第一篇：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

大連有限公司

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

2006年月日

大連有限公司

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 本公司為外商獨(dú)資企業(yè)，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及有關(guān)的補(bǔ)充規(guī)

定，結(jié)合本公司的實(shí)際情況，制定本制度。

第二條 本制度只適用于本公司。

第三條 本制度經(jīng)董事會(huì)的批準(zhǔn)，向所在主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)備案后方可實(shí)行。

第二章 財(cái)務(wù)部門的基本機(jī)能

第四條 正確掌握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況。

第五條 保證公司財(cái)產(chǎn)、資源有效的運(yùn)用。

第六條 為公司經(jīng)營(yíng)的健康發(fā)展服務(wù)。

第三章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)與會(huì)計(jì)人員

第七條 本公司在總經(jīng)理直接領(lǐng)導(dǎo)下設(shè)置財(cái)務(wù)部。配備有關(guān)會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)。

第八條 本公司會(huì)計(jì)人員需持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證》，會(huì)計(jì)人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實(shí)反映并嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)中國(guó)政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

第九條 會(huì)計(jì)人員調(diào)動(dòng)工作或因故離職時(shí)，要辦好交接手續(xù)，不得中斷會(huì)計(jì)工作。

第四章 會(huì)計(jì)核算的一般原則

第十條 本公司的會(huì)計(jì)核算工作必須遵守中華人民共和國(guó)的法律、法規(guī)及所在地財(cái)政、稅務(wù)部

門頒發(fā)的有關(guān)規(guī)定，遵守正確、合法性原則。

第十一條 本公司的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表等，其紀(jì)錄必須準(zhǔn)確、數(shù)據(jù)正確、內(nèi)容完整

準(zhǔn)確及時(shí)。即遵守真實(shí)、正確、完整、及時(shí)的原則。

第十二條 本公司的會(huì)計(jì)年度為每年的一月一日至十二月三十一日。

第十三條 凡本期已實(shí)現(xiàn)的收益和已發(fā)生的費(fèi)用，無(wú)論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)作為本期的收益與費(fèi)

用入帳，遵守權(quán)責(zé)發(fā)生制原則。

第十四條 同一會(huì)計(jì)期間的各項(xiàng)收益要與其有關(guān)的成本、費(fèi)用同時(shí)計(jì)算入賬，收益與費(fèi)用要相互

配比。

第十五條 劃分增加固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)的支出，遵守明確的劃分資本支出和收益支出的界限。第十六條 所采用的會(huì)計(jì)處理方法應(yīng)具有連續(xù)性，即遵守連續(xù)性原則。

第十七條 各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)的取得按成本計(jì)價(jià)，根據(jù)實(shí)際成本核算。庫(kù)存材料出庫(kù)按加權(quán)平均法計(jì)算。

第五章 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)報(bào)表

第十八條 采用借貸復(fù)式記帳法。

第十九條 以人民幣為記賬本位幣，其他外幣業(yè)務(wù)結(jié)算按照國(guó)家外匯管理局公布的當(dāng)日外匯牌價(jià)

（中間價(jià)）折算本位幣。

第二十條 設(shè)置日記賬、總分類賬和明細(xì)分類賬。以中文記帳，各種賬簿應(yīng)根據(jù)審核無(wú)誤的原

始憑證、記賬憑證或憑證匯總登記表等進(jìn)行登記。做到內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時(shí)。賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)采用正確的方法更正，并由責(zé)任者在更正處蓋章。

第二十一條 根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的規(guī)定，結(jié)合公司的行業(yè)會(huì)計(jì)制度，即

《施工企業(yè)會(huì)計(jì)制度》設(shè)置會(huì)計(jì)科目。

第二十二條 根據(jù)當(dāng)?shù)刎?cái)政及稅務(wù)部門的要求，呈報(bào)各種會(huì)計(jì)報(bào)表。

第二十三條 聘請(qǐng)中國(guó)政府批準(zhǔn)的中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)公司的年度會(huì)計(jì)報(bào)表和全年會(huì)計(jì)帳目進(jìn)行

審查，并出具查賬報(bào)告。

第六章 流動(dòng)資產(chǎn)

第二十四條 現(xiàn)金和銀行存款設(shè)置日記賬，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆根據(jù)賬戶、幣別登記入賬。第二十五條 人民幣庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)開戶銀行批準(zhǔn)執(zhí)行。外匯庫(kù)存現(xiàn)金的最高限額根據(jù)

開發(fā)區(qū)外匯管理局的批準(zhǔn)執(zhí)行。

第二十六條 保證現(xiàn)金庫(kù)存及銀行存款余額的正確。

第二十七條 應(yīng)收、預(yù)付款項(xiàng)根據(jù)不同貨幣分別設(shè)帳登記。

第二十八條 存貨根據(jù)實(shí)際成本登記入帳。

第二十九條 周轉(zhuǎn)材料、低值易耗品按受益對(duì)象，一次或分期攤?cè)牍こ坛杀竞凸芾碣M(fèi)用。第三十條 由倉(cāng)庫(kù)管理者負(fù)責(zé)存貨的質(zhì)量及數(shù)量的保管。

第三十一條 對(duì)存貨定期或不定期的盤點(diǎn)，年度終了前必須進(jìn)行一次全面的盤點(diǎn)清查，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損以及報(bào)廢的存貨應(yīng)當(dāng)及時(shí)查明原因，報(bào)當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)，分

不同情況及時(shí)處理。

第七章 固定資產(chǎn)

第三十二條 固定資產(chǎn)是指使用期限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其

他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位

價(jià)值在2,000.00元以上，并且使用期限超過兩年以上，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。不符

合上述規(guī)定，根據(jù)實(shí)際使用金額按規(guī)定列入費(fèi)用。

第三十三條 固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算，折舊采用直線法。估計(jì)殘值為原值的10%。房屋、建筑物的折舊年限為20年，機(jī)械設(shè)備和其他生產(chǎn)設(shè)備為10年，電子設(shè)備和運(yùn)輸工

具以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的器具、工具等為5年。

第三十四條 固定資產(chǎn)每年盤點(diǎn)一次，如發(fā)生盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，根據(jù)有關(guān)規(guī)

定，報(bào)主管稅務(wù)局機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后處理。

第八章 無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)

第三十五條 無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，其攤銷應(yīng)從開始受益之日起，在有效使用期限

內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M(fèi)用。

第三十六條 開辦費(fèi)和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)起按5年平均攤銷，若需縮短攤

銷期限，應(yīng)報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審查批準(zhǔn)后方可攤銷。

第三十七條 企業(yè)發(fā)生的其他遞延支出，按預(yù)計(jì)的收益期平均攤銷。受益期無(wú)法確定的，按不短

于10年的期限平均攤銷。

第九章 成本和費(fèi)用的核算與管理

第三十八條 企業(yè)在工程施工、提供勞務(wù)、作業(yè)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)支出，按照國(guó)家規(guī)定計(jì)入成本、費(fèi)用。工程成本按所承包的工程歸集、結(jié)轉(zhuǎn)成本。施工企業(yè)工程成本分為直接

成本和間接成本。

直接成本是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體或有助于工程形成的各項(xiàng)支出，包括

人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械使用費(fèi)和其他直接費(fèi)。

間接成本是指施工企業(yè)為組織和管理工程施工的發(fā)生的全部支出，包括管理人員工

資、獎(jiǎng)金、職工福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗、取暖費(fèi)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)、工程保修費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、排污費(fèi)及

其它費(fèi)用。

第三十九條 企業(yè)發(fā)生管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用，計(jì)入當(dāng)期損益。

第四十條 企業(yè)的下列支出從成本費(fèi)用中列支：

1． 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提14%職工福利費(fèi)；

2． 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提18%住房公積金；

3． 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提19%職工退休養(yǎng)老金；

4． 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%工會(huì)經(jīng)費(fèi)；

5． 按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定計(jì)提2%待業(yè)保險(xiǎn)金。

第四十一條 交際費(fèi)在開辦期間根據(jù)公司的實(shí)際需要支付，正式投產(chǎn)后的交際費(fèi)支出額按有關(guān)

規(guī)定支付。

第四十二條 企業(yè)的下列支出，不得列入成本、費(fèi)用：

1． 為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)，無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出；

2． 對(duì)外投資的支出；

3． 沒收的財(cái)產(chǎn)、支付的滯納金、罰款以及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出；

4． 國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出；

5． 國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。

第十章 收入、利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第四十三條 工程結(jié)算收入是核算企業(yè)承包工程實(shí)現(xiàn)的工程價(jià)款的結(jié)算收入。企業(yè)向發(fā)包單位

收取的各種索賠款也包括在內(nèi)。企業(yè)的工程價(jià)款收入應(yīng)于其實(shí)現(xiàn)時(shí)及時(shí)入帳，當(dāng)

月實(shí)現(xiàn)的工程結(jié)算收入全部貸記當(dāng)月賬目中，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)工程結(jié)算成本及管理費(fèi)

用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。

第四十四條 本公司的利潤(rùn)總額包括：工程結(jié)算利潤(rùn)和其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)、投資收益及營(yíng)業(yè)外收支

凈額。

第四十五條 利潤(rùn)總額減去按所得稅法規(guī)定繳納所得稅后，其余額在提取儲(chǔ)備基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)

及福利基金、企業(yè)發(fā)展基金三項(xiàng)基金后，即是可供分配利潤(rùn)。

第四十六條 三項(xiàng)基金的提取比率由董事會(huì)按國(guó)家規(guī)定確認(rèn)。公司的儲(chǔ)備基金主要用于彌補(bǔ)企

業(yè)虧損。企業(yè)發(fā)展基金主要用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，經(jīng)原審批機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后，也可轉(zhuǎn)作

投資人增資。職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金，主要用于職工非經(jīng)營(yíng)性獎(jiǎng)勵(lì)、補(bǔ)貼、購(gòu)建和

修繕職工住房等集體福利。

第十一章清算業(yè)務(wù)

第四十七條 企業(yè)宣布終止時(shí)，應(yīng)當(dāng)成立清算委員會(huì)，根據(jù)《兩則》及有關(guān)法律規(guī)定進(jìn)行清算，清算終了的會(huì)計(jì)報(bào)表在企業(yè)注銷工商登記前報(bào)送。

第十二章附則

第四十八條 本規(guī)定自董事會(huì)通過之日起執(zhí)行。

第四十九條 本規(guī)定在執(zhí)行上如與國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)、制度有抵觸的，應(yīng)按國(guó)家有關(guān)新的法

律、法規(guī)、制度執(zhí)行。

大連有限公司

2005年9月26日

第二篇：公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度(最新)

序

為規(guī)范公司法人治理結(jié)構(gòu)，有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)公司經(jīng)濟(jì)及各項(xiàng)事業(yè)持續(xù)、穩(wěn)步、快速發(fā)展，進(jìn)一步健全公司各項(xiàng)管理制度和規(guī)范公司各項(xiàng)會(huì)議決策的內(nèi)容和程序，根據(jù)《公司法》、特制定本工作。

財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì)

第一條 公司應(yīng)當(dāng)依照法律、行政法規(guī)和國(guó)務(wù)院財(cái)政主管部門的規(guī)定建立本公司的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度。

第二條 公司應(yīng)當(dāng)在每一會(huì)計(jì)終了時(shí)制作財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，并依法經(jīng)審查驗(yàn)證。

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括下列財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及附屬明細(xì)表：

1.資產(chǎn)負(fù)債表； 2.損益表；

3.債權(quán)債務(wù)明細(xì)表； 4.費(fèi)用明細(xì)表；

第三條 公司應(yīng)當(dāng)每月3號(hào)前將財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告送交董事長(zhǎng)。第四條 公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50％以上的，可不再提取。

公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

公司在從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，可以由董事會(huì)決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余利潤(rùn)，按照股東的出資比例分配。

董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

第七條 公司除法定的會(huì)計(jì)賬冊(cè)外，不得另立會(huì)計(jì)賬冊(cè)。對(duì)公司資產(chǎn)，不得以任何個(gè)人名義開立賬戶存儲(chǔ)。

公司財(cái)務(wù)制度“十不準(zhǔn)”

為了認(rèn)真貫徹總公司各項(xiàng)制度，規(guī)范企業(yè)經(jīng)營(yíng)行為，防范違法違紀(jì)案件發(fā)生，規(guī)避資金風(fēng)險(xiǎn)，特制定此“不準(zhǔn)”。

1、不準(zhǔn)私自開立銀行帳戶，違反規(guī)定擅自為他人提供使用帳戶；

2、不準(zhǔn)將單位現(xiàn)金收入以個(gè)人儲(chǔ)蓄方式存入銀行；

3、不準(zhǔn)帳外保管現(xiàn)金、帳外保留公款等私設(shè)“小金庫(kù)”行為；

4、不準(zhǔn)拆借資金或轉(zhuǎn)移資金，授意部門隱匿問題；

5、不準(zhǔn)從事購(gòu)買股票、國(guó)債、企業(yè)債券、國(guó)債回購(gòu)、委托管理資金、期貨交易等高風(fēng)險(xiǎn)行為；

6、不準(zhǔn)擅自對(duì)外借款、對(duì)外投資、對(duì)外擔(dān)保、抵押。

7、不準(zhǔn)違反決策規(guī)則和程序，辦理支付業(yè)務(wù)；

8、不準(zhǔn)違反規(guī)定支付大額資金；

9、不準(zhǔn)拆分或采取變相手段，規(guī)避授權(quán)外資金；

10、不準(zhǔn)辦理實(shí)行聯(lián)簽而未聯(lián)簽的業(yè)務(wù)和上一級(jí)部門或領(lǐng)導(dǎo)未予授權(quán)的業(yè)務(wù)；

凡違反上述禁令的責(zé)任者，初犯者，給予批評(píng)；再犯者，調(diào)離工作崗位，對(duì)造成經(jīng)濟(jì)損失予以賠償，直至追糾法律責(zé)任。

