟(jì)強(qiáng)縣、政治紅縣、文化名縣、社會新縣、生態(tài)文明美縣”五位一體發(fā)展戰(zhàn)略的要求，堅(jiān)持走追趕型、調(diào)整型、跨越式、可持續(xù)的發(fā)展路子，堅(jiān)持以調(diào)整促轉(zhuǎn)型、以開放促開發(fā)、以發(fā)展促民生，大力提高工業(yè)經(jīng)濟(jì)、城鎮(zhèn)化率、民營經(jīng)濟(jì)的比重，全力提升經(jīng)濟(jì)發(fā)展質(zhì)量和人民生活水平，為在全省率先全面建成小康社會而不懈努力奮斗。這五位一體，三型一式的發(fā)展戰(zhàn)略，深得民心。2013 年經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展的主要預(yù)期目標(biāo)和2013年要完成的十件民生實(shí)事：更是讓全縣人民深深認(rèn)識到，人民政府為人民，十大工程利民心。

二、狠抓經(jīng)濟(jì)、追求跨越

解放思想是改革創(chuàng)新的先導(dǎo)。我們黨在理論上的每一次重大突破，實(shí)踐上的每一次重大發(fā)展，都是堅(jiān)持解放思想的結(jié)果。我國30多年的改革開放史，就是一部思想解放史。“中國特色”、“初級階段”、“科學(xué)發(fā)展”、“和諧社會”“偉大復(fù)興中國夢”……這些閃耀著思想光芒和智慧光輝的詞匯，都是解放思想帶來的豐碩成果。甕安的發(fā)展歷程，就是不斷解放思想的實(shí)踐過程。從“6.28”至今，事實(shí)證明，只有解放思想，才能爭得了發(fā)展的先機(jī)；只有解放思想更徹底，才能使發(fā)展的步伐邁得更快。

改革開放以來，我縣工業(yè)經(jīng)濟(jì)得到跨越發(fā)展，徹底結(jié)束了工資發(fā)紙煙，亮利工程搞半邊的局面，至為關(guān)鍵的一點(diǎn)就是做到了解放思想。觀念更新，縣委縣政府領(lǐng)導(dǎo)解放思想，南推北移，打入兩廣，擠進(jìn)貴陽的戰(zhàn)略思想。組織和利用好了國內(nèi)各種資源、拓展市場，發(fā)展的步子加快了。相反，只能坐等機(jī)遇流逝，守著金山過苦日子，那發(fā)展的機(jī)遇只能與你失之交臂。事實(shí)上，之所以反復(fù)強(qiáng)調(diào)解放思想，不僅因?yàn)樗枷虢夥攀羌涌彀l(fā)展的“助推器”，更為緊迫的，蓋因思想的不解放，已經(jīng)成了我們進(jìn)一步發(fā)展的障礙：封閉保守、求穩(wěn)怕亂，開放意識、創(chuàng)新意識不強(qiáng)；小富即滿、小進(jìn)即足，危機(jī)意識、進(jìn)取意識不強(qiáng)；坐而論道、相互埋怨，實(shí)干精神和務(wù)實(shí)作風(fēng)不夠；思想僵化、生搬教條，不為發(fā)展想辦法、只為落后找理由。是不可取的?？h委、縣政府2013年的工作重點(diǎn)：

