第一篇：學校內部審計報告

XX學校

財經(jīng)審計報告

（教職工工會、教代會）

2010年2月28日

XXx學校

財經(jīng)領導審計小組

長：

員：

（XXx年春季）XXx……………………（校長）XXx……………………（副校長）XXx…………………（總務主任）XXx…………………（工會主席）XXx…………………（工會委員）XXx…………………（工會委員）XXx…………………（工會委員）XXx……………………（工會委員）

XXx學校

2010年2月28日組副組長：組

XXx上半年財經(jīng)審計報告

為加強學校會計基礎規(guī)范，充分發(fā)揮對財務的管理和監(jiān)督的作用，使之為學校教育、教學服務，由學校校長、副校長、總務主任、工會成員組成財經(jīng)審計領導小組，特對學校2010年上半年的會計工作規(guī)范和財務收支情況進行審計。

一、參會人員：學校校長、副校長、總務主任、財經(jīng)領導小組、財務人員。

二、審計時間：2010年7月7日。

三、審計地點：學校財務室

四、審計內容：2010年 1月 1 日至 2010年 6 月 30 日學校財務收支情況。

五、審計結果：（附2010年上半年教育經(jīng)費報表）

經(jīng)查學校所有收入均入賬,所有票據(jù)完備、規(guī)范、手續(xù)齊備、各項目清楚，合乎財經(jīng)制度，財務管理規(guī)范。

建議：

1、報賬的程序應該是:先到會計處領取報銷憑證,由財務室指導報賬,然后到主管部門簽字,再到財務室審核,之后校長簽字報銷。

2、財務主管制定相應制度告知。

3、出差以舟車途補實際計算。

4、外出辦事不能隨隨便便用餐。

六、參會人員簽字：

第二篇：2016年學校內部審計報告

2016年學校內部審計報告

2016年學校內部審計報告(一)

為加強學校會計基礎規(guī)范，充分發(fā)揮對財務的管理和監(jiān)督的作用，使之為學校教育、教學服務，由學校校長、副校長、總務主任、工會成員組成財經(jīng)審計領導小組，特對學校20xx年上半年的會計工作規(guī)范和財務收支情況進行審計。

一、參會人員：學校校長、副校長、總務主任、財經(jīng)領導小組、財務人員。

二、審計時間： 2010 年 7 月 7 日。

三、審計地點： 學校財務室

四、審計內容： 2010 年 1 月 1 日至 2010年 6 月 30 日學校財務收支情況。

五、審計結果：(附2010年上半年教育經(jīng)費報表)

經(jīng)查學校所有收入均入賬,所有票據(jù)完備、規(guī)范、手續(xù)齊備、各項目清楚，合乎財經(jīng)制度，財務管理規(guī)范。

建議：

1、報賬的程序應該是:先到會計處領取報銷憑證,由財務室指導報賬,然后到主管部門簽字,再到財務室審核,之后校長簽字報銷。

2、財務主管制定相應制度告知。

3、出差以舟車途補實際計算。

4、外出辦事不能隨隨便便用餐。

六、參會人員簽字：

2016年學校內部審計報告(二)

ABC管理學院(大學或學校)：

一、對財務報表出具的審計報告

我們審計了后附的ABC管理學院(以下簡稱ABC學院)財務報表，包括20XX年12月31日的資產負債表、20XX的收入支出決算總表、收入支出決算表、一般預算財政撥款收入支出決算表等(報表名稱填報本次審計的決算報表名稱)及有關附表和財務情況說明書。

(一)管理層對財務報表的責任

編制和公允列報財務報表是ABC學院管理層的責任。這種責任包括：(l)按照事業(yè)單位財務規(guī)則《高等學校會計制度》及國家其他有關法律法規(guī)的規(guī)定編制財務報表，并使其實現(xiàn)公允反映;(2)設計、執(zhí)行和維護必要的內部控制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報。

(二)注冊會計師的責任

我們的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計意見。我們按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守中國注冊會計師職業(yè)道德守則，計劃和執(zhí)行審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲取合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲取有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的判斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，注冊會計師考慮與財務報表編制和公允列報相關的內部控制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們相信，我們獲取的審計證據(jù)是充分、適當?shù)?，為發(fā)表審計意見提供了基礎。

(三)審計意見

我們認為，ABC學院財務報表在所有重大方面按照事業(yè)單位財務規(guī)則、《高等學校會計制度》及國家其他有關法律法規(guī)的規(guī)定編制，公允反映了ABC學院20XX年12月31日的財務狀況以及20XX的業(yè)務開展成果。

二、按照相關法律法規(guī)的要求報告的事項

(一)法律法規(guī)的要求

黑龍江省財政廳黑財注〔2011〕51號、黑財函〔2011〕210號和黑財注〔2012〕37號文件要求，財務會計方面的審計要點有單位預算管理、會計機構設置、會計人員資格、會計核算、貨幣資金管理、資產管理等六個方面，審計報告要予以披露。

(二)管理層與注冊會計師的責任

按照有關法律法規(guī)的規(guī)定設計、執(zhí)行和維護必要的財務會計方面的內部控制是ABC學院管理層的責任，注冊會計師的責任是在執(zhí)行審計工作的基礎上對財務會計方面的審計要點發(fā)表審計意見。

我們實施了檢查記錄和文件等我們認為必要的審計程序。我們相信，我們所獲取的審計證據(jù)為發(fā)表審計意見提供了基礎。

(三)審計意見

1、單位預算管理

2、會計機構設置。

3、會計人員資格。

4、會計核算。

5、貨幣資金管理。

6、資產管理。

XX會計師事務所 中國注冊會計師：XXX(蓋章)(簽名并蓋章)中國注冊會計師：XXX

中國 XX市(簽名并蓋章)關于**城一期*#樓工程 預算價審計報告 公司領導： 根據(jù)公司安排，審計部對**城一期*#樓工程的預算價進行了審核。上述工程的圖紙及招標內容等有關資料由工程中心提供并對其真實性負責。我們的責任是依據(jù)2002年《全國統(tǒng)一建筑工程預算定額江西省單位估價表》等以及國家與我省關于造價組成的相關法律法規(guī)，出具真實的審核報告。在審核過程中，我們結合工程的特點，運用全面審核與重點審核等工程造價審計方法，實施了我們認為必要的審核程序

一、工程概況

本工程由南昌同濟規(guī)劃建筑設計有限公司設計。招標范圍包括建筑土建工程、建筑裝飾工程、強弱電及給排水、消防系統(tǒng)工程等安裝工程。

二、審核情況

預算價編制及審核情況如下： 工程項目 工程中心 審計部 差額

土建工程 6350033.67 5625156.18-724877.49 強電工程 196638.30 204805.92 +8167.62 消防工程 151538.66 140157.52-11381.14 給排水工程 169227.05 136280.70-32946.35 弱電工程 57462.26 81956.22 +11665.91 合 計 6924899.94 5965522.27-749371.45

