第一篇：會(huì)計(jì)集中核算制度初探

會(huì)計(jì)集中核算制度初探

第一，實(shí)施會(huì)計(jì)集中核算制度后的優(yōu)勢(shì)。一是規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，提高了會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位只設(shè)報(bào)賬員負(fù)責(zé)辦理日?，F(xiàn)金收支事務(wù)，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，嚴(yán)格按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)范賬務(wù)處理，大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，提高了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性。二是加強(qiáng)了會(huì)計(jì)監(jiān)督功能，從源頭上制止腐敗行為。成立會(huì)計(jì)核算中心后，核算中心嚴(yán)格從制度上和運(yùn)作程序上規(guī)范了各單位財(cái)務(wù)行為，從源頭上杜絕了單位違規(guī)開戶、私設(shè)小金庫、坐支、截留、挪用財(cái)政資金等問題產(chǎn)生，初步形成了具有前瞻性和預(yù)防性的監(jiān)督機(jī)制。三是有利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，提高資金使用效益。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算制度后，取消各單位的銀行賬戶，支出單位的財(cái)政資金集中在會(huì)計(jì)核算中心的單一賬戶，原來各單位積累的大量資金可以變成財(cái)政的調(diào)度資金，有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活。

第二，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后存在的問題。一是會(huì)計(jì)責(zé)任主體不明。核算中心和被核算單位相互推諉。一方面核算中心與被核算單位在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)上相脫離，另一方面被核算單位認(rèn)為本單位沒有賬戶及會(huì)計(jì)人員，不再承擔(dān)核算職責(zé)也不愿承擔(dān)會(huì)計(jì)責(zé)任。二是會(huì)計(jì)的職能沒有得到充分發(fā)揮。由于會(huì)計(jì)核算中心只強(qiáng)調(diào)會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督，大大弱化了會(huì)計(jì)的預(yù)測(cè)、分析、決策等職能。三是核算單位的財(cái)務(wù)管理工作和內(nèi)部監(jiān)督弱化。各被核算單位所有資金收支往來的核算，都由會(huì)計(jì)核算中心完成，加上很多預(yù)算單位將會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理等同起來，導(dǎo)致單位的財(cái)務(wù)管理工作弱化。另外，由于被核算單位內(nèi)部的會(huì)計(jì)與出納牽制機(jī)制消失，報(bào)賬員實(shí)際上履行了會(huì)計(jì)出納雙重職責(zé)。四是被核算單位的資金動(dòng)態(tài)難以全面掌握，未納入核算的二、三級(jí)單位缺乏監(jiān)管。大多數(shù)單位也沒有建立各類資金臺(tái)賬，對(duì)預(yù)算外資金和罰沒款的收、繳、存情況無賬可查。五是報(bào)賬手續(xù)繁瑣效率低，支付存在真實(shí)性與合理性風(fēng)險(xiǎn)。一方面由于會(huì)計(jì)集中核算中心對(duì)資金支出的審批權(quán)、控制權(quán)、監(jiān)督權(quán)高度集中，導(dǎo)致工作效率低下，影響了資金使用效率。另一方面，核算中心難以控制各項(xiàng)支出的真實(shí)性和合理性，從而產(chǎn)生支付風(fēng)險(xiǎn)。六是核算單位對(duì)資產(chǎn)管理工作弱化。單位會(huì)計(jì)核算工作移至?xí)?jì)核算中心，而財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理，這種資產(chǎn)管理與會(huì)計(jì)核算相分離的情況，導(dǎo)致被核算單位資產(chǎn)管理薄弱的問題更加突出。七是增加了被核算單位的審計(jì)監(jiān)督新難題。由于審計(jì)部門與被審計(jì)單位之間增加了“中間人”——核算中心，核算中心與被審計(jì)單位之間可能就一些會(huì)計(jì)責(zé)任問題出現(xiàn)真空，使得資料提供、具體問詢、責(zé)任認(rèn)定難度加大。八是會(huì)計(jì)集中核算配套信息化網(wǎng)絡(luò)和公共財(cái)政體系改革尚未完善。會(huì)計(jì)集中核算體系的形成必須以會(huì)計(jì)集中核算人員、會(huì)計(jì)集中核算信息平臺(tái)、會(huì)計(jì)集中核算配套管理辦法為基礎(chǔ)。此外，目前我國(guó)尚未出臺(tái)全國(guó)性的具體可操作的會(huì)計(jì)委派及會(huì)計(jì)集中核算管理辦法。缺乏與會(huì)計(jì)集中核算制度相配套的具體措施。同時(shí)，與會(huì)計(jì)集中核算相配套的系列公共財(cái)政體系改革尚未完善。

第三，改進(jìn)和完善會(huì)計(jì)集中核算問題的對(duì)策。—是健全完善會(huì)計(jì)法規(guī)體系，明確會(huì)計(jì)責(zé)任主體。立法部門應(yīng)盡快根據(jù)實(shí)際出臺(tái)有關(guān)的法規(guī)文件，使會(huì)計(jì)集中核算有法可依，保障會(huì)計(jì)集中核算制度規(guī)范運(yùn)行。同時(shí)，要明確被核算單位是被監(jiān)督的主體和應(yīng)該承擔(dān)違法違規(guī)行為的法律責(zé)任，以及核算中心附有的監(jiān)督的連帶責(zé)任。二是規(guī)范核算中心的基礎(chǔ)工作，建立完善制度，提高核算水平。要規(guī)范核算中心會(huì)計(jì)工作運(yùn)作程序，從原始憑證的收集，記賬憑證的填制，賬簿的登記，報(bào)表的編報(bào)，到會(huì)計(jì)檔案的整理歸檔，進(jìn)行逐一要求，在科目設(shè)置和使用上，嚴(yán)格按預(yù)算規(guī)定的科目設(shè)置。三是強(qiáng)化核算中心的監(jiān)督管理職能，從核算型向管理型轉(zhuǎn)化。核算中心的職能要改變重核算，輕監(jiān)督，輕管理，應(yīng)向預(yù)算執(zhí)行約束、支付的直接監(jiān)督、承擔(dān)國(guó)庫委托的單一賬戶、對(duì)國(guó)庫直接支付和授權(quán)支付的核算管理等綜合職能方向上轉(zhuǎn)變。四是各被核算單位要切實(shí)重視財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)。應(yīng)堅(jiān)持報(bào)賬會(huì)計(jì)持證上崗，并強(qiáng)化會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育；報(bào)賬會(huì)計(jì)要據(jù)實(shí)登記會(huì)計(jì)臺(tái)賬，定期與會(huì)計(jì)中心核對(duì)，確保財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性和統(tǒng)一性；要制定報(bào)賬會(huì)計(jì)的道德規(guī)范，建立遵守職業(yè)道德的監(jiān)督考核機(jī)制，并充分發(fā)揮會(huì)計(jì)監(jiān)督的紐帶和橋梁作用。五是完善內(nèi)外監(jiān)控制度，確保財(cái)政資金、財(cái)產(chǎn)物資的安全。要建立大額費(fèi)用審批制度、超指標(biāo)審批制度、超用款計(jì)劃審批制度以及預(yù)算單位的財(cái)產(chǎn)物資管理制度等內(nèi)控制度，明確責(zé)任。同時(shí)，會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)保證財(cái)政資金、單位財(cái)產(chǎn)物資的安全，加強(qiáng)被核算單位的固定資產(chǎn)管理。六是有機(jī)融合部門預(yù)算改革、政府采購(gòu)制度與國(guó)庫集中支付制度改革。財(cái)政部門要進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中收付及政府集中采購(gòu)改革的有機(jī)融合。七是建立多單位信息化聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，通過網(wǎng)絡(luò)報(bào)賬和遠(yuǎn)程查詢系統(tǒng)提高效率。要與財(cái)政局、核算中心、單位以及政府采購(gòu)、國(guó)庫支付等單位建立信息化聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)，把預(yù)算控制、財(cái)務(wù)報(bào)賬、財(cái)務(wù)報(bào)表、統(tǒng)計(jì)分析、異地查詢監(jiān)督管理等工作全部在網(wǎng)上實(shí)現(xiàn)。八是建立健全財(cái)政內(nèi)部監(jiān)督和外部審計(jì)監(jiān)督等監(jiān)督制約機(jī)制。財(cái)政部門要建立健全內(nèi)部控制制度，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)集中核算的監(jiān)督與服務(wù)職能；成立稽查部門加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督，加大對(duì)違法亂紀(jì)行為的處罰力度，并引入財(cái)政資金效績(jī)審計(jì)機(jī)制；通過群眾監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督，形成監(jiān)督合力，從源頭上預(yù)防和治理腐敗

