第一篇：團(tuán)隊(duì)商業(yè)計(jì)劃報(bào)告評(píng)估

團(tuán)隊(duì)商業(yè)計(jì)劃報(bào)告

1.題目與要求：

以小組為單位選擇一個(gè)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目，組建一個(gè)創(chuàng)業(yè)公司，組成公司管理團(tuán)隊(duì)，撰寫創(chuàng)業(yè)計(jì)劃（2000字概要），由核心管理團(tuán)隊(duì)成員以PPT形式做演示匯報(bào)。

2.評(píng)審團(tuán)：

由老師和學(xué)員專家組共同評(píng)審，評(píng)分權(quán)重：老師70% 評(píng)審團(tuán)30%

3.評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)：總分45分

? 結(jié)構(gòu)（符合商業(yè)計(jì)劃格式要求，清晰、規(guī)范、美感）9 ? 計(jì)劃有創(chuàng)意，論述中肯，重點(diǎn)集中于商業(yè)計(jì)劃的主要原理及結(jié)論，反映出團(tuán)隊(duì)的工作量9

? 演講思路清晰、表述清楚、形式活躍，不要照本宣科，回答問題順暢、準(zhǔn)確9

? 公司班子合作默契，團(tuán)結(jié)、有戰(zhàn)斗力6

? 資料原創(chuàng)性、觀點(diǎn)創(chuàng)新性6

? 幻燈片吸引眼球6

第二篇：評(píng)估報(bào)告(商業(yè)用房)（最終版）

無錫順馳太湖新城A地塊一期商業(yè)用房

工 程 質(zhì) 量 評(píng)

監(jiān)理單位（章）：總監(jiān)理工程師：

日期：2004.12.28

估 報(bào)告

無錫順馳太湖新城一期工程

商業(yè)用房工程質(zhì)量評(píng)估報(bào)告

一、工程概況

無錫順馳太湖新城A地塊一期工程商業(yè)用房位于青祁路與高浪路交匯處，北臨漢陽大道，東臨翠巍橫路，距離太湖約5公里，總建筑面積3149㎡，基礎(chǔ)采用鋼筋混凝土獨(dú)立基礎(chǔ)，主體框架結(jié)構(gòu)，多孔磚砌體。

建設(shè)單位：無錫順馳地產(chǎn)有限公司

設(shè)計(jì)單位：無錫市石田建筑設(shè)計(jì)院

施工單位：南通六建

監(jiān)理單位：上海建浩工程顧問有限公司

二、監(jiān)理質(zhì)量評(píng)估依據(jù)

1、業(yè)主提交的本工程施工圖紙及說明,有關(guān)圖集及說明。

2、國家現(xiàn)行及江蘇省現(xiàn)行的建筑工程質(zhì)量評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)及驗(yàn)收規(guī)范。

3、江蘇省現(xiàn)行的有關(guān)建設(shè)管理辦法和規(guī)定。

4、監(jiān)理文件及施工過程中監(jiān)理積累的各種資料和數(shù)據(jù)。

三、工程質(zhì)量管理情況

整個(gè)施工過程，在受控狀態(tài)下進(jìn)行，施工方案、施工組織設(shè)計(jì)，經(jīng)審核批準(zhǔn)實(shí)施。對(duì)進(jìn)場(chǎng)的材料，施工單位及時(shí)將材料出廠合格證提交監(jiān)理，需復(fù)試的材料及時(shí)通知監(jiān)理進(jìn)行見證取樣復(fù)試，合格后才在本工程中使用。本工程采用商品砼，每次澆筑砼前對(duì)水泥、砂、石進(jìn)行取樣試驗(yàn)，監(jiān)理核對(duì)配合比計(jì)量是否正確。每道工序或分項(xiàng)工程完成后都經(jīng)監(jiān)理檢查或驗(yàn)收，重要工序監(jiān)理旁站檢查，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)糾正，直至符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求，四、分部分項(xiàng)工程質(zhì)量情況評(píng)述

（一）、建筑工程

1、土方工程

土方采用機(jī)械開挖輔以人工清土，基底土質(zhì)與地質(zhì)報(bào)告吻合，未見基底土質(zhì)擾動(dòng)現(xiàn)象。

室內(nèi)回填土（包括基礎(chǔ)回填土），選用符合要求的填料，分層夯壓，分層厚度小于300mm，并按規(guī)定見證取樣進(jìn)行土方密實(shí)度送檢，檢測(cè)結(jié)果合格。

2、模板工程

模板工程以膠合板為主，模板及支架的強(qiáng)度、剛度、穩(wěn)定性均符合設(shè)計(jì)及施工規(guī)范要求。

模板接縫寬度、接觸面的清理、隔離措施等均滿足施工規(guī)范要求。

3、鋼筋工程

（1）鋼筋的出廠質(zhì)量證明齊全，并按規(guī)定取樣試驗(yàn)，符合要求；

（2）鋼筋的焊接接頭按規(guī)定取樣試驗(yàn)，符合要求；

（3）鋼筋的規(guī)格、形狀、尺寸、數(shù)量、錨固、搭接等均符合設(shè)計(jì)和施工規(guī)范的要求；

4、混凝工程

（1）主體結(jié)構(gòu)采用商品混凝土，商砼質(zhì)量保證書齊全，現(xiàn)場(chǎng)經(jīng)塌落度檢查，均

符合要求，（2）按規(guī)定制作試塊，留置的組數(shù)正確，試驗(yàn)室標(biāo)養(yǎng)，并及時(shí)試壓和評(píng)定，各

驗(yàn)收批的砼強(qiáng)度等級(jí)均評(píng)定為合格。

5、現(xiàn)澆結(jié)構(gòu)工程

（1）外觀質(zhì)量無嚴(yán)重缺陷，無有影響結(jié)構(gòu)性能和使用功能的尺寸偏差；

（2）軸線與標(biāo)高及預(yù)埋件、預(yù)留孔的中心線位置符合設(shè)計(jì)和規(guī)范要求。

6、砌體工程

（1）砌塊的合格證齊全，現(xiàn)場(chǎng)取樣試驗(yàn)，其品種及標(biāo)號(hào)符合設(shè)計(jì)要求。

（2）砌體砂漿飽滿密實(shí)，轉(zhuǎn)角部位未見留槎。

（3）砂漿試塊留置組數(shù)正確，其試壓結(jié)果均大于設(shè)計(jì)強(qiáng)度。

（4）砌體上下錯(cuò)縫砌筑，無通縫，拉結(jié)筋及構(gòu)造柱按設(shè)計(jì)及施工規(guī)范要求施工。

7、內(nèi)外墻抹灰工程

（1）原材料水泥、砂及外加劑的出廠合格證，現(xiàn)場(chǎng)取樣試驗(yàn)，其品種、質(zhì)量符

合設(shè)計(jì)要求。

（2）各抹灰層的分層厚度控制合理，抹灰層間及抹灰層與基體之間粘結(jié)牢固，在不同基材的交接處采取防裂加強(qiáng)措施，無脫層、開裂、空鼓缺陷。

（3）抹灰表面光滑，按槎平整，線角順直。

（4）室內(nèi)門窗洞口的陽角均用1：2水泥砂漿做護(hù)角，門窗框與墻體間縫隙填

塞基本密實(shí)，表面平整。

8、鋁合金門窗工程

（1）型材有出廠合格證，三性檢測(cè)報(bào)告合格，質(zhì)量符合有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。

（2）門窗的安裝位置、開啟方向符合設(shè)計(jì)要求。

（3）窗與墻體砼預(yù)埋塊固定用射釘連接牢固，窗框與洞口的間隙封嚴(yán)密塞，四

周內(nèi)外接縫用密封膏嵌縫嚴(yán)密。

9、玻璃工程

（1）窗上采用5mm厚平板玻璃，有出廠合格證。

（2）玻璃裁割尺寸正確，安裝牢固無松動(dòng)現(xiàn)象。

（3）橡皮墊與裁口、玻璃及壓條緊貼。

（4）玻璃表面潔凈，無明顯斑污。

10、涂料工程

（1）外墻使用的涂料均有產(chǎn)品合格證，其品種、耐堿性，顏色等指標(biāo)符合設(shè)計(jì)

