第一篇：國家稅務局關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工裝配出口征免工商統(tǒng)一稅問題的通知

國家稅務局關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工裝配出口征免工商統(tǒng)一稅問題的通知

[1992]國稅發(fā)146號全文失效（國稅發(fā)［2006］62號）

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務管理局各分局：

為鼓勵外商投資企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品出口，擴大出口創(chuàng)匯，對外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品不直接出口而轉(zhuǎn)讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口的有關(guān)征免工商統(tǒng)一稅問題，經(jīng)商海關(guān)總署同意，特作如下規(guī)定：

一、外商投資企業(yè)為生產(chǎn)出口產(chǎn)品而進口的原材料、燃料、散

二、零部

二、元器

二、配套

二、輔料和包裝物料(以下簡稱“料、>”)，屬保稅貨物，由海關(guān)實行監(jiān)管。

二、外商投資企業(yè)用進口料、>加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口的，應向當?shù)睾ｊP(guān)申請辦理出口手續(xù)，同時，承接進料加工的外商投資企業(yè)以進料加工形式辦理進口手續(xù)，并納入海關(guān)進料加工貿(mào)易監(jiān)管。海關(guān)可以對上述報關(guān)出口但未離境的產(chǎn)品，出具加蓋“不作出口海關(guān)統(tǒng)計”戳記的“出口報關(guān)單”。

三、加工報關(guān)出口不離境產(chǎn)品的外商投資企業(yè)，可持憑海關(guān)出具的“出口報關(guān)單”，并附送與承接進料加工的外商投資企業(yè)簽訂的供貨合同(訂明專供再加工、裝配出口產(chǎn)品的數(shù)量、金額等)，到當?shù)囟悇諜C關(guān)辦理免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅手續(xù)。

四、從事上述生產(chǎn)經(jīng)營活動的雙方必須建立專門的帳冊，并應以外匯結(jié)算。帳冊按季報送當?shù)囟悇諜C關(guān)檢查。

五、外商投資企業(yè)再加工、裝配成品，如不能出口，應照章補稅并持當?shù)囟悇諜C關(guān)出具的補征上一道(或上幾道)生產(chǎn)環(huán)節(jié)工商統(tǒng)一稅證明向海關(guān)辦理內(nèi)銷手續(xù)。經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，除應按規(guī)定征收工商統(tǒng)一稅外，還應從批準之日起一個月內(nèi)向有關(guān)海關(guān)補繳原免征進口料、>的關(guān)稅和工商統(tǒng)一稅。

六、外商投資企業(yè)使用國產(chǎn)料、>生產(chǎn)的產(chǎn)品轉(zhuǎn)讓給另一外商投資企業(yè)再加工、裝配成品出口的，雙方應持購銷合同或協(xié)議及企業(yè)的產(chǎn)品出口合同主動向海關(guān)申報，海關(guān)使用《海關(guān)對外商投資企業(yè)履行產(chǎn)品出口合同所需進口料>登記手冊》中的“合同及附件”一欄進行登記管理、核銷，并按上述第二、三條規(guī)定辦理手續(xù)。

企業(yè)沒有簽訂出口合同且在使用和購買國產(chǎn)料、>前未主動向海關(guān)申報的，海關(guān)不予出具“出口報關(guān)單”。

七、外商投資企業(yè)不得將作為保稅貨物進口的料、>及其加工的產(chǎn)品擅自轉(zhuǎn)讓、內(nèi)銷。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)有擅自轉(zhuǎn)讓、內(nèi)銷及其他違反本規(guī)定的行為，按國家有關(guān)法令、規(guī)定進行處理。

八、本通知的具體實施辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局制定，報國家稅務局備案。

九、本通知自1992年8月1日起執(zhí)行。

第二篇：省國家稅務局關(guān)于加強出口貨物退(免)稅單證備案管理有關(guān)問題的通知

湖北省國家稅務局文件

鄂國稅發(fā)?2006?192號

省國家稅務局關(guān)于加強出口貨物 退（免）稅單證備案管理有關(guān)問題的通知

各市州、省直管市、林區(qū)國家稅務局：

為規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序，國家稅務總局最近陸續(xù)下發(fā)了《關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號）和《關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度的補充通知》（國稅函?2006?904號）。為了加強我省出口貨物退（免）稅的單證管理，現(xiàn)針對各地反映的情況，就有關(guān)問題明確如下，請一并遵照執(zhí)行。

一、各地要高度重視單證備案管理工作，加強對出口企業(yè)的宣傳輔導，將單證備案管理制度落到實處，不得備而不查、備而不管，流于形式。對于出口企業(yè)有違反單證備案管理制度行為的，要按規(guī)定進行處罰。