電信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的應(yīng)用及完善

隨著我國(guó)入世后電信市場(chǎng)的逐步開放，各主要電信運(yùn)營(yíng)商紛紛加大改革力度，向管理要效益。財(cái)務(wù)集中管理以其特有的優(yōu)越性吸引了電信企業(yè)的注意力，無論是從控制力度上，還是從經(jīng)濟(jì)效益上，都使企業(yè)獲益匪淺。一些管理先進(jìn)的企業(yè)已經(jīng)走在了前面，通過實(shí)施財(cái)務(wù)集中管理提升了企業(yè)效率，贏得了資源整合優(yōu)勢(shì)，取得了較明顯的經(jīng)濟(jì)效益。筆者在此對(duì)我國(guó)電信企業(yè)的財(cái)務(wù)集中管理進(jìn)行分析和評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改善策略。

一、電信企業(yè)財(cái)務(wù)集中管理的模式及評(píng)價(jià)

1、資金集中管理及評(píng)價(jià)

電信企業(yè)采取的資金集中管理手段主要有：

（1）收支差額管理。既集團(tuán)公司通過全面預(yù)算核定分公司的年度收入、成本費(fèi)用、利潤(rùn)及投資規(guī)模，總體把握分公司財(cái)務(wù)狀況并提出改進(jìn)目標(biāo)，并對(duì)其業(yè)績(jī)完成情況進(jìn)行考核；分公司向集團(tuán)公司上交收支差額（利潤(rùn)）。分公司作為利潤(rùn)中心和相對(duì)獨(dú)立的資金運(yùn)作中心，有相對(duì)完整的財(cái)務(wù)管理權(quán)限，完成集團(tuán)公司下達(dá)的各項(xiàng)預(yù)算，按要求上繳各項(xiàng)資金，執(zhí)行集團(tuán)分公司各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算制度。

收支差額管理方式下的資金集中較緩慢，各省公司按照年度計(jì)劃分季度或月度上繳資金，雖然從省公司層次進(jìn)行了集中管理，但從整個(gè)集團(tuán)角度來說，資金的集中力度較弱、資金管理的效果也較差，是在缺乏相應(yīng)手段和實(shí)現(xiàn)基礎(chǔ)上不得已采取的方法。

（2）收支兩條線管理。即集團(tuán)總部統(tǒng)一投資、融資權(quán)限，分公司負(fù)責(zé)組織收入并向集團(tuán)上劃資金，不再管理付息債務(wù)及對(duì)外投資。各分公司根據(jù)集團(tuán)的統(tǒng)一規(guī)定設(shè)立收入賬戶和支出賬戶，所有資金收入通過收入賬戶上劃至集團(tuán)總部，再由集團(tuán)總部根據(jù)生產(chǎn)管理需要和效益原則合理分配各項(xiàng)資源，按預(yù)算核撥費(fèi)用及建設(shè)資金。經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)集中反映在集團(tuán)總部，不在集團(tuán)以下層面進(jìn)行分配。

受企業(yè)機(jī)構(gòu)、銀行服務(wù)能力等方面因素的限制，要徹底地實(shí)現(xiàn)收支兩條線管理還有一定的困難，電信企業(yè)往往在省級(jí)公司層面實(shí)現(xiàn)了省內(nèi)的收支兩條線管理，但還未在集團(tuán)層面實(shí)現(xiàn)。這不利于發(fā)揮集團(tuán)整體的資金優(yōu)勢(shì)、實(shí)行資金的集中監(jiān)控，集團(tuán)資金調(diào)度效率比較低。

（3）報(bào)賬制管理。即部分甚至全部取消分公司的財(cái)務(wù)核算職能，下級(jí)企業(yè)采取備用金管理方式，定期向上級(jí)企業(yè)報(bào)賬，上級(jí)企業(yè)根據(jù)預(yù)算和報(bào)賬情況下?lián)苜Y金；收入的核算和管理全部集中到上級(jí)企業(yè)。

目前報(bào)賬制在電信企業(yè)中的應(yīng)用主要在地市公司層次，是地市公司對(duì)縣級(jí)公司進(jìn)行集中的一種重要手段。這種集中管理方式效果比較明顯，尤其在對(duì)經(jīng)營(yíng)費(fèi)用支出及資本性支出控制上可發(fā)揮較好的作用。但因受到具體實(shí)施條件和管理觀念的限制，實(shí)施范圍還比較窄。

2、會(huì)計(jì)核算集中管理及評(píng)價(jià)

電信企業(yè)在會(huì)計(jì)核算集中管理上采取的手段相對(duì)單一，雖然在統(tǒng)一會(huì)計(jì)政策和核算制度方面取得了一定的成效，但還存在著不足之處，主要體現(xiàn)在以下幾方面：

（1）會(huì)計(jì)政策方面。已有的會(huì)計(jì)政策、核算制度比較粗糙，對(duì)于具體業(yè)務(wù)處理存在一定差異，這種差異不僅體現(xiàn)在省與省之間的處理不同，甚至在一省之內(nèi)也存在差異。會(huì)計(jì)政策方面的缺陷也為一些濫用會(huì)計(jì)估計(jì)的行為提供了借口。此外，會(huì)計(jì)政策、核算制度更新慢，往往不能滿足新業(yè)務(wù)核算的需求，造成人為判斷的隨意性，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息不準(zhǔn)確。

（2）會(huì)計(jì)信息的時(shí)效性方面。由于歷史原因，電信企業(yè)在會(huì)計(jì)核算方面體現(xiàn)出核算級(jí)次多、核算鏈條長(zhǎng)的特點(diǎn)。雖然在簡(jiǎn)化基層核算、縮短核算鏈條方面作了一些有益的嘗試，但會(huì)計(jì)報(bào)表的匯總時(shí)間仍舊過長(zhǎng)，無法滿足生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的需要。從會(huì)計(jì)信息傳遞的手段上看，采用傳統(tǒng)的層層合并匯總報(bào)表方式，人為影響因素較多、工作效率低。

（3）會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理方面。由于進(jìn)行多級(jí)核算，使得會(huì)計(jì)核算的監(jiān)控管理比較困難。除了通過制定各種核算規(guī)定來統(tǒng)一核算行為，就只能借助會(huì)計(jì)檢查、審計(jì)等手段進(jìn)行事后監(jiān)督，收效甚微。由于基礎(chǔ)會(huì)計(jì)核算信息分散在各省、地市、縣的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，集團(tuán)公司進(jìn)行會(huì)計(jì)信息追蹤、分析很困難。

3、全面預(yù)算管理及評(píng)價(jià)。

電信企業(yè)通過實(shí)施全面預(yù)算管理，加強(qiáng)培訓(xùn)提高全員的預(yù)算管理意識(shí)，將預(yù)算層層分解落實(shí)，強(qiáng)化分析考核等手段，基本上確立了全面預(yù)算管理的重要地位，成為行之有效的管理手段，但仍存在一些不足：首先，由于電信行業(yè)長(zhǎng)期處于壟斷地位，缺乏對(duì)市場(chǎng)的研究，造成收入預(yù)算不夠準(zhǔn)確，收入管理能力也較為薄弱，預(yù)算執(zhí)行情況不夠理想。其次，由于缺乏歷史數(shù)據(jù)，預(yù)算編制的依據(jù)明顯不足，需要進(jìn)行大量積累才能逐步提高預(yù)算的科學(xué)性。再次，對(duì)于項(xiàng)目投資與未來收益的關(guān)系研究不夠，固定資產(chǎn)投資預(yù)算還有待加強(qiáng)。最后，集團(tuán)層次的預(yù)算管理還較為松散，對(duì)省公司的考核比較單一。

二、完善策略

1、完善資金集中管理手段

（1）在收支兩條線管理方面，首先，應(yīng)對(duì)集團(tuán)內(nèi)的所有資金賬戶的開立、關(guān)閉進(jìn)行規(guī)范和監(jiān)控，對(duì)企業(yè)資金流最大限度地實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)管理。其次，對(duì)收入賬戶實(shí)行統(tǒng)一管理，同時(shí)對(duì)營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)的資金沉淀加大力度進(jìn)行清理。再次，對(duì)于重大投資支出、采購(gòu)支出等進(jìn)行隨支隨撥。

（2）在報(bào)賬制管理方面，對(duì)于地理距離較近、傳遞實(shí)物單據(jù)便捷的，可以選擇集中報(bào)賬、匯總憑證存檔，但考慮到傳遞成本及安全性，應(yīng)采用更為合理的屬地存檔方式或就近集