財(cái)務(wù)管理規(guī)定（試行）

第一章

總則

第一條

為了適應(yīng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和現(xiàn)代化企業(yè)管理的客觀要求，規(guī)范公司財(cái)務(wù)行為，保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)、完整。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)核算，提高經(jīng)濟(jì)效益，維護(hù)投資者和債權(quán)人的合法權(quán)益，是制定本辦法的目的。

第二條

根據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《商品流通企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）、及公司章程規(guī)定等是制定本制度的依據(jù)。

第三條本制度適用于公司及所屬的實(shí)際控制權(quán)的分公司。第四條 本制度由XXXXXXXX制定，由XXXXXXXX予以更正或補(bǔ)充。本制度經(jīng)公司董事會(huì)審議決定后開始執(zhí)行。

第五條 財(cái)務(wù)部崗位本著分工、協(xié)作、互相制約的原則進(jìn)行設(shè)置。和會(huì)計(jì)檔案的保管工作，要做到“錢帳分開，印鑒分管”。

每月２5日為會(huì)計(jì)軋帳日，當(dāng)月發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)全部納入當(dāng)月核算，不得故意不入帳。每月30日?qǐng)?bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，會(huì)計(jì)報(bào)表應(yīng)指標(biāo)齊全、數(shù)字真實(shí)、核算準(zhǔn)確、報(bào)送及時(shí)。

第二章 固定資產(chǎn)的管理

第一條 使用期限在一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、儀表設(shè)備、器具工具、以及單位價(jià)值在2000元以上并且使用期限超過兩年的物品等列入固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)劃分為：

一、房屋.建筑物；

二、交通工具；

三、辦公設(shè)備.機(jī)器設(shè)備；

四、其他；

第二條 固定資產(chǎn)使用、保管、保養(yǎng)、維修等工作。實(shí)行“誰(shuí)使用、誰(shuí)保管、誰(shuí)維護(hù)、誰(shuí)承擔(dān)費(fèi)用”的管理責(zé)任制。

第三條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的帳務(wù)管理，辦理固定資產(chǎn)的增減、調(diào)撥、折舊、清理、報(bào)廢等手續(xù)，設(shè)置固定資產(chǎn)總帳、分類使用單位的明細(xì)帳和固定資產(chǎn)卡片。

固定資產(chǎn)卡片由總公司財(cái)務(wù)部保留，固定資產(chǎn)卡片應(yīng)登記固定資產(chǎn)的完整資料（包括固定資產(chǎn)的保管使用單位、購(gòu)建年限、產(chǎn)地、規(guī)格、型號(hào)、原值、折舊率、當(dāng)年折舊、累計(jì)折舊、凈值、大修理、技改等）。固定資產(chǎn)卡片隨同實(shí)物一起轉(zhuǎn)移。

公司內(nèi)部固定資產(chǎn)的轉(zhuǎn)移應(yīng)經(jīng)總公司財(cái)務(wù)部辦理調(diào)動(dòng)手續(xù)，各分公司一律不得自行調(diào)動(dòng)。

定期由公司財(cái)務(wù)部會(huì)同各分公司清查盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，核對(duì)固定資產(chǎn)卡片，必須做到帳帳、帳卡、卡物三相符。第四條 固定資產(chǎn)折舊方法采用直線法，分類計(jì)提折舊。生產(chǎn)加工經(jīng)營(yíng)使用的固定資產(chǎn)可以采用工作量法。

具體計(jì)算方法如下：

年折舊率＝【（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/固定資產(chǎn)折舊年限】×100％

或年折舊額＝【固定資產(chǎn)原值（1-預(yù)計(jì)凈殘值率）/生產(chǎn)產(chǎn)量】×100％

固定資產(chǎn)折舊按月計(jì)提，計(jì)入當(dāng)期生產(chǎn)成本或經(jīng)營(yíng)費(fèi)用，新增固定資產(chǎn)從開始使用次月起計(jì)提折舊，本月內(nèi)減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月仍計(jì)提折舊。

第五條

公司于每年決算前，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行一次全面盤點(diǎn)清查。負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理的職能部門、分公司工作人員應(yīng)積極配合。

對(duì)盤盈、盤虧、報(bào)廢的固定資產(chǎn)必須嚴(yán)格審查，由各分公司寫出書面報(bào)告報(bào)項(xiàng)目辦，由項(xiàng)目辦簽署意見，由公司會(huì)義審議或董事會(huì)審批，報(bào)公司財(cái)務(wù)部，由財(cái)務(wù)部于決算前處理完畢。

固定資產(chǎn)的出售、報(bào)廢等清理收入處理權(quán)在公司財(cái)務(wù)部。分公司不得留用。

第三章 流動(dòng)資產(chǎn)管理

第一節(jié)資金籌集及管理

第一條 資金籌集：公司資金籌集方式包括資本金籌集和負(fù)債籌集兩種。

一.資本金籌集：公司股東入股金作為公司實(shí)收資本，股金不得隨意增減或抵沖，股金可內(nèi)部轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓須得其他股東同意，如不同意，不同意者應(yīng)購(gòu)買，否則視為同意轉(zhuǎn)讓。

二、公司代銷他人商品，須經(jīng)得總公司主管領(lǐng)導(dǎo)同意，并簽定協(xié)議，或有業(yè)務(wù)部門提供的驗(yàn)收證明及其它能夠證明與供應(yīng)商有關(guān)聯(lián)交易的證明，方可做為支付貨款的憑據(jù)。代銷商品的協(xié)議或合同按公司合同管理，公司須將協(xié)議或合同交由總公司管理合同的部門和財(cái)務(wù)執(zhí)行部門，否則，按無(wú)合同執(zhí)行，不予付款。

代銷商品的付款須納入公司的預(yù)算中，不做資金使用計(jì)劃安排的，財(cái)務(wù)部門付款不予考慮。

三、公司實(shí)行資金預(yù)算、授權(quán)審批制度。資金使用,由各部門負(fù)責(zé)人提出計(jì)劃，經(jīng)部門經(jīng)理審核并報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部根據(jù)年初預(yù)算予以執(zhí)行。

無(wú)預(yù)算或超資金預(yù)算，財(cái)務(wù)部門不予執(zhí)行。

大額項(xiàng)目購(gòu)置計(jì)劃的資金及預(yù)算外資金的使用須經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)。

對(duì)意外情況的緊急發(fā)生需支付資金的，必須經(jīng)部門領(lǐng)導(dǎo)提出計(jì)劃，報(bào)經(jīng)公司集體決定并簽字，執(zhí)行部門方可辦理。

第四條 各公司應(yīng)建立貨幣資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，明確經(jīng)辦人的職責(zé)、權(quán)限，確保辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。公司各部門不得一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

第二節(jié) 貨幣資金管理

第五條 各公司在實(shí)行全面預(yù)算管理的基礎(chǔ)上制定資金預(yù)算。根據(jù)經(jīng)營(yíng)情況制定經(jīng)營(yíng)資金預(yù)算、資本支出預(yù)算。公司資金預(yù)算經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，財(cái)務(wù)部門方可執(zhí)行。

貨幣資金由公司財(cái)務(wù)部集中統(tǒng)一管理。資金使用必須經(jīng)過董事會(huì)授權(quán)批準(zhǔn)。

第六條 現(xiàn)金管理?，F(xiàn)金收支嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家《現(xiàn)金管理?xiàng)l例》的規(guī)定，除符合規(guī)定的現(xiàn)金使用現(xiàn)金外，一律采用銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算方式。每天庫(kù)存現(xiàn)金不得超過500元，超過部分當(dāng)天必須存入銀行。嚴(yán)禁坐支現(xiàn)金。對(duì)銀行余額調(diào)節(jié)表中的未達(dá)帳項(xiàng)應(yīng)當(dāng)月查明原因及時(shí)處理，保證帳帳、帳實(shí)相符。

第七條 每天收入必須入賬，不得將公款私存或保留帳外公款以及私設(shè)小金庫(kù)。支付應(yīng)付賬款必須按合同或結(jié)算票據(jù)，財(cái)務(wù)部門依據(jù)預(yù)算辦理結(jié)算手續(xù)。

第八條 除出差、購(gòu)物等經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)同意的借款外，個(gè)人一般不予借用公款。出差購(gòu)物等借款也應(yīng)在公事完畢后結(jié)算清楚，及時(shí)退回余款。超期不還者，從本人當(dāng)月發(fā)放的收入中扣除，止至全額收回，并對(duì)超期不歸還借款加收滯納金。

出差、探親回公司報(bào)銷，必須經(jīng)本公司或部門的公辦室領(lǐng)導(dǎo)、分管領(lǐng)導(dǎo)、公司領(lǐng)導(dǎo)簽字。

第九條 因結(jié)算付款的需要，部門或個(gè)人領(lǐng)取空白支票，應(yīng)先填寫“支票領(lǐng)用單”，經(jīng)公司（部門）經(jīng)理、財(cái)務(wù)總監(jiān)簽字后，財(cái)務(wù)部才予辦理。辦理空白支票應(yīng)在三天內(nèi)交回支票存根辦理核銷。出納人員應(yīng)做好領(lǐng)用空白支票的登記核銷記錄，未辦核銷手續(xù)的不予再領(lǐng)。領(lǐng)用空白支票的人員應(yīng)妥善保管好空白支票，不可丟失，不可抵押，因丟失抵押等原因造成的經(jīng)濟(jì)損失由領(lǐng)用經(jīng)手人負(fù)責(zé)賠償。

第十條 經(jīng)公司同意借出的款項(xiàng)必須執(zhí)行嚴(yán)格的授權(quán)批準(zhǔn)程序，嚴(yán)禁擅自挪用借出的貨幣資金。嚴(yán)禁單位領(lǐng)導(dǎo)人、會(huì)計(jì)人員或其它職能科室人員未經(jīng)授權(quán)經(jīng)手收取現(xiàn)金。

第十一條 各公司應(yīng)遵守公司結(jié)算紀(jì)律，定期與財(cái)務(wù)部核對(duì)資金往來(lái)結(jié)算帳目。財(cái)務(wù)部門應(yīng)定期和不定期地進(jìn)行現(xiàn)金盤點(diǎn)，確?，F(xiàn)金帳面余額與實(shí)際庫(kù)存相符。

嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。

第三節(jié) 結(jié)算資金的管理

第十二條

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款等結(jié)算資金是企業(yè)的債權(quán)，應(yīng)加強(qiáng)管理，定期清理回收，以加速資金周轉(zhuǎn)，防止因長(zhǎng)期掛帳而造成的壞帳損失。

應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款和其它應(yīng)收款等結(jié)算資金應(yīng)按單位和個(gè)人設(shè)立明細(xì)賬戶，發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)及時(shí)登記，帳簿記錄應(yīng)能準(zhǔn)確反映業(yè)務(wù)內(nèi)容、時(shí)間、金額和經(jīng)辦人，月底結(jié)出余額，并列出分戶清單與總分類帳核對(duì)相符。經(jīng)常地及時(shí)地催收，每年至少二次必須與對(duì)方核對(duì)余額，要保證帳帳相符。第十三條 因債務(wù)人死亡、破產(chǎn)以其遺產(chǎn)或清算財(cái)務(wù)不足以清償債條的債權(quán)損失，以及因長(zhǎng)期掛帳（三年以上）而債務(wù)人確實(shí)無(wú)力償還債務(wù)的債權(quán)損失，可作為壞帳損失處理。

公司發(fā)生壞帳損失，應(yīng)按每筆壞帳填報(bào)“壞帳損失審批表”，詳細(xì)列明發(fā)生壞帳損失的單位（或個(gè)人）名稱、時(shí)間、金額及原因，并附有債務(wù)人的死亡證明、破產(chǎn)清算的法律文件、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告等有關(guān)的證明文件，報(bào)公司財(cái)務(wù)部經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，方可作壞帳損失處理。

對(duì)因長(zhǎng)期掛帳（三年以上）而債務(wù)人確實(shí)無(wú)法償還的壞帳損失，不因已作帳務(wù)處理而債權(quán)滅失，應(yīng)設(shè)備查簿登記作“帳銷案存”處理，繼續(xù)追收。

財(cái)務(wù)人員或經(jīng)辦人員對(duì)應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、其它應(yīng)收款等債權(quán)因催收不力或貽誤時(shí)機(jī)而造成的壞帳損失，要承擔(dān)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，因?yàn)^職而造成重大經(jīng)濟(jì)損失的直至追究刑事責(zé)任。

第十四條 應(yīng)收賬款雖是一種經(jīng)營(yíng)性的信用債權(quán)，但應(yīng)以“錢貨兩清”為基本經(jīng)營(yíng)原則，一般不予賒銷。對(duì)信用好交易量大長(zhǎng)期往來(lái)的客戶，在保證本公司經(jīng)濟(jì)效益的前提下可以賒銷，但應(yīng)先簽訂經(jīng)濟(jì)合同。

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款實(shí)行“壞帳備抵法”，年末按應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款的帳令，計(jì)提壞帳準(zhǔn)備金。年中發(fā)生的壞帳損失，應(yīng)先用壞帳準(zhǔn)備金沖抵，不足部分列入管理費(fèi)用，年末在按應(yīng)收賬款的年終余額和規(guī)定比例計(jì)提。

對(duì)失職和擅自決定而造成的壞帳損失，責(zé)任人要負(fù)賠償責(zé)任。

第十五條 預(yù)付賬款是為保證購(gòu)貨等經(jīng)濟(jì)合同的正常履行而預(yù)付給供貨單位或個(gè)人的定金，經(jīng)濟(jì)合同的合法性和可履行性是預(yù)付賬款的基礎(chǔ)，因此，在簽訂經(jīng)濟(jì)合同時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格審查和充分了解對(duì)方的資信情況，并報(bào)董事會(huì)批準(zhǔn)。