注：根據(jù)公司以往慣例，本次計算采用4.413%作為間接費、稅金取費標準。主要調整情況如下：

(一)土建部分

1、土方計算偏差較大，對于挖基坑送審量為3135.7 m3，審核量為2286.46 m3，此部分直接費差-24892.54元;

2、對所有進水的閥門井均做了檢查井明顯不經(jīng)濟，對此部分檢查井送審深度為1.5米，審計部調整為0.8米，直接費差-11575.2元;

3、加氣混凝土砌塊墻送審量偏小，送審量568.82 m3，審核量為698.3 m3，直接費差+31422.59元;

4、對鋼筋部分調整如下：

序號 品種 送審量(噸)審核量(噸)差值 1 圓鋼10以內 184.95 169.74-15.21 2 螺紋鋼20以內 186 160.74-25.26 3 螺紋鋼20以外 87.282 88.455 +1.173 此部分直接費差-114612.25元;

5、屋面現(xiàn)澆珍珠巖送審362.88 m3，審核量為313.8 m3，直接費差-10300.62元;

6、對工程材料價格調整中，審計對主要材料都進行了調整，送審單價與審核單價差異較小，由于送審中對材料調整的項目較審核稿中不全面，此部分價差-23715.75元;

7、在取費過程中，審計采用了公司的慣例，按定額直接費計取4.413%的費率，而送審采用 的取費計取了其他直接費、現(xiàn)場管理費、臨時設施費、上級管理費、定額測定費等且稅金部分也采用了4.413%的費率。其中建筑部分多計了12.06%的費率(以定額直接費為基數(shù))，裝飾多計了45.36%的費率(以人工費為基數(shù))。

8、具體差異形成分析表 建筑工程部分

名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后

送審預算 4061100.32 942758.52 213741.34 6095418.93

審計預算 3892156.13 955640.50 190025.59 5402321.91-693097.02 裝飾工程部分

名稱 定額直接費 估價部分 材差 取費后 送審預算 191340.54 254614.74

審計預算 202010.06 222834.27-31780.47

9、其他部分差異不大，審計部做了少量調整。

(二)安裝部分

給排水、強電、弱電、消防系統(tǒng)的預算審核編制，以設計圖紙為依據(jù)計算工程量;材料單價以五種方式取價，其中電纜、銅芯線按江西電纜廠廠家報價;雙孔信息插座、配電箱、石棉保溫殼、板按市場行情估價;PP-R給水管、大便器、小便斗、橋架、燈具、開關面板、電管等按工程中心提供的單價;鍍鋅管、鍍鋅薄鋼板、PVC排水管、消防拴箱按《南昌建設工程造價信息》第10期單價;不銹鋼水箱、穩(wěn)壓泵、穩(wěn)壓罐等按送審預算單價。取費由定額直接費中人工費的60%和按4.413%稅率的稅構成。預算調整的主要原因：-、核減部分：核減金額為36740.47元

1、在計算室外塑料排水管時，審計認為送審預算在數(shù)量上、材料單價上、套用定額上都偏高。故核減室外排水管金額為：7478.01元。

2、送審預算中地漏DN50計入了327個，審計依據(jù)送審的設計圖紙計入了20個地漏，因此核減地漏金額為2738.46元。

3、消防系統(tǒng)中設計了56個消防箱，每個消防箱底下放2具滅火器，送審預算中已計入了此項費用。審計認為滅火器不存在施工程序，自己安排人購買放上去即可，故核減滅火器金額為：112具×55元=6160元

4、送審預算部分材料單價偏高、如PVC排水管等見下表： 材料名稱 送審 數(shù)量 審核

數(shù)量 送審單價 審計單價 核減金額 備注

PVC排水管DN100 1180m 1164m 19.116元/m 15.9元/m-4049.28 審計單價11.246元/m，配件單價：4.65元/m

PVC排水管DN150 635m 635m

34.805元/m 27.53元/m-4619.63 審計預算管材單價24.811元/m，配件單價： 2.72元/m 金屬薄鋼板保護層 36m2 36m2 37.848元/m2 27.552元/m2-370.66 合 計-9039.57

注：審計核算材料單價由管材單價和配件單價組成

5、審核預算工程量與送審預算工程量有一定的差異(給排水系統(tǒng))名 稱 送審數(shù)量 審核數(shù)量 核減金額(元)剛性防水套管DN50 46個 0-5170.05

剛性防水套管DN100 171 0-28327.78 剛性防水套管DN150 0 104 +22173.4 合 計-11324.43

二、增加部分：送審工程量漏項，主要有弱電系統(tǒng)中設計了消防拴報警按扭、起泵線系統(tǒng)，而在編制審核預算時，發(fā)現(xiàn)送審預算沒有計入此項工程費用，審計預算已計入(消防報警按鈕54個、控制電纜880m)。故增加消防工程費用為：29962.2元

三、存在的問題及建議：

1、圖紙設計不合理：(1)、給排水系統(tǒng)單獨設計了接空調凝結水排水管，接水口為喇叭口，設計高度一層為2.6m二層三層為2.1m、審計認為這是為壁掛分體空調而設計的。用DN50管口接凝結水足夠，空調排水軟管插入排水口就可以了，不需裝喇叭口，在墻壁中間安裝喇叭口既不好固定又不美觀，建議取消喇叭接水口。(2)、消防拴給水及生活給水控制閥門均設計在閥門井內，審計認為可以優(yōu)化設計，取消閥門井，把閥門安裝在一層的立管上，可以達到同樣的控制效果，這樣可節(jié)省78只閥門井及井蓋的費用。如果未施工，建議有關專業(yè)人員商議是否可省去閥門井。

2、圖紙設計不規(guī)范：弱電消防拴起泵線設計圖有問題，防火電纜沒有設計電纜套管，這不符合消防設計規(guī)范。消防規(guī)范規(guī)定消防控制線一定要用金屬套管。建議施工管理人員要求施工單位按消防規(guī)范施工。

內部審計雖然不參與單位的經(jīng)營管理活動，但隨著集團公司的規(guī)模擴大，內部審計作為集團公司的經(jīng)濟監(jiān)督機構，其作用越來越重要。集團公司的內部審計不同與社會審計，同樣內部審計報告與社會審計報告存在較大差別，社會審計遵循的是《獨立審基準則》，而內部審計遵循的是《內部審基準則》。因此兩者在審計的獨立性上、審計方式、審計重點、審計目的、審計職責作用是不同的，從而使內部審計報告對集團公司內部控制的健全有效，會計信息的真實合法完整，經(jīng)營績效，經(jīng)濟責任及經(jīng)營合規(guī)性等進行檢查、監(jiān)督、評價、整改及獎懲建議，內部審計報告作為改進內控管理的參考依據(jù)只對集團公司本單位、本部門、股東負責并對外保密。而社會審計主要圍繞會計報表進行，對會計報表發(fā)表意見，對外出具《審計報告》，具有鑒證作用，需要對股東、債權人、及社會公眾使用人負責，社會審計出具的《管理建議書》僅僅指出內部控制制度及執(zhí)行的不足，出具建議。

