第一篇：各種稅收含義與稅率

增值稅征收對象：銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)及進口貨物的單位和個人。增值稅的稅率一般為17%，一般的糧食、食用植物油、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、圖書、報紙、雜志、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜、農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、以及國務(wù)院規(guī)定的其他貨物，適用13%稅率。小規(guī)模納稅人適用3%的稅率。營業(yè)稅的征收對象：在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所得的營業(yè)額征收的一種稅。營業(yè)稅的征收范圍建筑業(yè)3%，交通運輸業(yè)3%，郵電通信業(yè)3%，文化體育業(yè)3%，金融服務(wù)業(yè)5%，娛樂業(yè)20%，服務(wù)業(yè)5%；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)5%、銷售不動產(chǎn)5%。

企業(yè)所得稅的征稅對象是納稅人取得的所得。包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。企業(yè)所得稅的稅率一般為25%。

房地產(chǎn)公司需要繳納的稅收種類：

一、營業(yè)稅；

二、城市建設(shè)維護費，計稅依據(jù)為營業(yè)稅額的7%、5%、1%；

三、教育附加稅，稅率為營業(yè)稅額的3%；

四、土地增值稅，指轉(zhuǎn)讓房屋建筑物、國有土地使用權(quán)及建筑附著物所取得收入的單位征收的一種稅。增值稅在減除

1、取得土地使用權(quán)所支付的金額；

2、開發(fā)土地的成本、費用；

3、新建房及配套設(shè)施的成本、費用、或者舊房及建筑物的評估價格；

4、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金；后以17%征稅；

五、房產(chǎn)稅，境內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)及租金所得而繳納的稅種。房產(chǎn)稅計稅依據(jù)是房屋原值（評估值）*（1-30%）*1.2%；

六、城鎮(zhèn)土地使用稅；

七、土地使用權(quán)出讓轉(zhuǎn)讓書立的憑證（合同）暫不征收印花稅，但在土地開發(fā)建設(shè)，房產(chǎn)出售、出租活動中所書立的合同、書據(jù)等，應(yīng)按照印花稅有關(guān)規(guī)定繳納印花稅。應(yīng)納稅額=計稅金額×稅率,應(yīng)納稅額=憑證數(shù)量×單位稅額。

八、契稅事項境內(nèi)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)及房屋所有權(quán)是2對于承受方應(yīng)該承擔(dān)的稅收形式。消費稅（Consumer tax）是以消費品Consumption tax（消費行為）的流轉(zhuǎn)額作為課稅對象的各種稅收的統(tǒng)稱?，F(xiàn)行的消費稅征收對象是除一些征收增值稅的普通貨物外的消費品征收的一種稅收。消費稅的征收對象一般為主要包括：煙，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妝品，成品油，貴重首飾及珠寶玉石，高爾夫球及球具，高檔手表，游（20%）艇，木制一次性筷子（5%），實木地板（5%），汽車輪胎，摩托車，小汽車等?；瘖y品為30%，白酒20%加0.5元/升。卷煙一般為56%、36%加0.005元/支。金銀首飾為5%，其他為10%。消費稅主要控制商品生產(chǎn)種類及數(shù)量，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，引導(dǎo)消費方向。

個人所得稅是以個人取得的各項應(yīng)稅所得所應(yīng)該征收的一種稅收。個人所得稅主要包括工資薪金所得（5-45%）對企業(yè)事業(yè)單位承包經(jīng)營所得（5-35%）、勞務(wù)報酬、股息紅利所得(20%)、稿酬所得所(1-30%)*20%、財產(chǎn)租賃所得及轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得等。

房產(chǎn)稅是以房屋余值按年征收，或者以房屋租金為征收對象的特定稅種。按余值征收的計算方法為房屋原值*（1-扣除比例）*1.2%/年，按照租金收入征稅的為租金收入*12%。

第二篇：稅收的含義

一、稅收的含義

稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權(quán)力，按照法律所規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和程序，參與國民收入分配，強制地、無償?shù)厝〉秘斦杖氲囊环N方式。馬克思指出：“賦稅是政府機器的經(jīng)濟基礎(chǔ)，而不是其他任何東西?！薄皣掖嬖诘慕?jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅。”恩格斯指出：“為了維持這種公共權(quán)力，就需要公民繳納費用——捐稅。”19世紀(jì)美國大法官霍爾姆斯說：“稅收是我們?yōu)槲拿魃鐣冻龅拇鷥r。”這些都說明了稅收對于國家經(jīng)濟生活和社會文明的重要作用。

