第一篇：廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表

廣州市個人出租房屋稅收綜合征收率調(diào)整情況一覽表

納稅人 出租房屋用途 計稅依據(jù)（月租金收入，如果有多套出租房屋，按合并租金收入計算）現(xiàn)行綜合征收率

調(diào)整前 調(diào)整后

個人 住宅 未達1000元 4% 4%

（含外籍個人）

1000元以上（含1000元），2000元以下 6% 4.7%

2000元以上（含2000元），20000元以下 8% 6.7%

20000元以上（含20000元）8.38%

非住宅 未達1000元 6% 6%

1000元以上（含1000元），2000元以下 14% 6.7%

2000元以上（含2000元），20000元以下 8.7%

計稅公式為：個人出租房屋應(yīng)征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）＝租金收入×綜合征收率。

第二篇：廣州市個人出租房屋稅收管理辦法

發(fā)文單位：廣東省廣州市地方稅務(wù)局

文號：穗地稅發(fā)[2006]267號

發(fā)布日期：2006-11-29

執(zhí)行日期：2007-1-

1局屬各單位：

現(xiàn)將我局制定的《廣州市個人出租房屋稅收管理辦法》印發(fā)給你們，請遵照

執(zhí)行。

2006年11月29日

廣州市個人出租房屋稅收管理辦法

第一章 總則

第一條 為配合城市綜合治理，進一步加強我市個人出租房屋的稅收征收管理工作，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合本市實際情況，制定本辦法。

第二條 個人（包括國內(nèi)居民、外籍個人，其中外籍個人包括港、澳、臺同胞和華僑，下同）在本市行政區(qū)域內(nèi)（不含番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市）出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為，均適用本辦法。

第二章 稅收管理

第三條 納稅義務(wù)人

個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)人為房屋的出租人（包括出租自有房屋和轉(zhuǎn)租

房屋，下同），出租人可以委托他人代為辦理有關(guān)涉稅事項。

第四條 個人出租房屋按出租用途分為住宅用房和非住宅用房（包括商業(yè)用

房、寫字樓和廠房倉庫等非住宅用途房屋）。

第五條 征收部門

廣州市地方稅務(wù)局各征收單位委托各街、鎮(zhèn)的出租屋管理部門（以下簡稱代征單位）代征個人出租房屋稅收。出租人應(yīng)向出租房屋坐落地的代征單位申報繳

納個人出租房屋稅收。

第六條 按綜合征收率征收個人出租房屋稅收

（一）出租人取得房屋出租收入，應(yīng)依法申報繳納營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅（外籍個人不征）、教育費附加（外籍個人不征）、房產(chǎn)稅（或城市房地產(chǎn)稅）、城鎮(zhèn)土地使用稅（外籍個人不征）、個人所得稅和印花稅（住宅用房租賃合同免

征）。

（二）為了便于征管，對個人出租房屋應(yīng)征收的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、房產(chǎn)稅（城市房地產(chǎn)稅）和個人所得稅合并按綜合征收率（具體規(guī)

定見附表）進行計征，計稅公式為：

個人出租房屋應(yīng)征稅額（未含城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅）＝租金收入×綜合征收率

個人出租房屋應(yīng)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

第七條 計稅依據(jù)

（一）計稅依據(jù)的確定

個人出租房屋稅收的計稅依據(jù)為出租房屋取得的租金收入（包括貨幣收入及相關(guān)經(jīng)濟收益），出租人應(yīng)據(jù)實申報出租房屋的租金收入。出租人申報的租金收入低于稅務(wù)機關(guān)制定的核定計稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，又沒有正當(dāng)理由的，稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定，有權(quán)按照核定計稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)

核定出租人的應(yīng)納稅額。

核定計稅租金收入標(biāo)準(zhǔn)，由稅務(wù)機關(guān)參照市國土房管部門最新公布的房屋租

金參考價制定，并根據(jù)房屋租賃市場的變化情況進行調(diào)整。

（二）計稅租金的重新審核

出租人對稅務(wù)機關(guān)核定的計稅租金收入有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)主

管稅務(wù)機關(guān)認(rèn)定后，調(diào)整應(yīng)納稅額。

第八條 申報登記

（一）新發(fā)生的出租行為，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)，到房屋所在地的代征單位辦理出租房屋的申報登記，并提供以下申報資料（原件及復(fù)印件，原件經(jīng)核對后退回出租人）：房屋租賃合同，房地產(chǎn)權(quán)證書或者其他合法權(quán)屬證明（房屋轉(zhuǎn)租的，提供承租時簽定的租賃合同），出租人的身份證、護照