但內部審計與社會審計在工作上具有一致性，在審計內容、審計依據(jù)、審計方法等方面有一致之處。因此《獨立審計具體準則第7號--審計報告》某些要求，值得我們再寫內部審計報告時參考，如審計的目的、審計對象、審計依據(jù)、審計責任、審計的實施過程等在內部審計報告中也需要體現(xiàn)。需要指出的是內部審計報告更突出對內部控制的關注，要針對內部控制制度及執(zhí)行的不足提出具體審計意見及處罰建議，這與社會審計的《管理建議書》也有相同之處。以下是abc集團公司出具的分公司審計報告部分內容，目的是希望大家共同探討。

一、封面

***公司機密內部審計報告

報告名稱：關于abc的審計報告

報告編號：abc集團內審字[200x]第0xx號出具

報告時間：200x年xx月xx日

報告抄送：董事長、各副總裁、董事長助理、財務總監(jiān)、xx部門

二、報告正文

關于abc分公司的審計報告

abc集團內審字[200x]第0xx號

我們于200x年xx月xx日至xx月xx日對abc分公司進行了審計。abc分公司資料的提供和編制、建立健全內部控制制度、保護資產的安全完整是分公司財務及xx管理部門的責任，我們的責任是在實施審計工作的基礎上發(fā)表審計意見。

我們按照《內部審計準則》有關規(guī)定計劃和實施審計工作，通過審計目的在于掌握分公司經(jīng)營情況、內部控制制度執(zhí)行情況，以便進行分析，從中評價出經(jīng)營中存在的差距及揭示主要問題，針對重大缺陷提出審計意見。本審計報告中提出的問題及審計意見，請各分公司及公司相關部門在此基礎上認真進行自查、完善、整改，后續(xù)審計中再發(fā)現(xiàn)此類問題按abc規(guī)定及本次審計意見進行處罰。

abc分公司的基本情況……

審計中發(fā)現(xiàn)的問題及審計意見

一、abc分公司資金管理不規(guī)范

1.職工借款隨意性，借款金額大期限長，有的借款理由不充分，甚至有的舊賬不結又填新賬，截至審計日借款金額情況……。借款超三月的有……借款超一年的有……

審計意見：對超三月的借款一律無條件收回，收不回來的分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任。以后不準出現(xiàn)超三月的借款，不準出現(xiàn)業(yè)務理由以外的借款，職工辭職要清理，否則分公司經(jīng)理、會計按4：6承擔責任，并從借款之日起按月1%的利率計算利息并按借款額的20%處以罰金。

2.xx金存在不能及時上繳公司賬戶的現(xiàn)象，如abc分公司200x年xx月xx日的xx金abcx元,截至200x年xx月xx日尚未上繳，時間長達近xx個月。

審計意見：嚴格財務控制制度，對不執(zhí)行財務規(guī)定的分公司經(jīng)理、會計各承擔違規(guī)金額25%的處罰。

二、存貨管理、庫齡、結構存在不足

1、業(yè)務員借貨現(xiàn)象普遍存在，數(shù)量之大日期之長令人費解。截至審計日借出存貨xx件，折算成金額xx元，為庫存金額的xx%。

時間超三月的有xx件，折算金額xx元，其中超一年的有xx件套，折算金額xx元。而且有些業(yè)務員已離職，如xx借貨xx件折算金額為xx元，已于去年辭職。

審計意見：現(xiàn)有不超一月無損的借貨加強催收力度盡快收回;超一月及損壞的借貨落實責任人按售價的7折收回現(xiàn)金，沒有責任人的分公司經(jīng)理(或原經(jīng)理)、會計、保管人員按3：3：4的比例扣款。通過本次清理以后，以后借貨理由要充分，分公司經(jīng)理要審批，分公司會計隨時監(jiān)督，不準出現(xiàn)一個月以上借貨，職工辭職要清理借貨。否則分公司經(jīng)理會計保管人員分別按零售價承擔3：3：4的責任。

2、存貨盤點賬實不符嚴重

存貨盤點的目的在于查找錯誤指出問題，以便管理控制的改進與提高。根據(jù)重要性原則，考慮成本效益，本次審計差錯的定義為：只要同種類成品，實盤與賬面不符即為賬實不符，核對中并不進行合并調整。具體的財務操作必須根據(jù)本次審計盤點情況另行仔細盤點，該合并的合并，該調整的進行調整。

(1)盤點對賬具體情況

按總數(shù)種類差錯相抵后計算的差錯率為xx%。

賬實核對不符情況:

品種

盤盈

盤虧

盈虧絕

對值合計

(2)我們通過調查了解、分析具體原因如下……

3、按庫齡分析

根據(jù)最后一次進貨測算，超3個月的庫存，占全部庫存的xx%;超6個月的庫存，占全部庫存的xx%;超1年的庫存，占全部庫存的xx%。超齡庫存不但每年耗費較大的資金成本，更重要的是已成為困擾資金周轉的桎梏。

庫齡種類明細：

品種合計

1-3月3-6月6-12月1-2年2-3年3年上

分析原因……

4、按存貨結構周轉情況分析，全部xx存貨去年同期銷售xx件，今年上半年的銷量為xx件，abc分公司庫存xx件，測算需xx個月銷完。

審計意見：在以上盤點的基礎上，對現(xiàn)有庫存進行庫齡的統(tǒng)一排查，在查清庫齡的基礎上，完善財務軟件或xx系統(tǒng)對存貨的實時監(jiān)控，為公司庫存管理、經(jīng)營決策提供信息。同時為盤活庫存，加強資金流轉，節(jié)約財務費用，緩解公司資金緊張的壓力，請公司決策層針對公司庫存目前的庫齡、銷售前景預測情況，在消化調整庫存結構的基礎上，制定有效的清倉利庫管理制度，并作為一個長期的策略貫徹下去。

三、費用合理性的難以界定

費用單據(jù)報銷不規(guī)范，如招待費有的未注明為何事招待何人;有的經(jīng)辦人、分公司審簽人僅經(jīng)理一人，審計無法界定是否合理合法。

審計意見……

四、低值易耗品管理存在差距

abc分公司，低值易耗品臺賬記錄無規(guī)格型號、無產地、無購入日期或調入日期等，不詳細、不及時、不全面、不規(guī)范;分公司低值易耗品管理存在缺陷，有的隨處亂方、有的損壞不及時修理，如有兩張辦公桌抽屜、門子損壞無修理，一臺轉椅損壞放在四樓迎門處。

