第一篇：武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦告訴您計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目應(yīng)注意十個(gè)細(xì)節(jié)

武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦告訴您計(jì)算應(yīng)納稅所得額扣除項(xiàng)目應(yīng)注意十個(gè)細(xì)節(jié)

文章來源:武漢智通財(cái)務(wù)

細(xì)節(jié)一：注意扣除稅金的相關(guān)范圍

允許扣除六稅一費(fèi)：已繳納的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、土地增值稅、出口關(guān)稅及教育費(fèi)附加。企業(yè)繳納的房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經(jīng)計(jì)入管理費(fèi)中扣除的，不再作銷售稅金單獨(dú)扣除。增值稅為價(jià)外稅，不包含在收入中，應(yīng)納稅所得額計(jì)算時(shí)不得扣除。

細(xì)節(jié)二：合理的工資、薪金支出可據(jù)實(shí)扣除

企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除?！昂侠砉べY薪金”，是指企業(yè)按照股東大會(huì)、董事會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。實(shí)際工作中應(yīng)注意區(qū)分：工資已計(jì)入成本費(fèi)用，不作納稅調(diào)整；工資未計(jì)入成本費(fèi)用，可以直接扣除。

細(xì)節(jié)三：三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)注意扣除標(biāo)準(zhǔn)

職工福利費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)按實(shí)際數(shù)扣除，超過標(biāo)準(zhǔn)的只能按標(biāo)準(zhǔn)扣除。具體標(biāo)準(zhǔn)為：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分準(zhǔn)予扣除；企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分準(zhǔn)予扣除；除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額25%的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

這里應(yīng)當(dāng)注意的是：

軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)，可以全額扣除；計(jì)算三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的“工資薪金總額”，是指企業(yè)實(shí)際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)以及養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

細(xì)節(jié)四：社會(huì)保險(xiǎn)扣除注意區(qū)分保險(xiǎn)性質(zhì)

按照政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的“五險(xiǎn)一金”，即基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)，在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和符合國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)準(zhǔn)予扣除；企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi)，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)，不得扣除。

細(xì)節(jié)五：利息費(fèi)用應(yīng)注意借款企業(yè)類型

非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，可據(jù)實(shí)扣除。非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。

細(xì)節(jié)六：扣除借款費(fèi)用要注意費(fèi)用是否資本化

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費(fèi)用，準(zhǔn)予扣除；企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個(gè)月以上的建造才能達(dá)到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，其發(fā)生合理的借款費(fèi)用，應(yīng)予以資本化，計(jì)入有關(guān)資產(chǎn)的成本，不得稅前扣除。

細(xì)節(jié)七：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除注意多重限制

企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。這里需要注意兩點(diǎn)：1.銷售（營業(yè)）收入的范圍：銷售貨物收入、勞務(wù)收入、出租財(cái)產(chǎn)收入、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)收入、視同銷售收入等；2.孰低原則：實(shí)際扣除限額按扣除最高限額與實(shí)際發(fā)生數(shù)額的60%孰低原則確定。

例：納稅人銷售收入2000萬元，業(yè)務(wù)招待費(fèi)發(fā)生扣除最高限額2000×5‰＝10（萬元）。分兩種情況：

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出40萬元：40×60%＝24（萬元）；稅前可扣除10萬元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝40－10＝30（萬元）。

實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出15萬元：15×60%＝9（萬元）；稅前可扣除9萬元，此時(shí)納稅調(diào)增數(shù)額＝15－9＝6（萬元）。

細(xì)節(jié)八：廣告費(fèi)與業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除注意兩檔比例和一個(gè)特例

第一檔比例15%：一般企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。

第二檔比例30%：2008年1月1日至2010年12月31日，化妝品制造、醫(yī)藥制造、飲料制造（不含酒類制造）、特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除；

特例：煙草企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)，一律不得稅前扣除。

例：某制藥廠2009年銷售收入2900萬元，設(shè)備出租收入100萬元，轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用權(quán)收入200萬元，廣告費(fèi)支出900萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)80萬元，應(yīng)納稅所得額調(diào)整計(jì)算如下：

廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除標(biāo)準(zhǔn)＝（2900＋100＋200）×30%＝960（萬元）；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)實(shí)際發(fā)生額＝900＋80＝980（萬元），超標(biāo)準(zhǔn)980－960＝20（萬元），調(diào)整所得額＝20萬元。

細(xì)節(jié)九：公益性捐贈(zèng)支出扣除有限制規(guī)定

公益性捐贈(zèng)是指企業(yè)通過公益性社會(huì)團(tuán)體或者縣級(jí)以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈(zèng)法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈(zèng)。非公益性捐贈(zèng)不得稅前扣除。

公益性捐贈(zèng)稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予扣除。超標(biāo)準(zhǔn)的公益性捐贈(zèng)，不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度。但是，汶川地震重建、北京奧運(yùn)會(huì)和上海世博會(huì)的公益性捐贈(zèng)可以全額扣除。

細(xì)節(jié)十：手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除有新規(guī)

企業(yè)發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，不超過以下規(guī)定計(jì)算限額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，不得扣除。

保險(xiǎn)企業(yè)：財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的15%計(jì)算限額；人身保險(xiǎn)企業(yè)按當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的10%計(jì)算限額。

其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個(gè)人（不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等）所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計(jì)算限額。

關(guān)于不得扣除的手續(xù)費(fèi)及傭金支出：除委托個(gè)人代理外，企業(yè)以現(xiàn)金等非轉(zhuǎn)賬方式支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機(jī)構(gòu)的手續(xù)費(fèi)及傭金不得在稅前扣除；企業(yè)不得將手續(xù)費(fèi)及傭金支出計(jì)入回扣、業(yè)務(wù)提成、返利、進(jìn)場(chǎng)費(fèi)等費(fèi)用；企業(yè)已計(jì)入固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等相關(guān)資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)及傭金支出，應(yīng)當(dāng)通過折舊、攤銷等方式分期扣除，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除；企業(yè)支付的手續(xù)費(fèi)及傭金不得直接沖減服務(wù)協(xié)議或合同金額，并如實(shí)入賬。

第二篇：武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦在匯算清繳時(shí)間及應(yīng)注意的事項(xiàng)

武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦在匯算清繳時(shí)間及應(yīng)注意的事項(xiàng)

內(nèi)資企業(yè)繳納所得稅，按年計(jì)算，分月或者分季預(yù)繳。納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表;終了后四十五日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送會(huì)計(jì)決算報(bào)表和所得稅申報(bào)表，在終了后四個(gè)月內(nèi)結(jié)清應(yīng)補(bǔ)繳的稅款。預(yù)繳稅款超過應(yīng)繳稅款的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)予以及時(shí)辦理退稅，或者抵繳下一應(yīng)繳納的稅款。

應(yīng)注意的是：

(1)實(shí)行按月或按季預(yù)繳所得稅的納稅人，其納稅最后一個(gè)預(yù)繳期的稅款應(yīng)于終了后15日內(nèi)申報(bào)和預(yù)繳，不得推延至匯算清繳時(shí)一并繳納。

(2)若納稅人已按規(guī)定預(yù)繳稅款，因特殊原因不能在規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅申報(bào)的，則應(yīng)在申報(bào)期限內(nèi)提出書面延期申請(qǐng)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。

(3)若納稅人因不可抗力而不能按期辦理納稅申報(bào)的，可以延期辦理;但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)查明事實(shí)后，予以核準(zhǔn)。

(4)納稅人在納稅中間破產(chǎn)或終止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)自停止生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之日起30日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，60日內(nèi)辦理企業(yè)所得稅匯算清繳，并依法計(jì)算清算期間的企業(yè)所得稅，結(jié)清應(yīng)繳稅款。