預(yù)付款在合同履行完畢后，應(yīng)結(jié)算清楚，不保留余額。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)應(yīng)經(jīng)常檢查合同執(zhí)行情況，督促及時(shí)結(jié)算，不得長(zhǎng)期掛帳。

對(duì)未充分了解對(duì)方資信情況盲目簽訂合同而造成的經(jīng)濟(jì)損失，由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償30％；因收受禮品禮金等行為而造成的經(jīng)濟(jì)損失由責(zé)任人全部賠償。

第四章 存貨的管理

第一條

存貨包括

一、庫(kù)存材料：

1、原材料（原料及主要材料、修理用材料及零件、燃料及油料、其他材料）；

2、包裝物；

3、物料用品（服務(wù)業(yè)專用）；

4、低值易耗品；

二、委托加工材料；

三、庫(kù)存商品；

四、其他商品（受托代銷商品）；

五、在途材料（在途商品）；

六、分期收款分出商品；

七、在產(chǎn)品；

八、產(chǎn)成品、九、其他 第二條 購(gòu)入材料、包裝物、物料用品、低值易耗品等存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，即按照購(gòu)入時(shí)的買價(jià)，加上運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、途中合理?yè)p耗、入庫(kù)前的加工、整理、挑選費(fèi)用和繳納的稅金等。

購(gòu)入上述等存貨的運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)在發(fā)生時(shí)直接計(jì)入購(gòu)入該批存貨的實(shí)際成本中，因運(yùn)雜費(fèi)結(jié)算不及時(shí)或直接劃分不清等原因而無(wú)法直接計(jì)入的，可采取先按固定比率計(jì)入，年末在調(diào)整為實(shí)際成本，如差額過大，應(yīng)注意已銷與庫(kù)存的調(diào)整比率要適當(dāng)。

購(gòu)入的存貨應(yīng)取得合法合規(guī)的增值稅或普通發(fā)票，購(gòu)貨時(shí)支付的商品進(jìn)項(xiàng)稅額不包括在存貨的實(shí)際成本中，應(yīng)單獨(dú)在應(yīng)付稅金科目核算。

第三條 存貨實(shí)行加權(quán)平均法。包括價(jià)值核算和實(shí)物進(jìn)出都實(shí)行加權(quán)平均法。以避免市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)及長(zhǎng)期庫(kù)存形成的損失。

第四條 物資采購(gòu)實(shí)行責(zé)任制。采購(gòu)人員應(yīng)充分了解和掌握市場(chǎng)行情，多渠道、多層次、多方位的對(duì)比，從信用好、貨源足、價(jià)格低、質(zhì)量高的廠商處采購(gòu)價(jià)廉物美、適銷對(duì)路的商品，以提高存貨周轉(zhuǎn)率，加速資金周轉(zhuǎn)。

在驗(yàn)收采購(gòu)人員購(gòu)入商品時(shí)，采購(gòu)人員應(yīng)在驗(yàn)收單上簽字，購(gòu)入質(zhì)資價(jià)高、大量積壓、過期報(bào)損等損失，由責(zé)任人賠償全部損失。造成重大損失的，直至追究刑事責(zé)任。第五條 實(shí)行保管責(zé)任制。保管員負(fù)責(zé)在庫(kù)商品的驗(yàn)收、保管、發(fā)放等工作。商品入庫(kù)要驗(yàn)收，出庫(kù)要有出庫(kù)單，保管員必須建立商品保管帳，按商品分類、分規(guī)格、分型號(hào)、分庫(kù)房進(jìn)行登記，做到日清月結(jié)，每個(gè)季度盤庫(kù)核對(duì)一次，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)上報(bào)請(qǐng)示處理，保證帳帳、帳實(shí)相符。

保管員在登記商品保管帳時(shí)，要注意商品的保質(zhì)期，同一品種商品必須先發(fā)保質(zhì)期先到期的，防止超過保質(zhì)期變質(zhì)報(bào)損。三個(gè)月內(nèi)將到保質(zhì)期的商品，保管員要提出“提請(qǐng)注意報(bào)告”，一個(gè)月內(nèi)將到期的商品，要提出“緊爭(zhēng)處理報(bào)告”，提請(qǐng)本公司經(jīng)理采取措施，并報(bào)資源部，公司總經(jīng)理簽批積極處理。保管員未提出報(bào)告，造成商品過期變質(zhì)報(bào)損的損失，保管員應(yīng)負(fù)連帶責(zé)任。

保管員非經(jīng)公司經(jīng)理同意，不得以白條發(fā)貨。經(jīng)公司經(jīng)理同意發(fā)物的白條，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)公司財(cái)務(wù)科補(bǔ)辦出庫(kù)單。保管員在驗(yàn)收發(fā)放商品時(shí)都應(yīng)嚴(yán)格計(jì)量。運(yùn)輸途中發(fā)生的非正常損耗及驗(yàn)收后發(fā)現(xiàn)產(chǎn)品內(nèi)在質(zhì)量問題，應(yīng)立即報(bào)告公司經(jīng)理處理。保管員未報(bào)告或未及時(shí)報(bào)告而造成的損失由保管員負(fù)責(zé)賠償。庫(kù)存商品的丟失、缺件、短少等非正常損耗，應(yīng)由保管員負(fù)責(zé)賠償。

第六條 因市場(chǎng)價(jià)格變動(dòng)或滯銷積壓的商品，主管銷售領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)及時(shí)提出推銷措施和削價(jià)意見，按授權(quán)年報(bào)程序，申請(qǐng)報(bào)批。

年終決算，應(yīng)清倉(cāng)盤庫(kù)，核對(duì)帳帳、帳實(shí)相符。盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、毀損、過期、變質(zhì)等問題，應(yīng)查明原因，非責(zé)任損失要編制存貨損失明細(xì)表，詳細(xì)列明存貨損失的品名、規(guī)格、數(shù)量、金額、損失原因等。報(bào)財(cái)務(wù)部經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)后，在經(jīng)營(yíng)費(fèi)用中列支。責(zé)任損失由責(zé)任人負(fù)責(zé)賠償。

因遭受自然災(zāi)害或失竊被盜等存貨的損失，已保險(xiǎn)的部分，應(yīng)依據(jù)保險(xiǎn)條款向保險(xiǎn)公司索賠。

第七條 未列入固定資產(chǎn)管理的工具、器具、家具、辦公設(shè)備、管理用具及勞保品等在用低值易耗品和工藝品、裝飾品等。其價(jià)值雖在帳面上已作攤銷，任何人不得私自占有。應(yīng)建立在用低值易耗品明細(xì)表，對(duì)單位價(jià)值在50元以上使用時(shí)間一年以上的在用低值易耗品、工藝品及裝飾品，不論其來(lái)源（包括集體的獎(jiǎng)品、禮品、捐贈(zèng)或無(wú)償調(diào)撥的物品）都要進(jìn)行登記管理。登記品名、使用時(shí)間、規(guī)格型號(hào)、原值、數(shù)量、存放地點(diǎn)及使用等資料，并應(yīng)由使用保管人簽名蓋章，以示責(zé)任。年終應(yīng)進(jìn)行清查核對(duì)，發(fā)現(xiàn)丟失、毀損、報(bào)廢等情況，要查清原因，因保管使用人的責(zé)任，責(zé)任人要負(fù)責(zé)賠償。正常損耗而無(wú)法繼續(xù)使用的在用低值易耗品、工藝品或裝飾品，編報(bào)清冊(cè)，經(jīng)公司經(jīng)理批準(zhǔn)后，方可在用低值易耗品明細(xì)帳上注銷。

第五章 成本費(fèi)用的管理

第一條 成本費(fèi)用是財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容，是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部管理，實(shí)行“增收節(jié)支”的主要環(huán)節(jié)。經(jīng)營(yíng)效益的提高，無(wú)非是增加收入降低支出的兩條途徑；增加收入要受市場(chǎng)的節(jié)制，企業(yè)在降低支出上有一定的主動(dòng)性，各級(jí)管理人員應(yīng)在這方面狠下工夫，通過科學(xué)預(yù)測(cè)、合理計(jì)劃、嚴(yán)格控制、加強(qiáng)監(jiān)督、杜絕浪費(fèi)等措施，以提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

不得跨月結(jié)算成本，當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn)的成本必須當(dāng)月全部結(jié)轉(zhuǎn)。已發(fā)生尚未付款的應(yīng)預(yù)提進(jìn)成本，已付款但不應(yīng)由本期承擔(dān)的應(yīng)待攤進(jìn)成本。當(dāng)月的成本應(yīng)與當(dāng)月的銷售量、工作量、產(chǎn)成品、在產(chǎn)品等相對(duì)應(yīng)。

期間費(fèi)用應(yīng)分清各種費(fèi)用要素之間的界限。嚴(yán)格將非生產(chǎn)性開支擠進(jìn)生產(chǎn)成本費(fèi)用；嚴(yán)禁將業(yè)務(wù)招待費(fèi)列入其它費(fèi)用要素。

第二條 公司計(jì)提費(fèi)用：

一、按工資總額計(jì)提的下列費(fèi)用：

1、職工教育基金2％；

2、工會(huì)經(jīng)費(fèi) 2％；

3、社會(huì)保險(xiǎn)統(tǒng)籌金20％；

4、女工生育保險(xiǎn)費(fèi)0.4％；

5、工傷保險(xiǎn)費(fèi)0.2％；

6、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)8%；

7、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)2％；

（4—7項(xiàng)暫按此比率計(jì)提，上級(jí)調(diào)整比率按新比率執(zhí)行）。

第三條 業(yè)務(wù)招待費(fèi)是企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的一項(xiàng)開支，但必須從嚴(yán)控制，本著“必要、合理、節(jié)約”的原則，并應(yīng)向職工代表大會(huì)報(bào)告。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)考核控制標(biāo)準(zhǔn)如下：

年經(jīng)營(yíng)凈收入（不含稅）1500萬(wàn)元以下的按0.5％；1500萬(wàn)元—5000萬(wàn)元以下的按0.3％；5000萬(wàn)元以上按0.1％。企業(yè)發(fā)生的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支持按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售額的3% 業(yè)務(wù)招待費(fèi)實(shí)行統(tǒng)籌使用。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)按規(guī)定程序辦理，業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，先向業(yè)務(wù)主管部門填制“業(yè)務(wù)申請(qǐng)單”，經(jīng)業(yè)務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)并簽字，方可業(yè)務(wù)繼續(xù)。業(yè)務(wù)完畢后，根據(jù)“業(yè)務(wù)申請(qǐng)單”和“發(fā)票單”及清單等，由審查并加蓋“業(yè)務(wù)招待費(fèi)審核章”，報(bào)銷由業(yè)務(wù)主管部門將發(fā)票張貼在“報(bào)銷粘貼單”上，并填制完整的內(nèi)容，支付時(shí)填制資金“聯(lián)簽單”，并按授權(quán)審批程序辦理支付業(yè)務(wù)。

業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)設(shè)備查登記本，接受公司監(jiān)事會(huì)的監(jiān)督檢查。

小車車輛費(fèi)用要加強(qiáng)管理，實(shí)行車公里考核，嚴(yán)禁公車私用。

第四條

各項(xiàng)費(fèi)用都應(yīng)取得合法的原始憑證，不可白條抵帳，由經(jīng)辦人向公司經(jīng)理簽字同意后，財(cái)務(wù)科方可入賬、不合法的原始憑證財(cái)務(wù)部可以拒絕的報(bào)銷退回原經(jīng)辦人。不合理的開支財(cái)務(wù)部應(yīng)向經(jīng)辦人提出。

第五章 項(xiàng)目資金的管理

第一條 本公司內(nèi)部新建、改擴(kuò)建等工程項(xiàng)目，應(yīng)嚴(yán)格按照基建程序辦事，先申報(bào)立項(xiàng)，進(jìn)行科學(xué)的可行性研究論證，有資金保證、項(xiàng)目效益好、建設(shè)期短、資金回籠快的項(xiàng)目方可決策上馬，嚴(yán)格控制非生產(chǎn)性基建投資。

第二條、工程項(xiàng)目應(yīng)由設(shè)計(jì)能力的單位進(jìn)行設(shè)計(jì)，經(jīng)招標(biāo)，由具有相應(yīng)建筑資質(zhì)等級(jí)的建筑單位承擔(dān)施工，接受師建筑造價(jià)咨詢站和質(zhì)監(jiān)站門的監(jiān)督。切實(shí)做到設(shè)計(jì)有概算、施工有預(yù)算、竣工有決策、進(jìn)度有計(jì)劃、質(zhì)量有監(jiān)督、驗(yàn)收有記載。

第三條、招標(biāo)后，應(yīng)與承建單位簽訂工程承包合同，公司財(cái)務(wù)按照合同和工程進(jìn)度驗(yàn)收單支付工程進(jìn)度款，不得提前支付工程進(jìn)度款和末到期的質(zhì)保金。

第六章 利潤(rùn)及利潤(rùn)分配

第一條 公司取得凈利潤(rùn)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定進(jìn)行分配。公司本年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)加上年初未分配利潤(rùn)為可供分配利潤(rùn)。第二條 公司董事會(huì)提出利潤(rùn)分配方案，應(yīng)將其列入報(bào)告的利潤(rùn)分配表內(nèi)。

第三條

本年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)，按10％提取法定盈余公積，當(dāng)法定盈余公積金達(dá)到注冊(cè)資本的50%時(shí)可不再提??；提取任意公積金由公司董事會(huì)或股東大會(huì)決定。

第四條 股利分配應(yīng)由董事會(huì)同意下，采取現(xiàn)金股利或基本分配形式。

公司分配當(dāng)年稅后利潤(rùn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)提取利潤(rùn)的10％列入公司法定公積金，公司法定公積金累計(jì)額為公司注冊(cè)資本的50％以上的，可不再提取。公司的法定公積金不足以彌補(bǔ)上一公司虧損的，在依照前款規(guī)定提取法定公積金之前，應(yīng)當(dāng)先用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損。