對稅收的內(nèi)涵可以從以下幾個方面來理解：①國家征稅的目的是滿足社會成員獲得公共產(chǎn)品的需要。②國家征稅憑借的是公共權(quán)力（政治權(quán)力）。稅收征收的主體只能是代表社會全體成員行使公共權(quán)力的政府，其他任何社會組織和個人是無權(quán)征稅的。與公共權(quán)力相對應(yīng)的必然是政府管理社會和為民眾提供公共產(chǎn)品的義務(wù)。③稅收是國家籌集財政收入的主要方式。④稅收必須借助法律形式進行。

二、稅收的特征

稅收作為政府籌集財政收入的一種規(guī)范形式，具有區(qū)別于其他財政收入形式的特點。稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。

稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權(quán)力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權(quán)利（權(quán)力）與義務(wù)進行規(guī)范，依據(jù)法律進行征稅。我國憲法明確規(guī)定我國公民有依照法律納稅的義務(wù)。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現(xiàn)在征稅過程中。

稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預(yù)算統(tǒng)一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共產(chǎn)品和公共服務(wù)。因此，稅收的無償性表現(xiàn)為個體的無償性、整體的有償性。

稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預(yù)先規(guī)定了統(tǒng)一的征稅標(biāo)準(zhǔn)，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標(biāo)準(zhǔn)一經(jīng)確定，在一定時間內(nèi)是相對穩(wěn)定的。稅收的固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預(yù)先規(guī)定了征稅的標(biāo)準(zhǔn)，政府在一定時期內(nèi)的征稅數(shù)量就要以此為限，從而保證稅收在國民經(jīng)濟總量中的適當(dāng)比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數(shù)額，具有相對穩(wěn)定、連續(xù)的特點。既要求納稅人必須按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)繳納稅額，也要求稅務(wù)機關(guān)只能按稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)對納稅人征稅，不能任意降低或提高。

當(dāng)然，稅收的固定性是相對于某一個時期而言的。國家可以根據(jù)經(jīng)濟和社會發(fā)展需要適時地修訂稅法，但這與稅收整體的相對固定性并不矛盾。

稅收的三個特征是統(tǒng)一的整體，相互聯(lián)系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質(zhì)的體現(xiàn)，強制性是實現(xiàn)稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證了政府財政收入的穩(wěn)定。

三、稅與費的區(qū)別

與稅收規(guī)范籌集財政收入的形式不同，費是政府有關(guān)部門為單位和居民個人提供特定服務(wù)，或被賦予某種權(quán)利而向直接受益者收取的代價。稅和費的區(qū)別主要表現(xiàn)在：

主體不同。稅收的主體是國家，稅收管理的主體是代表國家的稅務(wù)機關(guān)、海關(guān)或財政部門，而費的收取主體多是行政事業(yè)單位、行業(yè)主管部門等。

特征不同。稅收具有無償性，納稅人繳納的稅收與國家提供的公共產(chǎn)品和服務(wù)之間不具有對稱性。費則通常具有補償性，主要用于成本補償?shù)男枰?，特定的費與特定的服務(wù)往往具有對稱性。稅收具有穩(wěn)定性，而費則具有靈活性。稅法一經(jīng)制定，對全國具有統(tǒng)一效力，并相對穩(wěn)定；費的收取一般由不同部門、不同地區(qū)根據(jù)實際情況靈活確定。

用途不同。稅收收入由國家預(yù)算統(tǒng)一安排，用于社會公共需要支出，而費一般具有?？顚Ｓ玫男再|(zhì)。

稅收優(yōu)惠制度

稅收優(yōu)惠的基本原則：促進科技進步，鼓勵基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，鼓勵農(nóng)業(yè)發(fā)展、環(huán)境保護與節(jié)能，支持安全生產(chǎn)，統(tǒng)籌區(qū)域發(fā)展，促進公益事業(yè)和照顧弱勢群體等，有效地發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策的導(dǎo)向作用，進一步促進國民經(jīng)濟全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展和社會全面進步，有利于構(gòu)建和諧社會。