或其他合法證件，以及稅務(wù)機關(guān)要求的其他相關(guān)納稅資料。

（二）申報登記后，出租人變更租金或終止租賃行為，應(yīng)在變更租金或終止

租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。

第九條 納稅義務(wù)發(fā)生時間

個人出租房屋稅收的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為出租人收訖房屋租金收入或取得

索取收入憑據(jù)的當(dāng)天。

第十條 納稅期限

個人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后10日內(nèi)申報納稅。

第十一條 票證管理規(guī)定

（一）出租人完稅后，代征單位應(yīng)向出租人開具完稅憑證。

（二）出租人在完稅后應(yīng)將完稅憑證保留10年，作為出租房屋已完稅的依

據(jù)。

（三）承租人要求出租人開具發(fā)票的，可由出租人持租賃合同、完稅憑證等資料到代征單位開具。若要求開具發(fā)票的金額超過已完稅租金收入的金額，超出

部分的租金收入由代征單位按規(guī)定補征稅款。

第十二條 稅務(wù)機關(guān)根據(jù)征管需要，依法組織對個人出租房屋納稅申報情況

進行檢查，出租人或承租人有義務(wù)配合，提供與納稅相關(guān)的資料。

第三章 委托代征管理

第十三條 代征單位按照稅務(wù)機關(guān)的要求，以稅務(wù)機關(guān)的名義受理本轄區(qū)個人出租房屋出租人的納稅申報，依法征收稅款和滯納金，出租人不得拒絕。

第十四條 代征單位應(yīng)具備的條件

（一）代征單位必須在當(dāng)?shù)赜泄潭ǖ霓k公場所，具有健全的管理機構(gòu)和完善的管理制度，并且具有代征稅費的實際能力。

（二）代征單位應(yīng)嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，嚴(yán)格依照《委托代征稅款協(xié)議書》規(guī)定的代征范圍、代征內(nèi)容、權(quán)限以及期限進行稅款的代征代繳工作，認(rèn)真履行代征義務(wù)，嚴(yán)格遵守《廣東省地方稅收委托代征管理辦法》，并指定有關(guān)人員為辦稅人員，辦稅人員在稅務(wù)機關(guān)的指導(dǎo)下負(fù)責(zé)具體的代征工作。辦稅人員的數(shù)量和素質(zhì)要滿足代征業(yè)務(wù)的需要，確保代征工作順利開展。第十五條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)與代征單位簽定《委托代征稅款協(xié)議書》，并向代征單位頒發(fā)《委托代征稅款證書》，代征單位應(yīng)將《委托代征稅款證書》擺放在代

征點顯眼的地方。

第十六條 稅款代征的征收管理

（一）代征單位應(yīng)按《委托代征稅款協(xié)議書》的要求，獨立履行代征稅款責(zé)

任，無權(quán)以任何名義或形式委托其他單位或個人代征稅款。

（二）代征單位不得代征本轄區(qū)以外的個人出租房屋稅收。

（三）代征單位應(yīng)督促轄區(qū)內(nèi)的出租人按規(guī)定辦理出租房屋的申報登記。

（四）代征單位應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機關(guān)開展個人出租房屋稅收的催報催繳工作，在代征稅款的過程中同納稅人發(fā)生爭議或納稅人拒絕申報繳納稅款時，應(yīng)及時報告

稅務(wù)機關(guān)，并配合稅務(wù)機關(guān)依法處理。

（五）代征單位無權(quán)對納稅人進行處罰。

第十七條 稅款代征的票證管理

稅務(wù)機關(guān)向代征單位提供稅收票證時，領(lǐng)、發(fā)雙方必須按規(guī)定辦理登記、交換手續(xù)，并定期進行審核。代征單位應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)稅收票證的管理工作，嚴(yán)格

按規(guī)定使用、保管稅收票證。

第十八條 代征稅款的管理

（一）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)認(rèn)可的金融機構(gòu)開設(shè)“代征稅款”帳戶，代征的稅款應(yīng)在該帳戶專戶存儲，嚴(yán)禁挪用。

（二）代征單位票款結(jié)報繳銷應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行“限期限額”制度。

第十九條 稅款代征檔案的管理

（一）代征單位應(yīng)設(shè)置稅款征收底冊和帳簿，建立并完善納稅人的納稅申報

資料檔案管理。

（二）代征單位應(yīng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，將上月的稅收票證使用情況和

征收稅款的情況報送稅務(wù)機關(guān)。

第二十條 稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對代征單位的業(yè)務(wù)指導(dǎo)

（一）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)業(yè)務(wù)需要對代征單位進行相應(yīng)的輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時向

代征單位提供代征稅款所需的各種稅收票證。

（二）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)指導(dǎo)代征單位應(yīng)用電算化征稅手段，使用經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核

