第一篇：關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知

關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)

告專項(xiàng)檢查工作的通知

發(fā)行監(jiān)管函[2012]551號(hào)

各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為深化落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告

[2012]10號(hào)）有關(guān)要求，切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實(shí)首次公開(kāi)發(fā)行股票公司（以下簡(jiǎn)稱“首發(fā)公司”）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，檢查中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我會(huì)將對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作。各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照本通知要求，積極做好首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息自查工作，我會(huì)在自查基礎(chǔ)上將安排重點(diǎn)抽查工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、總體要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息作為首發(fā)公司基礎(chǔ)性信息之一，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整予以反映。各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分關(guān)注外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐傻挠绊懞蜐撛陲L(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真核查企業(yè)業(yè)績(jī)變化情況，如實(shí)披露相關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息。

各中介機(jī)構(gòu)在開(kāi)展2012年年度財(cái)務(wù)資料補(bǔ)充和信息披露工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行各項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，審慎執(zhí)業(yè)，對(duì)首發(fā)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性開(kāi)展全面自查工作。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)應(yīng)督促中介機(jī)構(gòu)做好對(duì)本監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)在審企業(yè)的自查工作。

二、自查工作基本要求

1、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)貫徹《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，落實(shí)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》文件通知要求，勤勉盡責(zé)，對(duì)首發(fā)公司報(bào)告期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展全面自查工作，并提交自查報(bào)告，逐項(xiàng)具體說(shuō)明對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題、執(zhí)業(yè)中需關(guān)注問(wèn)題的落實(shí)情況、核查過(guò)程和核查結(jié)論，核查過(guò)程應(yīng)明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。

2、發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人，應(yīng)認(rèn)真配合中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)核查。

3、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展自查工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注首發(fā)公司報(bào)告期內(nèi)收入、盈利是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假等情形，下列事項(xiàng)應(yīng)予以重點(diǎn)核查：

（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。即首先通過(guò)虛構(gòu)交易（例如，支付往來(lái)款項(xiàng)、購(gòu)買(mǎi)原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶，最終以銷售交易的方式將資金轉(zhuǎn)回；

（2）發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方與其客戶或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)。如直銷模式下，與客戶串通，通過(guò)期末集中發(fā)貨提前確認(rèn)收入，或放寬信用政策，以更長(zhǎng)的信用周期換取收入增加。經(jīng)銷或加盟商模式下，加大經(jīng)銷商或加盟商鋪貨數(shù)量，提前確認(rèn)收入等；

（3）關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源；

（4）保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)；

（5）利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)；

（6）采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)方或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)客戶與發(fā)行人（即互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)）進(jìn)行交易以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)等；

（7）將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的；

（8）壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績(jī)；

（9）推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開(kāi)支，通過(guò)延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表；

（10）期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值可能估計(jì)不足；

（11）推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間；

（12）其他可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息披露失真、粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假的情況。保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合發(fā)行人具體情況，逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)前述問(wèn)題的核查程序、核查過(guò)程和核查結(jié)論，核查過(guò)程應(yīng)明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。

4、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)詳細(xì)編制自查工作底稿，留存自查過(guò)程中獲取和編寫(xiě)的各種重要資料和工作記錄。工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)示統(tǒng)一、記錄清晰。

5、如自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)發(fā)行人已申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在粉飾業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)造假等情形，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以書(shū)面形式主動(dòng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部門(mén)和轄區(qū)證監(jiān)局報(bào)告。發(fā)行人拒不配合中介機(jī)構(gòu)相關(guān)核查的，要在自查報(bào)告中予以反映。

6、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師應(yīng)高度關(guān)注可能導(dǎo)致發(fā)行人未來(lái)期間業(yè)績(jī)大幅下降的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)因素披露，包括但不限于以下情況：

（1）截止招股說(shuō)明書(shū)簽署日發(fā)行人主要產(chǎn)品、原材料的市場(chǎng)價(jià)格變化情況，對(duì)于發(fā)行人主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間出現(xiàn)較大幅度下跌或主要原材料價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間出現(xiàn)較大幅度上升的情況，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況督促發(fā)行人充分披露相關(guān)信息，并做好風(fēng)險(xiǎn)提示；

（2）對(duì)于發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)較大的，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)分析其增長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)原因。對(duì)于發(fā)行人由于在市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升較快從而獲取超額收益的情況，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)督促發(fā)行人結(jié)合上述事項(xiàng)的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對(duì)發(fā)行人超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點(diǎn)分析并做補(bǔ)充披露，發(fā)行人還應(yīng)視上述事項(xiàng)后續(xù)變化及影響做好風(fēng)險(xiǎn)提示。

7、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在2013年3月31日之前將自查工作報(bào)告報(bào)送我會(huì)。

三、有關(guān)抽查工作以及處理

我會(huì)將在發(fā)行人補(bǔ)充2012年度財(cái)務(wù)資料后，嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)自查報(bào)告。與此同時(shí)，我會(huì)將組成專門(mén)小組對(duì)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自查工作進(jìn)行重點(diǎn)抽

查。在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大問(wèn)題的，將移送相關(guān)監(jiān)管部門(mén)依法處理；發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、利潤(rùn)操縱明確線索的，將轉(zhuǎn)稽查部門(mén)做進(jìn)一步調(diào)查；涉嫌犯罪的，將依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。發(fā)行人不配合中介機(jī)構(gòu)實(shí)施核查，提供虛假財(cái)務(wù)資料的，經(jīng)初步查實(shí)后，將依法移送立案稽查。

首發(fā)公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)把信息披露質(zhì)量，堅(jiān)決遏制虛假信息披露。對(duì)惡意造假和信息披露嚴(yán)重失實(shí)以及欺詐上市的行為，我會(huì)將依法予以嚴(yán)厲打擊，對(duì)涉嫌、構(gòu)成違法犯罪的行為，將依法移送追究刑事責(zé)任。

特此通知。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部會(huì)計(jì)部二〇一二年十二月二十八日

第二篇：關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知

關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知

發(fā)行監(jiān)管函[2012]551號(hào)

各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為深化落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]10號(hào)）有關(guān)要求，切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，夯實(shí)首次公開(kāi)發(fā)行股票公司（以下簡(jiǎn)稱“首發(fā)公司”）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性，檢查中介機(jī)構(gòu)執(zhí)業(yè)質(zhì)量，我會(huì)將對(duì)首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作。各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)嚴(yán)格遵照本通知要求，積極做好首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息自查工作，我會(huì)在自查基礎(chǔ)上將安排重點(diǎn)抽查工作?，F(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下：

一、總體要求

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息作為首發(fā)公司基礎(chǔ)性信息之一，必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整予以反映。各中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分關(guān)注外部經(jīng)營(yíng)環(huán)境變化對(duì)企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)斐傻挠绊懞蜐撛陲L(fēng)險(xiǎn)，認(rèn)真核查企業(yè)業(yè)績(jī)變化情況，如實(shí)披露相關(guān)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)信息。

各中介機(jī)構(gòu)在開(kāi)展2012年財(cái)務(wù)資料補(bǔ)充和信息披露工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行各項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，審慎執(zhí)業(yè)，對(duì)首發(fā)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性開(kāi)展全面自查工作。中國(guó)證監(jiān)會(huì)各派出機(jī)構(gòu)應(yīng)督促中介機(jī)構(gòu)做好對(duì)本監(jiān)管轄區(qū)內(nèi)在審企業(yè)的自查工作。

二、自查工作基本要求

1、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)切實(shí)貫徹《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，落實(shí)《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》文件通知要求，勤勉盡責(zé)，對(duì)首發(fā)公司報(bào)告期財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息開(kāi)展全面自查工作，并提交自查報(bào)告，逐項(xiàng)具體說(shuō)明對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題、執(zhí)業(yè)中需關(guān)注問(wèn)題的落實(shí)情況、核查過(guò)程和核查結(jié)論，核查過(guò)程應(yīng)明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。

2、發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人，應(yīng)認(rèn)真配合中介機(jī)構(gòu)的相關(guān)核查。

3、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在開(kāi)展自查工作時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注首發(fā)公司報(bào)告期內(nèi)收入、盈利是否真實(shí)、準(zhǔn)確，是否存在粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假等情形，下列事項(xiàng)應(yīng)予以重點(diǎn)核查：

（1）以自我交易的方式實(shí)現(xiàn)收入、利潤(rùn)的虛假增長(zhǎng)。即首先通過(guò)虛構(gòu)交易（例如，支付往來(lái)款項(xiàng)、購(gòu)買(mǎi)原材料等）將大額資金轉(zhuǎn)出，再將上述資金設(shè)法轉(zhuǎn)入發(fā)行人客戶，最終以銷售交易的方式將資金轉(zhuǎn)回；

（2）發(fā)行人或關(guān)聯(lián)方與其客戶或供應(yīng)商以私下利益交換等方法進(jìn)行惡意串通以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)。如直銷模式下，與客戶串通，通過(guò)期末集中發(fā)貨提前確認(rèn)收入，或放寬信用政策，以更長(zhǎng)的信用周期換取收入增加。經(jīng)銷或加盟商模式下，加大經(jīng)銷商或加盟商鋪貨數(shù)量，提前確認(rèn)收入等；

（3）關(guān)聯(lián)方或其他利益相關(guān)方代發(fā)行人支付成本、費(fèi)用或者采用無(wú)償或不公允的交易價(jià)格向發(fā)行人提供經(jīng)濟(jì)資源；

（4）保薦機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)及其關(guān)聯(lián)方、PE投資機(jī)構(gòu)的股東或?qū)嶋H控制人控制或投資的其他企業(yè)在申報(bào)期內(nèi)最后一年與發(fā)行人發(fā)生大額交易從而導(dǎo)致發(fā)行人在申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)出現(xiàn)較大幅度增長(zhǎng)；

（5）利用體外資金支付貨款，少計(jì)原材料采購(gòu)數(shù)量及金額，虛減當(dāng)期成本，虛構(gòu)利潤(rùn)；

（6）采用技術(shù)手段或其他方法指使關(guān)聯(lián)方或其他法人、自然人冒充互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)客戶與發(fā)行人（即互聯(lián)網(wǎng)或移動(dòng)互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)企業(yè)）進(jìn)行交易以實(shí)現(xiàn)收入、盈利的虛假增長(zhǎng)等；

（7）將本應(yīng)計(jì)入當(dāng)期成本、費(fèi)用的支出混入存貨、在建工程等資產(chǎn)項(xiàng)目的歸集和分配過(guò)程以達(dá)到少計(jì)當(dāng)期成本費(fèi)用的目的；

（8）壓低員工薪金，階段性降低人工成本粉飾業(yè)績(jī)；

（9）推遲正常經(jīng)營(yíng)管理所需費(fèi)用開(kāi)支，通過(guò)延遲成本費(fèi)用發(fā)生期間，增加利潤(rùn)，粉飾報(bào)表；

（10）期末對(duì)欠款壞賬、存貨跌價(jià)等資產(chǎn)減值可能估計(jì)不足；

（11）推遲在建工程轉(zhuǎn)固時(shí)間或外購(gòu)固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定使用狀態(tài)時(shí)間等，延遲固定資產(chǎn)開(kāi)始計(jì)提折舊時(shí)間；

（12）其他可能導(dǎo)致公司財(cái)務(wù)信息披露失真、粉飾業(yè)績(jī)或財(cái)務(wù)造假的情況。

保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合發(fā)行人具體情況，逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)前述問(wèn)題的核查程序、核查過(guò)程和核查結(jié)論，核查過(guò)程應(yīng)明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等相關(guān)內(nèi)容。

4、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)詳細(xì)編制自查工作底稿，留存自查過(guò)程中獲取和編寫(xiě)的各種重要資料和工作記錄。工作底稿應(yīng)當(dāng)內(nèi)容完整、格式規(guī)范、標(biāo)示統(tǒng)一、記錄清晰。

5、如自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)發(fā)行人已申報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息存在粉飾業(yè)績(jī)、財(cái)務(wù)造假等情形，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)以書(shū)面形式主動(dòng)向中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部門(mén)和轄區(qū)證監(jiān)局報(bào)告。發(fā)行人拒不配合中介機(jī)構(gòu)相關(guān)核查的，要在自查報(bào)告中予以反映。

6、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師應(yīng)高度關(guān)注可能導(dǎo)致發(fā)行人未來(lái)期間業(yè)績(jī)大幅下降的相關(guān)財(cái)務(wù)信息和風(fēng)險(xiǎn)因素披露，包括但不限于以下情況：

（1）截止招股說(shuō)明書(shū)簽署日發(fā)行人主要產(chǎn)品、原材料的市場(chǎng)價(jià)格變化情況，對(duì)于發(fā)行人主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間出現(xiàn)較大幅度下跌或主要原材料價(jià)格在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間出現(xiàn)較大幅度上升的情況，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況督促發(fā)行人充分披露相關(guān)信息，并做好風(fēng)險(xiǎn)提示；