按照上述原則，現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策已將過去以區(qū)域優(yōu)惠為主，調(diào)整為以產(chǎn)業(yè)優(yōu)惠為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔的稅收優(yōu)惠格局。

一、稅收優(yōu)惠方式

稅收優(yōu)惠包括減稅、免稅、出口退稅及其他一些內(nèi)容。

1.減稅。即依據(jù)稅法規(guī)定減除納稅義務(wù)人一部分應(yīng)納稅款。它是對某些納稅人進行扶持或照顧，以減輕其稅收負擔(dān)的一種特殊規(guī)定。一般分為法定減稅、特定減稅和臨時減稅三種方式。2.免稅。即對某些特殊納稅人免征某種（或某幾種）稅收的全部稅款。一般分為法定免稅、特定免稅和臨時免稅三種方式。

3.延期納稅。是對納稅人應(yīng)納稅款的部分或全部稅款的繳納期限適當(dāng)延長的一種特殊規(guī)定。4.出口退稅。是指為了擴大出口貿(mào)易，增強出口貨物在國際市場上的競爭力，按國際慣例對企業(yè)已經(jīng)出口的產(chǎn)品退還在出口前各環(huán)節(jié)繳納的國內(nèi)流轉(zhuǎn)稅（主要是增值稅和消費稅）稅款。5.再投資退稅。即對特定的投資者將取得的利潤再投資于本企業(yè)或新辦企業(yè)時，退還已納稅款。

6.即征即退。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)在征稅時部分或全部退還納稅人。與出口退稅先征后退、投資退稅一并屬于退稅的范疇，其實質(zhì)是一種特殊方式的免稅和減稅規(guī)定。目前，中國采取即征即退政策僅限于繳納增值稅的個別納稅人。7.先征后返。即對按稅法規(guī)定繳納的稅款，由稅務(wù)機關(guān)征收入庫后，再由財政部門按規(guī)定的程序給予部分或全部退稅或返還已納稅款。它屬于財政補貼范疇，其實質(zhì)也是一種特定方式的免稅或減免規(guī)定。目前，中國采取先征后返的辦法主要適用于繳納流轉(zhuǎn)稅和企業(yè)所得稅的納稅人。

8.稅收抵免。即對納稅人來源于國內(nèi)外的全部所得或財產(chǎn)課征所得稅時，允許以其在國外繳納的所得稅或財產(chǎn)稅稅款抵免應(yīng)納稅額。它是解決國際間所得或財產(chǎn)重復(fù)課稅的一種措施。稅收抵免是世界各國的一種通行做法。

9.加計扣除。是對企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用和企業(yè)安置殘疾人員及其他國家鼓勵安置就業(yè)人員所支付的工資，在實際發(fā)生數(shù)額的基礎(chǔ)上，再加成一定比例，作為計算應(yīng)納稅所得額時的扣除數(shù)的一種優(yōu)惠政策。

10.加速折舊。即按稅法規(guī)定對繳納所得稅的納稅人，準(zhǔn)予采取縮短固定資產(chǎn)折舊年限、提高折舊率的辦法，加快折舊速度，減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

11.減計收入。是指對企業(yè)綜合利用資源取得的收入按一定比例計減應(yīng)稅收入。

12.投資抵免。是指對創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事創(chuàng)業(yè)投資的投資額和企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，按一定比例抵免應(yīng)納稅所得額。

13.起征點。即對征稅對象開始征稅的起點規(guī)定一定的數(shù)額。征稅對象達到起征點的就全額征稅，未達到起征點的不征稅。稅法對某些稅種規(guī)定了起征點。比如，根據(jù)財政部《關(guān)于修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則〉和〈中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則〉的決定》（財政部令第65號）規(guī)定，自2011年11月1日起，個人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，增值稅起征點幅度為月銷售額5000元～20000元；按次納稅的，增值稅起征點為每次（日）銷售額300元～500元。確定起征點，主要是為了照顧經(jīng)營規(guī)模小、收入少的納稅人而采取的稅收優(yōu)惠。