公司在從稅后利潤(rùn)中提取法定公積金后，可以由董事會(huì)決定提取任意公積金和公益金。

公司彌補(bǔ)虧損和提取公積金后所余利潤(rùn)，按照股東的出資比例分配。

董事會(huì)違反前款規(guī)定，在公司彌補(bǔ)虧損和提取法定公積金之前向股東分配利潤(rùn)的，必須將違反規(guī)定分配的利潤(rùn)退還公司。

第五條 公司的公積金用于彌補(bǔ)公司的虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為增加公司資本。

第六條 公司提取的法定公益金用于本公司職工的集體福利。

XXXXXXXX財(cái)務(wù)部

20XX年XX月XX日

第三篇：典當(dāng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

典當(dāng)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

第一章 總則

第一條 為規(guī)范公司的財(cái)務(wù)行為，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，發(fā)揮財(cái)務(wù)工作在管理中的作用，根據(jù)中華人民共和國(guó)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)制度》、《金融行為規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，制定本制度。

第二條 本公司各部門和員工辦理財(cái)會(huì)事務(wù)必須遵守本制度。

第二章 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置及會(huì)計(jì)人員崗位職責(zé)

第三條 公司設(shè)財(cái)務(wù)部，其主要職能：

一、認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)法律，法規(guī)及財(cái)務(wù)管理制度；

二、負(fù)責(zé)日常財(cái)務(wù)管理和收支工作；

三、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，并組織實(shí)施；

四、編制財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，定期寫出財(cái)務(wù)分析，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)提出合理化建議，不斷提高財(cái)務(wù)工作質(zhì)量；

五、定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)財(cái)務(wù)收支和財(cái)務(wù)制度執(zhí)行情況；

六、負(fù)責(zé)審核各項(xiàng)財(cái)務(wù)收支，搞好典當(dāng)物品等財(cái)產(chǎn)驗(yàn)收 工作；

七、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第四條 公司財(cái)務(wù)部由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)、出納等工作人員 組成。

第五條 財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人崗位職責(zé)：

一、主持財(cái)務(wù)部全面工作，領(lǐng)導(dǎo)財(cái)務(wù)人員實(shí)行崗位責(zé)任制，切實(shí)完成各項(xiàng)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)工作；

二、制定內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和財(cái)務(wù)計(jì)劃，搞好會(huì)計(jì)核算；考核計(jì)劃執(zhí)行情況，按月、季、向領(lǐng)導(dǎo)提交財(cái)務(wù)分析報(bào)告；

三、執(zhí)行財(cái)經(jīng)法令、制度、決定，堅(jiān)持原則，控制和降低經(jīng)營(yíng)成本，審核監(jiān)督資金的運(yùn)用及經(jīng)營(yíng)效益；

四、負(fù)責(zé)各部門資金使用計(jì)劃的審批，配合公司有關(guān)部室作好典當(dāng)物品質(zhì)押抵押貸款的撥付工作；

五、負(fù)責(zé)組織清查財(cái)產(chǎn)；

六、監(jiān)督，檢查公司的資金使用、費(fèi)用開支及財(cái)務(wù)管理，嚴(yán)格審核原始憑證及賬表、單證，杜絕貪污浪費(fèi)及不合理開支；

七、參與并監(jiān)督重大經(jīng)濟(jì)合同的簽訂及執(zhí)行情況；

八、協(xié)調(diào)銀行工商稅務(wù)等有關(guān)部門的關(guān)系；

九、領(lǐng)導(dǎo)委托的其他工作。第六條 財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：

一、嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《金融保險(xiǎn)企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的規(guī)定，編制記帳憑證，建立會(huì)計(jì)帳簿，登記各類明細(xì)帳簿（現(xiàn)金銀行日記帳除外）總帳，做到記帳復(fù)帳 報(bào)帳手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清楚；

二、妥善保管會(huì)計(jì)印簽會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)帳簿會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料；

三、會(huì)同典當(dāng)部建立健全典當(dāng)物品收發(fā)、保管制度；

四、嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定融集資金和發(fā)放貸款；

五、負(fù)責(zé)編制財(cái)務(wù)報(bào)表；

六、參與公司財(cái)產(chǎn)物資清查盤點(diǎn)，定期與典當(dāng)部的庫(kù)存進(jìn)行核對(duì)，做到帳實(shí)相符；

七、協(xié)助部門負(fù)責(zé)人做好其他工作。第七條 財(cái)務(wù)部出納崗位職責(zé)：

一、認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度；

二、按財(cái)務(wù)制度使用現(xiàn)金，嚴(yán)格執(zhí)行庫(kù)存現(xiàn)金限額，超出部分必須及時(shí)送存銀行，不得坐支現(xiàn)金，不得以“白條”抵頂庫(kù)存現(xiàn)金，不得挪用公款；

三、建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，按現(xiàn)金往來(lái)順序逐筆登記現(xiàn)金日記帳，做到日清日潔，確保帳款相符；

四、按銀行結(jié)算制度規(guī)定辦理款項(xiàng)的收付；對(duì)已辦妥的收付款憑證，按順序逐筆登記銀行存款日記帳，并結(jié)出余額，及時(shí)與銀行對(duì)帳單核對(duì)，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，確保帳面余額與對(duì)賬單余額相符；

五、嚴(yán)格支票管理制度，根據(jù)“轉(zhuǎn)帳支票審批單”簽發(fā)支票，并做好轉(zhuǎn)帳支票的登記工作，嚴(yán)禁簽發(fā)空白支票；

六、妥善保管現(xiàn)金、各種有價(jià)證券、空白支票、空白收 據(jù)和有關(guān)印章；

七、按付款審批規(guī)定支付款項(xiàng)，不得擅自違反規(guī)定付款，防止資金流失；

八、認(rèn)真審核各項(xiàng)收支憑證，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到各項(xiàng)收付款合法和手續(xù)完備；

九、積極主動(dòng)催收各項(xiàng)應(yīng)收的款項(xiàng)；

十、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

第三章 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作

第八條 出納人員不得兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)帳目的登記工作。

第九條 會(huì)計(jì)人員的工作崗位應(yīng)有計(jì)劃地進(jìn)行輪換。第十條 會(huì)計(jì)自公歷一月一日起至十二月三十一日止。

第十一條 會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

第十二條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料必須真實(shí)準(zhǔn)確完整，符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，不得偽造、變?cè)鞎?huì)計(jì)憑證和會(huì)計(jì)帳簿，不得賬外設(shè)賬，不得掃送虛假會(huì)計(jì)報(bào)表。

第十三條 實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，對(duì)使用的會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他的會(huì)計(jì)資料的要求，應(yīng)當(dāng)符合財(cái)政部關(guān)于會(huì)計(jì)電算化的規(guī)定。

第十四條 會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料應(yīng)建立檔案，妥善保管；會(huì)計(jì)檔案建檔要求、保管期限、銷毀辦法等依據(jù)《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》的規(guī)定執(zhí)行。

第十五條 各部門辦理會(huì)計(jì)事項(xiàng)后必須取得或填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額。

一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人的姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受單位的名稱、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位和金額；

二、從外單位取得的原始憑證，必須蓋有填制單位的公章；從個(gè)人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或蓋章，對(duì)外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章；

三、凡填寫大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符，購(gòu)買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明，支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位的收款證明；

四、職工公出借款憑據(jù)，必須附在記帳憑證之后，收回借款時(shí)，應(yīng)當(dāng)開收據(jù)或退還借據(jù)副本，不得退還借款憑據(jù)。

第十六條 原始憑證不得涂改、挖補(bǔ)，發(fā)現(xiàn)原始憑證有錯(cuò)誤的，應(yīng)當(dāng)由開出單位重開或更正，更正處應(yīng)加蓋單位的公章。

第十七條 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的原始憑證填制記賬憑證。填制記帳憑證的字跡必須清楚方正符合要求。記帳憑證需填列：填制憑證的日期，憑證編號(hào)，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)摘要，會(huì)計(jì)科目，附件張數(shù)，填制憑證人員、稽核人員、記帳人員、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人簽字蓋章，收付款記帳憑證還應(yīng)有出納人員簽章。

第十八章 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的規(guī)定和會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的需要設(shè)置會(huì)計(jì)帳簿。啟用會(huì)計(jì)帳簿時(shí)，在會(huì)計(jì)帳簿封面寫明單位名稱帳簿名稱。在帳簿扉頁(yè)注明啟用日期、帳簿頁(yè)數(shù)、記帳人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管姓名，并加蓋名章和單位公章。

第十九條 會(huì)計(jì)人員根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)記帳憑證按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求登記會(huì)計(jì)帳簿。

第二十條 財(cái)務(wù)部會(huì)同有關(guān)部室定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人等進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳實(shí)相符，對(duì)帳工作每季度進(jìn)行一次。

第二十一條 會(huì)計(jì)人員按《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求定期對(duì)帳。

第二十二條 按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度規(guī)定的統(tǒng)一格式和要求定期編制財(cái)務(wù)報(bào)告。單位領(lǐng)導(dǎo)人、財(cái)務(wù)責(zé)任人、會(huì)計(jì)主管人員在財(cái)務(wù)報(bào)告上簽名或蓋章。單位領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。

第二十三條 財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位的會(huì)計(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。

一、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)原始憑證進(jìn)行審核和監(jiān)督。對(duì)不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理。對(duì)弄虛作假、嚴(yán)重違法的原始憑證，在不予受理的同時(shí)，予以扣留，并及時(shí)向單位領(lǐng) 導(dǎo)人報(bào)告，請(qǐng)求查明原因，追究當(dāng)事人的責(zé)任。對(duì)記載不清楚、不完整的原始憑證，予以退回，要求經(jīng)辦人員更正補(bǔ)充。

二、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)實(shí)物款項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，督促建立并嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)產(chǎn)清查制度。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)按照國(guó)家嚴(yán)格規(guī)定進(jìn)行處理。超出會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)人員職權(quán)范圍的，立即向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，查明原因，作出處理。

三、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。對(duì)審批手續(xù)不全的財(cái)務(wù)收支，予以退回，要求補(bǔ)充、更正；對(duì)違反國(guó)家規(guī)定不納入本單位統(tǒng)一會(huì)計(jì)核算的財(cái)務(wù)收支，予以制止和糾正；對(duì)違反國(guó)家統(tǒng)一的財(cái)政、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的財(cái)務(wù)收支，不予受理。對(duì)嚴(yán)重違反國(guó)家利益和社會(huì)公眾利益的財(cái)務(wù)收支，向主管各單位或財(cái)政、審計(jì)、稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

四、財(cái)務(wù)部、會(huì)計(jì)人員對(duì)本單位制定的預(yù)算、財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、業(yè)務(wù)計(jì)劃的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。

第二十四條 會(huì)計(jì)工作交接

一、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或者因故離職，必須將本人所經(jīng)管的會(huì)計(jì)工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或者離職。

二、會(huì)計(jì)人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負(fù)責(zé)監(jiān)交。一般會(huì)計(jì)人員交接，由單位會(huì)計(jì)經(jīng)管負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員負(fù)責(zé)監(jiān)交；財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員交接，由單位領(lǐng)導(dǎo)人負(fù)責(zé)監(jiān)交，必要時(shí)可上級(jí)主管部門派人會(huì)同監(jiān)交。

三、移交人員在辦理移交時(shí)，按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接 替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。

四、交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員在移交清冊(cè)上簽名或蓋章。并在移交清冊(cè)上注明單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務(wù)、姓名，移交清冊(cè)頁(yè)數(shù)以及需要說明的問題和意見。

第四章 貨幣資金管理

第二十五條 現(xiàn)金和管理

一、公司可在下列范圍內(nèi)使用現(xiàn)金：

（一）職工工資和各種工資性津貼、獎(jiǎng)金；

（二）個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬；

（三）出差人員必須攜帶的差旅費(fèi)；

（四）結(jié)算起點(diǎn)以下的零星支出；

（五）確需現(xiàn)金支付的其他支出；

（六）國(guó)家規(guī)定典當(dāng)業(yè)務(wù)允許支付的現(xiàn)金。結(jié)算起點(diǎn)定為人民幣1000元。結(jié)算規(guī)定的調(diào)整由單位負(fù)責(zé)人確定。

二、庫(kù)存現(xiàn)金限額為2000元?，F(xiàn)金每日的結(jié)余數(shù)不得超過限額，超過限額的現(xiàn)金必須當(dāng)天送存銀行。

三、必須建立健全現(xiàn)金帳目，及時(shí)逐筆記載現(xiàn)金收付，帳目要日清月結(jié)，做到帳款相符。

四、嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度。不準(zhǔn)用不符合財(cái)務(wù)制度的憑證（白條）抵頂庫(kù)存現(xiàn)金；不準(zhǔn)坐支現(xiàn)金；不準(zhǔn)保留帳外帳；不準(zhǔn)將單位收入的現(xiàn)金以單位或個(gè)人的名義存入儲(chǔ)蓄。

五、出納人員收入現(xiàn)金時(shí)，應(yīng)將簽章后的收據(jù)交給交款人；支付現(xiàn)金時(shí)，領(lǐng)款人在付款憑證（或原始憑證）上簽字蓋章。

六、備用金管理。本單位職工因工作需要借用現(xiàn)金，應(yīng)由經(jīng)辦人填寫“借款單”，經(jīng)本部門負(fù)責(zé)人簽字，單位負(fù)責(zé)人審批，財(cái)務(wù)部門審核后，會(huì)計(jì)填寫制付款憑證，出納員據(jù)此付款。借支備用金的數(shù)額，應(yīng)根據(jù)用途和出差時(shí)間，路途遠(yuǎn)近和有關(guān)費(fèi)用開支標(biāo)準(zhǔn)合理確定。