及有關(guān)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)。

（2）施涂前對(duì)基底缺棱掉角處用1：3水泥砂漿修補(bǔ)。

（3）嚴(yán)格按工藝流程施工，分?jǐn)?shù)遍刮膩?zhàn)?、磨平和施涂。膩?zhàn)訄?jiān)實(shí)牢固，未見

粉化，起皮和裂紋等缺陷，各工序均在前一工序干燥行。

（4）涂料表面未見掉粉、起皮、漏刷、透底等現(xiàn)象，只有微量流墜、疙瘩。

（5）刷紋通順、顏色一致、門窗潔凈。

11、卷材防水層工程

（1）防水卷材有合格證、產(chǎn)品質(zhì)保書，進(jìn)埸見證取樣送檢復(fù)試報(bào)告合格。

（2）卷材防水層在基層干燥后才開始施工。

（3）天溝、水落口和伸出屋面結(jié)構(gòu)的部位做法符合設(shè)計(jì)要求。

（4）卷材的搭接寬度符合規(guī)范要求，接縫焊接牢固，密封嚴(yán)密，收頭與基層固

定牢靠。

（二）、安裝工程

1、室內(nèi)排水管道安裝工程

（1）管道的材質(zhì)、規(guī)格、尺寸符合設(shè)計(jì)要求，排水及雨水管道經(jīng)灌水、通球試

驗(yàn)，符合設(shè)計(jì)和施工規(guī)范要求。

（2）管道的排水坡符合設(shè)計(jì)要求。

（3）排水系統(tǒng)全部完在后做通水試驗(yàn)，符合要求。

（4）管道的接口結(jié)構(gòu)和填充料符合設(shè)計(jì)要求，捻口密實(shí)飽滿，填料凹入承口邊

緣不大于5mm，且無抹口。

（5）管道的支架構(gòu)造正確，埋設(shè)平整牢固。

2、防雷接地安裝安裝工程

（1）利用建筑物柱內(nèi)鋼筋（對(duì)角）作為引下線，室外有測(cè)試點(diǎn)，設(shè)置位置正確，焊接牢靠，屋面避雷帶規(guī)格型號(hào)符合設(shè)計(jì)要求。

（2）室內(nèi)等電位連接位置正確，施工符合設(shè)計(jì)和規(guī)范驗(yàn)收規(guī)定。

五、工程觀感質(zhì)量

本單位工程室內(nèi)抹灰表面光滑、潔凈，顏色均勻，抹紋較少，線角平直方正，清晰美觀。外墻面磚大角順直，無缺棱掉角。水落管安裝牢固，管箍固定可靠。

門窗關(guān)閉嚴(yán)密，間隙均勻，開關(guān)靈活，玻璃表面潔凈，無斑污。門窗框與墻體間縫隙表面基本平順光滑。

其它觀感質(zhì)量情況略述。

總之，本項(xiàng)目工程的觀感質(zhì)量較好。

六、質(zhì)量保證資料核查情況

對(duì)各單位工程的質(zhì)量保證資料全數(shù)核查,共核查15 項(xiàng)內(nèi)容,其中符合要求15項(xiàng)。安全和使用功能資料6項(xiàng)，其中符合要求6項(xiàng)。認(rèn)定質(zhì)量保證資料基本齊全。

七、竣工質(zhì)量評(píng)估意見

本工程的基礎(chǔ)分部、主體分部經(jīng)評(píng)定，質(zhì)量等級(jí)均為合格。

據(jù)此，建議本項(xiàng)目工程質(zhì)量等級(jí)評(píng)定為合格。

第三篇：項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告-- 商業(yè)文書

項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告范文--商業(yè)文書

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項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告范文

2010-03-23點(diǎn)擊率：

項(xiàng)目評(píng)估報(bào)告范文

一、項(xiàng)目開發(fā)背景

為加強(qiáng)行政、事業(yè)單位的財(cái)政資金歸口管理，農(nóng)行德江縣支行在上級(jí)行的指導(dǎo)幫助下，實(shí)行上下聯(lián)動(dòng)公關(guān)，大力拓展機(jī)構(gòu)類法人大客戶，經(jīng)德江縣委、政府多次協(xié)調(diào)研究，決定于二○○五年一月一日正式起動(dòng)運(yùn)行社保工作，將養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育五大保險(xiǎn)全部納入該局核算，對(duì)這些資金進(jìn)行集中管理，有利于社會(huì)的保障與穩(wěn)定，更有利于公共的財(cái)政體系建設(shè)，新成立的德江縣社保局因涉及的單位與個(gè)人較多，資金規(guī)模較為可觀而成為各家金融機(jī)構(gòu)的競(jìng)爭(zhēng)熱點(diǎn)，農(nóng)行德江縣支行在上級(jí)行的大力幫助下，在本行領(lǐng)導(dǎo)的親自關(guān)公下，爭(zhēng)取到了縣委、政府的同意，將該局的所有賬戶開設(shè)在我行，從而贏得了項(xiàng)目的合作權(quán)。

二、項(xiàng)目基本情況

1、德江縣社保局的管理范圍

德江縣社保局是德江縣財(cái)政局下屬的二級(jí)局，負(fù)責(zé)對(duì)德江縣所有行政、企事業(yè)單位的養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育實(shí)施集中核算、集中計(jì)發(fā)。并為每一統(tǒng)管單位建立內(nèi)部賬戶，分戶核算管理。

2、集中資金的范圍和預(yù)測(cè)資金量

德江縣社保局只在一家國有商業(yè)銀行開設(shè)一個(gè)銀行存款賬戶，集中核算單位、個(gè)人的養(yǎng)老金、醫(yī)療金等資金均要納入一家銀行的帳戶內(nèi)進(jìn)行統(tǒng)一管理，且由代

理銀行統(tǒng)一代發(fā)。其集中養(yǎng)老金、醫(yī)療金、失業(yè)金等資金流量約500萬元，留存金融部門資金月均300萬元；代發(fā)單位、個(gè)人“三金”，總?cè)藬?shù)為5000人，“三金”支出總額為500萬元，留存金融部門資金逐月累計(jì)年末可望達(dá)1500--2000萬元。

3、項(xiàng)目建設(shè)安排

德江縣社保局計(jì)劃把縣直行政、企事業(yè)單位一次性集中起動(dòng)，所有前期工作均已到位，現(xiàn)僅欠一部分辦公設(shè)備（附后表）。

三、農(nóng)行爭(zhēng)取社保局賬戶的重要性

近幾年，雖然我行存款總量與增量的市場(chǎng)份額均在本地區(qū)金融同業(yè)排名第一，但是我行經(jīng)營資金超負(fù)荷運(yùn)轉(zhuǎn)的狀況仍然沒有得到根本地解決，組織存款工作仍是我行的工作中心與重點(diǎn)，作為經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)的德江縣來說，財(cái)政性存款及行業(yè)系統(tǒng)資金在市場(chǎng)存款總量中占著十分重要和舉足輕重的作用，因此，爭(zhēng)取德江縣社保局賬戶對(duì)于我行組織存款、帶動(dòng)中間業(yè)務(wù)的發(fā)展具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的重要意義。

第一、緩解存貸比例高、資金負(fù)荷重的矛盾。截至2003年末，我行各項(xiàng)貸款總額 億元，各項(xiàng)存款總額僅 億元，貸差

億元，存貸比例達(dá) ％，向上級(jí)行借款 億元，因存款組織不足，每年均向上級(jí)行借款，嚴(yán)重制約我行扭虧與消化歷史包袱的進(jìn)程。

第二、保住存款市場(chǎng)份額并有效拉動(dòng)存款增長(zhǎng)。因地區(qū)經(jīng)濟(jì)落后及國家國企改革，公司客戶除煙草行業(yè)外已屈指可數(shù)，較好的電信、移動(dòng)因財(cái)務(wù)一體化實(shí)行收支兩條線管理后滯留地區(qū)存款較少，企業(yè)存款難以有效增長(zhǎng)，而今年我行儲(chǔ)蓄、機(jī)構(gòu)存款增長(zhǎng)

億元，占我行存款增量的％，因此，社保局賬戶及代發(fā)“三金”業(yè)務(wù)能拉動(dòng)我行儲(chǔ)蓄、機(jī)構(gòu)存款的穩(wěn)定增長(zhǎng)。否則，丟掉這一關(guān)鍵賬戶就意味我行失去一個(gè)大系統(tǒng)客戶。