一、狠抓經(jīng)濟(jì)建設(shè)，著力

1推動經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展。

（一）著力解決好制約經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵因素，增強(qiáng)發(fā)展后勁。一是突破交通制約。以加快“一縣四路”建設(shè)目標(biāo)，動工建設(shè)銀盞工業(yè)園區(qū)至玉華12公里礦山專用道路，切實(shí)打通園區(qū)原材料運(yùn)輸通道；二是擴(kuò)大投資總量。繼續(xù)堅(jiān)持項(xiàng)目申報(bào)全州“保二爭一”的目標(biāo)不放松；三是解決資金瓶頸。緊抓中央繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策機(jī)遇，努力爭取更多的財(cái)政專項(xiàng)資金支持。四是爭取土地供給。五是強(qiáng)化資源管理。將全力加快玉華磷礦、天文鋁土礦整裝勘查工作進(jìn)度，確保在年內(nèi)出成果，不斷形成新的發(fā)展優(yōu)勢；六是突出人才支撐。表現(xiàn)了縣委、縣政府解放思想，追求跨越發(fā)展的突出表現(xiàn)。無疑，改革開放以來，甕安的經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展取得了驕人業(yè)績。但是，我縣處于發(fā)展還不足、經(jīng)濟(jì)總量小、人均水平低的狀況還沒有從根本上得到改變，讓我們不能自滿、不敢懈怠；東部沿海產(chǎn)業(yè)向內(nèi)地轉(zhuǎn)移的態(tài)勢，讓我們深感機(jī)不可失，時(shí)不我待；國家促進(jìn)中原崛起的機(jī)遇，讓我們摩拳擦掌，躍躍欲試；人們對青山綠水、藍(lán)天白云的期盼，讓我們徹悟科學(xué)發(fā)展、善待環(huán)境勢在必行，改革開放的腳步，不會停歇；解放思想的探索，沒有永逸。解放思想本身就是一種強(qiáng)大的動力，它必然推動時(shí)代向前發(fā)展。同時(shí)也使甕安有一個跨越式的發(fā)展。

三：掌握命運(yùn)，追求發(fā)展

欲解放思想，必先認(rèn)識自己。當(dāng)前，縣委、縣政府“繼續(xù)解放思想，推進(jìn)跨越式發(fā)展”這一響亮的號召，再次激蕩起全縣人民謀求甕安新一輪大發(fā)展的滾滾春潮，引起了上上下下、方方面面的共鳴。眼下，甕安的發(fā)展進(jìn)入深水區(qū)，思想僵化，因循守舊，看攤守業(yè)，必定落伍于時(shí)代；小進(jìn)即止，小富即安，小成即驕，必定成不了大業(yè)。因此解放思想需要我們無私無畏。只要是對黨的事業(yè)有利、讓老百姓受益的事，看準(zhǔn)了就大膽地試、大膽地闖、大膽地干?？h委縣政府“十大民生實(shí)事”就是放開膽子，闖出路子，實(shí)干為民的精神顯現(xiàn)。

我們的時(shí)代，是不斷發(fā)展進(jìn)步的時(shí)代。不斷適應(yīng)發(fā)展變化的新形勢，不斷解放思想、實(shí)事求是、與時(shí)俱進(jìn)，才能摒棄一切不適應(yīng)、不符合科學(xué)發(fā)展觀要求的思想觀念，才能把解放思想的成果轉(zhuǎn)化為甕安又好又快發(fā)展的具體思路和政策措施，從而實(shí)現(xiàn)甕安超常發(fā)展新跨越。

當(dāng)然解放思想必須遵循客觀規(guī)律，就是追求真理；聯(lián)系歷史、尊重現(xiàn)實(shí)，與時(shí)俱進(jìn)；不是搞歪門邪道，不是搞“上有政策、下有對策”，也不是“闖紅燈”、“踩黃線”、“鉆空子”，而應(yīng)堅(jiān)持實(shí)事求是、秉持科學(xué)精神。浩蕩烏江，激涌東流，不舍晝夜。站在時(shí)代潮頭，甕安在沉思：何種勇氣，方能使甕安激情勃發(fā)；何種自信，方能使甕安昂然奮起；何種辦法，方能使甕安破解難題；何種力量，方能使甕安崛起跨越？毫無疑問，那就是解放思想、改革創(chuàng)新。掌握我們自己的命運(yùn)。正所謂“天變不足畏，祖宗不足法，人言不足恤?！?這種勇氣、自信和力量，正來自繼續(xù)解放思想！人類在解放思想中進(jìn)步，事業(yè)在解放思想中成功。改革開放30年來翻天覆地的變化，就是人民從思想桎梏中解放出來的結(jié)果。