14.免征額。即按一定標(biāo)準(zhǔn)從課稅對象全部數(shù)額中扣除一定的數(shù)額，扣除部分不征稅，只對超過的部分征稅。

二、現(xiàn)行主要稅收優(yōu)惠政策

1.促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。

對深圳、海南、珠海、汕頭、廈門和上海浦東新區(qū)實行企業(yè)所得稅過渡期優(yōu)惠政策，自2008年1月1日起，原享受低稅率優(yōu)惠政策的企業(yè)，在新《企業(yè)所得稅法》施行后5年內(nèi)逐步過渡到法定稅率。其中，享受企業(yè)所得稅15%稅率的企業(yè)，2008年按18%稅率執(zhí)行，2009年按20%稅率執(zhí)行，2010年按22%稅率執(zhí)行，2011年按24%稅率執(zhí)行，2012年按25%稅率執(zhí)行；原執(zhí)行24%稅率的企業(yè)，2008年起按25%稅率執(zhí)行。原享受企業(yè)所得稅定期減免稅優(yōu)惠的企業(yè)，新《企業(yè)所得稅法》施行后繼續(xù)按原優(yōu)惠辦法享受至期滿為止；對新疆部分地區(qū)和西藏等地區(qū)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策，如，在2010年～2020年期間對在新疆困難地區(qū)新辦的屬于重點鼓勵發(fā)展產(chǎn)業(yè)目錄范圍內(nèi)的企業(yè)，給予企業(yè)所得稅“兩免三減半”的優(yōu)惠政策等；實施西部大開發(fā)戰(zhàn)略的稅收優(yōu)惠政策，對設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵類產(chǎn)業(yè)企業(yè)，自2011年起至2020年底，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。同時，民族自治地方的自治機關(guān)對本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分，可以決定減征或者免征。

2.促進構(gòu)建社會主義和諧社會的稅收優(yōu)惠政策。

服務(wù)“三農(nóng)”的稅收優(yōu)惠政策。對農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。對個人或個體戶從事種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、飼養(yǎng)業(yè)、捕撈業(yè)所得暫不征收個人所得稅。對一些涉農(nóng)項目，如農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治等免征營業(yè)稅。對承擔(dān)糧食收儲任務(wù)的國有糧食購銷企業(yè)銷售的糧食免征增值稅，其他糧食企業(yè)經(jīng)營軍隊用糧、救災(zāi)救濟糧、水庫移民口糧、退耕還林還草補助糧免征增值稅。企業(yè)從事稅法規(guī)定的農(nóng)作物、中藥材和林木種植、農(nóng)作物新品種選育、牲畜和家禽飼養(yǎng)、林產(chǎn)品采集、遠洋捕撈以及農(nóng)、林、牧、漁服務(wù)業(yè)項目的所得，減免企業(yè)所得稅。對金融機構(gòu)的涉農(nóng)貸款給予稅收優(yōu)惠政策。

支持教育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供教育勞務(wù)、學(xué)生勤工儉學(xué)提供勞務(wù)、托兒所和幼兒園提供養(yǎng)育服務(wù)取得的收入免征營業(yè)稅。對政府舉辦的高等、中等和初等學(xué)校舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的收入和職業(yè)學(xué)校取得的符合規(guī)定條件的收入免征營業(yè)稅。對特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)比照福利企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。對個人取得的教育儲蓄存款利息以及教育獎學(xué)金，免征個人所得稅。對高等院校后勤制度改革后的部分項目收入給予營業(yè)稅等方面稅收優(yōu)惠政策。

促進文化、衛(wèi)生、體育事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對宣傳文化單位，如出版社、演出團體等，給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對改革試點地區(qū)的文化單位、經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)，在一定期限內(nèi)減免企業(yè)所得稅。支持未成年人思想道德建設(shè)，對動漫產(chǎn)業(yè)比照軟件集成電路產(chǎn)業(yè)給予增值稅、營業(yè)稅優(yōu)惠政策。對符合規(guī)定條件的醫(yī)院、診所以及其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)免征營業(yè)稅。對在我國舉辦的奧運會、殘奧會等大型體育運動賽事的組織者、參與者，在增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、進口環(huán)節(jié)關(guān)稅等方面給予稅收優(yōu)惠政策，對亞運會、亞冬會等洲際賽事以及全國運動會等也給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠政策。