第三、改變賬戶歸屬的歷史原因造成我行機(jī)構(gòu)客戶存款有效增長(zhǎng)不足的現(xiàn)狀。因計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下國家專業(yè)銀行按行業(yè)分工及未抓住80年代賬戶清理的商機(jī)，導(dǎo)致我行占有的行政事業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體客戶賬戶市場(chǎng)份額低的現(xiàn)狀，嚴(yán)重制約機(jī)構(gòu)存款的有效增長(zhǎng)，現(xiàn)在如果能將該客戶攬入我行，那將是一大商機(jī)。

項(xiàng)目投資概算

項(xiàng)目預(yù)計(jì)總投資 萬元，我行投資 萬元，其中：

1、建立社保繳費(fèi)大廳，內(nèi)設(shè)養(yǎng)老保險(xiǎn)繳費(fèi)處、醫(yī)療保險(xiǎn)繳費(fèi)處、工傷保險(xiǎn)繳費(fèi)處、生育保險(xiǎn)繳費(fèi)處。繳費(fèi)大廳面積150－200平方米，需費(fèi)用13.5萬元；

2、購置辦公桌椅11套，需費(fèi)用0.8萬元；

3、購置計(jì)算機(jī)設(shè)備10臺(tái)，需費(fèi)用5萬元；

4、購買公務(wù)車一輛，需費(fèi)用6-8萬元；

5、購置筆記本電腦1臺(tái)，需費(fèi)用1.5萬元；

6、購置激光掃描復(fù)印機(jī)1臺(tái)，需費(fèi)用1.5萬元；

7、購置立式空調(diào)2臺(tái)、掛式空調(diào)5臺(tái)、電爐20個(gè)，需費(fèi)用3萬元；

8、購置傳真機(jī)5臺(tái)，需費(fèi)用0.8萬元；

以上合計(jì)需費(fèi)用： 萬元

五、投資回收分析

從2005年開始我行在項(xiàng)目上可獲得的收益為：第一年 萬元，第二年 萬元，第三年 萬元，項(xiàng)目前三年累計(jì)可以實(shí)現(xiàn)收益

萬元，項(xiàng)目總投資為 萬元，說明項(xiàng)目在三年內(nèi)可以收回投資成本。

六、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)性分析

通過評(píng)估測(cè)算，該項(xiàng)目總投資為 萬元，從項(xiàng)目帶來的存款效益預(yù)測(cè)，我行投入資金的收回期是： 年，而我行與德江縣社保局簽訂的合作協(xié)議期限是20年，說明該項(xiàng)目的抗風(fēng)險(xiǎn)能力較強(qiáng)，風(fēng)險(xiǎn)較低。隨著合作時(shí)間的不斷增加，銀企的合作關(guān)系將進(jìn)一步增強(qiáng)，資金的集中力度和規(guī)模將逐年增加，農(nóng)行在項(xiàng)目存款量增加的同時(shí)，經(jīng)營利潤也將不斷擴(kuò)大。長(zhǎng)期穩(wěn)定的合作關(guān)系為投入資金的安全性收回提供了可靠保障。

七、結(jié)論及建議

隨著我國系統(tǒng)資金管理制度改革的進(jìn)一步深入和不斷完善，社保系統(tǒng)資金統(tǒng)一管理的力度和范圍將逐步擴(kuò)大，農(nóng)行與當(dāng)?shù)厣绫２块T建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定、友好的合作關(guān)系，有利于農(nóng)行機(jī)構(gòu)類存款業(yè)務(wù)的穩(wěn)定、快速發(fā)展，社保的低成本存款資金的注入，有利于我行增加資金實(shí)力，對(duì)我行以后的發(fā)展有著十分重要的作用和深遠(yuǎn)的意義。

項(xiàng)目的開發(fā)成功，使農(nóng)行在德江縣樹立了良好的社會(huì)形象，提升了農(nóng)行在本縣的經(jīng)營地位和知名度，為我行以后的發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

項(xiàng)目的開發(fā)成功，為我行的經(jīng)營和發(fā)展注入新的血液，拓寬了我行的發(fā)展渠道，對(duì)我行在德江縣長(zhǎng)期、穩(wěn)定發(fā)展具有重要的作用。第一，開辟了一條穩(wěn)定的存款來源渠道，可以促進(jìn)我行儲(chǔ)蓄存款的穩(wěn)步上升；第二，可以帶動(dòng)我行機(jī)構(gòu)類信貸資產(chǎn)的投入，增加事業(yè)類優(yōu)良客戶的市場(chǎng)份額，促進(jìn)我行有效信貸資產(chǎn)的提高，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)營利潤打下良好基礎(chǔ)；第三，增加了優(yōu)良個(gè)人客戶群體，可以拉動(dòng)我行個(gè)人消費(fèi)信貸的有效增長(zhǎng)。第四，行政、事業(yè)單位代收、代付等中間業(yè)務(wù)較多，為我行以后發(fā)展中間業(yè)務(wù)提供了一個(gè)廣闊的空間；第五，可以降低我行對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)分散公關(guān)的費(fèi)用，減少客戶開發(fā)成本；第六，可以促進(jìn)我行業(yè)務(wù)經(jīng)營的好轉(zhuǎn)，為實(shí)現(xiàn)最終經(jīng)營贏利打下基礎(chǔ)。

通過評(píng)估分析，我行認(rèn)為開發(fā)德江縣社保合作項(xiàng)目，是十分必要的，這對(duì)我行以后的發(fā)展有著十分現(xiàn)實(shí)、重要的意義。項(xiàng)目的投入可以在短期內(nèi)收回，項(xiàng)目效益較好，切實(shí)可行，為使此項(xiàng)工作得以順利實(shí)施，并達(dá)到預(yù)期的目的，因此，建議上級(jí)行開發(fā)德江縣社保項(xiàng)目，特報(bào)二級(jí)分行審批。

中國農(nóng)業(yè)銀行德江縣支行

二○○四年十二月十五日

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第四篇：商業(yè)增值稅評(píng)估

商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人行業(yè)評(píng)估方法及其案例

（北京市國家稅務(wù)局）

通過對(duì)我市106戶商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人增值稅定向評(píng)估案例的分析與總結(jié)，毛利率評(píng)價(jià)和庫存商品評(píng)價(jià)是針對(duì)于商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估的核心方法。

一、毛利率評(píng)價(jià)

（一）毛利率是最優(yōu)選擇

納稅評(píng)估可概括為兩大環(huán)節(jié)，第一個(gè)環(huán)節(jié)就是評(píng)估對(duì)象的篩選環(huán)節(jié)，這一環(huán)節(jié)是最難的，也是最關(guān)鍵的，選戶不準(zhǔn)，接下來的工作則極易成為無效勞動(dòng)，選戶的標(biāo)準(zhǔn)就是篩選指標(biāo)及指標(biāo)值。第二個(gè)環(huán)節(jié)是核查，主要是入戶核查，以核查結(jié)果來驗(yàn)證選戶的準(zhǔn)確性，具體的核查手段很多。具體到商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人，通過定向評(píng)估實(shí)踐的驗(yàn)證，毛利率是兩個(gè)環(huán)節(jié)的核心之一。

（二）毛利率評(píng)價(jià)方法

毛利率評(píng)價(jià)的基本原理十分簡(jiǎn)單，即：納稅人的理論稅負(fù)率＝毛利率×適用稅率。當(dāng)納稅人的實(shí)際稅負(fù)率與根據(jù)納稅人的毛利率計(jì)算的理論稅負(fù)率差異較大時(shí)，應(yīng)初步將其視為異常，進(jìn)入核實(shí)環(huán)節(jié)。在核實(shí)階段，毛利率評(píng)價(jià)的主要輔助模型有兩個(gè)：

1、綜合毛利率與單位毛利率對(duì)比。將納稅人的綜合毛利率與從進(jìn)、銷增值稅專用發(fā)票抽樣取得的主營商品單位毛利率相比較，二者差異較大即為疑點(diǎn)，此輔助模型對(duì)商業(yè)批發(fā)企業(yè)尤為有效；

2、綜合毛利率與綜合費(fèi)用率對(duì)比。將納稅人的綜合毛利率與綜合費(fèi)用率比較，二者較為接近或綜合毛利率小于綜合費(fèi)用率則為異常，此輔助模型對(duì)商業(yè)零售企業(yè)較為有效。

二、庫存商品評(píng)價(jià)

