第一篇：一張假發(fā)票引出的逃稅案

一張假發(fā)票引出的逃稅案
日前，吉林省長(zhǎng)春市地稅局稽查局通過對(duì)掌握的一張假發(fā)票展開進(jìn)一步檢查，一舉查證 了吉林省某電氣自動(dòng)化公司利用多種手段逃避繳納稅款的事實(shí)，共查補(bǔ)稅款、滯納金、罰款 合計(jì) 130.56 萬元。目前，該公司已將上述款項(xiàng)全部繳入國(guó)庫。

2009 年 9 月中旬，長(zhǎng)春市地稅局稽查局接到舉報(bào)線索，稱吉林省某電氣自動(dòng)化公司在 2007 年承建吉林某油田職工住宅小區(qū)電力外網(wǎng)改造工程時(shí)，向發(fā)包方吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公 司開具假發(fā)票，涉嫌逃稅。長(zhǎng)春市地稅局稽查局收到線索后，立即成立專案組對(duì)吉林省某電 氣自動(dòng)化公司的稅收違法行為進(jìn)行檢查。

據(jù)了解，吉林省某電氣自動(dòng)化公司成立于 2007 年 7 月，注冊(cè)資本 2000 萬元，主營(yíng)業(yè)務(wù) 范圍為計(jì)算機(jī)變電所系統(tǒng)工程、監(jiān)控系統(tǒng)工程、建筑智能控制系統(tǒng)工程等，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)是 長(zhǎng)春市某區(qū)地稅局，企業(yè)所得稅由國(guó)稅征收。

檢查人員根據(jù)該公司的特點(diǎn)，重點(diǎn)檢查了企業(yè)的各類收入賬戶，隨即檢查人員又將檢查 的重點(diǎn)轉(zhuǎn)到了應(yīng)收、應(yīng)付賬款等往來賬戶上。通過逐筆核查發(fā)現(xiàn)，該公司 2007 年 8 月 24 日和 9 月 3 日分別從銀行轉(zhuǎn)賬取得 2 筆 90 萬元存款，企業(yè)分 2 筆計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。當(dāng)檢查人員關(guān)注到此疑點(diǎn)時(shí)，一旁的財(cái)務(wù)主管慌忙稱此業(yè)務(wù)為向某私人借款，由于處理錯(cuò)誤 誤計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目。檢查人員尚未問及，財(cái)務(wù)主管卻匆忙解釋，豈不是“此地?zé)o銀三 百兩”？況且如此大額的借款項(xiàng)目，卻沒有相關(guān)利息費(fèi)用，豈不蹊蹺？

檢查人員不露聲色，繼續(xù)認(rèn)真檢查，發(fā)現(xiàn)該公司 2007 年 8 月 24 日向吉油某房地產(chǎn)開發(fā) 公司開具了發(fā)票號(hào)為 00258××2 的稅務(wù)機(jī)關(guān)（地稅）代開統(tǒng)一發(fā)票，發(fā)票金額恰好也是 90 萬元。檢查人員提出對(duì)該公司的相關(guān)合同協(xié)議書進(jìn)行檢查，但該公司人員卻稱合同都交由出 納保管，碰巧出納外出旅行去了，保管柜的鑰匙也被其帶走了，暫時(shí)無法拿出。檢查人員對(duì) 發(fā)票存有疑義，于是決定對(duì)該發(fā)票進(jìn)行提取，并送長(zhǎng)春市地稅局發(fā)票管理所鑒定，最終認(rèn)定 為假發(fā)票。

檢查人員隨即乘勝追擊，又赴吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司進(jìn)行調(diào)查取證。取證中發(fā)現(xiàn)該公司 與吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司往來賬戶余額相差較大，原來該公司與吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司還在 2007 年簽訂了設(shè)備銷售安裝合同，銷售并安裝設(shè)備合計(jì)取得收入 275.45 萬元。而吉林省某

電氣自動(dòng)化公司卻將上述款項(xiàng)分 4 筆計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目明細(xì)。檢查人員隨即對(duì)吉林省某 電氣自動(dòng)化公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人進(jìn)行了攻心戰(zhàn)，通過動(dòng)之以情、曉之以理的說服教育，并告知其 拒絕提供相關(guān)檢查材料及作偽證

要負(fù)的相關(guān)法律責(zé)任。面對(duì)檢查人員外調(diào)取得的“鐵證”，該公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人經(jīng)認(rèn)真考慮后，主動(dòng)承認(rèn)了虛開假發(fā)票的事實(shí)，同時(shí)提供了與吉油某房地 產(chǎn)開發(fā)公司簽訂的工程合同及相關(guān)書證材料。在取得賬面記錄資料后，檢查人員立即對(duì)該公 司法定代表人進(jìn)行詢問，核實(shí)具體細(xì)節(jié)，做了相關(guān)詢問筆錄。

