第一篇：職工報銷醫(yī)藥費(fèi)是否扣繳個人所得稅 應(yīng)該區(qū)別對待

職工報銷醫(yī)藥費(fèi)是否扣繳個人所得稅 應(yīng)該區(qū)別對待

案情簡介：

近日，稅務(wù)機(jī)關(guān)在某國有企業(yè)開展檢查時發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)已為全體職工辦理了醫(yī)療保險，又在應(yīng)付福利費(fèi)科目中為全體職工報銷親屬醫(yī)藥費(fèi)（發(fā)票抬頭均為親屬名稱）。

根據(jù)《個人所得稅法》第四條規(guī)定：“下列各項個人所得，免納個人所得稅?

四、福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金?！蹦硣衅髽I(yè)員工認(rèn)為該項費(fèi)用屬于免稅的福利費(fèi)支出，不應(yīng)扣繳個人所得稅。

據(jù)此，稅務(wù)機(jī)關(guān)做出處理決定，針對此項為全體職工報銷親屬醫(yī)藥費(fèi)的行為，認(rèn)定應(yīng)將報銷金額并入當(dāng)月工資薪金計征個人所得稅，責(zé)令該單位補(bǔ)扣補(bǔ)繳該項所得涉及的個人所得稅款14000余元。

稅法分析：

《個人所得稅法實施條例》第十四條對免稅的應(yīng)付福利費(fèi)做了界定，即指根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，從企業(yè)、事業(yè)單位、國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中支付給個人的生活補(bǔ)助費(fèi)。

何謂“生活補(bǔ)助”，《國家稅務(wù)總局關(guān)于生活補(bǔ)助費(fèi)范圍確定問題的通知》（國稅發(fā)〔1998〕155號）的釋義為：是指由于某些特定事件或原因而給納稅人本人或其家庭的正常生活造成一定困難，其任職單位按國家規(guī)定從提留的福利費(fèi)或工會經(jīng)費(fèi)中向其支付的臨時性生活困難補(bǔ)助。

職工報銷醫(yī)藥費(fèi)是否屬于這種生活補(bǔ)助應(yīng)當(dāng)分別情況處理。

第一種情況

企業(yè)已為職工辦理醫(yī)療保險，則職工患疾病應(yīng)當(dāng)由醫(yī)療保險經(jīng)辦機(jī)構(gòu)辦理相應(yīng)額度的報銷手續(xù)，獲得一定數(shù)額補(bǔ)償，此筆款項不應(yīng)由企業(yè)報銷，如果職工將醫(yī)保不予報銷票據(jù)到企業(yè)報銷支取，應(yīng)當(dāng)作為個人所得計征個人所得稅。

第二種情況

企業(yè)未為職工辦理醫(yī)療保險，或者雖然辦理了醫(yī)療保險，但所患為重大疾病，醫(yī)保報銷比例極低，這類情況企業(yè)根據(jù)實際情況給予一定數(shù)額報銷，同時附有相應(yīng)證明真實性的憑證，則可以作為生活困難補(bǔ)助免予征收個人所得稅。

而本案中企業(yè)為全體職工親屬報銷醫(yī)藥費(fèi)的支出，屬于企業(yè)為個人支付的人人有份的福利性支出，不屬于免稅的生活困難補(bǔ)助，應(yīng)并入報銷當(dāng)月員工的工資、薪金計征個人所得稅。

第二篇：職工子女醫(yī)藥費(fèi)報銷辦法

職工子女醫(yī)藥費(fèi)報銷辦法

蘇州市明確出臺了相關(guān)政策，即從1月1日起執(zhí)行的《蘇州市職工子女醫(yī)藥費(fèi)用補(bǔ)助辦法》。新《補(bǔ)助辦法》明確，凡本市用人單位的職工為其子女繳納的學(xué)生醫(yī)療保險費(fèi)，皆可由參保學(xué)生父母雙方單位各報銷50%;其中，中小學(xué)生和少兒家庭每人每年繳納的100元，由父母雙方單位各報銷50元。在外地高校就讀的本市市區(qū)戶籍的大學(xué)生，可以參照蘇州市基本醫(yī)療保險辦法中本市大學(xué)生的相關(guān)辦法參加學(xué)生醫(yī)療保險，繳費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)為每人每年繳納80元，由父母雙方單位各報銷20元。