認(rèn)定的稅收代征軟件，提高代征工作效能。

（三）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)對代征單位辦稅人員進行崗前培訓(xùn)，并根據(jù)業(yè)務(wù)開展的需要，定期對辦稅人員進行業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，以提高辦稅人員的業(yè)務(wù)水平。

（四）稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強與代征單位的聯(lián)系，建立聯(lián)絡(luò)員制度，做好代征單位的稅收政策輔導(dǎo)工作，實施對代征單位的稅款征收、入庫，稅收票證的使用、保管等情況進行定期或不定期的檢查。對代征過程中發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)及時予以解決，發(fā)現(xiàn)代征單位有違約行為的，應(yīng)及時糾正。

第四章 法律責(zé)任

第二十一條 出租人未按照本辦法第十條規(guī)定的期限辦理納稅申報的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以

上一萬元以下的罰款。

第二十二條 出租人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)除責(zé)令限期繳納

外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

第二十三條 經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。對出租人偷稅的，由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款；

構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

第二十四條 出租人取得租金收入，但以借給親屬、朋友使用等名義而不申報納稅或進行虛假納稅申報，導(dǎo)致少繳或未繳稅款的，按本辦法第二十三條規(guī)定

處理。

第二十五條 出租人逃避、拒絕或者以其他方式阻撓稅務(wù)機關(guān)檢查的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令改正，可以處一萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處一萬元以上五萬元

以下的罰款。

第二十六條 代征單位有下列情形之一者，稅務(wù)機關(guān)可以單方面終止委托代

征，并依法追究代征單位的違約責(zé)任：

（一）未按照《委托代征協(xié)議書》規(guī)定辦理代征業(yè)務(wù)的；

（二）代征單位玩忽職守，不征、少征稅款的；

（三）代征單位故意刁難納稅人或者濫用職權(quán)多征稅款的；

（四）代征單位委托其他單位或個人代征稅款的。

第五章 附則

第二十七條 本辦法未盡事宜，遵從有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

第二十八條 番禺區(qū)、花都區(qū)、南沙區(qū)及從化市、增城市地方稅務(wù)局可參考本辦法，結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況制定具體的個人出租房屋稅收征收管理辦法，報廣州

市地方稅務(wù)局備案。

第二十九條 本辦法由廣州市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

第三十條 本辦法從2007年1月1日起執(zhí)行，以前有關(guān)規(guī)定與本辦法不符的，以本辦法為準(zhǔn)。

附件：

個人出租房屋稅收綜合征收率一覽表

注：上述免稅房屋是指外籍個人新建的房屋，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，可免征城

市房地產(chǎn)稅3年。

廣東省廣州市地方稅務(wù)局

第三篇：個人出租房屋稅收規(guī)定

個人出租房屋稅收規(guī)定

（一）個人出租房屋，出租人應(yīng)自發(fā)生出租行為之日起20日內(nèi)，到房屋所在地的出租屋管理服務(wù)中心辦理納稅申報手續(xù)；出租人變更租金或終止租賃行為的，應(yīng)在變更租金或終止租賃行為20日內(nèi)，到代征單位辦理變更登記手續(xù)。

（二）個人出租房屋的稅收按月繳納，并于月終后10日內(nèi)申報納稅。

（三）個人出租房屋稅收的具體征收規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)請到出租屋管理服務(wù)中心查詢。

出租屋納稅備受關(guān)注

從今年6月1日開始，廣州實行了新的出租屋納稅標(biāo)準(zhǔn)，對個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率為4%；月租金收入1000元以上(含1000元)，2000元以下的，綜合征收率為8%；月租金收入在2000元以上(含2000元)，綜合征收率為10%。

第四篇：進一步加強個人出租房屋稅收征管

進一步加強個人出租房屋稅收征管

2008年09月12日

《廣東省地方稅務(wù)局關(guān)于進一步加強個人出租房屋稅收征管的通知》（粵地稅發(fā)〔2006〕121號）中個人出租房屋稅收政策相關(guān)部分作相應(yīng)調(diào)整，具體如下：

一、個人出租住宅房屋月租金收入未達1000元的，綜合征收率仍為4％（包含房產(chǎn)稅4％）；

二、個人出租住宅房屋月租金收入1000元以上（含1000元），2000元以下的，綜合征收率由8％調(diào)整為6.35％，其中：營業(yè)稅1.5%、城市維護建設(shè)稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅0.7%；

三、個人出租住宅房屋月租金收入2000元以上（含2000元），綜合征收率由10％調(diào)整為8.35％，其中：營業(yè)稅1.5%、城市維護建設(shè)稅0.105%、教育費附加0.045%、房產(chǎn)稅4%、個人所得稅2.7%。

