第一篇：納稅熱點(diǎn)

銀行罰息屬于納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金，不屬于行政罰款。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的補(bǔ)充通知》（國稅函〔2008〕1081號）附表三《納稅調(diào)整項目明細(xì)表》填報說明中第三款的扣除類調(diào)整項目中第12條規(guī)定：“第31行‘11.罰金、罰款和被沒收財物的損失’：第1列‘賬載金額’填報納稅人按照國家統(tǒng)一會計制度實際發(fā)生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額，不包括納稅人按照經(jīng)濟(jì)合同規(guī)定支付的違約金（包括銀行罰息）、罰款和訴訟費(fèi)。第3列‘調(diào)增金額’等于第1列；第2列‘稅收金額’和第4列‘調(diào)減金額’不填。”因此，銀行罰息可在企業(yè)所得稅前扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第二款規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果長于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其折舊應(yīng)按會計折舊年限計算扣除，稅法另有規(guī)定除外?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第五條第一款規(guī)定：“企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限如果短于稅法規(guī)定的最低折舊年限，其按會計折舊年限計提的折舊高于按稅法規(guī)定的最低折舊年限計提的折舊部分，應(yīng)調(diào)增當(dāng)期應(yīng)納稅所得額；企業(yè)固定資產(chǎn)會計折舊年限已期滿且會計折舊已提足，但稅法規(guī)定的最低折舊年限尚未到期且稅收折舊尚未足額扣除，其未足額扣除的部分準(zhǔn)予在剩余的稅收折舊年限繼續(xù)按規(guī)定扣除?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）印花稅稅目稅率表規(guī)定，“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移數(shù)據(jù)”合同應(yīng)按所載金額萬分之五貼花。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于出售或租賃房屋使用權(quán)是否征收契稅問題的批復(fù)》（國稅函〔1999〕465號）規(guī)定：“房屋使用權(quán)與房屋所有權(quán)是兩種不同性質(zhì)的權(quán)屬。根據(jù)現(xiàn)行契稅法規(guī)的規(guī)定，房屋使用權(quán)的轉(zhuǎn)移行為不屬于契稅征收范圍，不應(yīng)征收契稅?！?/p>

根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財稅〔2013〕106號）對納稅義務(wù)人及應(yīng)稅服務(wù)范圍的規(guī)定，因培訓(xùn)產(chǎn)生的收入應(yīng)繳納營業(yè)稅。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第29號）第二條規(guī)定：“企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)的企業(yè)所得稅處理

（一）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)（包括股東贈予資產(chǎn)、上市公司在股權(quán)分置改革過程中接收原非流通股股東和新非流通股股東贈予的資產(chǎn)、股東放棄本企業(yè)的股權(quán)，下同），凡合同、協(xié)議約定作為資本金（包括資本公積）且在會計上已做實際處理的，不計入企業(yè)的收入總額，企業(yè)應(yīng)按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

（二）企業(yè)接收股東劃入資產(chǎn)，凡作為收入處理的，應(yīng)按公允價值計入收入總額，計算繳納企業(yè)所得稅，同時按公允價值確定該項資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅預(yù)繳問題的通知》（國稅函〔2008〕299號）第三條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)按當(dāng)年實際利潤據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的，對開發(fā)、建造的住宅、商業(yè)用房以及其他建筑物、附著物、配套設(shè)施等開發(fā)產(chǎn)品，在未完工前采取預(yù)售方式銷售取得的預(yù)售收入，按照規(guī)定的預(yù)計利潤率分季(或月)計算出預(yù)計利潤額，填報在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類）》（國稅函〔2008〕44號文件附件1）第4行“利潤總額”內(nèi)?！?/p>

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅 城鎮(zhèn)土地使用稅有關(guān)政策的通知》（財稅[2006]186號）

第二條規(guī)定：“以出讓或轉(zhuǎn)讓方式有償取得土地使用權(quán)的，應(yīng)由受讓方從合同約定交付土地時間的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；合同未約定交付土地時間的，由受讓方從合同簽定的次月起繳納城鎮(zhèn)土地使用稅?！?/p>

《北京市地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（京地稅營[2009]271號）文件規(guī)定：“

一、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，如其實際并未提供建筑物拆除、平整土地勞務(wù)，而將建筑物拆除、平整土地勞務(wù)轉(zhuǎn)由其他單位或個人完成的，則對其按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”子目計算繳納營業(yè)稅。

二、納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的過程中，如納稅人提供了建筑物拆除、平整土地勞務(wù)，則應(yīng)分別正確核算收入；未分別正確核算或核算不清的，應(yīng)一律按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“代理業(yè)”子目計算繳納營業(yè)稅。

三、納稅人非受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地并向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償費(fèi)的，應(yīng)以其取得的全部收入按照“服務(wù)業(yè)”稅目中“其他服務(wù)業(yè)”子目計算繳納營業(yè)稅?！?/p>

《北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務(wù)局＜關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的解釋和暫行規(guī)定》的通知＞的通知》（市稅三字[1989]56號）第二條規(guī)定：“關(guān)于個人自有自住房屋及院落占用的土地如何征收土地使用稅問題。在開征土地使用稅范圍內(nèi)。對個人自有自住房屋占用的土地及院落暫不征收土地使用稅。但對其出租（按房管部門房租調(diào)整改革前租金標(biāo)準(zhǔn)的除外）或營業(yè)用的房屋占地及院落，應(yīng)按實際用地面積征收土地使用稅?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》(國家稅務(wù)總局公告2011年第25號)中《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》第四十六條第四款規(guī)定，企業(yè)未向債務(wù)人和擔(dān)保人追償?shù)膫鶛?quán)不得作為損失在企業(yè)所得稅前扣除。

《北京市施行<中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例>的細(xì)則》（北京市人民政府令第6號）第八條規(guī)定：“納稅人發(fā)生房產(chǎn)增加、減少或使用性質(zhì)變更、租金調(diào)整等情況，必須在變動后十五日內(nèi)到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理變更申報登記。”

《中華人民共和國稅收征收管理法》第五十一條規(guī)定：“納稅人超過應(yīng)納稅額繳納的稅款，稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)后應(yīng)當(dāng)立即退還；納稅人自結(jié)算繳納稅款之日起三年內(nèi)發(fā)現(xiàn)的，可以向稅務(wù)機(jī)關(guān)要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息，稅務(wù)機(jī)關(guān)及時查實后應(yīng)當(dāng)立即退還；涉及從國庫中退庫的，依照法律、行政法規(guī)有關(guān)國庫管理的規(guī)定退還?！?/p>