（一）庫存商品評(píng)價(jià)的必要性

由于增值稅實(shí)行購進(jìn)扣稅法，前述我們所說的按毛利率計(jì)算的理論稅負(fù)率是建立在實(shí)耗扣稅法基礎(chǔ)上的，因此納稅人帳面庫存對(duì)實(shí)際稅負(fù)率的影響較大，因此還需對(duì)納稅人的實(shí)物庫存商品進(jìn)行必要的核查，以修正按毛利率計(jì)算的理論稅負(fù)率。

（二）庫存商品評(píng)價(jià)方法

庫存商品評(píng)價(jià)最直接的方法是實(shí)物盤存，但此方法費(fèi)時(shí)、費(fèi)力，且有時(shí)受客觀條件的限制無法進(jìn)行。因此，在進(jìn)行庫存商品評(píng)價(jià)時(shí)，可參考一些間接方法。以下我們介紹兩種間接方法：

1、常態(tài)（合理）庫存法。企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)是一個(gè)關(guān)鍵因素，受資金能力、上下游企業(yè)等多方面制約，每一個(gè)企業(yè)都會(huì)客觀地存在兩個(gè)庫存概念，一個(gè)是常態(tài)庫存，即：支持其正常經(jīng)營的庫存商品存量水平；一個(gè)是合理庫存，即：支持其仍能經(jīng)營的最高庫存商品存量水平。對(duì)具體企業(yè)進(jìn)行庫存商品評(píng)價(jià)時(shí)，應(yīng)首先使用合理庫存進(jìn)行評(píng)價(jià)，當(dāng)企業(yè)帳面顯示的庫存數(shù)據(jù)大于其合理庫存時(shí)，直接視為異常，當(dāng)企業(yè)帳面顯示的庫存數(shù)據(jù)小于其合理庫存時(shí)，再使用常態(tài)庫存進(jìn)行評(píng)價(jià)，其帳面顯示的庫存數(shù)據(jù)應(yīng)與其常態(tài)庫存沒有較大差異。那種長(zhǎng)期且不斷累高帳面庫存的現(xiàn)象是不正常的，也是不符合企業(yè)持續(xù)經(jīng)營這一前提條件的。

2、往來科目核實(shí)法。貨物實(shí)物的核實(shí)屬實(shí)物鏈核查，往來科目的核實(shí)屬資金鏈核查，與貨物實(shí)物庫存相對(duì)應(yīng)的是往來科目中帶有預(yù)收性質(zhì)且未結(jié)轉(zhuǎn)為銷售收入的款項(xiàng)。這些款項(xiàng)存在問題時(shí)，大多為貨物已發(fā)出、發(fā)票未開具、未結(jié)轉(zhuǎn)收入、未結(jié)轉(zhuǎn)成本、帳面庫存虛高的情況。對(duì)這些帶有預(yù)收性質(zhì)的往來科目進(jìn)行有甄別性的核查有時(shí)能夠取得較好的評(píng)估效果。

三、商業(yè)企業(yè)細(xì)化分類的評(píng)估方法及有關(guān)案例

我們將106戶定向評(píng)估案例細(xì)分歸納為商場(chǎng)超市類、食品飲料等批發(fā)類、汽車銷售類、服裝原料批發(fā)類、加油站、鋼材批發(fā)類、化工材料批發(fā)類等24個(gè)類別，對(duì)各類別的具體評(píng)估方法進(jìn)行了總結(jié)，形成了《增值稅納稅評(píng)估模版及模版解析（商業(yè)企業(yè)增值稅一般納稅人）》。下面以“商場(chǎng)、超市類”和“食品飲料等批發(fā)類”進(jìn)行說明：

（一）商場(chǎng)、超市類

1、評(píng)估方法

本類別共有23個(gè)案例樣本，是24個(gè)類別中樣本數(shù)量最多的一個(gè)類別。匯總本類別的整體情況，商業(yè)企業(yè)產(chǎn)業(yè)鏈中可能出現(xiàn)涉及增值稅的問題逐步清晰，這一產(chǎn)業(yè)鏈以商場(chǎng)、超市商業(yè)零售企業(yè)為核心，表現(xiàn)為三種關(guān)系：商場(chǎng)、超市商業(yè)零售企業(yè)與供應(yīng)商（商貿(mào)批發(fā)企業(yè)、生產(chǎn)企業(yè)）間的關(guān)系；商場(chǎng)、超市商業(yè)零售企業(yè)與商戶（出租柜臺(tái)）間的關(guān)系；商場(chǎng)、超市商業(yè)零售企業(yè)與消費(fèi)者間的關(guān)系。三種關(guān)系圖示如下：

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②

在第一種關(guān)系中，主要易出現(xiàn)商貿(mào)批發(fā)企業(yè)銷售貨物不作銷、不計(jì)提銷項(xiàng)稅額、不結(jié)轉(zhuǎn)成本，使帳面庫存商品偏高的問題和商場(chǎng)、超市收取返利不轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額的問題；在第二種關(guān)系中，主要易出現(xiàn)商場(chǎng)、超市和出租柜臺(tái)間費(fèi)用的分?jǐn)倖栴}和出租柜臺(tái)銷售貨物的稅收管理以及商場(chǎng)、超市違規(guī)為出租柜臺(tái)代開發(fā)票等問題；在第三種關(guān)系中，主要易出現(xiàn)商場(chǎng)、超市購物卡問題和由于消費(fèi)者不索取發(fā)票，使商場(chǎng)、超市銷售貨物不作銷、不計(jì)提銷項(xiàng)稅額、不結(jié)轉(zhuǎn)成本，使帳面庫存商品偏高的問題。

總結(jié)23個(gè)案例，通過評(píng)估，可以提煉出對(duì)商場(chǎng)、超市類納稅人進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估時(shí)的七個(gè)評(píng)估切入點(diǎn)：

（1）銷售購物卡、購物券未及時(shí)確認(rèn)銷售收入。銷售購物卡、購物券的行為在商場(chǎng)、超市中普遍存在。處理此類問題時(shí)，應(yīng)注意《北京市國家稅務(wù)局關(guān)于商業(yè)企業(yè)一般納稅人銷售購物卡取得的銷售收入確定納稅義務(wù)時(shí)間問題的批復(fù)》（京國稅函［2006］569號(hào)）中“并開具貨物銷售發(fā)票”這一構(gòu)成要件。

（2）收取供貨商的專架費(fèi)、促銷費(fèi)、店慶費(fèi)、傭金等返利的處理。返利行為在商場(chǎng)、超市中普遍存在，但返利的具體名目卻花樣翻新、層出不窮。屬于增值稅還是營業(yè)稅調(diào)整，把握的關(guān)鍵是是否與銷售貨物的數(shù)量與價(jià)格有關(guān)。

（3）庫存商品短缺較多。此類問題可見本類別模版中涉及的“1002萬元庫存短缺”，它與盤虧有些類似，但還是有不同之處，主要是短缺的理由。這一問題不是問題的結(jié)果，而是問題的開始，由庫存商品短缺這一現(xiàn)象可以“挖”出更有價(jià)值的問題。

（4）納稅人收銀系統(tǒng)與申報(bào)數(shù)據(jù)存在差異。在一些評(píng)估案例中，我們可以看到此問題，這說明，在對(duì)商場(chǎng)、超市的評(píng)估中，納稅人端的各類系統(tǒng)中記載的數(shù)據(jù)信息對(duì)評(píng)估有著較大的幫助作用。同時(shí)，如進(jìn)入到評(píng)估的下一個(gè)階段，即稅務(wù)稽查階段，這些數(shù)據(jù)信息將會(huì)成為有力的證據(jù)。當(dāng)然，在評(píng)估階段，這些數(shù)據(jù)信息還僅能算做評(píng)估資料，還稱不上證據(jù)，因?yàn)樵u(píng)估只收集資料，而不具備取證職能。

（5）水、電和燃?xì)赓M(fèi)未按應(yīng)稅、非應(yīng)稅項(xiàng)目進(jìn)行合理分?jǐn)偂．?dāng)納稅人存在交納兩個(gè)或兩個(gè)以上流轉(zhuǎn)稅稅種時(shí)，都會(huì)出現(xiàn)費(fèi)用分?jǐn)倖栴}，對(duì)于增值稅來說，則是進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的問題，而商場(chǎng)、超市則是水、電費(fèi)的費(fèi)用分?jǐn)倖栴}比較突出。