二、關(guān)于單證備案方式問題。我省出口企業(yè)的單證備案原則上實行第一種方式，并實行分類管理?？偩滞ㄖ辛忻牧N情形之外的出口企業(yè)，實行“存放制”，即由出口企業(yè)按出口貨物退（免）稅正式申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，將備案單證對應裝訂成冊，存放在出口企業(yè)財務部門。對于總局通知中列名的六種情形之一的出口企業(yè)，可實行“報送制”，即由企業(yè)按出口貨物退（免）稅正式申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統(tǒng)一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》，于每月15日前將備案單證連同出口貨物退（免）稅申報資料一起報送縣（市、區(qū)）國家稅務局稅政部門。實行“報送制”的出口企業(yè)，其名單須按季上報省局備案。

實行第二種方式的出口企業(yè)，可提出書面申請，逐級上報市州局進出口稅收管理部門批準后方可實行。

三、關(guān)于四種備案單證的式樣問題。鑒于目前四種備案單證內(nèi)容、形式多樣，為了規(guī)范管理，便于操作，根據(jù)四種單證的特點，作如下要求：

（一）外貿(mào)企業(yè)購貨合同和生產(chǎn)企業(yè)收購非自產(chǎn)貨物出口的購貨合同不要求統(tǒng)一格式，但購貨合同必須符合《中華人民共和國合同法》的法律條款，合同的內(nèi)容由當事人約定，一般應包括以下條款：當事人的名稱或者姓名和住所，標的，數(shù)量，質(zhì)量，價款或者報酬，履行期限、地點和方式，違約責任，解決爭議的方法。還可以包括包裝方式、檢驗標準和方法、結(jié)算方式、合同使用的文字及其效力等條款。

（二）省局對備案的單證進行了規(guī)范統(tǒng)一，具體為：《出口貨物退（免）稅單證備案封面》（見附件1）、《出口貨物備案單證目錄》（見附件2）、《出口貨物明細單》（見附件3）、《出口貨物裝貨單》（見附件4）、《海運提單》（見附件5）、《航空運單》（見附件6）、《鐵路運單》（見附件7）。電子文檔從省局服務器LOCAL出口退稅政策2006年中下載。

（三）各地應可按上述標準文書和要求進行備案單證管理。對于出口企業(yè)如確實無法提供與上述規(guī)定一致備案單證的，可以提供具有相似內(nèi)容或作用的單證作為備案單證，但出口企業(yè)在進行首次單證備案前，須向縣（市、區(qū)）國家稅務局提出書面申請并提供有關(guān)單證的式樣，經(jīng)縣（市、區(qū)）國家稅務局確認后，方可作為備案的依據(jù)。

四、關(guān)于備案單證的管理問題。各級國稅機關(guān)要把單證備案管理作為加強出口退稅日常管理的一項重要工作來抓。

（一）稅收管理員負責督促出口企業(yè)建立備案單證的檔案管理制度，加強對備案單證的日常管理，按季對實行“存放制”的出口企業(yè)開展巡查，看是否嚴格按照總局規(guī)定建立了單證備案管理制度，是否實行專人專柜管理，備案單證是否及時按總局和省局的要求進行歸集、整理和存放。并按年配合縣（市、區(qū)）國家稅務局稅政部門對出口企業(yè)單證備案管理情況進行檢查。

（二）縣（市、區(qū)）國家稅務局稅政部門對實行“報送制”的出口企業(yè)，要按照國家稅務總局《關(guān)于出口貨物退（免）稅實行有關(guān)單證備案管理制度（暫行）的通知》（國稅發(fā)[2005]199號）第四條的規(guī)定，開展備案單證的核對工作。對實行“存放制”的出口企業(yè)備案單證，開展抽查工作。

（三）市州國家稅務局進出口稅收管理科（處）負責出口企業(yè)備案單證開展情況的收集工作，掌握管理中的問題，及時反映情況，提出解決辦法。

（四）各級國稅機關(guān)對在預警系統(tǒng)運行和檢查中發(fā)現(xiàn)問題的出口貨物，必須對出口貨物相應的備案單證進行檢查。

省局將把備案單證管理作為全省出口貨物退（免）稅工作質(zhì)量考核的內(nèi)容進行考核，并不定期組織對單證備案工作進行抽查。

五、本《通知》從2007年1月1日起（以出口退稅申報日期為準）執(zhí)行。對于本《通知》下發(fā)前單證備案不齊的，出口企業(yè)必須在2006年12月30日之前予以補齊。

各地在執(zhí)行中遇到的問題，請及時向省局反映。附件1：《出口貨物退（免）稅單證備案封面》 附件2：《出口貨物備案單證目錄》 附件3：《出口貨物明細單》 附件4：《出口貨物裝貨單》 附件5：《海運提單》 附件6：《航空運單》 附件7：《鐵路運單》