至此真相終于大白于世。原來，吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司于 2007 年 8 月 1 日向吉林省某 電氣自動(dòng)化公司支付工程款 90 萬元，9 月 3 日支付 90 萬元，合計(jì)支付工程款 180 萬元。而 吉林省某電氣自動(dòng)化公司將此項(xiàng)收入計(jì)入“應(yīng)付賬款”科目，并向吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司開 具了號(hào)碼為 00258××2 的假發(fā)票。同時(shí)，該公司與吉油某房地產(chǎn)開發(fā)公司還在 2007 年簽訂 了設(shè)備銷售安裝合同，銷售并安裝設(shè)備取得收入 275.45 萬元，并將上述款項(xiàng)分 4 筆計(jì)入“應(yīng) 付賬款”科目。由于此項(xiàng)業(yè)務(wù)屬國(guó)稅征收業(yè)務(wù)，因此專案組將此線索轉(zhuǎn)國(guó)稅稽查部門查辦，隨后該案將轉(zhuǎn)公安機(jī)關(guān)進(jìn)行進(jìn)一步處理。

摘自 2010.2.26 6 版

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第二篇：政協(xié)工作者國(guó)慶60年征文：一張舊照片引出的回憶[定稿]

晚上閑著沒事，把老照片翻出來“重溫舊夢(mèng)”，一張三十一年前的泛黃舊照片讓我失眠了，這是1978年國(guó)慶節(jié)照的,它把我的思緒拉回到人生長(zhǎng)河的那頭。那恍如昨天的老掉牙的故事，讓人心中升騰出一種特殊的感慨......1977年11月，我在**公社山溝里當(dāng)知青已有3年多，聽人說國(guó)家恢復(fù)高考制度了，我卻將信將疑，心想，像我這

種家庭成分高的人，好事輪不到,政審就通不過,靠推薦更無指望。能將我招工，就是掃大街、掏茅坑我也會(huì)謝天謝地的。我這個(gè)“可以教育好的子女”,何時(shí)才能找到自己的人生坐標(biāo)呢?瞻念前途,不寒而栗。罷了，“長(zhǎng)吟掩柴門，聊為隴畝民”。此時(shí)公社要派民工赴百里之外，參加修建黃口堰水庫的大會(huì)戰(zhàn)，我毫不猶豫地卷起鋪蓋就去當(dāng)了民工。

到水庫工地不久，恢復(fù)高考制度的消息被證實(shí)了，工地指揮部動(dòng)員大家報(bào)名參考，我猶豫著也報(bào)了名,不久,還真的領(lǐng)到了準(zhǔn)考證。

當(dāng)民工既無時(shí)間也無資料復(fù)習(xí)，每天要完成往大壩上挑1500公斤泥土的定額任務(wù)，每挑一擔(dān)泥土，都要過稱登記。每天收工后,疲憊不堪地回到住地，躺在床上便一動(dòng)也不想動(dòng)。此時(shí)，我真后悔為什么不留在生產(chǎn)隊(duì)，那樣我會(huì)有自己的時(shí)間來復(fù)習(xí)的。當(dāng)然，趕不上這次“頭班車”，趕下一趟也行，要珍惜來之不易的機(jī)遇,這次高考就當(dāng)是“練兵”吧,我這么寬慰自己。

這時(shí),我認(rèn)識(shí)了從本公社一同來當(dāng)民工的知青成鋼,就是這張老照片上左邊的那位帥小伙子。他落戶的大隊(duì)離我隊(duì)有20多里地,那時(shí)并無交往。如今,一同修水庫挑泥土,天天見面便熟悉了。我倆還被當(dāng)作“才子”,安排在工地營(yíng)部一同編了幾個(gè)小節(jié)目供宣傳隊(duì)演出后,就成了好朋友。我倆常常討論語文數(shù)學(xué)等題目,還利用休息吃飯的工夫,撿著樹枝在地上畫幾何圖形,憧憬著一同考上大學(xué)后在長(zhǎng)沙或在某個(gè)城市會(huì)面。

12月的一天，國(guó)家恢復(fù)高考制度的第一次高考.坐在考場(chǎng)里，面對(duì)試卷大腦一片空白。連考幾場(chǎng)后，我心里有底了，原來高考就是這么回事，只遺 憾 自己沒有資料也沒有時(shí)間復(fù)習(xí)。這一年水庫工地一千多名參考的民工，只考上一個(gè)知青。我和成鋼的“名落孫山”，自然在意料之中。