大發(fā)展需要思想大解放。古人說，“境由心造，事在人為”。張開了思想的翅膀，甕安的未來之路，將豁然開朗。新的歷史起點(diǎn)在昭示，新的歷史機(jī)遇在召喚，面對發(fā)展的差距和壓力，面對各種矛盾和挑戰(zhàn)，面對人民的重托和期望，我們沒有任何理由可以自我陶醉、固步自封、止步不前。只要我們始終保持一種飽滿的熱情、創(chuàng)新的精神、務(wù)實(shí)的作風(fēng)，就一定能夠加快超常發(fā)展，打造獨(dú)具甕安特色的經(jīng)濟(jì)“小巨人”步伐，向世人展示甕安更加美好燦爛的明天。因?yàn)?，繼續(xù)解放思想，是我們搞好工作的最強(qiáng)大的不竭動力。革命尚為成功，同志還須努力。

第四篇：AC深入推進(jìn)第三次增值稅制度改革的思考(全行業(yè)增值稅制)

深入推進(jìn)第三次增值稅制度改革的思考

2009-10-27 / 馬滿亮（浙江矽盛電子有限公司）

我國實(shí)行改革開放30年，經(jīng)過在初期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)存在條件下的改造工商稅試行增值稅和在90年代市場經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)軌目標(biāo)確立，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)還處在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)與市場經(jīng)濟(jì)兩種體制交叉運(yùn)行的條件下建立統(tǒng)一的增值稅。這兩次增值稅改革滿足了經(jīng)濟(jì)體制改革的實(shí)際需要，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)體制改革目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，創(chuàng)建了對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有利的稅收環(huán)境，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速發(fā)展。但是，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體制的建立和發(fā)展，生產(chǎn)型增值稅的許多隱性矛盾逐步顯現(xiàn)，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的消極影響日益突出。

當(dāng)前，國際金融危機(jī)席卷全球，對我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)型和經(jīng)濟(jì)制度的改革是一個契機(jī)，也增強(qiáng)了第三次增值稅制度改革的緊迫性。通過改革與我國經(jīng)濟(jì)聯(lián)系最緊密的增值稅，排除其不合理的稅負(fù)因素，鼓勵基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資，推進(jìn)國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級，穩(wěn)定外需、擴(kuò)大內(nèi)需，創(chuàng)建有利于刺激經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定持續(xù)增長的環(huán)境，顯得格外必要。于是，國家開始了第三次增值稅制度改革，自2009年1月1日起實(shí)施消費(fèi)型增值稅，規(guī)定對固定資產(chǎn)中機(jī)器設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。

不過，現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅仍然存在與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求不相適應(yīng)、與我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整政策不相和諧的地方，感覺是中國傳統(tǒng)含蓄的“猶抱琵琶半遮面”。筆者認(rèn)為，現(xiàn)行消費(fèi)型增值稅改革不到位的主要缺陷是沒有把全行業(yè)列入到增值稅征收管理的范疇，存在增值鏈征稅扣稅斷鏈的情形，從而帶來一系列的稅負(fù)結(jié)構(gòu)不合理問題。同時(shí)，現(xiàn)行的消費(fèi)型增值稅改革不到位還影響國家“調(diào)整經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級”的政策精神在部分行業(yè)領(lǐng)域的落實(shí)。