中存檔，這就需要財(cái)務(wù)人員定期到基層服務(wù)或派出財(cái)務(wù)人員。此外，要通過資金預(yù)算的執(zhí)行，準(zhǔn)確預(yù)計(jì)資金需求，及時(shí)調(diào)配資金，做好日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的資金支持，為成功實(shí)施報(bào)賬制打好基礎(chǔ)。

（3）進(jìn)行完全市場(chǎng)化的資金運(yùn)作，采用財(cái)務(wù)公司模式。以財(cái)務(wù)公司為載體的資金結(jié)算中心模式，其優(yōu)勢(shì)主要體現(xiàn)在兩方面：首先，財(cái)務(wù)公司在辦理資金結(jié)算業(yè)務(wù)的更有利于協(xié)調(diào)銀行與銀行、企業(yè)與銀行之間的關(guān)系。由于受所屬行業(yè)的限制及自身利益的影響，企業(yè)在對(duì)外結(jié)算的過程中發(fā)生問題時(shí)，銀行難以進(jìn)行協(xié)調(diào)。而財(cái)務(wù)公司的雙重角色使它在與各銀行的交往中更具靈活性，更有利于維護(hù)集團(tuán)公司的整體利益。其次，財(cái)務(wù)公司辦理資金結(jié)算是外部商業(yè)銀行無法取代的。外部商業(yè)銀行辦理資金結(jié)算還停留在傳統(tǒng)的收付業(yè)務(wù)上，主要體現(xiàn)為支付職能。財(cái)務(wù)公司資金結(jié)算除了體現(xiàn)支付職能外，還具有協(xié)調(diào)和監(jiān)督的職能，主要體現(xiàn)在：能夠按照集團(tuán)公司的既定方針，主動(dòng)協(xié)調(diào)結(jié)算中出現(xiàn)的拒付、延付、不執(zhí)行結(jié)算制度等各種問題，財(cái)務(wù)公司會(huì)盡職盡責(zé)地幫助協(xié)調(diào)、維護(hù)各方的合法利益；能夠按集團(tuán)公司的規(guī)定，監(jiān)督約束參加資金結(jié)算各方的行為，嚴(yán)明結(jié)算紀(jì)律，維護(hù)正常的結(jié)算秩序。

2、加強(qiáng)會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算集中管理方面的建設(shè)

（1）集團(tuán)總部應(yīng)確定專人負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的制定和解釋，并對(duì)現(xiàn)有會(huì)計(jì)政策、核算制度進(jìn)行細(xì)化。同時(shí)，可要求各分公司設(shè)立會(huì)計(jì)政策崗位，由專職或兼職的會(huì)計(jì)人員負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)政策的追蹤、實(shí)施、更新、反饋，與集團(tuán)總部的會(huì)計(jì)政策崗位一同構(gòu)筑起會(huì)計(jì)政策的跟蹤反饋機(jī)制；在出現(xiàn)新業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)盡快確立核算辦法、統(tǒng)一會(huì)計(jì)處理。

（2）減少核算鏈條。一是對(duì)基層單位進(jìn)行報(bào)賬管理，不設(shè)一級(jí)會(huì)計(jì)核算崗位，僅指定人員負(fù)責(zé)日常業(yè)務(wù)單據(jù)的收集工作，可以定期集中到上級(jí)單位的財(cái)務(wù)部門進(jìn)行報(bào)賬，也可以由上級(jí)財(cái)務(wù)部門派出財(cái)務(wù)人員到基層服務(wù)。二是取消中間的匯總核算層次，使基層單位越過該層次直接對(duì)應(yīng)集團(tuán)總部匯總層次。三是對(duì)主要業(yè)務(wù)、核心業(yè)務(wù)進(jìn)行集中核算，其他業(yè)務(wù)仍分散于基層單位進(jìn)行核算。四是借助內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)，將分散于全國(guó)各地的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行整合，集中于同一個(gè)核算平臺(tái)上，增強(qiáng)會(huì)計(jì)信息傳遞的速度和透明度，使得會(huì)計(jì)信息追蹤、分析簡(jiǎn)便易行，也便于對(duì)會(huì)計(jì)核算行為進(jìn)行規(guī)范。

3、搭建成本費(fèi)用定額管理體系，提升預(yù)算管理水平

定額管理是根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際需要從數(shù)量和價(jià)值上來核定相應(yīng)的各項(xiàng)消耗，它既是公司構(gòu)建預(yù)算制度的基礎(chǔ)，也是整個(gè)成本管理的核心內(nèi)容，直接影響各項(xiàng)計(jì)劃指標(biāo)的順利完成及經(jīng)濟(jì)效益的提高。基于電信行業(yè)的特點(diǎn)，即電信產(chǎn)品主要是提供電信服務(wù)和全程全網(wǎng)的生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)模式，成本消耗集中反映在為提供電信服務(wù)的生產(chǎn)消耗及為銷售電信產(chǎn)品而耗費(fèi)的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用中，定額的建立是基于現(xiàn)有的業(yè)務(wù)流程、生產(chǎn)流程，需要由各專業(yè)部門通力配合。因此，首先應(yīng)成立由計(jì)劃、市場(chǎng)、運(yùn)維、財(cái)務(wù)、信息技術(shù)部等部門參加的定額核定小組，根據(jù)生產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況建立基本定額體系。其次在基本定額體系的基礎(chǔ)上，向各單位收集基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，并通過建立合理的模型對(duì)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理、過濾，形成年度消耗水平。再次，選取試點(diǎn)單位，將定額與其實(shí)際消耗水平進(jìn)行對(duì)比、分析與驗(yàn)證，在此基礎(chǔ)上形成集團(tuán)整體的消耗定額水平。

建立定額體系對(duì)于電信企業(yè)實(shí)現(xiàn)全方位的預(yù)算管理、提高成本控制有比較重要的意義，如果各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)消耗均能通過合理的定額標(biāo)準(zhǔn)加以控制的話，由其產(chǎn)生的成本節(jié)約所帶來的經(jīng)濟(jì)效益也難以估量。建立了定額才能真正將“節(jié)支”這一口號(hào)落到管理的實(shí)處，促進(jìn)電信企業(yè)從管理型經(jīng)營(yíng)向經(jīng)營(yíng)型管理轉(zhuǎn)變，為集約化、科學(xué)化的管理打下良好的基礎(chǔ)。

第二篇：淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度

淺析行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度

摘要：實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算可以加強(qiáng)資金收支的管理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)行為，提高資金使用效益，建立公開、高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)政管理運(yùn)行機(jī)制，從組織形式上保證會(huì)計(jì)人員在不受企業(yè)行政和經(jīng)濟(jì)制約的條件下開展會(huì)計(jì)工作，充分發(fā)揮會(huì)計(jì)的理財(cái)監(jiān)督作用，從而有助于解決會(huì)計(jì)信息的失真問題，提高會(huì)計(jì)信息在國(guó)民經(jīng)濟(jì)決策中的作用。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；會(huì)計(jì)集中核算；預(yù)算編制；監(jiān)督

行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算是指行政事業(yè)單位成立會(huì)計(jì)核算中心(以下簡(jiǎn)稱核算中心)，在資金所有權(quán)、使用權(quán)、財(cái)務(wù)自主權(quán)不變的前提下取消統(tǒng)管單位的會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)崗位，由核算中心管理銀行賬戶，清理銀行賬戶，一個(gè)單位只保留一個(gè)賬戶，所有的收支業(yè)務(wù)歸集到核算中心結(jié)算、核算，日常會(huì)計(jì)核算監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作統(tǒng)一由核算中心承擔(dān)。長(zhǎng)期以來，行政事業(yè)單位經(jīng)費(fèi)實(shí)行財(cái)政分配、單位包干、分散核算的制度。這種制度在傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制下有其適應(yīng)性，但是隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，其弊端開始顯現(xiàn)。

一、行政事業(yè)單位實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算的意義

首先，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于規(guī)范會(huì)計(jì)核算工作，提高會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，核算中心調(diào)配業(yè)務(wù)素質(zhì)較高的專職會(huì)計(jì)人員，并運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度進(jìn)行核算，從而大大提高了會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，保證了會(huì)計(jì)核算資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。

其次，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于加強(qiáng)會(huì)計(jì)監(jiān)督，從源頭上預(yù)防和制止單位財(cái)務(wù)收支中可能發(fā)生的違規(guī)違法行為。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，納入核算中心管理單位的所有收支都通過核算中心一個(gè)賬戶進(jìn)出，進(jìn)行統(tǒng)一核算，強(qiáng)化經(jīng)費(fèi)支出審批制度，避免了經(jīng)費(fèi)支出的隨意性。