(5)納稅人在納稅中間發(fā)生合并、分立的，依據(jù)稅收法規(guī)的規(guī)定合并、分立后其納稅人地位發(fā)生變化的，應(yīng)在辦理變更稅務(wù)登記之前辦理企業(yè)所得稅申報(bào)，及時(shí)進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清稅款;其納稅人的地位不變的，納稅可以連續(xù)計(jì)算。

第三篇：武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦談我國企業(yè)應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀

武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦談我國企業(yè)應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀與改進(jìn)建議

應(yīng)收帳款，是企業(yè)因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)而應(yīng)向購貨方、接收勞務(wù)的單位或個(gè)人收取的款項(xiàng)。應(yīng)收帳款是企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)的一個(gè)重要項(xiàng)目，應(yīng)收帳款的管理是現(xiàn)代營銷管理的重要組成部分。結(jié)合課程所學(xué)，本文主要探討我國企業(yè)應(yīng)收帳款管理現(xiàn)狀與改進(jìn)建議。

一、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀

最近，來自某國內(nèi)著名上市公司的消息引起人們的震驚：到去年年底，該公司在美國銷售幾年的應(yīng)收賬款有近3.2億美元無法收回；

一個(gè)年銷售20余億的大企業(yè)，每月只能回款4000余萬元，沒有錢買原料、搞開發(fā)，沒錢交稅費(fèi)；

據(jù)統(tǒng)計(jì)，由于我國企業(yè)間不講信用，互相拖欠貨物構(gòu)成連環(huán)債鏈的資金總額已達(dá)3000到4000億元，占全國流動(dòng)資金的20%。

從許多觸目驚心的數(shù)據(jù)中，我們應(yīng)該清醒地看到加強(qiáng)應(yīng)收賬款的管理問題已迫在眉睫，企業(yè)必須建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的日常管理。對(duì)應(yīng)收賬款的運(yùn)行狀況進(jìn)行經(jīng)常性分析、控制，加強(qiáng)對(duì)應(yīng)收賬款的賬齡分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，提前采取對(duì)策，盡可能減少壞賬損失。

二、我國企業(yè)應(yīng)收帳款產(chǎn)生的原因

應(yīng)收帳款的產(chǎn)生原因多種多樣，最主要的是以下兩個(gè)方面。

1、商業(yè)競(jìng)爭。這是發(fā)生應(yīng)收賬款的主要原因。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭機(jī)制作用迫使企業(yè)以各種手段擴(kuò)大銷售，除了依靠產(chǎn)品質(zhì)量、價(jià)格、售后服務(wù)、廣告等外，武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦賒銷也是擴(kuò)大銷售的手段之一。相同條件下，賒銷產(chǎn)品的銷售量將大于現(xiàn)金銷售產(chǎn)品的銷售量。出于擴(kuò)大銷售的競(jìng)爭需要，企業(yè)不得不以賒銷或其他優(yōu)惠方式招攬顧客，由此引起的應(yīng)收賬款，是—種商業(yè)信用。

2、企業(yè)內(nèi)部管理問題。主要表現(xiàn)為：部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者只注重企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營工作，缺乏理財(cái)乏意識(shí)和經(jīng)驗(yàn)；部門企業(yè)管理無章，放任自流，沒有明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門；部分企業(yè)內(nèi)部激勵(lì)機(jī)制不健全，只將工資報(bào)酬與銷售任務(wù)掛鉤，而忽略了產(chǎn)生壞帳的可能性，未將應(yīng)收帳款納入考核體系，致使部分銷售人員為了個(gè)人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，導(dǎo)致應(yīng)收帳款大幅度上升；部分企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)不合理或經(jīng)營不善，系統(tǒng)內(nèi)部相互拖欠，也形成了部分應(yīng)收帳款；等。

三、我國企業(yè)應(yīng)收賬款管理的改進(jìn)建議

第一、從市場(chǎng)競(jìng)爭的角度，企業(yè)必須加強(qiáng)事前評(píng)估、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督，盡可能降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。