《財政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅和車船使用稅幾個業(yè)務(wù)問題的解釋與規(guī)定》（財稅地字〔1987〕3號）第一條規(guī)定，“房產(chǎn)”是以房屋形態(tài)表現(xiàn)的財產(chǎn)。房屋是指有屋面和圍護(hù)結(jié)構(gòu)（有墻或兩邊有柱），能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。

獨(dú)立于房屋之外的建筑物，如圍墻、煙囪、水塔、變電塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、磚瓦石灰窯以及各種油氣罐等，不屬于房產(chǎn)。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)印花稅征收管理有關(guān)問題的通知 》（國稅函[2004]150號）

第一條規(guī)定，印花稅應(yīng)稅憑證應(yīng)按照《稅收征管法實施細(xì)則》的規(guī)定保存十年。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十條規(guī)定：“固定資產(chǎn)報廢、毀損損失，為其賬面凈值扣除殘值和責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和核銷資料；

（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料；

（四）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)當(dāng)有賠償情況的說明；

（五）損失金額較大的或自然災(zāi)害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的，應(yīng)有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機(jī)構(gòu)出具的專項報告等?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第25號）第三十一條：“固定資產(chǎn)被盜損失，為其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的余額，應(yīng)依據(jù)以下證據(jù)材料確認(rèn)：

（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；

（二）公安機(jī)關(guān)的報案記錄，公安機(jī)關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料；

（三）涉及責(zé)任賠償?shù)?，?yīng)有賠償責(zé)任的認(rèn)定及賠償情況的說明等?！?/p>

《國家稅務(wù)總局關(guān)于承受裝修房屋契稅計稅價格問題的批復(fù)》（國稅函[2007]606號）規(guī)定：“房屋買賣的契稅計稅價格為房屋買賣合同的總價款，買賣裝修的房屋，裝修費(fèi)用應(yīng)包括在內(nèi)?！?/p>

《國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定>的通知》（國稅地字

[1989]140號）中《關(guān)于土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》第一條規(guī)定：“關(guān)于對免稅單位與納稅單位之間無償使用的土地應(yīng)否征稅問題

對免稅單位無償使用納稅單位的土地（如公安、海關(guān)等單位使用鐵路、民航等單位的土地），免征土地使用稅；對納稅單位無償使用免稅單位的土地，納稅單位應(yīng)照章繳納土地使用稅?！?/p>

《北京市地方稅務(wù)局印發(fā)北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅納稅期限的通告和我市調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅納稅期限的說明的通知》（京地稅二[1998]355號）中《北京市地方稅務(wù)局關(guān)于調(diào)整房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市房地產(chǎn)稅納稅期限的通告》規(guī)定，在納稅人自愿的原則下，對房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在50萬元以下、城鎮(zhèn)土地使用稅年應(yīng)納稅額在30萬元以下的納稅人，經(jīng)核定，地方稅務(wù)機(jī)關(guān)可在每年4月份的征期中一次征收其全年應(yīng)納稅款。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）第八條規(guī)定：“根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第二十一條規(guī)定，對企業(yè)依據(jù)財務(wù)會計制度規(guī)定，并實際在財務(wù)會計處理上已確認(rèn)的支出，凡沒有超過《企業(yè)所得稅法》和有關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定的稅前扣除范圍和標(biāo)準(zhǔn)的，可按企業(yè)實際會計處理確認(rèn)的支出，在企業(yè)所得稅前扣除，計算其應(yīng)納稅所得額。”

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（2007年3月16日中華人民共和國主席令63號公布）

第二十一條規(guī)定：“在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)財務(wù)、會計處理辦法與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計算?！?/p>

第二篇：納稅（范文模版）

稅收籌劃亦稱納稅籌劃或稅務(wù)籌劃。它是指在納稅行為發(fā)生之前，在不違反法律、法規(guī)（稅法及其他相關(guān)法律、法規(guī)）的前提下，通過對納稅主體（法人或自然人）經(jīng)營活動或投資行為等涉稅事項做出事先的安排，以達(dá)到少繳稅和遞延繳納為目標(biāo)的一系列謀劃活動。

稅收籌劃的特點(diǎn)包括（1）合法性。稅收籌劃的合法性是指稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行。（2）預(yù)期性。稅收籌劃的預(yù)期性是指稅收籌劃是在對未來事項所須知預(yù)測的基礎(chǔ)上進(jìn)行的事先規(guī)劃。（3）風(fēng)險性。由于稅收籌劃有預(yù)期性，所以，進(jìn)行稅收籌劃是有風(fēng)險的，在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少激稅或降低部分稅負(fù)，獲得稅收利益，但往往不能達(dá)到預(yù)期效果，這與稅收籌劃成本和稅收籌劃風(fēng)險有關(guān)。（4）目的性。稅收籌劃的目的性表示納稅人要通過稅收籌劃活動取得“節(jié)稅”的稅收利益。（5）收益性。收益性其實是稅收籌劃目標(biāo)的最終表現(xiàn)。（6）專業(yè)性。主要不是指納稅人的稅收籌劃需要其財務(wù)、會計專業(yè)人員進(jìn)行，而指面臨社會大生產(chǎn)，全球經(jīng)濟(jì)日趨一體化，國際經(jīng)貿(mào)業(yè)務(wù)的日益頻繁，規(guī)模也越來越大，而各國稅制也越來越復(fù)雜，僅靠納稅人自身進(jìn)行稅收籌劃已經(jīng)顯得力不從心，作為第三產(chǎn)業(yè)的稅務(wù)代理、稅務(wù)咨詢便應(yīng)運(yùn)而生。

稅負(fù)彈性是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。一般而言，某一種稅稅負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負(fù)彈性也大。另一方面取決于該稅種的要素構(gòu)成，這主要包括計稅基數(shù)、扣除、稅率。即稅率基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收和扣除越大則稅負(fù)就越輕。

稅負(fù)彈性是指某一具體稅種的稅負(fù)伸縮性大小。一般而言，某一種稅稅負(fù)彈性的大小一方面取決于稅源的大小，即稅源大的稅種，其稅負(fù)彈性也大。另一方面取決于該稅種的要素構(gòu)成，這主要包括計稅基數(shù)、扣除、稅率。即稅率基越寬，稅率越高，稅負(fù)就越重；或者說稅收和扣除越大則稅負(fù)就越輕。