（2）對(duì)于發(fā)行人申報(bào)期內(nèi)最后一年收入、利潤(rùn)增長(zhǎng)較大的，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)重點(diǎn)分析其增長(zhǎng)的實(shí)質(zhì)原因。對(duì)于發(fā)行人由于在市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大幅度上升前提前囤積原材料或由于偶發(fā)因素導(dǎo)致其主要產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格上升較快從而獲取超額收益的情況，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)督促發(fā)行人結(jié)合上述事項(xiàng)的有關(guān)情況、以定性分析和定量分析相結(jié)合的方法對(duì)發(fā)行人超額盈利能力的持續(xù)性和穩(wěn)定性做重點(diǎn)分析并做補(bǔ)充披露，發(fā)行人還應(yīng)視上述事項(xiàng)后續(xù)變化及影響做好風(fēng)險(xiǎn)提示。

7、保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)在2013年3月31日之前將自查工作報(bào)告報(bào)送我會(huì)。

三、有關(guān)抽查工作以及處理

我會(huì)將在發(fā)行人補(bǔ)充2012財(cái)務(wù)資料后，嚴(yán)格審核中介機(jī)構(gòu)自查報(bào)告。與此同時(shí)，我會(huì)將組成專門(mén)小組對(duì)保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所的自查工作進(jìn)行重點(diǎn)抽查。在審核時(shí)發(fā)現(xiàn)保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量存在較大問(wèn)題的，將移送相關(guān)監(jiān)管部門(mén)依法處理；發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、利潤(rùn)操縱明確線索的，將轉(zhuǎn)稽查部門(mén)做進(jìn)一步調(diào)查；涉嫌犯罪的，將依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。發(fā)行人不配合中介機(jī)構(gòu)實(shí)施核查，提供虛假財(cái)務(wù)資料的，經(jīng)初步查實(shí)后，將依法移送立案稽查。

首發(fā)公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)應(yīng)嚴(yán)把信息披露質(zhì)量，堅(jiān)決遏制虛假信息披露。對(duì)惡意造假和信息披露嚴(yán)重失實(shí)以及欺詐上市的行為，我會(huì)將依法予以嚴(yán)厲打擊，對(duì)涉嫌、構(gòu)成違法犯罪的行為，將依法移送追究刑事責(zé)任。

特此通知。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部 會(huì)計(jì)部

二〇一二年十二月二十八日

中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)布《關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知》

來(lái)源：中國(guó)證監(jiān)會(huì)網(wǎng)站

為深化落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步深化新股發(fā)行體制改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]10號(hào)）有關(guān)要求，切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，提高信息披露質(zhì)量，中國(guó)證監(jiān)會(huì)于近日正式發(fā)布《關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。

證監(jiān)會(huì)有關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)人指出，審核以信息披露為中心，其基礎(chǔ)與核心是狠抓信息披露的真實(shí)性、客觀性和準(zhǔn)確性，要能反映企業(yè)的本來(lái)面貌。為此，中國(guó)證監(jiān)會(huì)專門(mén)發(fā)布了14號(hào)文，并就會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示明確發(fā)文要求，一系列行動(dòng)均劍指發(fā)行市場(chǎng)一直被詬病的財(cái)務(wù)信息失真、虛假及欺詐發(fā)行上市。近年來(lái)，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)形勢(shì)復(fù)雜多變，我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)面臨著調(diào)整和轉(zhuǎn)型，這些因素均會(huì)不同程度地影響到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況。企業(yè)經(jīng)營(yíng)有波動(dòng)十分正常，關(guān)鍵在于要如實(shí)披露，客觀表述。為強(qiáng)化和狠抓首發(fā)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息披露質(zhì)量，檢查中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)情況，證監(jiān)會(huì)擬于近期對(duì)IPO在審企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告集中開(kāi)展專項(xiàng)檢查工作。專項(xiàng)檢查工作要求在審企業(yè)及有關(guān)中介機(jī)構(gòu)均應(yīng)作自我檢查，在此基礎(chǔ)上，中國(guó)證監(jiān)會(huì)組織抽查，重點(diǎn)檢查保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所的盡責(zé)履職情況。為此，發(fā)布了本《通知》?！锻ㄖ分饕ㄒ韵滤姆矫鎯?nèi)容：

一是明確本次專項(xiàng)檢查工作的總體要求和工作目標(biāo)。本次專項(xiàng)檢查意在切實(shí)推進(jìn)以信息披露為中心的新股發(fā)行體制改革工作，督促中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量?！锻ㄖ芬?，各中介機(jī)構(gòu)在開(kāi)展2012年財(cái)務(wù)資料補(bǔ)充和信息披露工作時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行各項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范要求，勤勉盡責(zé)，審慎執(zhí)業(yè)，對(duì)首發(fā)公司報(bào)告期內(nèi)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息真實(shí)性、準(zhǔn)確性和完整性開(kāi)展全面自查工作。

二是具體布置本次專項(xiàng)檢查工作的要求。本次專項(xiàng)檢查以保薦機(jī)構(gòu)及會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查、證監(jiān)會(huì)檢查自查報(bào)告及重點(diǎn)抽查相結(jié)合的方式進(jìn)行?！锻ㄖ芬蟾鞅Ｋ]機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在貫徹落實(shí)《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)公告[2012]14號(hào)）、《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》等相關(guān)規(guī)定基礎(chǔ)上，特別關(guān)注發(fā)行人是否存在自我交易、關(guān)聯(lián)方代為支付成本費(fèi)用等、與利益群體（保薦機(jī)構(gòu)、PE機(jī)構(gòu)等及關(guān)聯(lián)方）發(fā)生交易往來(lái)、體外資金支付貨款、壓低員工薪金、調(diào)控期間費(fèi)用等十二項(xiàng)粉飾或操縱利潤(rùn)情形。為督促各中介機(jī)構(gòu)將自查工作落到實(shí)處，《通知》要求各中介機(jī)構(gòu)在自查報(bào)告中逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)問(wèn)題的落實(shí)情況、核查過(guò)程和核查結(jié)論，并明示具體核查人員、核查時(shí)間、核查方式、獲取證據(jù)等內(nèi)容。

證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部和創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部將就中介機(jī)構(gòu)自查工作落實(shí)情況進(jìn)行檢查，并在此基礎(chǔ)上，開(kāi)展重點(diǎn)抽查工作。本次抽查并不是對(duì)企業(yè)的全面體檢，而是結(jié)合中介機(jī)構(gòu)自查和審核中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)，有針對(duì)性地進(jìn)行檢查。

三是明確本次專項(xiàng)檢查工作的時(shí)間安排?！锻ㄖ芬蟾鞅Ｋ]機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所在發(fā)行人補(bǔ)充報(bào)送2012財(cái)務(wù)資料的同時(shí)，將自查報(bào)告報(bào)送證監(jiān)會(huì)，報(bào)送截止日為2013年3月31日。證監(jiān)會(huì)將在自查報(bào)告審核基礎(chǔ)上，開(kāi)展重點(diǎn)抽查工作。

四是明確本次專項(xiàng)檢查責(zé)任追究機(jī)制。《通知》要求首發(fā)公司及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)嚴(yán)把信息披露質(zhì)量，堅(jiān)決遏制虛假信息披露行為。檢查中發(fā)現(xiàn)存在嚴(yán)重執(zhí)業(yè)質(zhì)量問(wèn)題的，將轉(zhuǎn)相關(guān)監(jiān)管部門(mén)依法處理；發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)造假、利潤(rùn)操縱等明確線索的，將轉(zhuǎn)稽查部門(mén)做進(jìn)一步調(diào)查；涉嫌犯罪的，將依法移送司法機(jī)關(guān)，追究刑事責(zé)任。發(fā)行人不配合中介機(jī)構(gòu)實(shí)施核查，提供虛假財(cái)務(wù)資料的，一經(jīng)初步查實(shí)，將依法移送立案稽查。

最后，該負(fù)責(zé)人表示，唯有重視和強(qiáng)化IPO公司信息披露質(zhì)量，才能促進(jìn)資本市場(chǎng)健康持續(xù)發(fā)展。通過(guò)本次專項(xiàng)檢查，將促使保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)勤勉盡責(zé)、審慎執(zhí)業(yè)，為提高財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。自《通知》下發(fā)后，中介機(jī)構(gòu)仍未盡責(zé)履職的，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)并查證核實(shí)，將依法予以嚴(yán)懲。

第三篇：關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作相關(guān)問(wèn)題的答復(fù)

關(guān)于首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作相關(guān)問(wèn)題的答復(fù)

中國(guó)證監(jiān)會(huì) 004km.cn 時(shí)間：2013年01月29日 來(lái)源：

發(fā)行監(jiān)管函[2013]17號(hào)

各保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

為提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量，我會(huì)發(fā)布了《關(guān)于做好首次公開(kāi)發(fā)行股票公司2012財(cái)務(wù)報(bào)告專項(xiàng)檢查工作的通知》（以下簡(jiǎn)稱《通知》）。各中介機(jī)構(gòu)在自查工作中，應(yīng)嚴(yán)格遵守現(xiàn)行各項(xiàng)執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則和信息披露規(guī)范要求，根據(jù)發(fā)行人實(shí)際情況，采取適當(dāng)?shù)暮瞬榉绞胶秃瞬榉椒?，履行必要的核查程序，獲取充分的核查證據(jù)，勤勉盡責(zé)，審慎執(zhí)業(yè)，切實(shí)落實(shí)《通知》各項(xiàng)要求，對(duì)所有在審企業(yè)開(kāi)展全面自查工作?！锻ㄖ钒l(fā)布后，多家中介機(jī)構(gòu)就專項(xiàng)檢查工作相關(guān)事項(xiàng)向我會(huì)咨詢。經(jīng)研究，現(xiàn)予以集中答復(fù)。

1、關(guān)于發(fā)行人在本次專項(xiàng)檢查中的義務(wù)：發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人。發(fā)行人應(yīng)就《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》（證監(jiān)會(huì)[2012]14號(hào)公告）（以下簡(jiǎn)稱“14號(hào)公告”）和本次《通知》的各項(xiàng)要求出具明確、具體的書(shū)面意見(jiàn)，并隨自查報(bào)告一并提交，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在自查報(bào)告中出具明確核查結(jié)論。

2、關(guān)于自查的會(huì)計(jì)期間：根據(jù)《通知》內(nèi)容，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所自查的范圍應(yīng)包括整個(gè)報(bào)告期（如2010－2012），而不僅局限于2012報(bào)告。因財(cái)務(wù)資料更新而不在報(bào)告期內(nèi)的會(huì)計(jì)，不納入本次自查范圍。

3、關(guān)于新申報(bào)企業(yè)是否納入自查范圍：至2013年3月31日前新申報(bào)的企業(yè)均應(yīng)納入本次自查范圍。新申報(bào)企業(yè)需同時(shí)遞交申報(bào)材料和自查報(bào)告，且申報(bào)報(bào)表截止日統(tǒng)一為2012年12月31日。

4、關(guān)于自查報(bào)告提交能否延期：《通知》要求3月31日前提交自查報(bào)告，部分中介機(jī)構(gòu)提出，有的申報(bào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)規(guī)模較大，下屬會(huì)計(jì)主體較多，需自查事項(xiàng)較多，且會(huì)計(jì)師事務(wù)所正值旺季，人手緊張，難以在3月31日前提交自查報(bào)告，是否可延期提交。

如果確實(shí)出現(xiàn)在3月31日前無(wú)法提交自查報(bào)告的情況，根據(jù)我會(huì)審核流程，發(fā)行人和保薦機(jī)構(gòu)可提出中止審查申請(qǐng)，待其提交自查報(bào)告并經(jīng)審核后，我會(huì)仍將對(duì)該部分企業(yè)按比例組織抽查。本次自查報(bào)告視作正式反饋意見(jiàn)回復(fù)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)不提交自查報(bào)告，又未及時(shí)提出中止審查申請(qǐng)的，將按程序?qū)Ρ敬伟l(fā)行上市申請(qǐng)予以終止審查。

5、關(guān)于在審企業(yè)自查報(bào)告與其他申報(bào)資料報(bào)送時(shí)間安排：目前，在審企業(yè)需補(bǔ)報(bào)2012年年報(bào)資料，部分企業(yè)尚處于反饋意見(jiàn)回復(fù)階段，不少中介機(jī)構(gòu)提出，自查報(bào)告報(bào)送時(shí)間與2012年年報(bào)補(bǔ)充、反饋意見(jiàn)回復(fù)時(shí)間如何協(xié)調(diào)。

因申報(bào)企業(yè)自查工作與其年報(bào)補(bǔ)充、反饋意見(jiàn)回復(fù)工作密切相關(guān)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)同時(shí)申報(bào)自查報(bào)告和2012年年報(bào)補(bǔ)充資料。對(duì)正處反饋意見(jiàn)回復(fù)階段申報(bào)企業(yè)，反饋意見(jiàn)回復(fù)可與自查報(bào)告一并于3月31日前遞交，對(duì)由此導(dǎo)致的反饋意見(jiàn)回復(fù)延期可免于提交延期回復(fù)報(bào)告或中止審查申請(qǐng)。

6、關(guān)于保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所能否聯(lián)合調(diào)查：發(fā)行人是信息披露第一責(zé)任人，保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所依法承擔(dān)各自責(zé)任。本次專項(xiàng)檢查要求，保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師應(yīng)分別編制工作底稿，收集調(diào)查證據(jù)，發(fā)表自查意見(jiàn)，分別出具自查報(bào)告，且自查意見(jiàn)不得以其他中介機(jī)構(gòu)意見(jiàn)為前提。