七、借支的備用金一般應(yīng)在每次辦事后三日內(nèi)到財(cái)務(wù)部門辦 理報(bào)銷手續(xù)和進(jìn)行結(jié)算，不允許過期占用。財(cái)務(wù)部門應(yīng)堅(jiān)持“前帳不清，后帳不借”的原則，對(duì)過期占用一個(gè)月以上者，應(yīng)及時(shí)催交或在工資中予以扣回。

八、審查備用金的用途，不得挪用備用金。如發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定用途使用備用金，財(cái)務(wù)部門應(yīng)立即收回。

九、庫(kù)存現(xiàn)金應(yīng)每天核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳款不符時(shí)，出納員應(yīng)立即報(bào)告本部門負(fù)責(zé)人，對(duì)付多或短少部分做好紀(jì)錄，暫作其他應(yīng)收款、應(yīng)匯款列帳，查明原因后按規(guī)定處理。

十、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行定期檢查，每月不得少于一次，并做好備查紀(jì)錄。

第二十六條 銀行存款的管理

一、嚴(yán)格按照中國(guó)人民銀行《銀行結(jié)算辦法》的規(guī)定及時(shí)辦理各項(xiàng)銀行存款收支結(jié)算。

二、為利于銀行存款的結(jié)算和管理，按現(xiàn)行規(guī)定，只能在一家銀行開設(shè)一個(gè)基本帳戶（結(jié)算戶）提取現(xiàn)金。盡量減少 在銀行開設(shè)其他的輔助帳戶，防止企業(yè)資金的分散與流失。

三、支票由出納員負(fù)責(zé)保管。出納員根據(jù)審批后的“支票領(lǐng)用單”簽發(fā)支票，支票上應(yīng)填寫清楚批準(zhǔn)金額、日期、用途，并在支票領(lǐng)用簿上做好登記工作。不得簽發(fā)空頭支票，作廢的轉(zhuǎn)帳支票加蓋作廢章，附在重新填寫的支票存根后，作為原始任證保存。

四、嚴(yán)格各項(xiàng)銀行存款收付業(yè)務(wù)的審批手續(xù)，未經(jīng)審批的收付業(yè)務(wù)，出納不得辦理。

五、銀行日記帳由出納人員根據(jù)收付憑證，按業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額，月末編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，做到帳單相符。

第五章 資金使用管理

第二十七條 財(cái)務(wù)部門每月根據(jù)各部門編制的資金收支計(jì)劃，將資金收支計(jì)劃匯總，上報(bào)公司經(jīng)理。

第二十八條 公司因流動(dòng)資金不足可以向金融機(jī)構(gòu)貸款，貸款余額不得超過注冊(cè)資本。

第二十九條 財(cái)務(wù)部門嚴(yán)格匯款手續(xù)，明確付款環(huán)節(jié)中的責(zé)任，誰(shuí)違反規(guī)定，誰(shuí)承擔(dān)責(zé)任。

第六章 費(fèi)用開支管理

第三十條 公司費(fèi)用開支由辦公室編制預(yù)算，經(jīng)財(cái)務(wù)部門審核，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，辦公室負(fù)責(zé)執(zhí)行。超出預(yù)算部分，辦公室應(yīng)寫明超支原因，向財(cái)務(wù)部門申請(qǐng)?jiān)黾宇A(yù)算，并經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)研究同意。

第三十一條 費(fèi)用報(bào)銷程序：經(jīng)辦人取得合法的原始憑證后，經(jīng)部門負(fù)責(zé)人簽字，辦公室負(fù)責(zé)人按預(yù)算的內(nèi)容核算，交財(cái)務(wù)部門審核，最后送公司領(lǐng)導(dǎo)審批。

第三十二條 差旅費(fèi)開支標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行公司“關(guān)于差旅費(fèi)管理制度”的規(guī)定。

第三十三條 各部門因工作需要的往來(lái)業(yè)務(wù)招待，因在用餐前一小時(shí)寫出“用餐申請(qǐng)單”，經(jīng)單位負(fù)責(zé)人審批簽字決定賠餐人員和標(biāo)準(zhǔn)，由辦公室統(tǒng)一安排。接待完畢后，經(jīng)辦人員及時(shí)持 正式發(fā)票和審批單到財(cái)務(wù)部門報(bào)銷。財(cái)務(wù)部門核實(shí)無(wú)誤后，辦理付款手續(xù)。

第三十四條 辦公室負(fù)責(zé)本單位的辦公用品的采購(gòu)工作。辦公室匯總各部門的購(gòu)置計(jì)劃負(fù)責(zé)編制預(yù)算，財(cái)務(wù)部門監(jiān)督執(zhí)行。

第三十五條 辦公室統(tǒng)一管理車輛，財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)監(jiān)督，并按規(guī)定報(bào)銷。

第七章 固定資產(chǎn)與低值易耗品的管理

第三十六條 固定資產(chǎn)與低值易耗品范圍：固定資產(chǎn)是 指單位價(jià)值在2000元以上，使用年限超過一年的資產(chǎn)。低值易耗品是指單位價(jià)值在100元以上、2000以下，使用年限較短，不能作固定資產(chǎn)的各種用具、設(shè)備。

第三十七條 固定資產(chǎn)、低值易耗品的購(gòu)置由辦公室統(tǒng)一編制購(gòu)置計(jì)劃，并根據(jù)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)則，分編制固定資產(chǎn)、低值易耗品預(yù)算，并報(bào)公司領(lǐng)導(dǎo)審批后，辦公室負(fù)責(zé)購(gòu)買。

第三十八條 根據(jù)國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度建立固定資產(chǎn)、低值易耗品總帳、明細(xì)帳，進(jìn)行核算。固定資產(chǎn)除設(shè)置帳簿外，還應(yīng)設(shè)置：“固定資產(chǎn)卡片”，低值易耗品建立備查制度，由辦公室派專人負(fù)責(zé)。

第三十九條 固定資產(chǎn)折舊按平均年限法；低值易耗品采用一次攤銷法。

第四十條 建立固定資產(chǎn)、低值易耗品定期盤點(diǎn)制度，每半年進(jìn)行一次，由辦公室負(fù)責(zé)牽頭。對(duì)盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)的盤虧、盤盈認(rèn)真查明原因，分清責(zé)任。

第四十一條 對(duì)固定資產(chǎn)、低值易耗品增減、租賃、毀損及使用狀況的變動(dòng)，由辦公室和財(cái)務(wù)部門按規(guī)定要求辦理手續(xù)，及時(shí)正確反映固定資產(chǎn)變動(dòng)紀(jì)錄和核算。

第四十二條 建立健全固定資產(chǎn)、低值易耗品保管、使用、核算責(zé)任制度，明確各部門的職責(zé)，組織好各部門之間的協(xié)作，落實(shí)責(zé)任。

第四十三條 對(duì)待報(bào)廢的固定資產(chǎn)要經(jīng)過技術(shù)專家進(jìn)行鑒定，寫出鑒定書，并向上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)報(bào)批，批準(zhǔn)后方可進(jìn)行。低值易耗品毀損后，實(shí)行以舊換新制度，辦公室做好紀(jì)錄。

第八章 附則

第四十四條 本制度由公司財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)解釋和修訂。第四十五條 本制度自印發(fā)之日起執(zhí)行。

第四篇：xx公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

xx公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度

本公司執(zhí)行中華人民共和國(guó)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，本公司下列會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)系根據(jù)上述準(zhǔn)則擬定的。

一、會(huì)計(jì)

會(huì)計(jì)自公歷1月1日起至12月31日止。

二、記帳本位幣和貨幣折算

會(huì)計(jì)核算以人民幣為記帳本位幣。

三、記帳方法、核算原則和計(jì)價(jià)基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法；會(huì)計(jì)核算原則為權(quán)責(zé)發(fā)生制，收入與其相關(guān)的成本、費(fèi)用應(yīng)當(dāng)相互配比；計(jì)價(jià)基礎(chǔ)為實(shí)際成本法。

四、現(xiàn)金等價(jià)物的確定標(biāo)準(zhǔn)

凡持有的期限短（從購(gòu)買日起，三個(gè)月內(nèi)到期）、流動(dòng)性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價(jià)值變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)很小的投資，確認(rèn)為現(xiàn)金等價(jià)物。

五、壞帳準(zhǔn)備核算方法

（一）壞帳的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)：

1、因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款；

2、因債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時(shí)間內(nèi)無(wú)法償付債務(wù)等，確認(rèn)不能收回的應(yīng)收帳款；

3、因債務(wù)人、債務(wù)單位逾期未履行償債義務(wù)并且超過三年確實(shí)不能收回的應(yīng)收帳款。

（二）壞帳的核算：

1、采用備抵法核算壞帳損失。

2、壞帳準(zhǔn)備按決算日應(yīng)收款項(xiàng)帳齡分析法計(jì)提。并計(jì)入當(dāng)損益。提取比例為：帳齡 計(jì)提率

1年以內(nèi) 0%

1~2年 10%

2~3年 20%

3年以上 50%

應(yīng)收款項(xiàng)包括應(yīng)收帳款、其他應(yīng)收款和預(yù)付帳款。

關(guān)聯(lián)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。

六、存貨核算方法

存貨分類為：船用燃料、庫(kù)存物料。

各種存貨按取得時(shí)的實(shí)際成本記帳；存貨日常核算采用實(shí)際成本核算,?存貨發(fā)出采用加權(quán)平均法計(jì)算。低值易耗品按一次攤銷法攤銷。期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)價(jià)，并按單個(gè)存貨項(xiàng)目提取存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。

低值易耗品是單位價(jià)值在200元以上（不含200元）至2000元以下（含2000元）并且使用年限在一年以上的物品，在領(lǐng)用時(shí)采用一次攤銷法進(jìn)行核算。

七、短期投資核算方法

（一）短期投資計(jì)價(jià)方法：短期投資以實(shí)際支付的全部?jī)r(jià)款（包括稅金、手續(xù)費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用）減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利，或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額入帳。

（二）短期投資收益的確認(rèn)方法：短期投資持有期間所獲得的現(xiàn)金股利或利息，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減短期投資的帳面價(jià)值，但收到的、已記入應(yīng)收項(xiàng)目的現(xiàn)金股或利息除外。處置短期投資時(shí)，按收到的處置收入與短期投資帳面價(jià)值的差額確認(rèn)為當(dāng)期損益。

八、固定資產(chǎn)及其折舊核算方法

（一）固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)：

單位價(jià)值在2000元以上，使用年限超過一年以上的房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具以及其他與經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于經(jīng)營(yíng)的主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在2 000元以上，并且使用年限超過二年的均應(yīng)作為固定資產(chǎn)。

（二）固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)

固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)并予記帳（若有評(píng)估、清產(chǎn)核資等情形影響實(shí)際成本計(jì)價(jià)的另予說明）。

（三）固定資產(chǎn)折舊方法：

固定資產(chǎn)折舊方法采用年限平均法，并按固定資產(chǎn)類別的原價(jià)、估計(jì)經(jīng)濟(jì)使用年限和預(yù)計(jì)殘值（原價(jià)的 5％）確定其折舊率如下：

資產(chǎn)類別 估計(jì)使用年限 年折舊率

運(yùn)輸工具(輪船)10 9.5%

電子及其他設(shè)備 5 19%

辦公用具 5 19%

九、在建工程核算方法

本公司在建工程包括為建造或修理固定資產(chǎn)而進(jìn)行的各項(xiàng)建筑和安裝工程。

（一）用借款進(jìn)行的工程發(fā)生的借款利息，屬于在固定資產(chǎn)尚未交付使用前發(fā)生的，計(jì)入在建固定資產(chǎn)的成本，固定資產(chǎn)交付使用后發(fā)生的，計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）工程完工交付使用（竣工驗(yàn)收）時(shí)，按工程的實(shí)際成本轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)或長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

（三）期末在建工程按帳面價(jià)值與可收回金額孰低計(jì)價(jià)，對(duì)可收回金額低于帳面價(jià)值的差額，計(jì)提在建工程減值準(zhǔn)備。

十、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)核算方法

無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)按形成時(shí)發(fā)生的實(shí)際成本計(jì)價(jià)，本公司的無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)具體項(xiàng)目及攤銷情況如下：

（一）無(wú)形資產(chǎn)的成本，應(yīng)當(dāng)自取得當(dāng)月起在預(yù)計(jì)的年限內(nèi)分期平均攤銷，計(jì)入損益。如合同沒有規(guī)定受益年限，法律也沒有規(guī)定有效年限的，推銷年限不應(yīng)超過十年；

（二）經(jīng)營(yíng)場(chǎng)地的裝修費(fèi)用按受益期五年攤銷；

（三）籌建期內(nèi)實(shí)際發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，除應(yīng)計(jì)入有關(guān)財(cái)產(chǎn)物資

價(jià)值者外，應(yīng)當(dāng)作為開辦費(fèi)入帳，其開辦費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在開始經(jīng)營(yíng)的當(dāng)月起一次性計(jì)入當(dāng)月的損益；

十一、借款費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理方法：

（一）為專門購(gòu)建固定資產(chǎn)而發(fā)生的長(zhǎng)期借款費(fèi)用，在所購(gòu)建的固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的，予以資本化，計(jì)入所購(gòu)建的固定資產(chǎn)成本；在固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后所發(fā)生的，直接計(jì)入當(dāng)期損益。

（二）對(duì)于短期借款或不是用于專門購(gòu)建固定資產(chǎn)的長(zhǎng)期借款，其所發(fā)生的借款費(fèi)用按月預(yù)提計(jì)入當(dāng)期損益。

十二、收入確認(rèn)原則

一、小企業(yè)應(yīng)按以下規(guī)定確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)，并將已實(shí)現(xiàn)的收入進(jìn)入當(dāng)期損益。

（一）本公司已將產(chǎn)品所有權(quán)上的重要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方，并不再對(duì)產(chǎn)品實(shí)施繼續(xù)管理權(quán)和實(shí)際控制權(quán),相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得收款證據(jù)，并且與銷售產(chǎn)品有關(guān)的成本能夠可靠地計(jì)量時(shí)，確認(rèn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現(xiàn)。