（6）商品的盤虧損失。有的案例反映出，有的商場(chǎng)、超市帳面經(jīng)常出現(xiàn)商品的盤虧損失，是否應(yīng)對(duì)應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額。這就涉及判定其損失是否屬非正常損失。首先，應(yīng)判斷其是否為非正常損失，如不屬于非正常，即為正常，但不能反向推論。判斷時(shí)，建議多參考公允標(biāo)準(zhǔn)。公允標(biāo)準(zhǔn)就是大多數(shù)人認(rèn)可的標(biāo)準(zhǔn)。

（7）銷售價(jià)格明顯偏低。商場(chǎng)、超市存在較多的打折銷售的情況，但打折到何種程度為“正當(dāng)理由”，打折到何種程度為“無正當(dāng)理由”，沒有明顯界定，例如：一些百元以上的商品打折后，以一元的銷售價(jià)格進(jìn)行促銷等。與此問題對(duì)應(yīng)的法規(guī)條款僅有《增值稅條例》第7條，且該條款有“無正當(dāng)理由”的規(guī)定，如何把握是關(guān)鍵。建議多參考適用公允標(biāo)準(zhǔn)。

此外，商場(chǎng)超市類納稅人較易出現(xiàn)免稅農(nóng)產(chǎn)品專用收購憑證的日常管理、資金往來發(fā)票超范圍使用、為租賃經(jīng)營的商戶代開發(fā)票、銷售廢包裝物取得收入未計(jì)征增值稅、小規(guī)模納稅人期間購進(jìn)貨物認(rèn)定后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額等問題，這些問題也是實(shí)地核查環(huán)節(jié)可關(guān)注的要點(diǎn)。

2、有關(guān)案例:某超市有限公司

（1）企業(yè)基礎(chǔ)情況

成立于2003年12月，注冊(cè)資金600萬元，增值稅一般納稅人，下設(shè)一個(gè)分店，經(jīng)營面積總計(jì)18004平方米。主要經(jīng)營食品、百貨、針紡織品、食用油、副食品、糧食、煙、酒、日用雜品等。管理部門有電腦部、商品部、人事部、財(cái)務(wù)部、綜合部、收貨部、客服部、收銀部等。2006年申報(bào)增值稅銷售額27978萬元，實(shí)際稅負(fù)1.14%。

（2）案頭分析

①實(shí)際稅負(fù)低于理論稅負(fù)。2006年，該企業(yè)理論稅負(fù)2.12%，實(shí)際稅負(fù)比理論稅負(fù)低0.98個(gè)百分點(diǎn)。②理論采購成本高于帳面采購成本。2006年，企業(yè)認(rèn)證金額27353萬元，剔除可抵扣的費(fèi)用金額1593萬元，加上不需認(rèn)證的農(nóng)產(chǎn)品金額292萬元，理論采購成本應(yīng)為26052萬元，“庫存商品”帳面入庫22340萬元，比理論采購成本少3712萬元。

③綜合費(fèi)用率高于綜合毛利率。該企業(yè)2006年期間費(fèi)用合計(jì)6109萬元，期間費(fèi)用率25.14%，銷售毛利率僅為12.86%。費(fèi)用率大于毛利率12.28個(gè)百分點(diǎn)，綜合銷售毛利額3588萬元不足以支付期間費(fèi)用6109萬元。

（3）評(píng)估約談

①詢問企業(yè)實(shí)際稅負(fù)低于理論稅負(fù)？企業(yè)總部財(cái)務(wù)部主管的解釋是：2006年企業(yè)經(jīng)營狀況不好，資金璉斷裂，供貨商不再供貨，超市嚴(yán)重缺貨，銷售額急劇下滑，經(jīng)營處于極不正常的狀態(tài)。

②詢問企業(yè)理論采購成本與實(shí)際入庫出現(xiàn)差異的原因？財(cái)務(wù)主管表示基于兩個(gè)原因：一是，聯(lián)營商品不入庫，直接結(jié)轉(zhuǎn)成本1461萬元；二是，企業(yè)以訂單進(jìn)行商品的驗(yàn)收入庫，暫估款入帳。

③詢問企業(yè)毛利額不足以支付期間費(fèi)用的問題？企業(yè)總部財(cái)務(wù)主管解釋：2006年超市處于極其不正常的經(jīng)營狀態(tài)，資金鏈斷裂，超市嚴(yán)重缺貨，經(jīng)營虧損，2007年3月歸屬本集團(tuán)后，主要靠股東投資來維持。

④詢問企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出差異的問題？企業(yè)解釋：因有的月返在一張?jiān)鲋刀惏l(fā)票上反映，其進(jìn)項(xiàng)稅的少抵體現(xiàn)在按凈值抵扣上。

（4）實(shí)地核查

①經(jīng)核查，2004年9月，另外兩家企業(yè)將其超市業(yè)務(wù)分離出來，并入該超市有限公司。9月1日，收入和成本記入該超市有限公司的帳上。報(bào)表顯示接收庫存商品3715萬元，而企業(yè)當(dāng)月庫存商品余額2713萬元，庫存商品短缺1002萬元。企業(yè)對(duì)接收的庫存商品不能提供相應(yīng)的移交清單、審計(jì)報(bào)告等原始資料。

②經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)存在著商品平價(jià)調(diào)撥的現(xiàn)象（非本市），統(tǒng)計(jì)調(diào)撥商品的銷售額446.59萬元。平價(jià)調(diào)撥商品的企業(yè)雙方投資方均屬于外埠同一總公司。根據(jù)《征管法》第36條的規(guī)定：直接或間接的同為第三者所擁有或控制為關(guān)聯(lián)企業(yè)。該企業(yè)的平價(jià)調(diào)撥商品屬于關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的商品調(diào)撥，應(yīng)按銷售第三方價(jià)格確認(rèn)收入補(bǔ)征增值稅。

③經(jīng)核實(shí)，系統(tǒng)中有售價(jià)與進(jìn)價(jià)倒掛的現(xiàn)象。經(jīng)統(tǒng)計(jì)，2006年進(jìn)銷倒掛13435筆，其中：購銷倒掛額度大于50%的金額59萬元（收入55，成本109）。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人解釋：屬于營銷手段。

④經(jīng)核實(shí)，系統(tǒng)中有商品損耗的情況記錄，屬生鮮食品損耗金額257萬元，按正常損耗做商品出庫，記入企業(yè)的銷售成本。

⑤經(jīng)核實(shí)，2006年該超市取得其他業(yè)務(wù)收入1536萬元，其中94萬元的水電費(fèi)繳納了增值稅，1442萬元的租賃費(fèi)、攤頭費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、促銷管理費(fèi)等繳納了營業(yè)稅，“期間費(fèi)用”中屬于公共部分的進(jìn)項(xiàng)稅額265萬元。

⑥經(jīng)核實(shí)，該企業(yè)在“其他應(yīng)收款-總部-供貨商附加款”科目反映取得年返444萬元，進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出僅9萬元。

（5）評(píng)估意見

①該企業(yè)2004年9月份庫存商品短缺1002萬元，企業(yè)存在著接收“庫存商品”3697萬元不實(shí)的問題。2004年9月庫存商品短缺1002萬元無正當(dāng)理由，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額不應(yīng)抵扣，予以進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出165.43萬元。

②根據(jù)《征管法》第36條的規(guī)定：關(guān)聯(lián)企業(yè)應(yīng)該按照獨(dú)立企業(yè)之間進(jìn)行相同或者類似業(yè)務(wù)活動(dòng)的價(jià)格調(diào)整其計(jì)稅收入額。根據(jù)調(diào)撥商品SKU號(hào)所對(duì)應(yīng)的商品，統(tǒng)計(jì)調(diào)撥商品的銷售額446.59萬元，調(diào)增銷項(xiàng)稅額8.4萬元。

③根據(jù)《增值稅暫行條例》第七條、《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條第二款的規(guī)定：銷售價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，按納稅人近期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定。該企業(yè)購銷倒掛金額較大，其中倒掛金額大于50%的業(yè)務(wù)，確認(rèn)調(diào)增銷售額111萬元，應(yīng)補(bǔ)交增值稅18萬元。

④根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第五款的規(guī)定：用于非正常損失的購進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2006年企業(yè)生鮮食品損耗257萬元應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出42.43萬元。