7、關(guān)于本次自查人員構(gòu)成：部分中介機(jī)構(gòu)提出，自查組成員是否需獨(dú)立于原項(xiàng)目組，是否需質(zhì)控人員參加。中介機(jī)構(gòu)在自查過(guò)程中應(yīng)強(qiáng)化機(jī)構(gòu)整體質(zhì)量控制制度，審慎評(píng)估項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)，妥善安排自查組成員構(gòu)成，自查組內(nèi)應(yīng)有一定數(shù)量和級(jí)別的獨(dú)立自查人員，自查報(bào)告的出具應(yīng)嚴(yán)格履行質(zhì)量控制程序。對(duì)于存在高風(fēng)險(xiǎn)特征的申報(bào)企業(yè)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)充分考慮質(zhì)控人員參加的必要性。對(duì)于自查項(xiàng)目，會(huì)計(jì)師事務(wù)所總所應(yīng)在自查過(guò)程中統(tǒng)籌安排包括分所在內(nèi)的各項(xiàng)工作，總所風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制部門(mén)應(yīng)在計(jì)劃、實(shí)施和報(bào)告階段中切實(shí)發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)控制作用。

8、關(guān)于本次自查與以往工作的銜接：會(huì)計(jì)師事務(wù)所及保薦機(jī)構(gòu)在以往的審計(jì)或盡職調(diào)查過(guò)程中均對(duì)發(fā)行人的情況作過(guò)調(diào)查，部分工作可能與本次通知要求有所重合，不少中介機(jī)構(gòu)詢問(wèn)此情況下，是否需全部重新核查。

在此情況下，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)照“14號(hào)公告”和本次《通知》要求應(yīng)核查的事項(xiàng)，如果以往的核查工作是有效的，并且能夠確保所核查的事項(xiàng)真實(shí)、準(zhǔn)確，可不再重復(fù)核查，但應(yīng)在自查報(bào)告中說(shuō)明核查過(guò)程和核查結(jié)論，并將相關(guān)資料和工作記錄納入本次自查工作底稿；若雖經(jīng)核查，但核查程序未符合要求，或出現(xiàn)報(bào)告期的更新導(dǎo)致原核查結(jié)論不成立的，均應(yīng)重新核查并出具核查結(jié)論。

9、關(guān)于本次自查報(bào)告撰寫(xiě)格式：本次《通知》要求在落實(shí)“14號(hào)公告”基礎(chǔ)上，提出12項(xiàng)重點(diǎn)核查事項(xiàng)。部分中介機(jī)構(gòu)提出，自查報(bào)告撰寫(xiě)中如何具體落實(shí)《通知》要求，是否可提供統(tǒng)一自查報(bào)告模板。

鑒于申報(bào)企業(yè)所處行業(yè)、經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)、業(yè)務(wù)規(guī)模等各不相同，各中介機(jī)構(gòu)內(nèi)控制度、工作安排存在較大差異，證監(jiān)會(huì)不提供統(tǒng)一模板。各自查報(bào)告應(yīng)突出申報(bào)企業(yè)特點(diǎn)，完整有序地反映中介機(jī)構(gòu)工作過(guò)程和結(jié)果。在撰寫(xiě)自查報(bào)告時(shí)，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)先后逐項(xiàng)說(shuō)明對(duì)“14號(hào)公告”和本次《通知》要求的12項(xiàng)重點(diǎn)核查事項(xiàng)落實(shí)情況，重復(fù)之處可相互引用。中介機(jī)構(gòu)在補(bǔ)充2012年年報(bào)和開(kāi)展自查工作時(shí)，應(yīng)高度關(guān)注《會(huì)計(jì)監(jiān)管風(fēng)險(xiǎn)提示》中提示事項(xiàng)，提高申報(bào)企業(yè)財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量。

10、關(guān)于自查結(jié)論表述方式：為切實(shí)落實(shí)本次《通知》要求，提高信息披露質(zhì)量，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)對(duì)自查事項(xiàng)形成明確、清晰的意見(jiàn)，并以積極方式提出結(jié)論。對(duì)個(gè)別事項(xiàng)，中介機(jī)構(gòu)在確定實(shí)施所有可行的核查程序、手段后仍存在困難的，可以消極方式提出結(jié)論，但需充分說(shuō)明在履行程序及收集證據(jù)時(shí)所受的限制情況，以及相關(guān)情況和結(jié)論對(duì)中介機(jī)構(gòu)形成申報(bào)企業(yè)專業(yè)意見(jiàn)是否具有重大影響及依據(jù)。

11、關(guān)于無(wú)法出具明確核查意見(jiàn)的事項(xiàng)：部分中介機(jī)構(gòu)認(rèn)為，可能存在部分情況，如銷售客戶或供應(yīng)商不接受訪談或核查、赴境外核查受到嚴(yán)重限制等，導(dǎo)致操作中可能存在無(wú)法出具明確核查意見(jiàn)的事項(xiàng)。

存在上述情況的，中介機(jī)構(gòu)應(yīng)在自查報(bào)告中如實(shí)反映已經(jīng)實(shí)施的核查工作以及未能出具明確核查意見(jiàn)的原因等，并請(qǐng)說(shuō)明該情況對(duì)中介機(jī)構(gòu)形成的申報(bào)企業(yè)專業(yè)意見(jiàn)否具有重大影響及依據(jù)；如果此類事項(xiàng)占發(fā)行人業(yè)務(wù)比重較大，請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)慎重考慮接受其業(yè)務(wù)委托的可行性。

12、關(guān)于自查報(bào)告簽字事項(xiàng)：保薦機(jī)構(gòu)出具自查報(bào)告應(yīng)由保薦機(jī)構(gòu)法定代表人、保薦業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、內(nèi)核負(fù)責(zé)人、保薦業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人、自查組負(fù)責(zé)人、自查組其他成員簽字，加蓋保薦機(jī)構(gòu)公章并注明簽署日期；會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)由事務(wù)所負(fù)責(zé)人（特殊普通合伙會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人為執(zhí)行（首席）合伙人，未轉(zhuǎn)制為特殊普通合伙的會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人為履行相同或類似職責(zé)的主要負(fù)責(zé)人）、事務(wù)所分管風(fēng)險(xiǎn)和質(zhì)量控制的主管合伙人、自查組負(fù)責(zé)人、自查組其他成員簽字，加蓋會(huì)計(jì)師事務(wù)所公章并注明簽署日期。自查報(bào)告應(yīng)標(biāo)明簽字人員姓名，并由其親筆簽名。

13、關(guān)于本次自查報(bào)告報(bào)送方式：部分中介機(jī)構(gòu)提出，自查報(bào)告如何報(bào)送證監(jiān)會(huì)，是由保薦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一報(bào)送還是各機(jī)構(gòu)分別報(bào)送。為增強(qiáng)中介機(jī)構(gòu)自查工作獨(dú)立性，保薦機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具自查報(bào)告后，可由保薦機(jī)構(gòu)統(tǒng)一報(bào)送證監(jiān)會(huì)，也可由各機(jī)構(gòu)自行分別報(bào)送證監(jiān)會(huì)。

中國(guó)證監(jiān)會(huì)發(fā)行監(jiān)管部 創(chuàng)業(yè)板發(fā)行監(jiān)管部

會(huì)計(jì)部

2013年1月29日

第四篇：公司首次公開(kāi)發(fā)行股票申請(qǐng)文件反...

廣東駿亞電子科技股份有限公司首次公開(kāi)發(fā)行股票申

請(qǐng)文件反饋意見(jiàn)

民生證券股份有限公司：

現(xiàn)對(duì)你公司推薦的廣東駿亞電子科技股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱“公司”或“發(fā)行人”）首發(fā)申請(qǐng)文件提出反饋意見(jiàn)，請(qǐng)你公司在30天內(nèi)對(duì)下列問(wèn)題逐項(xiàng)落實(shí)并提供書(shū)面回復(fù)和電子文檔。若涉及對(duì)招股說(shuō)明書(shū)的修改，請(qǐng)以楷體加粗標(biāo)明。我會(huì)收到你公司的回復(fù)后，將根據(jù)情況決定是否再次向你公司發(fā)出反饋意見(jiàn)。如在30天內(nèi)不能提供書(shū)面回復(fù)，請(qǐng)向我會(huì)提交延期回復(fù)的申請(qǐng)。若對(duì)本反饋意見(jiàn)有任何問(wèn)題，請(qǐng)致電我會(huì)發(fā)行監(jiān)管部審核人員。

一、規(guī)范性問(wèn)題

1、據(jù)披露，發(fā)行人前身在出資設(shè)立和后續(xù)增資中，存在代為出資、實(shí)物出資未經(jīng)評(píng)估、出資存在延期等情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人招股書(shū)中未能詳細(xì)披露發(fā)行人前身出資中存在瑕疵的原因；（2）發(fā)行人出資設(shè)立是否履行了相關(guān)程序，是否構(gòu)成出資不實(shí)或虛假出資；是否存在糾紛或潛在糾紛；是否存在違法違規(guī)行為；（3）股東歷次增資是否符合當(dāng)時(shí)法律法規(guī)、規(guī)范性文件關(guān)于出資等的相關(guān)規(guī)定；是否存在糾紛或潛在糾紛。

2、招股書(shū)披露，2015年發(fā)行人引入長(zhǎng)和創(chuàng)展和可心可意。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師核查并披露：（1）發(fā)行人股東（包括已退出股東）歷次出資、增資及股權(quán)轉(zhuǎn)讓的資金來(lái)源；（2）發(fā)行人及歷次新進(jìn)股東的詳細(xì)情況及其近五年從業(yè)經(jīng)歷，是否存在委托持股、信托持股或一致行動(dòng)關(guān)系等情況；（3）新引入股東與發(fā)行人之間是否存在特殊協(xié)議或安排，是否存在糾紛或潛在糾紛，是

否存在影響和潛在影響公司股權(quán)結(jié)構(gòu)事項(xiàng)；（4）擔(dān)任發(fā)行人本次發(fā)行申請(qǐng)的相關(guān)中介機(jī)構(gòu)及相關(guān)人員是否存在直接或間接持有發(fā)行人股份的情形。

3、招股書(shū)披露，發(fā)行人實(shí)際控制人親屬控制多家公司，且部分存在與“駿亞”、“萬(wàn)基隆”等相近的企業(yè)名稱情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人與其實(shí)際控制人及其親屬控制的其它盈利性組織之間是否存在相同或相似業(yè)務(wù)，如有，請(qǐng)說(shuō)明該等情形是否構(gòu)成同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)或潛在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)；存在上下游業(yè)務(wù)的，應(yīng)對(duì)該事項(xiàng)對(duì)公司獨(dú)立性的影響發(fā)表意見(jiàn)；（2）發(fā)行人及發(fā)行人控股股東及其親屬控制的其他企業(yè)與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的區(qū)別和聯(lián)系，歷史上是否存在資產(chǎn)混同、人員共用、采購(gòu)、銷售渠道相同，商標(biāo)、專利、技術(shù)等混用情形，是否存在違法違規(guī)情況。

4、招股書(shū)披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人存在與關(guān)聯(lián)方金額較大的經(jīng)常性關(guān)聯(lián)交易。其中關(guān)聯(lián)方駿亞企業(yè)（HK）、深圳萬(wàn)基隆電子科技有限公司、萬(wàn)駿電子科技（深圳）有限公司既是公司的客戶，也是公司的供應(yīng)商。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）關(guān)聯(lián)交易產(chǎn)生的原因、必要性、價(jià)格公允性；關(guān)聯(lián)交易是否影響發(fā)行人的獨(dú)立性及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力；（2）關(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的內(nèi)部決策程序，決策過(guò)程是否與章程相符。

5、招股書(shū)披露，報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方存在資金拆借。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人控股股東及其他關(guān)聯(lián)方是否要求發(fā)行人為其墊支工資、福利、保險(xiǎn)、廣告等期間費(fèi)用，是否存在互相代為承擔(dān)成本和其他支出；對(duì)于非經(jīng)營(yíng)性資金往來(lái)，發(fā)行人是否存在將資金直接或間接地提供給控股股東及其他關(guān)聯(lián)方；（2）發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方資金拆借情形是否符合相關(guān)文件規(guī)定，是否會(huì)對(duì)本次發(fā)行造成實(shí)質(zhì)性影響，請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性發(fā)表明確意見(jiàn)。

6、招股書(shū)披露，2015年發(fā)行人控股股東將其持有萬(wàn)基隆電子57.17%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給無(wú)關(guān)聯(lián)第三方。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行

人律師核查并補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化情形，并對(duì)發(fā)行人獨(dú)立性發(fā)表明確意見(jiàn)；（2）萬(wàn)基隆電子的基本情況，包括但不限于歷史沿革、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)狀況及是否存在違法違規(guī)行為；（3）萬(wàn)基隆電子股權(quán)受讓方的基本情況，包括但不限于股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)等；（4）股權(quán)受讓方在萬(wàn)基隆電子已出售PCB業(yè)務(wù)相關(guān)機(jī)器設(shè)備并轉(zhuǎn)移訂單的情況下收購(gòu)萬(wàn)基隆電子的目的和主要原因，收購(gòu)價(jià)格及定價(jià)依據(jù)；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師詳細(xì)說(shuō)明其核查方法、過(guò)程及結(jié)論。