扶持弱勢群體就業(yè)、再就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。對吸納下崗失業(yè)人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。對吸納自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部、自謀職業(yè)的退役士兵、隨軍家屬以及“兩勞”解教人員的企業(yè)，給予減免營業(yè)稅的優(yōu)惠政策，對上述人員進行自主經(jīng)營的，免征營業(yè)稅。對吸納“盲、聾、啞、肢體、智力”殘疾人員的各類福利企業(yè)，定額減免增值稅、營業(yè)稅；對安置《中華人民共和國殘疾人保障法》規(guī)定殘疾人員的企業(yè)，在計算企業(yè)所得稅時，給予按殘疾職工工資加計扣除的優(yōu)惠。對應(yīng)屆大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)創(chuàng)辦的企業(yè)免收稅務(wù)登記證工本費。

鼓勵社會捐贈的稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

支持小型微利企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。在2011年11月1日至2014年10月31日期間，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同，免征印花稅。自2011年1月1日起至2011年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于3萬元（含3萬元）的小型微利企業(yè)，所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。自2011年11月1日起，小規(guī)模納稅人的增值稅起征點幅度調(diào)整為：銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的，為月銷售額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）銷售額300元～500元。營業(yè)稅起征點的幅度調(diào)整為：按期納稅的，為月營業(yè)額5000元～20000元；按次納稅的，為每次（日）營業(yè)額300元～500元。

3.促進資源節(jié)約型、環(huán)境友好型社會建設(shè)的稅收優(yōu)惠政策。

對符合條件的技術(shù)研發(fā)與轉(zhuǎn)讓，實施了免征營業(yè)稅，免征或者減征企業(yè)所得稅，以及企業(yè)所得稅稅前加計扣除的政策。

對企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得實施企業(yè)所得稅“三免三減半”的政策。

對符合條件的資源綜合利用產(chǎn)品，如特定建材產(chǎn)品、風(fēng)力發(fā)電、抽采利用煤層氣等，及其企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源為主要原料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，實施了增值稅免征、即征即退、先征后返，免征消費稅和企業(yè)所得稅減計收入的政策。

對企業(yè)購置并實際使用符合規(guī)定條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

對低排量、環(huán)保型汽車的消費稅給予優(yōu)惠稅率。4.促進科技進步和自主創(chuàng)新的稅收優(yōu)惠政策。

鼓勵高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對軟件產(chǎn)品增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策，新辦軟件、集成電路企業(yè)自獲利起實行“兩免三減半”，軟件集成電路企業(yè)工資培訓(xùn)費稅前全額扣除，集成電路企業(yè)實行再投資退稅，規(guī)劃布局重點軟件企業(yè)適用10%的企業(yè)所得稅稅率。對國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

鼓勵企業(yè)增加研發(fā)投入、提高自主創(chuàng)新能力的稅收優(yōu)惠政策。對企業(yè)開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研發(fā)費用允許按實際發(fā)生額的150%在稅前扣除。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅結(jié)轉(zhuǎn)扣除。對企業(yè)為生產(chǎn)高新技術(shù)產(chǎn)品以及承擔(dān)國家重大科技專項、國家科技計劃重點項目等進口的關(guān)鍵設(shè)備以及進口科研儀器和教學(xué)用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。

鼓勵先進技術(shù)推廣和應(yīng)用的稅收優(yōu)惠政策。一個納稅內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。對單位和個人從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。對轉(zhuǎn)制的科研機構(gòu)，在一定期限內(nèi)免征企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅。在一定期限內(nèi)對科技企業(yè)孵化器、國家大學(xué)科技園，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

支持科普事業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策。對科技館、自然博物館、天文館等科普基地的門票收入，免征營業(yè)稅。

第三篇：稅率的含義及納稅有關(guān)的解決問題教學(xué)設(shè)計

稅率的含義及納稅有關(guān)的解決問題

教學(xué)內(nèi)容：

蘇教版義務(wù)教育教科書《數(shù)學(xué)》六年級上冊97頁例

7、試一試和練一練，第100頁練習(xí)十六第1~3題。

教學(xué)目標(biāo) 1.使學(xué)生初步認識納稅的意義，聯(lián)系百分數(shù)的意義，認識稅率的含義，認識簡單百分數(shù)實際問題的數(shù)量關(guān)系，理解求應(yīng)納稅額就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，能正確解決有關(guān)納稅的實際問題。2.使學(xué)生在探索求應(yīng)納稅額計算方法的過程中，理解納稅實際問題的數(shù)量關(guān)系，培養(yǎng)分析和解決實際問題的能力，發(fā)展數(shù)學(xué)思考。3.使學(xué)生進一步體會知識間的內(nèi)在聯(lián)系，感受百分數(shù)知識在納稅中的應(yīng)用，體會數(shù)學(xué)知識和方法的應(yīng)用價值，培養(yǎng)應(yīng)用意識和初步的納稅意識。教學(xué)重點：