稅收籌劃作為納稅人所制定的法律允許的能使其稅收負(fù)擔(dān)最小化的計劃，它確實能給納稅人帶來額外的稅收利益。納稅人出于對利潤最大化的追求，也有進(jìn)行稅收籌劃的強(qiáng)烈愿望。然而，納稅人具有稅收籌劃愿望，并不意味著成功地實施了稅收籌劃。納稅人成功地實施稅收籌劃，需要具備以下特定的條件：（1）具備必要的法律知識。納稅人進(jìn)行的稅收籌劃是以合法為前提的，選擇少激或免激稅款的行為，因而必須了解并熟練掌握稅法規(guī)定。如果納稅人不了解稅法的規(guī)定而企圖運(yùn)用稅收籌劃策略，無異于緣木求魚。（2）具備相當(dāng)?shù)氖杖胍?guī)模。納稅人掌握了相當(dāng)?shù)姆芍R，具有從事稅收籌劃的能力，還要看納稅人的納稅復(fù)雜狀況。而納稅復(fù)雜與否又 取決于納稅人的經(jīng)營規(guī)模與收入規(guī)模。若一個擺攤設(shè)點(diǎn)的小攤販，他只需要繳納一種或兩種很簡單的稅，就根本用不著摘什么稅收籌劃。而一個集團(tuán)公司，下轄若干個分公司，經(jīng)營著多種多樣的商品，從事幾個行業(yè)的生產(chǎn)，每年上繳稅種數(shù)量多，稅款數(shù)額大，在這種

情況下，就可考慮實施稅收籌劃。總之，納稅人實施稅收籌劃，需要具備一定的經(jīng)營規(guī)模和收規(guī)模，因為從某種意義上講，稅收籌劃需要有專門人員操作并支付必要費(fèi)用。如果生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，組織結(jié)構(gòu)簡單，稅收籌劃可能發(fā)揮作用的空間就小，實施稅收籌劃的費(fèi)用大于稅收籌劃的收益，這種稅收籌劃就應(yīng)該放棄。（3）具備稅收籌劃意識。稅收籌劃的直接動力就是納稅人稅收籌劃意識的強(qiáng)烈與否。只有納稅人具備了一定的法律常識，意識到稅收籌劃的重要作用，才能產(chǎn)生直接的稅收籌劃行為。如果納稅人的稅收籌劃意識淡薄，即使有再好的外部條件，也不可能付諸于行動。絕對節(jié)稅原理是指使節(jié)納稅絕對總額減少的原理，它又分為直接節(jié)稅原理和間接節(jié)稅原理。直接節(jié)稅指減少了某一個納稅人稅收絕對節(jié)稅；間接節(jié)稅指某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少，但減少了同一稅收客體稅收絕對節(jié)稅。

相對節(jié)稅原理是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因為各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，抵消了部分或全部的稅收負(fù)擔(dān)，從而相對節(jié)減稅收的節(jié)稅原理。

答、絕對節(jié)稅原理是使納稅人的納稅總額減少的節(jié)稅原理，它又有直接節(jié)稅原理與相對節(jié)稅原理之分。

直接節(jié)稅原理指減少某一個納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。間接節(jié)稅原理指某一個納稅人的稅收絕對額沒有減少但這個納稅人的稅收客體所負(fù)擔(dān)的稅收絕對額減少，間接減少了另一個或另一些納稅人稅收絕對額的節(jié)稅。

稅率差異技術(shù)是指在合法的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比，按低稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。納稅期的遞延也稱為延期納稅或稅收遞延，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)，分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延，給納稅人帶來的好是不言而喻的。利用稅收優(yōu)惠進(jìn)行稅收籌劃，可以采用不同的技術(shù)。這些技術(shù)可以單獨(dú)采用，也可以同時采用。但是，如果同時采用兩種或兩種以上的技術(shù)，必須要注意各種技術(shù)之間的相互影響。（1）免稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動，或使征稅對象成為免稅對象而免納稅稅收的稅收籌劃技術(shù)。免稅人包括自然人免稅、免稅公司、免稅機(jī)構(gòu)等。（2）減稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。與繳納全額稅收相比，減征的稅收越多，節(jié)減的稅收也越多。（3）稅率差異是指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的稅收籌劃技術(shù)。與按高稅率繳納稅收相比，按抵稅率少繳納的稅收就是節(jié)減的稅收。（4）扣除技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使扣除增加布直接節(jié)稅，或調(diào)整各個計稅期的保險額而相對節(jié)稅的的稅收籌劃技術(shù)。在同樣多收的情況下，各項扣除額、寬免額、沖抵額等越大，計稅基數(shù)就會越小，應(yīng)納稅額也越小，所節(jié)減的稅額也就越大。（5）抵免技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。稅收抵免額越大，沖抵應(yīng)納稅額的數(shù)額就越大，應(yīng)納稅額就越小，從而節(jié)減的稅款就越大。（6）退稅技術(shù)是指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的稅收籌劃技術(shù)。在已繳納稅款的情況下，退稅無疑是償還了繳納的稅款，節(jié)減了稅收，所退稅額越大，節(jié)減的稅收也越多。

從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)和提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指該項行為的銷售額占各項應(yīng)征增殖稅行為的銷售額合計的比重在50%以上）并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在100萬元以上的（含100萬元），為增殖稅一般納稅人。從事貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的，為小規(guī)模納稅人，年應(yīng)稅銷售額在180萬元（含180萬元）以上的，為一般納稅人。此外，年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個人、非企業(yè)性單位，不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人。年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的、從事貨物生產(chǎn)或提供勞務(wù)的小規(guī)模企業(yè)和企業(yè)性單位，帳簿健全、能準(zhǔn)確核算并提供銷項稅額、進(jìn)項稅額，并能按規(guī)定報送有關(guān)稅務(wù)資料的，經(jīng)企業(yè)申請，稅務(wù)部門可將其認(rèn)定為一般納稅人。