凡符合計劃生育政策的職工子女(不含大學(xué)生)，在定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生的符合規(guī)定的醫(yī)療費(fèi)，在享受學(xué)生醫(yī)療保險基金醫(yī)療補(bǔ)助后，醫(yī)療費(fèi)用的個人自負(fù)部分，以單位補(bǔ)助為主，職工適當(dāng)負(fù)擔(dān)。具體補(bǔ)助標(biāo)準(zhǔn)為：職工子女在定點(diǎn)醫(yī)療機(jī)構(gòu)發(fā)生的符合醫(yī)療保險規(guī)定的門診費(fèi)用補(bǔ)助75%至90%;職工子女在醫(yī)療保險定點(diǎn)醫(yī)院發(fā)生住院的自負(fù)費(fèi)用補(bǔ)助95%。另外，職工子女醫(yī)藥費(fèi)的補(bǔ)助范圍為按學(xué)生醫(yī)療保險規(guī)定結(jié)付后的費(fèi)用自負(fù)部分。藥品、診療項目則須參照《蘇州市基本醫(yī)療保險藥品報銷目錄》《蘇州市社會醫(yī)療保險醫(yī)療服務(wù)項目結(jié)付范圍》、執(zhí)行。

據(jù)悉，夫妻均在市區(qū)單位工作的，由夫妻雙方單位共同負(fù)擔(dān)，年份逢單時由男方單位報銷，年份逢雙時由女方單位報銷;夫妻一方為市區(qū)單位職工，另一方為現(xiàn)役軍人的，由市區(qū)單位一方報銷;喪偶或離婚后無再婚的，由子女撫養(yǎng)方所在單位報銷;夫妻一方無工作、無經(jīng)濟(jì)收入的，或所在單位確實無力報銷，且當(dāng)年發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)數(shù)額較大的，可由另一方單位予以適當(dāng)補(bǔ)助。

門診費(fèi)用報銷時應(yīng)提供門診病歷、醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)、收費(fèi)清單;住院費(fèi)用報銷時應(yīng)提供出院小結(jié)、醫(yī)藥費(fèi)收據(jù)及學(xué)生醫(yī)療保險住院費(fèi)用結(jié)算單。凡需到外地醫(yī)療機(jī)構(gòu)治療者，應(yīng)按《蘇州市社會基本醫(yī)療保險管理辦法》的有關(guān)規(guī)定辦理手續(xù)，否則醫(yī)藥費(fèi)用不予補(bǔ)助等。

第三篇：是否應(yīng)該提高個人所得稅一辯稿

一辯：應(yīng)該進(jìn)一步提升個人所得稅起征點(diǎn)

尊敬的裁判，對方辯友，大家好，我方很榮幸在此能夠討論本次辯題。我方認(rèn)為，應(yīng)該進(jìn)一步提升個人所得稅起征點(diǎn)。

開宗明義，本次辯題中的個人所得稅起征點(diǎn)指個人所得稅免征額，即按照一定標(biāo)準(zhǔn)從征稅對象總額中預(yù)先減除的數(shù)額，并對超過免征額部分征稅。2011年6月30日,十一屆全國人大常委會第二十一次會議6月30日表決通過了個稅法修正案，個稅中涉及起征點(diǎn)，即免征額部分的，主要是個人薪酬與工資類，因此，本次辯題將主要圍繞這個方面展開討論。

我方認(rèn)為：之所以應(yīng)該進(jìn)一步提升個人所得稅起征點(diǎn)，是因為目前的個稅征收制度存在諸多問題，比如：不能促進(jìn)個人消費(fèi)需求、不利于縮小地方差距等。

第一，目前的個稅起征點(diǎn)過低。起征點(diǎn)往往與CPI指數(shù)和通貨膨脹率緊密掛鉤。當(dāng)通貨膨脹發(fā)生，居民手中貨幣的實際購買力下降，貨幣貶值，如果個稅起征點(diǎn)不隨之提高，居民生活水平將隨之降低。而2011至今，物價水平大幅上漲，五年間甚至平均工資水平都上漲了1500多元，但個稅起征點(diǎn)一直沒有變化。實際稅負(fù)的加重抑制了民眾的消費(fèi)需求，無法對經(jīng)濟(jì)市場做出貢獻(xiàn)。

第二，現(xiàn)行個人所得稅起征點(diǎn)標(biāo)準(zhǔn)是全國統(tǒng)一的，導(dǎo)致稅收再分配實現(xiàn)社會公平的效果不足。中國各地經(jīng)濟(jì)發(fā)展并不均衡，不同地區(qū)消費(fèi)水平存在差異。全國統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)使高收入地區(qū)的實際生活支出費(fèi)用高于起征點(diǎn)，從而增加了實際稅負(fù)。而對于低收入地區(qū)，民眾實際生活支出低于個稅起征點(diǎn)，地區(qū)實際財政收入便較少。