審計意見：……對丟失、損壞的要落實原因，是責任人原因的要追究責任，加強日常維護、維修工作，分管領導承擔管理責任。

五、銷售審計情況分析

1、x-x月銷售額構成分析

200x年x-x月份abc分公司xx銷售金額同比增長xx%。從構成情況看……

2、x-x月銷售量分析

從銷量及增長幅度可以看出xx、xx、xx增長較快，xx銷售增長緩慢，具體分析……

審計意見……

六、1-6月銷售費用構成及銷售費用率分析

分公司費用構成及銷費用率對比情況……

七、店面門頭形象、店內布局，專賣店管理制度不健全

……

審計意見……

九、存貨進銷存、財務收支明細賬記錄不規(guī)范、不全面

abc分公司的存貨進銷存明細賬沒有月結、累計;用紅字記錄出庫，商場與商場、專賣店調貨不經(jīng)倉庫調賬;財務收支明細賬無月結、累計，有的不按財務記賬規(guī)則涂改……

審計意見……

十、禮品卡管理存在漏洞

1、借支禮品卡時間較長，截至xx年xx月xx日，借支禮品卡如下……

2、有效期問題……

3、禮品卡注明一次消費，但實際中存在分次消費或變相分次消費(換卡)的現(xiàn)象……

4、面值、有效日期標注不規(guī)范，有的用電腦打印紙條粘貼在卡上，有的在卡上直接圓珠筆或碳素筆書寫，有損害于一個知名品牌的形象。

審計意見：規(guī)范禮品卡及消費的管理，面值、有效日期標注直接印刷在卡上或統(tǒng)一用電腦打印紙條打印;禮品卡有效期問題嚴格按卡面上標注執(zhí)行，個別卡超期一律到總公司核驗后處理或折價后換卡消費，分公司無權接受自行處理;如同有效期一樣，在維護公司形象及嚴肅性前提下，嚴格按禮品卡標注使用;除特殊情況經(jīng)總公司財務部長批準外不準借出，對私自借出的一律按面值追究分公司經(jīng)理及會計各50%的責任。本次審計查出的借卡，請及時與有關部門聯(lián)系，盡快進行財務帳務或收款處理。

十一、分公司財務基礎薄弱，不能適應財務管理的要求

庫齡分析是一項很重要的基礎管理工作，但分公司不能提供出存貨的庫齡，也從未進行過庫齡、庫存結構的分析，更無從談起為公司存貨決策提供信息……

合同簽訂、跟蹤管理……

審計意見：以集團公司財務部牽頭，組織xx部、xx部共同對存貨管理、合同管理等基礎性的財務管理工作……

十二、分公司財務核算架構不合理

財務收支控制的高度集中并不等于核算的集中。目前分公司大多有獨立的營業(yè)執(zhí)照且為獨立的納稅主體，從財稅制度上應為獨立經(jīng)營、獨立納稅的獨立核算單位，但結合分公司的審計情況看，分公司并未形成為獨立核算的經(jīng)營實體，分公司會計行使的職責相當于部門核算員，并不是真正意義上的會計……

審計意見：……

附注：1.abc分公司基本情況表;

2.abc分公司職工借款情況表;

3.abc分公司借貨明細表;

4.abc分公司銷售分析表;

5.abc分公司費用分析表。

abc集團有限公司總審計師：xxx

助理審計員：xxx

審計部200x年xx月xx日 重視利潤，忽視資產和負債

利潤指標一直以來都是廣大投資者投資決策時所參考、甚至直接依據(jù)的主要財務指標。新會計準則采用資產負債表觀后，實質上一個公司的利潤不僅由收入和成本費用來決定，而且還由資產和負債期初和期末的變動情況來決定，且利潤中包含未實現(xiàn)的利得和損失。上市公司實施新會計準則后，利潤也呈現(xiàn)出越來越波動、越來越虛化兩個主要特點。在資產負債表觀下，投資者更應該關注一個公司資產和負債未來的現(xiàn)金流入和流出情況即未來的獲利能力，而不應該過于重視沒有太大信息含量的綜合性的利潤指標，其實凈利潤指標還不如毛利率或者營業(yè)利潤率指標對決策有用。

此外，大部分投資者習慣于分析上市公司的每股收益、凈利潤增長率、市盈率等少數(shù)指標，對財務報表很少有較為深入和全面的研究，因而，大部分進行盈余管理甚至財務欺詐的上市公司也主要是對利潤及相關指標進行操縱。

忽視投資活動現(xiàn)金凈流量

財務的核心是“現(xiàn)金流為王”，因此，不僅上市公司管理層非常重視現(xiàn)金流的管理，而且投資者也非常關注一個上市公司的現(xiàn)金流量狀況。新準則實施后，上市公司將確認越來越多的持有利得或損失以及非經(jīng)常損益，但這些損益往往沒有相應的現(xiàn)金流量，導致凈利潤與現(xiàn)金流量相關性的下降。

投資者在分析上市公司時，往往習慣用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和凈利潤的對比來分析上市公司盈利質量或與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量和流動負債的對比來分析償付能力，而實質上這是較難看出上市公司盈利質量和償付能力的。比如，當前一些上市公司可能主營業(yè)務是制造或外貿，但其較大比重的資產卻是對外投資，投資可能成了該公司利潤和投資活動現(xiàn)金凈流量的主要來源，其經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量可能一直為負，但投資活動現(xiàn)金凈流量卻可能很好。

忽視母公司個別財務報表

合并財務報表是反映母公司和其全部子公司形成的企業(yè)集團整體財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的財務報表。合并財務報表所反映的會計主體是會計意義上的“主體”，合并財務報表不反映任何現(xiàn)存企業(yè)的財務狀況和經(jīng)營成果。由于母、子公司之間業(yè)務的多元化和差異化、合并范圍的影響以及合并抵銷過程中存在的一些問題，因此合并財務報表很難為投資者提供決策有用的會計信息。

重視年報，忽視季報

投資者往往重視對上市公司經(jīng)過審計的半年報和年報的分析，并據(jù)此作出投資決策，實質上年報往往掩蓋了季度之間的波動，年報往往是較為滯后甚至嚴重滯后的會計信息，據(jù)此決策可能會受嚴重誤導。例如，在金融危機發(fā)生后，很多上市公司第一、二季度的季報數(shù)據(jù)還比較理想，從第三季度開始出現(xiàn)了大幅度的波動和惡化，但從上市公司披露的年報來看，大部分上市公司總體業(yè)績同比卻并沒有嚴重惡化，有些甚至還有不錯的增長，這就是年報嚴重掩蓋了季度之間的波動情況。