以上規(guī)定從2008年3月1日起執(zhí)行。此通知下發(fā)前多征稅款按照《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定辦理。

廣東省地方稅務(wù)局

二OO八年八月二十七日

第五篇：安徽省個人出租房屋稅收征管暫行辦法

安徽省個人出租房屋稅收征管暫行辦法

[2006-10-18] 蕪地稅〔2006〕152號

第一條 為加強個人出租房屋稅收征管工作，堵塞收入漏洞，保證稅款及時足額入庫，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》和其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)、規(guī)章的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本辦法。

第二條 凡在我省范圍內(nèi)出租私有房屋的個人（含外籍個人、華僑、港澳臺同胞）所涉及的營業(yè)稅、房產(chǎn)稅等稅種適用于本辦法。第三條 出租房屋的個人，為房屋租賃業(yè)稅收的納稅義務(wù)人。將承租的房屋轉(zhuǎn)手再出租的，對轉(zhuǎn)租人不征收房產(chǎn)稅。

第四條 個人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所取得的全部收入，包括貨幣收入、實物收入和其他形式的收入。

同一納稅人出租兩處及兩處以上房屋的，其收入應(yīng)合并計算。第五條 個人出租房屋，營業(yè)稅稅率為5%，房產(chǎn)稅稅率為12%。其中：個人出租住房，營業(yè)稅稅率減為3%，房產(chǎn)稅稅率減為4%。

第六條 個人出租房屋能提供真實、合法、有效租賃合同或協(xié)議的，主管

地稅機關(guān)可據(jù)此征收稅款。納稅人有下列情形之一的，主管地稅機關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額：

（一）不能或拒不向主管地稅機關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的；

（二）發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)地稅機關(guān)責(zé)令限期申報，逾期仍不申報的；

（三）納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當(dāng)理由的；

（四）法律法規(guī)規(guī)定其他情形的。

第七條 從事出租房屋的個人，應(yīng)向房屋所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。第八條 各級地稅機關(guān)根據(jù)實際情況可自行征收個人出租房屋的各項稅收，也可委托房管部門、街道、流動人員管理機構(gòu)等代征個人出租房屋有關(guān)稅收，并按規(guī)定發(fā)給委托代征證書和支付代征手續(xù)費。同時稅務(wù)機關(guān)應(yīng)加強對代征單位的檢查、監(jiān)督、指導(dǎo)，并負(fù)責(zé)對代征單位的辦稅人員進行相應(yīng)的業(yè)務(wù)輔導(dǎo)和培訓(xùn)，及時提供代征稅款所需的各種稅收票證。第九條 對納稅人的房屋租賃情況，主管地稅機關(guān)應(yīng)建立戶管臺帳，收集、歸檔管理與房屋出租稅收有關(guān)的資料。主要內(nèi)容包括：房屋出租業(yè)戶名稱、住址、出租房屋類型、坐落地點、房屋面積、出租收入以及承租業(yè)戶名稱、從事行業(yè)等。征管軟件中已錄入納稅人相關(guān)資料信息的，各地應(yīng)

積極加以運用。

第十條 地稅機關(guān)應(yīng)加強房屋租賃稅收信息化管理水平，建立和完善房屋租賃稅源數(shù)據(jù)庫建設(shè)，運用稅收征管信息系統(tǒng)、納稅評估軟件系統(tǒng)和稅收執(zhí)法系統(tǒng)，加強稅收管理、分析和監(jiān)控工作。

第十一條 各級地稅機關(guān)應(yīng)建立協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)，加強與房管、公安、工商等部門的聯(lián)系和溝通，建立信息交換制度，做好房屋出租的稅源動態(tài)監(jiān)控和管理，為稅收征收管理提供基礎(chǔ)資料。第十二條 個人出租房屋收取租金時，應(yīng)按《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其《實施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定開具發(fā)票。

第十三條 納稅人涉及的城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、城市維護建設(shè)稅、個人所得稅及其他費（基金）和未盡事宜按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第十四條 納稅人有違反本辦法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其他有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處理。

第十五條 本辦法由安徽省地方稅務(wù)局解釋。

第十六條 本辦法執(zhí)行后，原安徽省人民政府稅務(wù)局《關(guān)于房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅等若干政策問題的補充規(guī)定》（稅地字[1993]320號）第六條、安徽省地方稅務(wù)局印發(fā)的《安徽省房地產(chǎn)稅收管理暫行辦法》（皖地稅[2005]76號）第四十一條第三款“房產(chǎn)稅按差額征收”的有關(guān)規(guī)定以及安徽省財政廳、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局《轉(zhuǎn)發(fā)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2001]422號）

補充規(guī)定第一條同時廢止。