搞完4個(gè)月的水庫會(huì)戰(zhàn)，回到父母家中過年，我心里憋著一股勁：這第二次參加高考非考上不可！于是四處借來復(fù)習(xí)資料，關(guān)上門，成天沉浸在書本中。一些知青伙伴串門來找我，也被母親擋了回去。我報(bào)考的是文科，要撈分，就得在數(shù)學(xué)上下功夫，可我原來的數(shù)學(xué)都忘了，便用笨辦法把初中到高中的數(shù)學(xué)功課從頭至尾地突擊了幾遍，直到弄懂?；氐焦鐖?bào)了參加高考的名后，便在生產(chǎn)隊(duì)一邊出工，一邊復(fù)習(xí)。

1978年7月份，我第2次高考.在公社中學(xué)的考場(chǎng)里，盡管天氣炎熱，心里卻是陣陣涼爽。由于有幾個(gè)月的苦苦用功復(fù)習(xí)，考試時(shí)也還覺得順暢。每考完一場(chǎng)，便與成鋼趕快溜到附近男知青房中，復(fù)習(xí)下一場(chǎng)要考的功課，當(dāng)全部科目考完后，才松了一口氣。不久被通知參加體檢后，方知全公社300多名參考的知青，只有我和成鋼等三個(gè)知青上線,并且,分?jǐn)?shù)都比較高。我這才覺得陽光是格外的明媚，天空是格外的寬闊。

在隊(duì)上等待高校錄取的日子里，全然沒了心思開工，我的心已飛向山外，“一任膺懷紛飛散，滄天碧野敞心情”。不少外隊(duì)知青隔三岔五地提著雞到我這里聚餐惜別，祝我即將“脫離苦?！保轮捌埜毁F，勿相忘”。這是一段我記憶中最溫情、浪漫的日子。

8月的一天，全公社幾百名知青集中在公社禮堂進(jìn)行政治學(xué)習(xí)。中途休息我走出來，見墟坪里每日一趟的班車剛開走，忽然想到：我的錄取通知書該到了吧!忙轉(zhuǎn)身走進(jìn)郵電代辦所，那位郵電代辦員正在分檢報(bào)刊，她抬頭見我進(jìn)來，便交給我一封厚厚的信。我按捺不住“砰砰”的心跳,拆開一看,又喜又憂。喜的是，我被錄取了，我就此可以跳出農(nóng)門，改變知青命運(yùn)，不用擔(dān)心政治上的設(shè)卡作梗。憂的是錄取學(xué)校不甚理想，是**師院郴州分院（即郴州師專）。要知道，我的高考分?jǐn)?shù)已超過重點(diǎn)大學(xué)分?jǐn)?shù)線10多分啊……可是若不服從分配，按當(dāng)時(shí)的規(guī)定，兩年內(nèi)不準(zhǔn)再考,我還能再等嗎?夜長(zhǎng)夢(mèng)多，時(shí)不我待??！

過兩天,聽說成鋼也收到了衡陽師專的錄取通知書。另一個(gè)知青叫劉少文的則收到了**醫(yī)學(xué)院的錄取通知書。我們這3個(gè)即將上大學(xué)的知青聚集一塊,談笑嘻戲，東游西逛,興奮了幾天后,各自到隊(duì)里,辦好一應(yīng)有關(guān)手續(xù)，逃兵般地離開插隊(duì)落戶的山村，踏進(jìn)大學(xué)校園，開始了人生新的起航。

上學(xué)后不久，就是國(guó)慶節(jié)了,舉國(guó)歡慶,學(xué)校也放了假。為了慶賀節(jié)日和慶賀自己讀大學(xué),也是為了兌現(xiàn)當(dāng)初知青的約定,成鋼特意從衡陽師專趕到郴州師專來看我。把盞敘舊后,一同逛街。街上處處張燈結(jié)彩，人們喜氣洋溢。在郴州北湖公園又巧遇幾個(gè)下在同一個(gè)公社的知青好友,大家非常高興,他們帶有照相機(jī)。于是，我和成鋼就留下了這張珍貴的合影留作紀(jì)念。

32年前的恢復(fù)高考改變了中國(guó)，也改變了我的命運(yùn)?；叵肫鹉且欢魏荛L(zhǎng)時(shí)間系在自己身上的那把政治鎖鏈，依稀感到身心的沉重，心靈的傷痛。如今，值得慶幸的,我已是一名國(guó)家公務(wù)員，入了黨,在這小縣城里也當(dāng)了一名科級(jí)干部。女兒不用我們操心，高中一畢業(yè)，就順利考入大學(xué)；大學(xué)一畢業(yè)，又輕松考上北京讀研，現(xiàn)留在北京工作。當(dāng)年與我一起走進(jìn)大學(xué)校園的同齡人現(xiàn)在都成了各行各業(yè)的棟梁之