再次，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于財(cái)政資金的合理調(diào)度，提高資金使用效益。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，單位的財(cái)政資金支出均由核算中心結(jié)算，提高了資金支出的透明度，有利于財(cái)政部門對(duì)資金加強(qiáng)統(tǒng)一調(diào)度和管理，使資金調(diào)度更加靈活，防止財(cái)政資金沉淀在一些部門而使用效率不高。

二、行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算工作存在的問題及原因

首先，對(duì)統(tǒng)管單位來講，撤銷會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)后，忽視了會(huì)計(jì)工作，財(cái)務(wù)管理的主動(dòng)性、積極性也受到影響。

其次，就會(huì)計(jì)核算中心而言，難以做到對(duì)統(tǒng)管單位實(shí)施全過程的會(huì)計(jì)監(jiān)督，難以控制支出的合理性，發(fā)票的真實(shí)性難以把握，收入有可能游離于會(huì)計(jì)中心統(tǒng)管賬的體外。再加上會(huì)計(jì)核算中心只是強(qiáng)調(diào)資金規(guī)范運(yùn)作，而忽略資產(chǎn)的管理，特別是在固定資產(chǎn)的后續(xù)控制上會(huì)計(jì)核算與財(cái)產(chǎn)物資管理相脫節(jié)，結(jié)果造成會(huì)計(jì)信息質(zhì)量難以提高。

另外，由于財(cái)務(wù)主管部門尚未根本解決重資金分配輕資金的使用效益問題，在會(huì)計(jì)集中核算后，過分依賴核算中心導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理弱化，監(jiān)督力度不夠。會(huì)計(jì)集中核算存在上述問題的原因是多方面的，歸結(jié)起來有以下幾點(diǎn)：

(一)模式上的缺陷會(huì)計(jì)集中核算后，核算中心一人管十多個(gè)單位的賬，大廳式的工作模式，造成了財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)核算分離，失去了實(shí)地實(shí)時(shí)監(jiān)督的優(yōu)勢(shì)。單位報(bào)賬時(shí)，核算中心只能根據(jù)票據(jù)來判斷單位報(bào)賬發(fā)票的手續(xù)是否完備，票據(jù)是否規(guī)范合法。只要手續(xù)完備，票據(jù)合法有效，不管反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容是否真實(shí)，都必須報(bào)銷。核算中心整天忙于報(bào)賬結(jié)賬記賬，無法顧及發(fā)票內(nèi)容的真實(shí)性，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能難以真正實(shí)現(xiàn)。

(二)收入監(jiān)管的缺位核算中心監(jiān)管的重點(diǎn)應(yīng)是單位的財(cái)務(wù)收支，而目前僅僅加強(qiáng)了支出的管理，對(duì)各單位的收人監(jiān)管尚未完全介入。在經(jīng)費(fèi)收取上無法控制，是否應(yīng)收盡收，核算中心不得而知，核算中心監(jiān)督成了“監(jiān)管支出不監(jiān)管收入”的“跛腳”監(jiān)督。同時(shí)，目前核算中心只具備核算功能，而財(cái)產(chǎn)清查由單位實(shí)施，特別是對(duì)于固定資產(chǎn)，核算中心只登記賬目，財(cái)產(chǎn)物資仍由原單位進(jìn)行管理。有些單位自己組裝的固定資產(chǎn)沒有如實(shí)登記賬簿，有些單位賬外資產(chǎn)流失現(xiàn)象也時(shí)有發(fā)生，致使核算中心的賬與單位實(shí)物不符，家底不清。由于缺乏對(duì)固定資產(chǎn)的后續(xù)管理控制，而核算中心只核算不清查，必然導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的失真。

(三)核算中心與財(cái)務(wù)管理部門在專項(xiàng)資金監(jiān)管上的缺口專項(xiàng)資金是專門用于指定項(xiàng)目的資金，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)撥人時(shí)，有些單位混淆不清，核算中心又不了解，造成資金擠占挪用，專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)核算失真。受財(cái)務(wù)管理部門重資金分配輕資金支出管理的陳舊管理理念影響，對(duì)有些專項(xiàng)資金的使用跟蹤問效流于形式，使得核算中心在專項(xiàng)資金的監(jiān)管中難以控制，形成專項(xiàng)資金“跑”、“冒”、“滴”、“漏”，支出效率不高。核算中心主要負(fù)責(zé)大量的會(huì)計(jì)核算，并未直接參與職能機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管理工作，因此無法知曉財(cái)務(wù)主管部門監(jiān)督的政策變化及跟蹤重點(diǎn)，使得會(huì)計(jì)核算中心根本沒有能力和條件代替管理部門實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。另一方面，財(cái)務(wù)主管部門認(rèn)為預(yù)算單位統(tǒng)進(jìn)了核算中心，放松了財(cái)政監(jiān)管，形成了新的監(jiān)管死角。

三、完善行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度的幾點(diǎn)設(shè)想

會(huì)計(jì)集中核算是近幾年來推行的會(huì)計(jì)制度改革，只有不斷改進(jìn)和完善，才能更加適應(yīng)財(cái)政改革和財(cái)務(wù)管理的需要。對(duì)于行政事業(yè)單位會(huì)計(jì)集中核算制度的完善，筆者有以下幾點(diǎn)設(shè)想。

(一)強(qiáng)化預(yù)算管理，執(zhí)行綜合預(yù)算，細(xì)化部門預(yù)算編制部門預(yù)算是一個(gè)涵蓋部門所有公共資金的完整預(yù)算，其預(yù)算編制以部門為單位，將各類不同性質(zhì)的各項(xiàng)資金均統(tǒng)一反映在該部門的預(yù)算之中。部門預(yù)算的編制采用綜合預(yù)算形式，統(tǒng)籌考慮部門和單位的各項(xiàng)資金，將預(yù)算內(nèi)外資金全部納入財(cái)政預(yù)算管理。因此，要進(jìn)一步貫徹預(yù)算管理改革精神，制定科學(xué)、符合實(shí)際的定員定額標(biāo)準(zhǔn)，早編細(xì)編預(yù)算。

通過提前編制預(yù)算，延長(zhǎng)預(yù)算編制時(shí)間，使預(yù)算細(xì)化到預(yù)算單位的各個(gè)部門、各個(gè)項(xiàng)目，提高預(yù)算的科學(xué)性、合理性。預(yù)算單位所有的支出都要嚴(yán)格列入預(yù)算，預(yù)算一經(jīng)審核批準(zhǔn)，預(yù)算單位都要嚴(yán)格按預(yù)算執(zhí)行；財(cái)務(wù)主管部門要對(duì)所屬預(yù)算單位實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程監(jiān)督管理，并追蹤問效，切實(shí)強(qiáng)化預(yù)算管理，為核算中心運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境，由事后監(jiān)督向事前監(jiān)督、事中監(jiān)督延伸。

(二)轉(zhuǎn)變核算中心職能，加強(qiáng)支出監(jiān)督管理，促進(jìn)核算中心從核算型向管理型轉(zhuǎn)化目前，核算中心主要的工作是資金支付和會(huì)計(jì)核算，但它不僅僅只有記賬核算的職能，更應(yīng)該具備預(yù)算執(zhí)行信息反饋和控制職能。通過核對(duì)各部門預(yù)算指標(biāo)情況，可以嚴(yán)格控制各統(tǒng)管單位的用款進(jìn)度。

核算中心要強(qiáng)調(diào)對(duì)預(yù)算指標(biāo)實(shí)行即時(shí)控制，杜絕超預(yù)算、超計(jì)劃用款。加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制，會(huì)計(jì)在收到預(yù)算單位支付申請(qǐng)后，應(yīng)先確定是否可以支付，是否符合有關(guān)政策規(guī)定，如何支付，占用什么預(yù)算指標(biāo)、在什么科目中列支，然后才可以付款。

因此，會(huì)計(jì)核算中心要徹底扭轉(zhuǎn)觀念，從核算型向管理型轉(zhuǎn)變。

(三)完善固定資產(chǎn)管理制度，確保財(cái)產(chǎn)物資的安全財(cái)務(wù)主管部門要嚴(yán)格界定固定資產(chǎn)范圍，加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，統(tǒng)一固定資產(chǎn)入賬口徑，建立健全固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬；進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)報(bào)廢處置審批制度；健全固定資產(chǎn)賬務(wù)審核制度，嚴(yán)格規(guī)范預(yù)算單位固定資產(chǎn)核算。作為內(nèi)部控制制度的一部分，賬實(shí)相符是非常重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，統(tǒng)管單位必須加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理工作，健全固定資產(chǎn)保管制度，做到入賬時(shí)有驗(yàn)收，領(lǐng)用時(shí)有登記，保管賬與實(shí)物一致；落實(shí)固定資產(chǎn)使用責(zé)任人制度。固定資產(chǎn)管理人員主要做好固定資產(chǎn)管理工作，嚴(yán)格固定資產(chǎn)清查制度，核算中心要定期參與財(cái)產(chǎn)清查。