7、招股說(shuō)明書(shū)披露，2005年10月28日，駿亞企業(yè)（HK）設(shè)立外資企業(yè)“駿亞（惠州）電子科技有限公司”，注冊(cè)資本為3,980萬(wàn)港元。2006年11月～2009年10月，公司股東分期以貨幣2,851萬(wàn)港元和價(jià)值1,129萬(wàn)港元的設(shè)備，共計(jì)港幣3,980萬(wàn)元認(rèn)繳出資。其中駿亞有限分別在2006年12月5日收到駿亞企業(yè)（HK）繳納貨幣810萬(wàn)港元、2008年3月13日收到駿亞企業(yè)（HK）繳納貨幣1,621萬(wàn)港元、2009年4月28日收到駿亞企業(yè)（HK）繳納貨幣420萬(wàn)港元，2009年11月16日收到駿亞企業(yè)（HK）繳納實(shí)物出資1,129萬(wàn)港元。根據(jù)發(fā)行保薦工作報(bào)告，2006年12月5日，發(fā)行人收到的港幣810萬(wàn)元注冊(cè)資本中，第三方Loyal Merit Management Ltd和Tung Hai Chi合計(jì)支付250萬(wàn)港元；2006年10月，駿亞企業(yè)（HK）出資的1,129萬(wàn)港元實(shí)物，為駿亞電子生產(chǎn)使用的貼裝機(jī)等機(jī)器設(shè)備。根據(jù)駿亞企業(yè)（HK）與SG Equipment Finance Hong Kong Limited于2009年10月16日簽訂《租購(gòu)協(xié)議》，駿亞企業(yè)（HK）以租購(gòu)方式向SG Equipment Finance Hong Kong Limited租購(gòu)貼裝機(jī)等機(jī)器設(shè)備。駿亞企業(yè)（HK）將租購(gòu)的機(jī)器設(shè)備用于出資，在以該等設(shè)備出資駿亞有限時(shí)，駿亞企業(yè)（HK）并未獲得該等設(shè)備的所有權(quán)。且駿亞企業(yè)（HK）以該等機(jī)器設(shè)備出資時(shí)未履行評(píng)估程序。

請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露其前身駿亞有限設(shè)立時(shí)，第三方Loyal Merit Management Ltd和Tung Hai Chi代駿亞企業(yè)（HK）

出資250萬(wàn)港元的具體原因，相關(guān)資金來(lái)源及合法性，雙方是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，雙方有關(guān)代為出資約定的具體內(nèi)容；駿亞企業(yè)（HK）償還250萬(wàn)港元代為出資款的時(shí)間和資金來(lái)源，雙方是否存在潛在的股權(quán)及債權(quán)債務(wù)糾紛；（2）補(bǔ)充披露駿亞企業(yè)（HK）與SG Equipment Finance Hong Kong Limited于2009年10月16日簽訂的《租購(gòu)協(xié)議》的具體內(nèi)容；2006年10月，駿亞企業(yè)（HK）以設(shè)備出資時(shí)與設(shè)備所有方是否簽訂相關(guān)租賃協(xié)議，如有，說(shuō)明有關(guān)設(shè)備的具體約定條款，以及與2009年10簽訂的《租購(gòu)協(xié)議》的區(qū)別；（3）補(bǔ)充披露2006年10月，駿亞企業(yè)（HK）將未取得所有權(quán)的機(jī)器設(shè)備用于出資是否構(gòu)成出資不實(shí)，該出資行為是否對(duì)本次發(fā)行上市構(gòu)成實(shí)質(zhì)性障礙；（3）根據(jù)發(fā)行保薦工作報(bào)告，2012年12月10日，駿亞企業(yè)（HK）向SG Equipment Finance Hong Kong Limited支付100港元的價(jià)款，獲得了該機(jī)器設(shè)備的所有權(quán)。在此之前該機(jī)器設(shè)備并不屬于駿亞企業(yè)（HK），取得所有權(quán)時(shí)的機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值與購(gòu)買(mǎi)價(jià)格有三年時(shí)間差。補(bǔ)充披露租購(gòu)的機(jī)器設(shè)備的具體構(gòu)成及金額，駿亞企業(yè)（HK）取得租購(gòu)的機(jī)器設(shè)備所有權(quán)的時(shí)間、方式和支付的具體對(duì)價(jià)，取得租購(gòu)的機(jī)器設(shè)備所有權(quán)時(shí)該設(shè)備的賬面價(jià)值，與購(gòu)買(mǎi)價(jià)格的差異情況；（4）補(bǔ)充披露2012年未對(duì)該設(shè)備進(jìn)行評(píng)估的原因，該設(shè)備實(shí)物出資未履行相應(yīng)評(píng)估程序是否符合公司法的相關(guān)規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。8、2010年以來(lái)，發(fā)行人發(fā)生3起增資和和1起股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為。在2015年5月的股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，員工持股平臺(tái)深圳市長(zhǎng)和創(chuàng)展投資合伙企業(yè)以449.526萬(wàn)元受讓駿亞有限3.25%股權(quán)構(gòu)成股份支付，相應(yīng)確認(rèn)552.14萬(wàn)元費(fèi)用；2015年9月，發(fā)行人整體變更為廣東駿亞電子科技股份有限公司。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露2013年11月股東增資資金來(lái)源及合法性、增資定價(jià)依據(jù)，相關(guān)出資設(shè)備的具體明細(xì)、取得時(shí)間及金額、該設(shè)備的評(píng)估情況；（2）補(bǔ)充披露最近一年及一期發(fā)生的股份支付事項(xiàng)中權(quán)益工具 的公允價(jià)值及確認(rèn)方法，2015年5月員工持股平臺(tái)深圳市長(zhǎng)和創(chuàng)展投資合伙企業(yè)以449.526萬(wàn)元受讓駿亞有限3.25%股權(quán)時(shí)確認(rèn)552.14萬(wàn)元管理費(fèi)用的計(jì)算依據(jù)和測(cè)算過(guò)程，相關(guān)會(huì)計(jì)處理是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則—股份支付》規(guī)定；（3）補(bǔ)充披露2015年10引入深圳可心可意創(chuàng)新投資管理企業(yè)的原因，相關(guān)增資定價(jià)依據(jù)，增資資金來(lái)源及合法性；其與發(fā)行人及董事、監(jiān)事、高管之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，是否存在代持情形；（4）補(bǔ)充披露報(bào)告期增資和股權(quán)轉(zhuǎn)讓中涉及的相關(guān)個(gè)人所得稅的代扣代繳情況，如未繳納，是否符合“財(cái)稅41號(hào)”文的規(guī)定，是否存在違反相關(guān)稅收征管法規(guī)的風(fēng)險(xiǎn)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師、發(fā)行人律師對(duì)上述相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見(jiàn)。

9、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人與駿亞企業(yè)（HK）、深圳萬(wàn)基隆電子科技有限公司、萬(wàn)駿電子科技（深圳）有限公司等關(guān)聯(lián)方存在金額較大的采購(gòu)、銷售、購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)等關(guān)聯(lián)交易。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期向關(guān)聯(lián)方銷售和采購(gòu)產(chǎn)品的具體內(nèi)容、交易的必要性、交易價(jià)格的公允性（與向獨(dú)立第三方銷售價(jià)格進(jìn)行比較）；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期關(guān)聯(lián)方駿亞企業(yè)（HK）、萬(wàn)基隆電子及萬(wàn)駿電子向發(fā)行人采購(gòu)的印制電路板及SMT產(chǎn)品的最終銷售情況；（3）補(bǔ)充披露受讓萬(wàn)基隆電子股權(quán)57.17%股份的受讓方的基本情況，包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)及經(jīng)營(yíng)地址、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模等，并說(shuō)明與發(fā)行人及其關(guān)聯(lián)方的關(guān)系；萬(wàn)基隆電子其他42.83%股權(quán)的持有方的具體情況；（4）招股說(shuō)明書(shū)披露萬(wàn)基隆電子的主營(yíng)業(yè)務(wù)為印制電路板的生產(chǎn)和銷售，與發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)。補(bǔ)充披露發(fā)行人未直接購(gòu)買(mǎi)萬(wàn)基隆電子股權(quán)57.17%而選擇購(gòu)買(mǎi)萬(wàn)基隆電子PCB業(yè)務(wù)相關(guān)機(jī)器設(shè)備、原材料的具體原因，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備及原材料的用途，相關(guān)設(shè)備及原材料的具體名稱及賬面價(jià)值，對(duì)應(yīng)的收購(gòu)價(jià)格及定價(jià)依據(jù)；（5）補(bǔ)充披露股權(quán)受讓方在萬(wàn)基隆電子已出售PCB業(yè)務(wù)相關(guān)機(jī)器設(shè)備并轉(zhuǎn)移訂單的情況下仍受讓萬(wàn)基隆電子57.17%股權(quán)的目的和主要原因，收購(gòu)股權(quán)的價(jià)格及定價(jià)依據(jù)；股權(quán)轉(zhuǎn)讓后，萬(wàn)基

隆電子與發(fā)行人是否存在銷售或采購(gòu)產(chǎn)品交易，如有，請(qǐng)披露相關(guān)交易金額；結(jié)合上述情況說(shuō)明本次股權(quán)轉(zhuǎn)讓是否存在關(guān)聯(lián)交易非關(guān)聯(lián)化的情形；（6）補(bǔ)充披露發(fā)行人未直接收購(gòu)萬(wàn)駿電子而選擇注銷的真實(shí)原因，是否履行了必要的注銷程序，注銷后相關(guān)資產(chǎn)、債務(wù)、人員的處置情況，注銷時(shí)是否存在債權(quán)債務(wù)糾紛、勞資糾紛或其他糾紛，存續(xù)期間是否存在違法違規(guī)經(jīng)營(yíng)的情況；萬(wàn)駿電子注銷后，是否存在相關(guān)替代客戶，如有，請(qǐng)披露名稱及交易情況；（7）補(bǔ)充披露報(bào)告期發(fā)行人向萬(wàn)基隆電子、駿亞企業(yè)（HK）及金盛鴻科技采購(gòu)商品或原材料的真實(shí)原因及必要性，相關(guān)采購(gòu)內(nèi)容、采購(gòu)價(jià)格的定價(jià)依據(jù)及公允性（與向獨(dú)立第三方采購(gòu)價(jià)格進(jìn)行比較）；（8）補(bǔ)充披露駿亞電路（HK）的基本情況，包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)及經(jīng)營(yíng)地址、股權(quán)結(jié)構(gòu)、主營(yíng)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)情況等，報(bào)告期向發(fā)行人采購(gòu)印制電路板產(chǎn)品的原因，除發(fā)行人外，其印制電路板產(chǎn)品的主要供應(yīng)商情況，是否存在與發(fā)行人應(yīng)披露未披露的交易情況；（9）補(bǔ)充披露報(bào)告期發(fā)行人向萬(wàn)基隆電子、萬(wàn)駿電子工序外發(fā)的原因及必要性，外發(fā)工序是否涉及關(guān)鍵工序或關(guān)鍵技術(shù)，相關(guān)加工價(jià)格的定價(jià)依據(jù)及公允性；（10）招股說(shuō)明書(shū)披露部分關(guān)聯(lián)方從事電子元器件制造與銷售業(yè)務(wù)。補(bǔ)充披露發(fā)行人與其現(xiàn)有的關(guān)聯(lián)方之間是否存在同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)關(guān)系；（11）補(bǔ)充披露上述關(guān)聯(lián)交易是否履行了必要的內(nèi)部決策程序，決策過(guò)程是否與公司章程相符；（12）結(jié)合上述情況，補(bǔ)充分析報(bào)告期關(guān)聯(lián)交易對(duì)發(fā)行人的獨(dú)立性及持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力的影響。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師、發(fā)行人律師對(duì)上述相關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行核查，說(shuō)明核查的過(guò)程及結(jié)論，并發(fā)表核查意見(jiàn)。

10、報(bào)告期，發(fā)行人與關(guān)聯(lián)方葉曉彬、劉品、駿亞企業(yè)（HK）關(guān)等存在資金拆借、關(guān)聯(lián)擔(dān)保等情形。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期向萬(wàn)基隆電子、萬(wàn)駿電子、葉曉彬等借出款項(xiàng)的背景原因、相關(guān)資金來(lái)源、資金用途，是否履行相應(yīng)的審議程序，如有，請(qǐng)說(shuō)明具體審議情況，如無(wú)，請(qǐng)說(shuō)明原因；借出資金的發(fā)生額，使用期限，相關(guān)利率及利息收取情況；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期向萬(wàn)基

隆電子、萬(wàn)駿電子、葉曉彬等借入款項(xiàng)的具體原因、相關(guān)資金來(lái)源、資金用途、使用期限、相關(guān)利率及支付利息的情況；（3）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)關(guān)聯(lián)方葉曉彬、劉品、駿亞企業(yè)（HK）等為公司提供擔(dān)保的原因，未收取擔(dān)保費(fèi)用的原因，是否存在反擔(dān)保；（4）補(bǔ)充披露發(fā)行人向關(guān)鍵管理人員支付薪酬具體內(nèi)容及金額，未將其作為關(guān)聯(lián)交易披露的原因；（5）結(jié)合報(bào)告期與關(guān)聯(lián)方之間的資金往來(lái)情況，補(bǔ)充披露發(fā)行人資金管理制度是否嚴(yán)格，相關(guān)內(nèi)部控制制度是否健全并得到有效執(zhí)行。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)進(jìn)行核查，并發(fā)表核查意見(jiàn)。