運(yùn)用不同的折舊方法所計算出來的折舊額在量上不一致，分?jǐn)偟礁髌诘墓潭ㄙY產(chǎn)成本也存在差異，從而影響到企業(yè)的應(yīng)稅所得額。加速折舊（或加速攤銷）可以使企業(yè)前期的折舊（攤銷）費(fèi)用加大，應(yīng)稅所得額減少，以充分享受資金的時間價值所到來的稅收利益。這也就是納稅期遞延法。折舊方法選擇的籌劃應(yīng)立足與使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最充分或最快的發(fā)揮。在不同企業(yè)內(nèi)，應(yīng)選擇不同的折舊方法，才能使企業(yè)的所得稅稅負(fù)降低。（1）在盈利企業(yè)，由于折舊費(fèi)用都能從當(dāng)年的所得稅這稅前扣除，即折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)能夠完全發(fā)揮。因此，在選擇折舊方法時，應(yīng)著眼于使折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)盡可能早地發(fā)揮作用（2）在享受所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)，由于減稅期間內(nèi)折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)會全部或部分地被減稅優(yōu)惠所抵消，應(yīng)選擇減稅期間折舊少、非減稅期折舊多的折舊方法。企業(yè)在享受免稅、減稅待遇時，固定資產(chǎn)折舊速度越快，企業(yè)所得稅稅負(fù)越重。因為企業(yè)在可以享受減免稅期間，將可以作為利潤的部分作為費(fèi)用扣除了，而沒能使這部分利潤享受減免稅優(yōu)惠待遇。而到以后正常納稅時，折舊費(fèi)用減少，所得稅增加，從而加重企業(yè)的總體稅負(fù)。因此企業(yè)在享受減免稅期內(nèi)，應(yīng)盡可能縮小費(fèi)用，加大利潤，把費(fèi)用盡可能安排在正常納稅攤銷，以減少正常納稅的應(yīng)稅所得，降低所得稅負(fù)擔(dān)。如果外資企業(yè)在開業(yè)初期發(fā)生應(yīng)稅虧損，按我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，可以在以后五年內(nèi)以稅前利潤抵扣，抵扣之后盈利時，確認(rèn)為獲利，從當(dāng)年起，執(zhí)行免稅、減稅待遇，這就意味著企業(yè)按法定稅率正常納稅的將進(jìn)一步推遲。在這種情況下，采用加速折舊方法或直線法縮短折舊年限更不可取。通過以上分

析我們可以得出，在企業(yè)減免稅優(yōu)惠期內(nèi)，加速折舊會使企業(yè)總體稅負(fù)提高，增加了所得稅的支出，使經(jīng)營者可以自主支配的資金減少，一部分資金以稅款的形式流出企業(yè)；但加速折舊同時也向經(jīng)營者提供了一項秘密資金，即已經(jīng)提足折舊的固定資產(chǎn)仍然在為企業(yè)服務(wù)，卻“沒有”占用企業(yè)的資金。這項秘密資金的存在為企業(yè)未來的經(jīng)營虧損提供了避難所。因此，即使在免稅、減稅期間，許多企業(yè)的經(jīng)營者也樂于采用加速折舊方法，為的是有一個較為寬松的財務(wù)環(huán)境。如果說加速折舊對經(jīng)營者有利有弊的話，而對所有者來說則無利可言。首先，所得稅支出的增加，減少了所有者應(yīng)得的利益，使所有者權(quán)益減少。其次，加速折舊使企業(yè)稅后利潤遞延。作為企業(yè)所有者，一般都希望企業(yè)在近期內(nèi)獲得較高的利潤，以盡快收回投資。固定資產(chǎn)折舊是固定資產(chǎn)的補(bǔ)償，但企業(yè)卻不能將所提卻的折舊額分配給所有者，而是要留在企業(yè)，直至投資期滿。企業(yè)采用加速折舊的方法將有者權(quán)益遞延，勢必延長所有者投資回收期，使所有者的投資處于通貨膨脹和企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險之中。因此，從所有者的利益出發(fā)，是不希望企業(yè)、尤其是新建企業(yè)在稅收免稅、減稅期采用加速折舊方法的。在虧損企業(yè)，選擇折舊方法應(yīng)同企業(yè)的虧損彌補(bǔ)情況相結(jié)合。選擇的折舊方法，必須使不能得到或不能完全得到稅前彌補(bǔ)的虧損的折舊額降低，保證折舊費(fèi)用的抵稅效應(yīng)得到最大限度的發(fā)揮。

“削山頭”法是指對于適用于累進(jìn)稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越

有利于節(jié)省納稅支出。支付次數(shù)籌劃法即納稅人和勞務(wù)報酬的支付人商議，把本應(yīng)該三個月支付的勞務(wù)費(fèi)在一年內(nèi)支付，使該勞務(wù)報酬的支付每月比較平均，從而使得該項所得適用較低的稅率。

答：工資、薪金所得實行最低稅率為5%、最高稅率為45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)取得的收入達(dá)到某一檔次時，就要支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅額。但是，工薪稅是根據(jù)當(dāng)月實際收入水平來漸進(jìn)課稅，這就是稅務(wù)籌劃創(chuàng)造了條件。

工資、薪金福利化籌劃取得高薪是提高一個人消費(fèi)水平的主要手段，但因為工資、薪金個人所得稅的稅率是累進(jìn)的，當(dāng)累進(jìn)到一定程度，新增薪金帶給納稅人的可支配現(xiàn)金將會減少，所以，把納稅現(xiàn)金性工資轉(zhuǎn)為提供福利，照樣可以增加其消費(fèi)滿足。卻可少繳個人所得稅。納稅項目轉(zhuǎn)換與選擇的籌劃。工資、薪金所得適用的是5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率；勞務(wù)報酬所得適用的是20%的比例稅率；對于一次收入畸高的，可以實行加成征收。由于相同數(shù)額的工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得所適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。在某些情況下將工資、薪金所得與勞務(wù)報酬所得分開，而在有些情況下將工資、薪金所得合并就會節(jié)約稅收。

利用“削上頭”法進(jìn)行籌劃。對于適用累進(jìn)稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。