(四)建立健全核算中心內(nèi)部管理制度有效的管理必須有健全的規(guī)章制度作保證，核算中心要根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)的要求建立和健全內(nèi)部規(guī)章制度，包括機(jī)構(gòu)管理制度、人事管理制度、內(nèi)部控制制度、崗位責(zé)任制度、核算和監(jiān)督制度等。

(五)處理好會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系會(huì)計(jì)主體是會(huì)計(jì)為之服務(wù)的對(duì)象，行政事業(yè)單位的會(huì)計(jì)主體就是本單位。由于采用不同的會(huì)計(jì)管理模式，而會(huì)計(jì)人員可能是會(huì)計(jì)主體內(nèi)部的管理人員即單位會(huì)計(jì)模式，也可能是外部人員即會(huì)計(jì)核算中心和會(huì)計(jì)委派模式。實(shí)行會(huì)計(jì)核算中心和會(huì)計(jì)委派模式，需要處理好會(huì)計(jì)人員與會(huì)計(jì)主體的關(guān)系，否則會(huì)計(jì)人員很容易被派人的單位所架空，無法深入細(xì)致地了解單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)，也就無法對(duì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行有效的監(jiān)督和控制。

四、結(jié)束語

實(shí)踐證明，盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強(qiáng)財(cái)政資金支出管理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分認(rèn)識(shí)集中核算改革的重要性。我們要明確核算中心作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的地位，以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系。與此同時(shí)，積極推進(jìn)預(yù)算編制改革，推行部門預(yù)算的細(xì)化預(yù)算，為國(guó)庫集中收付制的實(shí)施打下基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)： [1]財(cái)政部．關(guān)于實(shí)行會(huì)計(jì)委派制度工作的意見[J]．財(cái)會(huì)，2000(12)． [2]荊曉利，古明文．會(huì)計(jì)集中核算下的財(cái)政監(jiān)督[J]．中國(guó)財(cái)政2003，(5)． [3]徐林．淺談財(cái)務(wù)集中核算與會(huì)計(jì)誠(chéng)信[J]．農(nóng)村財(cái)政與財(cái)務(wù)2003，(12)．

第三篇：如何完善會(huì)計(jì)集中核算制度

如何完善會(huì)計(jì)集中核算制度

【摘要】隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的建立和完善，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算有利于加強(qiáng)財(cái)政資金收支的治理和監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)治理和會(huì)計(jì)行為，提高財(cái)政資金使用效益，為構(gòu)筑公共財(cái)政框架、實(shí)現(xiàn)國(guó)庫集中收付制度奠定基礎(chǔ)，建立公開 高效、廉潔、務(wù)實(shí)的財(cái)政治理運(yùn)行機(jī)制。因此，全面開展會(huì)計(jì)集中核算工作勢(shì)在必行。

【關(guān)鍵詞】完善；會(huì)計(jì)集中核算制度

一、現(xiàn)狀與成效

1．強(qiáng)化了財(cái)政監(jiān)督職能。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，納入會(huì)計(jì)核算中心管理的行政事業(yè)單位所有收支都通過核算中心一個(gè)賬戶進(jìn)出，進(jìn)行會(huì)計(jì)統(tǒng)一核算，由縣會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)對(duì)各預(yù)算單位的收支事項(xiàng)和憑證進(jìn)行合理性、合法性進(jìn)行嚴(yán)格審查，對(duì)不符合政策、法規(guī)規(guī)定的各類收支和憑證堅(jiān)決予以糾正或補(bǔ)辦手續(xù)，從而使財(cái)政資金的使用管理由以前的事后監(jiān)督轉(zhuǎn)為事前監(jiān)控，有效預(yù)防了各單位財(cái)務(wù)收支中的違規(guī)違法行為，嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律，推進(jìn)了廉政建設(shè)。

2．規(guī)范了會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，從根本上解決了各部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問題，特別是對(duì)各預(yù)算部門的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)納入核算中心統(tǒng)一核算，運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)，按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度核算，有效提高了會(huì)計(jì)核算工作質(zhì)量，保證了會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性、及時(shí)性和統(tǒng)一性。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，將會(huì)計(jì)人員身份轉(zhuǎn)化為報(bào)賬員，具體記賬工作由核算中心統(tǒng)管會(huì)計(jì)承擔(dān)，使會(huì)計(jì)人員敢于對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、合法性進(jìn)行依法監(jiān)督，有利于解決會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)秩序混亂等問題。

3．加強(qiáng)了財(cái)政資金管理。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，使各預(yù)算部門的財(cái)政資金集中反映在會(huì)計(jì)核算中心的單一賬戶，因而對(duì)財(cái)政部門掌握各預(yù)算部門資金使用和撥付情況，并從宏觀上管理好財(cái)政資金創(chuàng)造了良好條件。通過會(huì)計(jì)核算中心對(duì)各預(yù)算部門條據(jù)進(jìn)行審核，保證了每筆資金都能按預(yù)算、按項(xiàng)目使用，有效杜絕了擠占、挪用、截留及浪費(fèi)財(cái)政資金現(xiàn)象的發(fā)生，大大提高了財(cái)政資金的使用效益。

4．降低了各級(jí)行政成本。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，將各預(yù)算部門資金在使用權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)和會(huì)計(jì)責(zé)任主體不變的前提下，按照集中管理、統(tǒng)一開戶、分戶核算的原則，采取一廳式辦公的方式運(yùn)行，由會(huì)計(jì)核算中心少數(shù)專業(yè)財(cái)會(huì)人員承擔(dān)了原來各部門的會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督、會(huì)計(jì)報(bào)表編制、會(huì)計(jì)檔案管理等工作，從而使各部門會(huì)計(jì)人員從繁瑣的會(huì)

計(jì)核算工作中解脫出來，能夠集中精力抓好其他業(yè)務(wù)工作，節(jié)省了大量的人力、物力、財(cái)力，有效降低了行政成本。

5．推進(jìn)了預(yù)算制度改革。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，對(duì)各預(yù)算部門的賬戶進(jìn)行了統(tǒng)一管理，便于財(cái)政部門全方位、全過程掌握和監(jiān)督每筆資金的的運(yùn)行情況，從根本上杜絕在預(yù)算執(zhí)行中克扣、截留、挪用資金等現(xiàn)象，逐步建立起了統(tǒng)一收付、統(tǒng)一核算、統(tǒng)一管理和單一賬戶的國(guó)庫集中支付制度。

二、存在的問題

1．預(yù)算管理不規(guī)范。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，改變了以往由部門分散管理財(cái)政性資金的現(xiàn)狀，實(shí)現(xiàn)了財(cái)政性資金的統(tǒng)一管理和集中收付。由于預(yù)算管理制度和監(jiān)督機(jī)制還不完善，尚未建立一套科學(xué)的公共支出預(yù)算管理和監(jiān)督體系，預(yù)算執(zhí)行過程中的矛盾和問題仍然比較突出。

2．支出標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一。

目前，各部門的經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)不統(tǒng)一，有的沒有按經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定執(zhí)行，這就給會(huì)計(jì)核算中心審核支付票據(jù)造成困難。由于現(xiàn)行經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于實(shí)際支出，難免造成經(jīng)費(fèi)報(bào)銷方面的一些問題。

3．納入范圍不全面。

納入會(huì)計(jì)集中核算的部門主要是行政單位和全額撥款事業(yè)單位，尚有二級(jí)單位、附屬單位和臨時(shí)性單位未納入集中核算范圍，其經(jīng)費(fèi)仍由主管部門直接撥付。一些部門的不合法、不合理支出票據(jù)就會(huì)在所屬二級(jí)單位、預(yù)算外資金和專項(xiàng)資金中開支，也有一些部門和單位借機(jī)設(shè)賬外賬，產(chǎn)生許多轉(zhuǎn)移資金的渠道和管理上的漏洞。

4．財(cái)物管理不到位。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，縣會(huì)計(jì)核算中心只能根據(jù)各預(yù)算部門支出票據(jù)登記固定資產(chǎn)等實(shí)物，資產(chǎn)仍由各部門(單位)自己保管和使用，這樣必將弱化會(huì)計(jì)的管理職能。加之一些部門(單位)報(bào)賬員粗心大意，也不及時(shí)提供相關(guān)資料，容易產(chǎn)生賬面與實(shí)行不符，極易造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