解決納稅的實際問題 教學(xué)難點：

理解應(yīng)納稅額的數(shù)量關(guān)系 教學(xué)過程

一、交流引入

提問：你知道關(guān)于納稅方面的知識嗎？

交流后出示：納稅是根據(jù)國家稅法的規(guī)定，按照一定的比率把集體或個人收入的一部分繳納給國家，用于發(fā)展經(jīng)濟、國防、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、教育和社會福利事業(yè)，以不斷提高人民的物質(zhì)和文化生活水平，保衛(wèi)國家安全。因此，任何集體和個人，都有依法納稅的義務(wù)。

稅收是國家財政收入的主要來源之一。稅收的種類主要有增值稅、消費稅、營業(yè)稅和所得稅等幾種。我國的稅收逐年增長，到2005年，全年稅收收入已達到30866億元。（進行納稅意識教育）

提問：你知道生活中到稅務(wù)部門納稅的事嗎？那么究竟什么是納稅，納稅額應(yīng)該怎樣計算？今天我們就來學(xué)習(xí)納稅的有關(guān)知識。板書：納稅

二、教學(xué)新課 1.教學(xué)例7。

出示例7:星光書店去年十二月份的營業(yè)額約為60萬元。如果按營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，這個書店去年十二月份應(yīng)繳納營業(yè)稅約多少萬元？學(xué)生讀題。

提問：想一想，題里的營業(yè)額的5%繳納營業(yè)稅，實際上就是求什么？怎樣列式計算？你們會做嗎？試試看！

學(xué)生嘗試練習(xí)，集體訂正，教師板書算式。

強調(diào)：求應(yīng)納稅額實際上就是求一個數(shù)的百分之幾是多少，也就是把應(yīng)該納稅部分的總收入乘以稅率百分之幾，就求出了應(yīng)納稅額。2.我們怎樣計算呢？

方法1：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成分數(shù)來計算。

方法2：引導(dǎo)學(xué)生將百分數(shù)化成小數(shù)來計算。3.做“試一試”。

提問：這道題先求什么？再求什么？

生：先求5000元的20%是多少？再減去5200元的20%就是實際獲得獎金。

學(xué)生板演與齊練同時進行，集體訂正。4.學(xué)生在課本上完成練一練。

三、同步練習(xí)

練習(xí)十六的第1題。

指出;應(yīng)繳納營業(yè)稅是門票收入的3%，也就是360萬元的3%，用乘法計算。

四、課堂回顧

提問：通過本節(jié)課的學(xué)習(xí)你學(xué)會了什么內(nèi)容？認識到什么？如果沒有納稅，國家就籌集不到必要的資金為大家辦事。因此，我國憲法規(guī)定每個集體和公民都有依法納稅的義務(wù)。希望同學(xué)們長大了爭當(dāng)納稅先鋒，為祖國的繁榮貢獻力量！

六、布置作業(yè)

課堂作業(yè)：練習(xí)十六2-3題。

第四篇：稅務(wù)管理與稅率

稅務(wù)管理與稅率

(一)稅務(wù)管理

1.稅務(wù)登記和帳簿管理

從事生產(chǎn)、經(jīng)營的企業(yè)、個體工商戶和事業(yè)單位要在領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記

2.納稅申報

3.稅款征收

納稅人應(yīng)按照法律法規(guī)確定的期限繳納稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。未按期繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

(二)稅率

稅率是應(yīng)納稅額與計稅基數(shù)之間的數(shù)量關(guān)系或比例，是計算稅額的尺度。我國現(xiàn)行稅率有三種，即比例稅率、累進稅率和定額稅率。