（1）分項計算籌劃法。勞務(wù)報酬所得以每次收入額減除一定得費(fèi)用后得余額為應(yīng)納稅所得額。〈〈個人所得稅法實施條例〉〉中總共列舉了28種形的勞務(wù)報酬所得，對于這些所得屬于一次性收入的以取得該項收入為一次；屬于同一項目連續(xù)性收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次。這里的同一項目是指勞務(wù)報酬所得列舉具體勞務(wù)項目中的某一單項。個人兼有不同的勞務(wù)報酬所得，應(yīng)當(dāng)分別減除費(fèi)用，計算繳納個人所得稅。個人在繳納所得稅時應(yīng)明白并充分利用這一點(diǎn)。（2）支付次數(shù)籌劃法。〈〈個人所得稅法〉〉規(guī)定，對于同一項目連續(xù)性收入的，以每一月的收入為一次。但在現(xiàn)實生活中，由于種種原因，某些行業(yè)收入的獲得具有一定的階段性，即在某個時期收入可能較多，而在另一些時期收入可能很少甚至沒有收入。這樣就有可能在收入較多時適用較高的稅率，而在收入較少時適用較低稅率，甚至可能低于免征額，造成總體稅收較高。這時，納稅人只要進(jìn)行一些很簡單的籌劃活動，就可能會獲取較高的回報。即納稅人和勞務(wù)報酬的支付人商議，把本月應(yīng)該三個月支付的勞務(wù)費(fèi)在一年內(nèi)支付，使該勞務(wù)報酬的支付每月比較平均，從而使得該項所得適用較低的稅率。同時，這種支付方式也使得支付人不必一次性支付較高費(fèi)用，減輕了其經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，支付人也會比較樂意去做。（3）費(fèi)用轉(zhuǎn)移籌劃法為他人提供勞務(wù)以取得報酬的個人，可以考慮由對方提供一定的福利，將本應(yīng)由自己承擔(dān)的費(fèi)用改由對方提供，以達(dá)到規(guī)避個人所得稅的目的。下列方式可以考慮，即由對方提供餐飲服務(wù)，報銷交通開銷，提供住宿，提供辦公用具，安排實驗設(shè)備等。這樣就等于擴(kuò)大了費(fèi)用開支，相應(yīng)的降低了自己的勞務(wù)報酬總額，從而使得該項勞務(wù)報酬所得適用較低得稅率，或扣除超過20%的費(fèi)用（一次勞務(wù)報酬少于4000元時）。這些日常開支是不可避免的，如果由個人負(fù)擔(dān)就不能在應(yīng)納稅所得額中扣除，而由對方提供則能夠扣除，雖減少了名義報酬額，但實際收益確有所增加。

國際上許多國家通過設(shè)立保稅區(qū)來創(chuàng)造完善的投資、運(yùn)營環(huán)境。所謂保稅區(qū)就是在海關(guān)監(jiān)控管理下進(jìn)行存放和加工保稅貨物的特定區(qū)域。要利用保稅制度進(jìn)行稅收籌劃，首先，納稅人要積極在保稅區(qū)內(nèi)投資設(shè)廠，開展為出口貿(mào)易服務(wù)的加工、運(yùn)輸和轉(zhuǎn)口貿(mào)易等活動，因為在保稅區(qū)內(nèi)復(fù)運(yùn)出口的進(jìn)口貨物通常免征進(jìn)口關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)稅。這樣就可以獲取豁免進(jìn)出口關(guān)稅的好處。其次，納稅人若能將進(jìn)口貨物向海關(guān)申請為保稅貨物，待該批貨物向保稅區(qū)外銷售之時再補(bǔ)納進(jìn)口關(guān)稅，這時納稅人可在批準(zhǔn)日到補(bǔ)繳稅款之間的時段內(nèi)占有該筆稅款的時間價值，同樣達(dá)到籌劃目的。

第三篇：納稅自查報告

納稅自查報告

納稅人名稱：報送時間：年月日

納稅人識別號

經(jīng)營地址

法人代表

聯(lián)系電話

辦稅人員

自查類型

自查情況報告：

（一）企業(yè)基本情況

（二）歷年納稅情況

（三）歷年稅務(wù)檢查情況

（四）自查發(fā)現(xiàn)的主要問題（分、分稅種逐項說明）自 查 應(yīng) 補(bǔ) 稅 情 況 稅種 征收品目 稅款所屬期起 稅款所屬期起止 應(yīng)補(bǔ)繳稅款 營業(yè)稅

（分，自行加行）

城市維護(hù)建設(shè)稅

教育費(fèi)附加

地方教育費(fèi)附加

水利基金

房產(chǎn)稅

土地使用稅

耕地占用稅

土地增值稅

印花稅

契稅

個人所得稅

企業(yè)所得稅

其他

調(diào) 帳 記 錄

納稅人（公章）：法人代表簽章：經(jīng)辦人：

填寫說明：

本文書適用于納稅人對納稅義務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行自查時填用。

納稅人名稱：填寫稅務(wù)登記證上的納稅人名稱。

納稅人識別號：填寫稅務(wù)登記證上的納稅人識別號。

法人代表：填寫法人代表名稱。

辦稅人員：填寫辦稅人員名稱。

自查情況報告：填寫自查情況，可以添加附頁。

自查應(yīng)補(bǔ)稅情況：填寫自查應(yīng)補(bǔ)稅情況。主要包括：稅種名稱、征收品目、自查補(bǔ)繳稅款所屬期限、應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額。

調(diào)帳記錄：填寫自查問題帳簿調(diào)整情況，可以添加附頁。

10、此報告一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)兩份，納稅人留存一份。

第四篇：納稅自查報告（推薦）

納稅自查報告

納稅>自查報告

（一）我公司是某某食品有限公司在新疆登記注冊的全資子公司，屬于食品加工企業(yè)，經(jīng)營范圍為方便面、掛面、粉絲、調(diào)味品的生產(chǎn)與銷售。注冊資金1000萬元。

我公司于20**年正式生產(chǎn)運(yùn)營，設(shè)有供應(yīng)、生產(chǎn)、>物流、營銷、財務(wù)等部門，遵循企業(yè)>會計核算方法，設(shè)置總賬、明細(xì)賬等，目前使用金蝶軟件，我公司納稅申報按照要求統(tǒng)一進(jìn)行網(wǎng)上申報，各國稅、地稅申報稅種有增值稅、城建稅、房產(chǎn)稅、教育費(fèi)附加、個人所得稅等稅種，均為自行申報，沒有聘請>稅務(wù)等代理機(jī)構(gòu)。我公司每年都聘請某稅務(wù)師事務(wù)所的人員對我司所得稅匯算清繳、審計工作進(jìn)行核實檢查并出具報告，現(xiàn)將我公司的自查情況匯報如下：