增值稅制度改革應(yīng)當(dāng)以“符合國情需要，適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，制度嚴(yán)密規(guī)范，逐步推進(jìn)完善”為原則，以當(dāng)代最完善的現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅為目標(biāo)，并以徹底消除因重復(fù)征稅所造成的稅負(fù)不合理因素為最主要的目標(biāo)，以符合增值稅稅負(fù)合理、稅制簡化、機(jī)制嚴(yán)密等優(yōu)化稅制的要求。同時(shí)，增值稅制度改革應(yīng)當(dāng)有利于國家產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的政策調(diào)整和國民經(jīng)濟(jì)各行業(yè)板塊的全面發(fā)展，促進(jìn)國家經(jīng)濟(jì)的持續(xù)繁榮。經(jīng)過近一年的部分行業(yè)領(lǐng)域消費(fèi)型增值稅制度的實(shí)施，在國際金融危機(jī)的陰霾未褪之機(jī)，深入推進(jìn)第三次增值稅制度改革應(yīng)是正當(dāng)其時(shí)。

我國迫切需要深入推進(jìn)第三次增值稅制度改革的客觀條件和必要性如下：

一、我國改革開放30年，積累了豐富的增值稅制度推行實(shí)施的寶貴經(jīng)驗(yàn)。自2009年1月1日起，我國在部分行業(yè)領(lǐng)域已經(jīng)完成了從生產(chǎn)型增值稅到消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)變，具備了深入推行增值稅制度改革的基礎(chǔ)。

二、新西蘭等國家在推行現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅方面有20多年的歷史，可為我國提供經(jīng)驗(yàn)借鑒和技術(shù)參考。

三、我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展穩(wěn)定健康，黨和政府正在貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀，對經(jīng)濟(jì)發(fā)展的導(dǎo)向調(diào)控能力強(qiáng)，對制度改革的推行有力。我國完全可以從服務(wù)市場經(jīng)濟(jì)，完善稅收制度的科學(xué)性出發(fā)，結(jié)合國家實(shí)際，選擇最佳的增值稅改革方案。

四、我國已經(jīng)建立了與國際接軌的現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)體制，深入推進(jìn)第三次增值稅制度改革已經(jīng)不存在經(jīng)濟(jì)體制性障礙。我國當(dāng)前實(shí)施的消費(fèi)型增值稅，由于未覆蓋國民經(jīng)濟(jì)的全部行業(yè)，存在增值稅和營業(yè)稅兩個征稅范圍的劃分，無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)中的房地產(chǎn)等不動產(chǎn)仍屬于營業(yè)稅征稅范圍，在增值稅征稅范圍的價(jià)值增值鏈中仍然不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，造成增值鏈征稅扣稅斷鏈的問題仍然未得到徹底解決。同時(shí)，營業(yè)稅和增值稅又分屬不同的稅務(wù)部門征收管理，客觀上又增加了稅收征管割裂，國家稅源流失的弊病。

五、推進(jìn)第三次增值稅制度改革，實(shí)現(xiàn)增值稅制度全行業(yè)覆蓋，可以促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高核心競爭力。按照我國現(xiàn)行稅制的規(guī)定，企業(yè)銷售無形資產(chǎn)繳納營業(yè)稅，而購買無形資產(chǎn)又不屬于增值稅可扣除項(xiàng)目范圍之列，從客觀上限制了企業(yè)加大技術(shù)開發(fā)方面的資金投入，也限制了高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，影響我國企業(yè)發(fā)展的后勁，影響國民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度，不利于其在國際市場上進(jìn)行競爭。另外，把原營業(yè)稅征稅范圍的行業(yè)全部列入增值稅的征稅范圍，使原營業(yè)稅征稅范圍的行業(yè)也享受到固定資產(chǎn)投資進(jìn)項(xiàng)稅抵扣政策，可以大大提高這部分企業(yè)的技術(shù)設(shè)備投入的積極性，促進(jìn)這部分企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，提高核心競爭力，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級。

六、推進(jìn)第三次增值稅制度改革，實(shí)現(xiàn)增值稅制度全行業(yè)覆蓋，可以增強(qiáng)增值稅的發(fā)票交叉審計(jì)功能，增加征管便利，控制稅源流失。分增值稅和營業(yè)稅劃分征稅范圍的稅收征管制度，使得稅收征收管理