忽視數(shù)據(jù)的質量分析

投資者在閱讀上市公司財務報告時，往往直接拿財務報表數(shù)據(jù)進行盈利能力、償付能力、運營能力和發(fā)展能力方面的分析，而沒有對這些數(shù)據(jù)進行一些必要的剔除(如對非正常和未實現(xiàn)利潤的剔除、對不真實資產和負債的剔除)和處理。一般投資者通常容易忽視對上市公司的收入和利潤質量、資產和負債質量、所有者權益質量等方面的深入分析。

忽視非財務信息

雖然上市公司的財務報表提供了大量的會計信息，但這些財務信息往往是滯后的、綜合性的、靜態(tài)的會計信息，并且財務報表上既包括歷史成本信息還包括公允價值信息，這些會計信息遠不足以作為投資者進行投資決策的依據(jù)或者全部依據(jù)。而我國廣大投資者對上市公司進行財務分析時往往過于重視對財務信息的分析，忽視了對非財務信息的分析。非財務信息包括那些不以貨幣為主要計量單位，不一定與企業(yè)財務狀況相關，但與企業(yè)生產經(jīng)營活動有密切聯(lián)系的各種信息。投資者如果忽視對上市公司創(chuàng)新能力、產品和服務質量、市場地位和競爭力等非財務信息的分析，可能就很難對上市公司的未來盈利能力作出準確的判斷。

忽視報表附注

財務報表數(shù)據(jù)是用貨幣高度概括的結果。因而，如果單純用總括數(shù)據(jù)進行分析，就可能無法得到?jīng)Q策有用的信息。而附注是財務報表的必要補充和說明，投資者在對上市公司進行財務分析時，忽視了報表附注的分析，尤其是或有事項、承諾事項、關聯(lián)交易事項、資產負債表日后事項的分析，則很可能得出錯誤的結論，作出錯誤的投資決策。此外，投資者需要注意的是在新準則體系下，關聯(lián)方交易披露的范圍擴大了。這可能使得廣大投資者容易分散對重要關聯(lián)方交易的關注程度。

比如，利潤表中的“公允價值變動收益”項目，其來源于交易性金融資產和交易性金融負債公允價值的變動、投資性房地產公允價值的變動。假設某上市公司2013年半年報利潤表公允價值變動收益為3000萬元，而報表附注里關于公允價值變動收益的說明是，其中：600萬元為交易性金融資產，2400萬元為投資性房地產的公允價值變動，雖然，這利潤表中3000萬元都是“浮盈”，但投資性房地產的2400萬元“浮盈”是評估的結果，而不是實際價格變動的結果。

忽視業(yè)務實質的判斷

投資者進行財務報表分析，一定要結合上市公司的業(yè)務情況對數(shù)據(jù)進行分析判斷，而不能僅從財務數(shù)據(jù)得出分析結論。當然，一部分投資者可能由于財務知識的欠缺，對財務數(shù)據(jù)本身的涵義都不太了解，更別提財務數(shù)據(jù)背后的業(yè)務實質分析了。

比如存貨數(shù)據(jù)，不同上市公司披露的存貨數(shù)據(jù)，其信息含義是大不相同的。

2008年金融危機發(fā)生后，一部分上市公司年初為了防止通貨膨脹而進行了大量采購，而下半年隨著市場的萎縮，產品又嚴重滯銷，從而導致構成存貨的原材料和庫存產品嚴重偏高。但存貨數(shù)據(jù)較高或很高并不能就此得出該公司經(jīng)營出現(xiàn)了問題的結論，一定要結合公司實際、行業(yè)情況、所處階段和采、購、銷情況來進行全面分析。公司存貨偏高，有些可能是為了囤積獲利、有些是供應商集中供貨、有些可能是提前采購等原因所致。

忽視非經(jīng)營性損益分析

非經(jīng)營性損益是指公司發(fā)生的與主營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務無直接關系，以及雖與主營業(yè)務和其他經(jīng)營業(yè)務相關，但由于該交易或事項的性質、金額和發(fā)生頻率，影響了正常反映公司經(jīng)營、盈利能力的各項交易、事項產生的損益。按照證監(jiān)會的規(guī)定上市公司的非經(jīng)營性損益包括十五個方面的內容。

經(jīng)營性損益是經(jīng)常性的、持久的，是對上市公司進行未來盈利能力進行預測的基礎;非經(jīng)營性損益是偶然的、非持續(xù)的，具有很大的不確定性，但是長期以來，我國上市公司出于各種需要，操縱非經(jīng)營性損益的行為已司空見慣。目前，許多投資者在進行報表分析時要么關注經(jīng)營性損益的增長情況，要么只關注凈利潤的實現(xiàn)情況，而忽視對非經(jīng)營性損益進行全面深入地分析。

第三篇：內部審計報告范本

內部審計報告包括的內容

內部審計報告沒有固定的項目要求。基本的項目應該包括以下幾方面內容：

一、審計報告的標題

審計報告的標題因審計項目和審計內容的不同而不同。例如：關于對**公司財務收支的審計報告；關于對**公司（**期間）經(jīng)營（目標）結果的審計報告；關于對***任期經(jīng)濟責任的審計報告；關于對**公司經(jīng)理**離任的審計報告；關于對**公司***問題的中期審計報告；關于對項目的專項審計調查報告；關于對擬并購**公司資產情況的審計報告；盡職調查報告；關于對**公司內部控制制度的審計報告??。

二、審計報告的主送人

根據(jù)內部審計機構隸屬關系的不同而有區(qū)別：財務總監(jiān)；主管總裁（經(jīng)理）；總審計師（審計總監(jiān)）；董事長；審計委員會等。

三、審計依據(jù)、審計目標、審計范圍、審計內容、審計人員、審計時間

開宗明義：根據(jù)什么進行審計？本次審計要解決什么問題？審計何時間內、何范圍內、何內容？審計工作人員及審計所耗時間。這里不能羅嗦，宜高度概括但不能缺項。

四、審計出的主要問題及問題形成的原因

審計出的主要問題要根據(jù)重要性（金額大小、性質、影響程度等）原則，對問題進行排序。如：重大偏離審計目標的違法問題、違規(guī)問題、高風險問題、做假帳、上報虛假的財務報告、資產不實風險等。對所有問題都要先定性質后量化。如：虛增**利潤300萬元；職務侵占公款300萬元；現(xiàn)金短款300元；違反投資決策程序造成投資損失300萬元；私設小金庫300萬元等等。然后逐項描述?；疽笫牵鹤屗惺盏綀蟾娴娜硕寄茏x懂問題的來龍去脈。