（二）本公司在勞務(wù)總收入與總成本能夠可靠的計(jì)量，與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司，勞務(wù)的完成程度能夠可靠地確定的前提下確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。

（三）小企業(yè)提供勞務(wù)的收入，按以下規(guī)定予以確認(rèn)：

1、在同一會(huì)計(jì)內(nèi)開始并完成的勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)在完成勞務(wù)時(shí)確認(rèn)收入；

2、如果勞務(wù)的開始和完成分屬不同的會(huì)計(jì)，可以按完工進(jìn)度或完工的工作量確認(rèn)收入。

二、小企業(yè)因讓渡資產(chǎn)使用權(quán)而發(fā)生的使用費(fèi)等收入確認(rèn)：

利息收入按使用現(xiàn)金的時(shí)間和適用利率計(jì)算確定；發(fā)生的使用費(fèi)收入按有關(guān)合同或協(xié)議規(guī)定的收費(fèi)時(shí)間和方法計(jì)算確定。上述收入的確定并應(yīng)同時(shí)滿足：

1．與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入本公司。

2．收入的現(xiàn)金能夠可靠的計(jì)量。

十三、稅項(xiàng)

按稅法正確計(jì)算并按時(shí)、足額繳納營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅及其他附加稅費(fèi)；個(gè)人所得稅由公司代扣代繳；本公司所得稅會(huì)計(jì)處理方法為“應(yīng)付稅款法”。

十四、利潤(rùn)分配

企業(yè)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)，加上年未分配利潤(rùn)（或減上年未彌補(bǔ)虧損）和其他轉(zhuǎn)入后的余額，為可供分配的利潤(rùn)，具體分配方案與提取法定盈余公積、法定公益金等按照企業(yè)章程和董事會(huì)決議

第五篇：小企業(yè)公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度.方案

有限公司

財(cái) 務(wù) 會(huì) 計(jì) 制 度 管 理

2016年11月

第一章 總則

為了規(guī)范公司財(cái)務(wù)管理，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作水平，服務(wù)公司管理決策，依據(jù)《會(huì)計(jì)法》及其它有關(guān)財(cái)務(wù)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本制度。公司各部門必須嚴(yán)格按照該制度執(zhí)行.1.1 會(huì)計(jì)核算

1、公司設(shè)置專職會(huì)計(jì)人員，按照財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定建立會(huì)計(jì)帳冊(cè)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會(huì)計(jì)信息。

2、會(huì)計(jì)核算以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會(huì)計(jì)方法進(jìn)行，保證會(huì)計(jì)指標(biāo)的口徑一致，相互可比和會(huì)計(jì)處理方法的前后各期相一致。

3、會(huì)計(jì)人員根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)原始單據(jù)，填制會(huì)計(jì)憑證，登記帳簿，編制會(huì)計(jì)報(bào)表，反映公司經(jīng)營(yíng)狀況。

4、建立會(huì)計(jì)檔案，妥善保管會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)帳簿、會(huì)計(jì)報(bào)表和其它會(huì)計(jì)資料。

5、公司定期對(duì)會(huì)計(jì)帳簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫(kù)存實(shí)物、貨幣資金、有價(jià)證券、往來(lái)單位或個(gè)人進(jìn)行相互核對(duì)，保證帳證相符、帳帳相符、帳實(shí)相符。

6、會(huì)計(jì)人員對(duì)本公司的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督。向公司管理層及有關(guān)部門、單位報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)告。1.2 會(huì)計(jì)人員

1、本公司會(huì)計(jì)人員需持有中華人民共和國(guó)財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)證》，會(huì)計(jì)人員在工作中，要認(rèn)真履行職責(zé)，正確核算，如實(shí)反映并嚴(yán)格監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，維護(hù)中國(guó)政府、企業(yè)及投資者的合法權(quán)益。

2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和業(yè)務(wù)管理情況，利用會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為公司管理服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守公司商業(yè)秘密。

3、財(cái)務(wù)經(jīng)理有責(zé)考核會(huì)計(jì)人員，建議獎(jiǎng)懲及變動(dòng)。

4、會(huì)計(jì)人員應(yīng)定期、不定期組織學(xué)習(xí)，提高專業(yè)技能。

5、會(huì)計(jì)人員工作調(diào)動(dòng)或因故離職，必須與接替人員辦理交接手續(xù)，并由直接上級(jí)人員負(fù)責(zé)監(jiān)交。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調(diào)動(dòng)或離職。未辦清交接手續(xù)前，應(yīng)繼續(xù)做好本職工作。1.3 崗位職責(zé)

1、財(cái)務(wù)經(jīng)理崗位職責(zé)：編制、執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，擬定資金籌集和使用方案，有效使用資金；進(jìn)行成本費(fèi)用的預(yù)測(cè)、控制、分析、考核、督促本公司降低消耗，提高經(jīng)濟(jì)效益；利用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析；完成交辦的其它工作。

2、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)：按照會(huì)計(jì)制度的規(guī)定進(jìn)行記帳、復(fù)帳、報(bào)帳，做到手續(xù)完備，數(shù)字準(zhǔn)確，帳目清晰，按期及時(shí)。妥善保管會(huì)計(jì)憑證，會(huì)計(jì)帳簿，會(huì)計(jì)報(bào)表及其它會(huì)計(jì)資料。完成交辦的其它工作。

3、出納崗位職責(zé)：認(rèn)真執(zhí)行現(xiàn)金管理制度。建立健全現(xiàn)金出納各種帳目，嚴(yán)格審核現(xiàn)金收付憑證。嚴(yán)格支票管理制度，積極做好對(duì)帳，報(bào)帳工作。配合會(huì)計(jì)做好各種帳務(wù)處理。完成交辦的其它工作。1.4 內(nèi)部管理

1、公司財(cái)務(wù)管理體制實(shí)行公司總經(jīng)理審批領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)部門實(shí)施的管理模式。

2、會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)及時(shí)加工處理會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，按照公司管理層的要求反饋信息、編制內(nèi)部管理報(bào)表。

3、建立完善的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體系，期初制定預(yù)算，記錄會(huì)計(jì)數(shù) 據(jù)，期末進(jìn)行決算考核，實(shí)施財(cái)務(wù)收支審批制度以及其它財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度。實(shí)施內(nèi)部稽核制度，實(shí)行崗位監(jiān)督運(yùn)行機(jī)制，定期和不定期進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)。

第二章

財(cái)務(wù)管理制度

2.1 總則

1、為了加強(qiáng)公司貨幣資金的管理，確保貨幣資金的安全、完整以及貨幣資金的有效使用，依據(jù)國(guó)家頒布的《現(xiàn)金管理暫行條例》及其相關(guān)法律、法規(guī)，結(jié)合公司實(shí)際情況，制定本辦法。

2、本辦法適用范圍：公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法制定實(shí)施細(xì)則。

3、貨幣資金是指公司在經(jīng)營(yíng)過程中，停留在貨幣狀態(tài)的那部分資金。貨幣資金是公司流動(dòng)資產(chǎn)的重要組成部分。貨幣資金按存放地點(diǎn)和用途的不同，分為現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。2.2 現(xiàn)金管理

1、庫(kù)存現(xiàn)金一般不得超過10000元。

2、現(xiàn)金使用范圍：

（一）公司職工的工資、資金及各種補(bǔ)貼；

（二）各種勞保、福利性支出以及國(guó)家規(guī)定的對(duì)個(gè)人的其它支出；

（三）出差人員攜帶的差旅費(fèi)；

（四）其他零星支出。

3、辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)，必須做到有憑有據(jù)、手續(xù)齊全，堵塞由于現(xiàn)金收支不清、手續(xù)不全而出現(xiàn)的漏洞。

4、嚴(yán)禁坐支,當(dāng)天收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當(dāng)天解送銀行。在銀行當(dāng)天下班后收入的現(xiàn)金，必須在第二天上午上班后及時(shí)送存銀行。

5、嚴(yán)禁以白條抵充現(xiàn)金。

6、提取現(xiàn)金時(shí)，必須按照公司的要求填寫“資金申請(qǐng)表”，申請(qǐng)表中應(yīng)填寫現(xiàn)金的用途，先由公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人審批簽字后，再交于總經(jīng)理批準(zhǔn)簽字。負(fù)責(zé)印鑒保管崗位須見簽字后方可加蓋財(cái)務(wù)專用章和法人章。

7、送存或提取大額現(xiàn)金，公司應(yīng)派專車并有兩人同往，存取途中不得辦理其它事情。

8、不得以任何理由對(duì)外簽發(fā)空白現(xiàn)金支票，嚴(yán)禁以各種名義為其它單位和個(gè)人套取現(xiàn)金。

9、出納人員必須認(rèn)真登記現(xiàn)金日記帳，每天結(jié)出帳面余額，并盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到帳實(shí)相符。如發(fā)現(xiàn)問題應(yīng)及時(shí)向有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)。

10、職工因公出差、需要零星采購(gòu)或需要支付費(fèi)用時(shí)，可到財(cái)務(wù)部門借款，其它原因原則不予借款。

11、借款程序

（一）借款人按出差審批單批準(zhǔn)的借款限額填寫“借款單”提出申請(qǐng)；

（二）借款人所在部門負(fù)責(zé)人審查；

（三）公司總經(jīng)理審核簽批；

（四）財(cái)務(wù)部執(zhí)行。2.2銀行存款管理

1、按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行或其他金融機(jī)構(gòu)開設(shè)賬戶，以辦理銀行存款的存款、取款和轉(zhuǎn)賬結(jié)算業(yè)務(wù)。銀行存款賬戶分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶和專用存款賬戶。

2、銀行存款賬戶分類

（一）基本賬戶

主要用于辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付，公司的工資、獎(jiǎng)金、津貼等的現(xiàn)金支取必須通過基本賬戶辦理。

（二）一般存款賬戶

公司基本存款賬戶以外的銀行借款轉(zhuǎn)存、與公司不在同一地點(diǎn)的附屬非獨(dú)立核算單位開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存業(yè)務(wù)，但不能辦理現(xiàn)金支取業(yè)務(wù)。

（三）臨時(shí)存款賬戶

公司因臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要開立的賬戶，公司可以通過該賬戶辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和符合現(xiàn)金管理規(guī)定的現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

（四）專用存款賬戶

公司因特定用途需要開立的賬戶。

3、銀行存款的管理

（一）按照國(guó)家規(guī)定，公司只能選擇一家銀行的一個(gè)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個(gè)基本存款賬戶，不得在多家銀行機(jī)構(gòu)開立基本存款賬戶；也不得在同一家銀行的幾個(gè)分支機(jī)構(gòu)開立一般存款賬戶。

（二）公司收入的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在國(guó)家規(guī)定的時(shí)間內(nèi)送存到開戶銀行；支出的款項(xiàng)，除規(guī)定可以用現(xiàn)金支付的以外，應(yīng)當(dāng)按照銀行規(guī)定，通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

（三）公司必須遵守銀行的結(jié)算紀(jì)律，定期與銀行核對(duì)賬目，保證貨幣資金的安全。根據(jù)中國(guó)人民銀行頒布的《支付結(jié)算辦法》的規(guī)定，辦理支付結(jié)算，不準(zhǔn)簽發(fā)沒有資金保證的票據(jù)或遠(yuǎn)期支票，套取銀行信用；不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金；不準(zhǔn)無(wú)理拒絕付款，任意占用他人資金；不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。2.3 其他貨幣資金的管理

1、其他貨幣資金是指公司除現(xiàn)金和銀行存款以外的貨幣資金，包括外阜存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。

2、公司根據(jù)業(yè)務(wù)需要應(yīng)合理選擇結(jié)算工具。

3、及時(shí)辦理結(jié)算，對(duì)逾期尚未辦理結(jié)算的銀行匯票、銀行本票等，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)轉(zhuǎn)回。

4、嚴(yán)格按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定核算其他貨幣資金的各項(xiàng)收支業(yè)務(wù)。

第三章

3.1 固定資產(chǎn)管理

1、固定資產(chǎn)應(yīng)具備以下條件：

（一）使用期限超過一年的且單位價(jià)值較高的房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、運(yùn)輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。

（二）不屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)主要設(shè)備的物品，單位價(jià)值在5000元以上，且使用期限超過兩年的也應(yīng)確認(rèn)為固定資產(chǎn)。

2、定期需要對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清理、盤點(diǎn)、檢驗(yàn)，防止固定資產(chǎn)損毀、流失，以保證固定資產(chǎn)完整安全。

3、固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的有效使用年限內(nèi)進(jìn)行分?jǐn)?，形成的折舊費(fèi)用，應(yīng)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)規(guī)定計(jì)入各期成本、費(fèi)用。公司采用年限平均法（直線法）計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊。

4、固定資產(chǎn)根據(jù)按原值單獨(dú)核算，折舊采用直線法。估計(jì)殘值為原值的5%，折舊年限按照以下劃分：

（一）房屋、建筑物，為20年；

（二）飛機(jī)、火車、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為10

固定資產(chǎn)管理 年；

（三）與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年；

（四）飛機(jī)、火車、輪船以外的運(yùn)輸工具，為4年；

（五）電子設(shè)備，為3年。

3.2 固定資產(chǎn)的清查

1、公司必須對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行清查，固定資產(chǎn)清查時(shí)間一般應(yīng)在每年的12月份進(jìn)行，通過固定資產(chǎn)清查，核對(duì)固定資產(chǎn)賬面與實(shí)存數(shù)是否相符，查明不符原因。

2、在固定資產(chǎn)清查過程中，應(yīng)組織財(cái)務(wù)人員和固定資產(chǎn)歸口管理部門有關(guān)人員，深入現(xiàn)場(chǎng)逐項(xiàng)清查，做好盤點(diǎn)的原始記錄，對(duì)于盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，由公司有關(guān)人員簽署意見，報(bào)公司董事會(huì)審批后，按規(guī)定處理。