11、發(fā)行人主營(yíng)產(chǎn)品印制電路板（含SMT）為定制化產(chǎn)品，主要應(yīng)用于消費(fèi)電子、工業(yè)控制及醫(yī)療、計(jì)算機(jī)及網(wǎng)絡(luò)設(shè)備、汽車電子等領(lǐng)域。報(bào)告期，發(fā)行人向前五名客戶的銷售額占比分別為91.64%、62.87%、56.32%、58.40%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露其開(kāi)拓業(yè)務(wù)、獲取訂單的具體方式，特別是2016年上半年獲取TCL、深南電路等新增主要客戶的訂單方式，與主要客戶合作歷史及合作情況；（2）與主要客戶合同條款、信用政策、結(jié)算及收款方式、主要產(chǎn)品定價(jià)依據(jù)，報(bào)告期應(yīng)收款項(xiàng)、期末欠款、期后還款進(jìn)度、逾期情況等，是否存在其他銷售模式或現(xiàn)金收付情形；（3）補(bǔ)充披露前五大客戶向發(fā)行人采購(gòu)的具體內(nèi)容，與生產(chǎn)型主要客戶對(duì)應(yīng)產(chǎn)品的名稱、型號(hào)；深南電路股份有限公司作為發(fā)行人的同業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)象，其向發(fā)行人采購(gòu)的具體原因；（4）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期獲取訂單情況、已完成訂單情況，截至目前在手訂單情況，相關(guān)訂單與報(bào)告期各期收入的對(duì)應(yīng)關(guān)系；（5）補(bǔ)充披露報(bào)告期主要產(chǎn)品價(jià)格變動(dòng)的原因，相關(guān)變動(dòng)趨勢(shì)是否符合行業(yè)規(guī)律，是否與其他可比公司一致。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查并說(shuō)明發(fā)行人銷售的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，與客戶是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排，并說(shuō)明核查的方式（各核查方式涉及的具體金額占比）、核查人員、核查時(shí)間、核查范圍及核查結(jié)論，相關(guān)核查工作是否支持其核查結(jié)論。

12、報(bào)告期內(nèi)，發(fā)行人將部分訂單和工序委托供應(yīng)商加工生

產(chǎn)，外協(xié)采購(gòu)成本分別為9,573.27萬(wàn)元、5,703.35萬(wàn)元、7,395.72萬(wàn)元、4,202.67萬(wàn)元，占比分別為22.93%、17.62%、16.47%、14.03%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充分析自制、委外加工兩種方式的成本經(jīng)濟(jì)性；（2）補(bǔ)充披露選擇外協(xié)加工商的標(biāo)準(zhǔn)，外協(xié)加工商的基本情況，與外協(xié)加工商有關(guān)外協(xié)加工的權(quán)利、責(zé)任、義務(wù)，以及相關(guān)質(zhì)量方面的約定；說(shuō)明與外協(xié)加工企業(yè)之間是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系，相關(guān)加工費(fèi)定價(jià)是否合理、公允，是否存在利益輸送情形；（3）補(bǔ)充披露主要原材料采購(gòu)價(jià)格的形成機(jī)制、確定依據(jù)和波動(dòng)情況，結(jié)合報(bào)告期各期的主要產(chǎn)品類別銷售情形、主要原材料采購(gòu)單價(jià)、數(shù)量和金額變化情況，補(bǔ)充分析報(bào)告期內(nèi)不同原材料類別采購(gòu)波動(dòng)的原因、合理性，以及應(yīng)對(duì)原材料價(jià)格波動(dòng)的具體有效措施；（4）補(bǔ)充披露主要供應(yīng)商的基本情況，包括但不限于包括但不限于成立時(shí)間、注冊(cè)資本、注冊(cè)及經(jīng)營(yíng)地、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、股權(quán)結(jié)構(gòu)等，并說(shuō)明與發(fā)行人是否存在關(guān)聯(lián)關(guān)系或其他利益安排；主要供應(yīng)商中涉及的貿(mào)易供應(yīng)商的名稱及采購(gòu)金額，最終貿(mào)易供應(yīng)商的名稱。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)對(duì)上述事項(xiàng)發(fā)表核查意見(jiàn)。

13、發(fā)行人的銷售模式主要為直銷，其中存在VMI即供應(yīng)商管理庫(kù)存模式。產(chǎn)品銷售有內(nèi)銷和外銷，以內(nèi)銷為主。請(qǐng)發(fā)行人：（1）結(jié)合發(fā)行人具體銷售模式和經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)實(shí)際補(bǔ)充披露其收入確認(rèn)具體原則；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期VMI銷售模式和非VMI銷售模式下銷售產(chǎn)品名稱、銷售數(shù)量及金額；（3）補(bǔ)充披露報(bào)告期出口銷售對(duì)應(yīng)主要客戶名稱、銷售產(chǎn)品名稱及金額等；（4）補(bǔ)充披露VMI銷售模式主要內(nèi)容、流程，VMI模式下銷售的內(nèi)控流程及其有效性，是否存在跨期，是否影響收入真實(shí)性；（5）補(bǔ)充披露境內(nèi)銷售和境外銷售在產(chǎn)品定價(jià)、產(chǎn)品種類、銷售政策、銷售毛利、信用政策等方面是否存在重大差異，境外銷售逐年下降的原因，境內(nèi)銷售和境外銷售的發(fā)展思路以及未來(lái)發(fā)展規(guī)劃；（6）補(bǔ)充披露境外銷售的收入確認(rèn)方式、海關(guān)報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)情況、增值稅退稅的流程以及合理性、人民幣匯兌損失，以及是否存在套期保值，如存在說(shuō)明相關(guān)處理是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人

會(huì)計(jì)師結(jié)合公司實(shí)際的銷售模式及具體流程、相關(guān)結(jié)算政策等核查并說(shuō)明其不同銷售模式下收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)與相關(guān)合同約定的條件或行業(yè)慣例是否相符，是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定、收入實(shí)際確認(rèn)情況與其收入確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)是否一致，相關(guān)披露是否準(zhǔn)確，說(shuō)明履行的核查程序及核查結(jié)論；專項(xiàng)說(shuō)明境外銷售的函證情況、實(shí)地核查情況、收入真實(shí)性的核查方法、核查比例、核查過(guò)程以及核查結(jié)果。請(qǐng)發(fā)行人會(huì)計(jì)師專項(xiàng)說(shuō)明對(duì)外銷收入履行的審計(jì)程序和結(jié)論。

14、報(bào)告期，發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率分別為15.63%、25.16%、22.79%、18.25%，變化較大，但未披露主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率與同行業(yè)的比較情況。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期可比公司可比產(chǎn)品的毛利率及變化情況，說(shuō)明選擇可比公司的標(biāo)準(zhǔn)和理由，是否與發(fā)行人具有可比性；（2）結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)狀況、產(chǎn)品銷售價(jià)格、原材料采購(gòu)成本、人工成本以及匯率波動(dòng)等因素補(bǔ)充量化分析不同產(chǎn)品毛利率變動(dòng)的具體原因，并與可比公司對(duì)應(yīng)的可比產(chǎn)品的毛利率進(jìn)行對(duì)比，分析其變動(dòng)的合理性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查發(fā)行人毛利率的真實(shí)性、準(zhǔn)確性，并詳細(xì)說(shuō)明具體核查方式（各核查方式涉及的具體金額占比）、核查人員、核查時(shí)間、核查范圍及核查結(jié)論。

15、關(guān)于期間費(fèi)用，請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露銷售費(fèi)用及管理費(fèi)用中薪酬費(fèi)用與銷售人員、管理人員的變動(dòng)、人均工資的變動(dòng)是否吻合，以及與當(dāng)?shù)仄骄匠晁降膶?duì)比情況，分析薪酬費(fèi)用變動(dòng)的原因及合理性；（2）補(bǔ)充披露招待及差旅費(fèi)的具體構(gòu)成，結(jié)合銷售人員的地域分布、人均差旅費(fèi)的變動(dòng)量化說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中招待及差旅費(fèi)變動(dòng)的原因及合理性；（3）結(jié)合發(fā)行人與客戶約定的運(yùn)費(fèi)承擔(dān)方式、各期的銷售量與銷售金額量化分析說(shuō)明運(yùn)輸費(fèi)和車輛使用費(fèi)變動(dòng)的原因及合理性；（4）補(bǔ)充披露銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用中其他費(fèi)用的具體內(nèi)容及各期變動(dòng)的原因；（5）補(bǔ)充披露各期研發(fā)支出的具體構(gòu)成、項(xiàng)目投入、費(fèi)用歸集情況，以及發(fā)行人對(duì)研發(fā)費(fèi)用的范圍界定和會(huì)計(jì)核算政

策；（6）補(bǔ)充披露發(fā)行人各報(bào)告期研發(fā)人員人數(shù)變化情況、研發(fā)人員薪資水平與同行業(yè)、同地區(qū)公司相比是否存在顯著差異。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)上述事項(xiàng)及期間費(fèi)用的完整性、準(zhǔn)確性進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。

二、信息披露問(wèn)題

16、招股書(shū)披露，發(fā)行人與深圳創(chuàng)維數(shù)字技術(shù)股份有限公司等公司簽署了《專利許可合同》，經(jīng)授權(quán)許可使用5項(xiàng)專利，并履行合同支付了相關(guān)費(fèi)用。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師核查并補(bǔ)充披露：發(fā)行人擁有專利（包括許可使用專利）和商標(biāo)的具體情況，包括但不限于取得時(shí)間、取得方式、專利期限以及其對(duì)發(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)的影響；請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師對(duì)公司所使用的專利和商標(biāo)權(quán)屬情況進(jìn)行核查并發(fā)表明確意見(jiàn)。存在權(quán)屬糾紛的，請(qǐng)說(shuō)明其對(duì)發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)具體影響。

17、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充核查并披露：（1）發(fā)行人是否屬于重污染行業(yè)，是否符合國(guó)家和地方環(huán)保要求、是否發(fā)生環(huán)保事故、發(fā)行人有關(guān)污染處理設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)是否正常有效，有關(guān)環(huán)保投入、環(huán)保設(shè)施及日常治污費(fèi)用是否與處理公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的污染相匹配等問(wèn)題；（2）請(qǐng)補(bǔ)充披露發(fā)行人及其子公司報(bào)告期內(nèi)是否存在環(huán)保違法違規(guī)行為；公司環(huán)保情況是否符合上市要求、是否需要取得環(huán)保部上市環(huán)保核查、有無(wú)整改意見(jiàn)以及整改意見(jiàn)落實(shí)情況。

18、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充核查并披露：（1）發(fā)行人各宗土地使用權(quán)和房產(chǎn)的取得時(shí)間、取得方式、說(shuō)明各取得方式的履行程序，是否存在集體建設(shè)用地情況，是否符合土地管理法等法律法規(guī)規(guī)定；（2）請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師根據(jù)國(guó)家有關(guān)土地管理的法律、法規(guī)及規(guī)范性文件，就發(fā)行人土地使用、土地使用權(quán)取得方式、取得程序、登記手續(xù)是否合法合規(guī)發(fā)表明確意見(jiàn)。

19、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人產(chǎn)品質(zhì)量訴訟，核查并披露發(fā)行人的安全生產(chǎn)和產(chǎn)品質(zhì)量情況；是否發(fā)生

重大安全事故；是否發(fā)生重大產(chǎn)品質(zhì)量事故。

20、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合報(bào)告期內(nèi)發(fā)行人員工人數(shù)變化較大的情形補(bǔ)充核查并披露：（1）發(fā)行人在冊(cè)員工的變動(dòng)原因，包括員工人數(shù)、結(jié)構(gòu)、職工薪酬的變動(dòng)，該等變動(dòng)是否與發(fā)行人業(yè)務(wù)發(fā)展及業(yè)績(jī)的變動(dòng)是否趨勢(shì)一致；（2）發(fā)行人是否存在勞務(wù)派遣、是否存在違法違規(guī)行為；（3）發(fā)行人“五險(xiǎn)一金”的繳納情況、是否足額繳納、是否符合國(guó)家有關(guān)規(guī)定；（4）請(qǐng)?jiān)谡泄烧f(shuō)明書(shū)“發(fā)行人基本情況”中補(bǔ)充披露發(fā)行人及其分公司報(bào)告期內(nèi)未全面按照相關(guān)規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)的影響，補(bǔ)充披露勞務(wù)派遣繳納社會(huì)保險(xiǎn)、住房公積金的情況。

21、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充披露同行業(yè)主要企業(yè)的名稱、資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)及銷售規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、技術(shù)和裝備及研發(fā)水平等方面的情況。請(qǐng)按照公司產(chǎn)品類別補(bǔ)充披露公司現(xiàn)有產(chǎn)品目前的市場(chǎng)供求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，包括但不限于市場(chǎng)供求情況、目前從事與公司同類產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的數(shù)量及各自的產(chǎn)能和產(chǎn)量、上述產(chǎn)品目前在目標(biāo)市場(chǎng)的容量及未來(lái)增長(zhǎng)趨勢(shì)，公司產(chǎn)品在目標(biāo)市場(chǎng)的占有率及排名情況，各產(chǎn)品主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手及其產(chǎn)品銷售情況，發(fā)行人主要產(chǎn)品與國(guó)內(nèi)外同類型產(chǎn)品的用途、性能、銷售單價(jià)的比較分析等，說(shuō)明公司競(jìng)爭(zhēng)的優(yōu)劣勢(shì)及其在行業(yè)中的地位。