問題形成的原因可以單獨寫也可寫在報告里，但一定要實事求是，符合客觀實際。問題的原因應該明確界定出主觀原因和客觀原因。主觀原因的表現(xiàn)是：明知故犯；先犯后改、改了再犯；履查履犯?？陀^原因的表現(xiàn)是：業(yè)務流程中設為非控制重點環(huán)節(jié)；內部控制點制度空白；非常情況下發(fā)生；企業(yè)發(fā)展中的新問題。所有原因均應引申其對公司發(fā)展的影響。

五、被審計對象在審計期間就已經(jīng)審計出的問題的整改行動及糾正措施

在審計期間（審計通知書發(fā)出之日起到部門審計報告定稿前）對審計發(fā)現(xiàn)的問題，公司已經(jīng)或正在進行整改，有實際糾正行動和結果的，應該在審計報告中進行描述。肯定被審計對象對制度的維護和對審計問題的態(tài)度所做出的努力。這個信息應該通過審計報告?zhèn)鬟f到所有能讀到審計報告的每位領導。

六、審計結論與審計評價

每份審計報告都要給出審計結論和審計評價。這不僅是對被審計對象履行的義務，也是體現(xiàn)審計獨立性、權威性、客觀性、決策可參照性的必要前提。也是企業(yè)設立內部審計機構的主要目標之一。內部審計不參與經(jīng)營，與經(jīng)營者沒有直接的利益沖突關系，審計結論和審計評價必須確保獨立性和權威性。

七、審計建議

國家審計這個位置是要寫“審計意見”或“審計結論和處理意見”的，內部審計無執(zhí)法權，如無公司文件明確規(guī)定，則沒必要寫成“審計意見”?！皩徲嫿ㄗh”要具備可操作性，基本要求是能夠解決審計發(fā)現(xiàn)的問題。內部審計存在的前提是能夠發(fā)現(xiàn)問題，內部審計的價值是如何解決已經(jīng)發(fā)現(xiàn)了的問題，最低要求是同樣的問題不能再在同一個管理中心或利潤中心重復發(fā)生。

八、審計報告出具人

審計組的“審計報告”要手書審計組全體人員的名字；審計部的“審計報告”要手書審計經(jīng)理的名字。這和國家審計機關的審計報告有明顯的區(qū)別。

九、審計報告出具日期

打印審計報告形成日期。

十、審計報告抄送人員和部門及報告總份數(shù)及存檔要求

內部審計機構的審計報告，是要按公司規(guī)定發(fā)送很多既定的領導和部門的，在審計報告最后一頁的頁角，按規(guī)定寫清楚抄送人員和部門及需存檔案的份數(shù)及總發(fā)出份數(shù)。

第四篇：內部審計報告

關于供應部

2009采購與付款情況的審計報告

總經(jīng)理：

根據(jù)

2010審計計劃和審計委員會安排，自

2010年

4月

15日至

2010 年 5月

10日，我們審計組對供應部

2009采購與付款情況進行了審計。審 計過程中得到了被審計部門的積極支持和配合，工作進展順利。審計工作已經(jīng) 結束，現(xiàn)將審計情況報告如下：

一、基本情況

為了加強對公司物資采購與付款業(yè)務的內部控制，規(guī)范采購與付 款行為，防范采購與付款過程中的差錯和舞弊，公司根據(jù)《企業(yè)內部 控制規(guī)范》以及國家有關法律法規(guī)，結合公司的實際情況，制定了《采 購與付款內部控制制度》。

物資采購流程分兩大類，一類是生產物料采購，一類是五金物料 采購。生產物料的采購，每月

11日前生產部根據(jù)營銷中心銷售預算 情況編制需料計劃，供應部在5個工作日內根據(jù)需料計劃經(jīng)過詢價后 編制訂貨計劃，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采購合同；而 五金物料的采購，則由使用部門自行填寫申購單，倉庫核實庫存量及 采購量后，由供應部詢價，報物管部審核總經(jīng)理批準后與客戶簽訂采 購合同，某些零散的五金備件直接采購。在允許的情況下采用不少于 3家以上供應商以資質及詢價篩選的方式，在合格供方中比價擇優(yōu)采 購，而貨比

3家的先后依據(jù)是：質量、送貨時間（是否符合我司生產 需求）、付款方式、價格。一般情況下，符合資質的供方先將樣板送 來，待公司檢驗合格后，將其確認為可比可選的對象。公司開發(fā)供應 商的途徑有多種，以上網(wǎng)查詢搜索或由供應商同行介紹為多。所選擇 的供應商必須按商品的類別提供相應的證照復印本，如原料（主料）需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品

GMP證書、藥品注冊證；輔料 需有營業(yè)執(zhí)照、藥品生產許可證、藥品注冊證；中藥材需有營業(yè)執(zhí)照、藥品經(jīng)營許可證、GSP證書，且購入的產地保持相對的穩(wěn)定；進口商 品遵守《進品商品管理辦法》提供進口商品注冊證、進口藥材批件、進品藥品檢驗報告書。為確保所采購的商品符合標準，質管部每年底 對供應商進行考核評估、更新，并存檔。

供應部在與客戶簽訂采購合同時，都明確采購物資的品名、規(guī)格、質量執(zhí)行標準、數(shù)量、價格、交貨日期、運輸方式、付款方式、違約 責任等要素，并由授權人員代表簽訂。

供方按照合同規(guī)定的交貨日期將貨物送達公司倉庫，倉管員根據(jù) 訂貨計劃簽收貨物，數(shù)量差異允許在 5%-10%之間，但這種差異合同上 沒有明確說明，若差異較大，需請示領導。貨物簽收完畢后，倉管員 及時報檢，在收到檢驗室及質管部出具的驗收報告單后，便將該批貨 物入賬，若不合格，則通知供應部，一般情況下，供方選擇換貨。

倉庫存放的物料都是分門別類的，部分貴重的藥材放在加鎖的地 方，并限制人員接近。

貨物驗收后，供方提供合法票據(jù)給我司，供應部人員復核票據(jù)上 的內容與采購合同、驗收單上的是否一致，并根據(jù)合同上的付款要求 填寫付款申請單交送財務部。財務部優(yōu)先考慮用銀行承兌匯票付款，并對資金計劃、合同約定的付款條件進行嚴格審核，經(jīng)總經(jīng)理批準，由出納辦理相關貨款結算。