第三，存在對高收入人群納稅情況監(jiān)管不力的問題。我國目前的稅務(wù)機(jī)關(guān)對個人收入信息掌握不全面，再加上執(zhí)行不力，高收入者存在大量的避稅、逃稅手段。

可見，當(dāng)前個稅制度存在很大問題，不改動會給經(jīng)濟(jì)帶來嚴(yán)重的打擊。解決以上問題，需要全面配套的稅制改革，而在近期提升個稅起征點(diǎn)便是改革的突破口。接下來我方將具體闡述提升個人所得稅起征點(diǎn)作為先決措施的合理性。

首先，提高個稅起征點(diǎn)符合政府改革的目標(biāo)。

當(dāng)下的中國經(jīng)濟(jì)看似增長迅速，其實已經(jīng)出現(xiàn)“高位滯脹”。人口紅利的衰減、過高的投資率、危險的房價，多重壓力不期而至。經(jīng)濟(jì)自2011年以來呈現(xiàn)持續(xù)性增速下滑。同時，政府管制過度，經(jīng)濟(jì)活力喪失。

面臨這些問題，中國明確承諾不搞“強(qiáng)刺激”，彰顯以改革促增長的決心。為了達(dá)成這一目標(biāo)，國家急需釋放廣大工薪階層的購買力，解決產(chǎn)能過剩所引發(fā)的經(jīng)濟(jì)問題。而提升個稅起征點(diǎn)正與改革目標(biāo)相符。李克強(qiáng)總理在政府工作報告中說：“適度擴(kuò)大需求總量，投資消費(fèi)有機(jī)結(jié)合?！碧嵘齻€稅起征點(diǎn)，實行寬松財政政策，可直接減輕中低收入群體的稅負(fù)壓力，釋放購買力，有利于刺激消費(fèi)，既拉動了中產(chǎn)階層的內(nèi)需，也協(xié)調(diào)了城鄉(xiāng)區(qū)域的發(fā)展?？梢?，提升個稅起征點(diǎn)正符合我國十三五規(guī)劃中的路線要求，勢在必行。

其次，進(jìn)一步提高個稅起征點(diǎn)的可操作程度最高。從1980年首次起征個稅開始，我國經(jīng)歷了3次起征點(diǎn)提升。政府已經(jīng)形成了較為完整的起征點(diǎn)調(diào)整方法。而操作成本、耗費(fèi)時間相對較低較少，使得個稅起征點(diǎn)的調(diào)整相比其他稅制改革效率更高，有利于稅制改革的較快開展。

綜合以上兩點(diǎn)，進(jìn)一步提升個稅起征點(diǎn)符合經(jīng)濟(jì)改革目標(biāo)，并是后續(xù)稅制改革的基礎(chǔ)，如果沒有第一步的實施，后續(xù)的稅制改革就將阻力重重。

當(dāng)然，我們坦承，面對目前個人所得稅的嚴(yán)重問題，僅僅提升起征點(diǎn)并不能徹底解決問題。在提高起征點(diǎn)的基礎(chǔ)上，需要有更為完整的系列措施跟進(jìn)配合，例如：可以調(diào)整目前的累進(jìn)稅率。而政府應(yīng)嚴(yán)格監(jiān)管稅收過程，消除征管盲區(qū)。稅制改革組合拳的使用，才是真正解決中國個稅問題的有效之路。

綜上所述，目前的個人所得稅起征點(diǎn)實際落后于社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)狀，并與中央加強(qiáng)供給側(cè)的大方向不符。既不能促進(jìn)個人消費(fèi)需求、刺激經(jīng)濟(jì)復(fù)蘇，也不能縮小區(qū)域差距。在當(dāng)前中國經(jīng)濟(jì)的大背景下，我們需要以提升個人所得稅起征點(diǎn)為突破口來進(jìn)一步減輕各個階層的稅收負(fù)擔(dān)，通過一系列配套措施，達(dá)到刺激社會消費(fèi)，推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展，完成稅制改革的目標(biāo)。因此，我方堅持認(rèn)為，應(yīng)該進(jìn)一步提升個人所得稅起征點(diǎn)。

第四篇：單位報銷EMBA學(xué)費(fèi)是否繳納個人所得稅

單位報銷EMBA學(xué)費(fèi)是否繳納個人所得稅？2010年04月25日 星期日 17:11轉(zhuǎn)自中國稅網(wǎng)