5．預(yù)算資金有沉淀。

實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，各預(yù)算部門收到預(yù)算資金后，并不是一下子全部花完，而是逐日逐月開銷，這樣就難免有一部分資金暫時(shí)閑置不用，結(jié)果造成一邊是財(cái)政資金閑置無用，一邊是財(cái)政資金周轉(zhuǎn)困難，無端地增加了財(cái)政負(fù)擔(dān)。

三、建議與對(duì)策

1.建立健全公共支出預(yù)算管理體系。

目前，各部門的預(yù)算內(nèi)、外資金未全部納入政府綜合財(cái)政預(yù)算管理。應(yīng)進(jìn)一步推行預(yù)算管理改革，制定定員定額標(biāo)準(zhǔn)，完善預(yù)算支出科目體系，使預(yù)算部門所有財(cái)政支出全部嚴(yán)格按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)和相應(yīng)科目列入預(yù)算?？h財(cái)政部門應(yīng)對(duì)各部門實(shí)行從預(yù)算編制、預(yù)算下達(dá)、資金撥付到資金使用的全過程進(jìn)行監(jiān)督管理，并追究問效，真正為會(huì)計(jì)核算中心正常運(yùn)行提供良好的外部環(huán)境。

2．規(guī)范部門經(jīng)費(fèi)支出渠道。

由紀(jì)檢、監(jiān)察、物價(jià)、財(cái)政等部門負(fù)責(zé)，進(jìn)一步修訂和完善經(jīng)費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)，有效解決會(huì)計(jì)集中核算制度運(yùn)行過程中的監(jiān)督尺度問題。完善審批制約機(jī)制，建立分項(xiàng)目、分金額大小的會(huì)簽制財(cái)務(wù)管理審批報(bào)告制度，超過分管領(lǐng)導(dǎo)審批范圍的由領(lǐng)導(dǎo)班子集中研究審批，雖大限度地保證各預(yù)算部門經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的真實(shí)性、合法性，形成有效的監(jiān)督制約機(jī)制，減少會(huì)計(jì)集中核算的風(fēng)險(xiǎn)。

3．拓寬會(huì)計(jì)集中核算的納入范圍。

為了有效杜絕各部門的胡支亂花問題，就應(yīng)逐步將各行政單位和全額撥款的事業(yè)單位、附屬單位和臨時(shí)性單位賬戶以及預(yù)算外資金和專項(xiàng)資金賬戶，全部納入縣會(huì)計(jì)核算中心集中核算和監(jiān)督管理，從源頭上堵塞轉(zhuǎn)移資金和違規(guī)使用資金的不良渠道。

4．逐步轉(zhuǎn)變會(huì)計(jì)集中核算職能。

目前，將會(huì)計(jì)核算中心僅僅作為一個(gè)記賬機(jī)構(gòu)是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，更要注重預(yù)算執(zhí)行信息的反饋和控制。應(yīng)加強(qiáng)預(yù)算資金支付的事前控制，在決定資金支付之前應(yīng)確定是否應(yīng)該支付、如何支付，而不能到支付后才監(jiān)督。縣會(huì)計(jì)核算中心工作人員在收到預(yù)算單位支付申請(qǐng)后應(yīng)確定是否可以支付，即是否符合有關(guān)政策規(guī)定、如何支付，即占用何指標(biāo)、列支何科目，然后才可以通知銀行付款。縣會(huì)計(jì)核算中心應(yīng)從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，徹底扭轉(zhuǎn)將核算中心視作單純的核算機(jī)構(gòu)的觀念。

5．堅(jiān)持會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中支付相結(jié)合。

在實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算之前，部門從記賬憑證的填制，到記賬、報(bào)賬、開具撥款通知單以及與銀行間的對(duì)賬等會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，完全靠手工操作，加之單位會(huì)計(jì)人員專業(yè)水平參差不齊，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作相對(duì)比較薄弱。實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算后，部門只保留一名報(bào)賬員，單位會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作全部由會(huì)計(jì)核算中心專業(yè)財(cái)會(huì)人員運(yùn)用優(yōu)秀的財(cái)務(wù)軟件和計(jì)算機(jī)承擔(dān)，這些條件各部門很難具備。只有將會(huì)計(jì)集中核算與國(guó)庫集中支付有機(jī)結(jié)合起來，實(shí)現(xiàn)二者的有效融合，才能解決會(huì)計(jì)集中核算形成的資金沉淀問題，更好地解決國(guó)庫集中支付形成的部門會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱等問題。建立會(huì)計(jì)核算中心對(duì)財(cái)政資金進(jìn)行集中核算，是加強(qiáng)預(yù)算單位財(cái)務(wù)收支管理的重大改革措施，是適應(yīng)現(xiàn)階段會(huì)計(jì)管理體制改革需要的。它作為財(cái)政管理體制改革中的一個(gè)新生產(chǎn)物，還需要在實(shí)踐中不斷地摸索、不斷地總結(jié)、不斷地發(fā)展、不斷地完善，我們只有樹立科學(xué)的發(fā)展觀，端正求真務(wù)實(shí)、繼往開來的揚(yáng)棄姿態(tài)，在優(yōu)化管理、建立健全內(nèi)部控制制度等等方面逐步制訂一套行之有效的管理制度，才能使之立足于改革之林，進(jìn)而發(fā)揮更大的作用，最終為促進(jìn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展服務(wù)。

總之，實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算，不僅僅是預(yù)算治理方法和手段的改進(jìn)，是落實(shí)依法行政的一項(xiàng)重要工作。實(shí)踐證實(shí)，盡管目前實(shí)行會(huì)計(jì)集中核算還存在許多問題，需要完善，但在加強(qiáng)財(cái)政資金支出治理、改變會(huì)計(jì)核算方式、預(yù)算執(zhí)行情況控制等方面都已取得了成功的經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)充分熟悉集中核算改革的重要性。

明確會(huì)計(jì)中心作為預(yù)算執(zhí)行機(jī)構(gòu)的地位，以預(yù)算執(zhí)行為主要任務(wù)，轉(zhuǎn)變工作職能，理順內(nèi)外關(guān)系，盡快從以財(cái)政集中收付制為主要形式的會(huì)計(jì)核算中心改革向規(guī)范的國(guó)庫集中收付制過渡。

第四篇：對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度的探討

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對(duì)會(huì)計(jì)集中核算制度的探討

作者：張慧芳

來源：《沿海企業(yè)與科技》2005年第04期

[摘 要]目前我國(guó)很多地方實(shí)行的會(huì)計(jì)集中核算制度，在一些方面發(fā)揮了積極作用，但也存在弊端。文章對(duì)此進(jìn)行了深入分析并提出了改進(jìn)辦法。

[關(guān)鍵詞]會(huì)計(jì)；集中核算；完善；監(jiān)督

[中圖分類號(hào)]F230

[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

第五篇：會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施辦法

會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施細(xì)則

(試行)（征求意見稿）

為了加強(qiáng)XXXXXXX財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理工作，規(guī)范會(huì)計(jì)核算行為，強(qiáng)化財(cái)務(wù)收支監(jiān)督，整合財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人力資源，根據(jù)《等相關(guān)制度，結(jié)合我局實(shí)際，制定本實(shí)施細(xì)則(試行)。

一、指導(dǎo)思想

嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)及有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律,整合財(cái)務(wù)資源，切實(shí)加強(qiáng)全局財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)監(jiān)督，規(guī)范財(cái)務(wù)收支行為和會(huì)計(jì)工作秩序，優(yōu)化財(cái)務(wù)管理流程制度和財(cái)務(wù)軟件功能，提升監(jiān)管效能和財(cái)務(wù)服務(wù)效能，構(gòu)建“科學(xué)、高效、廉潔、務(wù)實(shí)”的全局會(huì)計(jì)核算新模式。

二、總體原則

（一）、業(yè)務(wù)公開原則

在集中核算模式下，公開會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過程,各單位會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理要經(jīng)過經(jīng)辦人、證明人（業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人）、財(cái)務(wù)審批人和報(bào)賬員、會(huì)計(jì)核算中心主辦會(huì)計(jì)和核算中心主任等多個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)數(shù)額較大的還要經(jīng)過會(huì)計(jì)核算中心的分管領(lǐng)導(dǎo)審批，擴(kuò)大知情范圍，公開運(yùn)作過程，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）、集中核算原則

撤銷各單位原會(huì)計(jì)核算崗位，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)統(tǒng)一由局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心安排，原核算單位變?yōu)閳?bào)賬單位，原會(huì)計(jì)核算崗位和出納崗位變?yōu)閳?bào)賬員崗位或資產(chǎn)管理員崗位。