才。國(guó)家高考制度的恢復(fù)告訴人們，人是可以通過努力改變命運(yùn)的。而這一思想觀念上的轉(zhuǎn)變，對(duì)我國(guó)的社會(huì)生活產(chǎn)生了廣泛而深遠(yuǎn)的影響，為后來改革開放的順利推進(jìn)奠定了思想基礎(chǔ)。

一張舊照片引來一段曾為知青的往事！引來一個(gè)難以忘懷的國(guó)慶節(jié)的回憶！這一切,將永遠(yuǎn)雋刻在我的腦海里！這張舊照片，使我仿佛又回到了意氣風(fēng)發(fā)的青年時(shí)代，我的心境一如三十多年前一樣年輕。它將激勵(lì)我不斷地充實(shí)自己，努力跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，為社會(huì)作出自己應(yīng)有的貢獻(xiàn)。

第三篇：百貨公司租金收入采取虛構(gòu)收入等手段的逃稅案

百貨公司租金收入采取虛構(gòu)收入等手段的逃稅案

10月10日，隨著71.93萬元稅款的陸續(xù)入庫，歷時(shí)8個(gè)月調(diào)查取證的江西省鷹潭市某百貨公司逃稅案終于水落石出。

神秘函件：督查涉案“稅鼠”

2月11日，鷹潭市地稅局領(lǐng)導(dǎo)剛上班，郵遞員便送來一個(gè)特殊的牛皮信封。拆開一看，原來是市紀(jì)委轉(zhuǎn)來的機(jī)密文件，密件內(nèi)容指出，市紀(jì)委在春節(jié)前辦理相關(guān)案件的過程中，發(fā)現(xiàn)本市某百貨公司有逃稅之嫌，建議地稅部門對(duì)該公司的涉稅情況進(jìn)行調(diào)查。同時(shí)，市紀(jì)委將對(duì)此案進(jìn)行督查。

鷹潭市地稅局當(dāng)即成立了專案組，并于當(dāng)天制定了檢查預(yù)案，即沿著時(shí)間順序逐筆核對(duì)每間店面的租金，涉及資金流向進(jìn)行外部調(diào)查，從銀行等部門取得證據(jù)。同時(shí)，專門擬定了與該公司相關(guān)人員談話方式，反復(fù)進(jìn)行正面交鋒，宣傳法律法規(guī)和相關(guān)政策，爭(zhēng)取使相關(guān)人員徹底拋棄僥幸心理，交代違法事實(shí)。

2月18日，專案組正式對(duì)該公司2007年1月1日～2008年12月31日的涉稅情況進(jìn)行調(diào)查。

真假比對(duì)：賬面檢查現(xiàn)疑點(diǎn)

據(jù)稅務(wù)登記資料顯示，該公司為一家改制企業(yè)，成立于2004年7月23日，2006年9月5日辦理了地方稅務(wù)登記證，該公司企業(yè)所得稅征收方式為核定附征率征收。經(jīng)營(yíng)范圍是針織品、日用百貨等，公司的主要收入是收取房屋租金，注冊(cè)資本208.2萬元。由于該公司的所有資料數(shù)量龐大且繁雜無序，專案組經(jīng)過5天時(shí)間的細(xì)致辨別，對(duì)其中的涉稅資料進(jìn)行了全面收集歸類，并結(jié)合稅務(wù)征管信息系統(tǒng)查詢，發(fā)現(xiàn)該公司經(jīng)營(yíng)期間一直以零申報(bào)方式進(jìn)行納稅申報(bào)。為此，專案組將稽查重點(diǎn)確定在該公司的收入真實(shí)性的核實(shí)上。

專案組經(jīng)過反復(fù)分析，確定以該公司的賬簿和憑證為依據(jù)，選擇重要疑點(diǎn)突破。于是，專案組對(duì)該公司財(cái)務(wù)核算和各種原始憑證進(jìn)行了全面審查。經(jīng)過真假比對(duì)，審查發(fā)現(xiàn)，一是該公司報(bào)表賬反映的出租收入與會(huì)計(jì)賬本和記賬憑證記載的金額不相同，二是該公司的注冊(cè)資本由37位股東以貨幣資金共同繳納，自公司組建以來，一直未發(fā)現(xiàn)公司支付股東分紅支出。公司日常管理人員5人，而每年員工的工資支出數(shù)額超大，按常規(guī)推算，二者之間存在巨大的數(shù)據(jù)差，情況明顯異常。