我公司用于抵扣進(jìn)項稅額的增值稅專用發(fā)票是真實合法的，沒有開票單位與收款單位不一致或票面所記載貨物與實際入庫貨物不一致的發(fā)票用于抵扣。

用于抵扣進(jìn)項的運(yùn)費(fèi)發(fā)票是真實合法的，沒有與購進(jìn)和銷售貨物無關(guān)的運(yùn)費(fèi)申報抵扣進(jìn)項稅額；沒有以購進(jìn)固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)或銷售免納增值稅的固定資產(chǎn)發(fā)生的運(yùn)費(fèi)抵扣進(jìn)項稅額；沒有以國際貨物運(yùn)輸代理業(yè)發(fā)票和國際貨物運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；不存在以開票方與承運(yùn)方不一致的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項；不存在以項目填寫不齊全的運(yùn)輸發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額等情況。

我公司取得的增值稅普通發(fā)票、通用機(jī)打發(fā)票、手工發(fā)票等，已經(jīng)國稅官網(wǎng)查詢，查詢信息與票面均一致。

不存在購進(jìn)房屋建筑類固定資產(chǎn)申報抵扣進(jìn)項稅額的情況。

不存在購進(jìn)材料、電、汽等貨物用于在建工程、集體福利等非應(yīng)稅項目等未按規(guī)定轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額的情況。

發(fā)生退貨或取得折讓已按規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

用于非應(yīng)稅項目和免稅項目、非正常損失的貨物按照規(guī)定作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。

銷售收入是完整及時入賬：不存在以貨易貨交易未記收入的情況；不存在以貨抵債收入未記收入的情況；不存在銷售產(chǎn)品不開發(fā)票，取得的收入不按規(guī)定入賬的情況；不存在銷售收入長期掛帳不轉(zhuǎn)收入的情況。不存在視同銷售行為、未按規(guī)定計提銷項稅額的情況

不存在開具不符合規(guī)定的紅字發(fā)票沖減應(yīng)稅收入的情況：發(fā)生銷貨退回、銷售折扣或折讓，開具的紅字發(fā)票和賬務(wù)處理符合稅法規(guī)定。

營業(yè)收入完整及時入賬，現(xiàn)金收入按規(guī)定入賬；給客戶開具發(fā)票，相應(yīng)的收入按規(guī)定入賬。按《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的時間確認(rèn)收入，準(zhǔn)時完成納稅義務(wù)。

不存在各種減免流轉(zhuǎn)稅及各項補(bǔ)貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應(yīng)納稅所得額。

不存在利用虛開發(fā)票或虛列人工費(fèi)等虛增成本、使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費(fèi)用、在成本費(fèi)用中一次性列支達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的物品未作納稅調(diào)整；達(dá)到無形資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的管理系統(tǒng)軟件，在營業(yè)費(fèi)用中一次性列支，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在計提的職工福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計提的基本養(yǎng)老>保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整、計提的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險、年金等超過計稅標(biāo)準(zhǔn)，未進(jìn)行納稅調(diào)整。

不存在擅自改變成本計價方法，調(diào)節(jié)利潤。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷：計提折舊時固定資產(chǎn)殘值率低于稅法規(guī)定的殘值率或電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的，未進(jìn)行納稅調(diào)整；計提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷年限與稅收規(guī)定有差異的部分，已進(jìn)行了納稅調(diào)整。

不存在超標(biāo)準(zhǔn)列支業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)和廣告費(fèi)、擅自擴(kuò)大技術(shù)開發(fā)費(fèi)用的列支范圍，享受稅收優(yōu)惠。

企業(yè)以各種形式向職工發(fā)放的工薪收入已依法扣繳個人所得稅。

我公司將在稅收專項檢查納稅自查中，及時、準(zhǔn)確的完成我公司稅收自查工作。

納稅自查報告

（二）近日，根據(jù)國家稅務(wù)總局工作部署，為了有序開展20xx年稅收專項檢查，廈門市國稅局決定以企業(yè)自查為先導(dǎo)、以稅務(wù)機(jī)關(guān)抽查和重點(diǎn)檢查為保障，組織該市電子、服裝、家具類產(chǎn)品的出口企業(yè)及外貿(mào)供貨企業(yè)開展稅收自查。

此次自查的對象和范圍包括：在20xx和20xx辦理電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口退（免）稅的外貿(mào)企業(yè)與生產(chǎn)企業(yè)，電子、服裝、家具類產(chǎn)品的外貿(mào)出口供貨企業(yè)。以電子、服裝、家具類產(chǎn)品出口及供貨源為自查重點(diǎn)，對照檢查是否存在稅收違法與違規(guī)事項。如有涉及稅收違法行為的，應(yīng)追溯到以前。

本次自查實施“陽光稽查”，鼓勵自查自糾。稅務(wù)機(jī)關(guān)將篩選出口退稅企業(yè)自查名單，告知企業(yè)出口退稅相關(guān)法規(guī)政策、稅收檢查重點(diǎn)及企業(yè)自查自糾的法律責(zé)任與權(quán)益，根據(jù)企業(yè)自查報告審查情況，確定抽查和重點(diǎn)檢查對象。企業(yè)自查出的稅收問題，可依法從輕、減輕或不予處罰。自查階段隱瞞問題不報告，或不按規(guī)定如實報告的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查確認(rèn)，將依法處理。企業(yè)還應(yīng)逐條對照稅收檢查問題，如實填寫自查報告，若違規(guī)應(yīng)逐筆列示；應(yīng)繳（收回）稅款的，需說明稅款的所屬期間，經(jīng)所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)后解繳入庫。

相關(guān)企業(yè)可從市國稅網(wǎng)上下載自查表報，并于15個工作日內(nèi)遞交自查報告。企業(yè)應(yīng)報送稅收自查>承諾書，出口退（免）稅企業(yè)自查報告及附表，外貿(mào)供貨企業(yè)稅收自查報告及附表。報表均以紙質(zhì)與電子數(shù)據(jù)兩種方式報送所屬主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。報送方法為登錄國稅網(wǎng)站—“辦稅大廳”—“自查報告報送”。檢查安排意見對我單位20**年至20**年1至5月底以前的納稅情況進(jìn)行了認(rèn)真的自查。現(xiàn)將自查>情況報告如下：