（三）、適度分離原則

在集中核算模式下，要做到以下分離：一是經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策者與執(zhí)行者的分離。集中核算模式下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)從各單位的內(nèi)部處理變?yōu)闀?huì)計(jì)核算中心的集中處理，會(huì)計(jì)人員的隸屬關(guān)系與單位分離；二是財(cái)務(wù)審批與會(huì)計(jì)監(jiān)督的分離。集中核算后，財(cái)務(wù)審批職能仍由單位行使，會(huì)計(jì)監(jiān)督職能統(tǒng)一由會(huì)計(jì)核算中心行使，在審批責(zé)任人和實(shí)際操作人上形成分離，建立雙重制約職能；三是會(huì)計(jì)核算與檔案管理分離。由會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)檔案存放管理。

（四）、主體責(zé)任不變?cè)瓌t

在集中核算模式下，各單位的預(yù)算管理體制不變，資金使用權(quán)不變，納入部門預(yù)算管理的各項(xiàng)資金仍歸單位支配使用；資金所有權(quán)不變，單位的預(yù)算資金的籌集、使用、分配、審批仍由原單位負(fù)責(zé)；會(huì)計(jì)主體法律責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性、完整性和合法性負(fù)責(zé)，對(duì)資產(chǎn)管理和資金管理的責(zé)任不變，各單位負(fù)責(zé)人仍對(duì)本單位資產(chǎn)和資金的安全性、完整性負(fù)責(zé)。

三、實(shí)施對(duì)象和范圍

1.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的對(duì)象:局機(jī)關(guān)、局屬各公路段及局高速公路養(yǎng)護(hù)、應(yīng)急搶險(xiǎn)、試驗(yàn)檢測(cè)、后勤服務(wù)四個(gè)中心。

2.納入財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算的范圍:預(yù)算資金和其他資金的收支業(yè)務(wù)，包括財(cái)政補(bǔ)助資金、上級(jí)撥入資金、專項(xiàng)資金及其他資金等全部資金。

四、會(huì)計(jì)集中核算中心工作職責(zé)

1.貫徹執(zhí)行國(guó)家財(cái)經(jīng)法律法規(guī)和省廳、局財(cái)經(jīng)規(guī)章制度，按照《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《政府會(huì)計(jì)制度》的要求組織會(huì)計(jì)核算。

2.負(fù)責(zé)建立健全局會(huì)計(jì)集中核算中心、局屬各單位財(cái)務(wù)管理制度、內(nèi)部控制制度及賬務(wù)處理程序，按照規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督。

3.參與全局預(yù)算的編制，科學(xué)合理分解預(yù)算，并依據(jù)預(yù)算按進(jìn)度及時(shí)核撥經(jīng)費(fèi)或?qū)ｍ?xiàng)經(jīng)費(fèi)。

4.按規(guī)定設(shè)置銀行賬戶和會(huì)計(jì)賬簿，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)預(yù)算的執(zhí)行，并協(xié)助做好會(huì)計(jì)核算單位預(yù)算控制和監(jiān)督工作。

5.負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算、單位月、季和會(huì)計(jì)報(bào)表、財(cái)務(wù)報(bào)告的編制，財(cái)務(wù)決算的編報(bào)、匯總工作。

6.設(shè)置固定資產(chǎn)賬簿，管理資產(chǎn)信息系統(tǒng)，對(duì)固定資產(chǎn)的采購(gòu)、使用、調(diào)撥、處置等進(jìn)行核算及監(jiān)督。

7.負(fù)責(zé)流動(dòng)資金的管理工作，做好流動(dòng)資金管理及調(diào)配，合理安排，保證高效運(yùn)轉(zhuǎn)。

8.定期向各會(huì)計(jì)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況。

9.上級(jí)或領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

五、會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置

1.局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心在局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下開展工作，具體業(yè)務(wù)由局財(cái)務(wù)科負(fù)責(zé)。

2.結(jié)合實(shí)際，局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)集中核算中心崗位設(shè)置如下:

（1）主任1名，由局財(cái)務(wù)科科長(zhǎng)兼任，全面管理會(huì)計(jì)集中核算中心人員及工作，協(xié)調(diào)職責(zé)內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)預(yù)算的控制和監(jiān)督執(zhí)行。

（2）副主任1名，由局財(cái)務(wù)科副科長(zhǎng)兼任，協(xié)助主任全面做好會(huì)計(jì)集中核算工作，負(fù)責(zé)會(huì)計(jì)核算中心日常事務(wù)性工作及預(yù)算執(zhí)行情況監(jiān)督檢查。

（3）主管會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)養(yǎng)護(hù)賬套的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及一般公共預(yù)算單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)，負(fù)責(zé)全局基本支出部門預(yù)算編制及固定資產(chǎn)管理工作,負(fù)責(zé)局機(jī)關(guān)會(huì)計(jì)核算工作。管理會(huì)計(jì)1名，負(fù)責(zé)通行賬套和基本建設(shè)的會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)及政府性基金預(yù)算及基本建設(shè)單位各類報(bào)表的匯總上報(bào)；負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)相關(guān)合同、協(xié)議管理工作；做好其他應(yīng)辦事務(wù)。

（3）分管會(huì)計(jì)3名，分三個(gè)核算小組，其中1人負(fù)責(zé)第一核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第二核算小組）會(huì)計(jì)核算工作；1人負(fù)責(zé)第三核算小組（）會(huì)計(jì)核算工作。

（4）出納1名，負(fù)責(zé)各項(xiàng)出納及資金結(jié)算業(yè)務(wù)，辦理工資發(fā)放、公積金的繳納，各項(xiàng)稅費(fèi)、社會(huì)保障費(fèi)申報(bào)、繳納等工作。

六、會(huì)計(jì)集中核算管理辦法

（一）、集中核算模式

1.設(shè)立財(cái)務(wù)集中核算中心。財(cái)務(wù)集中核算中心設(shè)在局機(jī)關(guān)，與局財(cái)務(wù)資產(chǎn)管理科合署辦公。

2.統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算體系。財(cái)務(wù)集中核算實(shí)行“集中管理、分戶核算”的辦法，統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算科目和體系，構(gòu)建框架，穩(wěn)步推進(jìn)，逐步完善。

3.建立報(bào)賬制度。納入集中核算的單位保留1--2名報(bào)賬員，其主要職責(zé)是：報(bào)賬資料的收集整理、歸類；會(huì)計(jì)信息的傳遞；備用金的管理；據(jù)實(shí)登記有關(guān)輔助臺(tái)賬；定期與財(cái)務(wù)中心核算；對(duì)單位會(huì)計(jì)事項(xiàng)的合法性、真實(shí)性、完整性進(jìn)行領(lǐng)導(dǎo)審批前的審核及說明；向財(cái)務(wù)核算中心報(bào)賬并說明單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及票據(jù)的真實(shí)情況；下載、打印會(huì)計(jì)檔案，并與原始資料整理歸檔等。

4.建立定期會(huì)計(jì)信息傳遞制度。核算中心定期向各財(cái)務(wù)集中核算單位通報(bào)預(yù)算執(zhí)行及財(cái)務(wù)收支情況；各集中核算單位也可隨時(shí)向核算中心查詢有關(guān)本單位財(cái)務(wù)收支數(shù)據(jù)及賬務(wù)狀況。

（二）、報(bào)賬審核程序

1.審批備查登記：各集中核算單位要完善內(nèi)部管理制度，建立有關(guān)財(cái)務(wù)支出的審批制度；審批程序和審批人員的簽名筆跡和印章樣式應(yīng)報(bào)局集中核算中心備查。

2.基層單位報(bào)賬

各基層單位依據(jù)《會(huì)計(jì)集中核算實(shí)施方案》相關(guān)規(guī)定，各單位對(duì)單據(jù)的真實(shí)、完整、合法性負(fù)責(zé)，由報(bào)賬員完成對(duì)原始憑證的初審，并將初審合格的原始憑證進(jìn)行整理、歸類，對(duì)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)單(證)進(jìn)行審核簽字，在基層領(lǐng)導(dǎo)審批后2個(gè)工作日內(nèi)，填寫《報(bào)賬審批單》并上傳原始憑證掃描件，提交集中核算中心進(jìn)行審核報(bào)賬。

3.報(bào)賬審核與審批

（1）基本支出中工資、五險(xiǎn)一金、水電費(fèi)及1萬元以下支出由基層單位審核，附相關(guān)會(huì)議記錄，簽字完備后申報(bào)支付，經(jīng)核算中心分管會(huì)計(jì)審核無誤返報(bào)賬單位支付，支付完畢后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