⑤根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條第二款的規(guī)定：用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。2006年該企業(yè)取得非應(yīng)稅收入1442萬元，按收入劃分不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬元。⑥根據(jù)京國稅[1997]211號(hào)文件的規(guī)定：凡增值稅一般納稅人，因購買貨物而從銷售方取得的各種形式返還資金，均應(yīng)依所購物的增值稅率計(jì)算應(yīng)沖減的進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)取得的年返補(bǔ)做進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出54萬元。通過評(píng)估，該企業(yè)2006年應(yīng)補(bǔ)增值稅301.26萬元。補(bǔ)稅后的稅負(fù)2.21%與理論稅負(fù)2.20%基本一致。企業(yè)對(duì)上述意見中第二項(xiàng)、第五項(xiàng)表示認(rèn)可，同意補(bǔ)繳稅款，對(duì)其余各項(xiàng)問題不予認(rèn)可，且不提供相應(yīng)原始數(shù)據(jù)進(jìn)行解釋說明，評(píng)估人員建議通過納稅評(píng)估牽頭部門（綜合征管部門）的征管渠道移交稽

查部門進(jìn)行重點(diǎn)稽查。

（二）食品飲料等批發(fā)類

1、評(píng)估方法

本類別有5個(gè)案例樣本，2戶企業(yè)存在涉稅問題，共應(yīng)補(bǔ)繳增值稅96萬元?？偨Y(jié)本類別納稅人主要存在的三個(gè)問題及相應(yīng)的評(píng)估切入點(diǎn)：

（1）返利問題

存在的問題：本類別納稅人處于產(chǎn)業(yè)鏈的中間環(huán)節(jié)，其向下游企業(yè)支付返利的同時(shí)，一般情況下要向上游企業(yè)收取返利，收取返利的數(shù)額依雙方交易額的大小而變化，交易額大則返利大。因此，對(duì)本類別納稅人進(jìn)行增值稅納稅評(píng)估時(shí)，應(yīng)關(guān)注其上游企業(yè)支付給其的返利。

評(píng)估的切入點(diǎn)：納稅人取得返利除正常核算外，非正常的處理途徑有以下兩種，一是取得返利不在帳目上核算；二是取得返利開具往來發(fā)票，掛往來帳。對(duì)于第一種形式，通過帳目檢查無法發(fā)現(xiàn)問題。對(duì)于第二種形式，雖然帳目上有所反映，但在大量真實(shí)的往來交易中發(fā)現(xiàn)甄別出有問題的交易數(shù)據(jù)也是十分困難的，關(guān)注往來發(fā)票有時(shí)可以達(dá)到目的，但由于往來發(fā)票的開具具有一定的隨意性，且有時(shí)隱蔽性較強(qiáng)，一般情況下核查收效有限。因此，不論是兩種形式中的哪一種，針對(duì)返利問題，首要評(píng)估資料是購貨合同。合同作為約束雙方的商事憑證，任何一方偽造的積極性不高，且納稅人對(duì)于發(fā)票的警惕性較高，但對(duì)于商事憑證的防范心里較差，因此掌握納稅人的合同為首要工作。其次，也就是上游企業(yè)的銷貨資料憑證及其出具的證明材料，該資料的取得實(shí)質(zhì)上屬稽查部門的取證過程，評(píng)估部門實(shí)施這一過程前，應(yīng)先通過合同或納稅人營銷渠道甄別出發(fā)出協(xié)查的目標(biāo)企業(yè)，才可實(shí)施，否則即提高了評(píng)估成本，收效也有限。

（2）帳面庫存的真實(shí)性

存在的問題：納稅人偷稅的方法主要之一是進(jìn)項(xiàng)稅額（進(jìn)貨成本）入帳，但貨物銷售不計(jì)銷售收入、不結(jié)轉(zhuǎn)成本，從而造成帳面庫存商品虛高。納稅人銷低庫存的方法主要是通過提高商品平均單價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)成本或以庫存核算管理不健全為由使評(píng)估無法順利進(jìn)行。此問題的主要表象是，納稅人帳面庫存商品逐步累高，不遵循常態(tài)庫存的理論，情況惡劣時(shí)，會(huì)出現(xiàn)與企業(yè)營銷實(shí)際相左的現(xiàn)象，如：庫存商品增加較多，但應(yīng)稅銷售收入變化不大。

評(píng)估的切入點(diǎn)：針對(duì)此問題最直接的方法就是庫存實(shí)物盤點(diǎn)，談到此問題時(shí)，具體評(píng)估人員會(huì)講出很多困難，如：納稅人庫存商品品種較多無法核實(shí)或納稅人庫存商品管理核算不健全等等。這些問題確實(shí)存在，但我們可以換一個(gè)角度考慮，其一，庫存實(shí)物盤點(diǎn)屬納稅人的義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以強(qiáng)令納稅人實(shí)施，否則可按照增值稅實(shí)施細(xì)則第三十三條等有關(guān)規(guī)定對(duì)納稅人實(shí)施強(qiáng)制措施；其二，拿到納稅人的盤點(diǎn)表后，挑選單價(jià)較高或數(shù)量較多的主要商品予以實(shí)地核對(duì)，同時(shí)單價(jià)與納稅人庫存商品帳的單價(jià)核對(duì)，兩單價(jià)應(yīng)一致。應(yīng)該說，當(dāng)?shù)谝粋€(gè)步驟實(shí)施時(shí)，存在問題的納稅人一般情況下會(huì)主動(dòng)承認(rèn)問題。當(dāng)納稅人使得稅務(wù)機(jī)關(guān)必須實(shí)施第二個(gè)步驟而不主動(dòng)承認(rèn)問題時(shí)，評(píng)估部門如在實(shí)施此步驟時(shí)，有資料證明納稅人達(dá)到立案標(biāo)準(zhǔn)，為以后評(píng)估工作的順利開展，評(píng)估部門應(yīng)積極移交稽查部門或啟動(dòng)稽查程序，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)實(shí)施更強(qiáng)硬的稅收管理手段。

（3）滯留票

存在的問題：滯留票主要有兩種表現(xiàn)形式，一是專用發(fā)票入帳，但發(fā)票不認(rèn)證、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，形成滯留；二是專用發(fā)票不入帳、不認(rèn)證、不抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，形成帳外經(jīng)營。對(duì)于第一種形式，有兩種可能，一是貨物銷售時(shí)正常作銷，不存在問題，二是貨物銷售時(shí)不作銷、不結(jié)轉(zhuǎn)成本，與庫存商品虛高的問題一致。對(duì)于第二種形式，單純從本企業(yè)的帳面進(jìn)行核查很難發(fā)現(xiàn)問題。

評(píng)估的切入點(diǎn)：對(duì)于第一種形式中的第2種情況，可直接參考“帳面庫存的真實(shí)性”的評(píng)估方法。對(duì)于第二種形式，目前主要是按照總局統(tǒng)一安排部署的由購銷雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依順序開展的滯留票核查方法，任何由單方稅務(wù)機(jī)關(guān)開展的核查，其效果均有限。但在日常管理或評(píng)估中，如發(fā)現(xiàn)具體納稅人存在滯留票現(xiàn)象，首先應(yīng)提醒納稅人自行承認(rèn)問題，在其不主動(dòng)承認(rèn)的情況下，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)只能參考稽查部門的調(diào)查取證手段，到開票方所在地收集有關(guān)證明資料，一旦取證資料證明納稅人存在偷稅問題，應(yīng)由稽查部門按有關(guān)規(guī)定立案從嚴(yán)處理。

2、有關(guān)案例：某商貿(mào)有限公司

（1）基本情況

該公司成立于2004年3月22日，注冊(cè)類型：私營有限責(zé)任公司，注冊(cè)資本500萬元，增值稅一般納稅人，商業(yè)批發(fā)業(yè)。經(jīng)營范圍：主營項(xiàng)目為保健品、食品、飲料、酒、糧食及副食品。2006年應(yīng)稅銷售收入6077.28萬元，應(yīng)納增值稅額為22.87萬元，稅負(fù)為0.38%，比同區(qū)域商業(yè)批發(fā)業(yè)平均稅負(fù)低0.46

個(gè)百分點(diǎn)。2007年1至9月份應(yīng)稅銷售收入4227.37萬元，應(yīng)納增值稅額21.27萬元，稅負(fù)為0.50%，比同區(qū)域商業(yè)平均稅負(fù)低0.22個(gè)百分點(diǎn)。