一、企業(yè)概況

實收資本xx-xx，公司下設(shè)工程部、財務(wù)部、銷售部、辦公室等職能科室。目實現(xiàn)銷售收入xx-xxx-x元。

二、自查情況

根據(jù)貴局大檢查安排意見，我們重點(diǎn)對本企業(yè)20xx年至20**年5月底以前的納稅情況進(jìn)行了自查，自查結(jié)果為：

1、營業(yè)稅檢查情況：截止20xx年5月底，本企業(yè)少繳營業(yè)稅：***元；城建稅：***元；教育費(fèi)附加：元；土地增值稅：***元；水利基金：2***元；少繳稅的主要原因是：20**年6月公司競拍土地12.64畝，當(dāng)時的成交價為每畝地500萬元，原計劃土地拿到后能盡快開工建設(shè)，加快資金回籠，但由于在拆遷過程中個別住戶設(shè)置障礙，以至于拖到現(xiàn)在無法拆遷，加之大部分住戶的安置補(bǔ)償、過渡費(fèi)等費(fèi)用使企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)了嚴(yán)重的困難，因此造成了稅款的拖欠。

2、代扣稅檢查情況

根據(jù)稅務(wù)局要求，我們對建筑企業(yè)的稅收情況進(jìn)行了認(rèn)真的監(jiān)督，并積極進(jìn)行了代扣代繳，盡管如此目前還有一些問題：

①由于工程未決算，目前已付工程款***元，工程款暫未代扣稅金。

②其他由于正在辦理外派證，已付***元，暫未代扣稅金。

經(jīng)過自查，我們充分認(rèn)識到了自己的錯誤，除積極補(bǔ)交稅款外，在今后的工作中我們一定認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)法律法規(guī)，學(xué)習(xí)稅收知識，改正錯誤，遵紀(jì)守法，照章納稅，為國家富強(qiáng)，企業(yè)發(fā)展盡我們應(yīng)盡的義務(wù)。

納稅自查報告

（三）***市稅務(wù)廳對本市稅務(wù)工作進(jìn)行了認(rèn)真的自查，發(fā)現(xiàn)存在以下情況，可能造成了預(yù)警發(fā)生，以下是相關(guān)的自查報告：

一、銷售貨物應(yīng)在4月份前作收入處理，繳納增值稅，而因種種原因，既未及時開具發(fā)票，又未作收入處理，總價款合計（不含稅）693611.12元：

1、銷售給保密工作自查報告 target='_blank'>范文 的灌裝流水線1條，含水價183525元，不含稅價156858.98元，由于交貨較晚，試車成功后已于12年7月9日開具了專用發(fā)票。

2、銷售給北王酒業(yè)有限公司的灌裝機(jī)1臺等配套設(shè)備，價款含稅112000元，不含稅95726.50元，因發(fā)貨時間較晚拖至今年3月份，截至4月30日未作銷售處理。

3、銷售給糊涂酒業(yè)有限公司的自動封蓋機(jī)與風(fēng)刀烘干機(jī)等各兩臺，價款含稅516000元，除稅后441025.64元，因在生產(chǎn)期間對產(chǎn)品的局部結(jié)構(gòu)根據(jù)客戶要求進(jìn)行了修改，價款將來可能發(fā)生變動，故未開發(fā)票，也未在4月前作收入處理。

二、12年1月至12年4月銷售下腳料、報廢零配件等收入（不含稅）11551.80元，其中不銹鋼屑9621.96元，廢尼龍，廢塑料屑285.73元，鑄鐵等廢屑1644.11元，實際在收入列9252.66元，尚有2299.14元（鋼屑、不銹鋼屑）已于12年5月份12憑證作收入處理，提取了銷項稅。已列入收入的未開具普通發(fā)票。

三、開具的負(fù)數(shù)發(fā)票，是由于上新疆亞中機(jī)電設(shè)備有限公司違反合同，未按約定付款、提貨，并在價格上存在糾紛，我方開具發(fā)票也無法按時交付，因已過報稅期，故開具了負(fù)數(shù)發(fā)票。

第五篇：納稅自查報告

篇一：稅務(wù)自查報告范文

稅務(wù)自查報告范文

稅務(wù)自查報告，就是將稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為可能有問題的事項，用書面文字給予解釋說明。一般只要簡單的介紹一下相關(guān)情況，更類似于情況說明。一般稅務(wù)應(yīng)該給你發(fā)一個正式的函，具體說明你要自查的問題，然后規(guī)定你交自查報告的具體日期。有的時候他們比較懶或認(rèn)為不存在嚴(yán)重的問題，就口頭通知你寫個自查報告就可以。大概的格式: 自查報告第一行居中，然后第二行開始:列明他讓你自查的問題;然后簡單解釋(千萬不要太多字)然后右下角寫你公司名稱，日期然后加蓋公章。

如果是稅務(wù)局發(fā)的函，還要在那個上面簽字，證明你在規(guī)定日期內(nèi)交了自查報告，如果稅務(wù)認(rèn)可了就基本沒有事情了，如果他認(rèn)為你的自查報告不合理，則會到貴公司進(jìn)行查賬。

不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法: 第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;第二部分,稅負(fù)的原因:前三個月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:

1、行業(yè)特點(diǎn);

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。

第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量;減少庫存等等。以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查!稅務(wù)自查報告范文

2010 自查報告

我公司與2011 年4 月12 日至2011年5月10日對公司2009 年1 月—2011 年12 月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝!納稅人名稱：

稅務(wù)登記號：

納稅人識別號：

經(jīng)濟(jì)類型：

法人代表：

檢查時限 2009 年1 月—2011 年12 月

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表：，在冊職工工資總額。2006 年實現(xiàn)營業(yè)收入 2006 經(jīng)營性虧損元。

二、流轉(zhuǎn)稅(地稅)：

1.主營業(yè)務(wù)收入：我公司2009 年1 月—2011 年12 月實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。其中：

2.營業(yè)稅：我公司2009 年1 月—2011 年12 月繳納納營業(yè)稅元。其中：

3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我公司2009 年1 月—2011 年12 月繳納城市維護(hù)建設(shè)稅元。其中：

4、教育費(fèi)附加：我公司2009 年1 月—2011 年12 月繳納教育費(fèi)附加元。其中：

5、堤防費(fèi)：我公司2009 年1 月—2011 年12 月 年應(yīng)繳堤防費(fèi)元。

6、平抑食品價格基金：我公司2009 年1 月—2011 年12 月應(yīng)繳平抑食品價格基金元。

7、教育發(fā)展費(fèi)：我公司2009 年1 月—2011 年12 月 應(yīng)繳教育發(fā)展費(fèi)元。其中：

三、地方各稅部分： 1.個人所得稅：我公司法人代表2009 -2011 工資收入元，我公司2009 -2011 個人工資收入未達(dá)到個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個人所得稅。