上存在難以避免的漏洞，導(dǎo)致不少企業(yè)利用虛開、代開增值稅專用發(fā)票、運(yùn)輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票等行為進(jìn)行偷稅，給國家造成了極大的損失。

七、國際金融危機(jī)的出現(xiàn)，在客觀上增加了改革增值稅的必要性和緊迫性。改革和完善增值稅制度，可以促使民間資本向基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)投資，拉動內(nèi)需，推動產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，增強(qiáng)企業(yè)和國家對國際金融危機(jī)的抵御能力，能更好地發(fā)揮現(xiàn)代增值稅促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和穩(wěn)定國家財(cái)政的功能。

筆者認(rèn)為，本次增值稅制度深入改革應(yīng)當(dāng)在實(shí)行增值稅全行業(yè)覆蓋的基礎(chǔ)上保持適當(dāng)?shù)亩惵什顒e，理由分析如下：

一、我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)比重還是不夠合理，基礎(chǔ)性產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)等還不夠發(fā)達(dá)，國家還需要予以充分的政策支持，增加我國國民經(jīng)濟(jì)中高附加值產(chǎn)業(yè)的比重。目前，我國實(shí)行的營業(yè)稅都還有不同的稅率，短時(shí)間內(nèi)就用增值稅取代營業(yè)稅并采用統(tǒng)一的增值稅稅率（目前是17%），對原營業(yè)稅行業(yè)明顯稅負(fù)太重，不利于相關(guān)行業(yè)的健康充分發(fā)展。

二、新西蘭等國家實(shí)行統(tǒng)一稅率的現(xiàn)代型增值稅，是因?yàn)槠浞?wù)行業(yè)和創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)已經(jīng)得到充分的發(fā)展，不需要特殊考慮政策支持性稅率；或者是由于他們根據(jù)國家實(shí)際情況制定的經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略，無需考慮特殊支持現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和創(chuàng)新性產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。一個國家在不同的經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段采用何種經(jīng)濟(jì)政策、實(shí)行何種稅收制度，最重要、最根本的依據(jù)就是本國的國情——政府財(cái)力和經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r、經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整戰(zhàn)略。

三、當(dāng)前，國家正在實(shí)行產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，鼓勵創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)，建設(shè)創(chuàng)新型社會，實(shí)行稅率統(tǒng)一的現(xiàn)代型增值稅，不利于高附加值的創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等的發(fā)展。即使在設(shè)定統(tǒng)一稅率后，對國家鼓勵的創(chuàng)新型產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)等領(lǐng)域?qū)嵭性鲋刀惣凑骷赐苏撸粍t會增加征管退稅的復(fù)雜性，加大稅務(wù)征管成本；二則隨增值稅附征的稅費(fèi)在對增值稅即征即退的時(shí)候不予以退還納稅人，則會增加這部分納稅人的稅費(fèi)負(fù)擔(dān)。而對于國家需要淘汰或者升級的低附加值產(chǎn)業(yè)，統(tǒng)一稅率的制度設(shè)計(jì)則會大大減輕他們的稅負(fù)。

四、實(shí)行不同行業(yè)差別稅率的現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅，甚至可以把金融保險(xiǎn)業(yè)一同納入增值稅征收管理范疇，減少稅種的設(shè)臵，簡化稅收的管理，實(shí)現(xiàn)簡化稅制的目標(biāo)。

那么，深入推進(jìn)現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅制度改革應(yīng)當(dāng)注意哪些方面

呢？筆者認(rèn)為應(yīng)該把握以下幾點(diǎn)：

一、進(jìn)行全行業(yè)覆蓋，把營業(yè)稅征稅范圍的經(jīng)濟(jì)行業(yè)全部列入增值稅的征稅范圍，不保留特殊的行業(yè)（如金融保險(xiǎn)業(yè)）的例外，簡化為單一稅種，便于征收管理。增值稅制度全行業(yè)覆蓋，可以讓原營業(yè)稅征收范疇的商品勞務(wù)，將增值稅從其企業(yè)成本中分離出來，徹底消除因全值征稅導(dǎo)致重復(fù)征稅的不合理因素，有利于增強(qiáng)這些行業(yè)的活力，促進(jìn)其發(fā)展。同時(shí)，增值稅制度全行業(yè)覆蓋可以從稅制基礎(chǔ)上徹底消除增值鏈征稅扣稅斷鏈的問題，增加全行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的合理性。