（2）支出金額大于等于1萬元但小于等于10萬元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算、支出；支出金額大于10萬元但小于等于20萬元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)核算并經(jīng)核算中心主任簽字后支出報(bào)分管會(huì)計(jì)核算；支出金額大于20萬元的，經(jīng)基層支部會(huì)議研究后附會(huì)議紀(jì)要上報(bào)核算中心分管會(huì)計(jì)、核算中心主任、局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后返基層單位支出后轉(zhuǎn)核算中心分管會(huì)計(jì)核算。

4.款項(xiàng)支付辦理

資金支付按照資金來源不同分別進(jìn)行支付。原則上2019年由局核算中心撥付到各報(bào)賬單位，由各報(bào)賬單位進(jìn)行支付。

付款后，報(bào)賬單位報(bào)賬員應(yīng)及時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和銀行日記賬并將付款憑證上傳給核算中心會(huì)計(jì)。

5.會(huì)計(jì)核算

（1）單位所有收支憑證都必須經(jīng)核算中心按照支出金額大小審核或者復(fù)核，未經(jīng)審核或者復(fù)核的收付憑證不得入賬。

（2）經(jīng)核算中心審核無誤的原始憑證，由分管會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理。

（3）期末，核算中心主任對(duì)所有會(huì)計(jì)資料稽核無誤結(jié)賬后，由分管會(huì)計(jì)編制會(huì)計(jì)報(bào)表，對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表審核無誤后簽章，報(bào)送有關(guān)部門。

6.審核要求

(1)單位是否有預(yù)算批復(fù)，是否超預(yù)算支出，是否?？顚Ｓ谩?/p>

(2)審核報(bào)銷票據(jù)的真實(shí)性、合法性，要素是否齊全，使用是否規(guī)范。

(3)審核報(bào)賬手續(xù)是否齊全，報(bào)賬用章、簽字筆跡與預(yù)留印鑒和筆跡是否相符。

(4)審核單位財(cái)務(wù)支出是否符合開支標(biāo)準(zhǔn)，是否超過規(guī)定限額。

(5)審核報(bào)賬員對(duì)經(jīng)費(fèi)支出的歸類是否正確，匯總金額與原始憑證金額是否一致。

(6)審核納入政府采購(gòu)范圍的采購(gòu)支出是否經(jīng)過政府采購(gòu)。

(7)審核國(guó)有資產(chǎn)處置是否符合相關(guān)程序。

(8)其它需要審核的內(nèi)容。

7.拒絕受理事項(xiàng)

（1）單位無報(bào)賬資金的報(bào)賬業(yè)務(wù).（2）非法票據(jù)和填寫不規(guī)范的票據(jù)。

（3）未按審批程序?qū)徟钠睋?jù)。

（4）超過支出標(biāo)準(zhǔn)的支出。

（5）應(yīng)納入政府采購(gòu)范圍而未經(jīng)政府采購(gòu)的業(yè)務(wù)支出。

（6）未經(jīng)相關(guān)部門審批或手續(xù)不齊全的國(guó)有資產(chǎn)處置業(yè)務(wù)。

(7)其他不符合財(cái)經(jīng)法規(guī)、制度和規(guī)定的事項(xiàng)。

（三）、具體業(yè)務(wù)管理

1.收入管理

（1）局財(cái)務(wù)科向納入集中核算的基層養(yǎng)護(hù)單位按月?lián)芨督?jīng)費(fèi)，經(jīng)費(fèi)的撥付以局相關(guān)部門出具的月?lián)芸睿ㄓ?jì)量）單為準(zhǔn)，當(dāng)年撥款累計(jì)數(shù)原則上不得超出預(yù)算數(shù)。

（2）經(jīng)費(fèi)的撥付每月統(tǒng)一進(jìn)行，在撥款單上由相關(guān)人員簽字蓋章后，出納撥款。

（3）專項(xiàng)資金及預(yù)算外資金的撥付依據(jù)計(jì)量或相關(guān)辦法撥付進(jìn)度款或經(jīng)費(fèi)，審批程序同經(jīng)費(fèi)的撥付程序。

2.支出管理

（1）單位日常小額支出可實(shí)行備用金制度。根據(jù)《現(xiàn)金管理暫行條例》的規(guī)定，結(jié)合單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量的大小，核定各單位的備用金額度并在業(yè)務(wù)辦理完畢后及時(shí)清理收回備用金。

（2）單位經(jīng)費(fèi)支出審批程序:經(jīng)辦人員取得真實(shí)、合規(guī)、合法票據(jù)，并由證明人簽字、單位負(fù)責(zé)人簽批后，報(bào)賬員方可到中心報(bào)帳。

（3）單位職工出差、培訓(xùn)、購(gòu)置零星辦公用品原則上不得借款，先以公務(wù)卡結(jié)算，業(yè)務(wù)辦結(jié)一周內(nèi)由報(bào)賬員收集報(bào)賬;因特殊情況確需借款的，由職工本人填寫借款單，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)審批，報(bào)中心審核后由報(bào)賬員予以支付。借款人在業(yè)務(wù)辦結(jié)后應(yīng)及時(shí)予以歸還或沖銷。

3.國(guó)有資產(chǎn)管理

（1）會(huì)計(jì)核算中心負(fù)責(zé)國(guó)有資產(chǎn)的會(huì)計(jì)核算，各單位負(fù)責(zé)實(shí)物管理，單位應(yīng)建立國(guó)有資產(chǎn)臺(tái)賬（包括應(yīng)急儲(chǔ)備物資），并定期與會(huì)計(jì)核算中心進(jìn)行核對(duì)。

（2）單位發(fā)生國(guó)有資產(chǎn)增減業(yè)務(wù)應(yīng)按規(guī)定辦理手續(xù)，并送核算中心登記入賬。

（3）核算中心應(yīng)督促各單位每半年對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行一次全面清查盤點(diǎn)，做到家底清楚，賬實(shí)相符。

（4）各單位應(yīng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的核算資料進(jìn)行整理，將原始發(fā)票、核算憑證等復(fù)印單獨(dú)保存，以備使用。

4.會(huì)計(jì)檔案管理

報(bào)賬員將核算中心審核后的原始憑證進(jìn)行整理，待中心審批確認(rèn)、報(bào)賬單位付款、中心會(huì)計(jì)進(jìn)行賬務(wù)處理后，從系統(tǒng)中下載相關(guān)憑證掃描件并打印記賬憑證，和原始憑證一同粘貼裝訂，整理成冊(cè)，按照會(huì)計(jì)檔案管理要求和保管年限，在各單位進(jìn)行歸檔保管。

七、責(zé)任追究

1.單位有下列行為之一的，按規(guī)定追究行政及法律責(zé)任：

（1）擅自設(shè)立銀行賬戶，隱瞞、轉(zhuǎn)移資金的。

（2）截留、挪用、坐支各項(xiàng)收入的.（3）私設(shè)賬外賬或“小金庫”的。

（4）單位和個(gè)人無故對(duì)依法履行職責(zé)的核算中心工作人員進(jìn)行刁難、詆毀和人身傷害，影響惡劣的。

（5）不按規(guī)定程序辦理，有意逃避監(jiān)督行為的。

2.核算中心工作人員有下列行為之一的，按規(guī)定追究相應(yīng)責(zé)任：

（1）核算中心工作人員服務(wù)態(tài)度惡劣，且造成嚴(yán)重后果的。

（2）核算中心工作人員不嚴(yán)格執(zhí)行操作規(guī)程，或操作中徇私舞弊，對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證予以受理，或者對(duì)違紀(jì)違法的收支，不向核算中心負(fù)責(zé)人或單位提出書面意見，造成國(guó)有資產(chǎn)損失的;

（3）偽造、非法涂改會(huì)計(jì)資料，故意毀壞數(shù)據(jù)文件，賬冊(cè)，備份磁盤和裝有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的計(jì)算機(jī)程序;隨意增加，刪除，改動(dòng)數(shù)據(jù)庫文件，造成數(shù)據(jù)丟失，無法彌補(bǔ)的;

（4）會(huì)計(jì)集中核算中心工作人員在工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、營(yíng)私舞弊、弄虛作假、故意拖延、拒絕單位正常用款申請(qǐng)或故意泄露財(cái)務(wù)秘密的;

（5）相關(guān)責(zé)任人對(duì)核算中心工作人員違紀(jì)違規(guī)行為不予制止或制止不力，造成重大損失的。

本試行辦法自2019年6月1日起執(zhí)行，由XXXXXXX負(fù)責(zé)解釋，基層單位遵照?qǐng)?zhí)行。