所謂加強(qiáng)事前評(píng)估，是企業(yè)在進(jìn)行信用銷售決策時(shí)，應(yīng)考慮信用銷售對(duì)銷售收入、對(duì)成本、對(duì)融資成本的影響。企業(yè)與某一新客戶打交道，應(yīng)首先設(shè)定其信用標(biāo)準(zhǔn)，評(píng)估其賴賬的可能性，看它的信用品質(zhì)。通常包括客戶履行償債義務(wù)的可能性、客戶的償債能力、客戶的抵押能力、客戶的經(jīng)營條件等。

所謂加強(qiáng)事中監(jiān)控，是在合同執(zhí)行過程中，企業(yè)財(cái)務(wù)部門應(yīng)根據(jù)客戶的業(yè)務(wù)量和信用情況，為每一客戶設(shè)定一個(gè)信用額度。信用控制單位必須從每日的發(fā)貨中，審查是否超過信用額度，是否該客戶有逾期賬款未收。

所謂加強(qiáng)事后監(jiān)督，是對(duì)逾期未結(jié)清欠款的客戶，企業(yè)應(yīng)組織力量督促經(jīng)銷人員加緊催收，特別是對(duì)一些信譽(yù)較差、欠款時(shí)間較長、金額較大的客戶，需有專人負(fù)責(zé)。

第二、從企業(yè)內(nèi)部管理的角度,企業(yè)必須加強(qiáng)內(nèi)部管理力度，合理確定信用政策。

1、企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者和經(jīng)營者應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)理論的學(xué)習(xí)和宣傳，從根本上適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的需要，要把企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和資金管理工作放在首位。

2、企業(yè)應(yīng)當(dāng)盡快實(shí)施企業(yè)會(huì)計(jì)制度，明確應(yīng)收賬款管理的責(zé)任部門。企業(yè)要遵循穩(wěn)健性原則，對(duì)壞帳損失的可能性預(yù)先進(jìn)行估計(jì)，積極建立彌補(bǔ)壞帳損失的準(zhǔn)備金制度。

3、武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定信用政策。市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是法制經(jīng)濟(jì)也是信用經(jīng)濟(jì)，企業(yè)必須加強(qiáng)應(yīng)收帳款的管理，正確衡量信用成本和信用風(fēng)險(xiǎn)，建立一套完善的賒銷制度。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā)，制定以信用標(biāo)準(zhǔn)、信用條件和收帳政策為主要內(nèi)容的信用政策。

信用標(biāo)準(zhǔn)，是給予客戶最低的信用條件，一般用預(yù)期的壞帳損失率表示。企業(yè)確定信用標(biāo)準(zhǔn)要力爭在增強(qiáng)市場(chǎng)競(jìng)爭力，擴(kuò)大銷售與降低違約風(fēng)險(xiǎn)、收帳費(fèi)用這二者之間作出一個(gè)雙贏的選擇。應(yīng)建立客戶檔案，對(duì)客戶進(jìn)行有效的信用評(píng)估和跟蹤記錄，做到事前控制。應(yīng)定期計(jì)算應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、平均收款期、收款占銷售額的比例以及壞賬損失率，編制賬齡分析表，按賬齡分類估計(jì)潛在的風(fēng)險(xiǎn)損失，以便正確估量應(yīng)收賬款價(jià)值，并相應(yīng)地調(diào)整信用政策。

4、企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取切實(shí)可行的措施，加大對(duì)應(yīng)收賬款的管理和清收工作，減少企業(yè)資金被別人長期占用，活化資金，提高資金的使用效率。

5、企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格內(nèi)控制度，嚴(yán)防應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)。武漢工商營業(yè)執(zhí)照代辦企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要帶頭遵守內(nèi)控制度。要明確內(nèi)控制度不是約束某一個(gè)人的，而是約束所有人的；內(nèi)控制度也不是在一定的時(shí)期起制約作用，而是要長期起作用的。企業(yè)的各

個(gè)部門也要同心協(xié)力，共同遵守內(nèi)控制度，保證內(nèi)控制度在防范和化解應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)中的作用確實(shí)得到應(yīng)有的發(fā)揮。

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