二○○六年十二月二十五日

湖北省國家稅務局辦公室 2006年12月25日印發(fā)

打字：殷玲 校對：進出口稅收管理處 戚玉龍

第三篇：國家稅務局關(guān)于外資、中外合資金融機構(gòu)外匯貸款利息收入改按利差征收工商統(tǒng)一稅的通知

國家稅務局關(guān)于外資、中外合資金融機構(gòu)外匯貸款利息收入改按利差征收工商

統(tǒng)一稅的通知

各省、自治區(qū)、直轄市稅務局，各計劃單列市稅務局，海洋石油稅務 管理局各分局：

為了進一步促進對外開放，有利于吸引外資，經(jīng)國務院批準，現(xiàn)對外 資、中外合資金融機構(gòu)（含財務公司）取得的收入征收工商統(tǒng)一稅問題規(guī) 定如下：

一、外匯貸款業(yè)務的利息收入，按減去利息支出后的差額計算征收工 商統(tǒng)一稅，稅率為５％。

二、外匯貸款業(yè)務以外的其他金融業(yè)務收入，按收入全額征收工商統(tǒng) 一稅，稅率為５％；設在經(jīng)濟特區(qū)的外資、中外合資金融機構(gòu)取得的上述 業(yè)務收入，稅率為３％。

三、按差額計稅的利息，必須單獨記帳；劃分不清的，均按業(yè)務收入 全額計算征收工商統(tǒng)一稅。

四、對設在經(jīng)濟特區(qū)的外資、中外合資金融機構(gòu)，自營業(yè)之日起五年 內(nèi)需給予減稅、免稅照顧的，由經(jīng)濟特區(qū)人民政府決定；超過五年的，報 國家稅務局審批。過去，經(jīng)濟特區(qū)人民政府批準給予減稅、免稅照顧的其 減稅、免稅的期限可不作調(diào)整。

五、本規(guī)定自１９９３年１月１日起執(zhí)行。

第四篇：+關(guān)于加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退(免)稅管理的通知（共）

關(guān)于加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅管理的通知

各出口企業(yè)：

為進一步加強我市生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的退（免）稅管理，根據(jù)國稅函[2002]

2、集團公司及其成員企業(yè)均實行生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

3、集團公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報送給主管出口退稅的稅務機關(guān)。

（四）生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅：

1、必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；

2、出口給進口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；

3、委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財務會計制度；

4、委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費，開具加工費（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。

二、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的申報審核管理

（一）相關(guān)政策管理規(guī)定

1、根據(jù)國稅發(fā)[2002]

2、根據(jù)省局進便函[2008]22號規(guī)定：“針對當前視同自產(chǎn)產(chǎn)品申報退稅管理中出現(xiàn)的問題，各地要加強對視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口退稅的管理。生產(chǎn)企業(yè)向稅務機關(guān)申報免、抵、退稅時，必須對視同自產(chǎn)產(chǎn)品的出口申報項目逐條注明（在備注欄錄入“ST”），并且在增值稅專用發(fā)票稽核比對無誤的基礎(chǔ)上方可退稅”。

3、根據(jù)蘇國稅發(fā)〔2009〕187號規(guī)定：“對生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品，出口企業(yè)須在主管國稅機關(guān)備案相關(guān)供貨企業(yè)情況，并在申報退（免）時單獨注明視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額。對出口企業(yè)不如實申報視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口額的，主管國稅機關(guān)要督促企業(yè)整改，并按照國稅發(fā)[2002]152號文件 公告通知――“關(guān)于加強生產(chǎn)企業(yè)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品退（免）稅管理的通知”原文中的附件）。

2、生產(chǎn)企業(yè)向主管退稅部門申報免、抵、退稅時，必須對視同自產(chǎn)產(chǎn)品出口的免稅申報、退稅申報項目同時逐條注明“ST”，具體方法為：

（1）免稅申報錄入時，在報關(guān)單出口明細數(shù)據(jù)“備注”欄左頂格錄入“ST”；（2）退稅申報錄入時，在出口明細數(shù)據(jù)“備注”欄左頂格錄入“ST”。

三、補征稅及違章處理

（一）主管稅務機關(guān)在日常管理中，發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)企業(yè)出口產(chǎn)品不符合自產(chǎn)或視同自產(chǎn)產(chǎn)品條件的，不予辦理出口退（免）稅，并根據(jù)國稅發(fā)[2006]102號文件規(guī)定，予以視同內(nèi)銷補征稅處理；對涉及騙取出口退稅的，應及時移交稽查部門查處。

（二）根據(jù)國稅發(fā)[2002]

第五篇：國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售國際中標產(chǎn)品稅收問題的通知(附英