證據(jù)收集：智取藏匿黑賬簿

疑點(diǎn)雖然發(fā)現(xiàn)了，但逃稅的證據(jù)卻始終沒有找到。專案組的人員心里都明白，如果不趕緊找到相關(guān)證據(jù)，證據(jù)被轉(zhuǎn)移的可能性就會(huì)越來越大，破案的難度也會(huì)越來越高。

情況反映到市紀(jì)委后，為了防止涉案人員逃跑，市紀(jì)委同意提請(qǐng)公安部門提前介入，對(duì)該公司會(huì)計(jì)等人員實(shí)行拘留。在專案組和公安部門的輪番傳喚和審問下，原本態(tài)度強(qiáng)硬的公司會(huì)計(jì)迫于法律的威嚴(yán)，最終軟了下來，同意交出藏匿的另一套賬簿。原來，該公司設(shè)置了兩套賬，取得租金收入后就虛列職工工資增加支出，以虛增的工資金額支付股東紅利。

專案組獲取了該公司的真實(shí)賬簿后，調(diào)取了全部的租賃合同進(jìn)行進(jìn)一步的核實(shí)，把每一筆收入、每次分紅支出逐一核對(duì)，登記造冊(cè)，了解到第一手資料，收集了大量證據(jù)，形成檢查結(jié)論。最終確認(rèn)，該公司在2007年1月1日～2008年12月31日期間，共取得租金收入215萬元，發(fā)放股東分紅75萬元。

事實(shí)認(rèn)定：奸商夢(mèng)斷逃稅路

在鐵的事實(shí)面前，該公司法定代表人很快交代了公司在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，為了達(dá)到少繳稅款和隱瞞支付股東分紅的目的，對(duì)實(shí)際取得的大量租金收入采取虛構(gòu)收入、虛增工資等手段，瘋狂逃避繳納各項(xiàng)稅款。

9月初，鑒于該公司采取設(shè)置賬外賬少列收入、進(jìn)行虛假納稅申報(bào)等方式造成少繳大量營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅的行為已觸犯法律，根據(jù)相關(guān)稅法規(guī)定，鷹潭市地稅局決定對(duì)該公司追繳少繳營(yíng)業(yè)稅60787.8元、城建稅4255.15元、教育費(fèi)附加1823.64元、房產(chǎn)稅145890.72元、企業(yè)所得稅10965.91元，合計(jì)223732.22元。對(duì)營(yíng)業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅及企業(yè)所得稅，從滯納稅款之日起，按日加收萬分之五的滯納金，合計(jì)24630.25元。對(duì)以虛假納稅申報(bào)等方式造成少繳營(yíng)業(yè)稅、城建稅、房產(chǎn)稅、印花稅的行為，定性為逃稅，并處以少繳稅款70%的罰款，即149215.62元。對(duì)少代扣代繳股息、紅利所得個(gè)人所得稅150668元的行為，處以少扣繳稅款1倍的罰款。如此一來，加上該公司之前自查補(bǔ)報(bào)的17.11萬元稅款，最終，該公司被處以追繳各項(xiàng)稅款和罰款總計(jì)71.93萬元。

第四篇：西法院或重啟梅西逃稅案調(diào)查 最重恐被判6年監(jiān)禁

西法院或重啟梅西逃稅案調(diào)查 最重恐被判6年監(jiān)禁 去年，巴薩羅那經(jīng)濟(jì)罪案檢察院提起公訴，指控梅西和父親偷稅，總額達(dá)到400萬歐元。如果罪名成立，梅西面臨最重的刑罰是6年監(jiān)禁和巨額的罰款?！緦ふ叶虻郏澜绫蛞绿焯焖汀?/p>

梅西否認(rèn)了指控，基于他的證詞，檢察官要求案件擱置，法庭當(dāng)時(shí)并未進(jìn)行裁決。就在昨天，有消息人士向法新社透露，公訴律師已經(jīng)寫信給法官，要求繼續(xù)審理該案件。

“他們認(rèn)為這個(gè)案子過早地被擱置，有一些材料仍然需要進(jìn)一步分析。”消息人士說，“總檢察長(zhǎng)要求訴訟繼續(xù)進(jìn)行。”

據(jù)福布斯雜志6月份的世界財(cái)富排名，梅西是世界上第4富有的運(yùn)動(dòng)員，在短短一年的時(shí)間內(nèi)，他的名次從第10上升到了第4，年收入近6500萬美元。

第五篇：【中國(guó)稅務(wù)報(bào)】一場(chǎng)由雙方配合的“完美”逃稅案 大力稅手 稅務(wù)知識(shí)分享平臺(tái)

【中國(guó)稅務(wù)報(bào)】一場(chǎng)由雙方配合的“完美”逃稅案

大力稅

手

稅務(wù)知識(shí)分享平臺(tái)