2.土地使用稅：無

3.房產(chǎn)稅：我公司2009 -2011 無房產(chǎn)稅4.車船使用稅：我公司擁有小車 輛，應(yīng)繳納車船使用稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司2009 -2011 主營業(yè)務(wù)收入元，按0.03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4 本，每本5 元貼花，共計元。合計應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

1、我公司2009 -2011 為職工4 人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我公司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

2、我公司2009 -2011 交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、發(fā)票使用情況：

2009 -2011 我公司開具了 發(fā)票,多少張，金額多少？篇二：稅務(wù)自查報告范文

稅務(wù)自查報告寫作方法

不同行業(yè)的稅負(fù)不一樣,商業(yè)和工業(yè)的稅負(fù)不一樣.根據(jù)行業(yè)特點(diǎn)和企業(yè)經(jīng)營情況進(jìn)行解釋.比如商業(yè)企業(yè)稅負(fù)低,主要原因有:行業(yè)利潤較低(是鋼材等利潤較低的批發(fā)企業(yè)),庫存商品多，截止到某月底現(xiàn)有留抵稅金多少錢,為什么庫存多等原因.具體寫法: 第一部分:企業(yè)基本情況介紹;成立日期,法人是誰,經(jīng)營地址，注冊資金,經(jīng)營范圍,主營業(yè)務(wù)是什么,何時被認(rèn)定為增值稅一般納稅人;第二部分,稅負(fù)的原因:前三個月收入,稅金,稅負(fù).具體根據(jù)企業(yè)情況,解釋稅負(fù)的原因:

1、行業(yè)特點(diǎn)；

2、銷售分淡季旺季，全年收入稅負(fù)不低。

3、簽定大筆供貨合同，需要準(zhǔn)備庫存。

4、受市場影響，銷售不旺，產(chǎn)品積壓等等，都是企業(yè)稅負(fù)抵的原因。

第三部分：如果解決稅負(fù)低的情況：擴(kuò)大銷售，提高產(chǎn)品質(zhì)量；減少庫存等等。

以上解釋一定注意要根據(jù)企業(yè)的實際情況和經(jīng)營特點(diǎn)，千萬不要為了解釋而解釋，如果書面解釋不通就很有可能會被稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門進(jìn)一步檢查！

稅務(wù)自查報告范文

2006自查報告

我公司與2006年3月12日對公司2006年1月—2006年12月的帳務(wù)進(jìn)行了自查，現(xiàn)將清查的情況匯報如下，由于時間倉促，匯報的內(nèi)容難免有些問題或有所遺漏，如有不妥，請理解和指正，謝謝！

納稅人名稱

稅務(wù)登記號 納稅人識別號

經(jīng)濟(jì)類型 法人代表

檢查時限 2006年1月—2006年12月

一、企業(yè)基本情況：

我公司系私營企業(yè)，經(jīng)營地址：主營：注冊資金： 人。法人代表：，在冊職工工資總額。2006年實現(xiàn)營業(yè)收入 2006經(jīng)營性虧損元。

二、流轉(zhuǎn)稅（地稅）：1．主營業(yè)務(wù)收入：我司2006年實現(xiàn)主營業(yè)務(wù)收入元。

其中：

2．營業(yè)稅：我司2006年上繳納營業(yè)稅元。

其中：

3、城市維護(hù)建設(shè)稅：我司2006年上繳城市維護(hù)建設(shè)稅元。

其中：

4、教育費(fèi)附加：我司2006年上繳教育費(fèi)附加元。

其中：

5、堤防費(fèi)：我司2006年應(yīng)繳堤防費(fèi)元。

6、平抑食品價格基金：我司2006年應(yīng)繳平抑食品價格基金元。

7、教育發(fā)展費(fèi)：我司2005年應(yīng)繳教育發(fā)展費(fèi)元。

其中：

三、地方各稅部分：

1.個人所得稅：我公司法人代表2006年工資收入元，我司2006年個人工資收入未達(dá)到個人所得稅納稅標(biāo)準(zhǔn)，無個人所得稅。

2.土地使用稅：無

3.房產(chǎn)稅：我司2006無房產(chǎn)稅

4.車船使用稅：我司擁有小車 輛，應(yīng)繳納車船使用稅 元，已繳納。

5.印花稅：我公司2006年主營業(yè)務(wù)收入元，按0.03%稅率應(yīng)繳納印花稅元。帳本4本，每本5元貼花，共計元。合計應(yīng)繳納印花稅元。

四、規(guī)費(fèi)、基金部分：

1、我司2006為職工4人繳納了社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險，其他人員未在我司繳納，原因系這批職工的社會養(yǎng)老保險及醫(yī)療保險仍由以前的工作單位代繳，關(guān)系未轉(zhuǎn)入我公司。

2、我公司2005年交繳殘疾人就業(yè)保障金元。

五、發(fā)票使用情況：2006我公司開具了 發(fā)票篇三：納稅自查報告(新格式)納稅自查報告

納稅人名稱： 鄒平縣巨能實業(yè)有限公司 報送時間：2012年 06月 14 日

納稅人（公章）： 法人代表簽章： 經(jīng)辦人：

填寫說明：

1、本文書適用于納稅人對納稅義務(wù)執(zhí)行情況進(jìn)行自查時填用。

2、納稅人名稱：填寫稅務(wù)登記證上的納稅人名稱。

3、納稅人識別號：填寫稅務(wù)登記證上的納稅人識別號。

4、法人代表：填寫法人代表名稱。

5、辦稅人員：填寫辦稅人員名稱。

6、自查類型：納稅評估自查、預(yù)警比對自查、補(bǔ)提稅金自查、兩稅比對自查、專項檢

查自查、其他自查。

7、自查情況報告：填寫自查情況，可以添加附頁。

8、自查應(yīng)補(bǔ)稅情況：填寫自查應(yīng)補(bǔ)稅情況。主要包括：稅種名稱、征收品目、自查補(bǔ)

繳稅款所屬期限、應(yīng)補(bǔ)繳稅款的金額。

9、調(diào)帳記錄：填寫自查問題帳簿調(diào)整情況。

10、此報告一式三份，稅務(wù)機(jī)關(guān)兩份，納稅人留存一份。

11、此報告請于年月日前報送至鄒平縣地方稅務(wù)局稽查局綜合科。