公司 09年的存貨周轉率為

4.71次，比

08年的4.11次有明顯提

高。09年全年采購額約

18,897.65萬元，共耗用

19,023.10萬元。

09年采購

眾生

原材料

中藥材

其 中 包裝物 總采購額 原輔料 五金備件

無稅額(萬元)6,959.39 3,800.98 2,368.41 790.00 2,312.35 9,271.75

占采購額 百分比 75.06% 54.62% 34.03% 11.35% 24.94%

與 08年采 購對比增減 百分比

9.91%-4.65% 33.46% 38.30%-9.96% 4.18%

09年耗用 無稅額(萬元)7,114.47 3,957.96 2,367.55 788.95 2,384.91 9,499.38

占耗用額百

分比

74.89% 55.63% 33.28% 11.09% 25.11%

與 08年耗 用對比增減 百分比

7.85%-6.20% 31.12% 38.03%-6.85% 3.74% 1.2009年全年耗用額及期末庫存額最大的是三七 ,分別為

1528.01萬元及

88.10萬元,耗用額較

08年的

1309.09萬元增長

16.72%,但期末庫存量不足 1個月的耗用量。2.庫存量可供給

1年以上的原材料有 18個,庫存金額為

4.85萬元。

分析說明：

（1）中藥材

09年耗用額比

08年減少

261.62萬元下降率

6.2%，其中當歸減少

259.8萬元，占總額的 99.3%，原因是當歸從

08年的采購單價

41.83元/KG下降到

09年的15.13元/KG，雖然

09年耗用量比

08年增長 18844.53KG，增長

18.21%，但還是導致總耗用額下降。除了當歸，還有丹參、皂角刺、防風等 有這種采購單價差異情況。

（2）原輔料采購額及耗用額增長大的原因是

09年將“空心膠囊”歸入輔料中核算，而

08年則歸入包裝

9種中藥材

物中核算。若不考慮“空心膠囊”，09年比

08年耗用增長不到

1%。而“空心膠囊”

09年比

08年耗用額增 長 2.81%。

（3）包裝物耗用額比

08年減少

175.36萬元下降

6.85%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用

427.92萬元 歸入輔料中核算。

09年采購

華南

無稅額

(萬

元)

8,136.11 665.36 7,366.48 104.27 1,489.79 9,625.90

占采購額百

分比

84.52% 8.18% 90.54% 1.28% 15.48%

與 08年采購 對比增減百

分比 6.93% 9.40% 7.63%-33.12%-14.22% 3.00%

25個,其中氯霉素庫存額達

09年耗用

無稅額

(萬

元)

7,902.63 769.35 7,031.73 101.55 1,621.09 9,523.72 71.3萬元。

占耗用額百

分比

82.98% 9.74% 88.98% 1.28% 17.02%

與 08年耗用 對比增減百

分比-3.15% 21.04%-4.54%-35.53%-3.86%-3.27% 原材料

中藥材 其 中 原輔料 五金備件

包裝物 總采購額 1.2.3.庫存金額上

10萬元以上的原材料有 全年耗用額最大的是頭孢拉啶

(先鋒

6#),達

499.2萬元。

庫存量可供給

1年以上的原材料有

12個,庫存金額為

13.2萬元。

分析說明：

（1）原輔料耗用額

09年比

08年減少

334.78萬元，下降率為

4.54%，主要原因是頭孢拉定的耗用額比去 年減少

372.97萬元。頭孢氨芐的采購單價則由去年的 469.06元/KG下降到

317.71元/KG。

（2）包裝物耗用額比

08年減少

65.08萬元下降

3.86%，主要原因是

09年“空心膠囊”耗用其中215.85 萬元歸入輔料中核算。

貨款支付情況

付款方式 現(xiàn)金 銀行 銀行承兌匯票 易貨 合計

09年

付款額(萬元)

50.74 10,565.17 10,092.34 999.38 21,707.62

占百分比

0.23% 48.67% 46.49% 4.60%

08年

付款額(萬元)

77.03 13,188.01 8,601.26 631.08 22,497.37

占百分比

0.34% 58.62% 38.23% 2.81%

09年與

08年對比 增減額(萬元)增減率

-26.29-2,622.84 1,491.08 368.30-789.75

-34.13%-19.89% 17.34% 58.36%-3.51% 分析說明：

根據(jù)公司的經(jīng)營方針優(yōu)先考慮以銀行承兌匯票支付貨款，8.26%，但是以銀行承兌匯票方式支付沒有達到采購總額的

09年比

08年通過以銀行承兌匯票支付貨款增加 50%。

二、審計內容

本次審計采取了抽查的方式進行。

（1）隨意抽查一個月的訂貨計劃書,檢查其是否符合當期的采購政策。

原材料的訂貨計劃是否根據(jù)當期的需料計劃實施,是否按管理制 度及權限規(guī)定要求辦理審批手續(xù),是否按預先編號、保管訂貨計 劃。

（2）分析比較需料計劃、庫存量及訂貨計劃

,檢查其是否進行合理安

排。

（3）檢查原材料的采購價格是否經(jīng)過市場調查、比較、審批程序決定。（4）檢查采購合同條款是否充分，有無損害公司利益，是否有指定人員

審核，是否交財務部存檔，合同專用章是否經(jīng)過適當審批。（5）檢查是否按需料計劃申請訂貨計劃，跟蹤其實施過程，檢查其采購

價格、供應商及審批情況，比較當期實際生產及庫存狀況。（6）審核供應商的發(fā)票與訂貨計劃、采購合同、入庫單的名稱、單價、數(shù)量是否一致。

（7）檢查是否存在超收，超收標準的規(guī)定；分析超收原料的價格與數(shù)量

是否經(jīng)濟、是否合理。

（8）查閱詢價是否有書面記錄并存檔，是否作為訂貨計劃審核的依據(jù)。（9）查閱供應商的檔案是否健全并定期更新；是否定期對供應商進行考

評、且考評指標是否合理，查閱近期的供應商評價表，查看是否存 在大量得分較低的供應商。

（10）查閱公司是否有關于采購批準額度的權限規(guī)定。

（11）查閱公司的質量原因造成退貨的標準及其執(zhí)行情況，查閱退貨的

“出庫單”，檢查其是否按規(guī)定辦理審批手續(xù)，退貨是否充分、及 時，供應商是否簽字；退貨是否符合質管部的建議，退貨時是否有 質管和財務核查。

三、審計結果

（1）訂貨計劃符合當期的采購政策，原材料的訂貨計劃都是根據(jù)當期的

需料計劃實施，且每份需料計劃都經(jīng)過生產部部長復核，訂貨計劃 則由總經(jīng)理審批，方能與供方簽訂采購合同。供應部將每月的需料 計劃、訂貨計劃歸檔。

（2）原材料的采購價格均經(jīng)過市場調查，貨比

3家，但部分原材料的供

應商只有一家符合我司資質要求，最后由領導審批。

（3）采購合同條款充分，無損害公司利益，并指定授權人員代表簽訂，保管合同專用章，合同簽訂后交財務存檔，以便審核、付款。（4）一般情況下，訂貨計劃應與生產部的需料計劃一致，但實際的采購