二、實(shí)行行業(yè)差別稅率。比如：對現(xiàn)行增值稅征稅范圍的不在優(yōu)惠稅率范圍的商品貨物和勞務(wù)，加上與生產(chǎn)服務(wù)相關(guān)的原營業(yè)稅征稅范圍的交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、勞動服務(wù)業(yè)等作為一個檔次設(shè)定一個增值稅稅率；對農(nóng)林漁業(yè)、代理業(yè)、中介和委托服務(wù)業(yè)等，考慮其抵扣來源較少，需要在稅收負(fù)擔(dān)能力上予以照顧，作為一個檔次設(shè)定一個增值稅稅率；對創(chuàng)新性強(qiáng)附加值高的科技創(chuàng)新產(chǎn)業(yè)、文化創(chuàng)意產(chǎn)業(yè)、科技服務(wù)行業(yè)等，因?qū)儆趪议L期重點(diǎn)鼓勵支持的產(chǎn)業(yè)，作為一個檔次設(shè)定較低的稅率；對金融保險(xiǎn)等特殊行業(yè)，可以考慮其行業(yè)特殊性和抵扣來源情況，作為一個檔次設(shè)定一個稅率。上述的檔次劃分，根據(jù)實(shí)際稅負(fù)的測算和國家政策需要應(yīng)當(dāng)進(jìn)行重新合并劃分。

三、合理確定小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，減少不允許扣稅的范疇，同時(shí)也降低這部分納稅單位的企業(yè)成本，徹底消除因征稅方式不同而產(chǎn)生的不合理征稅因素。把原來屬于小規(guī)模納稅人的企業(yè)納入到一般納稅人的管理，在降低這部分納稅單位企業(yè)成本的同時(shí)，可以促使這部分企業(yè)規(guī)范財(cái)務(wù)管理，健全財(cái)務(wù)核算，便于提高稅源監(jiān)控的覆蓋面，加強(qiáng)稅源管理工作。

四、大力發(fā)展注冊稅務(wù)師事業(yè)，加強(qiáng)稅務(wù)征管的民間中介力量。規(guī)定企業(yè)每年提交所有稅種的全面稅收匯算清繳報(bào)告，加強(qiáng)稅收征收繳納管理，促進(jìn)注冊稅務(wù)中介力量的發(fā)展，同時(shí)加強(qiáng)對納稅單位和注冊稅務(wù)機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)監(jiān)督和信用管理，全面提高稅收征管水平。（筆者另有撰文闡述）

綜上所述，筆者認(rèn)為，當(dāng)前是深入推進(jìn)我國增值稅制度第三次改革的有利時(shí)機(jī)，但是宜穩(wěn)妥推進(jìn)，實(shí)行有行業(yè)稅率差別的現(xiàn)代消費(fèi)型增值稅，覆蓋國民經(jīng)濟(jì)全行業(yè)，服務(wù)我國經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整，引導(dǎo)我國產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級，促進(jìn)我國市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

——筆者注：馬滿亮，注冊稅務(wù)師，某公司財(cái)務(wù)總監(jiān)，平時(shí)對稅務(wù)法律制度和稅務(wù)實(shí)務(wù)的研究頗有興趣。近期，適逢世界金融危機(jī)，呼吁推進(jìn)第三次增值稅制度改革的聲音頗多，本人也有一些不成熟的個人思考，作成此文，供業(yè)界有心人士討論?，F(xiàn)將此文稿投給貴刊，請編輯大人斧正刊用。

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