一場(chǎng)由雙方配合的“完美”逃稅案邱勇偉 黃偉華 陳一幸 本報(bào)記者 況淑敏舉報(bào)線索稱，S建筑總公司在異地施工時(shí)涉嫌偷逃稅款。但檢查人員赴企業(yè)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)已就異地工程項(xiàng)目申報(bào)納稅，企業(yè)賬面并無問題。是舉報(bào)有誤？還是另有隱情？1 線索追蹤 企業(yè)賬證無異常不久前，汕頭市地稅局稽查人員收到一封來自東莞市的舉報(bào)信，信中稱：“汕頭市S建筑總公司從2009年起承建東莞市某工程，該工程項(xiàng)目已驗(yàn)收完工并結(jié)算完畢，但S建筑總公司承建該工程項(xiàng)目結(jié)算金額與申報(bào)納稅金額不符，存在嚴(yán)重偷稅行為。”汕頭市地稅局稽查局分析舉報(bào)信息后，認(rèn)為舉報(bào)事項(xiàng)可信度較高，決定成立檢查組，對(duì)S建筑總公司立案檢查。檢查組首先通過稅收征管系統(tǒng)、數(shù)據(jù)分析平臺(tái)等征管軟件查詢采集S建筑總公司的歷史涉稅數(shù)據(jù)信息，結(jié)合企業(yè)稅收征管檔案、財(cái)務(wù)報(bào)表等稅收資料，對(duì)舉報(bào)信息所稱的該企業(yè)相應(yīng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)及納稅申報(bào)情況進(jìn)行案頭分析。檢查人員了解到，S建筑總公司在多地設(shè)有分公司，外出施工工程由當(dāng)?shù)胤止驹趧趧?wù)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅及其他地方稅費(fèi)，各分公司營(yíng)業(yè)收入并入總公司，由總公司匯總繳納企業(yè)所得稅。為充分了解S建筑總公司的外出施工情況，檢查人員到S建筑總公司主管征收分局，詳細(xì)了解企業(yè)在東莞市開展的工程項(xiàng)目施工情況，收集其外出經(jīng)營(yíng)的稅收管理臺(tái)賬，并將收集到的該工程情況與舉報(bào)材料進(jìn)行對(duì)比分析。同時(shí)，按照檢查計(jì)劃，另外一組檢查人員對(duì)S建筑總公司開展突擊檢查。在調(diào)取手工賬簿憑證的同時(shí)，檢查人員運(yùn)用稽查查賬軟件及電子取證設(shè)備，從企業(yè)的辦公電腦中依法采集了全套業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)信息。經(jīng)過前期調(diào)查，并與舉報(bào)信息比照，檢查人員得知，S建筑總公司在東莞市的項(xiàng)目甲方為R實(shí)業(yè)投資有限公司，負(fù)責(zé)承建后者投資的M市場(chǎng)工程。S建筑總公司與R實(shí)業(yè)公司簽訂的《工程施工合同》金額為4312.80萬元，S建筑總公司在汕頭市地稅局以預(yù)繳方式已就該項(xiàng)業(yè)務(wù)申報(bào)繳納了企業(yè)所得稅，營(yíng)業(yè)稅及其他稅款均在工程所在地東莞市申報(bào)繳納。S建筑總公司東莞分公司已通過銀行轉(zhuǎn)賬的方式將工程款4312.8萬元轉(zhuǎn)入總公司賬戶，S建筑總公司在賬面上將該筆收入記錄到東莞分公司的往來科目中，賬目中所附的原始憑證為S建筑總公司開具的同樣金額的建筑業(yè)發(fā)票。雖然該企業(yè)賬面上對(duì)該項(xiàng)目一直未作收入結(jié)轉(zhuǎn)和成本費(fèi)用歸集處理，但檢查人員對(duì)S建筑總公司調(diào)取的相關(guān)資料以及電子取證取得的資料分析后，并未發(fā)現(xiàn)企業(yè)在對(duì)東莞該工程項(xiàng)目施工時(shí)有獲得其他收入的跡象。項(xiàng)目施工合同、賬簿信息、發(fā)票開具、企業(yè)申報(bào)情況……企業(yè)東莞項(xiàng)目初查并未發(fā)現(xiàn)異常，難道舉報(bào)信所稱企業(yè)偷稅情況有誤？2 異地調(diào)查 甲方承壓道真相案件涉及異地施工工程，鑒于企業(yè)調(diào)賬檢查并無效果，檢查人員調(diào)整檢查思路，決定從工程建設(shè)方及工程所在地入手，通過實(shí)施外圍調(diào)查打開局面。在東莞市稅務(wù)機(jī)關(guān)的配合下，檢查人員對(duì)S建筑總公司東莞分公司實(shí)施核查，重點(diǎn)檢查舉報(bào)材料所稱的M市場(chǎng)工程項(xiàng)目的合同及其相關(guān)資料。