過程中，訂貨計劃中的品種、數(shù)量要比生產需料計劃多，是因為供

第五篇：內部審計報告（范文）

**公司

2009年第三季度內部審計工作報告

董事會審計委員會：

根據(jù)審計計劃安排，內審部于2009年7月1號至8月31日對公司采購供應管理進行了審計；2009年9月1日至9月30日進行了固定資產管理的審計。

一、審計概況

審計依據(jù)：財政部《會計法》、《內部會計控制規(guī)范──基本規(guī)范》、公司《財務管理制度》等有關規(guī)定。

審計項目：采購供應管理審計；固定資產管理審計。

審計內容：審查公司采購管理制度的完備情況和執(zhí)行情況；審查公司采購詢價的有效性；審查公司采購計劃的制定、實施的及時性、有效性、合理性、合規(guī)性；審查公司固定資產業(yè)務授權批準制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產投資預算制度的執(zhí)行情況；審查公司固定資產日常保管制度的制定和執(zhí)行情況；審查公司固定資產處臵制度的制定和執(zhí)行情況。審查程序和方法：（1）檢查采購管理的制度文檔。（2）抽查供應商管理檔案、采購詢價表等資料。（3）對采購部員工進行訪談。（4）固定資產分析性復核。（5）檢查固定資產增加和減少情況。（6）檢查固定資產的所有權。（7）對購入的固定資產進行實地觀察。（8）檢查固定資產的抵押、擔保情況，檢查固定資產是否已在資產負債表上恰當披露。

二、審計評論

經(jīng)過審計，我們有如下結論：

（一）采購供應管理

我單位采購供應管理制度基本健全，人員崗位職責明確，內部控制系統(tǒng)比較完整。審計過程中發(fā)現(xiàn)了一些問題，經(jīng)過現(xiàn)場溝通，提出建議，采購部也根據(jù)現(xiàn)實情況，對相關問題也采取了有效的改進措施。

（二）固定資產管理

公司建立了《固定資產管理制度》。公司對固定資產購臵實行授權批準制度，嚴格履行審批程序。同時成立了專門的招投標管理辦公室，組織對重大的或關鍵的設備、工程等前期論證、招標，保證采購質量和金額。針對在建工程，配備了專人對工程基建項目進行專項管理。

公司財務部及時辦理固定資產入帳并按固定資產可使用年限計提折舊。公司還建立了固定資產目錄、編號、卡片制度，完善了固定資產申購、驗收、領用、維修和報廢審批手續(xù)，每年定期組織對固定資產進行清查盤點，保證了賬、卡、物相符。上述制度的建立實施確保了固定資產的安全和完整、在建工程項目的如期投產。

審計中發(fā)現(xiàn)了一些問題，在現(xiàn)場審計過程中已與相關人員進行了溝通，并隨即提出了整改建議，被審單位充分重視，這些問題正在積極整改過程中。

三、審計結果及建議

（一）采購供應管理：

1、需求計劃多樣化，格式、內容、要求、通知編號等不統(tǒng)一有待完善，BOM清單不準確。依據(jù)不清會導致模糊采購，責任劃分不明確，易產生事后扯皮影響工作效率。

建議：重新統(tǒng)一設計表格明確計劃表內容，按信息傳遞部門先后順序

設計。如營銷部門提出產品需求計劃并經(jīng)審批后，產品無變化有BOM清單的，可直送生產部門審核簽署“請按BOM單采購”意見后轉計劃物控部；有變化有BOM清單的，還應先送研發(fā)部門審核，就變化部份附送明細清單，如涉及BOM清單變化的應加注變化并附減除物料明細，由研發(fā)部門專 門人員傳送生產部門，生產部門簽署意見后轉計劃物控部執(zhí)行，制定時限要求。

2、時間缺乏彈性，不易調整采購策略。

建議：由于公司產品的特點對采購人員的業(yè)務素質要求也相對較高，日常要做好重要供應商的溝通，不因為時間要求緊而向質量讓步。另外是否建立科學的產品生產周期，精確計算出從采購到產品下線入庫各環(huán)節(jié)所需的時間，正確指導各環(huán)節(jié)的工作行為。讓營銷人員簽訂合同明確交貨日期時能做到心中有數(shù)，不致引起糾紛。

3、由于公司產品的特殊性，計劃多為事后計劃而非常規(guī)計劃，計劃制定時也是物料采購行為實施時，實施也可能提前。未體現(xiàn)計劃與實際的差異。

建議：計劃制定應完善所含內容，建立與實際差異項目，原因說明，計劃價等，加強計劃的準確度和指導作用。計劃編制要有實質性。

（二）固定資產管理

1、固定資產的修理

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有制度或程序規(guī)定了固定資產一般修理或大修理的相關規(guī)定，在固定資產需要修理前也沒有辦理固定資產修理的申請和批準手續(xù)，財務部入賬只是根據(jù)修理發(fā)票和修理項目清單入賬，并且沒有記錄固定資產修理的狀態(tài)，這樣不利于固定資產使用情況的管理。

建議：在相關制度中規(guī)定對固定資產的維修和使用情況進行記錄和監(jiān)

督，并報財務部固定資產管理員登記固定資產卡片中的維修記錄；對于價值在30萬元以上的固定資產，應建立該項固定資產的專項操作規(guī)程和檢查制度，以盡量減少由于不當操作而影響固定資產的使用壽命。

2、固定資產信息管理

目前對于固定資產的信息管理有行政部的臺賬和財務部的固定資產卡片明細賬，兩部門定期核對互相登記的信息。但是行政部的臺賬除了固定資產外還有低值易耗品等非固定資產，與財務部登記的明細賬的范圍不同，兩部門雖然經(jīng)常核對，但還是有差異。

建議：統(tǒng)一使用用友的固定資產模塊對固定資產的信息進行管理，這樣可以在整個公司內統(tǒng)一固定資產管理信息，并且可以減少人力、提高效率。建議由行政部固定資產管理人員在用友中登記卡片賬，財務部固定資產會計計算折舊并登記總賬。

3、固定資產的處臵

在審計過程中，我們發(fā)現(xiàn)沒有具體的程序規(guī)定固定資產清理，也沒有對處臵后的固定資產的實物如何處理作出規(guī)定。

建議：公司應對閑臵的固定資產作出相關的處理規(guī)定，以盡量減少閑臵的資產；建議公司對報廢后的固定資產實物的處理也作出相關明確的規(guī)定。

四、其他說明

因限于此次人力資源管理和貨幣資金管理審計的重點、范圍，審計工作無法觸及所有方面。審計方法以抽樣為原則，因此在報告中未必揭示所有問題。

以上報告送呈董事會審計委員會審閱。

**公司 內審部

2009年9月30日