1.比例稅率

比例稅率是指對同一征稅對象，不論其數(shù)額大小，均按照同一比例計算應(yīng)納稅額的稅率。

2.累進稅率

累進稅率是指按照征稅對象數(shù)額的大小規(guī)定不同等級的稅率，征稅對象數(shù)額越大，稅率越高。累進稅率又分為全額累進稅率和超額累進稅率。全額累進稅率是以征稅對象的全額，適用相應(yīng)等級的稅率計征稅款。超額累進稅率是按征稅對象數(shù)額超過低一等級的部分，適用高一等級稅率計征稅款，然后分別相加，得出應(yīng)納稅款的總額。

3.定額稅率

定額稅率是指按征稅對象的一定計量單位直接規(guī)定的固定的稅額，因而也稱為固定稅額。一般適用于從量計征。

第五篇：《稅率》說課稿

《稅率》說課稿

吳莊子中心校 邵明帥

一、說教材

１、說課內(nèi)容：義務(wù)教育課程標(biāo)準(zhǔn)實驗教科書小學(xué)數(shù)學(xué)六年級上第 98頁及第102頁〈〈納稅〉〉的內(nèi)容。

２、教材分析

納稅是在學(xué)習(xí)了百分數(shù)知識的基礎(chǔ)上進行教學(xué)的，是百分數(shù)應(yīng)用一種，主要內(nèi)容是通過納稅的意義、常見稅種和應(yīng)納稅額等知識的教學(xué)，是對學(xué)生進行思想品德教育的重要內(nèi)容。納稅是學(xué)生適應(yīng)未來社會生活必須了解和掌握的數(shù)學(xué)知識和社會知識，使學(xué)生掌握有關(guān)納稅的一些知識，是本節(jié)課教學(xué)重要的現(xiàn)實作用，這也是把納稅知識編入小學(xué)教材的重要原因。

３、教學(xué)目標(biāo)

（１）知識目標(biāo)：使學(xué)生明確納稅的意義、理解應(yīng)納稅額、稅率的含義，了解常見稅種。

（2）、能力目標(biāo)：能運用百分數(shù)的知識正確地計算應(yīng)納稅額。

（3）、情感目標(biāo)：讓學(xué)生體驗數(shù)學(xué)與現(xiàn)實生活的緊密聯(lián)系，感受數(shù)學(xué)的價值，培養(yǎng)學(xué)生初步的實踐能力，對學(xué)生進行愛國主義教育。

４、教學(xué)重點、難點

教學(xué)重點；理解納稅的意義和應(yīng)納稅額的正確計算。教學(xué)難點：理解常見稅種。

二、說教法和學(xué)法 教法

１、采用情境創(chuàng)設(shè)法，引起學(xué)生的濃厚的學(xué)習(xí)興趣。

２、采用多媒體教學(xué)手段，將教學(xué)內(nèi)容由“靜態(tài)”演變成“動態(tài)”效果。

３、師生雙向互動教學(xué)法，師生之間的愉快交流令學(xué)生體會到教師跟學(xué)生是 一種平等關(guān)系，互相尊重的關(guān)系，更是他們學(xué)習(xí)中的“組織者，指導(dǎo)者、合作者?！痹诮虒W(xué)中兼用愉快教學(xué)法，先扶后放的教學(xué)方法。

學(xué)法：

根據(jù)本班學(xué)生總體上心理素質(zhì)偏弱，實踐能力較低，以個人開展各種活動有些困難，我主要采取小組合作的方式，讓學(xué)生探索、討論、實踐。

三、教學(xué)過程

（一）課前準(zhǔn)備

學(xué)生課前去進行各種稅種的調(diào)查，將有關(guān)數(shù)據(jù)記錄下來。這不僅為學(xué)習(xí)新課做好知識上的準(zhǔn)備、更為突破難點做好準(zhǔn)備。

(二)情境引入

[設(shè)計意圖：對于“納稅的意義”這一重點內(nèi)容的設(shè)計我作出了這樣的考慮；不要脫離實際力求體現(xiàn)與現(xiàn)實生活的緊密聯(lián)系，使學(xué)生感到所學(xué)習(xí)的內(nèi)容在生活中具有廣泛作用，有利于提高他們對數(shù)學(xué)價值的認識。] 在此我創(chuàng)設(shè)了一個與學(xué)生生活環(huán)境