3、公司固定資產(chǎn)清查出現(xiàn)的盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的，按下列規(guī)定處理：

（一）盤盈的固定資產(chǎn)，按同類固定資產(chǎn)重置完全價(jià)值，減去估計(jì)累計(jì)折舊后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。

（二）盤虧、毀損、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按其原值，減去累計(jì)折舊、過失人賠償、保險(xiǎn)公司賠償和殘值后的凈值，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。

4、公司在籌建期間發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢的凈損益，以及非常原因造成的固定資產(chǎn)凈損失，計(jì)入開辦費(fèi)，按規(guī)定進(jìn)行攤銷。

第四章 低值易耗品管理

4.1低值易耗品

1、低值易耗品是指不作為固定資產(chǎn)管理與核算的各種用具物品（勞動(dòng)資料），一般可分為以下幾類：

（一）生產(chǎn)工具：指生產(chǎn)中使用的各種通用或?qū)Ｓ霉ぞ?，如刀具、磨具、電工及木工用具等?/p>

（二）設(shè)備：指不構(gòu)成固定資產(chǎn)的各種機(jī)器設(shè)備等。

（三）儀器儀表：指計(jì)量及工藝操作用的各種量具、儀表等。

（四）管理用具：指在管理工作中使用的各種家具、辦公用具與設(shè)備，如辦公桌、椅、電風(fēng)扇、打字機(jī)、計(jì)算器等。

（五）勞保用品：指發(fā)給員工的服裝、鞋及其他個(gè)人專用、公用勞動(dòng)安全保護(hù)用品等。

（六）其他：指不屬于上述各類的低值易耗品。

2、攤銷

低值易耗品采用一次攤銷法進(jìn)行攤銷，財(cái)務(wù)部門應(yīng)設(shè)專人管理、核算。

第五章 往來(lái)賬款管理

5.1 總則

1、為保證公司能最大可能的利用客戶信用拓展市場(chǎng)以利于銷售公司的產(chǎn)品，同時(shí)又要以最小的壞賬損失代價(jià)來(lái)保證公司資金安全，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，并盡可能的縮短應(yīng)收賬款占用資金的時(shí)間，加快企業(yè)資金周轉(zhuǎn)，提高企業(yè)資金的使用效率，特制定本制度。

2、本制度將往來(lái)賬按其基本性質(zhì)分為兩大類，應(yīng)收款類和應(yīng)付款類。本制度所稱應(yīng)收賬款，包括發(fā)出產(chǎn)品賒銷所產(chǎn)生的應(yīng)收賬款和公司經(jīng)營(yíng)中發(fā)生的各類債權(quán)。5.2 應(yīng)收款類管理

1、應(yīng)收和預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按不同貨幣分別設(shè)賬登記，并及時(shí)催收、清償，定期與對(duì)方核對(duì)清楚，對(duì)不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)查明原因，追究責(zé)任，確定無(wú)法收回的，經(jīng)嚴(yán)格審查，報(bào)董事會(huì)或總經(jīng)理批準(zhǔn)后，沖抵壞賬準(zhǔn)備

2、財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)應(yīng)根據(jù)所簽訂的合同、協(xié)議要求的回款期限，每月與銷售憑證以及出納核對(duì)一次債權(quán)性應(yīng)收賬款的回款和結(jié)算情況，嚴(yán)格監(jiān)督每筆賬款的回收和結(jié)算。根據(jù)客戶資信狀況，進(jìn)行應(yīng)收帳款的授信，并與客戶保持密切聯(lián)系，依據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行恰當(dāng)催收。

3、業(yè)務(wù)人員全權(quán)負(fù)責(zé)對(duì)自己經(jīng)手業(yè)務(wù)的賬款回收，為此，應(yīng)定期或不定期地對(duì)客戶進(jìn)行回訪（電話或上門走訪），回訪客戶時(shí)，如發(fā)現(xiàn)客戶有異?，F(xiàn)象，應(yīng)及時(shí)上報(bào)權(quán)責(zé)主管，并建議應(yīng)采取的措施。

4、做好應(yīng)收往來(lái)款記錄，定期對(duì)應(yīng)收款進(jìn)行帳齡分析，并針對(duì)應(yīng)收賬款的情況填寫賬齡分析表，每月應(yīng)將往來(lái)帳款明細(xì)表和賬齡分析表交予公司總經(jīng)理。5.3 應(yīng)付款類管理

1、應(yīng)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按應(yīng)付賬款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金、應(yīng)付股利和其他應(yīng)付款等分別核算。有多種貨幣的流動(dòng)負(fù)債，還應(yīng)按不同的貨幣分別設(shè)賬登記。

2、付款時(shí)應(yīng)分清輕重緩急，并根據(jù)公司的資金狀況確定付款時(shí)間和付款金額。

3、凡來(lái)公司收取貨款須憑發(fā)票、單位證明、收款收據(jù)(現(xiàn)金支付時(shí))，否則拒絕付款。

4、對(duì)存在質(zhì)量問題的原材料貨款，未經(jīng)總經(jīng)理或常務(wù)副總經(jīng)理批準(zhǔn)，財(cái)務(wù)部不得擅自付款。

5、各類應(yīng)付賬款沒有特殊要求的，應(yīng)避免用現(xiàn)金支付 5.4 壞賬管理制度

1、壞賬是指企業(yè)無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。企業(yè)的應(yīng)收賬款符合下列條件之一的，應(yīng)確認(rèn)為壞賬：

（一）債務(wù)人死亡，以其遺產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；

（二）債務(wù)人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)清償后仍然無(wú)法收回；

（三）債務(wù)人較長(zhǎng)時(shí)期內(nèi)未履行償債義務(wù)，并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小。

第六章 存貨管理制度

6.1范圍

1、存貨管理的范圍包括原材料、燃料、輔助材料、包裝物、低值易耗品、半成品、在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的入出庫(kù)及庫(kù)存的管理。6.2 管理制度

1、入庫(kù)管理

（1）、外購(gòu)時(shí)，首先由用料部門提出用料計(jì)劃，由分管領(lǐng)導(dǎo)和委派會(huì)計(jì)審核，交財(cái)務(wù)部門納入財(cái)務(wù)收支計(jì)劃，并通過集團(tuán)內(nèi)行支付款項(xiàng)，再由供應(yīng)部門負(fù)責(zé)實(shí)施采購(gòu)。

（2）、購(gòu)回時(shí)，由物資質(zhì)檢部門按質(zhì)按量組織驗(yàn)收，按實(shí)際質(zhì)量認(rèn)真填寫“入庫(kù)單”，對(duì)“入庫(kù)單”的外購(gòu)地、入庫(kù)時(shí)間、物資名稱、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、金額、交貨人、承運(yùn)人和驗(yàn)收入庫(kù)人等欄目均應(yīng)逐一填寫，不得漏項(xiàng)。對(duì)無(wú)隨貨同行發(fā)票的貨物金額應(yīng)由交貨人提供采購(gòu)價(jià)，財(cái)務(wù)據(jù)此入賬核算，待發(fā)票到后再按實(shí)際價(jià)格調(diào)整。

（3）、運(yùn)費(fèi)結(jié)算必須在運(yùn)輸發(fā)票后附有一次復(fù)寫的“入庫(kù)單”的“ 運(yùn)費(fèi)結(jié)算聯(lián)”，如無(wú)運(yùn)費(fèi)，應(yīng)將該聯(lián)連同“入庫(kù)單”的“財(cái)務(wù)聯(lián)”一起附于購(gòu)貨發(fā)票后交財(cái)務(wù)入賬。

（4）、產(chǎn)成品入庫(kù)必須有質(zhì)檢部門驗(yàn)收的“合格證(單)”，由保管員按規(guī)格、品種填寫成品“入庫(kù)單”，質(zhì)檢員、保管員和當(dāng)班生產(chǎn)負(fù)責(zé)人均應(yīng)簽字。

（5）、對(duì)于外購(gòu)物資數(shù)量短缺、品種質(zhì)量不符的，由采購(gòu)人負(fù)責(zé)更換，更換費(fèi)用或因此而造成的損失由采購(gòu)人個(gè)人承擔(dān)；生產(chǎn)產(chǎn)品因質(zhì)量問題而返修、銷售退回所發(fā)生的損失由生產(chǎn)部門承擔(dān)。

2、出庫(kù)管理

（1）、生產(chǎn)用物資由生產(chǎn)部門按生產(chǎn)所需于材料會(huì)計(jì)處辦理“出庫(kù)單”手續(xù)，對(duì)非生產(chǎn)用物資領(lǐng)用人應(yīng)持領(lǐng)用審批手續(xù)，辦理“出庫(kù)單”及相關(guān)手續(xù)，倉(cāng)庫(kù)保管員憑“出庫(kù)單”據(jù)實(shí)發(fā)貨。

（2）、月末，已領(lǐng)用但尚未耗用完的物資(包括殘余料)，應(yīng)及時(shí)退回倉(cāng)庫(kù)，如果是下批生產(chǎn)仍要用的物資，其物資實(shí)體可不退回倉(cāng)庫(kù)，但應(yīng)辦理退料入庫(kù)或紅字出庫(kù)手續(xù)，待下月月初重新開具“出庫(kù)單”，這樣，便于財(cái)務(wù)如實(shí)核算成本。

（3）、材料會(huì)計(jì)在月底時(shí)，應(yīng)將當(dāng)月的存貨出入庫(kù)按部門分項(xiàng)目匯總，與倉(cāng)庫(kù)保管、生產(chǎn)部門核對(duì)一致后，報(bào)給成本會(huì)計(jì)。

3、庫(kù)存管理

（1）、保管員應(yīng)設(shè)置各種存貨保管明細(xì)賬，并依據(jù)出入庫(kù)單進(jìn)行賬簿登記，經(jīng)常與財(cái)務(wù)核對(duì)賬目、實(shí)地盤點(diǎn)實(shí)物，保證賬賬、賬實(shí)相符。物資要堆放整齊、標(biāo)簽清楚、計(jì)量準(zhǔn)確、存放安全。保管員對(duì)存 貨的安全和完整負(fù)責(zé)。

（2）、對(duì)用量或金額較大、領(lǐng)用次數(shù)頻繁的物資應(yīng)每月盤點(diǎn)一次，對(duì)于所有存貨至少要一年徹底清查一次。

（3）、盤點(diǎn)時(shí)，由供應(yīng)、生產(chǎn)、倉(cāng)庫(kù)、質(zhì)檢、財(cái)務(wù)等部門組成財(cái)產(chǎn)清查小組，對(duì)存貨進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)，查找盈虧、積壓等原因，編制盤存表，提出處理意見。參與清查的人員應(yīng)在盤存表上簽字，以示負(fù)責(zé)。存貨的清查，要通過實(shí)地點(diǎn)數(shù)、過磅或測(cè)量等方法，準(zhǔn)確確定其實(shí)存數(shù)量，并與帳面進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符，應(yīng)查明原因。財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)發(fā)現(xiàn)帳實(shí)不符或財(cái)產(chǎn)物資毀損，給公司造成損失的，要查明原因分清責(zé)任進(jìn)行處理。6.3 盤點(diǎn)

1、采用實(shí)地盤點(diǎn)的方法，即每月末對(duì)庫(kù)房進(jìn)行全面實(shí)地清查，盤點(diǎn)存貨覆蓋率達(dá)100％，做到不漏盤、不錯(cuò)盤。

2、資料整理。將盤點(diǎn)表全部收回，并加以匯總。計(jì)算盤點(diǎn)結(jié)果。報(bào)表中應(yīng)計(jì)算出盤盈、盤虧數(shù)量。根據(jù)盤點(diǎn)結(jié)果找出問題點(diǎn)并提出改善對(duì)策。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)每年參與不少于兩次的實(shí)地盤點(diǎn)并做好記錄。對(duì)于盤盈的存貨及盤虧或毀損的存貨應(yīng)分清責(zé)任及時(shí)向企業(yè)財(cái)務(wù)部作出書面請(qǐng)示，得到批復(fù)后按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處理。倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人根據(jù)批準(zhǔn)處理的盤點(diǎn)報(bào)表進(jìn)行調(diào)賬，以實(shí)現(xiàn)賬物一致。材料、包裝物、低值易耗品等的盤虧或盤盈及毀損，除應(yīng)由過失人賠償外，應(yīng)作為當(dāng)期費(fèi)用處理。由于自然災(zāi)害造成的損失，作為營(yíng)業(yè)外支出處理。第七章 成本費(fèi)用核算與管理辦法

7.1 總則

1、為了加強(qiáng)公司的成本、費(fèi)用核算，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，嚴(yán)格遵守成本法的核算原則，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。

2、本辦法適用于公司本部及其公司所屬子公司參照本辦法結(jié)合各自公司實(shí)際情況制定成本核算與管理實(shí)施細(xì)則。

3、公司進(jìn)行成本核算，開展成本預(yù)測(cè)，編制成本預(yù)算，考核成本水平，分析盈虧原因，挖掘潛力，提高公司經(jīng)濟(jì)效益。7.2 成本核算的對(duì)象及要求

1、成本核算對(duì)象一般應(yīng)在開工之前確定，一經(jīng)確定就不得任意改變，更不能互相混淆、串戶。成本核算對(duì)象應(yīng)結(jié)合項(xiàng)目的地點(diǎn)、用途、開發(fā)環(huán)境等因素，合理確定成本核算對(duì)象。

2、各成本項(xiàng)目的預(yù)算成本和實(shí)際成本的核算范圍，計(jì)算口徑必須一致。

3、下列開支不得列入成本

（一）為購(gòu)置和建造固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)的支出。

（二）對(duì)外投資支出。

（三）沒收的財(cái)物、支付的滯納金、罰款、違約金、賠償金及企業(yè)贊助、捐贈(zèng)等支出。

（四）應(yīng)在應(yīng)付福利費(fèi)中列支的費(fèi)用。

（五）應(yīng)在期間費(fèi)用開支的費(fèi)用。

（六）國(guó)家法律、法規(guī)規(guī)定以外的各種支出，國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。7.3 會(huì)計(jì)核算