東莞分公司提供的合同、工程結(jié)算資料中所載信息與檢查人員從S建筑總公司調(diào)查了解到的情況一致。東莞分公司賬務(wù)情況和其與總公司的資金往來記錄等也與總公司賬面情況相符。檢查人員隨后對(duì)工程建設(shè)方開展調(diào)查取證。但當(dāng)檢查人員來到項(xiàng)目甲方R實(shí)業(yè)公司時(shí)，企業(yè)負(fù)責(zé)人卻以外出為由避而不見。同時(shí)，企業(yè)財(cái)務(wù)人員也表示，因負(fù)責(zé)人外出，無法向檢查人員提供工程結(jié)算匯總表等重要財(cái)務(wù)資料。R實(shí)業(yè)公司為何不配合調(diào)查？在掩藏什么？企業(yè)的反常行為，加重了檢查人員對(duì)該業(yè)務(wù)項(xiàng)目情況的懷疑。檢查人員隨即加大對(duì)R實(shí)業(yè)公司的調(diào)查力度，一方面前往該工程項(xiàng)目所在地實(shí)地調(diào)查該工程項(xiàng)目完工落成的真實(shí)情況、建設(shè)情況并拍照取證；另一方面通過電話多次聯(lián)系R實(shí)業(yè)公司負(fù)責(zé)人，告知其拒不提供涉稅材料、不配合稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查，情節(jié)嚴(yán)重將會(huì)承擔(dān)法律后果，企業(yè)涉稅信用也將會(huì)產(chǎn)生污點(diǎn)，要求其慎重考慮，并主動(dòng)配合檢查人員調(diào)查。經(jīng)過多次聯(lián)系并進(jìn)行稅法宣傳，R公司負(fù)責(zé)人終于答應(yīng)配合調(diào)查，并向檢查人員提供了與項(xiàng)目乙方S建筑總公司東莞市分公司簽訂的9份《工程施工合同書》，以及其他相關(guān)建設(shè)施工的憑證資料。R實(shí)業(yè)公司負(fù)責(zé)人向檢查人員承認(rèn)，S建筑總公司東莞分公司先后與R實(shí)業(yè)公司簽訂了8份合同，承建了M市場(chǎng)工程的8個(gè)項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)算總造價(jià)1.1億多元，工程項(xiàng)目目前已全部完工并交付使用，工程最終結(jié)算金額為1.2億多元。S建筑總公司與R實(shí)業(yè)公司負(fù)責(zé)人私下協(xié)商，以工程款結(jié)算時(shí)給R實(shí)業(yè)公司一定金額的返還為條件，讓R實(shí)業(yè)公司與其再額外簽訂1份金額為4312.8萬元的工程施工合同，并通過“制作”相關(guān)結(jié)算憑據(jù)，達(dá)到少繳稅款的目。在利益驅(qū)動(dòng)下，R實(shí)業(yè)公司同意了S建筑總公司的提議，結(jié)算時(shí)將工程款分4次支付給S建筑總公司東莞分公司，S建筑總公司收到4312.8萬元工程款后，開具相應(yīng)金額建筑業(yè)發(fā)票給R實(shí)業(yè)公司入賬，其余3筆共計(jì)7961.16萬元工程款，則由東莞分公司開具收款收據(jù)給R實(shí)業(yè)公司，并未入賬。至此，S建筑總公司通過簽訂“陰陽合同”方式偷逃稅款的違法事實(shí)逐漸浮出水面。3 曉以利害 企業(yè)認(rèn)錯(cuò)繳欠稅檢查人員對(duì)R實(shí)業(yè)公司提供的合同、憑證等取證后，立即赴S建筑總公司東莞分公司核查，面對(duì)檢查人員的證據(jù)，該分公司負(fù)責(zé)人承認(rèn)R實(shí)業(yè)公司負(fù)責(zé)人講述的情況屬實(shí)，除4312.8萬元工程款外，R實(shí)業(yè)公司支付的其余7961.16萬元工程結(jié)算款，S建筑總公司東莞分公司并沒有匯回總公司，而是按計(jì)劃不入賬、不申報(bào)將這筆款項(xiàng)“雪藏”了。經(jīng)查，S建筑總公司在異地開展建筑施工業(yè)務(wù)的過程中，通過與建設(shè)單位簽訂“陰陽合同”的方式，共隱瞞實(shí)際工程施工收入7961.16萬元。針對(duì)企業(yè)違法行為，汕頭市地稅局稽查依法對(duì)其作出追繳稅費(fèi)合計(jì)424.33萬元、加收滯納金417.17萬元的處理決定。S建筑總公司接到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定后，分兩次補(bǔ)繳了280萬元和144萬元稅費(fèi)，隨后以企業(yè)經(jīng)營(yíng)不景氣，收入銳減和資金缺乏等為由，拒不繳納其余稅款和滯納金。