公司委派讀EMBA，學(xué)費(fèi)幾十萬，公司承擔(dān)，此費(fèi)用是否能稅前列支，是否需要繳納個人所得稅，如何操作？

答復(fù)如下：

《關(guān)于印發(fā)〈關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)提取與使用管理的意見〉的通知》（財建[2006]317號）規(guī)定：

三、切實保證企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)足額提取及合理使用

（五）企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍包括：上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；特種作業(yè)人員培訓(xùn)；企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費(fèi)支出；職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費(fèi)支出；購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；職工崗位自學(xué)成才獎勵費(fèi)用；職工教育培訓(xùn)管理費(fèi)用；有關(guān)職工教育的其他開支。

（九）企業(yè)職工參加社會上的學(xué)歷教育以及個人為取得學(xué)位而參加的在職教育，所需費(fèi)用應(yīng)由個人承擔(dān)，不能擠占企業(yè)的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)。

根據(jù)上述規(guī)定，公司承擔(dān)的EMBA學(xué)費(fèi)不屬于企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)列支范圍。EMBA屬于企業(yè)職工參加的學(xué)歷教育，不能企業(yè)所得稅前列支。

《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2008修訂）第八條第一款規(guī)定，工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。

個人報銷的EMBA學(xué)費(fèi)屬于個人因任職或受雇取得的與任職或者受雇有關(guān)的其他所得，應(yīng)繳納個人所得稅。個人取得的學(xué)費(fèi)與當(dāng)月的工資合并計算繳納個人所得稅。

第五篇：男職工生育補(bǔ)貼是否可以免征個人所得稅

男職工生育補(bǔ)貼是否可以免征個人所得稅

最近，廣西自治區(qū)的一則案例使得關(guān)于單位男職工取得生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼和生育津貼是否需要繳納個人所得稅問題得到明確。

2013年4月，廣西首府12366納稅服務(wù)熱線接到納稅人來電咨詢，關(guān)于單位男職工取得生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼和生育津貼是否需要繳納個人所得稅的問題。具體情況為：南寧市某單位男職工因其配偶無工作單位，未能享受生育保險待遇，其配偶懷孕并生產(chǎn)，該男職工按規(guī)定取得了社會保障部門給予的規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)50%的生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼和生育津貼，納稅人咨詢12366該筆收入是否需要繳納個人所得稅？

12366查詢了相關(guān)政策，《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于生育津貼和生育醫(yī)療費(fèi)有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2008〕8號）第一條規(guī)定：“生育婦女按照縣級以上人民政府根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定制定的生育保險辦法，取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼，免征個人所得稅?！薄赌蠈幨新毠どｋU辦法（試行）》第十二條的規(guī)定：“參加生育保險并按時足額繳納生育保險費(fèi)的用人單位的男職工如配偶屬農(nóng)村戶口或無工作單位，未享受生育保險待遇，在男職工參保后懷孕并生產(chǎn)、自然流產(chǎn)或需要終止妊娠的，按辦法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的50%享受生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼?！必敹悺?008〕8號文中只針對生育婦女取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)等給予免征個人所得稅，并未包含男職工依法取得的生育津貼、生育醫(yī)療費(fèi)或其他屬于生育保險性質(zhì)的津貼、補(bǔ)貼。

鑒于上述情況，我中心向自治區(qū)地方稅務(wù)局所得稅處進(jìn)行請示, 得到答復(fù)如下：“凡符合國家規(guī)定允許享受的由社會保障部門給予的生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼和生育津貼暫免征收個人所得稅。”因此,男職工按國家規(guī)定取得的生育醫(yī)藥費(fèi)用補(bǔ)貼暫免征個人所得稅。

中國財稅浪子公共微信賬號taxlangzi提示：這個問題在其他地區(qū)也多有出現(xiàn)，但稅務(wù)機(jī)關(guān)有不同的處理方法。部分地區(qū)稅務(wù)干部理解，如果沒有政策文件明確，當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)不會給予免稅待遇。也有的稅務(wù)干部支持案例中的做法。建議對這一政策盡快予以明確，否則如果因此沒有扣繳個稅，就是存在責(zé)任的爭議。比如，假設(shè)該男職工所在單位沒有就生育醫(yī)療費(fèi)用補(bǔ)貼和生育津貼扣繳個稅，那么是應(yīng)該追究所在單位的扣繳責(zé)任，還是追究社保部門的扣繳責(zé)任。