1、公司財(cái)務(wù)部對(duì)成本核算對(duì)象進(jìn)行日常的會(huì)計(jì)核算工作，建立成本賬目，依據(jù)《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定的核算辦法歸集分配成本費(fèi)用，及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。

2、成本的核算及會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，參照《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》執(zhí)行。

7.4 期間費(fèi)用的核算

1、期間費(fèi)用是指本期發(fā)生的、不能直接或間接歸入某種產(chǎn)品成本的、應(yīng)直接計(jì)入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用。包括管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和營(yíng)業(yè)費(fèi)用（即銷售費(fèi)用）。

（一）管理費(fèi)用

1）管理費(fèi)用，是指公司行政管理部門為管理組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括：公司經(jīng)費(fèi)（是指公司本部的費(fèi)用支出，包括公司本部管理人員工資薪金、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷以及其他公司經(jīng)費(fèi)）、研究開發(fā)費(fèi)（技術(shù)開發(fā)費(fèi)）、社會(huì)保障性交款、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、股東大會(huì)或董事會(huì)費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、壞帳損失、提取的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、印花稅等稅金、消防費(fèi)、排污費(fèi)、綠化費(fèi)和法律、財(cái)務(wù)、資料處理及會(huì)計(jì)事務(wù)方面的成本（咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、商標(biāo)注冊(cè)費(fèi)等），以及其他管理費(fèi)。

2）相關(guān)費(fèi)用（計(jì)提、列支）的標(biāo)準(zhǔn)：

（1）職工福利費(fèi)按工資總額的14%計(jì)提；工會(huì)經(jīng)費(fèi)按工資總額的2%計(jì)提；職工教育經(jīng)費(fèi)按工資總額的1.5%計(jì)提。

（2）社會(huì)保障性繳款包括公司按規(guī)定向有關(guān)機(jī)構(gòu)繳納的職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)、生育保險(xiǎn)及失業(yè)保險(xiǎn)，分別按公司上 職工工資總額的20%、10%、0.4%、0.8%、1.5%計(jì)提繳納；

（3）業(yè)務(wù)招待費(fèi)據(jù)實(shí)列入管理費(fèi)用的限額為：全年?duì)I業(yè)收入在1500萬(wàn)元以下的，不超過年?duì)I業(yè)收入的5‰；全年?duì)I業(yè)收入超過1500萬(wàn)元（含1500萬(wàn)元）但不足5000萬(wàn)元的，不超過該部分營(yíng)業(yè)收入的3‰；全年?duì)I業(yè)收入超過5000萬(wàn)元（含5000萬(wàn)元）但不足一億元的，不超過該部分營(yíng)業(yè)收入的2‰；全年?duì)I業(yè)收入超過一億元（含一億元）的，不超過該部分營(yíng)業(yè)收入的1‰。

（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用是指公司為籌集經(jīng)營(yíng)性資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括公司經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的利息凈支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)以及公司籌資中發(fā)生的其他財(cái)務(wù)費(fèi)用等。

（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用

營(yíng)業(yè)費(fèi)用是指公司在銷售產(chǎn)品或提供勞務(wù)等過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括應(yīng)由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、維修費(fèi)、展覽費(fèi)、差旅費(fèi)、廣告費(fèi)、代銷手續(xù)費(fèi)、銷售服務(wù)費(fèi)；開發(fā)產(chǎn)品銷售前發(fā)生的改裝修復(fù)費(fèi)、產(chǎn)品看護(hù)費(fèi)、水電費(fèi)、采暖費(fèi)等；專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的人員工資、獎(jiǎng)金、福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、物料消耗費(fèi)和其他經(jīng)費(fèi)等。

第八章 會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范

為了對(duì)會(huì)計(jì)人員強(qiáng)化道德約束，防止和杜絕會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)不道德行為，提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德水平，參照財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的具體規(guī)定，特制定以下會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范：

一、敬業(yè)愛崗。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務(wù)，使 自己的知識(shí)和技能適應(yīng)所從事工作的要求。

二、熟悉法規(guī)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉財(cái)經(jīng)法律，法規(guī)和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度。

三、依法辦事。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)法律，法規(guī),規(guī)章規(guī)定的程序和要求進(jìn)行會(huì)計(jì)工作，保證所提供的會(huì)計(jì)信息合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、及時(shí)、完整。

四、客觀公正。會(huì)計(jì)人員辦理會(huì)計(jì)事務(wù)應(yīng)當(dāng)實(shí)事求是、客觀公正。

五、搞好服務(wù)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)熟悉本公司的業(yè)務(wù)管理情況，運(yùn)用掌握的會(huì)計(jì)信息和會(huì)計(jì)方法，為改善公司內(nèi)部管理，提高經(jīng)濟(jì)效益服務(wù)。

六、保守秘密。會(huì)計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守本公司的商業(yè)秘密，除法律規(guī)定和領(lǐng)導(dǎo)人同意外，不能私自向外界提供或者泄露公司的會(huì)計(jì)信息。

第九章 財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度

財(cái)務(wù)內(nèi)部牽制制度，是為維護(hù)公司財(cái)產(chǎn)安全而進(jìn)行的控制。為了便于會(huì)計(jì)人員分工協(xié)作完成會(huì)計(jì)工作的任務(wù)，要求處理任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須由二人或二人以上分工負(fù)責(zé)，并進(jìn)行必要的稽核、檢查，防止發(fā)生各種差錯(cuò)和舞弊，以起到相互制約的作用。

1、明確會(huì)計(jì)人員職責(zé)，實(shí)行錢、賬分管。分工明確，不相容崗位相對(duì)分離。

2、出納員專職承辦現(xiàn)金和銀行業(yè)務(wù)。不得超越職責(zé)權(quán)限兼管稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)的登記工作。

3、各類收款的發(fā)票、收據(jù)由專人負(fù)責(zé)辦理印制、購(gòu)買、登記、發(fā)放、注銷手續(xù)。用后的存根交回注銷，統(tǒng)一歸檔保管。

4、出納員負(fù)責(zé)保管空白支票及簽發(fā)。簽發(fā)支票后，經(jīng)負(fù)責(zé)印章專管人員審核蓋章。

5、會(huì)計(jì)人員配備實(shí)行回避制度。

6、主管會(huì)計(jì)或財(cái)務(wù)部經(jīng)理不定期核對(duì)抽查現(xiàn)金日記賬和庫(kù)存現(xiàn)金，每月核對(duì)銀行對(duì)賬單、銀行日記賬和銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并做出抽查、檢察記錄；定期審核會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表

第十章 會(huì)計(jì)檔案管理制度

10.1 總則

為保證公司的會(huì)計(jì)檔案保存完整，依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》及財(cái)政部頒發(fā)的《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合公司實(shí)際情況，特制定本辦法。10.2 會(huì)計(jì)檔案的概念及范圍

1、會(huì)計(jì)檔案是指會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專業(yè)材料，它是記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的重要?dú)v史資料和證據(jù)。

2、會(huì)計(jì)檔案的范圍一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表以及其他會(huì)計(jì)核算資料等四個(gè)部分。實(shí)行電算化核算存貯在磁性介質(zhì)上的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、程序文件等會(huì)計(jì)資料也應(yīng)視為公司的會(huì)計(jì)檔案一并管理。

10.3 會(huì)計(jì)檔案的裝訂

1、會(huì)計(jì)終了后，對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行整理立卷。按憑證、賬簿、財(cái)務(wù)報(bào)告、其他資料進(jìn)行分類。

（一）憑證包括：原始憑證、記賬憑證。

（二）賬簿包括：總分類賬、明細(xì)分類賬、銀行存款賬、現(xiàn)金日記賬、固定資產(chǎn)清單簿及其他輔助賬。

（三）財(cái)務(wù)報(bào)告包括：月度、報(bào)表及報(bào)表說明、分析；中介公司出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告；向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門報(bào)送的報(bào)表。

（四）其他資料包括：銀行對(duì)賬單及銀行存款余額調(diào)節(jié)表、支票登記本、財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)存檔的合同（協(xié)議）、工資及人員費(fèi)用資料、會(huì)計(jì)工作交接簿、會(huì)計(jì)檔案借用登記簿等。

2、會(huì)計(jì)憑證一般每月裝訂一次。

（一）裝訂前將記賬憑證按編號(hào)順序排列，檢查憑證有無(wú)缺號(hào)，附件是否齊全。

（二）摘除憑證上的金屬物，將憑證及附件折疊成記賬憑證的大小。

（三）記賬憑證上有關(guān)人員的印章加蓋齊全。

（四）裝訂憑證厚度在2厘米左右，裝訂規(guī)格一致，保證裝訂牢固、美觀。

（五）裝訂好的憑證在封面上注明、月份、本月冊(cè)數(shù)、憑證起止號(hào)等信息。

3、會(huì)計(jì)賬簿在會(huì)計(jì)結(jié)賬后進(jìn)行裝訂。

（一）會(huì)計(jì)結(jié)賬后，將財(cái)務(wù)軟件中的賬簿按統(tǒng)一的格式打印出來(lái)。

（二）總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款賬、明細(xì)賬分別裝訂成冊(cè)，總分類賬和明細(xì)賬按會(huì)計(jì)科目的編號(hào)順序排列。

（三）裝訂好的賬簿封面上注明、賬簿名稱。

（四）固定資產(chǎn)按編號(hào)順序打印出清單，要求清單中列明固定資 產(chǎn)名稱、使用部門、原值、累計(jì)折舊金額、凈值、剩余使用年限等信息，單獨(dú)裝訂成冊(cè)，封面注明。

4、財(cái)務(wù)報(bào)告在年終決算及財(cái)務(wù)分析報(bào)告報(bào)出后進(jìn)行裝訂。會(huì)計(jì)報(bào)表、公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表分別裝訂。

（一）會(huì)計(jì)報(bào)表為：資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表，按1－12月順序排列裝訂成冊(cè)。

（二）公司內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表裝訂順序?yàn)椋簣?bào)表封面、報(bào)表編制說明（分析）、內(nèi)部報(bào)表，按1－12月排列裝訂。

（三）預(yù)算及說明、決算及財(cái)務(wù)分析單獨(dú)裝訂成冊(cè)。

（四）中介公司出具的審計(jì)報(bào)告、評(píng)估報(bào)告按出具報(bào)告的時(shí)間先后順序編號(hào)歸檔。

（五）向上級(jí)主管、工商、稅務(wù)、統(tǒng)計(jì)等部門報(bào)出的報(bào)表按報(bào)出的時(shí)間順序排列裝訂成冊(cè)。

（六）其他會(huì)計(jì)資料按文書檔案的要求進(jìn)行歸檔、裝訂。10.4 會(huì)計(jì)檔案的保管

1、會(huì)計(jì)檔案由財(cái)務(wù)部設(shè)專人保管，編制檔案目錄，隨檔保存。出納員不得兼管會(huì)計(jì)檔案。

2、公司的會(huì)計(jì)檔案不得借出，如遇特殊情況須攜帶出公司，須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，辦理登記手續(xù)，公司派員跟隨不得少于二人，且其中有財(cái)務(wù)部人員。

3、公司的會(huì)計(jì)檔案向會(huì)計(jì)師事務(wù)所等有關(guān)機(jī)構(gòu)提供查閱、復(fù)制等情況時(shí)須經(jīng)財(cái)務(wù)部經(jīng)理批準(zhǔn)，并辦理登記手續(xù)。

4、會(huì)計(jì)檔案必須妥善保管，做到“四防”：防火、防盜、防蟲、防腐。

5、會(huì)計(jì)檔案的保管期限分為永久性和定期性兩種。決算及 財(cái)務(wù)分析、會(huì)計(jì)檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)為永久性保管?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款帳保管25年；會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿及會(huì)計(jì)移交清冊(cè)保管15年；其他各種會(huì)計(jì)資料保管5年。

會(huì)計(jì)檔案的保管期限自會(huì)計(jì)資料所屬的會(huì)計(jì)終了后的第一天算起。

10.5 會(huì)計(jì)檔案的銷毀

1、將保管期滿可以進(jìn)行銷毀的會(huì)計(jì)檔案編制銷毀清冊(cè)，清冊(cè)中列明會(huì)計(jì)檔案的名稱、所屬，冊(cè)數(shù)、應(yīng)保管年限、已保管年限、銷毀時(shí)間。

2、總經(jīng)理在銷毀清冊(cè)上簽署意見并上報(bào)公司董事會(huì)批準(zhǔn)。

3、銷毀會(huì)計(jì)檔案時(shí)由行政人事部和財(cái)務(wù)部共同派員監(jiān)銷。銷毀之前，監(jiān)銷人按照銷毀清冊(cè)清點(diǎn)核對(duì)會(huì)計(jì)檔案；銷毀之后，監(jiān)銷人在銷毀清冊(cè)上簽字蓋單，并將監(jiān)銷情況報(bào)總經(jīng)理。

4、保管期滿，但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)的會(huì)計(jì)資料（包括原始憑證、相關(guān)協(xié)議、合同等）不得銷毀，應(yīng)抽出單獨(dú)裝訂成冊(cè)，保管至未了事宜清結(jié)后為止。單獨(dú)建冊(cè)的會(huì)計(jì)檔案在檔案保管清冊(cè)和銷毀清冊(cè)上予以注明。

5、公司對(duì)采用電腦進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的磁性介質(zhì)，磁盤、光盤等必須妥善保管。盤面上要寫明存儲(chǔ)內(nèi)容、、單位名稱等。，由財(cái)務(wù)部妥善保管，不得外借使用。

6、公司因撤銷、解散或其他原因而終止的。在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會(huì)計(jì)檔案，由投資方代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的從其規(guī)定。