22、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充核查并披露發(fā)行人董事（含獨(dú)立董事）、監(jiān)事、高級(jí)管理人員是否符合任職規(guī)定。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師就公司最近3年內(nèi)董事、高級(jí)管理人員的變動(dòng)是否構(gòu)成重大變化發(fā)表明確核查意見(jiàn)。

23、招股書(shū)披露，發(fā)行人募投項(xiàng)目達(dá)產(chǎn)后，相關(guān)業(yè)務(wù)產(chǎn)能將擴(kuò)張七成多。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師結(jié)合發(fā)行人產(chǎn)能利用情況及國(guó)家“供給側(cè)”改革政策等方面補(bǔ)充核查并披露：公司募投項(xiàng)目資金使用的合理性和必要性；募投項(xiàng)目各項(xiàng)資金的具體測(cè)算方式；募投項(xiàng)目是否有相應(yīng)的核心技術(shù)及業(yè)務(wù)人員、是否能起到改善財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)、提高市場(chǎng)占有率、實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)上下游延伸、業(yè)務(wù)協(xié)同、減少關(guān)聯(lián)交易等積極作用、是否能夠鞏固或增強(qiáng)發(fā)行人的核心競(jìng)

爭(zhēng)力。

24、招股書(shū)披露，公司關(guān)聯(lián)方萬(wàn)駿電子已于2015年12月辦理工商注銷。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充核查并披露：（1）萬(wàn)駿電子的基本情況，包括但不限于歷史沿革、主營(yíng)業(yè)務(wù)、注銷原因、是否履行了必要的注銷程序，注銷后資產(chǎn)、債務(wù)、人員的處置情況；（2）萬(wàn)駿電子是否存在違法違規(guī)行為、是否存在債權(quán)債務(wù)糾紛、勞資糾紛或其他糾紛。

25、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)及律師核查發(fā)行人股東中是否存在私募投資基金，該基金是否按《私募投資基金監(jiān)督管理暫行辦法》及《私募投資基金管理人登記和基金備案辦法（試行）》等相關(guān)法律法規(guī)履行登記備案程序，并發(fā)表專項(xiàng)核查意見(jiàn)。

26、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人律師補(bǔ)充披露：（1）發(fā)行人獲得高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的時(shí)間、有效期，發(fā)行人是否符合《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》相關(guān)規(guī)定的具體內(nèi)容，報(bào)告期內(nèi)因此享受的優(yōu)惠政策和依據(jù)、對(duì)發(fā)行人的影響以及相關(guān)優(yōu)惠政策適用是否符合規(guī)定。（2）發(fā)行人高新技術(shù)企業(yè)資格已到期或即將到期的，請(qǐng)?jiān)凇帮L(fēng)險(xiǎn)因素”和“重大事項(xiàng)提示”部分披露發(fā)行人不能通過(guò)復(fù)審對(duì)其的具體影響。

27、招股書(shū)中“業(yè)務(wù)與技術(shù)”等章節(jié)，多處引用了專業(yè)術(shù)語(yǔ)及相關(guān)行業(yè)數(shù)據(jù)。（1）請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明有關(guān)數(shù)據(jù)是否公開(kāi)、數(shù)據(jù)引用的來(lái)源是否專門(mén)為本次發(fā)行上市準(zhǔn)備、是否為定制的或付費(fèi)的報(bào)告、一般性網(wǎng)絡(luò)文章或非公開(kāi)資料、是否是保薦機(jī)構(gòu)所在證券公司的研究部門(mén)出具的報(bào)告。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人律師對(duì)上述情況進(jìn)行核查，并發(fā)表明確意見(jiàn)。（2）請(qǐng)?jiān)谂栋l(fā)行人主營(yíng)業(yè)務(wù)等專業(yè)性較強(qiáng)的信息時(shí)，盡量避免使用行業(yè)術(shù)語(yǔ)，避免使用行業(yè)代稱、縮寫(xiě)、外文等。如果行業(yè)術(shù)語(yǔ)已為大眾熟知，或者有助于投資者理解相關(guān)披露內(nèi)容，則可以使用。如果行業(yè)術(shù)語(yǔ)難以避免，請(qǐng)使用簡(jiǎn)單生動(dòng)的日常語(yǔ)言加以解釋，解釋時(shí)要避免使用其他行業(yè)術(shù)語(yǔ)。（3）請(qǐng)將報(bào)告中數(shù)據(jù)進(jìn)行更新補(bǔ)充。

28、報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收票據(jù)余額分別為1,423.19

萬(wàn)元、1,451.76萬(wàn)元、2,691.38萬(wàn)元和1,257.43萬(wàn)元。應(yīng)收票據(jù)包括客戶開(kāi)具或背書(shū)轉(zhuǎn)讓的銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票，主要為銀行承兌匯票。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露各報(bào)告期應(yīng)收票據(jù)的種類、期初、本期增加、本期減少、期末余額情況，應(yīng)收票據(jù)發(fā)生額是否與銷售合同約定一致；（2）結(jié)合與客戶簽訂的銷售協(xié)議補(bǔ)充披露報(bào)告期各期銀行票據(jù)發(fā)生情況，包括銀行票據(jù)的開(kāi)具、取得、轉(zhuǎn)讓或背書(shū)情況，是否存在真實(shí)的交易背景。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師發(fā)表明確核查意見(jiàn)。

29、報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)收賬款凈額分別為11,283.61萬(wàn)元、11,431.46萬(wàn)元、19,281.40萬(wàn)元和18,873.32萬(wàn)元，占當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入的比例分別為22.62%、26.22%、32.99%和50.88%。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露發(fā)行人與主要客戶的銷售結(jié)算模式及信用政策，報(bào)告期是否存在變動(dòng)，分析對(duì)應(yīng)收賬款余額變動(dòng)的影響，是否存在放寬信用期促進(jìn)銷售的情形；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期期后應(yīng)收款項(xiàng)的回款情況，是否符合結(jié)算政策，期后回款付款方與交易對(duì)應(yīng)的具體客戶是否一致；報(bào)告期是否存在大額壞賬情況；（3）補(bǔ)充披露應(yīng)收賬款前五名客戶與前五名主要銷售客戶的差異原因；（4）結(jié)合信用政策、主要客戶變化情況補(bǔ)充披露2015年末應(yīng)收賬款大幅增加的原因，是否存在逾期的款項(xiàng)；（5）比較分析同行業(yè)上市公司應(yīng)收賬款賬齡分布及壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例差異情況，說(shuō)明發(fā)行人壞賬計(jì)提的充分性；（6）關(guān)聯(lián)方駿亞集團(tuán)退出后，2016年上半年新增了TCL集團(tuán)、深南電路股份有限公司等主要客戶。補(bǔ)充披露發(fā)行人對(duì)于新增的主要客戶的信用政策，擬采取哪些措施以保證貨款及時(shí)收回。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況以及發(fā)行人期末應(yīng)收賬款真實(shí)性、是否存在通過(guò)放松信用政策刺激銷售的情況進(jìn)行核查，說(shuō)明核查的方式、過(guò)程及結(jié)論，并發(fā)表明確意見(jiàn)。

30、報(bào)告期各期末，發(fā)行人存貨主要由原材料、庫(kù)存商品和發(fā)出商品構(gòu)成，其中發(fā)出商品占比較大。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露發(fā)行人存貨管理政策，尤其是對(duì)發(fā)出商品的管理政策，結(jié)合發(fā)

行人業(yè)務(wù)模式、存貨周轉(zhuǎn)情況、市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)等因素補(bǔ)充披露期末存貨余額較大的原因及合理性；（2）補(bǔ)充披露原材料、庫(kù)存商品和發(fā)出商品的具體構(gòu)成及金額；（3）補(bǔ)充披露各期末發(fā)出商品對(duì)應(yīng)內(nèi)銷和外銷的金額和比例；補(bǔ)充披露報(bào)告期各期最后一個(gè)月的內(nèi)銷銷售收入情況，期末內(nèi)銷的發(fā)出商品余額與之是否匹配；結(jié)合產(chǎn)品發(fā)運(yùn)和報(bào)關(guān)的時(shí)間間隔情況補(bǔ)充說(shuō)明期末外銷的發(fā)出商品余額占外銷收入的比重是否合理；補(bǔ)充披露各期末發(fā)出商品是否符合收入確認(rèn)條件，并說(shuō)明對(duì)發(fā)出商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的具體情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師：（1）補(bǔ)充說(shuō)明對(duì)公司存貨的盤(pán)點(diǎn)情況及盤(pán)點(diǎn)結(jié)論；（2）對(duì)存貨明細(xì)項(xiàng)是否具有相應(yīng)的訂單支持進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見(jiàn)；（3）對(duì)發(fā)行人對(duì)供應(yīng)商付款的收款單位與供應(yīng)商單位是否一致，是否存在利用員工賬號(hào)或者其他第三方賬戶周轉(zhuǎn)資金進(jìn)行核查并發(fā)表核查意見(jiàn)；（4）對(duì)發(fā)行人存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分進(jìn)行復(fù)核并說(shuō)明存貨跌價(jià)準(zhǔn)備計(jì)提是否充分。

31、發(fā)行人固定資產(chǎn)主要為機(jī)器設(shè)備、房屋及建筑物和電子設(shè)備。報(bào)告期各期末，固定資產(chǎn)凈值分別為14,573.68萬(wàn)元、13,774.83萬(wàn)元、29,285.07萬(wàn)元和31,288.98萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期新增機(jī)器設(shè)備的名稱、用途、購(gòu)買(mǎi)金額，為各生產(chǎn)環(huán)節(jié)配置的主要機(jī)器設(shè)備數(shù)量、價(jià)值、成新率、技術(shù)性能等情況，前述情況與公司所處行業(yè)、生產(chǎn)模式、經(jīng)營(yíng)規(guī)模是否匹配；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率的變動(dòng)情況及合理性；（3）補(bǔ)充披露發(fā)行人固定資產(chǎn)的折舊政策和折舊年限與同行業(yè)上市公司同類資產(chǎn)相比是否存在顯著差異，如是，應(yīng)披露原因及對(duì)發(fā)行人凈利潤(rùn)的累計(jì)影響；（4）補(bǔ)充說(shuō)明是否存在通過(guò)固定資產(chǎn)進(jìn)行資金體外循環(huán)的情況；（5）補(bǔ)充披露報(bào)告期對(duì)固定資產(chǎn)減值測(cè)試的具體過(guò)程，未對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的原因及充分性。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師對(duì)上述情況發(fā)表核查意見(jiàn)。

32、報(bào)告期各期期末，發(fā)行人在建工程金額分別為50.71萬(wàn)元、4,103.63萬(wàn)元、1,089.46萬(wàn)元、678.70萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人

補(bǔ)充披露報(bào)告期在建工程的具體情況，包括項(xiàng)目名稱、預(yù)算金額、實(shí)際金額及變動(dòng)情況、工程進(jìn)度、各期在建工程資本化、費(fèi)用化利息費(fèi)用金額，與募集資金投資項(xiàng)目之間的關(guān)系，在建工程的預(yù)算支出的構(gòu)成及其合理性，預(yù)算支出與實(shí)際費(fèi)用的差異及其原因，工程進(jìn)度是否與形象進(jìn)度相符，報(bào)告期內(nèi)轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)的時(shí)點(diǎn)是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，是否存在提前或推遲結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的情形。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查并發(fā)表意見(jiàn)。

33、報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)付職工薪酬分別為788.88萬(wàn)元、1,186.67萬(wàn)元、1,789.24萬(wàn)元和1.488.81萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)付職工薪酬的金額增減變動(dòng)的原因及合理性；（2）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期薪酬計(jì)提是否配比，應(yīng)付職工薪酬期后支付情況；（3）結(jié)合各期員工數(shù)量變動(dòng)補(bǔ)充披露各期計(jì)提的應(yīng)付職工薪酬變動(dòng)的原因；（4）補(bǔ)充披露應(yīng)付職工薪酬相關(guān)報(bào)表列示是否準(zhǔn)確，會(huì)計(jì)處理是否恰當(dāng)；（5）補(bǔ)充披露現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金”的具體內(nèi)容及對(duì)應(yīng)金額；（6）補(bǔ)充披露報(bào)告期各期支付的職工薪酬與現(xiàn)金流量表的勾稽關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。

34、報(bào)告期各期末，發(fā)行人應(yīng)交稅費(fèi)余額分別為390萬(wàn)元、609.53萬(wàn)元、1,219.24萬(wàn)元及595.10萬(wàn)元。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)應(yīng)交稅費(fèi)余額變動(dòng)原因及合理性，與營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)的配比關(guān)系。

35、截至2015年末，發(fā)行人應(yīng)付股利余額為5,000萬(wàn)元，其他報(bào)告期末余額均為零。請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露報(bào)告期各期股利實(shí)際派發(fā)的時(shí)間和金額，與公司章程是否一致，結(jié)合此說(shuō)明報(bào)告期除2015年外應(yīng)付股利金額為零的原因，相關(guān)列報(bào)是否正確。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。