（2）案頭分析

①實(shí)際稅負(fù)低于理論稅負(fù)。該公司2006年實(shí)際稅負(fù)為0.38%，理論稅負(fù)為1.76%，實(shí)際稅負(fù)低于理論稅負(fù)1.38個(gè)百分點(diǎn)，2007年實(shí)際稅負(fù)低于理論稅負(fù)1.36個(gè)百分點(diǎn)。

②庫存商品大量增加。從該單位2006、2007年9月財(cái)務(wù)報(bào)表看，2006年底比2005年底存貨凈增加470.27萬元，截止2007年9月底比2006年底存貨凈增加332.88元，存貨大量增加。是否存在直接向大型農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)個(gè)體戶或小規(guī)模納稅人銷售貨物，不開票，銷售收入不入賬，不結(jié)轉(zhuǎn)庫存的現(xiàn)象？

③根據(jù)企業(yè)經(jīng)營產(chǎn)品的特點(diǎn)，該公司屬于批發(fā)代理商，在完成銷售量后是否存在返利情況？該單位屬于食品、酒、飲料等批發(fā)企業(yè)，根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)及滯留票核查工作經(jīng)驗(yàn)，是否會(huì)存在取得進(jìn)貨發(fā)票不抵扣、不入帳，銷售收入也不計(jì)帳，體外循環(huán)的現(xiàn)象？是否存在貨物破損等其他非正常損失，未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出？

④根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表分析，企業(yè)期末應(yīng)收帳款54.45萬元，其他應(yīng)收款77.44萬元，期末應(yīng)付帳款648.52萬元，期末其它應(yīng)付款209.06萬元，期末預(yù)付賬款7萬元，是否存在貨物已發(fā)出，未開具發(fā)票并未及時(shí)做銷售收入？

（3）約談舉證

評(píng)估人員于2007年11月20日與企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)人員分別進(jìn)行了約談。該公司解釋為：一是，由于是批發(fā)企業(yè)，經(jīng)營的商品品種較多，必須購進(jìn)大量的貨物，才能滿足市場(chǎng)的需求，而且每年年底兩節(jié)前為銷售旺季，因臨時(shí)組織貨源很難，要大量備貨，以滿足市場(chǎng)需求；二是，受零售商及大型超市所簽訂的購銷合同中結(jié)帳帳期的影響，回款較慢，因此庫存比年初有所增加；三是，2007年新簽訂的某品牌白酒銷售狀況不好，積壓了許多庫存，造成2007年庫存大于2006年。

經(jīng)過與企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)人員約談和溝通，案頭分析疑點(diǎn)尚未排除。

（4）實(shí)地核查

①經(jīng)核查及企業(yè)自查，該單位向新發(fā)地農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)中個(gè)體戶銷售貨物196萬元，經(jīng)企業(yè)解釋是“由于銷售人員工作失誤，財(cái)務(wù)人員因不需開具發(fā)票，錯(cuò)認(rèn)為是往來資金款項(xiàng)”，未記銷售收入，應(yīng)調(diào)增銷項(xiàng)稅金33.32萬元。

②經(jīng)核查及企業(yè)自查，2006年至2007年9月該單位為廠家及供應(yīng)商代理銷售貨物，按銷售合同的規(guī)定，某品牌酒供應(yīng)商返給該單位銷售返利金額1.37萬元；外埠某飲料股份有限公司返給該單位銷售返利金額29.41萬元，兩項(xiàng)均未沖減進(jìn)項(xiàng)稅金4.47萬元。貨物因管理不善發(fā)生破損，造成非正常損失12.35萬元，也未做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出2.10萬元。

③評(píng)估人員對(duì)該公司的主要購銷合同進(jìn)行了核查。其中：發(fā)現(xiàn)外埠某飲料股份有限公司與其簽訂銷售某品牌飲料，銷售區(qū)域指定為新發(fā)地農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)，與其向我們介紹的銷售區(qū)域不符。在北京國稅數(shù)據(jù)平臺(tái)中，篩選出該公司與外埠某飲料股份有限公司開具的發(fā)票有增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留現(xiàn)象。經(jīng)到外埠進(jìn)行調(diào)查取證，該企業(yè)有31份增值稅專用發(fā)票存根聯(lián)滯留，貨物金額229.22萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額38.97萬元，未認(rèn)證抵扣，貨物銷售未記銷售收入。

④往來科目余額為該單位代墊各項(xiàng)費(fèi)用、超市質(zhì)保金和押金及欠款、借款等情況。

（5）評(píng)估結(jié)論

①根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，對(duì)向新發(fā)地農(nóng)貿(mào)市場(chǎng)中個(gè)體戶銷售貨物196萬元，未記銷售收入，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅33.32萬元。

②根據(jù)國稅發(fā)[2004]136號(hào)通知關(guān)于“平銷返利行為”的有關(guān)規(guī)定，對(duì)其取得的銷售返利金額30.78萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅4.47萬元。

③根據(jù)《增值稅暫行條例》第十條關(guān)于“非正常損失的購進(jìn)貨物不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”之規(guī)定，對(duì)其非正常損失12.35萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅2.10萬元。

④根據(jù)《增值稅暫行條例》第十九條增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定，對(duì)貨物已銷售但未記銷售收入229.22萬元，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅38.97萬元。

以上四項(xiàng)問題，應(yīng)補(bǔ)繳增值稅合計(jì)78.86萬元，鑒于該納稅人存在偷稅行為且數(shù)額較大，建議移交稽查部門立案處理。

第五篇：商業(yè)計(jì)劃

我國加入WTO以后，絕大多數(shù)行業(yè)都面臨嚴(yán)峻的世界市場(chǎng)的激烈競(jìng)爭(zhēng)。貴陽市零售商業(yè)在競(jìng)爭(zhēng)中生存、在競(jìng)爭(zhēng)中發(fā)展，家佳福（福購）連鎖超市領(lǐng)導(dǎo)高瞻遠(yuǎn)矚，采用以發(fā)展連鎖為經(jīng)營方向，全方位服務(wù)民眾為發(fā)展目標(biāo)，“天天平價(jià)、始終如一”，“絕不銷售假冒偽劣商品”的經(jīng)營理念，“愿以十分努力，換您一分滿意”的服務(wù)理念來取勝的關(guān)鍵來發(fā)展自己的超市行業(yè)，與此同時(shí)，曾經(jīng)輝煌一時(shí)的大昌隆沒有抓住發(fā)展的機(jī)遇，最后蕭條，退出超市行列。

家佳福（福購）連鎖超市的迅速發(fā)展，主要優(yōu)勢(shì)在于有正確的經(jīng)營理念和充足的人才儲(chǔ)備作為后盾，而且為了以后更好更迅速的發(fā)展，定期我們?cè)诟鱾€(gè)學(xué)校招聘大量的應(yīng)屆畢業(yè)生作為儲(chǔ)備重點(diǎn)發(fā)展人才。定期到深圳發(fā)達(dá)超市考察學(xué)習(xí)，并從深圳高薪聘請(qǐng)高級(jí)管理團(tuán)隊(duì)管理和定期指導(dǎo)培訓(xùn)。提供現(xiàn)代零售業(yè)管理軟件、技術(shù)及相關(guān)教學(xué)資源，建立現(xiàn)代商業(yè)人力資源培訓(xùn)機(jī)制。

現(xiàn)今貴州零售業(yè)的激烈競(jìng)爭(zhēng)主要集中在貴陽市.遵義市.銅仁

市、六盤水市等大城市，而在各市會(huì)以下的小城市大部分中是以當(dāng)?shù)氐牧闶蹫橹?。?dāng)這些大型零售商在大城市爭(zhēng)的你死我活的時(shí)候，那些城市的社區(qū)零售業(yè)卻穩(wěn)穩(wěn)的掌握著本地的零售業(yè)。在中國，大城市的數(shù)量畢竟有限，而城市社區(qū)數(shù)量較多，人口數(shù)量大，總的購買力強(qiáng)。所以家佳福（福購）超市穩(wěn)重局勢(shì)，而且在社區(qū)發(fā)展上有新的突破，利用其連鎖，價(jià)格，物流等優(yōu)勢(shì)進(jìn)軍城市社區(qū)市場(chǎng)，迅速建立起其優(yōu)勢(shì)地位。