國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售國際中標產(chǎn)品稅收問題的通知(附英文)【法規(guī)標題】國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售國際中標產(chǎn)品稅收問題的通知(附英文)【頒布單位】國家稅務總局 【發(fā)文字號】

【頒布時間】1994-11-7 【失效時間】0:00:00 【法規(guī)來源】http://004km.cn/view.jsp?code=***341 【全文】

國家稅務總局

國家稅務總局關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售國際中標產(chǎn)品稅收問題的通知(附英文)國家稅務總局

各省、自治區(qū)、直轄市國家稅務局，各計劃單列市國家稅務局，海洋石油稅務管理局各分局： 關(guān)于外商投資企業(yè)從事“來料加工”、“進料加工”及生產(chǎn)銷售中標產(chǎn)品的稅收問題，經(jīng)研究，現(xiàn)通知如下：

一、外商投資企業(yè)以來料加工、進料加工貿(mào)易方式進口的貨物，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。加工貨物出口后，免征加工或委托加工貨物及工繳費的增值稅、消費稅。

二、外商投資企業(yè)用進口料件加工成品后不直接出口，而是轉(zhuǎn)讓給另一承接進料加工的外商投資企業(yè)進行再加工、裝配后出口的，可按國稅發(fā)〔1992〕146號《關(guān)于外商投資企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再加工、裝配出口征免工商統(tǒng)一稅的通知》的精神辦理，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

三、利用國際金融組織或國外政府貸款采取國際招標方式由外商投資企業(yè)中標生產(chǎn)銷售的機電產(chǎn)品、建筑材料，凡能夠準確提供下列證明及資料的，免征生產(chǎn)環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。對加工生產(chǎn)上述中標產(chǎn)品所需的進口料件，免征進口環(huán)節(jié)的增值稅、消費稅。

（一）由中國招標公司或其他國內(nèi)招標組織簽發(fā)的中標證明（正本）；

（二）中標人與中國招標公司或其他招標組織簽訂的供貨合同；

（三）中標人按照標書規(guī)定及供貨合同向用戶發(fā)貨所提供的發(fā)貨單；

（四）分包中標項目的企業(yè)除提供上述單證資料外，還須提供與中標人簽署的分包合同（協(xié)議）。CIRCULAR ON THE TAXATION QUESTION RELATED TO ENTERPRISE WITHFOREIGN INVESTMENT WHICH ENGAGE IN PROCESSING WITH SUPPLIED OR IMPORTEDMATERIALS AND IN THE PRODUCTION AND SALES OF INTERNATIONAL BID-WINNINGPRODUCTS

(State Administration of Taxation: 7 November 1994 Coded Guo ShuiFa [1994] No.239)

Whole Doc.To the state tax bureaus of various provinces, autonomous regions and municipalities, the state tax bureaus of various cities with independent planning and various sub-bureaus of the Offshore Oil Tax Administration: With regard to the taxation question related to enterprise with foreign investment which engage in processing with supplied or imported materials as well as in the production and sales of bid-winning products, after study, we hereby notify you of the following: I.The goods imported by enterprise with foreign investment by the method of processing with supplied or imported materials shall be exempt from value-added tax and consumption tax on imports.After the export of processed goods, the processed or entrusted processed goods or service charges shall be exempt from value-added tax and consumption tax.II.For a enterprise with foreign investment which does not directly export the finished products processed with imported materials and assembled with imported parts, but instead transfers the products to another enterprise with foreign investment undertaking the processing of imported materials for reprocessing and reassembling, which, after the process, exports the products, the matter can be handled in the spirit of the Circular of the State Administration of Taxation Concerning the Exemption of Consolidated Industrial and Commercial Tax on the Reprocessed and Reassembled Products Produced by a enterprise with foreign investment, a document Coded Guo Shui Fa [1992] No.146, value-added tax and consumption tax on production shall be exempt.III.the mechanical and electronic products and building materials produced and sold after winning the bid by a enterprise with foreign investment by using loans from internal financial institutions or foreign government and adopting the international bidding method are exempt from value-added tax and consumption tax on the link of production provided that the following certificates and materials can be provided accurately.The imported materials and parts needed in the processing and production of the above-mentioned bid-winning products are exempt from value-added tax and consumption tax on import.(1)The bid-winning certificate(original)signed and issued by the China Tendering Corp.or other domestic bidding organizations;(2)The goods supply contract signed between the bid-winner and the China Tendering Corp.or other bidding organizations;(3)The dispatch list provided by the bid-winner when delivering goods to the user in accordance with the stipulation of the tender and the goods supply contract;(4)Enterprises which subcontracts bid-winning projects shall be required to provide a subcontract(agreement)signed with the bid-winner, in addition to the above-mentioned documents and materials.1994年11月7日