36、請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露報(bào)告期內(nèi)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金低于同期營(yíng)業(yè)收入的原因，報(bào)告期經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~變動(dòng)較大的原因，2013年及2015年經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~低于同期凈利潤(rùn)的原因；（2）補(bǔ)充說(shuō)明報(bào)告期內(nèi)預(yù)付賬款、其他

應(yīng)收款、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、預(yù)收賬款前五名對(duì)象的構(gòu)成情況及具體金額，與業(yè)務(wù)模式、經(jīng)營(yíng)政策的匹配關(guān)系，期后結(jié)算情況與相應(yīng)現(xiàn)金流量變化的匹配關(guān)系。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查現(xiàn)金流量表主要項(xiàng)目與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表中相關(guān)項(xiàng)目的勾稽關(guān)系是否相符。

37、招股說(shuō)明書(shū)披露，本次募集資金擬投資龍南駿亞精密電路有限公司年產(chǎn)240萬(wàn)平方米高精度多層印刷電路板項(xiàng)目（一期），投產(chǎn)后，將形成年產(chǎn)100萬(wàn)平方米多層高精度PCB生產(chǎn)規(guī)模，較2015年136萬(wàn)平米的產(chǎn)能擴(kuò)張70%以上。本次募投項(xiàng)目的實(shí)施主體龍南駿亞精密的產(chǎn)品定位為主要生產(chǎn)技術(shù)難度相對(duì)較低的雙面板、多層板。請(qǐng)發(fā)行人：（1）補(bǔ)充披露本次募投項(xiàng)目高精度多層印刷電路板項(xiàng)目與募投項(xiàng)目實(shí)施主體龍南駿亞精密的生產(chǎn)設(shè)備、技術(shù)水平是否相符；（2）補(bǔ)充說(shuō)明在同行業(yè)選擇生產(chǎn)技術(shù)較高的多層板的情況下，發(fā)行人選擇募投生產(chǎn)技術(shù)難度較低的多層板的原因；（3）結(jié)合市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)情況、行業(yè)未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)、公司所處行業(yè)地位及產(chǎn)能利用率等補(bǔ)充分析募投項(xiàng)目的必要性和合理性，新增產(chǎn)能的消化措施，補(bǔ)充流動(dòng)資金的測(cè)算依據(jù)、過(guò)程及合理性；（4）結(jié)合發(fā)行人目前的市場(chǎng)份額、客戶情況補(bǔ)充分析其未來(lái)持續(xù)盈利能力，說(shuō)明募投項(xiàng)目實(shí)施方向是否符合當(dāng)前國(guó)務(wù)院淘汰落后產(chǎn)能、供給側(cè)改革有關(guān)精神。

38、發(fā)行人2013年、2014年原始報(bào)表和申報(bào)報(bào)表存在較多的調(diào)整事項(xiàng)。請(qǐng)發(fā)行人對(duì)涉及差異調(diào)整的具體事項(xiàng)、內(nèi)容和理由予以逐項(xiàng)說(shuō)明，說(shuō)明相關(guān)項(xiàng)目截止性或重分類調(diào)整、差錯(cuò)更正的原因、依據(jù)及其合規(guī)性，重點(diǎn)說(shuō)明對(duì)損益的影響、涉及納稅義務(wù)的處理與履行情況。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師逐項(xiàng)核查差異調(diào)整的事項(xiàng)及依據(jù)是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，補(bǔ)充分析發(fā)行人的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作是否符合規(guī)范性的要求。

39、請(qǐng)發(fā)行人結(jié)合與中介機(jī)構(gòu)簽訂的《保薦協(xié)議》、《業(yè)務(wù)約定書(shū)》等合同或協(xié)議補(bǔ)充披露相關(guān)中介費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理是否合規(guī)。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人會(huì)計(jì)師進(jìn)行核查。

40、請(qǐng)發(fā)行人補(bǔ)充披露員工薪酬制度、各級(jí)別、各類崗位員工收入水平、大致范圍及與當(dāng)?shù)仄骄べY水平比較情況，發(fā)行人未來(lái)薪酬制度及水平變化趨勢(shì)。

三、與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料相關(guān)的問(wèn)題

41、請(qǐng)發(fā)行人說(shuō)明財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目比較數(shù)據(jù)變動(dòng)幅度達(dá)30%以上的情況及原因是否已恰當(dāng)披露。請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師發(fā)表核查意見(jiàn)。

42、請(qǐng)發(fā)行人嚴(yán)格按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《上市公司信息披露管理辦法》及證券交易所頒布的業(yè)務(wù)規(guī)則中相關(guān)規(guī)定完整、準(zhǔn)確地披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系及交易。

43、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)和發(fā)行人報(bào)會(huì)計(jì)師說(shuō)明申報(bào)文件所申報(bào)的原始財(cái)務(wù)報(bào)表所列示的收入及凈利潤(rùn)數(shù)據(jù)與當(dāng)年增值稅納稅報(bào)表及所得稅納稅申請(qǐng)表之間的差異，若存在差異，請(qǐng)專項(xiàng)說(shuō)明原因。

44、請(qǐng)保薦機(jī)構(gòu)、發(fā)行人會(huì)計(jì)師核實(shí)發(fā)行人財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)出納等是否與發(fā)行人董監(jiān)高、控股股東及實(shí)際控制人（如為個(gè)人）具有親屬關(guān)系，如有，請(qǐng)披露，說(shuō)明是否會(huì)影響財(cái)務(wù)工作獨(dú)立性，并請(qǐng)發(fā)行人會(huì)計(jì)師核查上述情況是否對(duì)財(cái)務(wù)收付、結(jié)算等內(nèi)部控制產(chǎn)生不利影響。

45、請(qǐng)發(fā)行人及相關(guān)中介機(jī)構(gòu)對(duì)照證監(jiān)會(huì)公告【2012】14號(hào)《關(guān)于進(jìn)一步提高首次公開(kāi)發(fā)行股票公司財(cái)務(wù)信息披露質(zhì)量有關(guān)問(wèn)題的意見(jiàn)》、證監(jiān)會(huì)公告【2013】46號(hào)《關(guān)于首次公司發(fā)行股票并上市公司招股說(shuō)明書(shū)中與盈利能力相關(guān)的信息披露指引》的要求，逐項(xiàng)說(shuō)明有關(guān)財(cái)務(wù)問(wèn)題及信息披露事項(xiàng)的解決過(guò)程和落實(shí)情況，發(fā)表明確的結(jié)論性意見(jiàn)。

四、其他問(wèn)題

第五篇：首次公開(kāi)發(fā)行股票配售細(xì)則

首次公開(kāi)發(fā)行股票配售細(xì)則

(協(xié)會(huì)第六屆常務(wù)理事會(huì)第五次會(huì)議表決通過(guò),2018年6月15日發(fā)布)

第一章

總則

第一條 為規(guī)范首次公開(kāi)發(fā)行股票的配售行為,根據(jù)《證券發(fā)行與承銷管理辦法》(以下簡(jiǎn)稱《承銷管理辦法》)、《首次公開(kāi)發(fā)行股票承銷業(yè)務(wù)規(guī)范》(以下簡(jiǎn)稱《業(yè)務(wù)規(guī)范》)相關(guān)規(guī)定,制定本細(xì)則。

第二條 境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí),主承銷商配售行為適用本細(xì)則。

承銷商承銷在境內(nèi)首次公開(kāi)發(fā)行的存托憑證時(shí)的配售行為參照適用本規(guī)范中首次公開(kāi)發(fā)行股票相關(guān)規(guī)定。

第三條 中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“協(xié)會(huì)”)依據(jù)《承銷管理辦法》、《業(yè)務(wù)規(guī)范》及本細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,對(duì)主承銷商配售行為實(shí)施自律管理。

第二章

內(nèi)部制度

第四條 主承銷商應(yīng)當(dāng)建立健全組織架構(gòu)和配售制度,加強(qiáng)配售過(guò)程管理,在合規(guī)管理相關(guān)制度中明確對(duì)配售工作的要求。

配售制度包括決策機(jī)制、配售規(guī)則和業(yè)務(wù)流程,以及與配售相關(guān)的內(nèi)部控制制度等。

第五條 主承銷商應(yīng)當(dāng)有負(fù)責(zé)配售決策的相關(guān)委員會(huì)(以下簡(jiǎn)稱“委員會(huì)”)。

委員會(huì)具體職責(zé)應(yīng)當(dāng)包括制定配售工作規(guī)則、確定配售原則和方式,履行配售結(jié)果審議決策職責(zé),執(zhí)行配售制度和程序,確保配售過(guò)程和結(jié)果依法合規(guī)。

第六條 委員會(huì)應(yīng)當(dāng)以表決方式對(duì)配售相關(guān)事宜做出決議。表決結(jié)果由參與決策的委員簽字確認(rèn),并存檔備查。

委員會(huì)委員應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定履行職責(zé),獨(dú)立發(fā)表意見(jiàn)、行使表決權(quán)。

第七條 委員會(huì)組成人員應(yīng)當(dāng)包括合規(guī)負(fù)責(zé)人。

主承銷商的合規(guī)部門(mén)應(yīng)當(dāng)指派專人對(duì)配售制度、配售原則和方式、配售流程以及配售結(jié)果等進(jìn)行合規(guī)性核查。

主承銷商其他內(nèi)控部門(mén)應(yīng)當(dāng)與合規(guī)部門(mén)共同做好配售行為的內(nèi)控管理。

第八條 主承銷商應(yīng)當(dāng)聘請(qǐng)律師事務(wù)所對(duì)網(wǎng)下發(fā)行過(guò)程、配售行為、參與配售的投資者資質(zhì)條件及其與發(fā)行人和主承銷商的關(guān)聯(lián)關(guān)系、資金劃撥等事項(xiàng)進(jìn)行見(jiàn)證,并出具專項(xiàng)法律意見(jiàn)書(shū)。

第三章

配售對(duì)象

第九條 在網(wǎng)下申購(gòu)和配售時(shí),除滿足《首次公開(kāi)發(fā)行股票網(wǎng)下投資者管理細(xì)則》(以下簡(jiǎn)稱《網(wǎng)下投資者管理細(xì)則》)規(guī)定的基本條件外,主承銷商和發(fā)行人可以結(jié)合項(xiàng)目特點(diǎn),設(shè)置配售對(duì)象的具體條件。配售對(duì)象條件應(yīng)當(dāng)在相關(guān)發(fā)行公告中事先披露。

第十條 首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí),主承銷商應(yīng)當(dāng)按照事先披露的配售原則和配售方式,在有效申購(gòu)的網(wǎng)下個(gè)人投資者和機(jī)構(gòu)投資者中選擇股票配售對(duì)象。

配售對(duì)象是指網(wǎng)下投資者所屬或直接管理的,已在協(xié)會(huì)完成注冊(cè),可參與網(wǎng)下申購(gòu)的自營(yíng)投資賬戶或證券投資產(chǎn)品。

第十一條 首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí),主承銷商不得向下列對(duì)象配售股票:

(一)發(fā)行人及其股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工;發(fā)行人及其股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員能夠直接或間接實(shí)施控制、共同控制或施加重大影響的公司,以及該公司控股股東、控股子公司和控股公司控制的其他子公司;

(二)主承銷商及其持股比例5%以上的股東,主承銷商的董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工;主承銷商及其持股比例5%以上的股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員能夠直接或間接實(shí)施控制、共同控制或施加重大影響的公司,以及該公司控股股東、控股子公司和控股股東控制的其他子公司;

(三)承銷商及其控股股東、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員和其他員工;

(四)本條第(一)、(二)、(三)項(xiàng)所述人士的關(guān)系密切的家庭成員,包括配偶、子女及其配偶、父母及配偶的父母、兄弟姐妹及其配偶、配偶的兄弟姐妹、子女配偶的父母;

(五)過(guò)去6個(gè)月內(nèi)與主承銷商存在保薦、承銷業(yè)務(wù)關(guān)系的公司及其持股5%以上的股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員,或已與主承銷商簽署保薦、承銷業(yè)務(wù)合同或達(dá)成相關(guān)意向的公司及其持股5%以上的股東、實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高級(jí)管理人員。

(六)通過(guò)配售可能導(dǎo)致不當(dāng)行為或不正當(dāng)利益的其他自然人、法人和組織。

(七)主承銷商或發(fā)行人就配售對(duì)象資格設(shè)定的其他條件。

本條第(二)、(三)項(xiàng)規(guī)定的禁止配售對(duì)象管理的公募基金不受前款規(guī)定的限制,但應(yīng)當(dāng)符合證監(jiān)會(huì)的有關(guān)規(guī)定。

第十二條 網(wǎng)下配售時(shí),主承銷商應(yīng)當(dāng)對(duì)配售對(duì)象進(jìn)行核查。對(duì)于不符合條件的配售對(duì)象,主承銷商應(yīng)當(dāng)拒絕對(duì)其進(jìn)行配售。

第四章

配售原則

第十三條首次公開(kāi)發(fā)行股票時(shí),主承銷商應(yīng)當(dāng)協(xié)商發(fā)行人自主確定配售原則和配售方式,并按照相關(guān)規(guī)定事先披露。

第十四條 主承銷商和發(fā)行人應(yīng)當(dāng)根據(jù)以下因素確定清晰、明確、合理、可預(yù)期的配售原則:

(一)投資者條件,包括投資者類型、獨(dú)立研究及評(píng)估能力、鎖定期安排和長(zhǎng)期持股意愿等;