現(xiàn)今中國的大城市，大型社區(qū)，社區(qū)群大量出現(xiàn)，發(fā)展一批社區(qū)內(nèi)的24小時(shí)營業(yè)的便利店?！拔锩馈?，“快客”等便利店已經(jīng)在此方面取得了一定的成功，我們應(yīng)當(dāng)抓緊時(shí)機(jī)，建立以大型社區(qū)為依托的大中型超市，利用其雄厚的資本和價(jià)格優(yōu)勢(shì)進(jìn)行競(jìng)爭(zhēng)，相信會(huì)很快取得優(yōu)勢(shì)地位。

家佳福（福購）超市的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)在于價(jià)格與服務(wù)，在中國市場(chǎng)這樣的優(yōu)勢(shì)與家樂福相比并不明顯，就價(jià)格而言，在一些日常用品中發(fā)展，進(jìn)一步體現(xiàn)起價(jià)格優(yōu)勢(shì)。在服務(wù)方面也應(yīng)融入一些中國各民族文化。

一、公司簡(jiǎn)介

家佳福（福購）連鎖超市于2000年進(jìn)駐貴陽市，經(jīng)過10余年的成長(zhǎng)，已經(jīng)相繼在煤礦村、油榨街、百花山、青云路、白云區(qū)、二戈寨等地區(qū)開設(shè)了26家門店，總體經(jīng)營面積約50000M2，旗下員工約800余人，年銷售額達(dá)億元的優(yōu)秀企業(yè)，先后獲得社區(qū)及街道各種獎(jiǎng)項(xiàng)及好評(píng)。

公司主營超市，并投資商業(yè)地產(chǎn)、商鋪、股票證券等領(lǐng)域。

二、企業(yè)文化

企業(yè)文化建設(shè)指導(dǎo)方針

1、遵循“企業(yè)的權(quán)益主體既是股東，也是全體員工”的經(jīng)營和發(fā)展思想，每一位員工都應(yīng)當(dāng)將個(gè)人的前途和命運(yùn)與企業(yè)的發(fā)展前景緊密相連，樹立牢固而又堅(jiān)定的主人翁責(zé)任精神和主體化參與意識(shí)，全身心投入并服務(wù)于公司的各項(xiàng)業(yè)務(wù)工作和建設(shè)事業(yè)，服從于企業(yè)不斷發(fā)展

和壯大的長(zhǎng)遠(yuǎn)大計(jì)。

2、每一位員工都務(wù)求在職業(yè)道德、工作態(tài)度、工作表現(xiàn)、工作能力和勞動(dòng)紀(jì)律等幾個(gè)方面不斷地全面充實(shí)、提高、完善和升華自己，最大限度地將自己的知識(shí)、智慧和能力貢獻(xiàn)于企業(yè)的發(fā)展進(jìn)程之中。

3、全體員工都應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)記、謹(jǐn)遵“腳踏實(shí)地，勇往直前”的企業(yè)精神，不斷培養(yǎng)團(tuán)隊(duì)協(xié)作意識(shí)，樹立團(tuán)隊(duì)合作精神，避免個(gè)人英雄主義，確立企業(yè)和團(tuán)隊(duì)的主導(dǎo)精神和主導(dǎo)作用。

4、每一位員工都應(yīng)當(dāng)以本公司的經(jīng)營宗旨、經(jīng)營理念、企業(yè)精神（企業(yè)核心價(jià)值觀）作為工作和人際交往過程中的最高行為準(zhǔn)則，這也是本公司企業(yè)文化的主流核心。

5、員工的思想觀念和價(jià)值取向應(yīng)當(dāng)認(rèn)同并服從于企業(yè)的精神文化價(jià)值定位，跟隨企業(yè)主流文化的發(fā)展方向。

6、公司著重于對(duì)員工職業(yè)道德、工作態(tài)度、勞動(dòng)紀(jì)律及團(tuán)隊(duì)協(xié)作精神的培養(yǎng)和引導(dǎo)，努力增強(qiáng)團(tuán)隊(duì)的凝聚力和向心力，不斷培養(yǎng)和提高群體的整體戰(zhàn)斗力。

7、管理者及同事之間在處理與工作相關(guān)的各項(xiàng)事務(wù)并其人際關(guān)系時(shí)，應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持就實(shí)論事的原則，針對(duì)每一件事情本身的是非曲直判定正謬，堅(jiān)決反對(duì)借題發(fā)揮，對(duì)同事進(jìn)行人格、自尊及操守、德行方面的攻擊和中傷。

8、把握時(shí)代脈搏，遵循社會(huì)主流文化的前進(jìn)方向，努力培育、建設(shè)及發(fā)展充滿生機(jī)和活力的，積極、健康、向上的，團(tuán)結(jié)和諧的，富有開拓、進(jìn)取及創(chuàng)新意識(shí)的現(xiàn)代企業(yè)文化風(fēng)貌和企業(yè)精神魂魄，使之成為企業(yè)發(fā)展的核心源動(dòng)力。

第九條、企業(yè)文化建設(shè)不能唱高調(diào)，更不能只走過場(chǎng)，文過飾非，要將之貫穿于工作的各個(gè)環(huán)節(jié)中；要采取多種形式（諸如企業(yè)VIS、CI、BI、MI的建設(shè)和推行），通過漸進(jìn)的過程和點(diǎn)滴的積累，使之積淀于工作的各個(gè)層面，成為厚積薄發(fā)的精神競(jìng)爭(zhēng)驅(qū)動(dòng)力量。

企業(yè)經(jīng)營宗旨

“愿以十分努力，換您一分滿意”

企業(yè)經(jīng)營理念

“誠信求實(shí)，優(yōu)質(zhì)平價(jià)”，即要求不墨守陳規(guī)，不沾沾自喜，不固步

自封，要不斷吸取，不斷改進(jìn)，不斷創(chuàng)新，不斷提高，永無止境。企業(yè)精神

“腳踏實(shí)地，勇往直前”

企業(yè)誠信

絕不銷售假冒偽劣商品不滿意便退款

三、公司宗旨和目標(biāo)；

誠信經(jīng)營，穩(wěn)步發(fā)展、先做強(qiáng)再做大，力爭(zhēng)10年內(nèi)成為貴陽超市零售業(yè)前 5強(qiáng)。

四、核心團(tuán)隊(duì)

店長(zhǎng)全是具5年以上職業(yè)經(jīng)驗(yàn)的優(yōu)秀本土管理人員，并長(zhǎng)期到沿海發(fā)達(dá)地區(qū)參觀學(xué)習(xí)，長(zhǎng)年聘請(qǐng)深圳資深超市管理團(tuán)隊(duì)定期指導(dǎo)培訓(xùn)并駐店管理。

五、公司優(yōu)勢(shì)

10余年的經(jīng)營管理經(jīng)驗(yàn)管理人員的本土化，更充分了解貴陽市場(chǎng)和貴陽社區(qū)顧客的需求。充足的資金保證貨源盡量的現(xiàn)金采購，減少中間商的加價(jià)成本，確保消費(fèi)者的利益，真正做到質(zhì)優(yōu)價(jià)廉。

先進(jìn)經(jīng)營和科學(xué)合理的規(guī)劃，以生鮮為龍頭的超市經(jīng)營理念超越貴陽一般的社區(qū)商店，真正滿足社區(qū)的需求和關(guān)心社區(qū)的民生。

良好的客戶結(jié)算信譽(yù)，在業(yè)界獲得了良好的口碑，為企業(yè)的發(fā)展打好了夯實(shí)的基礎(chǔ)。

六、投資說明前期總投資300萬元。用途：租金 裝修 設(shè)備 前期籌備宣傳及人員各項(xiàng)開支、部份貨款。3投資形式：現(xiàn)金

4資本結(jié)構(gòu)：股份合作

5回報(bào)：5年收回前期投資。

如果我方有幸能成為貴方的合作伙伴，我們承諾絕對(duì)在超市的裝修和經(jīng)營項(xiàng)目檔次定位上為廣場(chǎng)增添亮麗色彩，經(jīng)營項(xiàng)目各功能設(shè)施完備，基本全方位滿足社區(qū)的一切生活所需，共同和廣場(chǎng)的其他商戶攜手把本廣場(chǎng)做成該地區(qū)的商業(yè)旺地，做到人旺、地旺、財(cái)旺。

請(qǐng)相信我們，選擇我們！謝謝！

祝：

商祺

家佳福（福購）連鎖超市