密切相關(guān)的問題學(xué)習(xí)情境。改變以例題、示范、講解為主的教學(xué)方式。用“疑”產(chǎn)生的問題情境，讓學(xué)生在問題情境是展開自主學(xué)習(xí)。（課件演示）(三)新課教學(xué)

課件展示鳥巢、水立方等建筑物及宇宙飛船、美麗校園及軍隊等圖片，通過這些圖片讓學(xué)生積極思考。

1、了解納稅的意義。

(1)通過上面的情境，可能有的學(xué)生會提出這樣的問題。（1）什么是納稅，（2）為什么要納稅，等這樣的問題。接著我給出另一個情境；（課件演示）這時我也讓讓 學(xué)生一起觀察分析。

A、某飯店2003年2月份營業(yè)額100萬元，向國家繳納稅收5萬元。B、2001年國家財政收入16371億元，其中稅收占15175億元。C、神州五號載人飛船的研究、發(fā)射，國家財政投入10億元。D、2001年中央財政的教育支出達213億元。

E、2001年財政用于支持退耕還林和荒山造林資金42億元。(前兩條為財政收入實例、后三條為財政支出的例子。)

通過這幾組信息讓學(xué)生在小組討論、自主探索中加深了解，教師從旁指導(dǎo)。由于學(xué)生討論容易偏離重點，所以要注意把學(xué)生的討論引導(dǎo)到重點上來。如：國家財政收入的主要來源是什么?國家用收上來的稅款做什么? 為什么要納稅等。

(2)合作交流，匯報結(jié)果教師最后小結(jié)：納稅是根據(jù)各種稅法的規(guī)定、按照一定的比率，把集體或各人收入的一部分繳納給國家；納稅是國家財政收入的主要來源；國家用收上來的稅款發(fā)展經(jīng)濟、科技、教育、文化和國防等事業(yè)。如果你是一個應(yīng)該納稅的人應(yīng)該怎么辦?(學(xué)生說出“主動納稅”的答案。培養(yǎng)學(xué)生的納稅意識。)

[學(xué)生通過對教師提供的信息進行分析、探索和討論，從中感悟到納稅的重要意義。同時使學(xué)生的主體精神也得到良好的培養(yǎng)。]

2、對于難點，這就要結(jié)合課前的調(diào)查準(zhǔn)備，全班交流討論，讓學(xué)生說說現(xiàn)實生活中有哪些行業(yè)要繳納哪些種類的稅。這時我運用實例作適當(dāng)?shù)慕忉?，主要讓學(xué)生理解常見稅種：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、個人所得稅等幾類。同時讓學(xué)生理解：繳納的稅款叫做應(yīng)納稅額。

3、對于稅率的教學(xué)我再一次借用情境（課件演示）。這時我會讓學(xué)生利用百分數(shù)的知識，自己動手來計算，當(dāng)學(xué)生把這個結(jié)果計算出來的時候。我會讓學(xué)生給這個比率起個名字叫“稅率”。最后我做出小結(jié)“稅率”的含義。根據(jù)學(xué)生對稅率的理解、可以放手地讓學(xué)生計算例6中的應(yīng)納稅額是多少。學(xué)生通過“做一做”中計算應(yīng)納稅額的訓(xùn)練，鞏固所學(xué)知識。

[在這個過程中，我主要是讓學(xué)生通過自己動手去發(fā)現(xiàn)。因為這種發(fā)現(xiàn)。理解最深刻、也最容易掌握其中的內(nèi)在規(guī)律、性質(zhì)和聯(lián)系。]

（五）課外拓展： 以“培養(yǎng)納稅意識，從我做起”為題把你所學(xué)到的納稅知識，向周圍的人宣傳納稅意識。

[讓學(xué)生運用所學(xué)知識解決簡單的實際問題，把數(shù)學(xué)知識與現(xiàn)實生活緊密聯(lián)系起來，能有效地培養(yǎng)學(xué)生的實踐能力。]

（六）、全課小結(jié)

通過本節(jié)課的教學(xué)，預(yù)計學(xué)生不僅可以掌握納稅的有關(guān)知識，并且在主體精神和實踐能力等方面將得到很好的發(fā)展，學(xué)生對數(shù)學(xué)將產(chǎn)生更濃厚的興趣。