(二)報(bào)價(jià)情況,包括投資者報(bào)價(jià)、報(bào)價(jià)時(shí)間等;

(三)申購(gòu)情況,包括投資者申購(gòu)價(jià)格、申購(gòu)數(shù)量等;

(四)行為表現(xiàn),包括歷史申購(gòu)情況、網(wǎng)下投資者與發(fā)行人和主承銷商的戰(zhàn)略合作關(guān)系等;

(五)協(xié)會(huì)對(duì)網(wǎng)下投資者的評(píng)價(jià)結(jié)果。

第五章

配售方式

第十五條主承銷商對(duì)配售對(duì)象進(jìn)行分類的,應(yīng)當(dāng)明確配售對(duì)象分類工作機(jī)制,按照事先披露的配售原則,對(duì)配售對(duì)象進(jìn)行分類。

第十六條 主承銷商對(duì)配售對(duì)象進(jìn)行分類的,應(yīng)當(dāng)對(duì)通過(guò)公開(kāi)募集方式設(shè)立的證券投資基金、基本養(yǎng)老保險(xiǎn)基金和全國(guó)社會(huì)保障基金(以下簡(jiǎn)稱“公募養(yǎng)老社保類”)單獨(dú)分為一類;對(duì)根據(jù)《企業(yè)年金基金管理辦法》設(shè)立的企業(yè)年金基金和符合《保險(xiǎn)資金運(yùn)用管理暫行辦法》等相關(guān)規(guī)定的保險(xiǎn)資金(以下簡(jiǎn)稱“年金保險(xiǎn)類”)單獨(dú)分為一類。

主承銷商可以根據(jù)投資者報(bào)價(jià)、報(bào)價(jià)時(shí)間、申購(gòu)價(jià)格、申購(gòu)數(shù)量、投資者類型、獨(dú)立研究及評(píng)估能力、鎖定期安排和長(zhǎng)期持股意愿、風(fēng)險(xiǎn)承受能力、歷史申購(gòu)情況、與發(fā)行人和主承銷商長(zhǎng)期合作情況、協(xié)會(huì)對(duì)網(wǎng)下投資者的評(píng)價(jià)結(jié)果等對(duì)其他配售對(duì)象進(jìn)行分類。

第十七條 同類配售對(duì)象獲得配售的比例應(yīng)當(dāng)相同。公募養(yǎng)老社保類、年金保險(xiǎn)類投資者的配售比例應(yīng)當(dāng)不低于其他投資者的配售比例。

主承銷商和發(fā)行人對(duì)承諾12個(gè)月及以上限售期投資者單獨(dú)設(shè)定配售比例的,公募養(yǎng)老社保類、年金保險(xiǎn)類投資者的配售比例應(yīng)當(dāng)不低于其他承諾相同限售期的投資者。

第十八條 主承銷商和發(fā)行人在實(shí)施配售時(shí),應(yīng)當(dāng)優(yōu)先滿足下列條件:

(一)公募養(yǎng)老社保類的配售比例應(yīng)當(dāng)不低于本次網(wǎng)下發(fā)行股票數(shù)量的40%;

(二)安排一定比例的股票向年金保險(xiǎn)類進(jìn)行配售,具體配售比例由主承銷商協(xié)商發(fā)行人確定;

公募養(yǎng)老社保類、年金保險(xiǎn)類有效申購(gòu)不足安排數(shù)量的,主承銷商和發(fā)行人可以向其他符合條件的網(wǎng)下投資者配售。

第六章 信息披露和資料留存

第十九條 主承銷商和發(fā)行人在配售過(guò)程中應(yīng)當(dāng)履行信息披露義務(wù)。主承銷商和發(fā)行人在配售過(guò)程中披露的信息,應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí),不得有虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏。

第二十條 主承銷商在配售過(guò)程中應(yīng)當(dāng)按照要求編制信息披露文件,公開(kāi)披露以下信息:

(一)在披露招股意向書(shū)同時(shí)在相關(guān)發(fā)行公告中披露配售原則、配售方式;

(二)在發(fā)行結(jié)果公告中披露獲配機(jī)構(gòu)投資者名稱、個(gè)人投資者個(gè)人信息以及每個(gè)獲配投資者的報(bào)價(jià)、申購(gòu)數(shù)量和獲配數(shù)量等,并明確說(shuō)明配售結(jié)果是否符合事先公布的配售原則;

(三)在發(fā)行結(jié)果公告中列表公示并著重說(shuō)明提供有效報(bào)價(jià)但未參與申購(gòu),或?qū)嶋H申購(gòu)數(shù)量明顯少于報(bào)價(jià)時(shí)擬申購(gòu)數(shù)量的網(wǎng)下投資者;

(四)在繳款后的發(fā)行結(jié)果公告中披露網(wǎng)上、網(wǎng)下投資者獲配未繳款金額以及主承銷商的包銷比例,列表公示獲得配售但未足額繳款的網(wǎng)下投資者;

(五)向戰(zhàn)略投資者配售股票的,應(yīng)當(dāng)于招股意向書(shū)刊登首日在相關(guān)發(fā)行公告中披露配售方案;在網(wǎng)下配售結(jié)果公告中披露戰(zhàn)略投資者的名稱、認(rèn)購(gòu)數(shù)量及持有期限等情況。

第二十一條 主承銷商應(yīng)當(dāng)保留配售工作底稿,工作底稿至少保存三年。工作底稿應(yīng)當(dāng)包括:

(一)網(wǎng)下投資者報(bào)價(jià)及申購(gòu)信息;

(二)配售對(duì)象基本信息:獲配投資者為自然人的,應(yīng)至少取得其姓名、證券賬戶號(hào)碼、身份證或護(hù)照號(hào)碼、聯(lián)絡(luò)方式、住址等信息;獲配投資者為法人或其他組織的,應(yīng)至少取得其名稱、證券賬戶號(hào)碼、身份證明號(hào)碼、聯(lián)絡(luò)方式、辦公地址等信息;

(三)配售決策過(guò)程文件;

(四)法律意見(jiàn)書(shū);

(五)協(xié)會(huì)規(guī)定的其他材料。

第七章 自律管理

第二十二條 協(xié)會(huì)建立主承銷商配售行為跟蹤分析和評(píng)價(jià)體系,對(duì)主承銷商配售行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。綜合評(píng)價(jià)結(jié)果將作為對(duì)主承銷商分類管理的依據(jù)。

第二十三條 綜合評(píng)價(jià)體系包括制度完備性、配售過(guò)程合規(guī)性、禁止性行為、信息披露合規(guī)性、資料留存完整性和配售行為誠(chéng)信情況等指標(biāo)。

(一)制度完備性。是指主承銷商是否按照《承銷管理辦法》、《業(yè)務(wù)規(guī)范》和本細(xì)則的相關(guān)規(guī)定,建立健全配售制度。

(二)配售過(guò)程合規(guī)性。是指主承銷商實(shí)施配售的過(guò)程是否符合《承銷管理辦法》、《業(yè)務(wù)規(guī)范》和本細(xì)則對(duì)合規(guī)、優(yōu)先配售、配售比例等方面的相關(guān)規(guī)定。

(三)禁止性行為。是指主承銷商在實(shí)施配售過(guò)程中是否存在違反《承銷管理辦法》、《業(yè)務(wù)規(guī)范》和本細(xì)則規(guī)定的行為。

(四)信息披露合規(guī)性。是指主承銷商是否按照《承銷管理辦法》、《業(yè)務(wù)規(guī)范》和本細(xì)則規(guī)定真實(shí)、準(zhǔn)確、完整、及時(shí)披露相關(guān)信息。

(五)資料留存完整性。是指主承銷商是否完整保存了網(wǎng)下投資者報(bào)價(jià)及申購(gòu)信息、配售對(duì)象基本信息、配售決策過(guò)程文件、法律意見(jiàn)書(shū)等配售工作的相關(guān)資料。

(六)配售行為誠(chéng)信情況。是指主承銷商是否按照事先披露的配售原則和方式對(duì)網(wǎng)下投資者進(jìn)行分類和配售。

第二十四條 主承銷商應(yīng)當(dāng)按照《主承銷商配售行為自評(píng)表(附表)》(以下簡(jiǎn)稱《自評(píng)表》)對(duì)每個(gè)項(xiàng)目進(jìn)行自評(píng),并于首次公開(kāi)發(fā)行股票上市15個(gè)工作日內(nèi)將《自評(píng)表》報(bào)送至協(xié)會(huì)。

第二十五條 協(xié)會(huì)根據(jù)上一主承銷商單個(gè)項(xiàng)目自評(píng)得分計(jì)算得出綜合評(píng)價(jià)得分。綜合評(píng)價(jià)得分為:上一各個(gè)項(xiàng)目得分總和/項(xiàng)目數(shù)量。

第二十六條 根據(jù)綜合評(píng)價(jià)得分,主承銷商分為A、B、C類。

綜合評(píng)價(jià)得分90分(含)以上的,為A類;71分至89分的,為B類;70分(含)以下的,為C類。

第二十七條 上一及綜合評(píng)價(jià)期間存在以下情形的主承銷商為C類:(一)主承銷商因涉嫌犯罪正被司法機(jī)關(guān)立案?jìng)刹榛蛘呤艿叫淌绿幜P的;(二)主承銷商被采取責(zé)令關(guān)閉、暫?；蛘叱蜂N證券服務(wù)業(yè)務(wù)許可行政處罰措施的,或者被采取臨時(shí)接管監(jiān)管措施的;

(三)主承銷商的保薦業(yè)務(wù)被采取責(zé)令整改的;

(四)主承銷商因涉嫌違反證監(jiān)會(huì)行政規(guī)章等規(guī)范性文件被調(diào)查的;

(五)協(xié)會(huì)執(zhí)業(yè)檢查發(fā)現(xiàn)主承銷商自評(píng)結(jié)果存在弄虛作假,或?qū)嵤┡涫鄣磮?bào)送《明細(xì)表》的。

第二十八條 協(xié)會(huì)每年對(duì)上一主承銷商配售行為進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)。實(shí)施配售的主承銷商應(yīng)當(dāng)參與綜合評(píng)價(jià)。

協(xié)會(huì)于每年4月30日前完成綜合評(píng)價(jià)工作,并在網(wǎng)站公示上一綜合評(píng)價(jià)結(jié)果。

第二十九條 在網(wǎng)下申購(gòu)和配售過(guò)程中,主承銷商發(fā)現(xiàn)配售對(duì)象存在違法違規(guī)或違反《網(wǎng)下投資者管理細(xì)則》行為,以及存在以下情形的,應(yīng)當(dāng)及時(shí)報(bào)告協(xié)會(huì):

(一)不符合配售資格的;(二)未按時(shí)足額繳付認(rèn)購(gòu)資金;(三)獲配后未恪守持有期等相關(guān)承諾的;(四)協(xié)會(huì)規(guī)定的其他情形。

在收到主承銷商報(bào)告后,協(xié)會(huì)將其列入首次公開(kāi)發(fā)行股票網(wǎng)下投資者黑名單中。

第三十條協(xié)會(huì)可以采取現(xiàn)場(chǎng)檢查、非現(xiàn)場(chǎng)檢查等方式對(duì)主承銷商配售行為進(jìn)行定期或不定期檢查。檢查內(nèi)容包括:

(一)配售制度的建立和執(zhí)行情況;

(二)配售工作流程的合規(guī)性;

(三)配售工作底稿的完整性、合規(guī)性和存檔情況;

(四)配售信息披露的真實(shí)性、準(zhǔn)確性、完整性和及時(shí)性;

(五)主承銷商自評(píng)結(jié)果報(bào)送的及時(shí)性、真實(shí)性和準(zhǔn)確性;

(六)協(xié)會(huì)認(rèn)為必要的其他內(nèi)容。

第三十一條 主承銷商及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員和配售對(duì)象應(yīng)當(dāng)配合檢查工作,不得以任何理由拒絕、拖延提供有關(guān)資料,或者提供不真實(shí)、不準(zhǔn)確、不完整的資料。

第三十二條 主承銷商及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員和配售對(duì)象違反本細(xì)則規(guī)定,協(xié)會(huì)將根據(jù)《中國(guó)證券業(yè)協(xié)會(huì)自律管理措施和紀(jì)律處分實(shí)施辦法》采取相關(guān)自律懲戒措施,并記入?yún)f(xié)會(huì)誠(chéng)信信息管理系統(tǒng)。

主承銷商及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員和配售對(duì)象違反法律、法規(guī)或監(jiān)管部門(mén)規(guī)定的,協(xié)會(huì)將移交監(jiān)管部門(mén)或其他有權(quán)機(jī)關(guān)處理。

第八章 附則

第三十三條 主承銷商及其相關(guān)業(yè)務(wù)人員和配售對(duì)象的申購(gòu)和配售行為接受社會(huì)監(jiān)督。協(xié)會(huì)接受對(duì)違反本細(xì)則規(guī)定行為的舉報(bào)或投訴。

第三十四條 本細(xì)則由協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。

第三十五條 本細(xì)則自公布之日起施行。2016年1月11日發(fā)布的《首次公開(kāi)發(fā)行股票配售細(xì)則》(中證協(xié)發(fā)[2016]7號(hào))同時(shí)廢止。

附表:主承銷商配售行為自評(píng)表