為使稅款盡早入庫，推動(dòng)案件執(zhí)行，檢查人員加大了對(duì)企業(yè)的稅法宣傳力度，向該企業(yè)負(fù)責(zé)人講解稅收違法“黑名單”和聯(lián)合懲戒制度，并組織該企業(yè)負(fù)責(zé)人及近兩年內(nèi)被稅務(wù)機(jī)關(guān)立案調(diào)查的涉稅違法企業(yè)人員觀看《稅收“黑名單”里的罪與罰》專題片?？吹綄ｎ}片中違法企業(yè)因被列入“黑名單”后，銀行貸款受阻、工程項(xiàng)目招投標(biāo)被除名、企業(yè)負(fù)責(zé)人出行受限等內(nèi)容，S建筑總公司負(fù)責(zé)人受到了觸動(dòng)，經(jīng)過權(quán)衡，該負(fù)責(zé)人最終向檢查人員表態(tài)，將遵照稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理決定籌措資金補(bǔ)繳所欠稅款。2017年5月24日，S建筑總公司補(bǔ)繳了所欠稅款和滯納金，案件最終結(jié)案。加強(qiáng)協(xié)查 掃除征管盲點(diǎn)汕頭市地稅局稽查局 局長(zhǎng) 洪偉波這是一宗建筑施工企業(yè)與建設(shè)單位串通，通過簽訂“陰陽合同”方式隱匿收入偷逃稅款案件。本案中，涉案企業(yè)在異地從事項(xiàng)目建設(shè)時(shí)，利用工程項(xiàng)目在異地、不同地域稅務(wù)機(jī)關(guān)信息交流少、征納信息不對(duì)稱等因素，用虛假施工合同辦理外出經(jīng)營(yíng)證明，繼而少列收入虛假申報(bào)。異地施工是建筑企業(yè)較常見的業(yè)務(wù)行為，本案的查處和違法手段的曝光，顯示稅務(wù)機(jī)關(guān)在建筑企業(yè)日常稅收征管工作中仍存在不足和盲點(diǎn)。以案為鑒，稅務(wù)機(jī)關(guān)需從以下幾方面改善措施，加強(qiáng)管理。其一，應(yīng)建立臺(tái)賬跟蹤管理制度，對(duì)外出施工企業(yè)的業(yè)務(wù)、資金等加強(qiáng)審核。應(yīng)對(duì)企業(yè)每個(gè)外出施工項(xiàng)目的工程合同、預(yù)結(jié)算資料以及財(cái)務(wù)處理信息實(shí)施監(jiān)控審核。同時(shí)，需對(duì)照工程造價(jià)加強(qiáng)異地施工合同真實(shí)性審核?？山Y(jié)合本地實(shí)際情況，規(guī)定達(dá)到一定金額的施工項(xiàng)目合同予以重點(diǎn)審核。如發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)，可對(duì)企業(yè)進(jìn)行評(píng)估和約談，必要時(shí)可移交稽查部門開展票、銀核查，及時(shí)發(fā)現(xiàn)查處企業(yè)違法行為。其二，為強(qiáng)化不同地區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)在建筑施工企業(yè)管理上的協(xié)作，堵塞征管漏洞，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)制定出臺(tái)相應(yīng)的企業(yè)要素協(xié)查規(guī)范制度。目前，稅務(wù)人員對(duì)外出施工企業(yè)實(shí)施監(jiān)管時(shí)，信息審核范圍僅限于企業(yè)提供的資料，若企業(yè)項(xiàng)目造假或提供虛假合同等則難以甄別。因此，為消除目前征管中存在的征納信息不對(duì)稱情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)可參照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步改進(jìn)和規(guī)范稅收違法案件協(xié)查工作的通知》（國(guó)稅總發(fā)〔2017〕26號(hào)），以及目前稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施的《要素協(xié)查方法操作指引（暫行）》中相關(guān)條款規(guī)定，制定適合建筑企業(yè)異地施工協(xié)查的規(guī)范制度，對(duì)建筑企業(yè)異地施工項(xiàng)目開展協(xié)查的標(biāo)準(zhǔn)、比例、協(xié)查內(nèi)容等予以明確，以消除征管盲點(diǎn)，提高對(duì)建筑施工企業(yè)的征管質(zhì)量。